08-15 – DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO – DR.

PUENTES

MATERIAL DE ESTUDIO:

- D’ TRIBUTARIO: VILLEGAS “D’ FIN Y TRIB” ED. ACTUALIZADA (9° O 10°)

- D’ FIN: GARCÍA B.
- CÓDIGO FISCAL PROVINCIAL, MUNICIPAL Y DEMÁS ORDENANZAS

LEYES:

24156 (U2,3,4) – CN, CPROV – 11683 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - DC 618/97 AFIP –

CÓDIGO FISCAL DE LA PROV 24 N°35 – ALÍCUOTAS – LEY DE IVA, MONOTRIBUTO, IMPUESTO A
LA GANANCIA – 27430 REFORMA TRIBUTARIA

PRESUPUESTO: ACTO DE GOB MEDIANTE EL CUAL SE PREVEN LOS RECURSOS Y GASTOS

Y SE AUTORIZAN ESTOS ULTIMOS PARA UN PERIODO DETERMINADO (VILLEGAS): LEY DE
PRESUPUESTO.

- HAY UNA ESTIMACIÓN Y UNA APROBACIÓN. ¿POR QUÉ? PORQUE NO TENEMOS CERTEZA
DE LOS RECURSOS QUE UTILIZAREMOS. TENEMOS QUE SABER EN QUÉ LOS VAMOS A
GASTAR.

KEYNES: INSTRUMENTO DE POLÍTICA ECONÓMICA

EL PRESUPUESTO ES UNA LEY QUE SE DEBE APROBAR TODOS LOS AÑOS Y PREVE REC Y
GASTOS PARA PERIODOS DET, QUE NORMAL/ ES DE 1 AÑO.

- NATURALEZA J’ DE ESA LEY: ¿FORMAL (SI) O MATERIAL, SUSTANCIAL (REGULAN D’S Y

GENERA REGULACION QUE SE MANTIENE EN EL TIEMPO)? : ¿PUEDE TENER CONTENIDO
SUSTANCIAL O QUE SE AGOTAN EN UN PERÍODO DETERMINADO? ES UNA LEY QUE SE
SANCIONA PARA CUMPLIR DET OBJETIVOS, DURACIÓN TEMPORAL. ART. 20: ES UNA LEY
FORMAL. ¡VER!
o HUBO CASOS DE INCLUSIÓN DE NORMAS SUSTANCIALES DENTRO DE LA LEY DE
PRESUPUESTO. VER GIULIANI FONROUGE QUE DICE QUE LA NATURALEZA J’ ESTÁ
CONTROVERTIDA
o PERO LEY DE ADMIN FIN: LEY FORMAL (ART. 20)
o A NIVEL PROVINCIAL, LAS LEYES DE PRESUPUESTO NUNCA FUERON FORMALES, SINO
MATERIALES, SUSTANCIALES (MODIFICACIÓN DE CÓDIGO FISCAL CON LEY DE
PRESUPUESTO, PE.)
- FUNCIONES DEL PRESUPUESTO:
o PLANIFICACIÓN: QUÉ ES LO QUE VA A HACER EL E’ DURANTE UN PERIODO DET:
PLANIFICAR GASTOS, REC Y APLIC DE LOS RECURSOS
o COORDINACIÓN DE LOS GASTOS
- PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS RECTORES QUE RIGEN EN LA ELABORACIÓN DEL PROYECTO
DE PRESUPUESTO: 7/8
o UNIDAD: EL PRESUPUESTO DEBE SER UNICO: EN UN SOLO PROYECTO SE DEBE
ESTABLECER LA PREV DE RECU Y GASTOS DE TODA LA ADMIN, CENTRAL Y
DESCENTRALIZADA. 3 SECCIONES: 1° NORMAS GRALES, UTILIZA DE REC Y GASTO 2°
ORGANOS DESCENTRALIZADOS Y E’: COMO ENTES AUTARQUICOS 3° N’S TRANSITORIAS
O GRALES APLICABLES A TODO EL PRESUP. ART 12 LEY 24156
o UNIVERSALIDAD (TMB ART 12): TANTO OS REC COMO LOS GASTOS TIENEN QUE
FIGURAR EN EL PRESUP POR SU IMPORTE BRUTO, POR LO TANTO, SIN
 COMPENSACIONES: NO PUEDE HABER COMPENSACIONES DENTRO DE EL, PORQUE
DEBE REPRESENTAR LA TRANSPARENCIA EN EL PRESUP.
o ESPECIALIDAD: EN EL PRESUP, LOS REC Y GASTOS TIENEN QUE SER DETALLADOS DE
FORMA ESPECIFICA, NO GRAL: NO PUEDO PE. DECIR “BIENES DE CONSUMO” Y LISTO,
SE TIENE QUE DETALLAR. LA LEY NO PERMITE APROBAR GASTOS GLOBALES, PORQUE
VA EN CONTRA DE LA TRANSPARENCIA Y EL CONTROL: HAY QUE SER ESPECÍFICO. ART
13 LEY TRIB
o NO AFECTACIÓN ESPECÍFICA (ART. 23) (EXAMEN FINAL): CUANDO ESTABLEZCO
RECURSOS EN UN PRESUP, NO PUEDO AFECTARLOS A UN GASTO ESPECÍFICO. HAY
EXCEPCIONES. ¿POR QUÉ? AUDIO. EXCEPCIONES: DENTRO DE LOS RECURSOS DEL E’,
APARTE DE LOS IMPUESTOS: DONACIONES AL E’, ETC. DONACIÓN CON CARGO AL E’.
LA REGLA GRAL ES QUE TODOS LOS REC VAN A LA BOLSA, LOS GASTOS SALEN DE LA
BOLSA.
o EQUILIBRIO PRESUPUESTARIO: LOS PRESUP DEBEN PREVER RECURSOS Y GASTOS:
MISMA CANTIDAD DE AMBOS, SI HAY MAS G QUE R: DEFICITARIO, SI HAY MÁS R QUE
G: SUPERAVIT. SI HAY IGUALES, EQUILIBRIO. DEFICIT NO SOLO PUEDE DARSE EN EL
ORIGEN, TMB DURANTE O CON POSTERIORIDAD AL PRESUPUESTO (LOS GASTOS SE
ESTIMAN, NO HAY CERTEZA). DEFICIT DE CAJA: AQUEL QUE SE DA DURANTE EL
EJERCICIO. DEFICIT MATERIAL Y FINANCIERO.
 TEORIA DEL DEFICIT SISTEMÁTICO: LOS PRESUP GRAL/ YA SE APRUEBAN CON
DEFICIT, ES DECIR, DE FORMA SISTEMATICA, PORQUE ESE DEF SE CUBRE CON
LOS IMPUESTOS, EL CRÉDITO PÚBLICO. FUE REFUTADA CON OTRA POSTURA: EL
EMPRESTITO NO ES DEUDA SINO RECURSO A CORTO PLAZO QUE SE PAGA A
LARGO PLAZO.
 TAMBIÉN PUEDE SUCEDER QUE DURANTE LE EJERCICIO OCURRA EL DEFICIT DE
CAJA: ¿CÓMO SOLUCIONO EL DEFICIT DE CAJA?: LETES: LETRAS DEL TESORO
NACIONAL: EMPRESTITOS A CORTO PLAZO QUE NO PEUDEN EXCEDER EL
EJERCICIO FINANCIERO, SI LO EXCEDE GENERA DEUDA. FORMA DE FINANCIAR EL
DEFICIT DE CAJA. LAS LETRAS SE DEBEN RECUPERAR ANTES QUE SE TERMINE EL
EJERCICIO.
 DEFICIT FINANCIERO: AL TERMINAR EL EJERCICIO GASTÉ MÁS DE LOS RECURSOS:
SE SOLUCIONA CON COMPENSACIÓN DE PARTIDAS.
o PROCEDENCIA O ANTICIPACIÓN: LA LEY DE PRESUP SE DEBE APROBAR ANTES DEL
EJERCICIO FINANCIERO (ANTES DEL 1° DE ENERO, CUANDO SE EMPIEZA A EJECUTAR EL
PRESUP YA LO DEBO TENER APROBADO). LA LEY NO SIGUE EL SIST ESTADOUNIDENSE;
APARTE DE ESTE PRINCIPIO TENEMOS EL PPIO DE CONTINUIDAD: NO PUEDE NO HABER
LEY DE PRESUP, PORQUE EL E’ DEBE TRABAJAR, Y SI NO SE APRUEBA. SI AL PRIMERO DE
ENERO NO SE ESTABLECE, SE APLICA EL DEL EJERCICIO ANTERIOR, HACIENDO CIERTAS
ESPECIFICACIONES
o ACUCIOSIDAD O SINCERIDAD: EL PRESUP DEBE SER SINCERO
o TRANSPARENCIA: EL PRESUP DEBE SER CLARO, TRANSPARENTE, DE FACIL
INTERPRETACION, PARA UN MEJOR CONTROL.
CONSTITUCIONAL/ LA ELABORACION, EJECUCION Y CONTROL DE PRESUP: ART. 99, 100
(ELAB, APROB Y EJEC), 85, 86, 116 (CONTROL), 75 CONGRESO, VER INCISOS.

Próxima clase: DINÁMICA PRESUPUESTARIA; COMO ESTA ORGANIZADA LA ELAB DEL

PROY PRESUP (EXAMEN FINAL): PERO NO LA APROB DE LA LEY. VER QUÉ ANTES DE QUE LLEGUE
A LA REUNIÓN DE GABINETE. OFICINA GRAL DE PRESUPUESTO. ORGANOS DE CONTROL. 24156