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SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1
INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN
UNIDAD SANTO TOMÁS
SEMINARIO DE TITULACIÓN
“LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA INTERNA DE
COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA
EMPRESARIAL DEL SIGLO XXI”
T E S I S
“Despacho aduanero
y auditoria interna”
Que para obtener el Título de

Licenciado en Comercio Internacional
presentan:
Guerrero Alvarez José Antonio

Luna Valle Eustasio José Martín
Rico Alcántara Isabel Reyna
Rodríguez Mora Yolanda
Segura Vences Carlos
Conductor:
Lic. Tubalkaín Gustavo Becerril García
Toluca de Lerdo, México, abril de 2001.
DESPACHO ADUANERO 1 AVANTE

DEDICATORIA
A la empresa que me apoyó en mi

motivación para estudiar Comercio Internacional
y que me ayudó a entender en forma práctica
como funciona la Globalización.
A mis padres Baudelio y María que me impulsaron

a terminar la licenciatura en mi amado Instituto Politécnico Nacional,
y por haber encontrado la orientación en la Escuela Superior de Comercio
y Administración a través del Sistema Abierto de Enseñanza en donde
encontré un gran apoyo en el Lic. Tubalkain y la Lic. Lourdes, quienes
siempre me motivaron, orientaron y apoyaron en todo. Al prof. Humberto
quien siempre nos revisó el uso de la metodología y lógica en todo.
José Antonio
A mis padres:
“Carlos y Graciela”
que siempre me brindaron
su apoyo en todo momento.
Carlos
A mi madre,
Aurora por su apoyo
y a la memoria de Felipe
José Martín.
Agradezco a dios la vida y la familia que me dio,

a mis padres por las noches en vela que de niña y adulta
ocasione, por su amor su dedicación, por todo lo que me
han dado y han hecho por mi, por ellos al igual que
mis hermanos que en todo momento me han apoyado
y lo que soy sin ellos nunca lo hubiera logrado.
A dios, mis padres y hermanos porque
siempre han estado a mi lado.
Isabel

INDICE
Prologo 4
Introducción 5
PARTE I
MANUAL DE OPERACIÓN DE DESPACHO ADUANERO
Objetivo 7
Alcance 7
Definiciones 8
Despacho Aduanero 11
Procedimientos previos al despacho 12
Diagrama de flujo de despacho aduanero 15
Diagrama de flujo del P.A.M.A. 16
Procedimientos administrativos en materia aduanera 17
Despacho aduanero a la importación en trafico aéreo 18
Despacho aduanero en aduanas interiores 20
Despacho aduanero en aduanas fronterizas 21
Despacho aduanero en trafico marítimo 22
Procedimientos en la empresa posteriores al despacho 25
Operación de exportación 27
Procedimientos administrativos ante autoridades 28
Regularización de mercancías que omitieron el despacho aduanero 30
PARTE II
CONTROL INTERNO DE AUDITORIA ADUANERA
Objetivo 32
Alcance 32
Definiciones 33
Manual de auditoria 35
Formatos de apoyo a auditorias 43
PARTE III
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE CARÁCTER CORRECTIVO
Medios de defensa 45
Infracciones y sanciones en materia aduanera 46
48
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
ANEXOS 50
BIBLIOGRAFIA 67

PRESENTACION
El presente trabajo es el resultado final de la labor realizada a lo largo del Seminario “La
Importancia de la Auditoria Interna de Comercio Exterior en la Prospectiva Empresarial del Siglo
XXI”, el cual ha brindado un panorama muy completo de Temas de Comercio Exterior y una
oportunidad inigualable de actualización, a través de los temas expuestos y gracias a los propios
expositores que han enriquecido con su experiencia y vivencias en el medio, así como con su
dominio académico del tema, este proceso de estudio.
El Seminario en su segunda edición en Toluca ha tenido el gran acierto de conformar un mosaico

de Temas Medulares ha ser presentados a manera de Manual, con el fin de que sirvá como Libro
de Consulta al ámbito empresarial nacional e internacional.
En lo particular el tema de este trabajo es “DESPACHO ADUANERO” desarrollado en tres partes

que comprenden:
♦ Un Manual De Operaciones de Despacho Aduanero

♦ Un Manual De Auditoria Interna De Documentos Generados Antes, Durante y Después del
Despacho Aduanero
♦ Un Manual de Procedimientos Administrativos De Carácter Preventivo y/o Correctivo en Caso
de Incurrir en Una Falta Administrativa.
Este tema fue desarrollado por el Equipo de Trabajo llamado AVANTE conformado por:
Yolanda Rodríguez Mora

Isabel Reyna Rico Alcántara
Carlos Segura Vences
José Antonio Guerrero Alvarez
José Martín Luna Valle
Quienes cuentan con experiencia dentro del ámbito de Comercio Exterior ya que han colaborado
en Empresas Privadas, Agencias Aduanales y Empresas de Mensajería Internacional.

PROLOGO
El Sistema Aduanero Mexicano y el Despacho Aduanero juegan un papel protagonico en el
Comercio Exterior Mexicano desde un punto de vista operativo, y considerando las condiciones de
globalizacion y apertura que todo país debe enfrentar, aceptar y canalizar. Toda operación de
comercio exterior en que interviene el tráfico de mercancías esta regida por Leyes, Tratados, y
Acuerdos, cada uno de ellos no solo implica ciertas obligaciones a cumplir durante el
desaduanamiento de las mercancías, sino también, durante el traslado, almacenamiento y hasta en
la enajenación de las mismas. Las autoridades, dentro de sus facultades de comprobación, tienen
el poder de observar el cumplimiento de dichas obligaciones y claro esta, que si estas no se
cumplen, se estará en los supuestos de las infracciones y sanciones que las propias leyes marcan.
El contar con la información necesaria es trascendental en las operaciones de Comercio Exterior;

conocer cuantos embarques se manejan, el rango de los impuestos y cuotas que se paga, los
gastos por embarque, la frecuencia de los mismos, así como los tiempos de producción, para estar
en mejores posibilidades de tomar decisiones para negociar, incrementar o disminuir la frecuencia
de los envíos, evaluar la calidad de los servicios que son proporcionados por el Agente aduanal, el
transportista, y demás involucrados en el proceso de Comercio Exterior.
Dado que en la actualidad, las autoridades están cada día mas preparadas para realizar auditorias
en materia aduanera y que existe una mayor posibilidad de detectar errores a través de la
información que las empresas proporcionan. Se debe prever y disminuir el riesgo de incurrir en
sanciones e infracciones por desconocimiento de los mecanismos del Despacho Aduanero,
estableciendo controles permanentes dentro de las empresas con el propósito de eliminar la falta
de entendimiento que provoca confusión y desvirtúa el objetivo y directriz de las aduanas
retrasando la logística de sus operaciones, dando como resultado que las personas involucradas
no puedan aprovechar la eficiencia y eficacia de las aduanas mexicanas.
Es por esto que el presente trabajo pretende brindar una herramienta práctica y confiable con el
propósito de que la propia empresa se auto-audite teniendo como objetivos generales los
siguientes:
• Dar a conocer las instancias encargadas de vigilar el cumplimiento de las reglas de comercio
exterior, así como los actos y formalidades que se deben observar para el desaduanamiento de
mercancías.
• Correlacionar los procedimientos aduaneros que precisan los pasos a seguir, los plazos a
cumplir, la documentación, y características que corresponden con las disposiciones legales.
• Ayudar a establecer los mecanismos para detectar y determinar la magnitud de los errores
infringidos antes, durante o de manera posterior al Despacho Aduanero.
• Dar a conocer las opciones disponibles según lo establece la ley para la oportuna corrección de
las faltas cometidas.
• Ayudar a determinar los procedimientos que permitan a la empresa perfeccionar sus procesos
aduanales, logrando una mayor eficiencia operativa y económica.
• Facilitar la comprobación de un completo y total aprovechamiento de los beneficios que otorga
el esquema actual del Sistema Aduanero Mexicano.

INTRODUCCION
El tema se centra primordialmente en el DESPACHO ADUANERO, el cual representa la puerta de
salida o de entrada de productos que son una parte importante del comercio internacional.
Enfocándonos a los mecanismos de DESPACHO ADUANERO como factores primordiales a
considerar dentro de una auditoria interna. En cuanto a la delimitación temporal, el tema se ubica a
partir de la entrada en vigor del TLCAN (1994). El estudio se centra en el momento en que el
Congreso de la Unión y el Ejecutivo Federal decidieron delegar buena parte de sus funciones
revisoras y gestoras en el agente aduanal. Ubicándonos espacialmente en la aduana de la ciudad
de Toluca y en los mecanismos de despacho mas utilizados dentro de esta aduana (TLCAN vía
aérea).
En la medida que la empresa, domine en mayor medida sus operaciones de comercio exterior
podrá agilizar los tiempos del desaduanamiento de sus mercancías y cumplir mejor con los
requisitos para importar y exportar que marca la ley.

PARTE I

OBJETIVO
♦ Determinar los procedimientos necesarios para la realización de las operaciones de Comercio

Exterior relacionadas con el desaduanamiento de mercancías en importación y/o exportación.
ALCANCE
- El alcance de este manual comprende el despacho aduanero aéreo, fronterizo, marítimo, y de
aduanas interiores, enfocándose principalmente al despacho aéreo.
El presente documento busca orientar a la empresa en cuestión del despacho de sus mercancías
de importación y tiene como finalidad agilizar los trámites correspondientes para el
desaduanamiento de las mismas. Con el objeto de ejemplificar de la manera más clara posible
esta serie de actos y formalidades, se presenta en este manual un énfasis en el DESPACHO
ADUANERO por vía aérea, tomando como base al aeropuerto de la Ciudad de Toluca

DEFINICIONES
ADUANA- Es el lugar que tiene como finalidad controlar la entrada y salida de mercancías al país y
recaudar impuestos al comercio exterior; así como vigilar que se cumplan las disposiciones y
regulaciones en diferentes ámbitos, como pueden ser los de Seguridad Nacional, Migración,
Salud, Agricultura, Defensa Nacional, Ecología, entre otros.
AGENTE ADUANAL- Es la persona física autorizada por la Secretaria de Hacienda y Crédito

Público que por medio de una patente promueve por cuenta de terceros el despacho de las
mercancías, por cualquier régimen Aduanal previsto en él articulo 63 de la Ley Aduanera. Podrá
tener dependientes debidamente autorizados para que lo representen ante la aduana en los
trámites del despacho de mercancías.
APODERADO ADUANAL- Es la persona física designada por otra persona física o moral, para
que en su nombre y representación se encargue del despacho de mercancías siempre que
obtenga autorización de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público. El apoderado promueve el
despacho ante una sola aduana en representación de una sola persona quien será ilimitadamente
responsable por los actos.
ARANCEL.- Lista de mercancías agrupadas de acuerdo a ciertos principios, indicando a cada una
el derecho arancelario que le corresponda, así como la unidad arancelaria sobre la cual se deben
cobrar dichos gravámenes.
CARTA DE ENCOMIENDA.- Documento expedido por el Representante Legal del importador, en el

cual se le confiere al Agente o apoderado aduanal la realización del despacho de las mercancías
según lineamientos del importador, indicando la descripción de la mercancía y régimen al que serán
sometidas.
CERTIFICADO DE ORIGEN.- Documento que certifica que la mercancía es originaria de un

determinado país, de acuerdo a criterios establecidos en Tratados o Acuerdos Internacionales goce
de referencias o reducciones arancelarias pactadas entre países.1
CERTIFICADO DE PESO O VOLUMEN.- Documento expedido por la empresa certificadora autorizada

por la Secretaría de economía en caso de importación de mercancía a granel en aduanas de tráfico
marítimo.
CLAUSULA DE VENTA.- Término en que se efectúa un contrato de compraventa en lo

relacionado con la cotización de precios.
COMISIÓN DE EXPORTACIÓN.- Beneficio que a cualquier título obtenga una persona natural o
jurídica, como retribución a una operación de exportación efectuada entre terceros. El porcentaje y
monto que se pagará en el exterior por este concepto, deberá indicarse en el correspondiente
informe de Exportación; el cual podrá deducirse del valor total de la exportación, al momento de
efectuar la liquidación de los retornos de la correspondiente operación.
CONOCIMIENTO DE EMBARQUE.- Comprobante para la deducción y acreditación. Regla de

Carácter General 2.1.1. de la Ley Aduanera. (forma parte de los incrementables, cargos por el
valor en aduana de las mercancías) y se clasifican en:
Vía aérea:
Guía Master
Guía House
1
Ver anexos

Marítima:
Conocimiento de embarque / Bill of landing
Terrestre
Ferrocarril:
Conocimiento de embarque
Camión:
Talón
Número de caja
Sellos
CONTRIBUCIONES.- Aquellas que se causan con motivo de la importación y son: impuesto

general de importación o arancel, impuesto al valor agregado (IVA), impuesto sobe automóviles
nuevos ISAN, Impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS) y el derecho de trámite
aduanal (DTA).
DERECHOS ADUANEROS.- Derechos que deben pagar a la Dirección General de Aduanas por
las mercancías que se importen al país, establecidos en los Aranceles aduanales. Estos consisten
en porcentajes que se aplican sobre el valor Aduanal (FOB) de las mercancías.
DESPACHO ADUANERO.- Conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de mercancías

a territorio nacional y a su salida del mismo, que de acuerdo con los diferentes tráficos y regímenes
Aduanales deben realizar en la aduana las autoridades aduaneras y los consignatarios,
destinatarios, propietarios, poseedores ó tenedores en las importaciones y los remitentes en las
exportaciones, así como los agentes ó apoderados aduanales
El agente aduanal podrá actuar únicamente ante la(s) aduana(s) por la(s) que le autorizaron la
patente misma que puede ser local o nacional. según sea el caso y siempre que cumpla con los
requisitos que la propia Ley Aduanera establece. Su principal función es la de actuar como
intermediario entre las autoridades y las personas físicas ó morales que pretendan realizar
operaciones de comercio exterior.
EMPRESA.- Persona Física o Moral que se dedica a la producción y comercialización de

mercancías para consumo nacional o internacional.
EXPORTACIÓN.- Envío legal de mercancías nacionales o nacionalizadas para su uso o consumo

en el exterior. También se refiere a la prestación de servicios efectuada en determinadas
condiciones en el exterior.
FRACCIÓN ARANCELARIA- Código de 8 números que identifica a las mercancías sujetas a

operaciones de comercio exterior, basados en el Sistema Armonizado de Designación y
Codificación de las mercancías, que comparten los países inscritos a la OMC.
FRANJA FRONTERlZA - Territorio determinado por el Ejecutivo Federal y comprendido entre la

línea divisoria Internacional y la línea paralela, ubicada a una distancia de veinte kilómetros hacia
el Interior del país.
GASTOS PORTUARIOS.- Son aquellos pagos que hace el importador o el exportador, según sea
la Cláusula de Venta, a la empresa portuaria por los diferentes servicios que se prestan en el
puerto, entre éstos se tienen: Descarga y/o carga, movilización de la carga, almacenaje, entre
otros.
HOJAS DE CALCULO.- Declaración en la cual se precisa el valor de las mercancías, según lo

dispuesto en el Art. 59, fracción III de la Ley Aduanera.

IMPUESTOS AL GENERAL DE IMPORTACION- Los impuestos generales de importación y

exportación conforme a las tarifas de las leyes respectivas, considerado como Ad Valorem.
MANIFESTACION DE VALOR.- Documentos que sirve para determinar el valor de las mercancías
de importación declarado en la aduana. Según se establece en el art. 5 de la Resolución de
Comercio Exterior.
NOM.- Norma Oficial Mexicana de uso obligatorio establecidas por la Ley Federal de Metrología y
Normalización para garantizar la calidad de los productos que se internan y se comercializan en el
país y se dictan por razones de calidad, salud humana animal, vegetal ó forestal, por etiquetado ó
garantías de productos.
PEDIMENTO.- Documento oficial obligatorio que deben presentar ante la aduana, quienes importen o
exporten mercancías por conducto de su agente o apoderado aduanal en la forma oficial aprobada por
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y sirve para la comprobación del pago de las
contribuciones e impuestos de las operaciones de comercio exterior.2
PERMISOS PREVIOS DE IMPORTACION.- Instrumento utilizado por la Secretaría de Economía y

Secretarías involucradas en importador de bienes sensibles, con la finalidad de proteger la
industria y seguridad nacional, salud de la población, control de explotación de recursos naturales,
preservar la fauna y flora. (Regular la entrada de mercancías).
PROHIBICIÓN.- Barrera a las importaciones ó exportaciones determinada por el poder Ejecutivo

(Decreto Presidencial).
RECONOCIMIENTO ADUANERO- Consiste en el examen de las mercancías de importación o

exportación por parte de las autoridades aduaneras, para allegarse de elementos que ayuden a
precisar la veracidad de lo declarado, respecto de unidades de medida número de piezas,
volumen, descripción, naturaleza. estado, origen y demás datos que permitan identificar las
mercancías presentadas ante la Aduana
REGÍMENES ADUANEROS- Modalidades a las que se destina la mercancía al introducirla o

extraerla de territorio nacional, los regímenes Aduanales son: definitivos, temporales, depósito
fiscal, tránsito de mercancías, elaboración, transformación ó reparación en recintos fiscalizados.
REGULACIONES NO ARANCELARIAS.- Medidas de control con base a cuestiones técnicas

específicamente relacionadas con diferentes áreas; tales como: salud, agricultura y ganadería,
defensa nacional, ecología, arte, sanidad animal, vegetal ó forestal entre otras.
RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS.- Permisos previos por parte de la Secretaria de

Comercio y Fomento Industrial por razones económicas en el país (pueden ser Cupos a la
importación y exportación).
SEGUNDO RECONOCIMIENTO- Consiste en el examen de las mercancías de Exportación e

Importación por parte de dictaminadores Aduanales autorizados por la Secretaria de Hacienda y
Crédito Público (empresas privadas) para verificar la revisión realizada previamente por las
autoridades.
TRÁFICOS- Modalidades de como se puede introducir mercancías al territorio nacional, que

pueden ser marítimo, terrestre, aéreo, fluvial, por otros medio de conducción y por la vía postal.
TRAMITES.- Realización de las gestiones necesarias para llevar a cabo una operación.
2
ver anexos

VALORACION ADUANERA.- Determinar el valor de las mercancías que se realiza principalmente

para aplicar la tasa del Impuesto General de Importación, para proceder a su pago en el momento
del DESPACHO ADUANERO.3
3
Fuente: Seminario: Conocimientos básicos sobre aduanas, DICEX
Guía de importación, SAT

DESPACHO ADUANERO
La empresa requiere del conocimiento del Marco Legal que regula el DESPACHO ADUANERO ya
que las consecuencias por errores u omisiones a lo largo de este proceso pueden afectar
seriamente la posición patrimonial de la misma, además de causar la interrupción de flujo de
abastecimiento.
El DESPACHO ADUANERO se realiza a través de Agentes Aduanales, que deben analizar los
requerimientos del producto a importar de manera conjunta con la empresa y son quienes verifican
físicamente las mercancías para asegurar la exactitud del despacho y evitar así multas y
sanciones, además es posible reducir el tiempo de entrega de las mercancías si se prevén posibles
errores u omisiones.
En resumen, DESPACHO ADUANERO son las acciones y requisitos con los que deben cumplir las
empresas, y los agentes o apoderados aduanales, para la importación y/o exportación del territorio
nacional de las mercancías dependiendo del medio de transporte utilizado, así como del régimen
Aduanal bajo el cual se lleve a cabo dicho tramite, a celebrarse en la aduana correspondiente, con
el fin de que la mercancía adquirida o vendida llegue a su destino final, que puede ser la
importadora a territorio nacional o la exportadora al extranjero.4
4
ROHDE PONCE, Andrés "Regímenes, contribuciones y procedimientos aduaneros” Ediciones fiscales ISEF, México 2000

PROCEDIMIENTOS PREVIOS AL DESPACHO

La mayoría de las empresas piensan que el DESPACHO ADUANERO propiamente involucra solo
el procedimiento en aduana, y descuidan el aspecto previo al mismo en el cual se involucran casi
todos los departamentos de la empresa que, si llevan a cabo su trabajo correctamente este
resultara en un despacho expedito y sin infracciones o sanciones.
A continuación se detalla el procedimiento, el responsable y el documento emitido que deberá

integrar el expediente para una operación de Despacho de Importación o de Exportación según
sea el caso:
ACTIVIDADES EN LA EMPRESA PREVIAS AL DESPACHO

Responsable Actividad A Desarrollar Documento
Departamento de Contactar al cliente y realizar la venta Contrato
Ventas
Gerente General Abrir Orden de Trabajo Orden de Trabajo

Asignar al Departamento de Producción
Producción Revisar material disponible Requisición

Solicitar material faltante al Departamento de
Compras
Departamento de Cotizar la mercancía con varios proveedores Cotización

Compras
Departamento de Adquirir mercancía al mejor precio y con el Orden de Compra
Compras proveedor que cumple con los requisitos
necesarios para que la mercancía entre/salga
del país sin contratiempos.
Proveedor Enviar la mercancía acompañada de la Factura Comercial

documentación pertinente, dependiendo del Lista de Empaque
régimen aduanal, si es una venta al amparo de Documentos de transporte
un tratado o acuerdo comercial, SGP Certificado de Origen
Póliza de seguros de carga


Departamento de Seleccionar de entre varias propuestas a una
Tráfico Agencia Aduanal considerando que sea
responsable y conocedora del área
Departamento de Contratar al Agente Aduanal, entregarle copia -Copia del Acta Constitutiva
Tráfico de la documentación legal de la empresa -Copia de Identificación del
Representante Legal
-Copia del RFC de la
empresa
Departamento de Contratar agente aduanal; y emite una carta Carta de Instrucciones y/o
Tráfico encomienda a la empresa transportista donde Carta Encomienda para el
especifica si cuenta con padrón de Agente Aduanal y para la
importadores, un programa de fomento, empresa porteadora.5
número de documento de transporte, el tipo de
régimen de importación/exportación con el que
se va ha trabajar, entre otros datos.
Agente Aduanal Entrega Carta Encomienda a la empresa Firma Carta Encomienda de

porteadora. Recibido
Empresa Entregar la mercancía al Agente Aduanal

porteadora
El Agente Aduanal Realizar reconocimiento previo que permita la
Clasificación arancelaria correspondiente y
detecte el cumplimiento de restricciones
arancelarias y no arancelaria, y el pago de
contribuciones correspondiente.
El Agente Aduanal
Contactar a la Empresa para que le haga llegar
la documentación pertinente
Departamento de Entregar al agente aduanal los documentos Factura

Trafico técnicos solicitados. Certificados o Constancias
de cuotas compensatorias
Carta NOM
Certificado de Origen
Permisos Previos de
Importación
Copia de Autorización de
Programa de Fomento
Hoja de Calculo
Manifestación de Valor
5
ver anexos


Agente Aduanal Determinar la base gravable del impuesto Determinación de Valor
general de importación tomando en cuenta el (Base Legal: Art. 64 al 70
valor en aduana de las mercancías (valor de de la Ley Aduanera).
transacción = precio pagado por una operación Solicitud de Cheque para el
de compra-venta). El Agente Aduanal debe pago de las Contribuciones.
ajustarse a la base CIF, excepto cuando se
solicite trato arancelario preferencial bajo las
disposiciones de algún Tratado de Libre
Comercio.
Agente Aduanal Elaborar el Pedimento de Pedimento

Importación/Exportación plasmando el
cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias, fiscales, comerciales,
determinar el pago de las contribuciones, los
impuestos, las regulaciones no arancelarias.

Diagrama de despacho aduanero

Inicia
P.A.M.A.
Notificación al
Agente Aduanal
AA presenta escrito
de pruebas y alegatos
(art. 153 L.A. días hábiles)
Favorable si liberación de las

mercancías
No
Aduana turna el PAMA

a la admón. local de auditoria
fiscal del domicilio que
corresponda al AA
la ALAF realiza
resolución definitiva y
notifica al AA
el AA cuenta con un plazo

de 45 días hábiles para
interponer medio de defensa
AA elabora medio
defensa y lo presenta
Favorable si
No
AA interpone juicio
de amparo
Favorable si
No
Mercancía pasa a propiedad

del fisco y se pagan las sanciones correspondientes

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA

(P.A.M.A.)
En el supuesto de que durante el reconocimiento aduanal o segundo reconocimiento, las
autoridades aduaneras descubran las irregularidades que se señala el articulo 151 de Ley
Aduanera, deberán embargar las mercancías e iniciar el procedimiento administrativo en materia
aduanera PA.M.A. mismo que se integrara a la fase oficiosa del DESPACHO ADUANERO. De
conformidad con los artículos 150, 153 de la Ley Aduanera y regla 3.26.14 el interesado (La
empresa, el agente aduanal y/o el representante legal) contara con un plazo de 10 días para
exponer los alegatos y ofrecer las pruebas que desvirtúen las irregularidades.
En el caso de que la empresa haya logrado desvirtuar las irregularidades, la aduana emitirá la
resolución respectiva entregando las mercancías al mismo y dando por concluido el DESPACHO
ADUANERO.
En el caso de que la empresa no haya logrado desvirtuar las irregularidades, la autoridad aduanera
(Administración Local de Auditoria Fiscal) emitirá la resolución que determine contribuciones
omitidas, accesorios, sanciones, y en su caso, la perdida de la propiedad de las mercancías a favor
del fisco federal, dando por concluido el DESPACHO ADUANERO pero sin la entrega de las
mercancías. En este ultimo supuesto, la empresa deberá activar la fase contenciosa ya sea por la
interposición de los recursos administrativos o del juicio de nulidad ante el tribunal fiscal de la
6
federación.
6

DESPACHO ADUANERO A LA IMPORTACIÓN EN TRÁFICO

AEREO
Nombre Del Procedimiento:
DESPACHO ADUANERO a la importación en Tráfico Aéreo
OBJETIVO:
Efectuar el DESPACHO ADUANERO a través de aduanas aeroportuarias en los términos
legalmente establecidos.
7
Marco Jurídico Administrativo:
Ley Aduanera.
Artículos 4,7 segundo párrafo, 11, 13, 14, 15, 20.
Reglamento de la Ley Aduanera.

Artículos 33 Fracción II, 35, 36, 37 y 46
Resolución Miscelánea de Comercio Exterior para el 2000, publicada en el D.O.F. el 28 de abril del
2000.
Reglas 3.2.4., 3.2.5.8
7
Compendio de disposiciones sobre comercio exterior 2001 edit ISEF
8
Manual de operación aduanera (MOA)

DESPACHO ADUANERO A LA IMPORTACIÓN EN TRÁFICO

AEREO
RESPONSABLE PROCEDIMIENTO DOCUMENTO
Transportista 1. Ingreso las mercancías al recinto fiscal Guía
Agente Aduanal 1.2 Recolección de guías Guía
Agente Aduanal 1.2.1 Realización de reconocimiento previo Previo
Agente Aduanal 1.3 Elaboración de pedimento Pedimento
Agente Aduanal 1.4 Validación del pedimento Pedimento
Agente Aduanal 1.4.1. Corrección del pedimento en caso de Pedimento
encontrar errores en la validación y se
procede a validar nuevamente
Agente Aduanal 1.5 Pago de contribuciones en el banco Pedimento
Agente Aduanal 1.6 Salida de mercancías del almacén Pedimento
Agente Aduanal 1.7 Primera selección automatizada
Reconocedor 1.7.1 Reconocimiento Aduanal si resulta rojo Pedimento y anexos de
en la primera selección automatizada regulaciones no
arancelarias y certificado
de origen. (Ver Procedimientos
Admon. Ante Autoridades
Aduaneras).
Reconocedor 1.7.2 Evaluación de irregularidades (en caso Pedimento y anexos de
de existir) y se determinación de si son regulaciones no
simples o graves arancelarias y certificado
de origen
Administrador de 1.7.3 Notificación al agente aduanal si las
la Aduana irregularidades son simples se procede al
segundo modulo de selección automatizada,
si son graves se procede al embargo
precautorio
Agente Aduanal 1.8 Segunda selección automatizada Pedimento y anexos de
regulaciones no
de origen
Dictaminador 1.8.1 Si resulta rojo se procede al segundo Pedimento y anexos de
reconocimiento regulaciones no
de origen
Dictaminador 1.8.2 se evalúa si existen irregularidades y Pedimento y anexos de
se determina si son simples o graves regulaciones no
de origen
Administrador de 1.8.3 notificación al agente aduanal las Pedimento y anexos de
aduana irregularidades si son simples se procede a la regulaciones no
liberación de la mercancía arancelarias y certificado
de origen
Administrador de 1.10 si las irregularidades son graves se Pedimento y anexos de
aduana procede al embargo precautorio regulaciones no
de origen
Agente Aduanal 1.9 liberación de la mercancía Pedimento y anexos de
regulaciones no
de origen
Administrador de 1.10.1 inicia P.A.M.A. P.A.M.A.
aduana

DESPACHO ADUANERO EN ADUANAS INTERIORES

DESPACHO ADUANERO en Aduanas Interiores.
OBJETIVO:
Realizar el despacho de las mercancías en aduanas interiores en los términos legalmente
establecidos.
9
Ley Aduanera.
Artículos 18, 19, 23 primer párrafo, 25, 36, 42, 43, 47, 56 Fracción I y II, 81, 83, 89, 106 Fracción II,
inciso a), 160 Fracción X, 169 fracción IV, 184 Fracción III y 186 Fracción II.

Artículos 8, 10, 136 y 196
Resolución Miscelánea de Comercio Exterior para el 2000, publicó en el D.O.F. el 28 de abril del
2000.
Reglas 3.3.1, 3.4.1. , 3.5.12, 3.5.15, 3.26,11, 3.28.1 y 3.28.3.
Anexos 1,4 y 19, de la Resolución Miscelánea de Comercio Exterior para el 2000
Código Fiscal de la Federación.

Artículos 18, 18-A y 113.10
9
10

DESPACHO ADUANERO EN ADUANAS INTERIORES
Responsable Actividad Desarrollada

Documento Generado
Agente Aduanal Pedimento de Importación ó
Promover el Despacho de las
Exportación correspondiente
mercancías y determinar las
(Art. 81 Ley Aduanera)
contribuciones causadas
Importador / Exportador Proveer la documentación
Anexo al pedimento de
para el despacho
documento del transportista,
Facturas, Certificados de
Origen, permisos, etc.
Transportista y agente Tránsito de mercancías Pedimento de Tránsito
aduanal interno o a la exportación identificando los candados
correspondientes
Policía Fiscal Revisión de candados Sello sobre el aviso de transito
oficiales antes de pasar al
módulo de selección
automatizado
Agente Aduanal Rectificación de pedimento Pedimento de Rectificación
cuando así se requiera y
pueda ser rectificado antes de
activar el módulo de selección
automatizado, previamente
pagado en él modulo bancario
Agente Aduanal y transportista Paso de mercancía al primer Pedimento ya tarjado con la
módulo de selección leyenda “Desaduanamiento
automatizado, si sale verde libre” ó “Reconocimiento
entrega inmediata de la Aduanal”
mercancía
Vista o Reconocedor Aduanal Revisión de Mercancía en Firma del vista sobre el
caso de que salga rojo pedimento presentado y
procederá a levantar acta en
caso de detectar
irregularidades.
Agente Aduanal y transportista Paso de mercancía al Pedimento ya tarjado con la
segundo módulo de selección leyenda “Desaduanamiento
automatizado si sale verde libre” ó “Reconocimiento
entrega inmediata de la Aduanal”
mercancía
Dictaminador Aduanal Revisión de Mercancía en Firma del Dictaminador sobre
caso de que salga rojo o el pedimento presentado y
desaduanamiento libre en procederá a levantar acta en
caso se ser verde caso de detectar
irregularidades.
Transportista Salida de la Aduana con la Copia de transportista del
mercancía pedimento generado11
11

DESPACHO ADUANERO EN ADUANAS FRONTERIZAS

DESPACHO ADUANERO en Aduanas Fronterizas
OBJETIVO:
establecidos.
12
Ley Aduanera.

Artículos 8, 10, 136 y 196
2000.
Reglas 3.3.1, 3.4.1. , 3.5.12, 3.5.15, 3.26,11, 3.28.1 y 3.28.3.

12
13

DESPACHO EN ADUANAS FRONTERIZAS

Responsable Actividad Desarrollada Documento
Administrador de la aduana Los vehículos deberán circular
por una ruta fiscal hasta llegar
al sistema automatizado
Agente aduanal o apoderado Pago de las contribuciones en DTA, Ad valorem y cuotas
aduanal él modulo bancario compensatorias
Agente aduanal o apoderado Presentar a los responsables Pedimento, anexando factura,
aduanal del modulo la documentación documento de transporte
correspondiente certificados de regulaciones
no arancelarias certificado de
origen
Agente aduanal o apoderado Colocar candados oficiales Candados fiscales
aduanal para la introducción del
vehículo a territorio nacional
Agente aduanal o apoderado Primera selección
aduanal automatizada
Agente aduanal o apoderado Verde segunda selección
aduanal automatizada y liberación de
la mercancía
Reconocedor Rojo reconocimiento Aduanal
Reconocedor Detectar irregularidades o
desaduanar libre
Agente aduanal o apoderado Pasa por el segundo
aduanal reconocimiento automatizado
Dictaminador Rojo reconocimiento Aduanal
Dictaminador Detecta irregularidades o
desaduana
Agente aduanal o apoderado Verde Desaduanamiento
aduanal libre14
14

DESPACHO ADUANERO EN TRAFICO MARITIMO

DESPACHO ADUANERO en trafico marítimo.
OBJETIVO:
establecidos.

Ley Aduanera.
Reglamento de la Ley Aduanera15.

Artículos 8, 10, 136 y 196
2000.
Reglas 3.3.1, 3.4.1. , 3.5.12, 3.5.15, 3.26,11, 3.28.1 y 3.28.3.

15
16

DESPACHO EN TRAFICO MARITIMO

Capita o agente naviero Entregar relación en la que Conocimiento de embarque
exprese mercancías en orden
alfabético los numero
cantidades y clases de bultos
a las autoridades aduaneras
Usuario legitimado Presenta a los responsables Pedimento con los siguientes
del modulo la documentación documentos: factura
correspondiente conocimiento de embarque
certificado de regulaciones no
arancelarias así como el
certificado de origen
Usuario legitimado Se establece la obligación de Certificado peso volumen
anexar al pedimento exclusivo
solo si la mercancía se
manifiesta a granel
Usuario legitimado Pago en él modulo bancario Ad valorem cuotas
las contribuciones compensatorias etc.
correspondientes
Usuario legitimado Efectúa la primera selección
automatizada
Usuario legitimado De resultar favorable se
procede a la liberalización de
la mercancía
Agente aduanal Una vez realizado el Pedimento y sus anexos de

reconocimiento Aduanal y de regulaciones no arancelarias
haber sido satisfactorio este
procede a la liberación de la
mercancía y entregarla a la
empresa 17
17

PROCEDIMIENTOS EN LA EMPRESA POSTERIORES AL

DESPACHO
Agente Aduanal Entrega la mercancía liberada Pedimento y sus anexos de
en el almacén de la empresa regulaciones no arancelarias,
importadora guía área, factura
Agente Aduanal Entrega Cuenta de Gastos Cuenta de Gastos
con Pedimento Original y sus
Anexos
Almacenista de la empresa Da de alta la mercancía en el Archivo electrónico
sistema electrónico de
inventarios, registrando el
numero de pedimento, numero
de factura y el nombre del
proveedor
Almacenista de la empresa Turna la documentación al Expediente
archivo general de la empresa
18
18

OPERACIÓN DE EXPORTACIÓN
Faxeo de Información a los

Agentes Aduanales
Agente
Aduanal
Asignado19
Clasificación Elaboración y
pago Carga
de mercancía
de Pedimentos transporte
Rojo Sistema Verde

Revisión Automatizado Sin revisión
Cargar
Al
Transporte
De Salida
19
Fuente: FEDEX

PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
Los siguientes tramites ante autoridades federales deben llevarse a cabo según lo ameríte la
operación de Comercio Exterior que se vaya a realizar, sea esta de importación o exportación al
amparo de un programa de fomento, con un Tratado o Acuerdo Comercial, y cuando se tenga que
cumplir con Restricciones Arancelarias o No arancelarias o un Pago de Contribuciones de algún
tipo según marca la Ley Aduanera.
Dependencia Tramites Administrativos Area Interna

Secretaría de Solicitud de autorización para Departamento De
Agricultura Ganadería y importación y exportación Autorizaciones Zoosanitarias
Desarrollo Rural.
Secretaría de Hacienda Autorización de impuestos y Administración General
y crédito Publico SHCP franquicias aduanales Jurídico De Ingresos
Autorización previa de regímenes
temporales de importación y
despachos a domicilio
Carta de responsabilidad
Normalidad de aduanas Administración Central De
Modificación de artículos Normatividad De Comercio
Aspectos relacionados con aduanas Exterior
Clasificación de mercancías
Todo lo referente a los impuestos
Cambio de aduana o de régimen Administración General De
Ampliación de plazos y autorización Aduanas Metropolitanas
de importaciones o exportaciones20
Banco de México Solicitudes de consultas de filiales de Sugerencia De Asuntos
BANXICO bancos extranjeros Jurídicos Internacionales
Autorizaciones especiales de asuntos Sugerencia De Disposiciones

cambiaríos Cambiarías
Secretaría de Salud Registro de producto Dirección General De Control
SSA Sanitario De Bienes Y Servicios
Alimentos procesados, bebidas, Dirección De Dictamen Y
productos para tocador, para el aseo Fomento Sanitario
Autorización sanitaria de importación y

exportación Dirección De Control De
Insumos Para La Salud
Registro de medicamentos
Dirección De Control De
Medicamentos
Secretaría de Autorización de exportación de Dirección General De Archivo

gobernación documentos antiguos General De La Nación
Autorizaciones para la exportaciones Dirección De Cinematografía

de películas y teleprogramas
Dirección De Archivo Histórico
Dictamen de archivos auténticos
Petróleos mexicanos Opinión técnica de exportación Superintendencia General De
Facturación Petróleo Crudo
20
ver anexos

Dependencia Tramites Administrativos Area Interna

Secretaría de Pesca Autorización de exportación de Dirección General De
acuerdo a la guía pesquera Producción Pesquera
Opinión de exportación
comercialización industrialización y Dirección General De
estudios económicos normalización Informática Y Registro
Registro de importadores y Pesquero
exportadores de la cámara de la
industria pesquera Dirección De Estadística Y
Registro Pesquero
Secretaría de Educación Autorización de exportación de Dirección General De Sitios Y
Publica cuadros, esculturas y obras de arte Monumentos Del Patrimonio
Cultural
Registro de colecciones de piezas
prehistóricas delimitación de zonas Subdirección Del Registro
arqueológicas Publico De Monumentos Y
Zonas Arqueológicas
Secretaría de la defensa Autorización de exportación ordinaria y Dirección General Del Registro
Nacional extraordinaria De Aras De Fuego Y Control
De Explosivos
Secretaría de Economía Autorización de Programas de Subdirección De Servicios Al
Fomento a las exportaciones Comercio Exterior
Pitex, maquila
Autorización de importaciones
temporales cupos
Permisos previos de importación21
21
CABEZA GARCIA, Luis Z. “Procedimientos de auditoria para la revisión de operaciones de comercio exterior” Ediciones
fiscales ISEF, México 2000

REGULARIZACIÓN DE MERCANCIAS QUE INGRESARON AL PAIS

OMITIENDO EL DESPACHO ADUANERO
Empecemos por decir que el artículo 95 del Reglamento de la Ley Aduanera nos dice de manera
simplificada los pasos del Procedimiento de Despacho Aduanero que consiste en:
a) la presentación de las mercancías;

b) la presentación de la factura o el documento de compra;
c) La presentación en su caso, del comprobante del cumplimiento de las Regulaciones o
Restricciones no Arancelarias;
d) El reconocimiento de las mercancías y finalmente:
e) La determinación y pago de las contribuciones.
La regularización de mercancías de procedencia extranjera está prevista en el artículo 101 de la

Ley Aduanera que textualmente señala:
“ Las personas que tengan en su poder por cualquier título, mercancías de procedencia
extranjera, que se hubieran introducido al país sin haberse sometido a las formalidades del
despacho que esta ley determina para cualquiera de los regímenes aduaneros, podrán
regularizarlas importándolas definitivamente, previo pago de las contribuciones y cuotas
compensatorias que correspondan y previo cumplimiento de las demás obligaciones en materia de
regulaciones y restricciones no arancelarias.
Las empresas a que se refiere el artículo 98 de esta Ley, podrán regularizar sus mercancías de
acuerdo con lo previsto en este artículo.
No podrán ser regularizadas las mercancías en los siguientes casos:
I. Cuando haya ingresado bajo el régimen de importación temporal.

II. Cuando la omisión sea descubierta por las autoridades fiscales o la omisión haya sido
corregida por el contribuyente después de que las autoridades aduaneras hubieren
notificado una orden de visita domiciliaria, o haya mediado requerimiento o cualquier otra
gestión notificada por las mismas, tendientes a la comprobación del cumplimiento de las
disposiciones fiscales. “
Con la reforma para 1994 se introdujo la condición para la regularización de que la mercancía
fuere susceptible de ser identificada individualmente, es decir, se sujetó al requisito de que las
mercancías tuvieran números de serie, de parte o de modelo.
La reforma legal también estableció que si en el documento con el cual se pagaron las
contribuciones no se identificaron las mercancías individualmente con esos datos, la regularización
no procedía y el particular podría solicitar la devolución del pago efectuado.
Esta prohibición estuvo en vigor hasta la Ley Aduanera de 1996, en que éste ordenamiento la
suprimió, para permitir en lo sucesivo la regularización de mercancía que tenga o no esa
posibilidad de identificarse individualmente.22
Desde la reforma de 1994 se introdujo la imposibilidad de regularizar mercancías que se

hubieran introducido al país bajo el régimen de importación temporal.
Con la reforma legal de 1994 y hasta la fecha se permite que las empresas sujetas a la revisión
en origen que contempla el artículo 98 de la Ley Aduanera, regularicen sus mercancías.23
22
23

PARTE II
CONTROL INTERNO DE AUDITORIA INTERNA

OBJETIVO
El Auditor identificará, analizará y clasificará el método de valoración utilizado en dichas

operaciones y determinará si se ajustan a lo que determina tanto la Ley Aduanera como su
Reglamento
ALCANCE
Con el presente documento se pretende apoyar a las empresas a llevar a cabo sus propias
auditorías, a fin de prevenir problemas que ocasionan la falta de control administrativo y
desconocimiento de integración y análisis de documentos relacionados con el DESPACHO
ADUANERO.
Asimismo, el Auditor Interno podrá realizar del desglose de las operaciones realizadas por la
empresa en cuestiones de Comercio Exterior y determinar su naturaleza, así como los requisitos y
pagos de impuestos, entre otros; así como clasificar la serie de documentos que deben estar
integrados en los expedientes de estas operaciones.
Permitirá a la empresa conocer la forma de prever las infracciones más recurrentes en sus
operaciones aduaneras y que el personal responsable de estas cuente con las herramientas
necesarias para que las reconozcan y las eviten.
La información en forma general incluye:

• Recopilación de documentos a auditar
• Integración de archivos de documentos generados por las operaciones de comercio
exterior.
• Revisión y evaluación de cada uno de los documentos que conforman las operaciones
de comercio exterior, así como de la información que contienen dichos documentos
• Verificación de la información plasmada en los documentos motivo de análisis.
• Requisitar los formatos de apoyo con la finalidad de emitir el dictamen final
Emisión de informe y recomendaciones.24
24
REYES Díaz, Auditoria Aduanera, edita Bufete Internacional de Intercambio México, 1999

DEFINICIONES
AUDITORIA DE LAS OPERACIONES EN COMERCIO EXTERIOR.- Revisión detallada de las
operaciones operativas, administrativas, financieras relacionadas con el comercio exterior.
TIPOS DE AUDITORIA EN COMERCIO EXTERIOR.- Las auditorías por su naturaleza se

clasifican en:
a) Auditoría Interna.- Es aquella que la lleva a cabo la propia empresa, como un procedimiento de
control del departamento encargado de llevar las operaciones de comercio exterior y puede
ser:
1.1) Aleatoria.- Sirve como instrumento para medir en forma parcial si se gestionan
actividades en función de tiempos; ejemplo: control de saldos de pedimentos de
importación temporal con relación a retornos al extranjero
1.2) Programada.- Tiene como objetivo preparar la documentación a revisar según se haya
programado, para eficientar el proceso de revisión (revisión completa); ejemplo: se
definen áreas sujetas a mejoras y se detectan grados de avance de medidas
correctivas por anteriores auditorias
b) Auditoría Externa.- Es la efectuada por medio de contratación de Auditores Externos de la

compañía con la finalidad de analizar los departamentos en cuestión y evitar malos hábitos y/o
aspectos no detectados en las auditorías internas; asimismo también puede ser efectuada por
Auditores Hacendarios para dictaminar el cumplimiento de los requisitos legales a que haya
lugar
Criterios para realizar una auditoría en cuestiones de Comercio Exterior.- es importante

considerar los constantes cambios de las legislaciones correspondientes a dichas operaciones, así
como las variables internas (de la compañía), tales como rotación de personal encargado del (los)
departamento (s) encargado de las operaciones de comercio exterior; cambio de agentes
aduanales y proveedores; así como identificación de las mercancías nuevas y las ya existentes o
sustitución de productos que pudieran ser objeto de Clasificación incorrecta.
Variables externas son aquellas modificaciones anuales, (en diciembre) que se hacen a las leyes y
en algunas ocasiones estas son modificadas durante el año, podemos considerar las siguientes:
• Ley Aduanera
• Leyes Generales de Impuestos de Importación - Exportación
• Ley de Comercio Exterior
• Ley Federal de Derechos
• Ley del IVA
• Ley del ISR
• Código Fiscal
• Ley del IEPS
• Ley de Salud
• Ley de Navegación, entre otros
Asimismo, las modificaciones de Reglamentos de las Leyes; a las Reglas de Carácter General
tanto de miscelánea Fiscal como de Comercio Exterior; a los Acuerdos y Decretos; Regulaciones y
Restricciones no arancelarias, Tratados comerciales, mencionando:

• Acuerdos:
• Permisos previos
• Normas Oficiales
• Resolución de precios estimados
• SAGAR
• CICLOPLAFEST
• SEMARNAP
• SALUD
• EDUCACION
• ENERGIA, entre otros.
• Decretos:
• PROSEC
• PITEX y MAQUILA
• DRAW BACK
• Franja Fronteriza, entre otros
• Tratados
• TLCAN con Chile
• TLC con Estados Unidos y Canadá
• TLC con Venezuela y Colombia
• TLC con Costa Rica
• TLC con Bolivia
• TLC con Nicaragua
• TLC con la Unión Europea
• TLC con Israel
• TLC con Honduras, El Salvador y Guatemala
NOTA: México es el país con mayor número de Tratados de Libre Comercio en el mundo.
Ha firmado 9 acuerdos con 27 naciones de 3 continentes. (fuente SECOFI, actualmente Secretaría
25
de Economía).
25

MANUAL DE AUDITORIA
Características de los documentos que integran los expedientes sujetos a la auditoría
RESPONSABLE ACTIVIDAD Documento

Importador / Deberá contener los siguientes datos: Carta De Encomienda
exportador - Descripción de la mercancía O Instrucciones
- Régimen al cual se someten (Copia)
Agente o Evaluar que el apoderado o agente aduanal haya Pedimento
apoderado elaborado el pedimento correctamente, conforme a lo
aduanal siguiente:
- Número de pedimento
- Fecha de pago
- Tipo de operación
- Clave del pedimento
- Régimen
- Destino
- Tipo de cambio
- Peso bruto
- Aduana Entrada
- Medio de transporte de entrada
- Medio de transporte
- Valor en dólares
- Valor en aduana
- Precio pagado
- RFC del importador
- Nombre, denominación o razón social del importador
- Domicilio del importador
- Vinculación
- Seguros
- Fletes
- Embalajes
- Otros incrementables
- Acuse electrónico de validación
- Código de barras
- Clave de la sección aduanera de despacho
- Marcas, números y total de bultos
- Fechas: de impresión, de entrada, de pago,
extracción, presentación, etc.
- ADV
- DTA
- Contribuciones
- Recargos
- Tipo de tasa aplicable
- Tasa
- Concepto
- Forma de pago
- Importe
- Efectivo
- Otros
- Total26
26

RESPONSABLE ACTIVIDAD DOCUMENTO
La empresa que Analizar la comprobación del monto de gastos erogados Conocimiento De

transporta los por concepto de transportación y Embarque
bienes. Revisar que hayan sido revalidados por la empresa
porteadora o sus agentes consignatarios.
Datos de análisis:
- Nombre, domicilio y firma del transportista y del
embarcador
- Nombre, domicilio y teléfono del destinatario
- Número del conocimiento de embarque
- Descripción breve de los bienes a importar
- Tarifa aplicable sobre flete y transporte indicando si
serán pagados a la entrega o si ya se cubrieron
estos pagos.
En caso marítimo
- Puerto de salida y destino
- Nombre y matrícula del buque.
Importador / Analizar que los siguientes datos hayan sido plasmados Factura Comercial
exportador en forma correcta:
a) Lugar y fecha de expedición

b) Nombre y domicilio del destinatario de la mercancía
c) Descripción detallada de la mercancía, especificando
clase, cantidad de unidades, números de
identificación en caso de existir, valor unitario y total;
así como el desglose del importe de cargos
incrementables (seguros y fletes)
d) Nombre y domicilio del vendedor (en caso de venir

en otro idioma que no sea el inglés, francés y
español se deberá anexar la traducción e inclusive
puede hacerse en el cuerpo de la misma factura)
El Corroborar que el agente o apoderado aduanal haya Certificado De Peso O

importador/exporta registrado el certificado en el campo de observaciones Volumen
dor deberá del pedimento.
entregar este
documento al
momento del
DESPACHO
ADUANERO


Importador / Evaluar según los casos: Informe Que Permita
Exportador La Identificación ,
- Cuando se determina por fracción arancelaria: Análisis Y Control de
contemplarse de acuerdo al Anexo 18 de la las mercancías
Resolución Miscelánea de Comercio Exterior.
Indicar los datos según el tipo de
producto, ejemplo:
Descripción.
Presentación.
Composición.
Contenido en peso por la presentación que se trate.
Su uso.
Nombre comercial
Marca
Contenido neto
Fecha de caducidad
Formas de conservación
Número de piezas por corrugado o embalaje.
Denominación de origen
Si es en botellas, el número de estas y folio del
membrete por cada una.
Empaque utilizado.
Etiquetas de identificación.
Código de producción o número de lote
Grado de acidez o de alcohol
Nombre técnico
Código internacional Calidad
Fuente de obtención
Especificaciones técnicas.
Estructura y morfología.
Material utilizado para su elaboración,
entre otros
- Cuando se importen mercancías susceptibles de ser

identificadas en forma individual, es importante que
se anoten en la factura, el documento de embarque
o en el anexo del pedimento: número de serie, parte,
marca, modelo, especificaciones comerciales y
técnicas necesarias para poder identificarlas y
distinguirlas de otras similares27
27

Una vez que se Comprobar que la mercancía de importación cumpla con Normas Oficiales Y
autoriza el uso de las Normas Oficiales Mexicanas, Permisos, Avisos y Permisos Previos De
esta norma y se demás requerimientos necesarios aplicables a cada Importación
entrega al producto a importar; así como el cumplimiento, de
importador, este regulaciones y restricciones no arancelarias. Asimismo,
es el responsable estos datos deben coincidir con los asentados en el
de entregarla al pedimento:
apoderado o
agente aduanal. Tanto en normas como en restricciones se deberá tomar
en cuanta para su análisis y revisión, lo siguiente;
- En el caso de las NOM que exijan certificación,

verificar que este anexa al pedimento y que la
información mencionada en el párrafo anterior este
correcto.
- Para aquellas NOM de información comercial, revisar

que en el cuerpo del pedimento quede asentado (no
se requiere documentación)
- Carta de conformidad expedida por las Unidades de

Verificación Acreditadas (cuando sea requerido
según su fracción arancelaria)
- Cara de no comercialización de conformidad al Art.

10 fracción VIII, cuando las mercancías no sean
objeto de comercialización y se hayan importado
para uso exclusivo del importador
Nombre del importador, fracción arancelaria, descripción

de la mercancía, cantidad declarada, unidad de medida,
valor declarado, vigencia del documento que compruebe
las normas, regulaciones o restricciones no arancelarias

Agente aduanal Analizar que la cuenta (factura) corresponda a la Cuenta De Gastos

operación de importación o exportación de acuerdo con (Copia)
el(los) número(s) de pedimentos:
- Documento factura que contenga el RFC, nombre,

dirección y teléfono de la Agencia Aduanal que
tramitó la operación de comercio exterior
- Número de folio de la cuenta de gastos
- Datos del cliente
- Fecha
- Número y fecha del(os) pedimento(s) que amparan

dicha cuenta
- Datos del provedor(es)
- Datos de la empresa transportista
- Número de guía del transporte
- Erogaciones: impuestos pagados sobre el valor de la

mercancia.
- Base del IVA
- Validación del pedimento

-
- Incrementables
-
- Honorarios
- Maniobras
- y demás gastos originados por cada operación de

despacho de importación o exportación finaciada por
el Agente Aduanal.


Importador Puntos sujetos a revisión: Manifestación De
Valor
- Datos del vendedor:
Nombre o razón social y domicilio del
vendedor en el extranjero según Art. 69
de la L.A.
- Datos generales del importador:

Nombre de la empresa o importador
RFC
Dirección
- Número de patente y/o autorización y datos

generales del Agente o apoderado aduanal
-
- Número(s) de factura y fecha de expedición
- Vinculación
- Método de valoración aplicado (valor de transacción

de: mercancías, mercancías idénticas, de
mercancías similares; valor del precio unitario de
venta y valor reconstruido determinado, según lo
establece el art. 78 de la L.A.)
- Anexos que se acompañan a la

manifestación de valor y el número de
operaciones que cubre dicha
manifestación
- Declarar sobre carta de encomienda
- Leyenda “bajo protesta de decir verdad” y

el enunciado de los arts. 54-II, 59-III, 81-II
y 162 VII
- Nombre y firma del Representante Legal

de la Compañía

Importador / Puntos sujetos a análisis: Certificado De

exportador Origen28
- Nombre del exportador
- Período que cubre
- Nombre del productor
- Nombre del importador
- Descripción de la mercancía
- Clasificación arancelaria
- Criterio para trato preferencial
- Número de factura
- Tax Identification Number (el equivalente del RFC en
empresas extranjeras)
- RFC del importador
- Origen de la mercancía
- Persona o entidad que certifica
- Declaración del importador
- Organismo o autoridad extranjera (certificación de
autoridad reconocida por SECOM para efectos del
acuerdo sobre cuotas compensatorias)
- Revisar que dicho documento venga anexo al
pedimento (en original o copia) y que la clave
anotada en el campo de permisos sea la misma del
país donde procede la mercancía.
28
ver anexos


Importador Comprobar el valor en aduanas de mercancías de Hojas De Calculo
importación declarado dentro del pedimento 29
Puntos a revisar:
- Datos del importador

-
- Datos del vendedor
-
- Datos de las mercancías
- Determinación del método

-
- Precio pagado o por pagar
-
- Ajustes: incrementables (comisiones, fletes, seguros,
carga, descarga, materiales aportados, tecnología
aportada, regalías, entre otros)
- No incrementables:
Gastos diversos a los que se refiere la fracción I del
Art. 56 de la L.A.
- Valor en aduana conforme al método de valor de

transacción
- Información sobre los documentos que ampara la

hoja de calculo, tales como número y fecha de
pedimento(s), número y fecha de factura(s).
- Valor en aduana determinado según otros métodos.
- En caso de no haber utilizado el valor de transacción

indicar el porque
- Indicativo de que método de valor en aduana se

utilizó
- Leyende “el suscrito manifiesta bajo protesta de decir

verdad que lo asentado en esta declaración es
verídico”
- Nombre, firma y RFC del representante legal
- Fecha de elaboración30
29
Para mayor referencia consultar los manuales del Seminario “La importancia de la auditoria interna en comercio exterior
en la prospectiva empresarial al siglo XXI “ IPN.
30

FORMATOS DE APOYO EN AUDITORÍAS
A continuación encontrará un formato de apoyo para determinar omisión de documentos,

recomendando que en los cuadros de los documentos indique si cuentan con ellos o no:
Empresa a auditar:
Domicilio:
Teléfono:
R.F.C.:
Certificado de
Certificado de
Manifestación
Conocimiento
de embarque
Identificación
de análisis y
Pedimento
Comercial
Normas y
permisos
volumen
de valor
Hoja de
Factura
previos
Partida
cálculo
peso o
control
Fecha
origen
Observaciones:
DOCUMENTO FORMA DE PRESENTARLOS

Carta de encomienda Copia
Pedimento Original
Factura Copia
Conocimiento de embarque Original
Certificado de Origen Original
Normas y Permisos previos Original
Manifestación de valor Original

Hoja de cálculo Original
Una vez que se analizaron y evaluaron los documentos, el Auditor determinará la comprobación
legal de los datos asentados en cada uno de ellos y se encargará de emitir su reporte
correspondiente con las recomendaciones y sugerencias pertinentes.31
31

PARTE III
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE CARÁCTER
CORRECTIVO

MEDIOS DE DEFENSA
Procedimientos de oposición de parte de los particulares hacia, los actos de las autoridades
aduaneras es decir son procedimientos que impugnan resoluciones que emiten las autoridades
aduaneras
LOS MEDIOS DE DEFENSA

Junta Técnica Se encuentra prevista en el Manual de Operaciones Aduaneras, y
consiste en la posibilidad de impugnar jurídicamente, cualquier
irregularidad que se haya descubierto durante la práctica del
reconocimiento Aduanal, y se lleva acabo con la presencia de los
funcionarios de la aduana, los interesados o sus agentes aduanales, y
representantes de las asociaciones de agentes aduanales con
adscripción en esa aduana, y debe desahogarse previamente al
levantamiento del Acta Penal.
Esto es generalmente discrepancias de criterio con referencia a la
Clasificación Arancelaria, Normas y Reglas del Reglamento de la Ley
Aduanera y de otros más.
Procedimiento El PAMA como se le conoce por sus siglas previsto en los artículos 150,
Administrativo En 151, 153 de la Ley Aduanera
Materia Aduanera Esta inicia solamente en los casos en los que las autoridades aduaneras
procedan al embargo precautorio de las mercancías con motivo del
reconocimiento Aduanal y dentro del ejercicio de facultades de
comprobación y se le ofrece a los interesados un plazo de 10 días
hábiles para ofrecer las pruebas y exponer sus alegatos de defensa.
Recursos Se encuentran previstos en el articulo 114 del Código Fiscal de la
Administrativos Federación y 203 de la Ley Aduanera.
Esto es un escrito en donde se exponen los agravios o argumentos de
defensa y ofrecen las pruebas pertinentes en un plazo de 45 días
Juicio De Nulidad De conformidad con las diversas fracciones del articulo 11 de la Ley
Orgánica Del Tribunal Fiscal De La Federación, se podrá interponer el
Juicio de Nulidad ante este H. Tribunal solicitando la nulidad de las
diversas resoluciones definitivas 32
El Juicio De Amparo De acuerdo con los artículos 103 y 107 Constitucionales, los
contribuyentes pueden impugnar en el Juicio de Amparo ante los
Tribunales Colegiados las sentencias adversas del Tribunal Fiscal de la
Federación 33
32
33

INFRACCIONES Y SANCIONES EN MATERIA ADUANERA

Las infracciones y sus respectivas sanciones están contenidas en la Ley Aduanera. A continuación
se presentan de manera agrupada las infracciones con su base legal. Se recomienda mantenerse
siempre actualizado para evitar caer en ellas.
Infracción Base legal Sanciones

• Infracciones relacionadas con la Art. 176, 177 y 178 • Multa del 130% al 150%
importación o exportación de la Ley Aduanera
• Introducción o extracción de el país • Multa del 100% al 150% del
de mercancías extranjeras valor comercial
• Extracción de mercancías de
recintos fiscales o fiscalizados. • Multa equivalente del 70% al
100% del valor declarado
• Infracciones por enajenar, Art. 179 de la Ley • Multa equivalente del 70% al
comerciar, adquirir o tener en su Aduanera 100% del valor declarado
poder, por cualquier titulo,
mercancía extranjera, sin
comprobar su legal estancia
• Infracciones por la circulación Art. 180 y 181 de la • En ambos casos la multa
indebida dentro del recinto fiscal Ley Aduanera será de $1,500 a $2,000
(sea en zonas restringidas o no pesos.
sujetarse a lineamientos de
circulación).
• Infracciones relacionadas con el Art. 182 y 183 de la • Multa equivalente del 130%
destino de la mercancía sin Ley Aduanera al 150% del beneficio
autorización de la autoridad obtenido y del 70% al 100%
aduanera del valor comercial
• Que excedan el plazo concedido
para el retorno de las mercancías • Multa de $500 a $750 pesos
importadas o internadas
temporalmente
• Infracciones relacionadas con las Art. 184 y 185 de la • Multa de $1,000 a $1,250
obligaciones de presentar Ley Aduanera pesos por omisión
documentación y declaraciones • Multa de $500 a $750 pesos
• Por omisión de documentos de por extemporaneidad
restricciones arancelarias y no • Multa de $700 a $1,000
arancelarias pesos por datos inexactos o
falsos.
• Multa del 50% al 65% del
valor comercial por omitir
documentos34
34

Infracción Base legal Sanciones

• Infracciones relacionadas con el Art. 186 y 187 de la • Multas que van de $500 a
control, seguridad y manejo de las Ley Aduanera $55,000 pesos dependiendo
mercancías de la gravedad de la
• No contar con medios de infracción.
transporte, sellos, cerraduras,
etiquetas o precintos
• Violar los medios de seguridad
• Los recintos fiscalizados
autorizados para operar el régimen
de elaboración, transformación o
reparación que liberen mercancía
sin pago de contribuciones o de la
documentación pertinente.
• Infracciones relacionadas con la Art. 188 y 189 de la • Multa de $10,000 a $15,000
clave confidencial de identidad Ley Aduanera pesos.
• Cuando se utilice una clave
equivocada. • Multa de $20,000 a $30,000
• Cuando se utilice una clave pesos.
cancelada o revocada.
• Infracciones relacionadas con el Art. 190 y 191 de la
uso indebido de gafetes de Ley Aduanera
identificación utilizados en los
recintos fiscales. • Multa de $5,000 a $7,500
• Usar un gáfete ajeno • Multa de $10,000 a $15,000
• Usar gáfete de visitante cuando se
realice un tramite de despacho • Multa de $1,000 a $1,500
• No portar gáfete de identificación
dentro de un recinto fiscal • Multa de $20,000 a $30,000
• Falsificar Gafetes
• Infracciones relacionadas con la Art. 192 y 193 de la • Multas que van de $3,000 a
seguridad o integridad de las Ley Aduanera $30,000 pesos
instalaciones aduaneras
• Usar aparatos de comunicación en
áreas restringidas
• Dañar edificios, equipo u otros
bienes
• Introducir vehículos que
transporten mercancías
• No portar gáfete de identificación
• Infracciones de pago Art. 194 de la Ley • Multa del 10% al 20% del
extemporáneo de contribuciones y Aduanera monto omitido36
aprovechamiento de almacenes,
del Servicio Postal Mexicano y de
los Almacenes Generales de
Depósito.35
35
36

CONCLUSIONES
Para ayudar a las autoridades a agilizar el DESPACHO ADUANERO en la importación de

mercancías a México:
1. Incluya la información requerida por su cliente en sus facturas.
2. Prepare sus facturas cuidadosamente. Redáctelas claramente. No permita espacio excesivo

entre líneas. Guarde los datos en cada columna.
3. Asegúrese que sus facturas contienen la misma información mostrada en la lista de empaque.
4. Marque y numere cada atado, envase o empaque para que pueda ser identificado con las
marcas correspondientes y los números que aparecen en la factura.
5. Muestre en su factura una descripción detallada individualmente de cada mercancía contenida

en cada paquete, atado, envase o empaque.
6. Cuando los datos de identificación detallada de la mercancía se encuentren en idiomas

distintos del español, inglés o francés, debe traducirlos al idioma español en la misma factura o
en un documento anexo. Lo anterior también es aplicable para el manifiesto de carga.
7. Marque las mercancías con el nombre del país de origen, aun cuando estén exentos de los
requisitos de marcado de país de origen y de otros requisitos de marcado que indiquen las
leyes mexicanas.
8. Avise a su cliente que cumpla previamente con las disposiciones establecidas en las leyes
mexicanas que apliquen a sus bienes, así como las leyes relacionadas con drogas,
cosméticos, bebidas alcohólicas, comida y materiales radiactivos.
9. Observe de cerca las instrucciones respecto a la facturación, empacado, marcado, etiquetado,

etc. Aclare todas sus dudas con su agente aduanal, él deberá efectuar un análisis cuidadoso
de los requisitos que tendrá que cumplir al arribo del embarque.
10. No permita que personas ajenas tengan la oportunidad de introducir mercancía prohibida en
sus bultos, establezca medidas de seguridad mientras exporta sus bienes. (Ver Anexo II de
esta guía).
11. Tenga cuidado, observe previamente todas y cada una de las disposiciones que las Leyes
establecen.
Recuerde que:
Quienes importen mercancías están obligados al cumplimiento de las siguientes disposiciones:
• Llevar un sistema de control de inventarios registrado en contabilidad, que permita distinguir las
mercancías nacionales de las extranjeras.
• Contar con la información, documentación y aquellos medios de prueba necesarios para

comprobar el país de origen y de procedencia de las mercancías, para efectos de preferencias
arancelarias, marcado de país de origen, aplicación de cuotas compensatorias, cupos y otras
medidas que al efecto se establezcan conforme a la Ley de Comercio Exterior y tratados

internacionales de los que México sea parte y proporcionarlos a las autoridades aduaneras
cuando éstas lo requieran.
• Entregar al agente o apoderado aduanal que promueva el despacho de las mercancías una
manifestación por escrito, y bajo protesta de decir verdad, con los elementos que permitan
determinar el valor en aduana de las mercancías.
El importador deberá conservar copia de dicha manifestación, obtener la información,

documentación y otros medios de prueba necesarios para comprobar que el valor declarado ha
sido determinado de conformidad con las leyes mexicanas y proporcionarlos a las autoridades
aduaneras cuando éstas lo requieran.
• Estar inscritos en el padrón de importadores a cargo de la SHCP, para lo cual deben

encontrarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, comprobar ante las
autoridades aduaneras que se encuentran inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes y
cumplir con las disposiciones legales que regulan el ingreso y salida de las mercancías.37
37
Fundamento Legal: Artículos 59 de la Ley Aduanera y del 69 al 72 de su Reglamento

ANEXOS

ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA DE LA ADMINISTRACIÓN

GENERAL DE ADUANAS DE MÉXICO
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) es un órgano desconcentrado de la Secretaría de

Hacienda y Crédito Público (SHCP) que tiene a su cargo entre otras funciones, la de dirigir los
servicios aduanales y de inspección de México.
Organigrama del Servicio de Administración Tributaria (SAT)
Junta de Gobierno del SAT
Presidente del SAT
Comisión del Servicio

Fiscal de Carrera
Secretariado Técnico de Administración General de Administración General Administración General

la Comisión del Servicio Tecnología de la de Grandes de Recaudación
Fiscal de Carrera Información Contribuyentes
Administración General Administración General Administración General

Administración General Jurídica de Ingresos de Aduanas de Recursos
de Auditoría Fiscal
Federal
Administración General de Contraloría Interna en el

Coordinación y Evaluación SAT
Tributaria
Fundamentado en el Capítulo 1: Artículos 1, 2, 7 fracción II y 18 de la Ley del Servicio de

Administración Tributaria, artículos 2°, 3°, 9°, 17 y 22 apartado B del Reglamento Interior del
Servicio de Administración Tributaria

ADMINISTRACIÓN GENERAL DE ADUANAS

Es la autoridad competente para aplicar la legislación que regula el DESPACHO ADUANERO, así
como los sistemas, métodos y procedimientos a que deben sujetarse las aduanas; intervenir en el
estudio y formulación de los proyectos de aranceles, cuotas compensatorias y demás medidas de
regulación y restricción del comercio exterior; dar cumplimiento a los acuerdos y convenios que se
celebren; ordenar y practicar la verificación de mercancías de comercio exterior en transporte; la
verificación en tránsito de vehículos de procedencia extranjera; determinar los impuestos al
comercio exterior y otras contribuciones de conformidad con lo establecido en la Ley del Impuesto
General de Importación (LIGI), la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y otros ordenamientos,
así como el valor en aduana de las mercancías con base en la Ley Aduanera; establecer la
naturaleza, estado, origen y demás características de las mercancías, determinando su
clasificación arancelaria.
La Administración General de Aduanas se encuentra integrada así: Administración Central de

Planeación Aduanera, Administración Central de Regulación del DESPACHO ADUANERO,
Administración Central de Laboratorio y Servicios Científicos, Administración Central de
Investigación Aduanera, Administración Central de Contabilidad y Glosa, Administración Central de
Informática, Administración Central de Visitaduría, Administración Central de Seguimiento y
Evaluación Aduanera, Administración Central de la Unidad de Apoyo para la Inspección Fiscal y
Aduanera.
Administración General de
Aduanas
Administración Central Administración Central de Administración Central de Administración Central de

de Regulación del Laboratorio y Servicios Investigación Aduanera Contabilidad y Glosa
Despacho Aduanero Científicos
Administración Central Administración Central de Administración Central de Administración Central de

de Planeación Informática Visitaduría Seguimiento y Evaluación
Aduanera Aduanera
Administración Central de
la Unidad de Apoyo para
la Inspección Fiscal y
Aduanera

DISTRIBUCIÓN FÍSICA DE LAS ADUANAS

La Administración General de Aduanas cumple con sus funciones basando su
operación en 47 aduanas, distribuidas en las siguientes entidades federativas:
Estado Aduana Estado Aduana

Aguascalientes Aguascalientes Michoacán Lázaro Cárdenas
Baja California Ensenada Nuevo León Colombia
Norte Mexicali Monterrey
Tecate
Tijuana
Baja California Sur La Paz Oaxaca Salina Cruz
Campeche Cd. del Carmen Puebla Puebla
Cd. de México Pantaco Querétaro Querétaro
Coahuila Cd. Acuña Quintana Roo Cancún
Piedras Negras Subteniente López
Torreón
Chiapas Cd. Hidalgo Sinaloa Mazatlán
Chihuahua Cd. Juárez Sonora Agua Prieta
Chihuahua Guaymas
Ojinaga Naco
Puerto Palomas Nogales
San Luis Río
Colorado
Sonorita
Colima Manzanillo Tamaulipas Altamira
Ciudad Camargo
Cd. Miguel Alemán
Cd. Reynosa
Matamoros
Nuevo Laredo
Tampico
Estado de México Toluca Veracruz Coatzacoalcos

Tuxpan
Veracruz
Guerrero Acapulco Yucatán Progreso
Jalisco Guadalajara

UBICACIÓN FÍSICA DE LAS ADUANAS EN EL TERRITORIO

NACIONAL
Las Aduanas del país tienen la siguiente ubicación geográfica y el horario que se
indica:
TIJUANA
TECATE
MEXICALI
SAN L RIO COLORADO
SONOYTA
AGUA PRIETA
NOGALES
PALOMAS
ENSENADA NACO
CD. JUAREZ
OJINAGA
CD. ACUÑA PIEDRAS NEGRAS
COLOMBIA
GUAYMAS
CHIHUAHUA
. .
NUEVO LAREDO
MIGUEL ALEMAN
CAMARGO
REYNOSA
TORREON MATAMOROS
MONTERREY
. .
LA PAZ
MAZATLAN
ALTAMIRA AEROPUERTO
INT.CD. MEX
TAMPICO
PROGRESO
MEXICO
AGUASCALIENTES CANCUN
TUXPAN
GUADALAJARA
VERACRUZ
Administración QUERETARO
CD. DEL
CARMEN
General de Aduanas MANZANILLO

COATZA
COALCOS Aerp . Chetumal
TOLUCA PUEBLA SBTTE. LOPEZ

LAZARO
CARDENAS
.
ACAPULCO
SALINA
CRUZ
CD. HIDALGO

HORARIO DE LAS ADUANAS
Aduana / sección aduanera: Horario en que opera:

Aduana de Agua Prieta Importación. De lunes a viernes de 9:00 a
18:00 hrs.
Sábados de 13:00 a 15:00 hrs.
Exportación. De lunes a viernes de 9:00 a
17:00 hrs. Sábados de 13:30 a 15:00 hrs.
Aduana de Ensenada Importación y Exportación.
De lunes a viernes de 8:00 a 17:00 hrs.
Aduana de Guaymas Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Aduana de La Paz Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 8:00 a 20:00 hrs.
Sección Aduanera de San José del Cabo Importación y Exportación. De lunes a viernes
Aeropuerto Internacional "Los Cabos" de 8:00 a 17:00 hrs.
Sección Aduanera de "Santa Rosalía" Exportación. De lunes a viernes de 8:00 a
17:00 hrs.
Sección Aduanera de "Loreto" Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Aduana de Mazatlán Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Sección Aduanera de "Topolobampo" Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Sección Aduanera del Aeropuerto Internacional Importación y Exportación. De lunes a viernes
"Culiacán" de 8:00 a 17:00 hrs.
Aduana de Mexicali Importación. De lunes a viernes de 8:00 a
20:00 hrs. Sábados de 10:00 a 14:00 y de
16:00 a 17:00 hrs.
FF.CC.
Importación. De lunes a viernes de 10:00 a
Exportación. De lunes a jueves de 10:00 a
14:00 hrs. Viernes y sábados de 10:00 a 12:00
hrs.
Sección Aduanera "Los Algodones" Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 8:00 a 15:00 hrs.
Sección Aduanera de San Felipe del Aeropuerto Abril–Septiembre. De lunes a viernes de 8:00 a
Internacional de "San Felipe" 18:00 hrs.
Octubre–Marzo. De lunes a viernes de 7:00 a
17:00 hrs.
Aduana de Naco Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 8:00 a 18:00 hrs.
Aduana de Nogales Importación. De lunes a viernes de 8:00 a
19:00 hrs.
FF.CC.

Sección Aduanera de "Sásabe" Importación y Exportación. De lunes a sábado

de 9:00 a 21:00 hrs.
Aduana de San Luis Río Colorado Importación. De lunes a viernes de 9:00 a
Aduana de Sonoyta Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 8:00 a 15:00 y de 18:00 a 20:00 hrs.
Aduana de Tecate Importación. De lunes a viernes de 8:00 a
16:00 hrs.
Aduana de Tijuana Importación. De lunes a viernes de 9:00 a
18:00 hrs.
Sábados de 9:00 a 11:00 hrs.
18:00 hrs. Sábados y domingos de 10:00 a
16:00 hrs.
Sección Aduanera del Aeropuerto "Abelardo L. Carga. De lunes a viernes de 9:00 a 17:00 hrs.
Rodríguez" Sábados de 9:00 a 13:00 hrs.
Aduana de Cd. Acuña Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 8:00 a 20:00 hrs. Sábados de 9:00 a 14:00
hrs.
Aduana de Chihuahua Importación y Exportación. De lunes a viernes
hrs.
Aduana de Puerto Palomas Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Sección Aduanera "El Berrendo" Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Aduana de Cd. Juárez Importación y Exportación. De lunes a viernes
hrs.
Sección Aduanera del Puente Internacional Importación y Exportación. De lunes a viernes
"Zaragoza Isleta" de 8:00 a 21:00 hrs. Sábados de 10:00 a 15:00
hrs.
Sección Aduanera de "San Jerónimo-Santa Importación y Exportación. De lunes a viernes
Teresa" de 8:00 a 18:00 hrs. Sábados de 10:00 a 14:00
hrs.
Aduana de Ojinaga Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 8:00 a 18:00 hrs.
Aduana de Piedras Negras Importación y Exportación. De lunes a viernes
hrs.
FF.CC.
Importación y Exportación. De lunes a viernes
hrs.
Aduana de Torreón Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 9:00 a 20:00 hrs.
Aduana de Colombia Importación y Exportación. De lunes a viernes
hrs.
Aduana de Monterrey Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 8:00 a 20:00 hrs.

"Mariano Escobedo" de 8:00 a 20:00 hrs.

Aduana de Matamoros Puente Viejo
21:00 hrs.
Domingos de 10:00 a 14:00 hrs.
Puente Viejo FF.CC.
Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 10:00 a 17:00 hrs. y de 22:00 a 6:00 hrs.
Sábados de 10:00 a 17:00 hrs. Domingos de
22:00 a 6:00 hrs.
Puente Nuevo
21:00 hrs.
22:00 hrs.
Sección Aduanera "Lucio Blanco - Los Indios" Importación y Exportación. De lunes a viernes
hrs.
Aduana de Cd. Miguel Alemán Importación y Exportación. De lunes a viernes
hrs.
Aduana de Nuevo Laredo Puente 1
Puente 2
Domingos 10:00 a 14:00 hrs.
Puente FF.CC.
Importación. De lunes a domingo de 21:30 a
03:30 hrs.
Exportación. De lunes a domingo de 8:30 a
15:30 hrs.
Aduana de Cd. Reynosa Importación. De lunes a viernes de 10:00 a
Sección Aduanera "Nuevo Amanecer" Importación. De lunes a viernes de 8:00 a
14:00 hrs.
Sección Aduanera "Las Flores" Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 9:00 a 17:00 hrs.
Aduana de Tampico Importación y Exportación. De lunes a viernes
hrs.
Aduana de Tuxpan Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Aduana de Aguascalientes Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 9:00 a 21:00 hrs.
Sección Aduanera de San Luis Potosí Exportación. De lunes a viernes de 9:00 a


Sección Aduanera de Zacatecas Aeropuerto Exportación. De lunes a viernes de 9:00 a
Internacional "Gral. Leobardo C. Ruiz" 15:00 y de 17:00 a 19:00 hrs.
Aduana de Guadalajara Importación y Exportación. De lunes a viernes
hrs.
Sección Aduanera de "Puerto Vallarta" Importación y Exportación. De lunes a viernes
hrs.
Sección Aduanera de la "Terminal Intermodal Importación y Exportación. De lunes a viernes
Ferroviaria" de 8:00 a 15:00 hrs.
Aduana de Manzanillo Importación y Exportación. De lunes a viernes
hrs.
Aduana de Lázaro Cárdenas Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 9:00 a 15:00 y de 17:00 a 19:00 hrs.
Aduana de Querétaro Importación y Exportación. De lunes a viernes

hrs.
Sección Aduanera de Celaya Exportación. De lunes a viernes de 16:00 a
Sección Aduanera de Morelia "Aeropto. Exportación. De lunes a viernes de 15:00 a
Internacional Gral. Francisco J. Mújica" 22:00 hrs.
Sección Aduanera de León Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 8:00 a 18:00 hrs.
Aduana de Toluca Importación y Exportación. De lunes a viernes
hrs.
Aduana de Acapulco Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Aeropuerto Internacional "Gral. Juan N.
Alvarez"
Importación y Exportación. De lunes a
domingo de 8:00 a 23:00 hrs.
Sección Aduanera de Zihuatanejo "Aeropuerto Importación y Exportación. De lunes a
Internacional Ixtapa Zihuatanejo" domingo de 9:00 a 20:00 hrs.
Aduana de Coatzacoalcos Importación y Exportación. De lunes a viernes
hrs.
Sección Aduanera de Villahermosa Aeropuerto Importación y Exportación. De lunes a viernes
Internacional "C.P.A. Carlos Robirosa" de 8:00 a 20:00 hrs. Sábados de 10:00 a 13:00
hrs.
Aduana de Puebla Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 8:00 a 20:00 hrs.
Sección Aduanera de Tlaxcala Exportación. De lunes a viernes de 8:00 a
20:00 hrs.
Sección Aduanera de Cuernavaca Exportación. De lunes a viernes de 8:00 a
20:00 hrs.
Aduana de Veracruz Importación y Exportación. De lunes a viernes
hrs.
Sección Aduanera de Veracruz Aeropuerto Importación. De lunes a viernes de 8:00 a
Internacional "Gral. Heriberto Jara Corona" 14:00 hrs.
Aduana de Cancún Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.

Sección Aduanera "Puerto Morelos" Importación y Exportación. De lunes a viernes

de 8:00 a 15:00 hrs.
"Cozumel" de 8:00 a 15:00 hrs.
Aduana de Cd. del Carmen Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Sección Aduanera de "Campeche" Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Sección Aduanera de "Frontera" Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Aduana de Cd. Hidalgo Importación y Exportación De lunes a viernes
hrs.
Sección Aduanera de "Ciudad Talismán" Importación y Exportación De lunes a viernes
hrs. Domingos de 9:00 a 14:00 hrs.
Sección Aduanera de "Ciudad Cuauhtémoc" Importación y Exportación. De lunes a sábado
de 8:00 a 20:00 hrs. Domingos de 8:00 a 15:00
hrs.
Aduana de Progreso Importación y Exportación. Lunes, miércoles y
jueves de 8:00 a 17:00 hrs. Martes y viernes
hrs.
Sección Aduanera de Mérida Aeropuerto Importación. De lunes a viernes de 7:45 a
Internacional "Lic. Manuel Crecencio Rejón" 17:00 hrs. Sábados de 7:45 a 12:00 hrs.
12:00 hrs.
Aduana de Subteniente López Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Aduana de Salina Cruz Importación y Exportación. De lunes a viernes
hrs.
Sección Aduanera de Oaxaca Aeropuerto Importación y Exportación. De lunes a viernes
Internacional "Xoxocotlan" de 8:00 a 15:00 hrs.
Aduana del Aeropuerto Internacional de la Importación y Exportación. De lunes a viernes
Ciudad de México de 8:00 a 18:00 hrs.
Sección Aduanera del "Centro Postal Importación y Exportación. De lunes a viernes
Mecanizado" de 8:00 a 15:00 hrs.
Aduana de México Importación. De lunes a viernes de 8:00 a
17:00 hrs.
20:00 hrs.
Sección Aduanera de "Pantaco" Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Sección Aduanera del Distrito Federal "Postal" Importación y Exportación. De lunes a viernes
hrs.
Aduana de Altamira Importación y Exportación. De lunes a viernes
hrs.
Aduana de Cd. Camargo Importación y Exportación. De lunes a viernes
de 8:00 a 20:00 hrs. y Sábados de 10:00 a
13:00 hrs.

MERCANCÍAS DE IMPORTACIÓN PROHIBIDA

De conformidad con la “Tarifa de la Ley del Impuesto General de Importación (TIGI)”, los siguientes
17 productos identificados por sus fracciones arancelarias mexicanas están prohibidos a la
importación:
0301.99.01 Peces vivos y depredadores en sus estados de: alevines, juveniles

y adultos.
1211.90.02 Marihuana (cannabis indica).
1302.11.02 Opio preparado para fumar.
1302.19.02 Alcoholados o extractos fluidos o sólidos de marihuana (cannabis
indica).
2833.29.05 Sulfato de Talio
2903.59.03 1, 2, 3, 4, 10, 10-Hexacloro- 1, 4, 4a, 5, 8, 8a-Hexahidro-endo,
endo-1, 4: 5, 8-dimetanonaftaleno.
2903.59.05 1, 4, 5, 6, 7, 8, 8-Heptacloro-3a, 4, 7, 7A, tetrahidro-4, 7-
metanoindeno.
2910.90.01 1, 2, 3, 4, 10, 10-Hexacloro-6, 7-epoxi-1, 4, 4a, 5, 6, 7, 8, 8a-
octahidro-endo, endo-1, 4: 5, 8-dimetanonaftaleno.
2925.19.01 Imida del ácido N-ftalilglutámico.
2931.00.05 0-(2,5-dicloro-4-bromofenil) o-metilfeniltiofosfonato.
2939.10.02 Diacetilmorfina.
3003.40.01 Preparaciones a base de cannabis indica (mezclados entre si).
3003.40.02 Preparaciones a base de acetil morfina o de sus sales o derivados
(mezclados entre si).
3004.40.01 Preparaciones a base de acetil morfina o de sus sales o derivados
(mezclados o sin mezclar)
3004.40.02 Preparaciones a base de cannabis indica (mezclados o sin
mezclar).
4908.90.05 Calcomanías que representen a la niñez de manera denigrante, le
inciten a la violencia o autodestrucción.
4911.91.05 Estampas, grabados y fotografías que representen a la niñez de
manera denigrante, le inciten a la violencia o autodestrucción.

ADUANAS AUTORIZADAS PARA TRAMITAR EL DESPACHO

ADUANERO DE DETERMINADO TIPO DE MERCANCÍAS
Anexo 21 De La Resolucion Miscelanea De Comercio Exterior Para 2000
Aduanas autorizadas para tramitar el DESPACHO ADUANERO de determinado tipo de

mercancías.
I.- Tratándose de aves en salmuera que se clasifican en la fracción arancelaria 0210.90.03:
Aduana: De Cd. Juárez.
II.- Tratándose de manteca de cerdo, sucedáneos y las grasas mixtas que se clasifican en las
fracciones arancelarias 1501.00.01, 1517.90.01 y 1517.90.99, respectivamente:
Aduana: De Cd. Hidalgo, De Cd. Juárez. De Matamoros. De Mexicali.
III.- Tratándose de cerveza clasificada en la fracción arancelaria 2203.00.01:

Aduana: De Cancún. De Cd. Hidalgo. De Cd. Juárez. De Colombia. De La Paz., De
Manzanillo. De Matamoros. De Mexicali. De Nogales. De Nuevo Laredo. De Reynosa. De
Tecate. De Tijuana. De Piedras Negras. De Progreso. De Veracruz. Del Aeropuerto
nternacional de la Cd. de México.
IV.- Tratándose de cigarros, cigarros-puros y cigarrillos:

Aduana: De Cancún. De Cd. Hidalgo. De Colombia. De Manzanillo. De Nuevo Laredo. De
Subteniente López. De Tijuana. De Veracruz. Del Aeropuerto Internacional de la Cd. de
México.
V.- Tratándose de cerillos, fósforos y carteritas que se clasifican en la fracción arancelaria

3605.00.01:
Aduana: De Cd. Juárez. De Nuevo Laredo. De Veracruz.
VI.- Tratándose de llantas nuevas para bicicletas que se clasifican en la fracción arancelaria
4011.50.01:
Aduana: De Altamira. De Cd. Juárez. De Manzanillo. De México. De Nuevo Laredo. De
Progreso. De Tampico. De Tecate. De Veracruz. Del Aeropuerto Internacional de la Cd. de
México.
VII.- Tratándose de llantas usadas que se clasifican en las fracciones arancelarias 4012.20.01 y
4012.20.99:
Aduana: De Mexicali. De Tijuana.
VIII.- Tratándose de calzado y partes de calzado que se clasifican en todo el Capítulo 64 de la

TIGI:
Aduana: De Acapulco. De Aguascalientes. De Altamira. De Cancún. De Cd. Hidalgo. De
Cd. Juárez. De Colombia. De Guadalajara. De Lázaro Cárdenas. De Manzanillo. De
Matamoros. De Mexicali. De México. De Nuevo Laredo. De Progreso. De Querétaro. De
Reynosa. De Subteniente López. De Tampico. De Tecate. De Tijuana. De Toluca. De
Veracruz. Del Aeropuerto Internacional de la Cd. de México.
IX.- Tratándose de bicicletas que se clasifican en las fracciones arancelarias 8712.00.01,

8712.00.02, 8712.00.03, 8712.00.04 y 8712.00.99:
Aduana: De Cd. Hidalgo. De Cd. Juárez. De Manzanillo. De México. De Monterrey. De
Nuevo Laredo. De Tecate. De Tijuana.
X.- Tratándose de lápices que se clasifican en la fracción arancelaria 9609.10.01:

Aduana: De Cd. Hidalgo. De Cd. Juárez. De Guadalajara. De Manzanillo. De México. De
Nuevo Laredo De Progreso. De Tijuana. De Veracruz.

PEDIMENTO DE IMPORTACIÓN
Anexo de la Resolución Miscelánea de Comercio Exterior para 2000
PEDIMENTO DE IMPORTACION
HOJA ____ DE ______
FECHA DE PAGO ___________________ No. DE PEDIMENTO___________________________
TIPO OPERACION ___________________ CLAVE PEDIMENTO ____________ T.C. _________
ADUANA /SEC.______________________ FACTOR MONEDA EXTRANJERA ______________
FECHA ENTRADA____________________ TRANSPORTE___________ PESO ______________
R.F.C. _____________________________ PAIS VENDEDOR ________ DE ORIGEN _________
REEXPEDICION POR TERCEROS ______ No. PED. DE TRANSITO _______________________
IMPORTADOR___________________________________________________________________
DOMICILIO______________________________________________________________________
CIUDAD/EDO.________________________ CODIGO POSTAL____________________________
FACTURAS /FECHAS/FORMA DE FACTURACION/PROVEEDOR/DOMICILIO
SELLO DE CAJA
_____________________________________ TAX. No. ______________________________________
MARCAS, NUMERO, TOTAL DE BULTOS, CONOCIMIENTOS, GUIA O VEHICULOS Nos.
V.M.E._______________ VALOR DLS. _______________ FLETES _____________ SEGUROS ______________________
VALOR DE FACTURA ________ INCREMENTABLES _______ VALOR EN ADUANA __________ FACTOR ____________
No. ORDEN DESCRIPCION DE MERCANCIAS PRECIO UNIT FACTURA TASA FP IMPUESTO
FRACCION CANTIDAD UNIDAD CANT.TARIFA/U.M.T. EN ADUANA VINC.
PERMISO(S) AUTORIZACION(ES) E IDENTIFICADORES/ DLS M.VAL

CLAVES / NUMEROS / FIRMA
ACUSE DE RECIBO CODIGO DE BARRAS CONTRIBUCCIONES
OBSERVAC IONES TOTALES
EFECTIVO
OTROS
TOTAL
PATENTE/NOMBRE/RFC/FIRMA DEL AGENTE O APODERADO ADUANAL
(DISTRIBUCION DE COPIAS Y COLORES SEGUN INSTRUCTIVO)

CERTIFICADO DE ORIGEN DEL TLCAN

(Resolución por la que se establecen las reglas de carácter general relativas a la aplicación de las
disposiciones en materia aduanera del Tratado de Libre Comercio de América del Norte)
Tratado de Libre Comercio de América del Norte
Certificado de Origen
(Instrucciones al Reverso)
Llenar a máquina o con letra de molde

1. Nombre y domicilio del exportador: 2. Periodo que cubre:
DD MM AA DD MM AA
De:__/__/__/__/__/__/ A:__/__/__/__/__/__/
Número de Registro Fiscal:
3. Nombre y domicilio del productor: 4. Nombre y domicilio del Importador:
Número de Registro Fiscal: Número de Registro Fiscal:

5. Descripción del (los) bien(es) 6. Clasificación 7. Criterio para 8.Productor 9.Costo Neto 10. País de
arancelaria trato preferencial Origen
Declaro bajo protesta de decir verdad que:
- La información contenida en este documento es verdadera y exacta, y me hago responsable de comprobar lo aquí declarado.
Estoy consciente que seré responsable por cualquier declaración falsa u omisión hecha en o relacionada con el presente
documento.
- Me comprometo a conservar y presentar, en caso de ser requerido, los documentos necesarios que respalden el contenido del
presente certificado, así como a notificar por escrito a todas las personas a quienes entregue el presente certificado, de cualquier
cambio que pudiera afectar la exactitud o validez del mismo.
- Los bienes son originarios del territorio de una o más de las partes y cumplen con los requisitos que les son aplicables conforme
al Tratado de Libre Comercio de América del Norte, no han sido objeto de procesamiento ulterior o de cualquier otra operación
fuera de los territorios de las Partes, salvo en los casos permitidos en el artículo 411 o en el Anexo 401.
Este certificado se compone de ______ hojas, incluyendo todos sus anexos.
11. Firma autorizada: Empresa:
Nombre: Cargo:
Fecha: DD MM AA Teléfono: Fax:

__/__/__/__/__/__/

TRATADO DE LIBRE COMERCIO DE AMÉRICA DEL NORTE

INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO
DEL CERTIFICADO DE ORIGEN
Con el propósito de recibir trato arancelario preferencial, este documento deberá ser llenado en forma legible y en su totalidad por el exportador del bien y el importador
deberá tenerlo en su poder al momento de formular el pedimento de importación o declaración de importación. Este documento también podrá ser llenado por el productor si
así lo desea para ser utilizado por el exportador del bien. Favor de llenar a máquina o con letra de molde o letra de imprenta.
CAMPO 1: Indique el nombre completo, denominación o razón social, domicilio (incluyendo el país), y el número de registro fiscal del exportador. El número de registro fiscal
será:
En Canadá: el número de identificación del patrón o el número de identificación del importador/exportador, asignado por el Ministerio de Ingresos de Canadá.
En México: la clave del registro federal de contribuyentes (R.F.C.)
En los Estados Unidos de América: el número de identificación del patrón o el número del seguro social.
CAMPO 2: Deberá llenarse sólo en caso de que el certificado ampare varias importaciones de bienes idénticos a los descritos en el campo 5, que se importen a algún país
Parte del Tratado de Libre Comercio de América del norte (TLCAN) en un periodo especifico no mayor de un año (período que cubre). La palabra "DE" deberá ir seguida por
la fecha (día/mes/año) a partir de la cual el Certificado ampara el bien descrito (esta fecha podrá ser posterior a la de la firma del Certificado). La palabra "A" deberá ir seguida
por la fecha (día/mes/año) en la que vence el periodo que cubre el Certificado. La importación del bien sujeto a trato arancelario preferencial con base en este certificado
deberá efectuarse dentro de las fechas indicadas.
CAMPO 3: Indique el nombre completo, denominación o razón social, domicilio (incluyendo el país), y el número de registro del productor, tal como se describe en el campo
1. En caso de que el certificado ampare bienes de más de un productor, anexe una lista de los productores adicionales, incluyendo el nombre completo, denominación o
razón social, domicilio (incluyendo el país), y número de registro fiscal, haciendo referencia directa al bien descrito en el campo 5. Cuando se desee que la información
contenida en este campo sea confidencial, podrá señalarse de la siguiente manera: "disponible a solicitud de la aduana". En caso de que el productor y el exportador sean la
misma persona, indique la palabra "mismo". En caso de desconocerse la identidad del productor, indicar la palabra “desconocido”.
CAMPO 4: Indique el nombre completo, denominación o razón social, domicilio (incluyendo el país), y el número de registro del importador, tal como se describe en el campo
1. En caso de no conocerse la identidad del importador, indicar la palabra "desconocido". Tratándose de varios importadores, indicar la palabra "diversos".
CAMPO 5: Proporcione una descripción completa de cada bien, La descripción deberá ser suficiente para relacionarla con la descripción contenida en la factura, así
como con la descripción que corresponda al bien en el Sistema Armonizado. En caso de que el certificado ampare una sola importación del bien, deberá
indicarse el número de factura, tal como aparece en la factura comercial. En caso de desconocerse, deberá indicarse otro número de referencia único, como el número de
orden de embarque.
CAMPO 6: Declare la clasificación arancelaria a seis dígitos que corresponda en el Sistema Armonizado a cada bien descrito en el campo 5. En caso de que el bien esté
sujeto a una regla específica de origen que requiera ocho dígitos de conformidad con el anexo 401, deberá declararse a ocho dígitos la clasificación arancelaria del Sistema
Armonizado que corresponda en el país a cuyo territorio se importa el bien.
CAMPO 7: Indique el criterio (de la A a la F) aplicable para cada bien descrito en el campo 5. Las reglas de origen se encuentran en el capítulo 4 y en el anexo 401 del
TLCAN. Existen reglas adicionales en el anexo 703.2 (determinados productos agropecuarios), apéndice 6-A del anexo 300-B (determinados productos textiles) y anexo
308.1 (determinados bienes para el procesamiento automático de datos y sus partes). NOTA: Para poder gozar del trato arancelario preferencial, cada bien deberá cumplir
alguno de los siguientes criterios.
Criterios para trato preferencial:
A. El bien es “obtenido en su totalidad o producido enteramente” en territorio de uno o más de los países partes del TLCAN, de conformidad con el artículo 415. NOTA: La
compra de un bien en el territorio del TLCAN no necesariamente lo convierte en “obtenido en su totalidad o producido enteramente”. Si el bien es un producto agropecuario,
véase el criterio F y el anexo 703.2 (Referencia: Artículo 401(a) y 415)
B. El bien es producido enteramente en el territorio de uno o más de los países Parte del TLCAN, y cumple con la regla específica de origen establecida en el anexo 401,
aplicable a su clasificación arancelaria. La regla puede incluir un cambio de clasificación arancelaria, un requisito de valor de contenido regional o una combinación de
ambos. El bien debe cumplir también con todos los demás requisitos aplicables del capítulo IV. En caso de que el bien sea un producto agropecuario, véase también el
criterio F y el anexo 703.2 (Referencia: Artículo 401(b)).
C. El bien es producido enteramente en el territorio de uno o más de los países partes del TLCAN exclusivamente con materiales originarios. Bajo este criterio, uno o más
de los materiales puede no estar incluido en la definición de “obtenido en su totalidad o producido enteramente”, conforme al artículo 415. Todos los materiales utilizados en
la producción del bien deben calificar como “originarios”, al cumplir con algunas de las reglas de origen del artículo 401 (a) a (d). Si el bien es un producto agropecuario,
véase también el criterio F y el anexo 703.2 (Referencia al artículo 401(c)).
D. El bien es producido enteramente en el territorio de una o más de los países partes del TLCAN, pero no cumple con la regla de origen aplicable establecida en el anexo
401, porque alguno de los materiales no originarios no cumple con el cambio de clasificación arancelaria requerido. El bien, sin embargo, cumple con el requisito de valor de
contenido regional establecido en el artículo 401(d). Este criterio es aplicable únicamente a las dos circunstancias siguientes:
1. El bien se importó al territorio de un país parte del TLCAN sin ensamblar o desensamblado, pero se clasificó como un bien ensamblado de conformidad con la regla
general de interpretación 2(a) del Sistema Armonizado.
2. El bien incorpora uno o más materiales no originarios clasificados como partes, de conformidad con el Sistema Armonizado, que no pudieron cumplir con el cambio de
clasificación arancelaria porque la partida es la misma, tanto para el bien, como para sus partes, y no se divide en subpartidas, o las subpartidas es la misma, tanto para
el bien, como para sus partes, y ésta no se subdivide. NOTA: Este criterio no es aplicable a los capítulos 61 a 63 del Sistema Armonizado (Referencia: Artículo 401(d)).
E. Algunos bienes de procesamiento automático de datos y sus partes, comprendidos en el anexo 308.1, no originarios del territorio de uno o mas países parte del TLCAN
procedentes del territorio de otro país parte del TLCAN, cuando la tasa arancelaria de nación más favorecida aplicable al bien se ajusta a la tasa establecida en el anexo
308.1 y es común para todos los países partes del TLCAN (Referencia: Anexo 308.1).
F El bien es un producto agropecuario originario de conformidad con el criterio para trato preferencial A; B o C, arriba mencionados, y no está sujeto a restricciones
cuantitativas en el país importador del TLCAN, debido a que es un “producto calificado” conforme al anexo 703.2, Sección A o B (favor de especificar). Un bien listado en el
apéndice 703.2.B.7 está también exento de restricciones cuantitativas y tiene derecho a recibir trato arancelario preferencial, siempre que cumpla con la definición de
“producto calificado” de la sección A del Anexo 703.2 NOTA 1: Este criterio no es aplicable a los bienes que son totalmente originarios de Canadá o los Estados Unidos que
se importen a cualquiera de dichos países. NOTA 2: Un arancel-cupo no es una restricción cuantitativa.
CAMPO 8: Para cada bien descrito en el campo 5, indique "SI" cuando Usted sea el productor del bien. En caso de que no sea el productor del bien, indique “NO”, seguido
por (1), (2) o (3), dependiendo de si el Certificado se basa en alguno de los siguientes supuestos:
(1) su conocimiento de que el bien califica como originario;
(2) su confianza razonable en una declaración escrita del productor (distinta a un certificado de origen), de que el bien califica como originario; o
(3) un certificado que ampare el bien, llenado y firmado por el productor, proporcionado voluntariamente por el productor al exportador.
CAMPO 9: Para cada bien descrito en el campo 5, cuando el bien esté sujeto a un requisito de valor de contenido regional (VCR), indique “CN” si el VCR se calculó con
base en el método de costo neto; de lo contrario, indique “NO”. Si el VCR se calculó de acuerdo al método de costo neto en un período de tiempo, identifique las fechas de
inicio y conclusión (DD/MM/AA) de dicho periodo. (Referencia: artículos 402.1 y 402.5)
CAMPO 10: Indique el nombre del país (“MX” o “EU” tratándose de agropecuarios o textiles exportados a Canadá; “EU” o “CA” para todos los bienes exportados a México; o
“CA” o “MX” para todos los bienes exportados a los Estados Unidos) al que corresponde la tasa arancelaria preferencial, aplicable con los términos del Anexo 302.2, de
conformidad con las reglas de marcado o en la lista de desgravación arancelaria de cada Parte.
Para todos los demás bienes originarios exportados a Canadá, indique “MX” o “EU”, según corresponda, si los bienes originan en ese país parte del TLCAN, en los términos
del Anexo 302.2 y el valor de transacción de los bienes no se ha incrementado en más de 7% por algún procesamiento ulterior en el otro país parte del TLCAN, en caso
contrario, indique “JNT” por producción conjunta (Referencia: Anexo 302.2).
CAMPO 11: Este campo deberá ser llenado, firmado y fechado por el exportador. En caso de que el productor llene el Certificado para uso del
exportador, deberá ser llenado, firmado y fechado por el productor. La fecha deberá ser aquella en que el Certificado se llenó y firmó.

‘SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN EN LOS PADRÓNES DE IMPORTADORES DE

SECTORES ESPECÍFICOS
Anexo de la Resolución Miscelánea de Comercio Exterior para 2000
PADRON DE IMPORTADORES
A L R
CLAVE DEL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES

PERSONA FISICA O PERSONA MORAL
PERSONA O PERSONA
FISICA MORAL
PITEX CONTROLADA ORGANISMO

GUBERNAMENTAL
MARQUE CON UNA ECEX
"X" SI ES: ALTEX CONTROLADORA MAQUILADORA
LLENAR CON TINTA NEGRA O AZUL, CON BOLIGRAFO FECHA EN QUE SE PRESENTA DIA__MES__AÑO__
DATOS DE IDENTIFICACION
APELLIDO PATERNO, MATERNO, NOMBRE (S) O DENOMINACION O RAZON SOCIAL

CALLE NUMERO Y/O LETRA EXTERIOR NUMERO Y/O LETRA INTERIOR
COLONIA CODIGO POSTAL TELEFONO
LOCALIDAD MUNICIPIO ENTIDAD FEDERATIVA
GIRO O ACTIVIDAD PREPONDERANTE

DOMICILIO EN DONDE SE ALMACENARAN LAS MERCANCIAS A IMPORTAR
DOMICILIO EN DONDE SE ALMACENARAN LAS MERCANCIAS A IMPORTAR
CALLE NUMERO Y/O LETRA EXTERIOR NUMERO Y/O LETRA INTERIOR
COLONIA CODIGO POSTAL TELEFONO
LOCALIDAD MUNICIPIO ENTIDAD FEDERATIVA

HA IMPORTADO ANTERIORMENTE FECHA DE SU ULTIMA IMPORTACION SUS IMPORTACIONES SON:
SI ( ) NO ( ) AÑO__MES__DIA__ HABITUALES ( ) ESPORADICAS ( )
POR UNICA VEZ ()
EN CASO DE HABITUALES INDIQUE CON UNA "X" LA PERIORICIDAD DE SUS IMPORTACIONES

( ) DE 1 A 3 VECES AL AÑO ( ) DE 4 A 6 VECES AL AÑO ( ) DE 7 A 10 VECES AL AÑO ( ) EN ADELANTE
DATOS DEL REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA
DATOS DEL REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA
APELLIDO PATERNO, MATERNO, NOMBRE(S), DENOMINACION O RAZON SOCIAL CLAVE DEL REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES
DECLARO BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD QUE LOS DATOS ASENTADOS EN LA MISMA SON REALES Y EXACTOS
DECLARO BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD QUE LOS DATOS ASENTADOS EN LA MISMA SON REALES Y EXACTOS
NOMBRE Y FIRMA DEL CONTRIBUYENTE O REPRESENTE LEGAL
DOCUMENTOS ANEXOS QUE DEBERA PRESENTAR EN COPIAS FOTOSTATICAS LEGIBLES

• AVISO DE INSCRIPCION EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES. ASI COMO LOS MOVIMIENTOS REALIZADOS ANTES DEL MISMO ................................ ( )
• EN SU CASO, LAS UTLIMAS CUATRO DECLARACIONES ANUALES, ANEXANDO COMPLEMENTARIAS, SI EXISTEN ............................................................................... ( )
• PAGOS PROVISIONALES DEL EJERCICIO FISCAL POR EL QUE AUN NO SE ESTE OBLIGADO A PRESENTAR LA DECLARACION CORRESPONDIENTE ...................... ( )
• COMPROBANTE DE DOMICILIO A NOMBRE DEL SOLICITANTE (AGUA, LUZ, TEL., PREDIAL, EDO. DE CTA. BANCARIO O CREDENCIAL DE ELECTOR) TRATÁNDOSE DE
PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL ................................................................................................................................................................................... ( )
NOTA: EN CASO DE HABER MARCADO ALGUNA DE LAS CLASIFICACIONES DEL PRIMER RECUADRO, ANEXAR LA DOCUMENTACION QUE LA ACREDITE COMO TAL
ESTE FORMATO SE PRESENTA POR TRIPLICADO.
Anverso

INSTRUCCIONES GENERALES
LOS CUADROS MARCADOS “ALR” SE UTILIZARAN ANOTANDO EL NUMERO DE LA
CIRCUNSCRIPCION TERRITORIAL DE LA ADMINISTRACIÓN LOCAL DE RECAUDACIÓN QUE
CORRESPONDA EN ESTE CASO.
ANOTAR LA CLAVE RFC A TRECE POSICIONES (PERSONAS FISICAS) Y A DOCE POSICIONES (LAS
PERSONAS MORALES). PARA LO CUAL SE DEJARA EL PRIMER ESPACIO EN BLANCO.
ANOTARA EL NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL, TAL Y COMO APARECE EN SU AVISO DE
INSCRIPCION AL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES (R.F.C.) O EN EL CASO DE EXISTIR
CAMBIO DE DENOMINACION, RAZON SOCIAL O REGIMEN DE CAPITAL ANOTARA EL REGISTRADO
ACTUALMENTE.
ANOTAR EL DOMICILIO DONDE SE ALMACENARAN LAS MERCANCIAS IMPORTADAS, DEBIENDO
DESCRIBIR CON LA MAYOR PRECISION LOS CONCEPTOS QUE EN EL MISMO FORMULARIO SE
MENCIONAN.
IMPORTANTE
ESTE TRAMITE DEBE SER REALIZADO A TRAVES DEL SERVICIO DE MENSAJERIA MEXPOST:
PADRON DE IMPORTADORES. SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO. APARTADO
POSTAL 123, DE LA ADMINISTRACION DE CORREOS No. 1; PALACIO POSTAL, EJE LAZARO
CARDENAS ESQ. TACUBA, COL. CENTRO. C.P. 06002, MEXICO, D.F.
SEÑALE CLARAMENTE SUS DATOS. LA RESPUESTA A ESTE TRAMITE SERA ENVIADA POR MEDIO
DEL SERVICIO DE MENSAJERIA A SU DOMICILIO FISCAL.
LA VERSION ACTUALIZADA DEL PADRON DE IMPORTADORES APARECERA LOS LUNES DE CADA

SEMANA EN LOS MADULOS BANCARIOS DE LAS ADUANAS.
LAS CORRECIONES POR ERRORES U OMISIONES DE CAPTURA EN EL REGISTRO AL PADRON DE

IMPORTADORES RESPECTO A SUS DATOS DE IDENTIFICACION, DEBERAN REPORTARSE VIA
TELEFONICA AL SISTEMA LADA 800.
EN CASO DE NO RECIBIR RESPUESTA A SU SOLICITUD DESPUES DE 12 DIAS HABILES A PARTIR

DE LA RECEPCION DE SU TRAMITE EN LA ADMINISTRACION DE CORREOS, PODRA COMUNICARSE
DE LAS 9:00 A LAS 18:00 HRS. A LOS TELEFONOS 01 800 90450 (DEL INTERIOR DE LA REPUBLICA,
SIN COSTO ALGUNO Y EN EL D.F. AL 5227 02 97.
PARA USO EXCLUSIVO DE LA AUTORIDAD
BIBLIOGRAFÍA

CABEZA GARCIA, Luis Z. “Procedimientos de auditoria para la revisión de operaciones de

comercio exterior” Ediciones fiscales ISEF, México 2000
Compendio sobre disposiciones sobre comercio exterior 2001 edit ISEF
Guía de importación, SAT
SECOFI Ley Aduanera
SECOFI Reglamento de la ley aduanera; Diario Oficial de la Federación, 6 junio 1996, México
SECOFI, Reglamento de la Ley de Comercio Exterior, México
REYES Díaz, El Agente Aduanal edita. Imagen virtual, México, 1996
REYES Díaz El Semáforo Fiscal, Edita. Intergrafic, México 1997
ROHDE PONCE, Andrés "Regímenes, contribuciones y procedimientos aduaneros” Ediciones
fiscales ISEF, México 2000
Seminario de conocimientos básicos sobre aduanas DICEX
Aduana de la Cd. de Toluca

Agencias Aduanales
FEDEX

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SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL

Que para obtener el Título de

Guerrero Alvarez José Antonio

Lic. Tubalkaín Gustavo Becerril García

Toluca de Lerdo, México, abril de 2001.

DESPACHO ADUANERO 1 AVANTE

A la empresa que me apoyó en mi

A mis padres Baudelio y María que me impulsaron

Agradezco a dios la vida y la familia que me dio,

DESPACHO ADUANERO 2 AVANTE

DESPACHO ADUANERO 3 AVANTE

El Seminario en su segunda edición en Toluca ha tenido el gran acierto de conformar un mosaico

En lo particular el tema de este trabajo es “DESPACHO ADUANERO” desarrollado en tres partes

♦ Un Manual De Operaciones de Despacho Aduanero

Yolanda Rodríguez Mora

DESPACHO ADUANERO 4 AVANTE

El contar con la información necesaria es trascendental en las operaciones de Comercio Exterior;

DESPACHO ADUANERO 5 AVANTE

DESPACHO ADUANERO 6 AVANTE

DESPACHO ADUANERO 7 AVANTE

MANUAL DE OPERACIÓN DE DESPACHO ADUANERO

♦ Determinar los procedimientos necesarios para la realización de las operaciones de Comercio

DESPACHO ADUANERO 8 AVANTE

AGENTE ADUANAL- Es la persona física autorizada por la Secretaria de Hacienda y Crédito

CARTA DE ENCOMIENDA.- Documento expedido por el Representante Legal del importador, en el

CERTIFICADO DE ORIGEN.- Documento que certifica que la mercancía es originaria de un

CERTIFICADO DE PESO O VOLUMEN.- Documento expedido por la empresa certificadora autorizada

CLAUSULA DE VENTA.- Término en que se efectúa un contrato de compraventa en lo

CONOCIMIENTO DE EMBARQUE.- Comprobante para la deducción y acreditación. Regla de

DESPACHO ADUANERO 9 AVANTE

CONTRIBUCIONES.- Aquellas que se causan con motivo de la importación y son: impuesto

DESPACHO ADUANERO.- Conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de mercancías

EMPRESA.- Persona Física o Moral que se dedica a la producción y comercialización de

EXPORTACIÓN.- Envío legal de mercancías nacionales o nacionalizadas para su uso o consumo

FRACCIÓN ARANCELARIA- Código de 8 números que identifica a las mercancías sujetas a

FRANJA FRONTERlZA - Territorio determinado por el Ejecutivo Federal y comprendido entre la

HOJAS DE CALCULO.- Declaración en la cual se precisa el valor de las mercancías, según lo

DESPACHO ADUANERO 10 AVANTE

IMPUESTOS AL GENERAL DE IMPORTACION- Los impuestos generales de importación y

PERMISOS PREVIOS DE IMPORTACION.- Instrumento utilizado por la Secretaría de Economía y

PROHIBICIÓN.- Barrera a las importaciones ó exportaciones determinada por el poder Ejecutivo

RECONOCIMIENTO ADUANERO- Consiste en el examen de las mercancías de importación o

REGÍMENES ADUANEROS- Modalidades a las que se destina la mercancía al introducirla o

REGULACIONES NO ARANCELARIAS.- Medidas de control con base a cuestiones técnicas

RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS.- Permisos previos por parte de la Secretaria de

SEGUNDO RECONOCIMIENTO- Consiste en el examen de las mercancías de Exportación e

TRÁFICOS- Modalidades de como se puede introducir mercancías al territorio nacional, que

DESPACHO ADUANERO 11 AVANTE

VALORACION ADUANERA.- Determinar el valor de las mercancías que se realiza principalmente

DESPACHO ADUANERO 12 AVANTE

DESPACHO ADUANERO 13 AVANTE

PROCEDIMIENTOS PREVIOS AL DESPACHO

A continuación se detalla el procedimiento, el responsable y el documento emitido que deberá

ACTIVIDADES EN LA EMPRESA PREVIAS AL DESPACHO

Gerente General Abrir Orden de Trabajo Orden de Trabajo

Producción Revisar material disponible Requisición

Departamento de Cotizar la mercancía con varios proveedores Cotización

Proveedor Enviar la mercancía acompañada de la Factura Comercial

DESPACHO ADUANERO 14 AVANTE

Responsable Actividad A Desarrollar Documento

Agente Aduanal Entrega Carta Encomienda a la empresa Firma Carta Encomienda de