Guía Derecho Fiscal I

Principios Rectores:
Principio de Proporcionalidad: consiste en que los sujetos pasivos, es decir, los gobernados, tanto personas
físicas como morales, debemos contribuir a los gastos públicos en función de su respectiva capacidad
contributiva, debiendo aportar una parte justa y adecuada de sus ingresos, utilidades, rendimientos o la
manifestación de riqueza gravada.
Principio de Equidad: es un criterio con base en el cual se pondera la distribución de las cargas y de los
beneficios o la imposición de gravámenes entre los contribuyentes para evitar que haya cargas excesivas o
beneficios exagerados.
Principio de Legalidad: El principio de legalidad se resume en el aforismo nullum tributum sine lege, que se
traduce en la necesidad de que el impuesto, para que sea válido, debe estar consignado siempre en una ley.
Principio de No confiscación: consiste en que la recaudación impositiva llevada a cabo por el Estado nunca
podrá ser tal que conlleve la privación completa de bienes del sujeto, es decir, el 100%.
Principio de Vinculación al Gasto: artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos prescribe es que las contribuciones se destinen al gasto público que pueden realizar tanto la
Federación como los Estados de la República o los Municipios
Clasificación de Contribuciones:
1. Impuestos: son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales
que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma.
 IVA, ISR, IEPS
2. Aportaciones de seguridad social: son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas
que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de
seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.
 CUOTAS IMSS, INFONAVIT
3. contribuciones de mejoras: son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que
se beneficien de manera directa por obras públicas.
 CREACION DE PUENTES, CARRETERAS, ETC
4. Derechos: son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el.
 PASAPORTES, LICENCIAS, ETC.
Decreto-ley: Acto formalmente ejecutivo y materialmente legislativo emitido por el ejecutivo en circunstancias
extraordinarias, establece directamente contribuciones en los términos de la ley respectiva o en los casos, de
comercio exterior en los que el ejecutivo, aumenta, disminuye o suprime cuotas, restringe o prohíbe
exportaciones.
Principio de APLICACIÓN ESTRICTA de la ley fiscal: Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a
los particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y
sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se
refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.
ELEMENTOS DEL IMPUESTO:
 Sujeto
 Objeto
 Base
 Tasa
 Tarifa
Domicilio fiscal:
Persona física:
a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de sus
negocios.
b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local que utilicen para el desempeño
de sus actividades.
c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades señaladas en los incisos
anteriores no cuente con un local, su casa habitación. Para estos efectos, las autoridades fiscales harán del
conocimiento del contribuyente en su casa habitación, que cuenta con un plazo de cinco días para acreditar
que su domicilio corresponde a uno de los supuestos previstos en los incisos a) o b) de esta fracción.
Persona Moral:
a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio.
b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho establecimiento; en el
caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio en el
país, o en su defecto el que designen.
EJERCICIO FISCAL: 1 enero / 31 de diciembre
Plazos:
Horario establecido para practicar diligencias:
La práctica de diligencias por las autoridades fiscales deberá efectuarse en días y horas hábiles, que son
las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una diligencia de notificación iniciada en horas hábiles
podrá concluirse en hora inhábil sin afectar su validez. Tratándose de la verificación de bienes y de
mercancías en transporte, se considerarán hábiles todos los días del año y las 24 horas del día.
Devolución: Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan
conforme a las leyes fiscales.

 Derivado de leyes fiscales: IVA, ISR

 Pago de lo indebido: Sentencia o Recurso
Resolución Miscelánea Fiscal: Es un conjunto de disposiciones fiscales emitidas por la SHCP que contiene
únicamente reglas que ayuda a la autoridad y al contribuyente a entender aspectos particulares de la ley.
Acto administrativo:
Gestión de negocios: …es un tipo de representación oficiosa, ficticia, porque en rigor no ha sido otorgada. Se
dan cuando una persona cuida, administra bienes o realiza cualquier gestión o trámite a favor de otra persona
para producirle un beneficio o evitarle un perjuicio, sin que hubiere recibido un mandato expreso para ello.

Compensación: la compensación es una figura extintiva de la obligación tributaria.

Consulta fiscal: la consulta fiscal es una petición del particular a la autoridad en materia de su competencia
sobre el régimen o la clasificación tributaria que le corresponde.
TIPOS DE PAGO EN MATERIA FISCAL:
PAGO LISO Y LLANO: Este pago es aquel que lleva el contribuyente sin objeción a alguna.
NATURALEZA DEL PAGO LISO Y LLANO:
a) Cuando el contribuyente realiza el pago liso y llano de una multa o de un crédito fiscal
b) Cuando en una resolución el gobernado estampa su firma debajo de la leyenda que indica
“acepto la determinación y liquidación de diferencias”.
PAGO BAJO PROTESTA: Es aquel que realiza el particular sin estar de acuerdo con el crédito fiscal que se le
exige y que se propone impugnar a través de los medios de defensa legalmente establecidos (recursos, juicio
de nulidad y amparo).

PAGO ESPONTANEO: Este se encuentra previsto en el articulo 37° CFF, el cual establece que no se
impondrán multas cuando se cumpla en forma espontanea las obligaciones fiscales fuera de los plazos
señalados por las disposiciones fiscales o cuando se haya incurrido en infracción a causa de fuerza mayor o
caso fortuito.

PAGO PROVISIONAL: Es el que se realiza con efecto interino que temporalmente suple la falta de otro u otros
posteriores o bien se hace a cuenta de un impuesto usado total o definitivo.
NEGATIVA FICTA: es el silencio de la autoridad
 Plazo de 3 meses para dar respuesta
 Sino se da respuesta se da por negativa ficta

PAGO DEFINITIVO: Este no se sujeta a verificación, es el que se realiza en la autodeterminación fiscal y puede
esta

PAGO EN GARANTIA: Es el que realiza el contribuyente para asegurar el cumplimiento de una obligación
tributaria.

PAGO EN ANTICIPO: Es aquel que se entrega a cuenta de lo que ya corresponde al fisco.

PAGO EXTEMPORANÉO: Es cuando el contribuyente paga al fisco las cantidades que legalmente le adeudan,
pero fuera de los plazos o términos establecidos en las disposiciones legales.

PAGO VIRTUAL: Es aquel que se realiza de manera electrónica; transferencias electrónicas.

Medios (o medidas) de apremio:

1. Fuerza publica
2. Imponer multa
3. Embargar bienes muebles e inmuebles
4. Consignar al MP federal

Buzón tributario: Es un sistema que permite la comunicación entre el SAT y los contribuyentes, quienes pueden
realizar trámites, presentar promociones, depositar información o documentación, atender requerimientos y obtener
respuestas a sus dudas. A la vez, a través de este canal, les notifica actos administrativos y da respuesta a sus
solicitudes, promociones o consultas.

R.F.C: Es una clave única que el gobierno mexicano utiliza para identificar a las personas físicas (asalariados)
y morales (empresas) que lleven a cabo una actividad económica en nuestro país. por medio de esta clave la
autoridad fiscal es capaz de conocer puntualmente la actividad económica que cada contribuyente lleva a cabo
y con quién. HOMOCLAVE: nos da las obligaciones fiscales a las personas físicas o morales
Requisitos de los comprobantes fiscales:
1. La clave del registro federal de contribuyentes de quien los expida y el régimen fiscal en que tributen
conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta
2. El número de folio y el sello digital del Servicio de Administración Tributaria
3. El lugar y fecha de expedición
4. La clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor de quien se expida.
5. La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o
goce que amparen
6. El valor unitario consignado en número
7. El importe total consignado en número o letra
 8. Tratándose de mercancías de importación: a) El número y fecha del documento aduanero, tratándose
de ventas de primera mano. b) En importaciones efectuadas a favor de un tercero, el número y fecha
del documento aduanero
9. Los contenidos en las disposiciones fiscales, que sean requeridos y dé a conocer el Servicio de
Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general.
VISITA: En los casos de visita en el domicilio fiscal, las autoridades fiscales, los visitados, responsables
solidarios y los terceros estarán a lo siguiente:
I. La visita se realizará en el lugar o lugares señalados en la orden de visita
II. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia, no estuviere el visitado o su
representante, dejarán citatorio con la persona que se encuentre en dicho lugar para que el mencionado
visitado o su representante los esperen a la hora determinada del día siguiente para recibir la orden de visita; si
no lo hicieren, la visita se iniciará con quien se encuentre en el lugar visitado.
III. Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los visitadores que en ella intervengan se deberán identificar ante la
persona con quien se entienda la diligencia, requiriéndola para que designe dos testigos, si éstos no son
designados o los designados no aceptan servir como tales, los visitadores los designarán, haciendo constar
esta situación en el acta que levanten, sin que esta circunstancia invalide los resultados de la visita.
IV. Las autoridades fiscales podrán solicitar el auxilio de otras autoridades fiscales que sean competentes, para
que continúen una visita iniciada por aquéllas notificando al visitado la sustitución de autoridad y de visitadores.
Podrán también solicitarles practiquen otras visitas para comprobar hechos relacionados con la que estén
practicando.
. Los visitados, sus representantes o la persona con quien se entienda la visita en el domicilio fiscal,
están obligados a permitir a los visitadores designados por las autoridades fiscales el acceso al lugar o
lugares objeto de la misma, así como mantener a su disposición la contabilidad y demás papeles que
acrediten el cumplimiento de las disposiciones fiscales de los que los visitadores podrán sacar copias
para que previo cotejo con sus originales se certifiquen por éstos y sean anexados a las actas finales o
parciales que levanten con motivo de la visita. También deberán permitir la verificación de bienes y
mercancías, así como de los documentos, estados de cuentas bancarias, discos, cintas o cualquier
otro medio procesable de almacenamiento de datos que tenga el contribuyente en los lugares
visitados.
Orden de Actas Ultima acta
Citatorio
visita parciales parcial Acta
(20 dias) Final

Revisión de Gabinete: Este es un acto de fiscalización que efectúa la autoridad aduanera cuando las
autoridades fiscales soliciten de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, informes, datos o
documentos o pidan la presentación de la contabilidad o parte de ella, para el ejercicio de sus facultades de
comprobación, fuera de una visita domiciliaria

1. La solicitud se notificará al contribuyente

2. En la solicitud se indicará el lugar y el plazo en el cual se debe proporcionar los informes o
documentos.
3. Los informes, libros o documentos requeridos deberán ser proporcionados por la persona a
quien se dirigió la solicitud o por su representante.
4. Como consecuencia de la revisión de los informes, datos, documentos o contabilidad requeridos
a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, las autoridades fiscales formularán
oficio de observaciones, en el cual harán constar en forma circunstanciada los hechos u
omisiones que se hubiesen conocido y entrañen incumplimiento de las disposiciones fiscales del
contribuyente o responsable solidario, quien podrá ser notificado de conformidad con lo
establecido en el artículo 134
 5. Cuando no hubiera observaciones, la autoridad fiscalizadora comunicará al contribuyente o
responsable solidario, mediante oficio, la conclusión de la revisión de gabinete de los
documentos presentados
6. El contribuyente o el responsable solidario, contará con un plazo de veinte días, contados a
partir del día siguiente al en que surta efectos la notificación del oficio de observaciones, para
presentar los documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones asentados
en el mismo, así como para optar por corregir su situación fiscal.
Debida Circunstanciación: se entiende que la circunstanciación de un acto de autoridad consiste en detallar
pormenorizadamente, entre otros los datos relativos a las cuestiones de modo, tiempo y lugar, de los hechos u
omisiones conocidos por los visitadores durante el desarrollo de una visita de inspección o verificación.
Formas de extinguir una contribución o un crédito fiscal:
1. El pago
2. Compensación
3. Condonación
4. Prescripción
5. Cancelación
6. Insolvencia
7. Impugnación mediante sentencia favorable
PAMA: El procedimiento en materia aduanera, es aquel que se inicia cuando las autoridades aduanaras
levantan el acta de inicio del procedimiento administrativo en materia aduanera al embargar precautoriamente
mercancías en los términos establecidos en la ley aduanera.
Que debe contener el acta de inicio:
La identificación de la autoridad que practica la diligencia.
II. Los hechos y circunstancias que motivan el inicio del procedimiento.
III. La descripción, naturaleza y demás características de las mercancías.
IV. La toma de muestras de las mercancías, en su caso, y otros elementos probatorios necesarios para dictar la
resolución correspondiente

4 meses
Acta de 10 días Integración de Resolución definitiva
inicio expediente (Crédito fiscal: absolutorio o
PyA
condenatorio)

Embargo precautorio se da por:

1. Cuando las mercancías se introduzcan a territorio nacional por lugar no autorizado o cuando las
mercancías extranjeras en tránsito internacional se desvíen de las rutas fiscales o sean transportadas
en medios distintos a los autorizados tratándose de tránsito interno. 4 meses
2. Cuando se trate de mercancías de importación o exportación Valoración prohibidadeopruebas
sujeta a las regulaciones y
Embargo El importador ofrecidas176
paradeemitir
Levantamiento
restricciones no arancelarias a quecuenta
se refiere
con 10ladías
fracción II, del artículo esta Ley y noResolución
se acredite
precautoriosudecumplimientode acta de resolución, integración de
para ofrecer expediente y no debe
definitiva
mercancía inicio
3. Cuando no se acredite con la documentación
pruebas y alegatosaduanera correspondiente, que
exceder de 4 meses para las mercancías
(Crédito se
fiscal:
sometieron a los trámites previstos en esta Ley para su introducción al territorio nacional
resolver absolutorio
o para su o
condenatorio)
 internación de la franja o región fronteriza al resto del país y cuando no se acredite su legal estancia o
tenencia, o se trate de vehículos conducidos por personas no autorizadas.
4. Cuando con motivo del reconocimiento aduanero, o de la verificación de mercancías en transporte, se
detecte mercancía no declarada o excedente en más de un 10% del valor total declarado en la
documentación aduanera que ampare las mercancías
5. Cuando se introduzcan dentro del recinto fiscal vehículos de carga que transporten mercancías de
importación sin el pedimento que corresponda para realizar el despacho de las mismas.
Toma de muestras:
Tratándose de mercancías de difícil identificación, que requiera la toma de muestras a fin de identificar su
composición cualitativa o cuantitativa, uso, proceso de obtención o características físicas, se realizará dicha
toma de acuerdo con el procedimiento que al efecto prevé el reglamento, para su análisis y dictamen
conducentes. (EN 6 MESES DE DICTARA RESOLUCION)

Resarcimiento: Tratándose de mercancías perecederas, de fácil descomposición o deterioro, de animales

vivos, explosivas, inflamables, corrosivas, contaminantes, radiactivas o radioactivas, que sean objeto de
embargo precautorio y que, dentro de los diez días siguientes a su embargo, no se hubiere comprobado su
legal estancia o tenencia en el país, el Servicio de Administración Tributaria podrá proceder a su destrucción,
donación o asignación. Tratándose de vehículos automotores, aeronaves y embarcaciones serán transferidos
para su venta al Servicio de Administración y Enajenación de Bienes, una vez emitida la resolución que ponga
fin al procedimiento administrativo de que se trate, siempre que no se hubiere comprobado su legal estancia o
tenencia en el país.

Determinación Presuntiva:
La determinación presuntiva de contribuciones consiste en el calculo de las contribuciones que la autoridad
cree que un contribuyente debe pagar, luego de que éste haya dejado de retener y enterar el impuesto
correspondiente.
Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes:
1. Se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las
autoridades fiscales; u omitan presentar la declaración del ejercicio de cualquier contribución
2. No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria de más del 3% de
alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento
de las disposiciones fiscales.
3. No cumplan con las obligaciones sobre valuación de inventarios o no lleven el procedimiento de control
de los mismos
Para los efectos de la determinación presuntiva, las autoridades fiscales calcularán los ingresos
brutos de los contribuyentes, el valor de los actos, actividades o activos sobre los que proceda el
pago de contribuciones, para el ejercicio de que se trate, indistintamente con cualquiera de los
siguientes procedimientos:
I. Utilizando los datos de la contabilidad del contribuyente.
II. Tomando como base los datos contenidos en las declaraciones del ejercicio correspondiente a cualquier
contribución, sea del mismo ejercicio o de cualquier otro, con las modificaciones que, en su caso, hubieran
tenido con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación.
III. A partir de la información que proporcionen terceros a solicitud de las autoridades fiscales, cuando
tengan relación de negocios con el contribuyente.
IV. Con otra información obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de
comprobación.
V. Utilizando medios indirectos de la investigación económica o de cualquier otra clase
CONDONACION FISCAL
 Consiste en que el Estado renuncia a la facultad que tiene de exigir el cumplimiento de la obligación
tributaria
El Ejecutivo Federal mediante resoluciones de carácter general podrá:
I. Condonar o eximir, total o parcialmente, el pago de contribuciones y sus accesorios, autorizar su
pago a plazo, diferido o en parcialidades, cuando se haya afectado o trate de impedir que se afecte
la situación de algún lugar o región del país, una rama de actividad, la producción o venta de
productos, o la realización de una actividad, así como en casos de catástrofes sufridas por
fenómenos meteorológicos, plagas o epidemias.
REDUCCION DE MULTAS: Cuando con motivo del ejercicio de facultades de comprobación, las
autoridades fiscales hubieren determinado la omisión total o parcial del pago de contribuciones, sin que
éstas incluyan las retenidas, recaudadas o trasladadas, el infractor podrá solicitar los beneficios que este
artículo otorga, siempre que declare bajo protesta de decir verdad que cumple todos los siguientes
requisitos:
I. Haber presentado los avisos, declaraciones y demás información que establecen las disposiciones
fiscales, correspondientes a sus tres últimos ejercicios fiscales.
II. Que no se determinaron diferencias a su cargo en el pago de impuestos y accesorios superiores al 10%,
respecto de las que hubiera declarado o que se hubieran declarado pérdidas fiscales mayores en un 10% a
las realmente sufridas, en caso de que las autoridades hubieran ejercido facultades de comprobación
respecto de cualquiera de los tres últimos ejercicios fiscales.
IV. Haber cumplido los requerimientos que, en su caso, le hubieren hecho las autoridades fiscales en los
tres últimos ejercicios fiscales.
V. No haber incurrido en alguna de las agravantes a que se refiere el artículo 75 de este Código al momento
en que las autoridades fiscales impongan la multa.
VI. No estar sujeto al ejercicio de una o varias acciones penales, por delitos previstos en la legislación fiscal
o no haber sido condenado por delitos fiscales.
VII. No haber solicitado en los últimos tres años el pago a plazos de contribuciones retenidas, recaudadas o
trasladadas.

 Las autoridades fiscales para verificar lo anterior podrán requerir al infractor, en un plazo no mayor
de veinte días posteriores a la fecha en que hubiera presentado la solicitud a que se refiere este
artículo, los datos, informes o documentos que considere necesarios. Para tal efecto, se requerirá al
infractor a fin de que en un plazo máximo de quince días cumpla con lo solicitado por las
autoridades fiscales, apercibido que de no hacerlo dentro de dicho plazo, no será procedente la
reducción a que se refiere este artículo.
 Las autoridades fiscales, una vez que se cercioren que el infractor cumple con los requisitos a que
se refiere este artículo, reducirán el monto de las multas por infracción a las disposiciones fiscales
en 100% y aplicarán la tasa de recargos por prórroga determinada conforme a la Ley de Ingresos de
la Federación por el plazo que corresponda.
 La reducción de la multa y la aplicación de la tasa de recargos a que se refiere este artículo, se
condicionará a que el adeudo sea pagado ante las oficinas autorizadas, dentro de los 15 días
siguientes a aquél en que se le haya notificado la resolución respectiva.
CONDONACION TOTAL O PARCIAL DE LAS MULTAS
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá condonar hasta el 100% las multas por infracción a las
disposiciones fiscales y aduaneras, inclusive las determinadas por el propio contribuyente, para lo cual el
Servicio de Administración Tributaria establecerá, mediante reglas de carácter general, los requisitos y
supuestos por los cuales procederá la condonación, así como la forma y plazos para el pago de la parte no
condonada.
 La solicitud de condonación de multas en los términos de este artículo, no constituirá instancia y las
resoluciones que dicte la Secretaría de Hacienda y Crédito Público al respecto no podrán ser
impugnadas por los medios de defensa que establece este Código.
 La solicitud dará lugar a la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, si así se pide y se
garantiza el interés fiscal.
 Sólo procederá la condonación de multas que hayan quedado firmes y siempre que un acto
administrativo conexo no sea materia de impugnación

RECONSIDERACION ADMINISTRATIVA:
NOTIFICACIONES:
Es el medio a través del cual la autoridad fiscal da a conocer a los contribuyentes, a los responsables
solidarios o a terceros, el contenido de un acto administrativo a efecto de que estén en posibilidad de
cumplirlo o de impugnarlo.
Cuando surten efectos las notificaciones: al día hábil siguiente en que fueron practicadas.
¿Cuántos días tengo para abrir una notificación en buzón tributario? A partir de que llega el aviso
electrónico de que existe una notificación en el buzón tributario, se cuenta con 3 días para abrir el archivo y
notificarse. En caso de no abrirlo, la notificación se tendrá por legalmente practicada al di cuarto.
1. Notificación personal:
Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos con acuse de recibo en el buzón tributario,
cuando se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos
administrativos que puedan ser recurridos.
Las notificaciones surtirán sus efectos al día hábil siguiente en que fueron hechas y al
practicarlas deberá proporcionarse al interesado copia del acto administrativo que se notifique.
Las notificaciones se podrán hacer en las oficinas de las autoridades fiscales, si las personas a
quienes debe notificarse se presentan en las mismas.
Las notificaciones también se podrán efectuar en el último domicilio que el interesado haya
señalado para efectos del registro federal de contribuyentes o en el domicilio fiscal que le
corresponda de acuerdo con lo previsto en el artículo 10 de este Código. Asimismo, podrán
realizarse en el domicilio que hubiere designado para recibir notificaciones al iniciar alguna
instancia o en el curso de un procedimiento
Cuando la notificación se efectúe personalmente y el notificador no encuentre a quien deba notificar, le
dejará citatorio en el domicilio, sea para que espere a una hora fija del día hábil posterior que se señale
en el mismo o para que acuda a notificarse a las oficinas de las autoridades fiscales dentro del plazo de
seis días contado a partir de aquél en que fue dejado el citatorio, o bien, la autoridad comunicará el
citatorio de referencia a través del buzón tributario.
2. NOTIFICACIÓN POR CORREO O POR TELGRAMA: cuando se trate de actos distintos de los
señalados en la fracción anterior (SOLO PARA RENDIR INFORMES PREVIOS DEL TSJ)
3. NOTIFICACION POR ESTRADOS: cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable en el
domicilio que haya señalado para efectos del registro federal de contribuyentes, se ignore su domicilio o
el de su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de notificación
Las notificaciones por estrados se harán fijando durante quince días el documento que se
pretenda notificar en un sitio abierto al público de las oficinas de la autoridad que efectúe la
notificación y publicando además el documento citado, durante el mismo plazo, en la página
electrónica que al efecto establezcan las autoridades fiscales; dicho plazo se contará a partir del
día siguiente a aquél en que el documento fue fijado o publicado según corresponda; la
autoridad dejará constancia de ello en el expediente respectivo. En estos casos, se tendrá como
 fecha de notificación la del décimo sexto día contado a partir del día siguiente a aquél en el que
se hubiera fijado o publicado el documento.
4. NOTIFICACIONES POR EDICTOS: en el caso de que la persona a quien deba notificarse hubiera
fallecido y no se conozca al representante de la sucesión
Las notificaciones por edictos se harán mediante publicaciones en cualquiera de los siguientes medios:
I. Durante tres días en el Diario Oficial de la Federación.
II. Por un día en un diario de mayor circulación.
III. Durante quince días en la página electrónica que al efecto establezcan las autoridades fiscales,
mediante reglas de carácter general.
Las publicaciones a que se refiere este artículo contendrán un extracto de los actos que se notifican. Se
tendrá como fecha de notificación la de la última publicación.
5. NOTIFICACIONES POR INSTRUCTIVO: El citatorio a que se refiere este artículo será siempre para la
espera antes señalada y, si la persona citada o su representante legal no esperaren, se practicará la
diligencia con quien se encuentre en el domicilio o en su defecto con un vecino. En caso de que estos
últimos se negasen a recibir la notificación, ésta se hará por medio del buzón tributario. (SE REALIZAN
EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION)

Notificación ilegal: Cuando se deje sin efectos una notificación practicada ilegalmente, se impondrá al
notificador una multa de diez veces el salario mínimo general diario del área geográfica correspondiente
al Distrito Federal.