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TIPOS DE CONTRIBUYENTES AFECTOS EN PRIMERA CATEGORIA

Cristina Rain

Impuesto a la Renta

Instituto IACC

08-03-2019
Desarrollo

INSTRUCCIONES: Lea atentamente y responda las siguientes preguntas.

1. ¿Qué tipo de rentas grava el impuesto de primera categoría?

En Chile todas las empresas y personas deben pagar impuestos a la renta generada por sus

actividades. De estas se distinguen dos: de capital y de trabajo.

El impuesto a las rentas de capital son las que denominamos Impuesto de Primera Categoría.

De forma textual la Ley de la renta dice que el impuesto de primera categoría grava las rentas de

capital, es decir, aquellas rentas que se obtienen donde predomina el empleo de capital por sobre

el empleo del trabajo, entre las cuales se puede mencionar las de empresas comerciales, industriales,

mineras, servicios, etc. Estas rentas se pueden clasificar en los siguientes artículos como lo son:

Art. 20 n° 1 al n° 6; Art. 34; Art. 34 bis; Art. 22 y el Art. 17 n° 8.

Artículo 20 n° 1: bienes raíces agrícolas y bienes raíces no agrícolas.

Artículo 20 n° 2: rentas de capitales mobiliarios (aquellas rentas que provienen a tenencia a títulos

mobiliarios.

Artículo 20 n° 3: casi todas las actividades económicas que se desarrollan en el país.

Artículo 20 N° 4: las demás actividades económicas.

Artículo 20 n° 5: sociedad de profesionales (disposición de la actividad que siendo de primera

categoría no se pueden clasificar en los artículos 20 n° 1 al n° 5).

Artículo 20 n° 6: premios de loterías (paga solamente impuesto de primera categoría de carácter

único no tributan en el global complementario).

Artículo 34: la minería.

Artículo 34 bis: transporte terrestre (tanto de carga ajena, fletes, como de pasajeros).

Artículo 22: pequeños contribuyentes (pesquero, artesanos, suplementeros, etc.).


Artículo 17 n° 8: enajenaciones (acciones, bienes raíces, bonos, etc.).

2. Mencione y comente cuatro remanentes que no dan derecho a devolución.

Los remanentes que no dan derecho a devolución son:

 Donaciones con fines educacionales este no da derecho a devolución ni a imputación a

los demás impuestos de la Ley sobre Impuesto a la Renta ni de otros textos legales ya

que de estos se debe deducir del Impuesto de Primera Categoría, antes de aquellos

créditos cuyos excedentes dan derecho a imputación o a devolución.

 Por contribuciones de bienes raíces: tiene crédito cuando sea el giro principal, también

aquellos contribuyentes que den arrendamiento o usufructo a bienes raíces agrícolas

tributando mediante renta efectiva según contrato (Art. 20 n° 1 letra c).

 Por inversiones: Ley Arica, Ley Austral: ya que en la especie las empresas favorecidas

con las franquicias no están obligadas a efectuar un desembolso efectivo por concepto

del citado tributo de categoría. en su artículo 1°, inciso primero, otorga a los

contribuyentes del Impuesto de Primera Categoría sobre renta efectiva determinada

según contabilidad completa, el derecho a un crédito tributario por las inversiones que

efectúen en las regiones XI y XII, y en la provincia de Palena, destinadas a la producción

de bienes o prestación de servicios en esas regiones o provincia.

 Empresas con pérdidas tributarias: las empresas favorecidas con las franquicias no están

obligadas a efectuar un desembolso efectivo por concepto del citado tributo de categoría.

Respecto de los gastos rechazados del artículo 21 de la Ley de la Renta, generados o

incurridos por empresas individuales, sociedades de hecho, sociedades de personas,


sociedades en comandita por acciones y comunidades que se encuentran en una situación

de pérdida tributaria, casos en los cuales los propietarios o socios tienen derecho al

citado crédito, pero sólo a imputación al impuesto Global Complementario y/o Débito

Fiscal, pero no a devolución de los eventuales remanentes o excedentes producidos por

provenir éstos de cantidades no gravadas efectivamente con el impuesto de Primera

Categoría.
Bibliografía

IACC (2012). Tipos de contribuyentes afectos. Impuesto a la Renta. Recuperado 09-03-2019

Semana 2.

https://www.publimetro.cl/ recuperado 09-03-2019 cl/noticias/2018/02/16/impuesto-la-renta-

explicado-manzanitas.html

http://www.sii.cl/ 09-03-2019 página/renta/suplemento/Linea_3.htm

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