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I. MARCO CONCEPTUAL
1.1 CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Conjunto de conocimientos cuyo uso permite conocer la situación económica y financiera de la
empresa, así como el resultado de la gestión empresarial reflejando la imagen fiel de la misma,
mediante los informes financieros.
La contabilidad es una ciencia porque es: verificable, sistemático, comunicable, claro y preciso,
predictivo, transciende los hechos.
La contabilidad no es un arte ya que la contabilidad va más allá de una simple habilidad para
realizar algo, así mismo podemos decir que la contabilidad se ayuda del arte como habilidad y
creatividad.
La contabilidad no es una técnica por ser esta una herramienta y como tal sirve de ayuda como un
elemento indispensable que utiliza la contabilidad para la mejor investigación, comprensión y
presentación de la información financiera.
BIENES ECONOMICOS, son todos los bienes económicos, es decir bienes materiales e inmateriales que
poseen valor económico y por ende susceptibles de ser valuados en términos monetarios.
Ejm: como bien inmaterial; “la marca Adidas”, como material; la maquinaria de una empresa.
MONEDA COMUN, Establece para que para registrar los estados financieros se debe tener una moneda
común, la cual es generalmente, la moneda del país.
Ejm. Una empresa fabrica prendas de vestir, registra sus actividades financieras en nuevos soles.
EMPRESA EN MARCHA, Principio por el cual se asume que la empresa, a la que se registra sus
actividades financieras, tiene vigencia de funcionamiento temporal con proyección futura.
Ejm. Una empresa constructora firmó contrato por 2 años.
VALUACION AL COSTO, El valor del costo de adquisición o producción constituyen el criterio principal y
básico de valuación que condiciona la formulación de los estados financieros llamados de situación.
Ejm. La empresa adquirió maquinaria que le costó $3000, el transporte gastó $1200 y ahora
OBJETIVIDAD, los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto, deben
reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente
y expresar esta medición en moneda de cuenta.
Ejm. Para tener un registro objetivo se deben hacer unos ajustes en la contabilidad y registrarlos a tiempo.
REALIZACION, los resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados o sea cuando
la operación que los origina quede perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o practicas
comerciales aplicables y que se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal
operación.
Ejm. Se cierra un negocio estableciendo cláusulas del negocio y los riesgos del mismo.
PRUDENCIA, significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo,
normalmente se debe optar por el mas bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo que la
alícuota del propietario sea menor.
Ejm. Si hace 1 mes se compró una máquina a $200 y el mercado cotiza $180 en la contabilidad se debe
tomar el menor valor del activo.
UNIFORMIDAD, los principios generales, cuando fueren aplicables y las normas particulares utilizadas
para preparar los estados financieros de un determinado ente, deben ser aplicados uniformemente de un
ejercicio a otro.
Ejm. Las cuotas pagadas de un préstamo que realiza una empresa, deben ser consideradas como
egresos.
MATERIALIDAD, Al ponderar la correcta aplicaron de los principios generales y normas particulares debe
necesariamente actuarse con sentido practico, se presenta en situaciones que no encuadran dentro de
aquellos que no presenta problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general.
Ejm. Las contabilizaciones que pueden resultar insignificantes.
EXPOCISION, los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y
adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los
resultados económicos del ente.
Ejm. Una empresa entrega sus estados financieros a sus accionistas con “TODAS” las actividades
económicas que ha realizado.
BALANCE GENERAL: Muestra la situación financiera de una empresa, a una fecha determinada; es
decir expresa en términos monetarios las partidas, del activo, pasivo y pasivo y la posición patrimoniales.
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS: Muestra la situación económica de una empresa, a una fecha
determinada; es decir muestra el resultado del beneficio o pérdida que generan las inversiones; es
indicador de eficacia del organización empresarial.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO: Muestra las variaciones ocurridas en las distintas
partidas patrimoniales, durante un periodo determinado, muestra a su vez la posición patrimonial y nos
permite medir la solidez y solvencia económica y financiera de la empresa.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO: Es el estado que muestra el efecto de los cambios de efectivo y
equivalentes de efectivo en un periodo determinado; proporciona un información valiosa respecto del
efectivo neto provisto o usado por la empresa en un ejercicio de por sus actividades de: operación,
inversión y financiamiento.
Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.
Actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos actividades
ordinarias de la entidad, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o
financiación.
Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, así como de otras
inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.
Actividades de financiación son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición de
los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de entidad.
PENDIENTES DE OFICIALIZACIÓN
Son un conjunto de normas o leyes que establecen la información que deben presentarse en los estados
financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son leyes
físicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino más bien normas que el hombre, de acuerdo
sus experiencias comerciales, ha considerado de importancias en la presentación de la información
financiera.
NIC N° 2: INVENTARIOS
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios. Un tema fundamental
en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que debe reconocerse como un activo, para
que sea diferido hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos. Esta Norma suministra una
guía práctica para la determinación de ese costo, así como para el subsiguiente reconocimiento como un
gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto
realizable. Es de aplicación a todos los inventarios excepto a las obras en curso, instrumentos financieros,
y activos biológicos.
Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea menor.
NIC N° 10: HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA
El objetivo de esta Norma es prescribir: (a) cuándo una entidad debería ajustar sus estados financieros
por hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa; y (b) la información a revelar que una
entidad debería efectuar respecto a la fecha en que los estados financieros fueron autorizados para su
publicación, así como respecto a los hechos ocurridos después del periodo sobre el que informa. La
Norma requiere también que una entidad no debería elaborar sus estados financieros bajo la hipótesis de
negocio en marcha, si los hechos ocurridos después del periodo sobre el que informa indican que dicha
hipótesis no resulta apropiada.
INSTITUCIONES NORMATIVAS
6.4 IASB
El IASB esta constituido por catorce miembros, los cuales tienen la experiencia, y los conocimientos
necesarios para establecer normas las cuales ayuden a los reportes financieros. Su función esta
orientado a lograr normatización internacional contable es decir poder suministrar más información del
conocimiento de las normas de otros países para lograr una homogeneidad de la información contable y
financiera de las organizaciones en todo en mundo.
6.5 CONASEV
Promover la eficiencia del mercado de valores y productos, así como del sistema de fondos colectivos, a
través de la regulación, supervisión y difusión de información, fortaleciendo la confianza y la transparencia
entre sus participantes, promover el mercado de valores por el adecuado manejo de las empresas y
normar la contabilidad de las mismas.
6.5 MEF
Está encargado de planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a presupuesto, tesorería,
endeudamiento, contabilidad, política fiscal, inversión pública y política económica y social. Asimismo
diseña, establece, ejecuta y supervisa la política nacional y sectorial de su competencia asumiendo la
rectoría de ella.
6.5 BCR
Preservar la estabilidad monetaria. Toma decisiones de política monetaria mediante el uso de un nivel de
referencia para la tasa de interés del mercado interbancario. Dependiendo de las condiciones de la
economía (presiones inflacionarias o deflacionarias)
6.5 SBS
Organismo encargado de la regulación y supervisión de los Sistemas Financiero, de Seguros y del
Sistema Privado de Pensiones, así como de prevenir y detectar el lavado de activos y financiamiento del
terrorismo. Su objetivo primordial es preservar los intereses de los depositantes, de los asegurados y de
los afiliados al SPP.
6.6 SUNAT
Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepción de los municipales, y desarrollar las
mismas funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de
Normalización Previsional (ONP), a las que hace referencia la norma II del Título Preliminar del Texto
Único Ordenado del Código Tributario y, facultativamente, respecto también de obligaciones no tributarias
de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales se establezca.