TEMA:

ANÁLISIS DE LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA

RENTA REALIZADAS A LAS PERSONAS FÍSICAS Y JURÍDICAS, Y
SU IMPACTO EN LAS RECAUDACIONES FISCALES EN LA
REPÚBLICA DOMINICANA. PERIODO 2016-2018.

OBJETIVO GENERAL.

Analizar las retenciones de Impuesto Sobre La Renta realizadas a personas

físicas y jurídicas y su impacto en las recaudaciones fiscales en la
República Dominicana, Periodo 2016-2018.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS.

 Presentar origen, evolución e importancia de las Retenciones de Impuesto

sobre la Renta, realizadas a las personas físicas y jurídicas.

 Identificar los tipos de retenciones de Impuesto sobre La Renta realizadas a

personas físicas y jurídicas

 Citar las disposiciones legales que soportan la realización de las

retenciones de Impuesto sobre La Renta realizadas a personas físicas y
jurídicas y los agentes de retención.

 Realizar resumen sobre el impacto de las retenciones de ISR realizadas a

las personas físicas y jurídicas en las recaudaciones fiscales de la
República Dominicana.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En la República Dominicana las personas físicas y jurídicas por disposición
general están llamadas a realizar el pago o la retención respectivamente de las
retenciones del Impuesto Sobre la Renta que reciban ingresos en efectivo, en
bienes, o servicios prestados. La realización de estas retenciones significa una
carga administrativa para los agentes de retención quienes pueden ser
profesionales liberales o empresas, en caso de no realizarse el pago oportuno de
este impuesto la ley 11-92 según su artículo 230 indica sobre las sanciones por
mora que serán recargos del 10%, según Art. 27, el primer mes o fracción de mes
y un 4% adicional por cada mes o fracción de mes subsiguientes. Así como un
1.10% acumulativo de interés indemnizatorio por cada mes o fracción de mes
sobre el monto a pagar. De no efectuar la retención de lugar la ley establece que
los costos o gastos no serán deducibles en su Declaración Jurada.

Hoy día resulta difícil para los profesionales que no son egresados de carreras
como contabilidad o administración, conocer, entender y ejecutar los diferentes
tipos de retenciones que dispone la ley ya mencionada y sus diferentes
modificaciones, ya que actualmente carreras afines como mercadeo trabajan
como gerentes y/o administradores de empresas que necesitan poseer estos
conocimientos para la toma de decisiones por lo que pueden utilizar este
documento como herramienta de estudio y de actualización.

Los contribuyentes presentan diferentes problemas que los ha ocasionado la

aplicación de los distintos regímenes de retención a contribuyentes comprendidos
en la ley uno de ellos se encuentra vinculado con la limitación territorial que
determinará la procedencia de la designación de los agentes de retención, así
como del carácter de sujeto pasible de la misma; el segundo está relacionado con
el porcentaje de la retención a realizar. Se considera que el sistema de
retenciones debe ser eliminado porque obliga a pagar impuestos adelantados que
no deben los contribuyentes, lo que afecta la gestión eficaz de las empresas.

El sistema de retenciones ha permitido que los contribuyentes cumplan con sus

obligaciones logrando incrementar la recaudación y la ampliación de la base
tributaria, mediante la identificación e incorporación de los contribuyentes con
mayores niveles de incumplimiento del pago del Impuesto Sobre la Renta. Por lo
que esto dejara como consecuencia que las empresas deben regirse por los
lineamientos tributarios y modelos de administración adecuada si desean
continuar en el mercado.
JUSTIFICACION
Una de las razones por la que esta investigación es realizada es para dar a
conocer el impacto económico en la República Dominicana de las retenciones de
ISR, este impuesto representa uno de los mayores ingresos del Estado
Dominicano, por esto la importancia de indagar y manejar este tema. Además, es
de suma importancia conocer los diferentes porcentajes que poseen las
retenciones de Impuesto Sobre la Renta en la República Dominicana debido a que
afectan de forma directa o indirecta nuestros ingresos al momento de prestar un
servicio o recibir salario, pudiendo suceder que por desconocimiento sea
descontado un monto mayor al autorizado legalmente, afectando esto de manera
muy directa la liquidez del contribuyente.

El beneficio de esta investigación es que el lector podrá entender de manera

resumida el alcance de estas retenciones y a los sujetos que es aplicable. Su
principal aporte será a los egresados de carreras administrativas quienes se ven
involucrados día a día con el sistema de las retenciones. Servirá para afianzar
conocimientos y de guía confiable.

El estado entiende que resulta más flexible descontar cuotas mensuales

deducidas directamente de nómina que desembolsar un monto elevado de una
sola vez en el caso de las personas físicas asalariadas, esta es una de las
justificaciones de las retenciones, esto a su vez ayuda al flujo de caja del estado,
pues recibirá dinero de manera anticipada durante el año, en vez de esperar a
final de año la declaración jurada.

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA Y SISTEMATIZACION

1-¿Cuál es el origen, evolución e importancia de las Retenciones de Impuesto
sobre la Renta, realizadas a las personas físicas y jurídicas?

2-¿Cuáles son los tipos de retenciones de Impuesto sobre La Renta realizadas a

personas físicas y jurídicas?

3-¿Cuáles son las disposiciones legales que soportan la realización de las

retenciones de Impuesto sobre La Renta realizadas a personas físicas y jurídicas y
los agentes de retención en la República Dominicana?

4-¿Cuál es el impacto de las retenciones de Impuesto sobre La Renta realizadas a

las personas físicas y jurídicas en las recaudaciones fiscales de la República
Dominicana 2016-2018?

MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL

MARCO GENERAL DE LA INVESTIGACIÓN

Retenciones de Impuesto Sobre la Renta son deducciones efectuadas por los

agentes de retención a los pagos de salarios, sueldos y otros ingresos en una
cantidad determinada por leyes, reglamentos o las normas tributarias.

Las personas responsables de efectuar la retención del impuesto correspondiente

y pagarlo a la Administración Tributaria dentro del plazo establecido son las
siguientes: Las Personas jurídicas y negocios de único dueño, Las entidades
públicas y Las asociaciones civiles.

Son contribuyentes sujetos a retención del Impuesto sobre la Renta las personas
físicas, jurídicas o entidades no residentes o no domiciliadas en el país, cuando
reciban pagos por cualquier concepto de renta de fuente dominicana, las
sucesiones indivisas por pagos de sueldos, comisiones, premios, alquileres,
arrendamientos, honorarios, dividendos pagados o acreditados y cualquier otro
tipo de renta, las personas físicas y sociedades que reciban pagos del Estado y
las personas físicas que reciban pagos de intereses.

Son agentes de retención las entidades públicas, comerciales, sociedades y otras

que, por mandato de la Ley, deberán descontar del monto a pagar a las personas
físicas o naturales y sucesiones indivisas, la cantidad del impuesto
correspondiente, debiendo entregarlo a la administración tributaria dentro del plazo
establecido.

La herramienta facilitada por la Dirección General de Impuestos Internos de la

República Dominicana para la Declaración Jurada de Otras Retenciones es el
Formulario IR-17 mediante la Declaración Jurada y/o pago de Otras Retenciones y
Retribuciones Complementarias el contribuyente designado como agente de
retención declara a través del formulario, las retenciones efectuadas en un período
determinado. Este formulario debe ser completado y presentado cada mes por los
contribuyentes designados como Agentes de Retención.

El artículo 61 del Reglamento No. 139 para la Aplicación del Impuesto sobre la
Renta, establece que el Agente de Retención debe declarar y pagar
mensualmente los montos retenidos, dentro de los primeros diez (10) días del mes
siguiente al período declarado.

MARCO CONCEPTUAL

Contribuyente
Contribuyente es toda persona física o jurídica que realiza una actividad
económica o laboral que genera el pago de un impuesto y que asume una serie de
deberes formales de acuerdo al Código Tributario y a las normas y resoluciones de
la autoridad tributaria. Asimismo, son contribuyentes aquellas personas con bienes
inmobiliarios gravados por la ley.

Agentes de Retención

Son los responsables directos, designados por la las leyes y normas tributarias,
que deben efectuar la retención del impuesto correspondiente, y entregarlo a la
Administración Tributaria dentro del plazo establecido.

Impuesto sobre la Renta (ISR)

Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por
Personas Físicas, Sociedades y Sucesiones Indivisas, en un período fiscal
determinado. Las personas jurídicas domiciliadas en el país pagarán, el veintisiete
por ciento (27%) sobre la Renta Neta Imponible del período. Las personas
naturales residentes o domiciliadas en el país pagarán sobre la renta neta
gravable del ejercicio fiscal, las sumas que resulten de aplicar en forma
progresiva, la escala correspondiente.

Deberes

Son las tareas que cada uno está comprometido a cumplir, es decir, las
obligaciones que debemos desarrollar no solo por nuestro bien sino por el bien de
todos.

Persona Jurídica

Son formadas por la asociación de varias personas en un mismo organismo, con

una denominación social colectiva, con la cual se reconoce a la empresa con un
nombre oficial y legal.

Persona Física
Las personas físicas son profesionales liberales (abogados, ingenieros,
publicistas, entre otros) o personas con un oficio quienes realizan actividades que
generan obligaciones; estas se identifican con su nombre y apellido.

Retenciones al Impuesto sobre la Renta

Son las deducciones efectuadas por los Agentes de Retención a los pagos de
salarios, sueldos y otros ingresos en una cantidad determinada por la ley,
reglamentos o las normas emitidas por la Administración Tributaria.

Retribuciones Complementarias
Es el impuesto que grava la entrega de un bien, servicio o beneficio en especie, es
decir no monetario, proporcionado por un empleador a una persona física, en
adición a la retribución en dinero o salario, que recibe por su trabajo en relación de
dependencia.

Obligación Tributaria
Es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria,
siendo exigible coactivamente.

MARCO HISTÓRICO
En República Dominicana los impuestos han evolucionado desde que éramos
colonia de España hasta nuestros días. En el período colonial se establecieron
una serie de tributos a las actividades económicas que se realizaban en sus
colonias del Continente Americano.

Esos impuestos tenían diferentes denominaciones según la actividad gravada, así

existían: la Alcabala que gravaba la compra y venta de cualquier producto, el
Almojarifazgo, arancel aduanero aplicado a las mercancías introducidas y sacadas
de los puertos, el Quinto entrega a la Real Hacienda de la quinta parte del mineral
extraído de los territorios colonizados, la Derrama, una contribución aplicada a los
habitantes comunes como colaboración en los casos de emergencia o calamidad
pública.

Durante la ocupación francesa de la parte Este de la isla de Santo Domingo en el

año 1802, continuó la vigencia de los impuestos establecidos por la corona
española.

Con el transcurso del Tiempo, los impuestos han experimentado diversas

transformaciones, dependiendo de los momentos históricos de cada sociedad.
Mientras que en la ocupación haitiana del 1822-1844 se establecieron nuevos
impuestos con la introducción del sistema Jurídico-Tributario.

En este periodo los ingresos fiscales provenían principalmente de los aranceles de

aduana, es decir derecho de importación y exportación. En el 1844, nace la
República Dominicana como nación independiente. Al año siguiente se creó una
ley que estableció el mecanismo de percepción de impuesto y de distribución de
gastos públicos.

Hasta la primera ocupación militar en los años de 1916 al 1924, nuestro país no
contaba con un eficiente sistema tributario. No había impuestos directos y el más
significativo era el cobrado por las aduanas. Los ayuntamientos tenían una
cantidad de cargas municipales, cobradas muy deficientemente y con altos niveles
de corrupción. Desde el inicio, el Gobernador Knapp quiso modernizar y
centralizar los impuestos para lograr con ello un mayor ingreso fiscal. Se trajeron
expertos norteamericanos que con ayuda local sugirieron al gobierno abolir una
serie de impuestos y arbitrios.

El 11 de febrero del año 1949, se dictó la Ley No. 1927, de Impuesto sobre la
Renta que derogo la mayoría de las leyes tributaria anteriores, y además se creó
la Dirección General del Impuesto Sobre la Renta, organismo encargado de
administrar el Impuesto Sobre la Renta, el cual se estableció por primera vez en la
misma Ley. La DGII surge con la promulgación de la Ley 166-97, que fusiona las
antiguas Direcciones Generales de Rentas Internas e Impuestos Sobre la Renta.
En fecha 19 de julio del año 2006 se promulgó la Ley No. 227-06 que otorga
personalidad jurídica y autonomía funcional, presupuestaria, administrativa,
técnica y patrimonio propio a la Dirección General de Impuestos Internos.

En diciembre del 1950 se sustituye el Impuesto Sobre la Renta por el Impuesto

Sobre el Beneficio, quedando encargada de administrar el impuesto a partir del
año 1951.
El 26 de junio del año 1954 se promulgó la Ley 3861 de Impuestos Sobre los
Beneficios, la cual se puede considerar para ese entonces como una ley de
impuesto sobre la renta real.

A partir de los años 60 la Administración Tributaria amplía su ámbito de actuación

con el establecimiento de la primera Dirección General de Impuestos Internos
(DGII), creada en el 1963, y con la introducción en el 1983 del Impuesto sobre
Transferencias de Bienes Industrializados (ITBI), y luego se gravaron algunos
servicios, pasando a ser Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados
y Servicios (ITBIS) tal como lo conocemos hoy día.
El 7 de noviembre de 1961 se dictó la Ley no. 5651 por medio de la cual se
agregaron al Impuesto sobre el Beneficio, las rentas provenientes de la
explotación agropecuaria y forestal ejercidas por las personas físicas y las rentas
provenientes del trabajo personal y profesiones liberales y otras actividades
lucrativas, cuarta y quinta categoría, respectivamente.

En la actualidad, gran parte de los ingresos con los que cuenta el Estado en la
mayoría de los países, depende de las recaudaciones impositivas para lo cual
diseñan y aplican las políticas pertinentes. En nuestro país los impuestos son
establecidos por las leyes, amparadas en el literal h) del artículo 9 de la
Constitución de la República. Las leyes sobre los principales impuestos internos
se reúnen en el Código Tributario Dominicano.

La administración actual de los impuestos en el país es regulada por el Código

Tributario Dominicano creado en el año 1992 y el conjunto de leyes que lo
modifican

MARCO LEGAL
Base Legal Descripción
Sobre los agentes de retención. Art. 8
título II Cap. 8 hasta el 11 Cap. VII Deberes
formales, Art. 50 literal l sección IV Art.
239 Párrafo I Delitos tributarios. Art. 309
Designación de agentes de retención, Cap.
X obligaciones de los agentes de retención
e información.

Código Tributario de la República Impuesto Sobre la Renta Personas

Dominicana (Ley No. 11-92) Físicas. Art. 296.

Retenciones en la fuente. Art. 305, Pagos

al exterior en general. Art. 306 Intereses
pagados o acreditados al exterior. Art. 306
bis Intereses pagados o acreditados a
personas físicas residentes. Art. 307 Rentas
del trabajo con relación de dependencia.

Los artículos modificados de la ley 11-92

Reglamento para aplicación del título II
sobre las retenciones de la fuente del
del Impuesto Sobre la Renta decreto 139-
Impuesto Sobre la Renta son a partir del
98.
Art. 60 hasta el 76.

Reforma Fiscal Ley 253-12
Retenciones de ISR:
Art. 10 25%, 10% o 15% sobre los premios
o ganancias obtenidas de los juegos al azar,
dependiendo del valor del premio.
Art. 6 10% de intereses pagados al exterior
a personas físicas, jurídicas o entidades no
residentes.
Art. 7 10% de intereses pagados en el país a
personas físicas.
Art. 5 27% de remesas al exterior.
Art. 10, literal f. 10% otras rentas.

Ley 57-2007 Ley de Incentivo a las
energías renovables y regímenes
especiales
Retención de ISR:
Art. 11 Reducción de impuestos al
financiamiento externo. 5% Intereses a
personas físicas, personas jurídicas o
entidades no residentes.

Norma 07-2007 Para la aplicación de la Retención de ISR:

exención a los activos de ISR para el
sector construcción y uso de NCF para Art. 3. 2% de otras retenciones.
sustentar las operaciones

DISEÑO METODOLÓGICO
ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN

Cualitativo y cuantitativo, ya que el lector podrá analizar y comprender toda la

información.

MÉTODO UTILIZADO EN LA INVESTIGACIÓN

Investigación de campo (descriptiva), porque se hablará sobre las retenciones de

Impuesto sobre la Renta realizadas a personas físicas y jurídicas y su impacto en
las recaudaciones fiscales en la República Dominicana.

TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN

Deductivo, porque este trabajo consiste que a partir de las investigaciones se

podrá extraer deducciones que puedan ser contrastadas a la realidad.

UNIVERSO O POBLACION
La población del proyecto de investigación la constituye la dirección general de
impuestos internos.

MUESTRA

El objetivo es investigar a fondo las retenciones de ISR realizadas a personas

físicas y jurídicas en la República Dominicana, disposiciones legales e impacto.
Esta investigación va dirigida a toda persona que trabaje en las áreas donde
puedan implementar este conocimiento.

La muestra para desarrollar el ante proyecto de investigación serán: Ley 11-92,

Ley 253-12, Norma 04-2011, Reglamento 78-14, Norma General 13-2011, libros e
internet.

ANÁLISIS Y TRATAMIENTO DE DATOS

Las informaciones obtenidas serán presentadas mediante el instrumento de textos

explicativos, gráficos y tablas, para el análisis y la comprensión de la información.

BIBLIOGRAFIA

Código Tributario (Ley 11-92)

Reforma Fiscal (Ley 253-12)

Norma 04-2011

Reglamento de Precios Sobre Transferencia (Reglamento 78-14)

Norma General 13-2011