Junio 2018

Principios Básicos del Régimen

Cambiario
Últimas Regulaciones Vigentes

Fernando Alberto Páez Martínez

Marco Legal
 Constitución Política

arts. 371 – 372* - 373

Ley 9 de 1991 Ley marco de C. I.

Ley 31 de 1992, art. 16,

(literal h)*
 Decreto 1068 de 2015 –
(DUR)
Libro 2 – Parte 17
Artículos 2.17.1.1; 2.17.1.2;
2.17.1.3; 2.17.1.4
Definiciones de operaciones de cambio
residente para efectos cambiarios *
operaciones internas
operaciones obligadas a canalización
 Decreto 119 de 2017
(26 de enero)
Artículo 1º - Modifica el artículo 2.17.1.2
del Decreto 1068 de 2015
Son residentes para efectos cambiarios
las personas naturales que permanezcan
en Colombia por más de 183 días,
continuos o discontinuos, incluyendo los días
de entrada y salida del país
En un periodo de 365 días calendario
consecutivos
Resolución Externa No. 8
de mayo 5 de 2000

Arts. 2, 3, 10, 15, 23, 55 y 56

Régimen Cambiario
Junta Directiva del Banco de la
República
Resolución Externa No. 1
de mayo 25 de 2018

Régimen Cambiario
Junta Directiva del Banco de la
República

art. 109: vigencia a partir de su publicación

(25 de mayo de 2018)
 Circular Reglamentaria
Externa DCIN 83 de
febrero 24 de 2011
Capítulos 1, 3, 4, 5 8 y 9

Banco de la República
MANUAL DE CAMBIOS INTERNACIONALES

Publicación: Boletín Banco de la República # 08 del 25 feb. 2011

 Circular Reglamentaria
Externa DCIN 83 de mayo 25
de 2018
Banco de la República
Capítulos 1, 3, 4, 5 8 y 9
Rige a partir del 25 de mayo de 2018 y
reemplaza en su totalidad la Circular
Reglamentaria Externa DCIN 83 del 24 de
febrero de 2011 y sus modificaciones (vigente
hasta el 24 de mayo de 2018), incluyendo sus
formularios, instructivos y anexos
 Circular Reglamentaria
Externa DODM 144 de mayo
25 de 2018 - BR
Operaciones de Derivados DF*
Capítulos 4.1.1 y 4.2.1.1
Derivados DF celebrados entre residentes* con agentes del
exterior autorizados

Capítulos 4.1.2 y 4.2.2.1

Derivados DF celebrados entre residentes* con IMC

Capítulo 4.2.5
Limitaciones, modificaciones y errores de digitación en las
operaciones de derivados de cumplimiento efectivo (DF)
 Circular Reglamentaria
Externa DODM 144 de
febrero 24 de 2017 - BR
Rige a partir del 25 de mayo de 2018 y
reemplaza en su totalidad la Circular
Reglamentaria Externa DODM-144 de octubre 31 de
2016 y febrero 24 de 2017
Capítulo 5.1.1
Derivados celebrados entre residentes* con agentes
del exterior autorizados
Capítulo 5.1.2
Derivados celebrados entre residentes* e IMC
 Resolución Externa No. 1 de
mayo 25 de 2018
Artículos 17 a 49 de la Ley 153 de 1887

La regla general es la irretroactividad, entendida como el fenómeno

según el cual la ley nueva rige todos los hechos, actos o situaciones
jurídicas que se produzcan a partir o con posterioridad a su vigencia
A contrario sensu, las situaciones jurídicas extinguidas o
consolidadas al entrar en vigencia una nueva ley, se rigen por la ley
antigua.
Respecto de las situaciones jurídicas que se encuentren en curso en el
momento de entrar en vigencia la nueva ley, ésta es de aplicación
inmediata.
“El efecto general inmediato de la nueva ley no desconoce la
Constitución, pues por consistir en su aplicación a situaciones jurídicas
que aun no se han consolidado, no tiene el alcance de desconocer
derechos adquiridos”
Sentencia 619/01 – 14 de junio de 2001
 Decreto Ley 2245 de 2011

Art. 3º Régimen Sancionatorio

Artículo 9º Facultades de la DIAN

Artículo 11º Parágrafo Regla de saneamiento

de infracciones cambiarias

Artículo 23º Sanciones reducidas 40% -

60% - 75%
 Decreto Ley 2245 de 2011

Artículo 11º Parágrafo

Regla de saneamiento de infracciones cambiarias

“El cumplimiento de las obligaciones o el

saneamiento de las operaciones o actuaciones
constitutivas de infracción cambiaría, en fecha
posterior a la notificación del acto de formulación
de cargos que haya propuesto sanción de multa por
las mismas, no sanea o elimina la infracción por la
cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
ha formulado el correspondiente acto.”
Resoluciones DIAN

4083 de 1999
9147 de 2006
00099 de 2015
000010 de 2016
000065 de 2016
 Enfoque actual del Control
Cambiario
Criterio: Priorizar el control sustantivo o de fondo
de la operación vigilada frente al control adjetivo o
formal
Verificación del cumplimiento de los Principios Básicos
del RC
 Principio de Veracidad (en todas las operaciones canalizadas a través
del mercado cambiario)
 Principio de Coincidencia (en operaciones de comercio exterior de
bienes)
 Principio de Canalización y justificación de diferencias
 Principio de Conservación documental
 Principio de Extinción Autorizada de las obligaciones
sujetas a canalización a través del Mercado cambiario
 Verificación de las obligaciones exigibles a las operaciones
de derivados DF del sector real – CRE DODM – 144 BR

Subdirección de Gestión de Control Cambiario

 Operaciones del
Mercado Cambiario
 Operaciones del mercado
cambiario *
 Importaciones y exportaciones de bienes
 Endeudamiento externo incluidos sus costos
financieros
 Inversiones de capital del exterior en el país y sus
rendimientos asociados
 Inversiones de capital colombiano en el exterior y
sus rendimientos asociados
 Inversiones financieras en títulos emitidos y en
activos radicados en el exterior y sus rendimientos
asociados, salvo que las inversiones se efectúen con
divisas de operaciones del mercado libre
 Avales y Garantías en moneda extranjera*
 Operaciones de derivados

* Decreto 1068 de 2015 – art. 2.17.1.4.

 Excepciones a la
canalización
Artículo 41o – Res. Ext. 1 de 2018 – JD.B.R.

Parágrafo: El Banco de la República

mediante reglamentación de carácter
general podrá establecer excepciones *
a la canalización de las operaciones
pertenecientes al mercado cambiario
Operaciones del mercado
no cambiario *
 Importaciones y exportaciones de servicios
 Operaciones de arbitraje de mercancías entre
terceros países
 Pagos de operaciones internas con divisas
canalizadas con numerales 3000 y 3500 a través de
los mecanismos de compensación
 Inversiones de capital colombiano en el exterior
efectuadas con divisas provenientes de operaciones
del mercado libre

* Control asumido por la DIAN por competencia residual - Decreto 4048 de 2008,
artículo 3 – numeral 5º
 Operaciones del mercado
no cambiario *
 Ingreso y salida de dinero del país, en
efectivo y en títulos representativos de
dinero por cualquier modalidad
 Compras o ventas de bienes en el país
celebradas con no residentes*
 Compra y venta de saldos de cuentas de
compensación entre titulares de C.C. y
traslados de saldos entre cuentas del mismo
titular
 Transferencias de divisas sin
contraprestación
* Control asumido por la DIAN por competencia residual - Decreto 4048 de
2008, artículo 3 – numeral 5º
 Índole mixta del mercado
cambiario
1. Está conformado por la totalidad de las
divisas que por obligación se canalizan,
transfieran o negocian a través de los
intermediarios del mercado (IMC ) o de las
cuentas de compensación (C.C.)
y…
2. Por las divisas del mercado no cambiario que
voluntariamente se canalicen a través del
mercado cambiario *

* Control asumido por la DIAN por competencia residual - Decreto 4048 de

2008, artículo 3 – numeral 5º
 Obligaciones sustanciales
cambiarias
 Canalizar las operaciones obligadas sujetas a reembolso,
reintegro, amortización o desembolso a través del mercado
cambiario y justificar las diferencias que se presenten en
estas operaciones
 Presentar las declaraciones de cambio correspondientes por
cada operación canalizada – Información de Datos Mínimos
de cada concepto
 Conservar los soportes de las operaciones de cambio
celebradas
 Presentar la información exógena cambiaria exigida por la
DIAN
 Responder los requerimientos oficiales de información
enviados por la DIAN
 Principio de veracidad
art. 43º de la R.E. 1 de 2018 de la JDBR

PROHIBICION PARA TODAS LAS OPERACIONES QUE SE

CANALICEN POR MERCADO CAMBIARIO
No podrán canalizarse a través del mercado cambiario
sumas superiores o inferiores a las efectivamente
recibidas, ni efectuarse giros por montos diferentes a
las obligaciones con el exterior. Principio de Veracidad
o Consistencia

AUTORIZACION DE LAS DIFERENCIAS EN LAS

OPERACIONES OBLIGADAS A SER CANALIZADAS
Podrán canalizarse a través del mercado cambiario
sumas diferentes al valor de las operaciones de cambio
obligatoriamente canalizables, siempre y cuando estas
diferencias se presenten por causas justificadas.
 Conservación documental
art. 90 de la R.E. 1 de 2018 de la JDBR

Para efectos cambiarios y sin perjuicio de lo

dispuesto en normas especiales, los residentes
que efectúen operaciones de cambio están
obligados a conservar los documentos que
acrediten el monto, características y demás
condiciones de la operación y el origen o
destino de los recursos, según el caso, por un
período igual al de caducidad o prescripción de
la acción sancionatoria por infracciones al
régimen cambiario *
Art. 5 – D.L. 2245 de 2011
 Obligaciones sustanciales
cambiarias
art. 88 de la RE 1 de 2018 de la JDBR
Declaraciones de cambio

Es la Información de los Datos Mínimos de las

Operaciones de Cambio canalizadas por
conducto del mercado cambiario, suministrada
por residentes y no residentes que las celebren
 Con IMC
El Formulario 10 es la declaración de cambio
que los titulares de CC transmiten al BR
 Obligaciones sustanciales
cambiarias
art. 91 de la R.E. 1 de 2018 de la JDBR

Principio sancionatorio

Quien incumpla cualquier obligación

establecida en el régimen cambiario, se
hará acreedor a las sanciones previstas en
las normas legales pertinentes, sin perjuicio
de las sanciones tributarias, aduaneras y
penales aplicables
 Obligaciones sustanciales
cambiarias
art. 69º y 74º de la R.E. 1 de 2018 de la JDBR
Caps. 3º y 4º de la CRE DCIN-83 de 2018 de la JDBR

Principio de coincidencia en operaciones de

comercio exterior de bienes
Salvo las excepciones legales, no está
permitido que un residente pague
importaciones de bienes, o reintegre
exportaciones de bienes realizadas por otros
residentes *
 Excepciones al principio de
coincidencia
Cap. 1.3 DCIN 83 – 2018 BR

 En caso de patrimonios autónomos y encargos

fiduciarios Fideicomitentes relacionados en documentos
aduaneros no van a coincidir con los sujetos que figuren
como importadores / exportadores en las declaraciones
de datos mínimos requeridos
 Titularizaciones en Colombia de flujos de fondos futuros de
exportaciones de bienes (patrimonio autónomo titular de CC)
 Operaciones de comercio exterior a nombre de las Unidades
y Entidades del Sector Administrativo Defensa Nacional *
(aplicable también en la utilización de CC)
Excepciones al principio de
coincidencia
Cap. 1.3 DCIN 83 - 2018 BR

 Importaciones de los Ministerios canceladas con cargo

al Presupuesto Nacional (Ministerio de Hacienda y
Crédito Público)* (aplicable en CC)
 Operaciones de Comercio Exterior que se realicen a
nombre de los Consorcios o Uniones Temporales
 Operaciones canalizadas a través de la Cuenta Única
Distrital (art. 4 Decreto 234 de 2015) Secretaría
Distrital de Hacienda que canalice pagos de
operaciones de comercio exterior de los órganos y
entidades que conforman el DC y los fondos de
desarrollo local * (aplicable en CC)
 No confundir el principio de
coincidencia con la autorización de
pagos indirectos de operaciones de
comercio exterior
Los pagos al exterior de importaciones de bienes
válidamente se pueden hacer:
 Al acreedor en el exterior (proveedor), o a sus
mandatarios o representantes
 A los cesionarios del acreedor**
 A centros de recaudo y/o pago internacional *

* sean residentes o no en el país

 No confundir el principio de
coincidencia con la autorización
de pagos indirectos de
operaciones de comercio exterior
Los reintegros de las exportaciones de bienes
pueden provenir válidamente del…
 Deudor (Comprador), o de sus mandatarios o
representantes
 Su cesionario
 O de centros o personas que adelanten
gestiones de recaudo y/o pago internacional *

* sean residentes o no en el país

 Obligaciones sustanciales
cambiarias
art. 69 de la R.E. 1 de 2018 de la JDBR

CANALIZACION DE IMPORTACIONES DE
BIENES

Los residentes deberán canalizar a través del

mercado cambiario los pagos para cancelar el valor
de sus importaciones
Las importaciones podrán estar financiadas por los
intermediarios del mercado cambiario (IMC), el
proveedor de la mercancía y otros no residentes.
 Obligaciones sustanciales
cambiarias
art. 69 de la R.E. 1 de 2018 de la JDBR

CANALIZACION DE IMPORTACIONES DE BIENES

También deberán canalizarse las devoluciones de los

pagos iniciales realizados por importaciones de bienes,
cuando:

 Se rechace total o parcialmente la mercancía

 Se castigue el precio de la mercancía por defectos de
calidad o incumplimiento de cualquiera de las
condiciones pactadas
Circular Reglamentaria Externa
DCIN 83 - 2018
Numeral 3.1.4 – Negociación de Instrumentos de Pago de Importaciones
 Cuando un residente adquiera un instrumento de pago
derivado de una importación de bienes efectuada por otro
residente, podrá recibir el pago de la obligación:
 En divisas por el pago canalizado por el residente
importador, quien presenta la información de los datos
mínimos por importaciones de bienes.
ó
 En moneda legal colombiana si se llega a un acuerdo con
el residente importador, sin que requiera de informe alguno
ante el BR.
 ¿este pago en COP deberá hacerse a través de los IMC, en
virtud de lo señalado por el artículo 42º de la RE 1 de
2018…?
 Artículo. 42 de la R.E. 1 de
2018 de la JDBR
El pago en moneda legal del instrumento negociable
derivado de una importación de bienes efectuada
por otro residente… ¿deberá hacerse a través de los
IMC, en virtud de lo señalado por el artículo 42º de
la RE 1 de 2018…?

Artículo 42 “Los pagos que conforme a la presente

resolución se autoricen en moneda legal deberán realizarse
a través de los intermediarios del mercado cambiario.

“El Banco de la República reglamentará los procedimientos

aplicables.” *
Circular Reglamentaria Externa
DCIN 83 - 2018
Numeral 3.1.4 – Negociación de Instrumentos de Pago de Importaciones

 Cuando un residente adquiera un instrumento

de pago derivado de una importación de bienes
efectuada por otro residente, deberá:
 Canalizar las divisas necesarias por la comprar
de la cartera, suministrando la información de los
datos mínimos por concepto de inversiones
internacionales (Declaración de Cambio)
 Numeral 4590 “Inversión financiera por compra
de obligaciones en el exterior” – art. 60 R.E. 1 de
2018 JDBR.
 Pagos anticipados de
importaciones
art. 70 de la R.E. 1 de 2018 de la JDBR

Los residentes podrán adquirir divisas

en el mercado cambiario para pagar
futuras importaciones de bienes.

Los pagos anticipados podrán

financiarse como GAF *
 Criterio de localización de
la mercancía a importar
Prima el criterio de la ubicación del activo (bien)
que se está comprando para establecer si la
compraventa del mismo genera una operación de
cambio o no.
La residencia en el país de los contratantes no
determina la índole cambiaria de la operación de
compraventa de mercancías.
Si la compraventa se califica cambiariamente como
una importación, se aplica el régimen cambiario
correspondiente a esta operación.
 Importaciones entre
residentes en el país
No se necesita un proveedor del exterior para importar

a. Las mercancías deben estar ubicadas en el exterior (no en

ZF*) y deben ser importadas al país (ingreso al TAN o a
ZF*) en ejecución del contrato de compraventa celebrado
entre los residentes - DIM – FC – DT
b. Se califica la operación como una enajenación de activos
radicados en el exterior - arts. 36 / 76 RE 8 de 2000 JDBR
c. El comprador residente (importador) canaliza el pago en
divisas (no pesos COP) al vendedor residente – Declaración
de Cambio de datos Mínimos por Importaciones de Bienes -
F-10 numerales 2017 – 2015 - 2022 – 2024
d. El vendedor residente (proveedor) podrá recibir
voluntariamente estas divisas a través del mercado
cambiario – Numeral 1712 – Declaración de Cambio de
datos Mínimos por Otros Conceptos
Importaciones entre residentes
en el país
No se necesita un proveedor del exterior para
importar
Norma aplicable:
“Las obligaciones que se estipulen en moneda
extranjera y correspondan a operaciones de
cambio, se pagarán en la divisa estipulada.”

art. 86, inc. 2 R.E. 1 de 2018 - JDBR

Doctrina B R – DCIN – 22366 del 23 de noviembre de
2009*
 Arrendamiento financiero
art. 71 de la RE 1 de 2018 de la JDBR
Punto 3.3 CR.E. DCIN 83 - 2018

Las importaciones temporales podrán financiarse con no

residentes o con IMC bajo la modalidad de arrendamiento
financiero, de conformidad con lo establecido en el Estatuto
Aduanero o demás normas aplicables.
Es una operación de endeudamiento externo – F-6
Propósito del crédito 2: “Leasing o Arrendamiento Financiero
contratado con no residentes
ó
Propósito del crédito 49: “Leasing o Arrendamiento Financiero
de importación de bienes otorgado por IMC a residentes en
moneda extranjera”
 Obligaciones sustanciales
cambiarias
art. 74 de la RE 1 de 2018 de la JDBR

CANALIZACION DE EXPORTACIONES DE BIENES

Los residentes deberán canalizar a través del

mercado cambiario las divisas provenientes de sus
exportaciones, dentro de un plazo máximo de seis
(6) meses, contados desde la fecha de su recepción

Los exportadores podrán conceder plazo a los

compradores del exterior para pagar las
exportaciones.
 Obligaciones sustanciales
cambiarias
art. 75 de la RE 1 de 2018 de la JDBR

PAGOS ANTICIPADOS DE EXPORTACIONES *

Las exportaciones podrán estar financiadas* bajo la

modalidad de pagos anticipados provenientes del
comprador del exterior
Las divisas recibidas de compradores extranjeros por
concepto de futuras exportaciones de bienes no
constituyen una obligación financiera con
reconocimiento de intereses ni generan para el
exportador obligación diferente a la entrega de la
mercancía
 Obligaciones sustanciales
cambiarias
art. 75 de la RE 1 de 2018 de la JDBR

PREFINANCIACION DE EXPORTACIONES *

Las exportaciones podrán estar financiadas* bajo la

modalidad de prefinanciación de exportaciones en la
forma de préstamos en moneda extranjera
concedidos por los intermediarios del mercado
cambiario (IMC) o por no residentes *
El capital del crédito deberá* pagarse con el producto
de la exportación.
Sin embargo, el exportador podrá acudir al mercado
cambiario para adquirir las divisas necesarias para el
pago del capital y los intereses correspondientes.
* Financiación pasiva
 Obligaciones sustanciales
cambiarias
art. 78 de la RE 1 de 2018 de la JDBR

REINTEGRO NETO DE EXORTACIONES

Los residentes en el país podrán utilizar las

divisas provenientes de sus exportaciones
para el pago directo de los fletes, seguros y
demás gastos en moneda extranjera
asociados a la exportación.
 Factoring de exportaciones
art. 79 de la RE 1 de 2018 de la JDBR

Los residentes en el país podrán vender

instrumentos de pago o instrumentos negociables
con o sin responsabilidad de su parte, a:

 IMC
 Entidades del exterior que desarrollen actividades
de factoring de exportación
 Otros no residentes *
Canalizar a través del mercado cambiario
el producto de la venta. – F 2 – DDME - F10 *
Devolución de reintegros de
exportaciones
Art. 80 de la RE 1 de 2018 de la JDBR

Las divisas destinadas a devolver las sumas

canalizadas a través del mercado cambiario por
concepto de exportaciones de bienes, deben
canalizarse a través del mercado cambiario, si el
importador extranjero
 Rechaza, total o parcialmente, la mercancía
 Castiga el precio por defectos de calidad o por
incumplimiento de las condiciones pactadas
Operación 2 – devolución (IEC para la DIAN)
Criterio de localización de la
mercancía a exportar
Prima el criterio de la ubicación del activo (bien)
que se está vendiendo/adquiriendo para establecer
si la compraventa del mismo genera una operación
de cambio o no
La residencia en el país de los contratantes no
determina la índole cambiaria de la operación de
compraventa de mercancías*
Si la compraventa se califica cambiariamente como
una
exportación se aplica el régimen cambiario
correspondiente
 Exportaciones entre
residentes en el país
No se necesita un comprador del exterior para exportar

a. Las mercancías deben salir del TAN o desde ZF con destino

a otro país (no a una ZF en Colombia) en ejecución de un
contrato de compraventa internacional celebrado entre
residentes – DEX – FC – DT
La operación se califica de adquisición de activos
radicados en el exterior arts. 36 / 76 RE 8 de 2000 JDBR
b. El vendedor residente (exportador) canaliza el pago en
divisas (no pesos COP) con la IDME o el Formulario 10
c. El comprador residente podrá utilizar divisas libres para
cancelar la operación, o utilizar el mercado cambiario con el
numeral 2915, para la adquisición del activo en el exterior

Oficio DCIN – 24928 de diciembre 18 de 2015 – Banco de la República

 Importaciones entre
residentes en el país
No se necesita un comprador del exterior para
exportar
Norma aplicable:

“Las obligaciones que se estipulen en

moneda extranjera y correspondan a
operaciones de cambio, se pagarán en la
divisa estipulada.”

art. 86, inc. 2 R.E. 1 de 2018 - JDBR

Doctrina B R – DCIN – 22366 del 23 de noviembre de 2009*
 Causas justificadas de
diferencias en la canalización
de las obligaciones
art. 43º de la R.E. 1 de 2018 de la JDBR
Numerales 3. y 4. CRE DCIN 83 – 2018 BR

Situaciones que impiden o hayan impedido

jurídicamente el cumplimiento de la obligación de
pago o de reintegro de las operaciones de
comercio exterior, por:
 Fuerza mayor
 Caso fortuito
 Inexistencia
 Inexigibilidad
….. entre otros casos*
Ejemplos de causas justificadas
señaladas en el régimen
cambiario
CRE DCIN 83 – 2018 Cap. 3

Mercancía embarcada sin haber sido nacionalizada -

Inexistencia
Decomisos administrativos – fuerza mayor
Abandonos de mercancía a favor del Estado - fuerza
mayor
Mercancía averiada - Inexistencia
Descuentos por defecto, pronto pago o por volumen de
compra de mercancías - Inexistencia
La compensación de obligaciones no es admisible en
operaciones de comercio exterior – Capítulo 4 - CRE DCIN
83 – 2018 BR
 Ejemplos de causas
justificadas señaladas en el
régimen cambiario
CRE DCIN 83 – 2018 Cap. 4

Descuentos a los compradores del exterior por:

 Defecto de la mercancía - Inexistencia
 Pronto pago - Inexistencia
 Por volumen de compras - Inexistencia

La compensación de obligaciones no es admisible en

operaciones de comercio exterior – Capítulo 4 - CRE DCIN
83 – 2018 BR
Otros casos de inexistencia
de obligaciones canalizables
art. 43º de la R.E. 1 de 2018 de la JDBR

 Facturación con errores en la determinación del valor de la

mercancía
 Faltantes de mercancías despachadas por error del
proveedor
 Aplicación de cláusulas penales pactadas que afecten el
valor a pagar de la mercancía
 Aplicación de cláusulas de protección de precio o de
precio variable o con modalidades de pago especiales
 No celebración de un contrato de compraventa (Devolución,
destrucción o entrega de la mercancía a terceros por
cuenta de la contra-parte contractual)
 Contratos de compraventa sujetos a condiciones
 Diferencias en cambio por acuerdos de pago en monedas
y/o con tasas de cambio aplicadas ya en la facturación o en
el pago
 Otros casos de inexistencia
de obligaciones canalizables
art. 43º de la R.E. 1 de 2018 de la JDBR

Diferencia en cambio asumida por una de las partes del contrato

de C/V
Se admiten los acuerdos de
 moneda y tasa de negociación
 moneda y tasa de pago
Corresponde a la DIAN verificar las cláusulas contractuales* y las
liquidaciones que se generen al aplicar monedas y tasas de
negociación y/o de pago para extinguir la obligación del contrato de c/v
que soporte una importación o una exportación de bienes
El monto canalizado a través del mercado cambiario debe cubrir el
valor de la mercancía acordado en la moneda de negociación, sin
que la diferencia entre el monto canalizado y el valor declarado
ante la DIAN en USD genere infracción por no canalización
 Casos de inexigibilidad de
obligaciones canalizables
art. 43º de la R.E. 1 de 2018 de la JDBR

En caso de importaciones de bienes

 Cuando el comprador (importador)

 Se encuentren en imposibilidad jurídica
de cumplir la obligación de pago de su
importación financiada por el proveedor,
un IMC, una EFE, o un no residente
 La canalización no será exigible
 Procede la extinción de la cuenta por
pagar
 Casos de inexigibilidad de
obligaciones canalizables
art. 43º de la R.E. 1 de 2018 de la JDBR

En operaciones de exportación de bienes

 Cuando el vendedor (exportador) se encuentren

en imposibilidad jurídica de cobrar o recaudar
el pago de su exportación al comprador del
exterior
 La canalización no será exigible
 Procede la extinción de la cuenta por cobrar
 Casos de inexigibilidad de
obligaciones canalizables
En operaciones de endeudamiento externo
 Cuando los deudores (F-6) o acreedores (F-7)
 Se encuentren en imposibilidad jurídica de
cumplir la obligación de pago o de reintegro de
las operaciones de endeudamiento externo
 La canalización no será exigible
 El informe de crédito (F-6 / F-7) se cancela con el
IDMEC (antiguo Formulario 3 A) transmitido al
Banco de la República en cualquier término bajo el
 Código 32
“Cancelación del informe del crédito externo de
financiación de comercio exterior por la
imposibilidad de pago”
 Inexigibilidad de
obligaciones canalizables
art. 43º de la R.E. 1 de 2018 de la JDBR
DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE UNA
INEXIGIBILIDAD

 Pruebas del cobro y de sus resultados - informes

 Pruebas de la disolución o liquidación de la persona
jurídica
 Pruebas del fallecimiento del deudor persona
natural
 Pruebas del estado de cesación de pagos o de la
iliquidez del deudor
Jurisprudencia: “Deben existir las pruebas de las razones por
las cuales la obligación no fue atendida o fue
imposible de cumplir”
Modos de extinción de obligaciones
sujetas a canalización diferentes al
pago en dinero
Dación en pago aplicada a deudas contabilizadas por financiación
de importaciones o de exportaciones de bienes

IDMI numeral 2026 / IDME Numeral 1044

Las declaraciones de cambio de Datos Mínimos por Importaciones o

por Exportaciones se deben presentar a través de los IMC

(a ellas no se les aplican los tipos de operaciones 2, 3, 4 – y las

correcciones de errores de digitación – Podrán ser anuladas)
En todo caso el BR enviará esta información a título informativo a la
autoridad de control y vigilancia del cumplimiento del régimen
cambiario.*

Numerales 3.2.5 – 4.2.4 CRE DCIN 83 de 2018 - BR

 Extinción de obligaciones de
endeudamiento externo por
dación en pago a deudas
INFORMADAS CON F-6 ó F-7

Transmisión (IMC o CC) por parte del residente deudor o

acreedor del Formulario IDMEC al DCIN del BR, a fin de
aplicar el monto que se entiende pagado con la dación
Código 35 del Formulario IDMEC: “Dación en pago de crédito
de financiación de comercio exterior” - C.R.E. DCIN 83 – 2018
BR Cap. 5.1.7.1.
En todo caso el BR enviará esta información a título
informativo a la autoridad de control y vigilancia del
cumplimiento del régimen cambiario. *
Los documentos que acrediten la transacción deberán
conservarse para el evento en que los solicite la autoridad de
control y vigilancia del régimen cambiario.
 Obligación de documentar
la dación en pago
“Los documentos que acrediten la transacción
deberán conservarse para el evento en que los
solicite la autoridad de control y vigilancia del
régimen cambiario”

3 etapas:

 Acuerdo de dación en pago

 Ejecución del acuerdo de dación en pago
 Contabilización de la operación
 Modos de extinción de
obligaciones sujetas a
canalización diferentes al pago
en dinero
LA CONDONACION O REMISION DE IMPORTACIONES O DEUDA EXTERNAS

Requiere el cumplimiento de los requisitos del Código Civil* en lo relacionado

con la capacidad y la insinuación

Art. 1711 capacidad*del acreedor para disponer del crédito

Art. 1712 insinuación de la condonación como una donación entre vivos –
Trámite notarial que implica presentar solicitud de común acuerdo, con la
declaración de no contravención de ninguna disposición legal

Art. 1458 CC Corresponde al notario autorizar mediante escritura pública las

donaciones cuyo valor excedan la suma de cincuenta (50) salarios mínimos
mensuales

Art. 822 C de Co. - Aplicabilidad de los principios del Derecho Civil a las obligaciones mercantiles
 Riesgo sancionatorio

 Castigo de cartera o eliminación de la

obligación sujeta a canalización (activa o
pasiva) sin una causa justificada
 Comprobable o fundada en la ocurrencia de…
 fuerza mayor que haya afectado la
obligación canalizable
 caso fortuito que haya afectado la
obligación canalizable
 un caso comprobado de inexigibilidad de la
obligación
 un evento probado que señale la
inexistencia de la obligación
 Riesgo sancionatorio

Extinción de la obligación canalizable por

un medio diferente a los admitidos por la
norma cambiaria *

art. 3, numeral 3 Decreto Ley 2245 de

2011
Sanción: multa por el 100% de la
operación extinguida sin autorización
legal
 Legalizaciones
de documentos aduaneros
o los que hagan sus veces por
parte de los clientes de los
IMC y los titulares de CC
 Legalización de documentos
aduaneros por parte de los
Clientes de los IMC
art- 1º - Res. 65 de 2016 DIAN
Los números de los

 documentos aduaneros de importación o de exportación

(DEX), o los que hagan sus veces, y los…
 valores pagados USD a la mercancía amparada en
dichos documentos
 debe ser suministrada a los IMC * por los importadores
y/o exportadores que los utilicen para efectuar los pagos o
los reintegros
 si dicha información estuviere disponible en el momento
de la celebración de la operación de cambio
 Legalización de documentos
aduaneros por parte de los
Clientes de los IMC
art- 1º - Res. 65 de 2016 DIAN
 Si dicha información no estuviere disponible en el momento
de la celebración de la operación de cambio
 Los importadores y/o exportadores informarán al IMC a
través del cual se realizó la operación inicial, los datos
de los documentos aduaneros y el valor USD pagado a la
mercancía *
 Plazo: dentro del mes calendario siguiente a la fecha en
que los importadores y/o exportadores anexaron* y
conservaron* las declaraciones de importación y/o las
declaraciones de exportación (DEX), o los documentos que
hagan sus veces, a la respectiva declaración de cambio inicial
mediante la cual se efectuó el pago o el reintegro de la
operación de comercio exterior
 Legalización de documentos
aduaneros por parte de los
titulares de CC
Artículo 3º - Anexo 8 - Parágrafo Resolución 9147 de 2006 DIAN

La información de:

 documentos aduaneros de importación o de exportación

(DEX) o los que hagan sus veces, y de los
 valores pagados USD a la mercancía amparada en
dichos documentos
 debe ser incluida * por los importadores y/o
exportadores en los Formatos 1059 y 1060 que se
presentan de manera trimestral
 Si dicha información estuviere disponible en el momento
del vencimiento trimestral de presentación de los
archivos a la DIAN
 Legalización de documentos
aduaneros por parte de los
titulares de CC
Artículo 3º - Anexo 8 - Parágrafo Resolución 9147 de 2006 DIAN

Si dicha información no estuviere disponible en el

momento del vencimiento trimestral de presentación
de los archivos a la DIAN
 los importadores y/o exportadores informarán los
datos en el Formato 1067
 Plazo: se debe transmitir en el mes de presentación
siguiente al trimestre en el cual se anexaron y
conservaron las declaraciones de importación y/o
las declaraciones de exportación (DEX), o los
documentos que hagan sus veces, al respectivo
Formulario 10 que contiene la operación inicial de
pago o reintegro
Resolución 65 de 2016 DIAN
artículo 3º

Documento que hace las veces de las

declaraciones de importación o de
exportación
 La factura comercial * emitida por el
vendedor de los bienes
 Hace las veces de la declaración de
importación o de la declaración de
exportación (DEX)
 Casos

1. En las importaciones y/o exportaciones

tramitadas por el régimen de tráfico
postal, o por el régimen de envíos de
entrega rápida o mensajería expresa
2. En las operaciones de comercio
exterior celebradas en, hacia o desde las
Zonas Francas que generen operaciones
de cambio canalizables sin soportes de
declaraciones de importación o de
exportación (DEX) en el momento del
pago *
 Régimen
sancionatorio de las
legalizaciones no
realizadas ante los
IMC
Fundamentos de la Resolución
65 de 2016 – DIAN
artículo 4
El incumplimiento de las
obligaciones de la Resolución 65 de
2016 dará lugar a la imposición de las
sanciones previstas en el Régimen
Sancionatorio aplicable a las
infracciones cuyo control y vigilancia
es de competencia de la DIAN
 Fundamentos de la Resolución
65 de 2016 - artículo 4
Omisión: - art. 3 # 16 – D L 2245 de 2011

 Cuando no se cumplan las obligaciones de

informar a través de los intermediarios del
mercado cambiario las operaciones para las
cuales el régimen cambiario lo exija, se
impondrá por cada incumplimiento * una
multa equivalente a 200 UVT

200 UVT = $ 6.631.200

Fundamentos de la Resolución
65 de 2016 – DIAN
artículo 4
Extemporaneidad
Régimen sancionatorio: - art. 3 # 17 – D L 2245 de 2011
“Cuando se cumplan de manera extemporánea las
obligaciones de informar a través de los intermediarios del
mercado cambiario las operaciones para las cuales el régimen
cambiario lo exija, se impondrá una multa de 25 UVT por
cada mes o fracción de mes de retardo, sin exceder del
equivalente a 100 UVT por cada obligación cumplida por
fuera del término legal”
25 UVT: $828.900 - 2018
Sin exceder de 100 UVT: $3.315.600 - 2018
 Fundamentos de la Resolución
65 de 2016 – DIAN
artículo 4
Sanción residual : - art. 3 # 33 – D L 2245 de 2011

“Por las demás infracciones no contempladas en los numerales

anteriores, derivadas de la violación de las normas que
conforman el régimen cambiario y que se refieran a
operaciones u obligaciones cuyo control y vigilancia sea de
competencia de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, se impondrá una multa equivalente a cien (100)
Unidades de Valor Tributario (U.V.T.) por cada operación u
obligación incumplida.”

UVT = $33.156 - 100 UVT: $3.315.600 - 2018

 Régimen
sancionatorio de las
cuentas de
compensación
 Violación del Principio de
Identidad de las C.C
Artículo 37 RE 1 de 2018 JD.BR
Cap. 8.1 C.R.E. DCIN 83 – 2018 - BR

 Por canalizar a través de la cuenta de

compensación operaciones diferentes a
las del titular de la cuenta, sin que dicha
operación se encuentre autorizada por el
régimen cambiario
 Multa del ciento por ciento (100%) del
valor canalizado
* Decreto Ley 2245 de 2011, art. 3º, num.
15.
Obligación cambiaria de
reporte mensual de las
operaciones de las
cuentas de
compensación
 Criterio para
Omisos – F 10

Se considerará como no presentado ante

el Banco de la República el Formulario No.
10 que acumule de manera continua seis
(6) meses calendario de omisión sin
ser transmitido al Banco de la República *

82
 Criterio para
Omisos – F 10

Se considerará presentado en forma

extemporánea el Formulario No. 10
cuando sea transmitido vía electrónica al
Banco de la República por fuera de cada
plazo mensual, en los casos en que no
se hayan acumulado seis (6) meses
continuos de omisión en el cumplimiento
de la presentación de la relación

83
 Régimen sancionatorio
formulario 10

Por no presentar o no transmitir al

Banco de la República la relación de
operaciones efectuadas a través de una
cuenta de compensación, (Formulario 10),
incluso en el evento en que la cuenta no
haya tenido movimiento en el periodo
reportado, o por hacerlo en forma
incompleta o errónea
 Formulario 10

Multa de doscientas (200) Unidades de Valor

Tributario (UVT)

 Por cada relación no presentada o no

transmitida; ó
 Por cada relación presentada o transmitida en
forma incompleta o errónea

200 UVT = $ 6.631.200 1 UVT = $ 33.156 2018

Decreto Ley 2245 de 2011, art. 3º, num. 12.

 Extemporaneidad
Formulario No. 10
Por presentar o transmitir
al Banco de la República
en forma extemporánea la
relación de las operaciones
(F-10) efectuadas a través
de una cuenta de
25 UVT: $828.900
2018
por cada mes o
fracción de mes de
retardo sin exceder
de

compensación, incluso en 150 UVT

el evento en que la cuenta
no haya tenido $ 4.973.400
movimiento en el periodo 2018
reportado
Registro y Cancelación
de las cuentas de
compensación
 Registro de las cuentas de
compensación
Plazo legal:

Formulario No. 10 de Registro dentro del mes calendario

siguiente a la fecha de:
 La primera operación canalizable de manera
obligatoria
 O la primera operación de pago de operación interna

Casilla “registro” del numeral 2 opción “Fecha (AAAA-

MM-DD)” – Formulario 10
 Formato 1070 para la DIAN en el mes siguiente al
trimestre del registro de la cuenta *
 Cancelación del registro de las
cuentas de compensación
Plazo legal:
Formulario No. 10 correspondiente al informe del
último mes de vigencia de la cuenta
Casilla “cancelación” del numeral 2 opción
“Cancelación del registro” y “Fecha (AAAA-MM-DD)”
 Cuando el titular decida no utilizarla más como
mecanismo de compensación
 O se cancele o salde la cuenta en la entidad financiera
del exterior

Formato 1070 para la DIAN en el mes siguiente al

trimestre de la cancelación de la cuenta
 Reportes extemporáneos del
Registro o cancelación de una CC

Reportar al Banco 25 UVT: $828.900 - 2018

de la República, en por cada mes o
forma fracción de mes de
extemporánea, el retardo sin exceder de
registro o la 150 UVT
cancelación del $ 4.973.400
registro de una
cuenta de 2018
compensación
Sanciones aplicables por
no presentar
información exógena
cambiaria a la DIAN
 Artículo 3 RES. 8 DE 2000
– J.D.B.R.
Por la NO presentación, Sanción
envío o transmisión de la
información exógena Multa de 200 UVT
cambiaria en los términos y por cada periodo
condiciones dispuestos por trimestral *
la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales
mediante la Resolución 200 UVT = $ 6.631.200
09147 de 2006, o por la
norma que haga sus veces;
Decreto Ley 2245/11, art.
o por presentarla o 3 Num. 30
transmitirla de manera
incompleta, incorrecta o
con datos equivocados o
inconsistentes
 Artículo 3 RES. 8 DE 2000
– J.D.B.R.
Por la presentación o Sanción
envío en forma
extemporánea de la 25 UVT: $828.900 - 2018
información exógena por cada mes o fracción de
cambiaria de acuerdo mes de retardo sin exceder
con los términos y de
condiciones señalados 200 UVT
por la Dirección
$ 6.631.200 - 2018
de Impuestos y
Aduanas Nacionales
Decreto Ley 2245/11, art. 3º
mediante la Resolución Num. 31
09147 de 2006, o por
la norma que haga sus
veces
 Resolución 000063 del 14
de noviembre de 2017
 Fijó el valor de la UVT para el año 2018,
con un incremento del 4,07%

1 UVT = $ 33.156 (+1.297)

25 UVT = $ 828.900 (+32.425)
100 UVT = $ 3.315.600 (+129.700)
150 UVT = $ 4.973.400 (+194.550)
200 UVT = $ 6.631.200 (+259.400)
 GRACIAS

Subdirección de Gestión de Control Cambiario