RENTA

Se llama renta al tipo de ingreso constante, aunque venga de distintas partes, que es mayormente
controlado por entes económicos gubernamentales o aquellos gozantes de importancia civil.
Existen distintos programas establecidos para modificar y velar por la realización adecuada de los
actos económicos, en los que se cancelan deudas pendientes con órganos bancarios competentes.
Aun así, la contextualización más común del término “renta”, reside en el pago de deudas
contraídas con un individuo o empresa, por ejemplo: durante el alquiler de una casa o propiedad,
el dueño puede condicionar a su cliente el pago, el que puede cancelarse en ciertos intervalos de
tiempo.

El impuesto sobre la renta, por su parte, es un moderador económico que se encarga de imponer
leyes dentro de lo que es el saldo de cuentas pendientes, contraídas con el estado a causa del
establecimiento de un local comercial. Esto es generado como una vía análoga para lograr un
ingreso nacional estable, afianzado en el deber de los ciudadanos con el estado. Igualmente, todos
los programas sobre la renta pueden variar en dependencia de la nación con que se trate; pueden
ser muchos más o pueden remitirse a tratar puntos centrales de la economía.

El impuesto a la renta es la columna vertebral del sistema tributario porque liga el ahorro con la
inversión, y tiene repercusiones sobre los incentivos en los mercados laborales y los
emprendimientos Esté impuesto es anual y, como tal, se paga al término del ejercicio fiscal que,
en el caso de las personas naturales, coincide con el año calendario, mientras que en el de las
empresas lo hace con el periodo contable.

Los ingresos gravados para las personas naturales que no constituyan empresa son todos los que
provienen de una fuente durable, los que tienen periodicidad, aunque sea potencial; en cambio,
para las empresas están comprendidos en el tributo todas las ganancias. Los ingresos gravados son
netos de todos los gastos necesarios para obtenerlos y, además, existen otras deducciones
personales a que tienen derecho las personas naturales, tales como ganancia no imponible,
deducciones por familiares a cargo y deducciones especiales para rentas obtenidas del trabajo.

IVA
Retención en la fuente por IVA

Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el

Impuesto a las ventas también existe la figura de la retención en la fuente. Esta figura se
conoce comúnmente como Reteiva.

La retención en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar o

pagar la compra, retiene al vendedor el 19% del valor del Iva (Artículo 437-1 del estatuto
tributario modificado por el artículo 42 de la ley 1607 de 2012).
La retención en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operación
económica supere la base mínima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27
UVT.

Agentes de retención en el impuesto a las ventas.

La ley taxativamente ha determinado quiénes deben actuar como agentes de retención en

el impuesto a las ventas.

Concepto de agente de retención.

Agente de retención es aquella persona natural o persona jurídica, obligada a practicar la

respectiva retención en la fuente cuando a ello hubiere lugar.

Por regla general, los agentes de retención son quienes compran o adquieren un producto
o servicio. Son quienes hacen el pago. El agente de retención es quien además de retener,
debe declarar, consignar las retenciones y expedir los respectivos certificados de
retención.

ARTICULO 437-2. AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.

Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de
bienes y servicios gravados:

1. Las siguientes entidades estatales:

La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas
metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos
públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía
mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así
como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas
en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación
que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o
dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.

2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante
resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las
ventas.

3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la

prestación
Casos en que no se practica retención en la fuente por Iva.

- Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para

servicios y de 27 UVT para compras.
- Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del Régimen
común.
- Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran contribuyente
o una Entidad estatal.
- Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un
Gran contribuyente.
- Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales.
- Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes contribuyentes.
De servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los mismos.

ICA
Retención ICA o reteica?

El mecanismo de recaudo anticipado del Impuesto de Industria y Comercio (Reteica) por

tratarse de un sistema de recaudo territorial, tiene una legislación diferente en cada uno
de los municipios de nuestro país.

Al igual que la retención en la fuente renta, básicamente consiste en un método de

recaudo anticipado del impuesto de industria y comercio que deben pagar cada una de las
personas que desarrollen actividades comerciales, industriales o de servicios en el
respectivo municipio.

Lo deben practicar las personas jurídicas, personas naturales pertenecientes al régimen

común que hayan sido catalogadas como agentes de retención renta, y las entidades
públicas, por todos los pagos o abonos en cuenta que constituyan para quienes lo
perciban, ingresos por actividades comerciales, industriales y de servicios, que están
sometidas a impuesto en el municipio.

Las bases que se utilizan, son las mismas que aplican para la retención en la fuente renta,
es decir, el valor del pago o abono en cuenta, antes de IVA, y debe efectuarse en el
momento del pago o abono en cuenta.
Las tarifas que deben aplicarse para determinar el valor a retener, están establecidas en la
tabla que rija para cada actividad en particular, pudiendo el agente retenedor aplicar la
tarifa que corresponda de acuerdo con la actividad pública que ejecute el sujeto pasivo de
la retención, por lo tanto, y para evitar confusiones, es mejor que el mismo proveedor sea
quien informe en sus facturas la tarifa de Reteica que se le debe aplicar.

El Reteica, por ser un sistema de recaudo de un impuesto municipal, debe practicarse

solamente a proveedores que tengan sede en el mismo municipio del agente retenedor,
es decir si estoy en Pasto, y hago una compra a un proveedor que tiene sede en Bogotá,
no puedo practicarle Reteica, puesto que para el retenido esa retención no tiene ninguna
validez, ya que él tributa industria y comercio en Bogotá, y no puede tomar como anticipo
de dicho impuesto una retención que fue practicada y consignada en un municipio
diferente al suyo.

Dependiendo de la legislación de cada municipio, al igual que sucede con la retención en

la fuente renta, periódicamente se deben entregar a los retenidos los respectivos
certificados de retención de Industria y Comercio, certificado que debe indicar el concepto
de las retenciones practicadas en el año o periodo, la base de retención, el porcentaje a
aplicar, y el valor retenido, para que este certificado sirva como soporte del anticipo del
Impuesto de Industria y Comercio que ha hecho el retenido, y pueda ser descontado del
respectivo pago anual.

Están obligados a retener:

- Entidades de derecho público

- Grandes contribuyentes.
- Los que mediante resolución del Director de Impuestos municipal se designen
como agentes de retención.
- Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones económicas que
generen retención ICA.
- Consorcios y Uniones temporales.
- Los contribuyentes de régimen común. ( Por resolución 052377 del 28 de junio de
2016- A partir del 1 de Enero deben hacer retención de Ica al régimen común),
- Las Entidades sin ánimo de lucro.
TIMBRE
Base gravable en el impuesto de timbre nacional. El impuesto de timbre nacional, se
causará a la tarifa del uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre los instrumentos públicos y
documentos privados, incluidos los títulos valores, que se otorguen o acepten en el país, o
que se otorguen fuera del país pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen
obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitución, existencia,
modificación o extinción de obligaciones, al igual que su prórroga o cesión, cuya cuantía
sea superior a seis mil (6.000) Unidades de Valor Tributario -UVT, en los cuales intervenga
como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pública, una persona jurídica o
asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el año
inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a
treinta mil (30.000) Unidades de Valor Tributario -UVT..

Para los contratos celebrados por constructores para programas de vivienda, el aumento
de tarifas dispuesto en este artículo sólo será aplicable a partir del primero (1o) de julio de
1998.

Tratándose de documentos que hayan sido elevados a escritura pública, se causará el

impuesto de timbre, siempre y cuando no se trate de la enajenación de bienes inmuebles
o naves, o constitución o cancelación de hipotecas sobre los mismos. En el caso de
constitución de hipoteca abierta, se pagará este impuesto sobre los respectivos
documentos de deber.

También se causará el impuesto de timbre en el caso de la oferta mercantil aceptada,

aunque la aceptación se haga en documento separado.

“Cuando tales documentos sean de cuantía indeterminada, el impuesto se causará sobre

cada pago o abono en cuenta derivado del contrato o documento, durante el tiempo que
dure vigente.

Lo anterior será aplicable para los contratos que se suscriban, modifiquen o prorroguen a
partir de la presente ley.”

Deberán responder como agentes de retención, a más de los que señale el reglamento:

- Las personas naturales y asimiladas, cuando reúnan las condiciones previstas en el

artículo 519 de este Estatuto, y las personas jurídicas y asimiladas, que teniendo el
carácter de contribuyentes del impuesto, intervengan como contratantes,
aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos.
- Los notarios por las escrituras públicas.
 - Las entidades públicas del orden nacional, departamental o municipal, cualquiera
sea su naturaleza jurídica.
- Los agentes diplomáticos del Gobierno Colombiano, por los documentos
otorgados en el exterior.
- Los jueces, conciliadores, tribunales de arbitramento por los documentos sujetos
al impuesto, que obren sin pago del gravamen en los respectivos procesos y
conciliaciones judiciales y extrajudiciales. Inexequible, Corte Constitucional, Sent. C
– 543, mayo 24/2005, Exp. D5510

PARAGRAFO. El impuesto de Timbre que se cause en el exterior, será recaudado por los
agentes consulares y su declaración y pago estará a cargo del Ministerio de Relaciones
Exteriores en la forma como lo determine el reglamento, sin que se generen intereses
moratorios. De la suma recaudada en el exterior por concepto del impuesto de Timbre se
descontarán los costos de giro y transferencia.