CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS AL 31/12/2013

DA.…………………………………………………..
PROGRAMA DE TRABAJO – GASTOS

GRUPO: 20000 SERVICIOS NO PERSONALES

Objetivos

1. Establecer que las adquisiciones de servicios correspondan a servicios efectivamente recibidos por el
GAMLP.
2. Verificar que las adquisiciones de servicios se encuentran sustentadas con la documentación de respaldo
correspondiente.
3. Determinar que los gastos estén autorizados y aprobados por las autoridades competentes.
4. Verificar que los gastos ejecutados se sujetaron a la normatividad legal e institucional vigente.

RELACIÓN
REF. HECHO
DETALLE DE PROCEDIMIENTOS OBJETIVO
P/T. POR:
PROCEDIM.
Procedimientos generales

1. Preparar una Planilla Sumaria de Gastos, para el grupo 20000 hasta

el nivel de partidas y coteje sus cifras con el Estado de Ejecución
Presupuestaria de Gastos.

2. Seleccione una muestra representativa de gastos a ser analizados,

estableciendo claramente criterios y métodos de selección y establezca
el porcentaje de revisión.

3. Verifique la adecuada apropiación presupuestaria de acuerdo a la

naturaleza de la operación considerando el Clasificador Presupuestario
por Objeto del Gasto vigente para la gestión 2013.

4. Verifique el adecuado registro contable en aplicación de los

Principios de Contabilidad Gubernamental Integrada (PCGI), contenidos
en la Resolución Suprema Nº 222957 del 04/03/2005 Normas Básicas
del Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada.

5. Diseñe cédulas de verificación de los atributos contemplados en el

presente programa, cuyos títulos identifiquen el grupo analizado y para
cada operación examinada, entre otros datos, incluya:

a. Categoría Programática y Partida Presupuestaria por Objeto del

Gasto.
b. Código SISIN (en caso de gasto de inversión).
c. Fuente de Financiamiento.
d. Número de Cuenta Contable.
e. Número y fecha del Comprobante (C-31).
f. Número y fecha del Recibo de Pago.
g. Número de Cheque, Nombre del Banco y Cuenta Corriente con el
que se efectuó el pago.
h. Concepto del Bien y/o Servicio, señalando la Unidad Ejecutora del
gasto.
i. Importe.
j. Número de factura y/o Declaración Jurada de Impuestos, número y
fecha.
k. Proveedor o Beneficiario.
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REF. HECHO
DETALLE DE PROCEDIMIENTOS OBJETIVO
P/T. POR:
PROCEDIM.
l. Observaciones y/o Comentarios.

6. Verifique que los documentos generados:

 Se encuentren firmados por los responsables de su elaboración,
autorización y aprobación.
 Guarden relación cronológica de fechas.

7. En caso de corresponder, verifique con una marca de auditoría que

los gastos financiados con los recursos del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos, correspondan a gastos autorizados y establecidos en el
inciso b) del Art. 2 del Decreto Supremo Nº 28421 del 21/10/2005,
ampliado y complementado con el art. 2 del D. S. 29565 del
14/05/2008, asimismo verificar que se encuentren registrados en el
Plan de Inversiones IDH.

8. Por la contratación de bienes y servicios, efectué un resumen del

objeto del contrato, importe, plazo y otros que considere necesarios.

9. Verifique la existencia y vigencia de las pólizas de garantía de

cumplimiento de contrato.

10. Verifique que el Contrato fue aprobado por el Concejo Municipal.

11. Verifique el cumplimiento del plazo y entrega del servicio del

contrato. En caso de advertir posibles incumplimientos obtenga
fotocopia legalizada de los documentos que respalda el
incumplimiento, entre ellos:
 Notas de remisión
 Actas de entrega
 Actas de recepción
 Otros

12. La ejecución de gastos que no contemplen la factura y el recibo,

verificar en el archivo de contabilidad del GAMLP, el número de factura,
número de recibo y fecha. Asimismo, si el beneficiario dejó constancia
de la recepción del cheque.

13. En caso de que no se efectuó el pago del preventivo, colocar una

marca de auditoría en los papeles de trabajo que permita cumplir con
el procedimiento en forma posterior.

14. En los casos que no es posible aplicar procedimientos del presente

programa, aplicar procedimientos de acuerdo a las circunstancias,
efectuando las aclaraciones del caso.

15. Previo al registro en papeles de trabajo, analice y verifique la

documentación adjunta a los comprobantes C-31 Registro de Ejecución
Gasto del devengado, pagado y entrega del servicio; asimismo,
verifique la existencia del documento F-RP-9 para el proceso de
contratación y que se encuentre inscrito en el POA 2013 según
categoría programática correspondiente.

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REF. HECHO
DETALLE DE PROCEDIMIENTOS OBJETIVO
P/T. POR:
PROCEDIM.

Procedimientos específicos

A continuación se detalla los atributos a verificar por cada partida

presupuestaria, adicionales a los procedimientos generales mencionados
precedentemente:

21000 Servicios Básicos

21200 Energía Eléctrica.

16. Verifique que los gastos sean gastos por consumo de energía
eléctrica, cualquiera que sea la fuente de suministro.

17. Para la partida 21200 aplique la Resolución Administrativa Nº

07/2013 del 08/08/2013, emitido por la Dirección Especial de Finanzas,
que aprueba el Instructivo para Pagos, Fondo Rotatorio y Caja Chica del
G.A.M.L.P., gestión 2013; y verifique que los gastos cuenten con
documentación exigida en el mismo (Articulo 50).

Registro del Compromiso y Devengado

a) Ordenador de Pago C-31 “Registro de Ejecución de Gastos”, en

momento comprometido, firmado imprescindiblemente por la
MAEDA (original).
b) Ficha Perfil de Proyecto registrada y verificada en el SIM, en caso de
proyectos de inversión y gastos elegibles, asignando el objeto de
gasto establecido en el Clasificador Presupuestario vigente.
c) Autorización de Pago (F-RP-5) firmada, según artículos 38 y 39 del
presente Instructivo (original).
d) Lista Control de Documentos (F-RP-9), si corresponde (en primer
pago o pago único) (original).
e) Orden de Compra, Orden de Servicio o Contrato numerado en el
SIM, sí corresponde (en primer pago o pago único) (original).
f) Acta de Conformidad o Informe de Conformidad del Servicio si
corresponde (original).
g) Cuadro Resumen con cantidad de factura adjuntas, para Servicios
Básicos.
h) Factura o documento equivalente.

Registro del Pagado

a) Ordenador de Pago C-31 “Registro de Ejecución de

Gastos”, hasta el momento del devengado, firmado
imprescindiblemente por la MAEDA. (original)
b) Autorización de Pago (F-RP-5) firmada, según artículos 38
y 39 del presente Instructivo (original).
c) Formulario Lista Control de Documentos (F-RP-9), si
corresponde (fotocopia) (solo en primer pago o pago único).
d) Orden de Compra, Orden de Servicio o Contrato
numerado en el SIM, debidamente firmado, si corresponde
(fotocopia) (en primer pago o pago único).
e) Acta de Conformidad o Informe de Conformidad con la
provisión emitida por la Unidad Organizacional, cuando
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REF. HECHO
DETALLE DE PROCEDIMIENTOS OBJETIVO
P/T. POR:
PROCEDIM.
corresponde (fotocopia).
f) Cuadro Resumen con cantidad de factura adjuntas, para
Servicios Básicos.
g) Factura.

2300 Alquileres
23200 Alquiler de Equipos y Maquinarias

18. Verifique que los gastos fueron ejecutados por el uso de equipos y
maquinarias, tales como: equipos electrónicos, equipos médicos,
audiovisuales, maquinaria agrícola, de construcción, fijas o
portables, vehículos, vagones, elevadores, mezcladoras y otros, según lo
establece: el Clasificador Presupuestario por Objeto del Gasto para la gestión
2013.

19. Para la partida 23200 aplique la Resolución Administrativa Nº

07/2013 del 08/08/2013, emitido por la Dirección Especial de Finanzas,
que aprueba el Instructivo para Pagos, Fondo Rotatorio y Caja Chica del
G.A.M.L.P., gestión 2013; y verifique que los gastos cuenten con
documentación exigida en el mismo (Articulo 56).

Registro del Compromiso y Devengado

a) Ordenador de Pago C-31 “Registro de Ejecución de

Gastos”, hasta momento devengado firmado imprescindiblemente
por la MAEDA (original).
b) Autorización de Pago (F-RP-5) firmada según artículos 38 y
39 del presente Instructivo (original).
c) Autorización de Pago Manual (F-RP-5) emitida y firmada
por SIREMU (original).
d) Contrato firmado por las partes y por el abogado que
elaboro el mismo.
e) Informe del Analista Jurídico de SIREMU (original).
f) Informe Supervisión del SIREMU con detalle de
maquinaria PROMAN y propia (original)
g) Informe de Conformidad del Responsable de Supervisar el
uso de maquinaria en las Direcciones Administrativas. (original).
h) Resumen de las Autorizaciones de Pago del SIREMU
(original).
i) Informe de Aprobación del Fondo de Reserva para
Reparaciones (original).
j) Partes Diarios (original).
k) Resumen de Horas Reportadas (original).
l) Certificado de Pago (original).
m) Factura (s).

Registro del Pagado

a) Ordenador de Pago C-31 “Registro de

Ejecución de Gastos”, momento devengado firmado
imprescindiblemente por la MAEDA (original).
b) Autorización de Pago (F-RP-5) firmada según
artículos 38 y 39 del presente Instructivo emitida par el CAF

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 RELACIÓN
REF. HECHO
DETALLE DE PROCEDIMIENTOS OBJETIVO
P/T. POR:
PROCEDIM.
(original).
c) Autorización de Pago manual (F-RP-5) emitida
y firmada por SIREMU (fotocopia).
d) Certificado de Pago (fotocopia).
e) Informe del Analista Jurídico de SIREMU
(fotocopia).
f) Informe de Conformidad del Responsable de
Supervisar el uso de maquinaria en las Direcciones Administrativas
(fotocopia).
g) Resumen de las Autorizaciones de Pago del
SIREMU (fotocopia).
h) Informe de Aprobación del Fondo de Reserva
para Reparaciones (fotocopia).
i) Informe de Supervisión del SIREMU con detalle
de maquinaria PROMAN y propia (fotocopia).
j) Factura (s).

Finalización del trabajo

20. Revise que todos los papeles de trabajo se encuentren con marcas
de auditoria, fuente de información, punto del programa, objetivo,
conclusión y correcta referencia y correferencia.

21. Prepare planillas de deficiencias identificados en el examen

realizado, con los atributos de Condición, Criterio, Causa, Efecto y
Recomendación y asegúrese que se encuentren documentadas y sean
coherentes con los papeles de trabajo.

22. Sobre la base de los resultados obtenidos, concluya sobre los

gastos por Servicios no personales efectuados por la Dirección
Administrativa Nº…………….en función a los objetivos de la auditoría.

LOS CASOS REMARCADOS CON AMARILLO INCLUIR SEGÚN CORRESPONDA VERIFICANDO EL REGLAMENTO DE
PAGOS VIGENTE

Preparado por: Lic. ………………….. Firma:………………....……………...... Fecha: Agosto / 2013

Revisado por: Lic. Marizol Zapata M. Firma:………………....……………...... Fecha: ……………. / 2013

Aprobado por: Lic. Zenón Padilla R. Firma:………………....……………...... Fecha: ……………. / 2013