EMPRESA A Y N S Examen Especial PDF

EMPRESA A Y N S.A.
INDICE
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN – EJERCICIO 2012-2013 --------------------------------------------2

I. OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO Y DE GESTION --------------------------2
a) OBJETIVO GENERAL --------------------------------------------------------------------------------------2
b) OBJETIVOS ESPECIFICOS. ------------------------------------------------------------------------------2
II. ALCANCE DEL EXAMEN -------------------------------------------------------------------------------------2
III. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD ----------------------------------------3
IV. NORMATIVA APLICABLE A LA ENTIDAD ------------------------------------------------------------3
V. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA ------------------------------------------------------4
VI. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS--------------------------------------------------------------4
VII. PUNTOS DE ATENCIÓN-----------------------------------------------------------------------------------4
VIII. PERSONAL Y ESPECIALISTAS -------------------------------------------------------------------------5
IX. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD ----------------------------------------------------------------------5
X. PRESUPUESTO DE TIEMPO --------------------------------------------------------------------------------5
XI. ASPECTOS DENUNCIADOS -----------------------------------------------------------------------------6
XII. COSTO DEL EXAMEN -------------------------------------------------------------------------------------6
XIII. PROGRAMAS DE AUDITORÍA ---------------------------------------------------------------------------6
PROGRAMA DE AUDITORIA ------------------------------------------------------------------------------------------7
PAPELES DE TRABAJO ------------------------------------------------------------------------------------------------8
INFORME DE AUDITORÍA ------------------------------------------------------------------------------------------- 16
I. INFORMACIÓN INTRODUCTORIA ----------------------------------------------------------------------- 16
1. MOTIVO DEL EXAMEN ---------------------------------------------------------------------------------- 16
2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN ------------------------------------------------------ 16
3. ALCANCE DEL EXAMEN -------------------------------------------------------------------------------- 17
4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD --------------------------------------------- 17
5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS ------------------------------------------------------------------- 21
II. OBSERVACIONES -------------------------------------------------------------------------------------------- 21
III. CONCLUSIONES ------------------------------------------------------------------------------------------ 24
IV. RECOMENDACIONES ----------------------------------------------------------------------------------------- 26
ANEXOS ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 28
Universidad Nacional de Trujillo – Auditoria II Página 1

EMPRESA A Y N S.A.C
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN – EJERCICIO 2012-2013
EXAMEN ESPECIAL AL AREA DE COBRANZAS DE LA EMPREA A Y N S.A.C
EMPRESA A Y N S.A.C
DEPARTAMENTO DE LA LIBERTAD
FECHA: DEL 01 DE ENERO DEL 2012 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
I. OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO Y DE GESTION

a) OBJETIVO GENERAL
 Evaluar la suficiencia y lo adecuado de la estructura de control interno
vigente en la Empresa.
b) OBJETIVOS ESPECIFICOS.
 Determinar la consistencia del rubro cuentas por cobrar y que cumplan con
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
 Evaluar la estructura de control interno financiero y de gestión.
 Evaluar el cumplimiento de la normativa vigente y aplicable correspondiente
al Área de Cobranzas.
 Establecer si los Sistemas Administrativos apoyan con eficiencia los
requerimientos de atención para Cuentas por Cobrar.
 Determinar el grado de cumplimiento de metas y objetivos.
 Evaluar la solidez de los controles internos implantados por la gerencia.
.
II. ALCANCE DEL EXAMEN
El desarrollo del Examen Especial se enmarca dentro de los Principios General de

Auditoria y las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS),
comprendiendo la revisión y el análisis de la documentación proporcionada por la
Empresa A y N S.A.C en relación con los aspectos a examinar.
El Examen Especial abarca el período comprendido entre el 01 de enero del 2012

hasta el 31 de diciembre del 2013.

EMPRESA A Y N S.A.C
III. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
La empresa Comercial AYN S.A.C. tiene como actividad principal la

comercialización de tubos, perfiles, etc. y desarrolla sus actividades en el distrito
de El Porvenir, provincia de Trujillo.
Con el transcurso de los años se ha incorporado nuevas líneas de productos con

el objetivo de proveer a sus clientes una solución integral a sus necesidades.
Cuentan con un excelente grupo humano el cual se capacita en forma permanente

a fin de estar actualizado en los cambios e innovaciones tecnológicas que se
presentan en nuestro ámbito.
Su objetivo principal es lograr una permanente mejora en sus actividades a fin de

dar un servicio que asegure una entrega en tiempo y forma con su
correspondiente asesoramiento, soporte técnico y su posterior servicio post-venta.
La implementación de las pautas mencionadas los obliga a un estricto

cumplimiento de su manual de garantía de calidad y procedimientos a fin de lograr
como meta final una satisfacción plena de nuestros clientes.
Es importante señalar además, que sus servicios están fortalecidos por contar con
un stock permanente de los principales productos de su comercialización.
IV. NORMATIVA APLICABLE A LA ENTIDAD

 Constitución Política del Perú de 1993.
 Ley N°27785 – Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República.
 Resolución de Contraloría N°320-2006-CG que aprueba las Normas de
Control Interno.
 TUO del D. Leg. 728 - Ley de Productividad y Competitividad Laboral
DS N° 003-97 (27.03.1997).

EMPRESA A Y N S.A.C
 DECRETO SUPREMO Nº 007-2008-TR Ley de de Promoción de la

Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y
del Acceso al Empleo Decente, Ley MYPE.
 Ley N° 26887 - Ley General de Sociedades.
 Estatuto Interno de la Empresa.
 Manual de Organización y Funciones de la Empresa.
V. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA
Como resultado del Examen Especial al Área de Cobranzas se emitirá un

Dictamen respecto a la razonabilidad de la información financiera de la
mencionada área a una fecha determinada.
El Informe Largo se remitirá a la Junta General de Accionistas de la entidad, a fin

que disponga la implementación de las medidas correctivas oportunas.
VI. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS
Efectuada la revisión de la información y de los diversos procedimiento aplicativos

al Área de Cobranzas y de los informes de auditoríade años anteriores, se ha
identificado las siguientes áreas críticas: Proceso de Ventas, Facturacion de las
ventas y créditos otorgados a clientes.
VII. PUNTOS DE ATENCIÓN
En el desarrollo del trabajo de campo se tendrá en cuenta los aspectos siguientes:
Estructura organizacional:
 Proceso de Cobranza y Confirmación a los Clientes.

 Control de facturas por cobrar.
 Conciliaciones de saldos de cuentas por cobrar.
 Control de Ventas.

EMPRESA A Y N S.A.C
VIII. PERSONAL Y ESPECIALISTAS
Para la ejecución del Examen Especial se requiere el personal siguiente:
CARGOS NOMBRES Y APELLIDOS

Supervisor C.P.C. Juan Chávez Alayo
Auditor Encargado C.P.C Miguel Aguilar Boñon
Integrante C.P.C. Wilder Alfaro Cordova
Auditor Junior C.P.C Alan Chávez Vega
Especialista Dr. Manuel cruz Poma
De acuerdo a las circunstancias y de considerarse necesario, el Equipo de
Auditoria requerirá la participación de otros profesionales especialistas en la
materia, cuando la naturaleza del examen materia de análisis lo amerite.
IX. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
El funcionario responsables del Área de Cobranzas de la Empresa A y N S.A.C es

la Jefa de Recursos Financieros, la Dra. Rosa Meléndez Vásquez, quien está
encargada de supervisar y velar por el adecuado funcionamiento de las Áreas a su
cargo.
X. PRESUPUESTO DE TIEMPO
Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en el presente Memorándum de

Planificación, se estima la utilización de 40 días hábiles, distribuidos de la siguiente
manera:
N° DE TOTAL DE
ACTIVIDAD DÍAS ÚTILES PERSONAS HORAS
Programación 6 3 30
Trabajo de campo 16 6 80
Evaluación de aclaraciones 3 2 15
Redacción del informe 8 2 40
Supervisión del informe 3 3 15
Sustentación ante Jefe de
1 1 5
área
Sustentación ante Gerencia 1 1 5
Elevación del informe 2 2 10
TOTAL 40 200

EMPRESA A Y N S.A.C
XI. ASPECTOS DENUNCIADOS
Según Carta Nº 098. De fecha 4 de Noviembre del 2013, los principales clientes de
la empresa, denuncian cobros por facturas ya pagadas, estos cobros son
reiterados sin embargo ellos confirman ya haberlos regularizado.
XII. COSTO DEL EXAMEN
De acuerdo a la programación de actividades, se utilizará un total de 156 horas

con un costo de S/. 6,240 soles, tal como se detalla a continuación.
RECURSOS HUMANOS HORAS ASIGNADAS REMUNERACIÓN

TOTAL
Supervisor 60 5,000
Auditor Encargado 60 3500
Integrante 50 1800
Especialista 30 2,000
TOTAL 200 12,300
XIII. PROGRAMAS DE AUDITORÍA
Los procedimientos de auditoría a aplicar en el Examen Especial al Área de

Cobranzas, se presenta en anexo adjunto.
Trujillo, 17 de Julio del 2014
C.P.C. Juan Chávez Alayo C.P.C. Miguel Aguilar Boñon

Supervisor de Auditoría Auditor Encargado

EMPRESA A Y N S.A.C
PROGRAMA DE AUDITORIA
EMPRESA: A Y N S.A.C
AREA: COBRANZAS
PERIODO: 1 DE ENERO DEL 2012 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
COD APLICABLE REF/

Nº DETALLE FECHA OBSERV.
IGO SI NO P.T
1 CC1 Obtener conocimiento del proceso de 10/06/2014
ventas, incluyendo los procedimientos y X 03-01
controles en él incorporados, por medio
del diálogo con el personal de ventas.
2 CC2 Describir el proceso de ventas por medio 03-02 10/06/2014
de flujogramas X
3 CC3 Elaborar el cuestionario de control interno, 10/06/2014
que deberá ser aplicado al contador o X 03-03
personal responsable de esta área
4 CC4 Identificar cualquier debilidad en el 10/06/2014
control por las respuestas No a las
preguntas del CCI, determinando si estas
debilidades en el sistema de control se
encuentran compensadas con otros X 03-03
controles, y evaluar sus posibles efectos
sobre los estados financieros y sobre el
alcance de las pruebas de auditoria.
5 CC5 Obtener la relación de saldos de clientes y 10/06/2014
autentificarla contra saldos de los registros 03-04
contables. X 03-05
03-
05.1
6 CC6 Con base en la relación de saldos de 10/06/2014
clientes antes mencionada, preparar
confirmación de saldos, considerando: 03-06
a) Importancia de los movimientos X
b)Antigüedad de saldos c)
Perfil de clientes
7 CC7 Preparar cédula de confirmación de las 10/06/2014
cartas de circularizacion enviadas por
parte de la auditoria y hacer una
comparación con lo establecido en los X 03-07
saldos al 31 de Diciembre del 2013.
8 CC8 Elaborar un resumen de las confirmaciones 10/06/2014

estableciendo la diferencia y los X 03-07
porcentajes de las cartas confirmadas por
los clientes.

EMPRESA A Y N S.A.C
PAPELES DE TRABAJO
PAPEL DE TRABAJO N° 03-01
DESCRIPCION DEL PROCESO DE VENTAS
Se entrevistó al personal que labora en el local ubicado en el distrito de El Porvenir por lo

que se obtenido la siguiente información:
En cuanto a las cuentas por cobrar:
Trabajador: Juan Elías Méndez Solórzano – Atención al Cliente
Información obtenida:
- Las ventas de la compañía de la Compañía se realizan tanto al contado como al

crédito.
- La Compañía tiene la política de otorgar créditos solo a clientes importantes, los
clientes importantes son aquellos con los que realiza operaciones hace más de
dos años, y por montos superiores a S/. 150,000.00 mensuales.
Trabajador: Diego Pérez Llanos – Gestor de Cobranzas
- Para el crédito que otorga la compañía no ha establecido ninguna tasa de interés,

la compañía otorga un tiempo de 30 días como plazo para que cancelen.
- La compañía tiene una relación de clientes importantes, los que se detallan a
continuación:
 CARROCERIAS ICCAR S.A.C
 CARROCERIAS METAL SUR S.A.C
 CARROCERIAS PROGRESSO S.A.C
 CONSERMET S.A.C
- La compañía, excepcionalmente puede dar crédito a otras empresas, en el caso

de que sea autorizado directamente por el Jefe de Área de Finanzas
conjuntamente con el Jefe de Logística.
Trabajador: Mónica Avalos Sevillano – Asistente Contable
- Los derechos de cobro, las mantiene en contabilidad en la cuenta contable

correspondiente a las cuentas por cobrar número 12 del P.C.G.E.
- Cuando se realiza el cobro alguno de estos documentos pendiente, el asistente de
cobranzas, da aviso al área de contabilidad de dicha cancelación en coordinación
con el encargado del Área de Tesorería.

EMPRESA A Y N S.A.C

PROCESO DE COBRO DE LAS DIFERENTES CUENTAS DE LA CARTERA DE
CLIENTES
DIAGRAMA DE PROCEDIMIENTOS – ÁREA DE COBRANZAS
EXT. ÁREA DE ÁREA DE ÁREA DE DESCRIPCIÓN BREVE
COBRANZAS CONTABILIDAD TESORERÍA
1. INICIO DE LA OPERACIÓN EN
ÁREA DE COBRANZAS.
2.- EL JEFE DE COBRANZAS, SE
COMUNICA CON EL CLIENTE, A
2 QUIEN SE LE OTORGO EL
CRÉDITO, PARA DARLE AVISO DE
LA PROXIMIDAD DE LA FECHA
DE VENCIMIENTO.
3. EL CLIENTE SE COMUNICA
CON EL ÁREA DE COBRANZAS,
2 PARA CANCELAR LA DEUDA.
4. EL ENCARGADO DEL ÁREA DE

COBRANZAS, DERIVA AL
CLIENTE HACIA EL ÁREA DE
2 TESORERÍA PARA QUE REALICE
LA CANCELACIÓN.
5. LUEGO DE QUE EL CLIENTE
CANCELE EN TESORERÍA, ACUDE
CON EL ENCARGADO DE
COBRANZAS, PARA QUE
5
REGULARIZE EL SALDO
PENDIENTE.
5. EL ASISTENTE DE COBRANZAS
EN COORDINACIÓN CON EL
ENCARGADO DE TESORERÍA,
ENVIAN LOS DOCUMENTOS AL
7 ASISTENTE DE CONTABILIDAD.
6. EL ASISTENTE DE
CONTABILIDAD, REGULARIZA EN
SUS LIBROS Y REGISTROS, LA
11 REGULARIZACIÓN DE DICHA
DEUDA PENDIENTE.
7. FIN DEL PROCESO.
13

EMPRESA A Y N S.A.C
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO APLICADO

OBSERVAC
PREGUNTAS N/A SI NO
FECHA
Cuentas por cobrar

1.- Aparte de los empleados que
llevan el libro mayor de cuentas
por cobrar o los supervisores
inmediatos, ¿hay alguna otra
persona que desempeñe algu-
nas de estas responsabilidades?
a) Perseguir la cobranza de las
cuentas por cobrar? X
b) Manejar o registrar efectivo? X
c) Enviar estados de cuentas a X
los clientes.
2.- ¿Existe una separación defi-
nida entre:
Las labores de los empleados
que llevan las cuentas por cobrar; X
y, las labores del cajero, almace-
nero, asistente de ventas y per-
sonal de despacho.
3.- ¿Se llevan registros detallados de

X
cuentas por cobrar?
Todas las cuentas por
4.- ¿La compañía clasifica periodica- cobrar tienen un limite
mente, las cuentas por cobrar, X máximo de vencimiento a
según su vencimiento? 30 días.
5.- ¿Se envia estados mensuales de Sólo se les llama para

X
crédito a todos los clientes? hacerles recordar la
fecha de vencimiento.
6.- ¿Se requiere la aprobación de Se requiere el visto bueno

personal facultado, para otorgar X del jefe de área de
créditos a clientes considerados finanzas y del jefe del
como no importantes? área de logística.
7.- ¿Se practican arqueos periódicos

a la cartera de cuentas por cobrar? X
8.- ¿Los arqueos son al total de las Se realiza a una

X
cuentas por cobrar? Muestra de las Cta. Cobr
9.- ¿Si los arqueos no son al ciento

X
por ciento, se llevan a cabo sobre
bases rotativas?
10.- ¿Los arqueos se llevan a cabo por Los arqueos son

personal distinto al que maneja y X realizados por una
administra la cartera? persona del área de
contabilidad.
EMPRESA A Y N S.A.C
CEDULA DE REGISTROS CONTABLES Y AJUSTES A LAS CUENTAS POR COBRAR
SALDOS FINALES AJUSTES SALDOS RECLASIFICADOS

NOMBRE DE LA CUENTA
DEL AÑO AÑO SALDOS AÑO AÑO
DEBE HABER
N° DESCRIPCIÓN ANTERIOR ACTUAL AJUSTADOS ANTERIOR ACTUAL
S/. S/. S/. S/. S/.
1212 CTAS POR COBRAR COMER- 1,546,820 1,916,502 1,916,502 1,546,820 1,916,502
CIALES - EMITIDAS EN CAR-
TERA
1,546,820 1,916,502 1,916,502 1,546,820 1,916,502

EMPRESA A Y N S.A.C
DETALLE DE FACTURAS A NOMBRE DE LOS CREDITOS OTORGADOS A LOS

CLIENTES Y LOS PAGOS HECHOS
REF. FACTURAS REFERENCIA COBROS CHEQUE
P/T NOMBRE DEL CLIENTE FECHA DE FECHA DE IMPORTE CONFIRMAC. POSTERIORES BANCO N° OBSERVACIÓN
NUMERO
EMISIÓN VENCIMIENTO TOTAL
03-04 CARROCERIAS ICCAR S.A.C. 14/12/13 13/01/14 2013 107,780 C BCP MN 203456
03-04 CARROCERIAS METAL SUR S.A.C.21/12/13 20/01/14 2043 38,344 C BBVA MN 3567
CARROCERIAS PROGRESSO S.A.C

11/12/13 10/01/14 2001 46,101 C BBVA MN 24589

12/12/13 11/01/14 2003 30,229 C BBVA MN 24590

14/12/13 13/01/14 2008 74,155 C BBVA MN 24593

25/12/13 24/01/14 2072 44,950 C BBVA MN 24810
03-04 CONSERMET S.A.C 13/12/13 12/01/14 2022 182,838 C BCP MN 181781
SOLDEXA S.A.C 06/12/13 05/01/14 1983 10,190 C SCOTIA MN 13456
TOTAL 1,916,502

EMPRESA A Y N S.A.C
PAPEL DE TRABAJO 03-05.1
CEDULA DE FACTURAS DE LOS CLIENTES Y LA FORMA DE PAGO DEL MES CON MAYOR MOVIMIENTO
COMPROBANTE DE PAGO INFORMACIÓN DEL CLIENTE

BASE IMPONIBLE FORMA DE
FECHA FECHA DE IGV IMPORTE PAGO
DOCUMENTO DE APELLIDOS Y NOMBRES, DE LA OPERACIÓN
EMISION VENCIMIENTO 18% TOTAL
T SERIE NUM IDENTIDAD DENOMINACION O RAZON GRAVADA
TIPO NÚMERO SOCIAL CREDITO
31/12/2013 15/01/2014 1 75 2013 6 20481696861 CARROCERIAS ICCAR S.A.C. 91,338.69 16,440.96 107,779.65 107,779.65
31/12/2013 20/01/2014 1 75 2043 6 20487368581 CARROCERIAS METAL SUR S.A.C. 32,495.07 5,849.11 38,344.18 38,344.18
31/12/2013 10/01/2014 1 75 2001 6 20354180911 CARROCERIAS PROGRESSO S.A.C 39,068.71 7,032.37 46,101.08 46,101.08
31/12/2013 12/01/2014 1 75 2022 6 20132108294 CONSERMET S.A.C 154,947.16 27,890.49 182,837.65 182,837.65
31/12/2013 17/01/2014 1 75 2036 6 20132108294 CONSERMET S.A.C 74,510.34 13,411.86 87,922.20 87,922.20
31/12/2013 23/01/2014 1 75 2054 6 20132108294 CONSERMET S.A.C 58,111.65 10,460.10 68,571.75 68,571.75
31/12/2013 05/01/2014 1 75 1983 6 10178213976 SOLDEXA S.A.C 8,635.31 1,554.36 10,189.67 10,189.67
TOTALES 1,624,155 292,348 1,916,502 1,916,502

EMPRESA A Y N S.A.C
CEDULA DE CARTAS DE CIRCULARIZACION PARA CONFIRMACION CON SALDOS AL 31-12-2013
N° DE FECHAS DE SALDO AL 31-12-2013 DIFERENCIA CONCILIACIÓN OTRAS PRUEBAS DE AUDIT

CONTROL NOMBRE Y DIRECCIÓN SEGÚN SEGÚN DE MÁS PAGOS REMESA EN VOUCHEO DE PAGOS
ENVIO RESPUESTA
ANEXO CONFIRMAC (DE MENOS) POSTERIORES TRÁNSITO DOCUMENTOSPOSTERIORES
CC-01 CARROCERIAS ICCAR S.A.C. 10/02/14 15/02/14 619,276 619,276 - - - - -

AV. TOMAS MARZANO
N° 358- URB. PRIMAVERA
TRUJILLO
CC-02 CARROCERIAS METAL SUR SAC 10/02/14 16/02/14 752,270 752,270 - - - - -

CALLE LAS BEGONIAS
N° 876 - LAS QUINTANAS
TRUJILLO
CC-03 CONSERMET S.A.C 10/02/14 339,332 - -339,332 339,332 - - 339,332

PSJE. AGUSTIN GAMARRA
N° 234 - URB. LAS FLORES
DEL GOLF - BUENOS AIRES

1,710,878 1,371,546 -339,332 339,332 339,332

EMPRESA A Y N S.A.C
RESUMEN DEL RESULTADO DEL PROCEDIMIENTO DE CONFIRMACION
S/. u.
VALORES % NUMERO DE %
MONETARIOS CLIENTES
Saldo según libros al 31-12-2013 1,916,502 100% 5 100%
Saldos circularizados por auditoría 1,710,878 89% 3 60%

SALDOS NO CIRCULARIZADOS 205,624 11% 2 40%
RESULTADO DE LA CIRCULARIZACIÓN
1.- Respecto al saldo en libros al 31-12 1,916,502 100% 5 100%
Conformes 1,500,502 78% 2 40%
No contestadas 416,000 22% 3 60%

1,916,502 100% 5 100%
2.- Respecto al monto circularizado 1,710,878 100% 3 100%
Conformes 1,371,546 80% 2 67%

No contestadas 339,332 20% 1 33%
1,710,878 100% 3 100%

EMPRESA A Y N S.A.C
INFORME DE AUDITORÍA
EXAMEN ESPECIAL AL AREA DE COBRANZAS
I. INFORMACIÓN INTRODUCTORIA
1. MOTIVO DEL EXAMEN
El Examen Especial efectuado al “AREA DE COBRANZAS DE LA
EMPRESA A Y N S.A.C PERIODOS 2012 - 2013” se realizó en cumplimiento
con las Normas de Auditoria y el Proceso de control interno implantado para
efectuar las cobranzas, el cual viene siendo trabajado desde el año 2011.
2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
La presente Acción de Control tiene por naturaleza de un Examen Especial y
está orientada a lograr los siguientes objetivos:
a) OBJETIVO GENERAL
 Emitir opinión sobre la razonabilidad del Estado de Ejecución de
Ingresos y Gastos y el Estado de fuentes y uso de fondos del Área
de Cobranzas, por el periodo comprendido entre el 01 de enero del
2012 hasta el 31 de diciembre del 2013.
b) OBJETIVOS ESPECIFICOS.
 Determinar la consistencia del rubro cuentas por cobrar y que
cumplan con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
 Evaluar la estructura de control interno financiero y de gestión.
 Evaluar el cumplimiento de la normativa vigente y aplicable
correspondiente al Área de Cobranzas.

EMPRESA A Y N S.A.C
3. ALCANCE DEL EXAMEN
El Examen Especial comprendió la revisión y análisis de la documentación
proporcionada por el Área de Cobranzas, , periodo comprendido entre el 01 de
enero del 2012 hasta el 31 de diciembre del 2013, habiendo revisado
operaciones anteriores y posteriores al ejercicio a revisar que han aportado
información para el examen a realizar.
La acción de controla sido ejecutada de acuerdo a los Principios
Generalmente Aceptados de Auditoria, las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas NAGAS, y las Normas Internacionales de Auditoria
NIAS así como la normatividad existente sobre la materia.
4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD
a) ANTECEDENTES
La empresa Comercial AYN S.A.C. Inició sus actividades en 2009 por
lo cual ya cuenta con más de 3 años de presencia y trayectoria en el
mercado.
Desde el comienzo de sus actividades, nos especializamos en
comercialización de tubos, perfiles, etc.
La empresa cuenta con la siguiente estructura orgánica: Junta General
de Accionistas, Directorio, Gerencia General, Departamento de
Comercialización, Departamento de Logística, Departamento de
Contabilidad y Finanzas.

EMPRESA A Y N S.A.C
Con el transcurso de los años hemos incorporado nuevas líneas de
productos con el objetivo de proveer a nuestros clientes una solución
integral a sus necesidades. Contamos con un excelente grupo humano
el cual se capacita en forma permanente a fin de estar actualizado en
los cambios e innovaciones tecnológicas que se presentan en nuestro
ámbito.
Nuestro objetivo principal es lograr una permanente mejora en
nuestras actividades a fin de dar un servicio que asegure una entrega
en tiempo y forma con su correspondiente asesoramiento, soporte
técnico y su posterior servicio post-venta. La cumplimentación de las
pautas mencionadas nos obliga a un estricto cumplimiento de nuestro
manual de garantía de calidad y procedimientos a fin de lograr como
meta final una satisfacción plena de nuestros clientes.
Es importante señalar además, que nuestros servicios están
fortalecidos por contar con un stock permanente de los principales
productos de nuestra comercialización.
Dentro de la Estructura Orgánica que tiene la entidad es:
ORGANOS DE ALTA DIRECCIÓN:
 Junta General de Accionistas
 Directorio
ORGANOS CONSULTIVOS:
 Auditoria Interna

EMPRESA A Y N S.A.C
ORGANOSDE LINEA:
 Area de Comercializacion.
 Areas de Ventas
ORGANO DE APOYO:
 Area de Contabilidad
 Area de Cobranzas
 Area de Logística
ORGANIGRAMA FUNCIONAL:

EMPRESA A Y N S.A.C
JUNTA DE
ACCIONISTAS
AUDITORIA
INTERNA DIRECTORIO
GERENCIA
GENERAL
AREA DE AREA DE
AREA DE VENTAS
COMERCIALIZACION CONTABILIDAD
AREA DE
AREA DE LOGISTICA AREA DE PAGOS
COBRANZAS
b) BASE LEGAL
 Constitución Política del Perú de 1993.
 Ley N°27785 – Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de
la Contraloría General de la República.
 Resolución de Contraloría N°320-2006-CG que aprueba las Normas
de Control Interno.
 TUO del D. Leg. 728 - Ley de Productividad y Competitividad
Laboral
DS N° 003-97 (27.03.1997).

EMPRESA A Y N S.A.C
 DECRETO SUPREMO Nº 007-2008-TR Ley de de Promoción de la
Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña
Empresa y del Acceso al Empleo Decente, Ley MYPE.
 Ley N° 26887 - Ley General de Sociedades.
 Estatuto Interno de la Empresa.
 Manual de Organización y Funciones de la Empresa.
5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
En cumplimiento de la Norma Internacional de Auditoria
260“Comunicaciones de asuntos de Auditoria con los encargados del
gobierno corporativo”, se hizo la comunicación respectiva a la Junta General
respectiva de la entidad, acerca de los hallazgos y observaciones
encontradas a fin de que formulen sus aclaraciones con el sustento
documentario pertinente, las que han sido motivo de evaluación, quedando
subsistente los aspectos que se revelan en el presente informe.
II. OBSERVACIONES
NO EXISTE UNA SEPARACIÓN DEFINIDA EN LA LABORES DE LOS
EMPLEADOS QUE LLEVAN LAS CUENTAS POR COBRAR, LAS LABORES DE
CAJERO, ALMACENERO, ASISTENTE DE VENTAS Y PERSONAL DE
DESPACHO
Es decir los empleados al momento de realizar las ventas, cualquiera que fuese o
este mas desocupado realiza cualquier labor, en cualquier momento del día
generando así un desorden interno total, ya que las actividades y documentos de

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almacén, caja, despacho se mezclan perdiéndose en varias ocasiones
documentación valiosa para el sustento de las cuentas por cobrar, en especial en
las operaciones que se realizan al crédito. Por consiguiente genera un riesgo ya
que los empleados pueden estar aliados de tal forma que el personal de despacho
no reporte todas las ventas, al igual que el almacenero no genere todas las
órdenes de salida de almacén conjuntamente con el cajero que no reporte el cobro
de las ventas en su totalidad.
Se le recomienda asignar un personal por cada área para evitar el desorden y la
perdida de documentación importante para la empresa, a los empleados pedirles
reportes de las operaciones diarias sustentados con los documentos necesarios y
fomentar la rotación del personal cada 3 meses para evitar las erogaciones
encontradas.
NO EXISTE UN CONTROL ADECUADO EN LA CLASIFICACIÓN PERIÓDICA
DE LA CUENTAS POR COBRAR SEGÚN SU VENCIMIENTO
Generando así el no cobro de algunos créditos a tiempo lo que influye en la
liquidez de la empresa, además de imposibilitarla de poder reinvertir en la
producción y generara rentabilidad, se observó también que no existe personal
idóneo para llevar a cabo estas actividades por lo que el control de las cuentas por
cobrar se realizan porque e cliente va a cancelar sus cuentas, sin cobrar los
interés por atraso de pagos que se le debe aplicar al crédito otorgado.
NO EXISTE UN PERSONAL FACULTADO PARA LA APROBACIÓN DE
CRÉDITOS A CLIENTES CONSIDERADOS COMO IMPORTANTES
Se observó que la empresa brinda crédito sin previa calificación a sus clientes ya
que no cuenta con el personal facultado para este tipo de actividades, por lo que la

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empresa no le da la importancia necesaria a las operaciones al crédito. Las
operaciones al crédito deben ser brindadas con responsabilidad ya que estas
pueden hacer que la empresa se vuelva víctima de fraudes pudiendo llevarla hasta
la quiebra, se debe tener en cuenta los factores de liquidez del cliente, el acceso a
créditos en con otras empresas, incluso acceder a un programa donde el cliente
pueda ser evaluado en la SBS, para así asegurar la permanencia de la empresa
en el mercado ya que si no le presta atención a sus cuentas por cobrar puede
perder la posición en el mercado. Además de tener en cuenta que cuando
efectivamente otorgas un crédito a los clientes para la compra de un producto,
siempre hay un riesgo de que la deuda no sea pagada. Como resultado de ello, es
necesario establecer una estimación para cuentas de cobro dudoso para disminuir
las cuentas por cobrar de la empresa y los saldos de los ingresos.
NO EXISTE PERSONAL PARA REALIZAR LOS AJUSTES A LAS CUENTAS DE
CLIENTES
La aprobación de los ajustes a las cuentas de clientes son a menudo preparados
por personal contable sin aprobación. Muchos de estos ajustes son correcciones o
datos indebidamente entrados. El control no está completamente enterado del
número de operaciones que deben ser reentradas debido a los errores en la
entrada contable.
Errores no corregidos llevan a que facturas incorrectas sean enviadas a los
clientes, lo que puede originar la pérdida de la confianza del cliente. El
personal contable deberá ser adecuadamente adiestrado para reducir los errores
de entrada. Además, el control deberá revisar y aprobar todos los ajustes en las

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cuentas de clientes. Esto proporcionará la base para evaluar al departamento
contable.
NO SE APLICAN ARQUEOS A LA CARTERA DE CUENTAS POR COBRAR
En todo el periodo auditado se ha observado que el personal encargado del área
de cuentas por cobrar no reporta ninguna documentación y tampoco se hace una
revisión de los movimientos de los clientes, ni tampoco hacen el cruce de cartas
con los clientes para la confirmación de las deudas.
NO SE HA CONFIRMADO EL SALDO POR COBRAR A UN CLIENTE
IMPORTANTE MEDIANTE CARTA DE CIRCULARIZACION
En el periodo auditado se ha observado que entre las cartas de circularizacion
para confirmar y confrontar los datos con los saldos dados por la entidad, el cliente
CONSERMET S.A.C no ha dado respuesta alguna, quedando saldo sin
justificación el que tiene que ser ajustado a la brevedad posible.
III. CONCLUSIONES
 No existe un control adecuado de las cuentas por cobrar al no haberse
implementado correctamente los libros auxiliares tales como bancos, caja, no se
realizan conciliaciones de deudas, control deficiente del de las operaciones al
crédito, hechos que se vienen observando desde años anteriores sin embargo los
funcionarios y servidores responsables no han tomado la importancia necesaria a
las recomendaciones formuladas en los informes de auditorías, lo que hasta la
fecha se viene mostrando saldos no confiables en la información financiera.

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 De la revisión efectuada a la documentación obtenida de Comercial AYN SAC se
ha evidenciado que si realizan ventas al crédito, para tal efecto, se ha
realizadouna muestra selectiva de algunos clientes; por lo que mediante cartas
CC-01,CC-02 Y CC-03 de fecha 10 de Febrero de 2014, se ha circularizado a los
principales clientes que figuran pendientes de cobro al 31 de diciembre del2013,
tales como:
 CARROCERIAS ICCAR S.A.C
 CARROCERIAS METAL SUR S.A.C
 CONSERMET S.A.C
Producto de la Circularización a Clientes, se efectuó un cuadro en el que se
determina la validez de los resultados obtenidos; concluyendo así que las
respuestas obtenidas por los clientes confirman el mayor porcentaje del total de
cuentas por cobrar, lo que permite asegurar que dicho rubro del balance está
presentado con razonabilidad.
 Además, se ha evidenciado que si se cuenta con documentos fuentes tales
como: facturas, boletas, notas de cargo, de cuentas por cobrar y se realizan
asientos contables en el sistema por cada cliente, centralizándose
mensualmente para su contabilización, tal como se evidencia en el sustento
adjunto a los papeles de trabajo.

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IV. RECOMENDACIONES
AL JEFE DE AREA DE COBRANZAS:
1. Se le recomienda asignar un personal por cada área para evitar el desorden y la
perdida de documentación importante para la empresa. A los empleados pedirles
reportes de las operaciones diarias sustentados con los documentos necesarios y
fomentar la rotación del personal cada 3 meses para evitar las erogaciones
encontradas.
2. Se le recomienda asignar a un persona la responsabilidad sobre la clasificación de
las cuentas por cobrar, brindándoles los útiles necesarios para dicho control de tal
manera que dicha persona sea la encargada de avisar con dos días de
anticipación a los clientes el vencimiento de sus créditos, aclarándoles de que si
no cancela a tiempo se le cobrara los intereses respectivos.
3. Se le recomienda que el Gerente General sea el encargado de dar el visto bueno
sobre la aprobación de créditos a sus clientes considerados como importantes,
además de implementar un sistema en donde permita evaluar el historial crediticio
del cliente para tener un mayor respaldo al momento de brindar el crédito.
4. Se recomienda que los ajustes que se realizan a las cuentas de los clientes y los
errores corregidos de las facturas sea con aprobación del área de cuentas por
cobrar para reducir los errores.
5.
6.
7. Se le recomienda enviar a sus clientes a los que otorga crédito cartas o
requerimiento para la confirmación de los saldos que adeudan, además de realizar

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un arqueo a las cuentas por cobrar una vez al mes como mínimo para llevar un
mayor control en los movimientos de los créditos.
TRUJILLO, 17 DE JULIO DE 2014
C.P.C. Juan Chávez Alayo C.P.C. Miguel Aguilar Boñon

Supervisor de Auditoría Auditor Encargado
C.P.C. Manuel Cruz Poma C.P.C. Alan Chávez Vega

Auditor Auditor
El Jefe del Área de Cobranzas ha revisado el presente informe y haciendo prueba del
conocimiento de su contenido lo aprueba, remitiendo a Junta General de Accionista documento
que comprueba su conformidad.
Dra. Rosa Meléndez Vásquez

Jefe del Área de Cobranzas

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CARTA DE CIRCULARIZACIÓN 01
EMPRESA A Y N S.A.C
Trujillo, 6 de de Junio del 2013

Señores:
CARROCERIAS ICCAR S.A.C
Presente:
Asunto: Confirmación de saldos
Auditoria Ejercicio 2013
Señores:
Nuestros auditores, Aguilar & ASOCIADOS, Mateo Pumacahua N° 1320 Fax: 648-
9401a.fasociadesauditores@hotmail.com, están efectuando la revisión anual de
nuestros Estados Financieros, con tal motivo les agradecemos se sirvan informar
directamente a nuestros auditores externos, información según su registro al
31.12.2013 sobre lo siguiente:
Facturas por Cobrar S/. 619,276.00
Así mismo, en caso de inconformidad mucho agradeceremos se sirvan detallarnos

las facturas que conforman su saldo, así como los pagos posteriores a dicha fecha
si hubiera.
Con nuestro agradecimiento anticipado, por su pronta atención, nos es grato

suscribirnos de ustedes.
Martin Navarro Celis

Gerente General

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EMPRESA A Y N S.A.C

Señores:
CARROCERIAS METAL SUR S.A.C
Presente:
Señores:

si hubiera.


Gerente General

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EMPRESA A Y N S.A.C

Señores:
CARROCERIAS ICCAR S.A.C
Presente:
Señores:

si hubiera.


Gerente General

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ANEXO PARA PAPEL DE TRABAJO N° 03-04
DETERMINACION SALDO DE CUENTAS POR COBRAR DICIEMBRE - 2013
ASIENTO DE VENTAS TOTALES S/. S/.

12 10 CLIENTES
CUENTAS POR COBRAR 3,484,532
7010 VENTAS 2,952,993
4010 IMPTO GRAL A LAS VENTAS 531,539
Facturas emitidas al 31-12-2013 según Registro de Ventas.
ASIENTO DE VENTAS AL CONTADO

1041 BANCO CONTINENTAL 1,568,030
1210 CUENTAS
CLIENTESPOR COBRAR 1,568,030
Ventas al contado realizadas en Diciembre del 2013
SALDO DE CUENTAS POR COBRAR

CUENTA 12
3,484,532 1,568,030
3,484,532 1,568,030
1,916,502 (SALDO DEUDOR DE CUENTAS POR COBRAR)
3,484,532 3,484,532

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MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN – EJERCICIO 2012-2013 --------------------------------------------2

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MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN – EJERCICIO 2012-2013

EXAMEN ESPECIAL AL AREA DE COBRANZAS DE LA EMPREA A Y N S.A.C

I. OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO Y DE GESTION

El desarrollo del Examen Especial se enmarca dentro de los Principios General de

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III. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

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Con el transcurso de los años se ha incorporado nuevas líneas de productos con

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Su objetivo principal es lograr una permanente mejora en sus actividades a fin de

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IV. NORMATIVA APLICABLE A LA ENTIDAD

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VII. PUNTOS DE ATENCIÓN

En el desarrollo del trabajo de campo se tendrá en cuenta los aspectos siguientes:

 Proceso de Cobranza y Confirmación a los Clientes.

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VIII. PERSONAL Y ESPECIALISTAS

Para la ejecución del Examen Especial se requiere el personal siguiente:

CARGOS NOMBRES Y APELLIDOS

IX. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD

El funcionario responsables del Área de Cobranzas de la Empresa A y N S.A.C es

Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en el presente Memorándum de

Universidad Nacional de Trujillo – Auditoria II Página 5

XI. ASPECTOS DENUNCIADOS

XII. COSTO DEL EXAMEN

De acuerdo a la programación de actividades, se utilizará un total de 156 horas

RECURSOS HUMANOS HORAS ASIGNADAS REMUNERACIÓN

XIII. PROGRAMAS DE AUDITORÍA

Los procedimientos de auditoría a aplicar en el Examen Especial al Área de

Trujillo, 17 de Julio del 2014

C.P.C. Juan Chávez Alayo C.P.C. Miguel Aguilar Boñon

Universidad Nacional de Trujillo – Auditoria II Página 6

COD APLICABLE REF/

8 CC8 Elaborar un resumen de las confirmaciones 10/06/2014

Universidad Nacional de Trujillo – Auditoria II Página 7

PAPEL DE TRABAJO N° 03-01

DESCRIPCION DEL PROCESO DE VENTAS

Se entrevistó al personal que labora en el local ubicado en el distrito de El Porvenir por lo

En cuanto a las cuentas por cobrar:

Trabajador: Juan Elías Méndez Solórzano – Atención al Cliente

- Las ventas de la compañía de la Compañía se realizan tanto al contado como al

Trabajador: Diego Pérez Llanos – Gestor de Cobranzas

- Para el crédito que otorga la compañía no ha establecido ninguna tasa de interés,

- La compañía, excepcionalmente puede dar crédito a otras empresas, en el caso

Trabajador: Mónica Avalos Sevillano – Asistente Contable

- Los derechos de cobro, las mantiene en contabilidad en la cuenta contable

Universidad Nacional de Trujillo – Auditoria II Página 8

PAPEL DE TRABAJO N° 03-02

4. EL ENCARGADO DEL ÁREA DE

Universidad Nacional de Trujillo – Auditoria II Página 9

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO APLICADO

Cuentas por cobrar