UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PUBLICA
ASIGNATURA: CONTABILIDAD FINANCIERA II GRUPO CICLO AULA NOTA OBTENIDA
PROFESOR: LIC. GILBERTO DÍAZ ALFARO TEORICO
EVALUACION: TRABAJO GRUPAL. II-2015

ALUMNO (a) : CARNET : FECHA : 02-11-2015

OBJETIVO: Que el estudiante discuta e implemente criterio, en la aplicación

práctica de conceptos técnicos aprendidos en el curso de contabilidad Financiera II,
ciclo II-2015.

PONDERACIÓN: 50% de la quinta evaluación, fecha de entrega miércoles 02-12-

2015

INDICACIONES: El trabajo se elaborara en grupos de cinco estudiantes o con la

cantidad que en cada caso se hubieren estructurado, desarrolle cada ejercicio en
forma manual, ordenada, con números y letra legible, a tinta azul; deje evidencia
escrita de los cálculos efectuados para cada comprobante de diario.

La empresa “La Comercial, S.A. de CV”, dedicada a la compra-venta de Aparatos

para aire acondicionado, registra sus transacciones a través del sistema de registro
Perpetuo o Permanente, sus Inventarios los valora bajo el método del costo
promedio, no tiene obligación publica de rendir cuentas, y publica estados
financieros con propósitos de información general, presenta en los registros del libro
diario, y libro mayor (cuentas de mayor) los siguientes valores al 01 de diciembre de
2014 (saldos que quedaron al 30 de Noviembre de 2014:

Efectivo y Equivalentes al Efectivo US$ 285,000.00 (la subcuenta Caja General

tiene un saldo de US$ 15,000.00, de los cuales US$ 5,000.00 corresponden a
3,125.00 Euros; la subcuenta Bancos/Banco Internacional, S.A. tiene un saldo de
US$ 270,000.00 que incluye un depósito a plazo por US$ 10,000.00 cuyo contrato
expira el 30-05-2015; fue depositado el 30-11-2014 devengando una tasa de interés
del 18% anual), Ventas US$ 690,000.00, Gastos de Administración US$
25,000.00 (incluye la Depreciación del año 2014.

Cuentas por Cobrar US$ 70,000.00 (todas están documentadas con facturas de
consumidor final y Comprobantes de Crédito Fiscal, excepto un saldo por US$
2,000.00 a nombre de “El Mundo Elegante, S.A. de C.V.” que está documentado
con dos pagares de US$ 1,000.00 cada uno, los cuales vencen uno en Enero y el
otro en Febrero 2015; todas se recuperaran durante 2015), Cuentas por Pagar
US$ 15,000.00 (pagos pendientes a proveedores de bienes y servicios por los
cuales solo hemos firmado Comprobantes de crédito fiscal y vencen durante el año
2015), Capital Social US$ 250,000.00, Almacén US$ 180,000.00 (se refiere a
1,500 aparatos para aire acondicionado, a un costo unitario de US$ 120.00),
Reserva Legal US$ 15,000.00, Mobiliario y Equipo de oficina US$ 10,000.00.

Documentos por Cobrar US$ 25,000.00 (incluye tres pagares a nombre de

nuestro cliente “La Compañía, S.A. de CV, con vencimiento sucesivo cada 25 de
mes, el primero vence el 25-12-2014; cada uno por valor de US$ 5,000.00; los
otros US$ 10,000.00 corresponden a dos letras de cambio, una a nombre de
Fernando Pérez y otra a nombre de Marisol Chávez, ambas de igual valor, la
primera vence el 28-12-2014 y la segunda el 31-12-2014 respectivamente), Gastos
de venta US$ 30,000.00, Gastos financieros US$ 5,000.00, Utilidades US$
22,000.00, Depreciación Acumulada US$ 8,000.00 (cada mes se reconoce como
depreciación US$ 200.00), Deterioro Acumulado US$ 10,000.00 (US$ 7,000.00
corresponde a las Cuentas por Cobrar y US$ 3,000.00 a Documentos por cobrar).

Superávit por revaluación US$ 5,000.00, Obligaciones en Circulación US$

25,000.00 (bonos emitidos el 01-01-2014, a tres años plazo, sobre los cuales se
pagara el 6% de interés anual al vencimiento), Terrenos US$ 35,000.00,
Edificaciones US$ 23,000.00, IVA Crédito Fiscal US$ 3,000.00, Inversiones
Permanentes US$ 4,000.00 (Acciones comunes sin opción de venta adquiridas de
la empresa “El Cometa, S.A. de C.V., Medidas al Costo), IVA Debito Fiscal US$
2,500.00, Costo de ventas US$ 437, 500,00, Documentos por Pagar US$
90,000.00 (corresponde a deudas adquiridas por la compra de bienes y servicios,
por los que hemos firmado pagares que se pagaran durante 2015, el saldo incluye
un valor por US$ 15,000.00 a nombre de nuestro proveedor “El Camaleón, S.A. de
C.V. a quien le firmamos pagares de US$ 5,000.00 cada uno (ya solo quedan tres),
los cuales vencen cada fin de mes, todos los anteriores fueron pagados
oportunamente)

Durante el mes de Diciembre 2014 realizo las siguientes transacciones:

1) El 1 de Diciembre 2014, se compran al contado 500 bonos de la Paz, cuyo valor

nominal unitario es de US$ 100.00; estos bonos devengan y pagan un interés del
6% anual, y vencen el 30 de Noviembre de 2015. Se emite cheque por US$
45,000.00 para su pago; otro por US$ 300.00 más IVA por gastos de corretaje a
“Corredores de Bolsa, S.A. de C.V., y uno más por US$ 500.00 más IVA por
honorarios del abogado Juan José Carrillo. Los títulos se adquieren en la bolsa de
valores ESA, la intención de la administración es la obtención de los flujos de
efectivo contractuales, hasta su vencimiento.

2) El 01 de Diciembre 2014, vendemos 300 aparatos de aire acondicionado a

nuestro cliente “La Flor de Fuego S.A. de CV”., a un precio unitario de US$ 225.00
más IVA, concediéndole crédito para cinco meses, y por el cual nos firman cinco
pagares cada uno de igual valor, con vencimiento cada uno de mes, de forma
sucesivo. Para el traslado de estos equipos pagamos transporte por US$ 100.00
más IVA a la empresa Transportes Modernas, S.A. de C.V. quien nos emite el
respectivo comprobante de crédito fiscal. Se pacta una tasa de interés del 24%
anual por mora. Al momento de la transacción se emite el comprobante de crédito
fiscal respectivo.

3) El 02 de Diciembre 2014, Adquirimos una póliza de seguro contra incendio con la

Aseguradora “Seguros del Mar Rojo, S.A. de C.V.” por un monto asegurado de US$
50,000.00, pagamos con cheque una prima de US$ 6,000.00 más IVA; la cobertura
del seguro es del 01 de Diciembre 2014, al 30 de Noviembre 2015.

4) El 03 de Diciembre 2014, el Gerente General de la empresa, autoriza la creación

de un fondo fijo de caja chica para la oficina central por US$ 800.00, emitiendo
cheque a nombre de la señora Concepción Batres, quien será la responsable de
administrar dicho fondo.
5) El 04 de Diciembre 2014, compramos 1,000 aparatos para aire acondicionado, a
nuestro proveedor “El Buen Samaritano S.A.”, a un precio unitario de US$ 120.00
más IVA; se paga la mitad con cheque y el resto queda al crédito para 30 días, por
lo que firmamos el comprobante de crédito fiscal en señal de recibido y aceptado;
además, se emite cheque por valor de US$ 200.00 más IVA a nombre del señor
Mauricio Cienfuegos, para cancelar el comprobante de crédito fiscal No. 1256 por
servicios de transporte del producto, y otro para cancelar servicios de carga y
descarga por US$ 100.00 más IVA, a nombre de Servicios Varios, S.A. de C.V.

6) El 05 de Diciembre 2014, efectuamos la venta de 300 aparatos para aire

acondicionado a nuestro cliente “La Mariposa S.A. de C.V.“, el precio por unidad es
de US$ 250.00 más IVA; la venta es al crédito a 30 días; el cliente nos firma el
comprobante de crédito fiscal en señal de recibido y aceptado.

7) El 08 de Diciembre 2014, el Gerente General Autoriza que se dé de baja un saldo

por US$ 2,000.00, a nombre de don Adán Aquino, debido a que se han agotado
todas las gestiones de cobro administrativo y judicial, no pudiendo hacer efectiva la
deuda; dicho señor no pudo ser ubicado, lastimosamente el documento justificante
tenido es el Comprobante de Crédito Fiscal firmado, por lo que poco se pudo hacer
por recuperar la deuda de forma judicial. Sobre este saldo se ha contabilizado
deterioro por US$ 1,200.00.

8) El 09 de Diciembre de 2014 se paga con cheque US$ 12,000.00 para cancelar la

compra de 150 acciones comunes sin opción de venta, adquiridas de la empresa
“Valores Negociables, S.A. de C.V.” cuyo valor nominal unitario es de US$ 100.00,
se pagan además US$ 200.00 más IVA como corretaje a “Corredores de Bolsa,
S.A. de C.V.” y US$ 150.00 más IVA por honorarios legales a “Servicios legales,
S.A. de C.V., todo a través de cheque, la entidad tiene la intención de tenerlas
durante un año y después venderlas. La compra se efectuó en la bolsa de valores
de ESA.

9) El 10 de Diciembre 2014, entregamos en consignación 50 aparatos para aire

acondicionado a nuestro cliente “Los Tulipanes SÁ. De C.V.”, quien facturara en sus
propios documentos al precio citado en el acuerdo firmado, cada cinco días se
efectuara conteo físico y la diferencia (si la hubiere) se facturara a cuenta del
consignatario a un precio de US$ 225.00 más IVA, con forma de pago de contado,
se le pagara un 10% de comisión más IVA sobre el valor de la venta. Se emite
cheque por US$ 250.00 más IVA a nombre de “Transportes Villatoro, S.A. de C.V.”
para pagar el traslado de los aparatos de aire acondicionado a la bodega de “Los
Tulipanes, S.A. de C.V.”

10) El 12 de Diciembre 2014, el Gerente General descuenta en el Banco

Internacional S.A. dos pagares a nombre de nuestro cliente “La Compañía S.A. de
CV.” (Los que vencen el 25-12-2014 y 25-01-2015) y la letra de cambio a nombre
del señor Fernando Pérez, el contrato por la venta indica que la entidad adquiere
responsabilidad futura si el banco no recupera su valor (responsabilidad
contingente); el banco nos cobra US$ 350.00 más IVA de comisión y el 5% de
interés mensual más IVA por el tiempo que falta para que cada pagare y letra sea
realizable, el efectivo neto nos lo deposita en la cuenta corriente de la empresa.

11) El 13 de Diciembre 2014, devolvemos 50 aparatos para aire acondicionado, a

nuestro proveedor “El Buen Samaritano S.A. “, por tener daños en la pintura. El
proveedor nos emite la respectiva nota de crédito. La política de la empresa sobre
transacciones de devolución a proveedores es que los costos adicionales
incorporados en cada unidad devuelta (al establecer el costo de adquisición), se
consideran como parte del resultado del ejercicio corriente en el que ocurra la
devolución.

12) El 15 de Diciembre 2014, nuestro cliente “La Mariposa S.A. de C.V. “, nos
devuelve 10 aparatos para aire acondicionado, e inmediatamente nos cancela la
deuda a través de transferencia electrónica al Banco Internacional, S.A. de C.V. por
el pago se le otorga un descuento del 5% sobre el valor adeudado.

13) El 15 de Diciembre 2014, El Banco Internacional, S.A. nos otorga un crédito por
US$ 24,000.00, a una tasa de interés del 18% anual sobre saldo (tasa de mercado),
para un periodo de 24 meses; del valor prestado nos cobra US$ 500.00 más IVA en
concepto de comisión, US$ 150.00 más IVA de honorarios legales, y US$ 75.00
más IVA de otros gastos. El resto del préstamo nos lo deposita en nuestra cuenta
bancaria del mismo banco. Por la deuda firmamos 24 pagares con vencimiento
cada 15 de mes y de forma sucesiva. Una condición suscrita con el banco es que la
entidad deberá mantener como mínimo en la cuenta corriente un saldo de US$
5,000.00 durante el tiempo que dure la cancelación del crédito.

14) El 15 de Diciembre 2014, efectuamos conteo físico en las bodegas del

consignatario “Los Tulipanes, S.A. de C.V”, encontrando únicamente 25 aparatos de
aire acondicionado, de acuerdo a lo contratado procedemos a la facturación de los
no encontrados, nuestro cliente nos emite Comprobante de crédito fiscal por la
comisión, y un cheque por el valor neto (valor de la venta, después de disminuir su
comisión acordada).

15) El 18 de Diciembre 2014, se venden 400 aparatos de aire acondicionado a

nuestro cliente “El Águila S.A. de C.V.”, a un precio unitario de US$ 250.00 más
IVA, la venta es al crédito para ocho meses y devengara una tasa de interés del 2%
mensual sobre saldo, por el valor de la transacción nos firman ocho letras de
cambio con vencimiento cada 18 de mes, de forma sucesiva. La tasa de interés de
mercado para un instrumento similar es del 18% Anual.

16) El 19 de Diciembre de 2014 se emite cheque a nombre del empleado José

María Navas, por valor de US$ 1,500.00, en concepto de préstamo, el cual será
descontado del sueldo, aplicando una cuota mensual de US$ 125.00; el señor
Navas nos firma el recibo. Como política no se le cobra ninguna tasa de interés. La
tasa de interés de mercado para un préstamo similar hecho por un banco es del
18% anual.

17) El 20 de Diciembre 2014, nuestro cliente el señor Adán Aquino se presenta a

cancelar su deuda, entregándonos copia de boleta de remesa por valor de US$
2.000.00; depositado en la cuenta corriente del Banco Internacional, S.A.

18) El 22 de Diciembre 2014, emitimos cheque para cancelar la deuda tenida con
nuestro proveedor “El Buen Samaritano S.A.”, esto, aprovechando que nos otorgan
un descuento del 6% sobre el valor adeudado. La política de la empresa es que
todos aquellos descuentos recibidos de los proveedores iguales o menores a US$
5,000.00 se reconocerán como parte del resultado del ejercicio corriente; los
mayores a dicho valor se consideraran disminución del costo de adquisición.
19) El 24 de Diciembre 2014, la señora Batres solicita reintegro del fondo de caja
chica, de acuerdo a la siguiente documentación presentada:

Recibo por pago de agua US$ 175.00, CCF por compra de gasolina del Gerente de
ventas US$ 100.00 más IVA ( son 25 galones), factura de consumidor final por la
compra de café, azúcar, y productos de limpieza US$ 75.00, CCF por la compra de
artículos de limpieza para la oficina US$ 125.00 más IVA, CCF por la reparación de
llanta vehículo del Gerente General US$ 10.00 más IVA, recibo simple por pasajes
de mensajero US$ 25.00; el cheque se emitió a nombre de la señora Concepción
Batres.

20) El 26 de Diciembre de 2014, Compramos papelería y útiles valorada en US$

3,000.00 más IVA, a “Librería y Papelería El Saber, S.A. de C.V.”, para uso de la
oficina del gerente general, la compra se cancela por medio de cheque. Esta será
consumida aproximadamente durante los próximos tres meses.

21) El 27 de Diciembre 2014, el Banco Internacional, S.A. nos informa que “La
Compañía, S.A. de CV., se presentó a cancelar el primer pagare que venció el 25-
12-2014.

22) El 27 de Diciembre de 2014 se venden 100 bonos de la paz por los que
recibimos abono a nuestra cuenta corriente por valor de US$ 9,800.00; además,
como parte de la transacción se venden también 50 acciones de la empresa
“Valores Negociables, S.A. de C.V.” por las que nos entregan 2,656.25 Euros a un
tipo de cambio de US$ 1.60 por Euro.

23) El 28 de Diciembre 2014, “La Flor de Fuego S.A.”, nos cancela el primer pagare
a través de una transferencia electrónica hecha a la cuenta corriente tenida en el
Banco Internacional, S.A. de C.V.

24) El 29-12-2014 el Banco Internacional, S.A. de C.V. nos informa que nuestro
cliente Fernando Pérez no se presentó a cancelar la letra de cambio que venció el
28-12-2014, por lo que nos dan ocho días de plazo para hacer el pago,
aplicándonos una tasa de interés del 18% anual contratada al momento de la venta
de la Cuenta por Cobrar.

25) El 30-12-2014 nuestro consignatario “Los Tulipanes, S.A.”, nos devuelve 10

aparatos para aire acondicionado, por problemas de espacio, por el traslado
pagamos US$ 150.00 menos renta. En concepto de transporte, al señor Félix
Chicas.

INFORMACIÓN ADICIONAL

A efectos de reconocer y contabilizar las mediciones posteriores necesarias al cierre

contable al 31 de Diciembre 2014, se debe considerar, además, la siguiente
información:

a) la tasa de interés de mercado tanto para los pagarés así como para las letras de
cambio se mantiene constantes.

b) La existencia física de mercaderías es igual a las reportadas por el Kardex.

c) La existencia de papelería y útiles es de US$ 1,000.00

d) Dada la tendencia de incumplimiento de pago del señor Fernando Pérez, se
estima que el valor de la letra de cambio a su nombre tiene indicios de deterioro, al
calcular el valor presente de los flujos futuros se estableció un valor de US$
4,800.00.

e) El precio de venta estimado del inventario es de US$ 200.00 por unidad,

estimando costos de terminación y venta que ascienden a US$ 10.00 por unidad.

f) El valor unitario de mercado de los bonos es de US$ 95.00

g) El valor de mercado de las acciones de “Valores Negociables, S.A. de C.V. es de

US$ 85.00 por cada acción.

h) El tipo de cambio para los euros al 31-12-2014, es de US$ 1.75 por cada euro

i) La entidad tiene como política de registro contable del deterioro el método

Indirecto.

J) los cálculos sobre valor presente de los flujos futuros estimado de las Cuentas
por Cobrar tenidas al final del año, han generado una diferencia total entre el saldo
tenido y los flujos calculados, de US$ 7,500.00; de forma individual para las
Cuentas por Cobrar un valor de US$ 5,000.00 y para los documentos por cobrar un
valor de US$ 1,000.00

A continuación se presentan el Estado de Situación Financiera al 31 de Diciembre

2013, así como el Estado de Resultados para el mismo ejercicio contable.
La Comercial, S.A. de C.V.
Estado de Situcion Financiera al 31 de Diciembre de 2012
Valores expresados en miles de dolares de los Estados Unidos de America

NOTAS 2012 Año 2011 Año 2012

ACTIVO CORRIENTE 374,000.00
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 224,000.00
Cuentas por Cobrar 30,000.00 20,000.00
Deterioro 10,000.00
Documentos por Cobrar 5,000.00
Almacen de productos para la venta 120,000.00
Gastos Pagados por Anticipado 5,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE 106,000.00
Documentos por Cobrar 40,000.00
Inversiones Permanentes 4,000.00
Propiedad Planta y Equipo 70,000.00 62,000.00
Depreciacion Acumulada 8,000.00
TOTAL ACTIVO 480,000.00
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE 93,000.00
Cuentas por Pagar 93,000.00
PASIVO NO CORRIENTE 90,000.00
Documentos por Pagar 90,000.00
TOTAL PASIVO 183,000.00
PATRIMONIO 297,000.00
Capital Social 250,000.00
Reserva legal 15,000.00
Utilidades 27,000.00
Superavit por revaluo 5,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 480,000.00

La Comercial, S.A. de C.V.
Estado de Resultados Integral del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2012
Valores expresados en miles de dolares de los Estados Unidos de America

NOTAS 2012 Año 2011 Año 2012

VENTAS 325,150.11
Menos:
COSTO DE VENTAS 198,608.89
UTILIDAD BRUTA 126,541.22
Menos.
GASTOS DE OPERACIÓN 95,000.00
Gastos de Administracion 35,000.00
Gastos de Venta 45,000.00
Gastos Financieros 15,000.00
UTILIDAD ANTES DE RESERVA E IMPUESTO 31,541.22
Menos:
RESERVA LEGAL 2,207.89
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 29,333.33
Menos:
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 8,800.00
UTILIDAD ANTES DE PARTIDAS INTEGRALES 20,533.33

Mas/menos partidas integrales: 0.00

Utilidad Neta del ejercicio 20,533.33

TRABAJO A REALIZAR.

1. Registrar los saldos iniciales para el mes de diciembre 2014, tanto en el libro
Diario como Mayor. (utilizar formatos sugeridos)

2. Elaborar el comprobante de diario por las operaciones, diarizar y Mayorizar.

3. Elaborar tarjeta Kardex para determinar el costo del inventario.

4. Elaborar el Balance de Comprobación al 31-12-2014

5. Calcular y contabilizar ajustes y/o reclasificaciones necesarios.

6. Elaborar el Balance de Comprobación Ajustado al 31-12-2014.

7. Elaborar los Estados Financieros al 31 de Diciembre 2014 (el Estado

De Flujo de Efectivo por el método Indirecto, Estado de Resultados según
Enfoque “Un estado”).

8. Elaborar el proceso de liquidación de cuentas de resultado.

9. Elaborar la partida de cierre al 31 de Diciembre de 2014.

10. Realizar un análisis de la situación financiera de la empresa, interpretando y

combinando la información del Balance General, el Estado de Resultados y el Flujo
de Efectivo. Analizar los principales ratios, opinar sobre el giro económico de la
entidad, situación financiera, generación de efectivo.