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Plurinacional de Bolivia
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CITE : SIN /GGSCZ I DF I SvT. lv C I A02LL | 2OL7
Señores:
INGENIERIA Y CONSTRUCCION PIMEXI SRL
NIT: 175288024
CALLE MANUEL IOSE JUSTINIANO NRO. 47 BARRIO: MAQUINA VIEJA
Presente.-
Como resultado del proceso de Verificacion Interna, correspondiente a la orden de verificacion N"
O015OVI17538 del operativo 2022, efectuado por los funcionarios de esta Gerencia, se detectó en
función a la información de los libros de compras del contribuyente y la informacion existente en los
sistemasdelaadministraciontn5ffiffi.aventasinformadasporlosproveedores(SIRAT)y
dosificaciones de facturas autorizadas (sistema GAUSS), que no ha determinado correctamente los
impuestos conforme a Ley, ante el Seruicio de Impuestos Nacionales.
Por lo expuesto precedentemente, la Gerencia de Grandes Contribuyentes Santa Cruz del Servicio de
Impuestos Nacionales, en uso de sus facultades otorgadas por los artículos 92o,93o,95o, 96" y 100" de
la Ley No 2492- Código Tributario Boliviano (C.T,B.) y disposiciones reglamentarias conexas, ha procedido
a determinar sus obligaciones tributarias relativas al Impuesto al Valor Agreoado derivado de la
verificación del crédito fiscal de las facturas declaradas por el contribuyente como compras, detalladas en
elanexodela@sobreBASECIERTAsegúnloestableceelartículo43odela
Ley No 2492 - C.T.B.
IMPUESTO VERIFICADO: Impuesto al Valor Agregado derivado de la verificación del crédito fiscal
contenido en las facturas declaradas por el contribuyente que se detallan en el anexo adjunto al F-
7520.
PERÍODOS VERTFTCADOST ENERO, FEBRERO, MARZO, MAYO, JUNIO, JULIO, SEPTIEMBRE,
Y NOVIEMBRE DE LA GESTION 2013
a
En fecha 17MIZQ!§ se procedió Ia notificación legal del contribuyente INGENIERIA Y
CONSTRUCCION PIMEXI SRL con NIT 175288024, de manera personal conforme lo establece el
artículo B4o de la Ley No 2492 - C.T.B., requiriendo que en el plazo de cinco (5) días hábiles, se apersone
al Departamento de Fiscalización de la Gerencia de Grandes Contribuyentes Santa Cruz para presentar la
siguiente documentación :
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Como resultado de los procedimientos ejecutados en base a la información proporcionada por la Gerencia
de Fiscalización y/u otras Gerencias dependientes del Servicio de Impuestos Nacionales, dentro del
operativo No 2022, se establecieron observaciones como resultado de confrontar la información del Libro
daffilp]ffiéicontribuyenteylainformaciónpresentadaporlosprffideVentas
iVA a través del Software Da Vinci (en aplicación del artículo 7 del Decreto Supremo 27310 del09l0Ll2004,
la información p76GtáEá--pór lós proveedores a través de sus Libros de Ventas IVA mediante el Software
Da Vinci tienen validez probatoria), identificándose facturas que contienen información diferente a la
declarada en los Libros de Ventas IVA d sión,
nombre, NIT o CI, entre otros), sobre las cuales el contribuyente no presentó documentación suficiente
para demostrar que sus facturas son válidas para crédito fiscal en los periodos objeto de verificación.
En aplicación de los aftículos 4 y B de la Ley 843 (Texto Ordenado), artículo B del Decreto Supremo N"
"fi:;+' 21530 y otras disposiciones normativas, se establece que el contribuyente para beneficiarse con el
I. r/l)
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cómputo del crédito fiscal producto de las transacciones que declara, debe cumplir con los siguientes
/ -' requisitos:
2 Transaccióñ vinculada coñ la actividad gravada Artículo B de la Ley 843, Aricu,o B D.S. 21530
Al respecto, el numeral 5 del aft. 70o de la Ley No 2492 - C.T.B. establece entre otros que es obligación
tributaria del sujeto pasivo el "demostrar la procedencia y cuantía de los créditos impositivos que considere
le correspondan'l en el cuadro siguiente se exponen las observaciones señaladas.
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Estado Plurinacional de Bolivia
IMPUE§TOS NACIONALES
'É 29L779000241
El detalle inextenso de las observaciones de cada nota fiscal se encuentra plasmado en el papel de trabajo
que forma parte del expediente, asimismo los códigos utilizados se describen de la siguíente manera:
Verificado el registro de las Notas Fiscales declaradas en los libros de Compras IVA, se pudo evidenciar la
au***cie d* *i*tax Fistal*s (la factura original no ha sido presenlada), incumpliendo lo dispuesto en el
inciso1)delParágrafoIdelimposibleidentificarlaveracidad
de la operación, en consecuencia, tampoco no se pudo verificar si las compras se encuentran vinculadas
con la actividad gravada por la que el contribuyente es sujeto pasivo.
En consecuencia, las facturas observadas bajo este código de observación no corresponden ser declaradas
para efectos del crédito fiscal al contravenir lo dispuesto por el atículo B de Ia Ley No 843 y el artículo B
del D.S. No 21530, que establecen que sólo darán lugar al cómputo de crédito fiscal, las compras en la
medida en que se vinculen con las operaciones gravadas.
Al no haber presentado ninguna documentación que respalde las compras declaradas sujetas a la presente
verificación, no nos permite evidenciar que las transacciones se hayan realizado efectivamente, es decir,
no se pudo comprobar que las compras se hayan efectivizado, que se hayan recibido los productos y/o
servicios de su ellos.
Estado Plurinacional de Bolivia
§* IMPUESTOS NACIOñIALES
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Al respecto, corresponde señalar que la apropiación del crédito fiscal depende del cumplim¡ento de
requisitos sustanciales y formales que permitan establecer la existencia del hecho imponible y
considerarlos válidos para fines fiscales por lo que, a efecto de demostrar la procedencia y cuantía de sus
créditos impositivos, el contribuyente debe apoftar documentación contable, comercial y financiera que
permitan demostrar con certeza el pago al proveedor y comprobar que la operación de compra-venta fue
real. Para ello, es preciso señalar, que el ciclo contable es todo un proceso de registro de información que
culmina con la emisión de los Estados Financieros, mismo que proporciona información general y
clasificada que puede ser comprobada a paftir del desglose que exponen los Libros Diarios y Mayores
elaborados a su vez en base a Comprobantes Contables (Diarios, Egresos e Ingresos) debidamente
respaldados con registros especiales, auxiliares, kardex, inventarios, notas de ingresos a almacén,
informes, contratos, planillas, solicitudes y otros que demuestren la transferencia del bien y/o la efectiva
la prestación del servicio; como asítambién con medios de pago al proveedor (recibos, copia de cheques,
transferencias, débitos u otros), constancias de recepción de pago, extractos bancarios, auxiliares de pago
en efectivo, rendiciones de fondos, registros contables de apropiación del pago y demás documentación
que sustente de forma definitiva el efectivo pago al proveedor; en consecuencia, el contribuyente, a fin
de demostrar la veracidad de los hechos, debe valerse de toda esta información y documentación; que
además está obligado a llevar, para ser presentada como respaldo de sus transacciones declaradas.
Los numerales 4 y 5 del arthulo 70o (Obligaciones Tributarias del Sujeto Pasivo) de la Ley No 2492 -
C.T.B. y a su vez los artículos 36 y subsiguientes del Código de Comercio Decreto Ley No 14379, establecen
y señalan las obligaciones de los contribuyentes respecto a la documentación con la que deben contar y
la información que debe contener dicha documentación, Asimismo, el aftículo 2 de la Ley No 843 refiere
que, para efectos del IVA, la venta se encuentra condicionada a la ocurrencia de los requisitos de
onerosidad y transmisión de dominio, por lo que, en las transacciones comerciales, tanto el comprador
como el vendedor, deben contar con la documentación suficiente que demuestren el cumplimiento de
ambos requisitos.
En este sentido, en viftud del artículo, 76" de la Ley N" 2492 - C.T.B. que dispone que "En los
procedimientos tributarios administrativos y jurisdiccionales quien pretenda hacer valer sus derechos
deberá probar los hechos constitutivos de los mismos...'i en el presente caso, siendo que el contribuyente
pretendió hacer valer su derecho al cómputo del crédito fiscal, es quien debió apotar las pruebas
suficientes que demuestren que la transacción efectivamente se realizó, situación que no fue demostrada
por lo que el cómputo del crédito fiscal IVA no le corresponde, consecuentemente, dichas transacciones,
no cumplen con el tercer requisito.
Se evidenció que las notas fiscales observadas con este código no fueron dosificadas por la Administración
Tributaria, de acuerdo a la información registrada en el módulo GAUSS del Sistema de la Administración
Tributaria, por lo que no son válidas para crédito fiscal, en aplicación del numeral 2) del artículo 41o de la
R.N.D. No 10-0016-07, que establece como requisito indispensable para la validez del crédito fiscal que la
nota fiscal hubiera sido debidamente dosificada por la Administración Tributaria.
El proceso de determinación de la deuda tributaria se realizó sobre Base Cierta, conforme establece el
parágrafo I del artículo 43o de Ley No 2492 - C.T.B. y el artículo 7o del Decreto Supremo 273L0,
el contribu no ha demostrado con documentación
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Plurinacional de Bolivia
IMPUE§TOs HACIONALE§
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las transacciones observadas han sido efectivamente realizadas, por lo que las facturas no son válidas
para el computo del crédito fiscal, consiguientemente corresponde su depuración.
Consolidadas las observaciones detectadas en relación al IVA - Crédito Fiscal, se determinaron diferencias
a favor del Fisco por compras no válidas para crédito fiscal de Ws§Y§u&Z§"- {*XW!éTrr- §§?Xru?& P4§k
§XX§*XWWY*§ W*XY,áTZegrue* *Sláe{} Bo{iw*an*c} que origina la omisión del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) - Crédito Fiscalde &s22.§&§"- {V§Xl"¡Y§»e§ &4§t- C§XWT* &ñ§§§Y&T&V WXá* **§Xe*
W*§x"a*a***), de acuerdo al siguiente detalle:
e = (B_c) E=Dx13%
en+13 23,832 0 23,83 3,098
De conformidad a lo previsto en el parágrafo I del artículo 960 y parágrafo IV del artículo 1040 de la Ley
No 2492 - C,T.B. y disposiciones legales peftinentes, en virtud al proceso de verificación impositiva
realizada y considerando los reparos determinados a favor del Fisco en el Impuesto al Valor Agregado
(IVA), la Administración Tributaria procedió a calcular la Deuda Tributaria sobre Base Cierta, según se
establece en el parágrafo I del artículo 43o de Ia Ley No 2492 - C.T.B., aplicando lo dispuesto en el adículo
47" del mismo cuerpo legal, modificado por el parágrafo I del artículo 2 de la Ley N" 812, determinándose
una Deuda Tributaria de UF\§*§§,&3§ (VEINTINUEVE W§L €*}&Y§.&C§§ruY*§ Y*W§W§b,{ WY&
Unidades de Fomento a la Vivienda) equivalente a §s6§$*3 (SESENTA Y CINCO MXL *N%?*YW §XX§
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00/100 Bolivianos), que incluye elTributo Omitido Actualizado, Intereses, Sanción por Omisión de Pago y
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o.'
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Muitas por incurxplimient* a deberes forrnales, conforme a los artículos 1650 y 169o de la Ley No 2492 -
C.T.B., de acuerdo al siguiente detalle:
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IMPUE§TO§ II¡ACIONALES
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qirintó añ{l hastá el Cia d€ liquidac¡ón, conicrne €stablece el parágEfo i del aft. 47' de ¡e Ley 2492, §rodif;cado por el Ad. 2 de la Ley 812.
El adeudo tributario fue calculado desde el día siguiente a la fecha de vencimiento del tributo omitido
hasta la fecha de emisión del presente documento, conforme lo dispuesto en el artículo 47 de la Ley No
2492- C.T.B., modificado por elArticulo 2 de la Ley N" 812 de 30 de junio de 2016.
Lev No 843
Art. 2o.- A los fines de esta Ley se considera venta toda transferencia a título oneroso que importe Ia
transmisión de dominio de cosas muebles (venta, permuta, dación en pago, expropiación, adjudicación
por disolución, de sociedades y cualquier otro acto que conduzca al mismo nn). (...).
Art. 13o.- El reglamento dispondrá las normas a que se deberá ajustar la forma de emisión de facturas,
notas fiscales o documentos equ¡valentes así como los registros que deberán llevar los responsables.
IMPUE§TOS NACIOIi¡ALES
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Ley No 843
Art' 13o.- El reglamento dispondrá las normas a que se deberá ajustar la forma
de emisión de facturas,
notas fiscales o documentos equivalentes así como los registros qúe deberán
llevar los responsables.
Resolución Normativa de Directorio 10-0016-07
4
Código 4t AÉ' 41o (validez de las notas f¡scales o notas fiscales).- parágrafo I. Las facturas, notas fiscales o
No dosificada documentos equivalentes gelerará1 crédito fiscal para los iu¡btos-pasiuos áál ryn....,
en los términos
dispuestos en la Ley No 843 (Texto-ordenado Vigenie) y Decreios supremos
Retlamentarios siempre que
cumpla los siguientes requisitos: 2) Haber sido debidamente dosificáda por la
Ádministración Tributaria,
consignando el número de identificación tributaria del sujeto pasivo emisor,
número de autorización.
el número d" ;í fu¿;;,
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demuestre pruebas de descargo a los resultados del presente proceso, en el marco del aftículo 81 del
citado cuerpo legal.
Al mismo tiempo se le comunica que la Verificación Interna llevada a cabo, comprende únicamente los
aspectos definidos en la presente, lo cual no limita la facultad de la Administración Tributaria para ejercitar
futuras fiscalizaciones sobre los mismos impuestos y períodos liquidados de acuerdo al artículo 660 del
Código Tributario (Ley 2a91. Cuya documentación e informe de actuación se encuentra a su disposición
en el Departamento de Fiscalización de esta Gerencia, hasta la emisión de la Resolución Determinativa.
Reducción de sanciones
A efectos del pago, corresponde señalar que de acuerdo alartículo 2, parágrafo V de la Ley No 812, que
modifica el artículo 157" (Arrepentimiento eficaz) de la Ley N 2492 - C.T.B., la sanción por omisión de
pago quedará automáticamente extinguida con el pago de la totalidad del adeudo, dentro de los diez (10)
días de notificada la presente Vista de Cargo.
Asimismo, el contribuyente podrá gozar de los beneficios que le otorga el artículo 156 (Reducción de
sanciones) de Ia Ley N 2492 - C.T.B., modificado por el artículo 2, parágrafo IV de la Ley No 812, debiendo
considerarse además lo establecido en el artículo 2" (MODIFICACIONE\ del D.S. No 2993 de fecha
2311U2016, conforme al siguiente cuadro:
El pago de la Deuda Tributaria después del décimo día de la notificación con la Vista de Cargo y hasta
80%
antes de la notificación con la Resolución Determinativa.
El pago de la Deuda Tributaria después de notificada la Resolución Determinat¡va y hasta antes de la
600/o
oresentación del Recurso de Alzada ante Ia Autor¡dad Reoional de Imouonación Tributaria.
El pago de la Deuda Tributaria después de la interposición del Recurso de Alzada y antes de la
40o/o
presentación del Recurso Jerárquico ante la Autoridad General de Impuqnación Tributaria.
La reducción de la sanción se dará siempre y cuando se cancele el tributo omitido e intereses que
correspondan a la fecha de pago, correspondiendo aplicarse el porcentaje de reducción sobre el importe
del tributo omitido actualizado en UFVs, por tributo y/o período pendiente de pago al vencimiento del
décimo día de notificada la Vista de Cargo. También procede la reducción de sanciones si el(la)
contribuyente constituye facilidades de pago por la deuda tributaria, conforme se establece en el aftículo
38" del D.S. 27310, modificado por el parágrafo VII del articulo 2
(MODIFICACIONES) del D.S. 2993 de
2317U2016.
Habiendo sido detallado el concepto del cargo y el impuesto por periodo/ en caso de no merecer objeción
a las observaciones contenidas en la presente Vista de Cargo, se servirá prestar conformidad al importe
¿\ determinado
qervr r r rrr
r a favor del Fisco, empozando el monto de la deuda tributaria actualizada a la fecha de pago,
_.t\ más la sanción por su conducta y multas por incumplimientos de deberes formales si corresponden, de
/:. . -r,.\\ acuerdo a los artículos 47o y 156" de la Ley N 2492 - C.T.B., modificados por el artículo 2, parágrafo I y
. IV, de la Ley No 812 y artículo 1690 del Código Tributario.
\F-§.r*\
\qut \'.De merecer objeción a los reparos formulados inicialmente por la verificación realizada y según lo
dispuesto por el primer parágrafo del aftículo 98 de la Ley N 2492 - C.T.B., el contribuyente dispone de
Estado Plurinacional de Bolivia
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un pla{o de treinta (30) para formular y presentar los descargos que estime convenientes/ en las
oficinasde la Gerencia de andes Contribuyentes Santa Cruz, ubicadas en Avenida Melchor Pinto No 321.
Vencido el plazo establecido, de conformidad a lo previsto en el aftkulo 99" de la Ley N2492 - C.T.B.,
previo Informe de Conclusiones respecto a la evaluación de los descargos, la ausencia de ellos o el pago
documentado del importe total a favor del fisco determinado, la Administración Tributaria emitirá
Resolución Determinativa, para concluir o en su caso continuar con los procedimientos establecidos para
la recuperación del adeudo.
Atentamente.
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cc.: CONTRIB.
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Fs.: Once (11)