GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MUNICIPIO LIBERTADOR
ESTADO MERIDA

GACETA MUNICIPAL
Las Ordenanzas, Acuerdos, Decretos, Resoluciones y Otros Instrumentos que
publique esta Gaceta, tiene carácter Oficial y su cumplimiento es obligatorio.
Mérida, 04 de Agosto de 2006. Depósito Legal Nro. 79-0151 Extraordinaria Nro. 13 Año II

SUMARIO cumplimiento por parte de los particulares y

de las autoridades nacionales, estadales y
ORDENANZAS locales; con especial énfasis en su
autonomía. Facultándolos para gestionar las
 ORDENANZA DE IMPUESTO materias de su competencia y los demás
SOBRE ACTIVIDADES asuntos propios de la vida local conforme a
ECONÓMICAS (DEROGADA) su naturaleza. Criterio cónsone con los
postulados de la Ley Orgánica de la
 ORDENANZA DE IMPUESTO Administración Pública publicada en Gaceta
SOBRE PROPAGANDA Y Oficial de la República Bolivariana de
PUBLICIDAD COMERCIAL Venezuela de fecha 17 de Octubre del 2005,
que establecen el Principio de legalidad por
SUMARIO el cual la asignación, distribución y ejercicio
de sus competencias se sujeta a la
ORDENANZAS Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela, a las leyes y a los actos
administrativos de carácter normativo,
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS dictados formal y previamente conforme a la
ley, en garantía y protección de las libertades
ORDENANZA DE IMPUESTO SOBRE públicas que consagra el régimen
ACTIVIDADES ECONÓMICAS democrático a los particulares.

En el marco de la Ley Orgánica del Poder Esta inducción normativa persigue

Público Municipal publicada en Gaceta oficial
de la República Bolivariana de Venezuela Nº
38.204 de fecha 8 de Junio del 2.005, se
establecen los lineamientos para el ejercicio
de las competencias Municipales mediante
las Ordenanzas, Acuerdos, Reglamentos,
Decretos, Resoluciones y otros instrumentos
jurídicos de uso corriente en la práctica
administrativa ajustados a las previsiones
que las leyes señalen, siendo de obligatorio
indudablemente que el Municipio como
unidad política primaria de la organización
nacional de la República, regule mediante los
actos administrativos de efectos generales
sus competencias propias y desarrolle con
mecanismos acordes a las condiciones
endógenas y exógenas el entorno más
favorable para la recaudación de sus
ingresos, así como las limitaciones para
ejercer estas competencias por los

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particulares evitando la violación de las
políticas públicas, planificando par que en
definitiva se tenga la correcta regulación y
control para el crecimiento organizado de sus
ciudades sin deterioro de las condiciones de
vida de todos sus pobladores.
Dentro de estas condiciones, este
instrumento jurídico pretende regular y
establecer los requisitos y procedimientos
que deben cumplir todos los ciudadanos para
el ejercicio de actividades comerciales lícitas
las que incluye el comercio industrial, de
servicio, de ejecuciones de obra, con fines de
lucro y financiera tanto las que implican el
condicionamiento a solo algunas fechas o
momentos durante el año consideradas como
transitorias o eventuales y las concebidas
bajo el carácter de permanencia. Claramente
definido por ejercicios fiscales que coinciden
con el ejercicio económico del Municipio y
con el ejercicio económico nacional, todo en
el ámbito de la jurisdicción Municipal.
Se establece efectivamente el cumplimiento
de prestaciones tributarias de los
contribuyentes o responsables, que son
efectivamente los sujetos pasivos que
constituyen o ejercen una actividad
económica, empleándose como base
imponible para el cálculo y determinación del
impuesto los ingresos brutos, estando
exceptuados para el cálculo los subsidios, la
enajenación de bienes y fondos de comercio,
indemnizaciones por seguros, ajustes
contables y el impuesto al valor agregado,
esto en clara consonancia con los postulados
del Código Orgánico Tributario Vigente.
Estos aspectos regulados, contribuyen
indudablemente a la armonización tributaria
municipal, expresado en claros criterios
técnicos y económicos que privilegian al
contribuyente, a la vez que minimizan su
tiempo de espera y respuesta por parte del
Municipio. Asimismo, incide en el hecho que
los contribuyentes en claro apego a la
legalidad lleven sus registros contables de
manera organizada, siendo la Licencia de
Actividades Económicas la autorización que
otorgue la Administración Municipal para
ejercer su lícito comercio, estando amparada
con un registro de contribuyentes
actualizado, simplificando las condiciones
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para el cobro del impuesto puesto que tiende
a concienciar al contribuyente para que este
acuda a la administración y no que la
administración pretenda perseguir al
contribuyente para que ejerza los pagos.
Esta visión es reforzada con varios espacios
en el instrumento jurídico que permiten una
serie de prerrogativas como rebajas y
exenciones lo cual hace más atractiva la
inversión de recursos en el Municipio, pero
aplicando igualmente los correctivos
sancionatorios con multa por el
incumplimiento de los deberes formales.
La ordenanza como instrumento jurídico
contribuye a la minimización del poder
discrecional y reduce las posibilidades de
extorsión o convenimientos con funcionarios
en particular, otorgándole a la administración
facultades claras para realizar las
fiscalizaciones y conteniendo la
responsabilidad en el ente designado para
ejercer las facultades y no en uno o dos
funcionarios como ocurría en el pasado.
Además de fomentar el respeto por los
recursos administrativos y garantizando el
derecho a la defensa, derecho a ser oído y al
debido proceso en caso de sentir el
contribuyente lesionados sus derechos por
parte de la administración.
EL CONCEJO MUNICIPAL DEL
MUNICIPIO LIBERTADOR
ESTADO MERIDA
En uso de las atribuciones legales conferidas
en los Artículos 168; 175; 178; 179; y 180 de
La Constitución Nacional de la República
Bolivariana de Venezuela, publicada en
Gaceta Oficial del 20 de Diciembre de 1999;
en los Artículos 95 numeral 1 y 23; 162 al
170; 175; 207 al 229; de la Ley Orgánica del
Poder Público Municipal publicada en Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela Nº 38.204 de fecha 8 de Junio del
2.005; y los Artículos 3; 4; 6; y 13 de la Ley
Orgánica de la Administración Pública
publicada en Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela de fecha 17 de
Octubre del 2005.
SANCIONA LA SIGUIENTE:
2

ORDENANZA DE IMPUESTO SOBRE
ACTIVIDADES ECONOMICAS
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 1.- La presente ordenanza tiene
por objeto regular y establecer los requisitos
y procedimientos que deben cumplir las
persona naturales o jurídicas para el ejercicio
de actividades comerciales, industriales o de
servicios de carácter comercial, financieras, y
bursátiles, en forma habitual o transitoria,
contempladas en el clasificador de
actividades económicas establecidas en esta
Ordenanza, así como el impuesto que
deberán pagar quienes ejerzan actividades
con fines de lucro, en jurisdicción del
Municipio Libertador.
ARTICULO 2.- El período impositivo de este
impuesto coincidirá con el ejercicio
económico financiero, el cual corresponde al
periodo comprendido entre el primero (1°) de
enero al treinta y uno de diciembre (31) de
cada año.
PARAGRAFO PRIMERO: A los fines de esta
ordenanza se considera que la actividad
comercial y/o industria es ejercida en el
Municipio, cuando unas de las operaciones o
actos fundamentales que las determinan, ha
ocurrido en su jurisdicción.
PARAGRAFO SEGUNDO: Los
contribuyentes que realizan al tiempo,
actividades industriales y comerciales en
diversas jurisdicciones territoriales y que
posean su industria o comercio, en
jurisdicciones diferentes a las del Municipio,
pero percibiendo en este Municipio ingresos
por actividades económicas, se tomará como
base de cálculo, a los fines del impuesto
correspondiente, los ingresos brutos que
obtengan en esta jurisdicción.
ARTICULO 3.- El hecho generador del
Impuesto a que se refiere esta ordenanza es
el ejercicio en la jurisdicción de este
Municipio de una o varias de las actividades
comerciales, industriales, financieras,
bursátiles o de servicio de carácter comercial
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u otras que se encuentran contempladas en
el clasificador de actividades económicas
establecidas en esta ordenanza.
PARAGRAFO PRIMERO: A los efectos de
esta Ordenanza se considera:
ACTIVIDAD COMERCIAL: Toda actividad
que tenga por objeto la circulación y
distribución de productos, bienes y servicios
entre productores y consumidores, para la
obtención de lucro o remuneraciones y los
derivados de los actos de comercio
considerados como tales por la legislación
mercantil.
ACTIVIDAD INDUSTRIAL: Toda actividad
dirigida a producir, obtener, transformar o
perfeccionar uno o varios productos
naturales, o sometidos a otro proceso
transformador preparatorio.
ACTIVIDAD ECONOMICA DE INDOLE
SIMILAR: Toda actividad que busque la
obtención de un beneficio material mediante
la inversión de dinero, trabajo, bienes o
recursos físicos, materiales o humanos, o la
actividad que por su naturaleza busca
ganancia, utilidad, beneficio y rendimiento.
EJERCICIO DE ACTIVIDADES CON FINES
DE LUCRO O DE REMUNERACION: Son
todas aquellas actividades que buscan la
obtención de un beneficio material
independientemente que ese beneficio
material sea: ganancia, provecho, utilidad
rendimiento, plusvalía o valor agregado y que
favorezca directa o exclusivamente, a quien
realiza la actividad o bien que el beneficiario
sea un tercero, una colectividad o la sociedad
misma.
ACTIVIDAD FINANCIERA BURSATIL: Toda
actividad que busque un beneficio material y
económico relacionada con las operaciones
que realizan las Instituciones Financieras,
Casas de Bolsa, Agencias de inversión,
conectadas con el ámbito financiero,
Mercado de Capitales en general.
ACTIVIDADES DE SERVICIO CON
CARACTER COMERCIAL: Son todas
aquellas actividades realizadas por los
contribuyentes y responsables que no
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puedan ser consideradas como servicios
profesionales de carácter personal.
PARÁGRAFO SEGUNDO: A los efectos de
esta Ordenanza se establece que las
denominaciones Administración Tributaria
Municipal y/o Autoridad Tributaria Municipal
se refieren al Servicio Autónomo Municipal
de Administración Tributaria (SAMAT) y por
lo tanto corresponde al mismo ente.
ARTÍCULO 4.- El Hecho Imponible del
Impuesto Sobre Actividades Económicas de
Industria y Comercio es el ejercicio en o
desde la jurisdicción de este Municipio de
una actividad industrial y/o comercial con
fines de lucro.
ARTICULO 5.- El hecho imponible del
Impuesto sobre Actividades Económicas está
constituido por el ejercicio habitual en o
desde la jurisdicción del Municipio Libertador,
de una o varias de las actividades
económicas de industria, comercio, servicios
o de índole similar. Por ello, se considera que
el hecho imponible ha ocurrido en la
jurisdicción del Municipio Libertador del
Estado Mérida cuando:
1.- Las actividades industriales y de
comercialización, que se ejerzan
mediante un establecimiento
permanente, o base fija, ubicado
en el territorio de este Municipio
por un lapso superior a los treinta
(30) días, en cuyo caso se
considerará que la ejecutan en
forma habitual
2.- Las actividades de ejecución de
obras y de prestación de
servicios dentro de la jurisdicción
de este Municipio, siempre que el
contratista permanezca en su
jurisdicción por un lapso –
continuo o no- superior a tres
meses, e indistintamente de que
la obra o servicio sea contratado
por personas diferentes, durante
el año gravable.
3- Las actividades de
comercialización que se ejecuten
en jurisdicción del Municipio
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Libertador a través de varios
establecimientos permanentes o
bases fijas, por lo cual los
ingresos gravables deberán ser
imputados a cada
establecimiento existente en
función de su volumen de ventas.
4- Los servicios prestados o
ejecutados en jurisdicción del
Municipio Libertador y otros
Municipios, los ingresos aquí
gravables será los
correspondientes a los que aquí
se produzcan.
5- Los servicios que sean
totalmente ejecutados en
jurisdicción de otros Municipios,
pero que su prestador en el
Municipio Libertador tenga el
establecimiento permanente
destinado a funcionar
exclusivamente como sede de
administración. En este
supuesto, al Municipio
Libertador, le corresponderá
establecer un mínimo tributario
fijado en función de criterios con
los servicios prestados por el
Municipio a ese establecimiento
permanente.
PARAGRAFO UNICO: Se entiende por
establecimiento permanente una sucursal,
oficina, fábrica, taller, instalación, almacén,
tienda, obra en construcción, instalación o
montaje, centro de actividades, minas,
canteras, instalaciones y pozos petroleros,
bienes inmuebles ubicados en la jurisdicción;
el suministro de servicios a través de
máquinas y otros elementos instalados en el
Municipio o por empleados o personal
contratado para tal fin, las agencias,
representaciones de mandantes ubicadas en
el extranjero, sucursales y demás lugares de
trabajo mediante los cuales se ejecute la
actividad, en jurisdicción del Municipio.
CAPITULO II
DE LOS SUJETOS PASIVOS
ARTÍCULO 6.- A los efectos de esta
Ordenanza es sujeto pasivo, el obligado al
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cumplimiento de las prestaciones tributarias
contenidas en ella, sea en calidad de
contribuyente o en calidad de responsable.
PARÁGRAFO PRIMERO.- Son sujetos
pasivos en calidad de contribuyentes, los que
directamente o a través de terceros, ejerzan
actividades económicas, en jurisdicción del
Municipio Libertador Estado Mérida.
PARÁGRAFO SEGUNDO.- Son sujetos
pasivos en calidad de responsables, las
personas naturales o jurídicas, así como las
entidades o colectividades que constituyan
una unidad económica, que sin tener el
carácter de contribuyentes están en el
deber, por disposición expresa de la Ley, de
cumplir los compromisos y obligaciones
atribuidas a éstos. Esta condición recae
sobre:
1- Las personas naturales o
jurídicas, así como las entidades
o colectividades que constituyan
una unidad económica, que sean
propietarias o responsables de
empresas o establecimientos que
ejerzan actividades económicas.
2- Los distribuidores, factores de
comercio agentes,
representantes, comisionistas,
consignatarios, y las personas
que ejerzan en nombre o por
cuenta de otros, las actividades a
que se refiere esta Ordenanza,
son responsables, respecto de la
obligación tributaria que se
genere para la persona en cuyo
nombre actúan, sin perjuicio de
su condición de contribuyente por
el ejercicio de las actividades que
realiza en nombre propio.
CAPITULO III
DE LA BASE IMPONIBLE
ARTICULO 7.- La base imponible que se
tomará para la determinación y liquidación
del Impuesto de las Actividades Económicas
de industria, comercio, servicios, o de índole
similar serán los ingresos brutos originados,
que se ejerzan o que se consideren ejercidas
en jurisdicción de este Municipio,
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determinados conforme a lo previsto en esta
Ordenanza.
ARTICULO 8.- Se entiende por ingresos
brutos todos los caudales que de manera
habitual, accidental o extraordinaria reciba
una persona natural o jurídica, entidad o
colectividad que constituya una unidad
económica y disponga de patrimonio propio,
por el ejercicio habitual de las actividades
sujetas a este impuesto, siempre que su
origen no comporte la obligación de
restituirlos.
ARTÍCULO 9.- Para la determinación de los
ingresos brutos no se permitirá la deducción
de ninguno de los rubros que constituyen
dicho ingreso, ni de las erogaciones hechas
para lograrlos, con excepción de los
siguientes casos:
1. En el caso de actividades
económicas sometidas al pago
de regalías o gravadas con
impuestos a consumos selectivos
o sobre actividades económicas
específicas, debidos a otro nivel
político territorial, los municipios
deberán reconocer lo pagado por
esos conceptos como una
deducción de la base imponible
del impuesto sobre actividades
económicas, en proporción a los
ingresos brutos atribuibles a la
jurisdicción municipal respectiva.
2. Las devoluciones de bienes o
anulaciones de contratos de
servicio, siempre que se haya
reportado como ingreso la venta
o servicio objeto de la
devolución.
ARTÍCULO 10.- No forman parte de la base
imponible:
1. El Impuesto al Valor Agregado o similar,
ni sus reintegros cuando sean procedentes
en virtud de la ley.
2. Los subsidios o beneficios fiscales
similares obtenidos del Poder Nacional o
Estadal.
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3. Los ajustes meramente contables en el
valor de los activos, que sean resultado de la
aplicación de las normas de ajuste por
inflación previstas en la Ley de Impuesto
sobre la Renta o por aplicación de principios
contables generalmente aceptados, siempre
que no se hayan realizado o materializado
como ganancia en el correspondiente
ejercicio.
4. El producto de la enajenación de bienes
integrantes de la propiedad, planta y equipo
de las empresas.
5. El producto de la enajenación de un
fondo de comercio de manera que haga
cesar los negocios de su dueño.
6. Las cantidades recibidas de empresas
de seguro o reaseguro como indemnización
por siniestros.
ARTÍCULO 11.- El Municipio Libertador
Estado Mérida, en aras de la armonización
tributaria y para lograr resultados más
equitativos, podrá celebrar acuerdos con
otros Municipios o con los contribuyentes, a
los fines de lograr unas reglas de distribución
de base imponible distintas a las previstas en
los artículos anteriores, en razón de las
especiales circunstancias que puedan rodear
determinadas actividades económicas. Esos
Acuerdos deberán formularse con claros y
expresos criterios técnicos y económicos. En
todo caso, dichos acuerdos deberán
privilegiar la ubicación de la industria.
ARTÍCULO 12.- Se consideran criterios
técnicos y económicos utilizables a los fines
de la atribución de ingresos a los municipios
en los cuales un mismo contribuyente
desarrolle un proceso económico único, entre
otros, los siguientes:
1. El valor de los activos empleados en
este Municipio comparado con el valor de los
activos empleados a nivel interjurisdiccional.
2. Los salarios pagados en este
Municipio comparados con los salarios
pagados a nivel interjurisdiccional.
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3. Los ingresos generados desde este
Municipio con los ingresos obtenidos a nivel
interjurisdiccional.
ARTÍCULO 13.- Los contribuyentes están
obligados a llevar sus registros contables de
manera que quede evidenciado el ingreso
atribuible a cada una de las jurisdicciones
municipales en las que tengan un
establecimiento permanente, se ejecute una
obra o se preste un servicio y a ponerlos a
disposición de las administraciones
tributarias municipales cuando les sean
requeridos.
ARTÍCULO 14.- No obstante los factores de
conexión previstos en los artículos anteriores,
la atribución de ingresos entre jurisdicciones
municipales se regirá por las normas que a
continuación se disponen, en los siguientes
casos:
1. En la prestación del servicio de
energía eléctrica, los ingresos se atribuirán a
la jurisdicción donde ocurra el consumo y el
impuesto sobre actividad económica de
suministro de electricidad deberá ser
soportado y pagado por quien presta el
servicio.
2. En el caso de actividades de
transporte entre varios municipios, el ingreso
se entiende percibido en el lugar donde el
servicio sea contratado, siempre que lo sea a
través de un establecimiento permanente
ubicado en la jurisdicción correspondiente.
3. El servicio de telefonía fija se
considerará prestado en jurisdicción del
Municipio en el cual esté ubicado el aparato
desde donde parta la llamada.
4. El servicio de telefonía móvil se
considerará prestado en la jurisdicción del
Municipio en el cual el usuario esté
residenciado, de ser persona natural o esté
domiciliado, en caso de ser persona jurídica.
Se presumirá lugar de residencia o de el que
aparezca en la factura correspondiente.
5. Los servicios de televisión por cable,
de Internet y otros similares, se considerarán
prestados en la jurisdicción del Municipio en
6

el cual el usuario esté residenciado, de ser
persona natural o esté domiciliado, en caso
de ser persona jurídica. Se presumirá lugar
de residencia o domicilio del que aparezca en
la factura correspondiente.
CAPITULO IV
DEL PROCEDIMIENTO PARA LA
SOLICITUD Y OBTENCIÓN DE LA
LICENCIA DE ACTIVIDADES
ECONOMICAS
ARTICULO 15.- Toda persona natural o
jurídica que pretenda ejercer actividades
económicas de industria, comercio, servicios
o de índole similar, de manera habitual en
jurisdicción del Municipio Libertador,
requerirá la previa autorización por parte de
la Administración Tributaria Municipal,
mediante la respectiva Licencia sobre
Actividades Económicas.
ARTICULO 16.-La autorización a la que hace
referencia el artículo anterior, se denomina
Licencia de Actividades Económicas y será
expedida por la Administración Tributaria, por
cada local o establecimiento ubicado en
jurisdicción del Municipio Libertador,
mediante documento que deberá ser
exhibido en un sitio visible del
establecimiento.
ARTÍCULO 17.-La solicitud de la Licencia
sobre Actividades Económicas, causará una
tasa de tramitación, calculada con base al
capital social del solicitante, en caso de
personas jurídicas o de su patrimonio si es
una persona natural.-
ARTICULO 18.- El Servicio Autónomo
Municipal de Administración Tributaria
(SAMAT) de la Alcaldía del Municipio
Libertador, será el órgano por ante el cual se
tramite la Licencia sobre Actividades
Económicas y su Superintendente es el
funcionario facultado para otorgarla,
suspenderla o cancelarla.
ARTÍCULO 19.- La Licencia sobre
Actividades Económicas, se expedirá en un
documento que deberá especificar el número
de Licencia, número de registro de
información fiscal (RIF), número de
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
identificación tributaria (NIT), las actividades
autorizadas y el horario para ejercerlas. Ésta
deberá conservarse en el inmueble donde se
ejerce la actividad y colocarse en lugar visible
a los fines de su control y fiscalización, así
mismo, deberá ser renovada en el mes de
enero de cada año, por ante la Gerencia de
Administración Tributaria del Servicio
Autónomo Municipal de Administración
Tributaria (SAMAT) del Municipio Libertador,
y causará una tasa por renovación de
conformidad con lo dispuesto en la normativa
que se dicte al efecto.
PARÁGRAFO UNICO.- La Licencia de
Actividades Económicas autoriza a ejercer
las actividades en ella señaladas bajo las
condiciones que indique la Administración
Tributaria entre las seis de la mañana (6:00
a.m.) y las doce de la noche (12:00 p.m.),
salvo excepciones legales; en el entendido
que todo lo relativo a las Licencias para el
expendio de bebidas alcohólicas serán
reguladas por la Ordenanza respectiva.- Los
contribuyentes y/o responsables que en
razón de las actividades que ejecuten
requieran realizar actividades en horarios
que excedan los originalmente autorizados,
podrán solicitar ante la Administración
Tributaria el Permiso Especial de Extensión
de Horario y pagar las tasas
correspondientes.
ARTÍCULO 20.- La Licencia sobre
Actividades Económicas, deberá solicitarse
por cada establecimiento aún cuando el
contribuyente y/o responsable del mismo
explote o ejerza, simultánea o
separadamente, actividades en otros
establecimientos de igual o diferente
naturaleza.
PARÁGRAFO PRIMERO.- A los fines de la
expedición de la Licencia sobre Actividades
Económicas, se considerarán
establecimientos distintos:
1- Los que pertenezcan a personas
diferentes aún cuando funcionen
en un mismo local y ejerzan la
misma actividad.
2- Los que no obstante al ejercer un
mismo ramo de actividad y
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 GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II

pertenecer o estar bajo la e) La distancia aproximada que se encuentre

responsabilidad de una misma el establecimiento de institutos educativos,
persona, están ubicados en clínicas, dispensarios, iglesias, funerarias,
locales o inmuebles diferentes. bombas de gasolina y expendio de bebidas
alcohólicas, más próximo.-
PARÁGRAFO SEGUNDO.- No se tendrán f) Cualesquiera otras exigencias previstas en
como establecimientos distintos los que esta Ordenanza o en otras disposiciones
funcionen en dos o más locales o inmuebles legales.
contiguos y con comunicación interna , ni los
que funciones en varios pisos y plantas de un ARTÍCULO 22.- Con la solicitud de Licencia
mismo inmueble, cuando en ambos casos, sobre Actividades Económicas, el solicitante
pertenezcan o estén bajo la responsabilidad deberá presentar los siguientes documentos:
de una misma persona jurídica y exploten los
mismos ramos de actividad.
1. Acta Constitutiva de la Sociedad o de
la Firma Personal o natural.
PARAGRAFO TERCERO.- En el caso de
2. Copia de la cedula de identidad del
los establecimientos que requieren, tengan o
comerciante individual o del
deseen instalar depósitos y que se
representante legal del ente colectivo si
encuentren en un sitio distinto a su sede fuese el caso.
principal y cuya única actividad sea
almacenaje o resguardo de mercancía, la
3. Constancia de Conformidad de Uso,
licencia sobre Actividades Económicas estará
expedida por el Organismo Municipal
domiciliada en la dirección del principal o del
competente.
lugar donde se ejerce la actividad económica
anexando la información correspondiente al
depósito. A los fines del resguardo de los
4. Solvencia Municipal, en el caso de
intereses del Municipio, si las fiscalizaciones
haber ejercido actividades económicas
que con base a sus competencias ejerciere el
en jurisdicción del Municipio Libertador.
Servicio Autónomo Municipal de
Administración Tributaria (SAMAT) se
5. Documento de propiedad, contrato de
probare que en el sitio empleado como
arrendamiento o documento que
depósito se ejerce actividad comercial, la
compruebe la ubicación física del
misma será tomada como sucursal con sus
contribuyente en el Municipio.
correspondientes consecuencias legales.

ARTÍCULO 21.- La Licencia sobre

Actividades Económicas, deberá solicitarla el 6. En el caso de franquicias, el contrato
interesado por escrito, consignando la respectivo.
siguiente información ante el Servicio
Autónomo Municipal de Administración 7. Cualesquiera otras exigencias
Tributaria (SAMAT): previstas en esta Ordenanza o en otras
disposiciones legales.
a) La razón social del solicitante, y el nombre
bajo el cual funcionará el fondo de comercio, CAPITULO V
si fuera el caso.
b) La clase o clases de actividades a DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
desarrollar.
c) Dirección exacta del inmueble donde se va ARTÍCULO 23.- La Administración Tributaria
a ejercer la actividad, con indicación del tiene la obligación de crear un Registro de
número de Catastro Contribuyentes, con el objeto de determinar
d) El capital social, o en su defecto el capital la cantidad, la ubicación y las características
invertido en el negocio a desarrollar. de los establecimientos comerciales,

8

industriales, de servicio o de índole similar
que operen habitualmente en jurisdicción del
Municipio.
el Registro de Contribuyentes deberá
contener entre otros, los siguientes datos:
a) Identificación del contribuyente.
b) Tipo de actividad ejercida.
c) Ubicación del establecimiento.
d) Situación de sus obligaciones tributarias.
El registro de contribuyentes se conformará
de modo que permita:
1- Determinar el número de
contribuyentes y/o responsables,
su ubicación, y demás
características que los
identifiquen.
2- Determinar, calcular, notificar y
recaudar las obligaciones
tributarias y sus accesorios,
ocasionadas con motivo de la
ejecución de la presente
Ordenanza.
3- Identificar a los contribuyentes
y/o responsables que hayan
cesado en el ejercicio de sus
actividades o las hayan
modificado.
4- Identificar a los contribuyentes
y/o responsables que mantengan
deudas pendientes con el Fisco
Municipal, por concepto del
impuesto sobre actividades
económicas y sus accesorios.
5- Desarrollar las actividades de
inspección y control fiscal.
Para completar y mantener actualizado el
Registro de Contribuyentes, la administración
municipal deberá utilizar todos los medios a
su alcance, tales como fiscalizaciones
permanentes, información catastral, datos
censales, registros de servicios públicos y/o
de organismos públicos y privados.
ARTÍCULO 24.- Todo contribuyente que
iniciare o ejerciere las actividades señaladas
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
en el artículo 1 de esta Ordenanza, deberá
inscribirse en el Registro de Contribuyentes.
PARÁGRAFO PRIMERO: El contribuyente
que se inscriba en el Registro de
Contribuyentes a través de la presentación
de la declaración de ingresos brutos, tendrá
un lapso de sesenta (60) días continuos,
contados a partir de la inscripción en dicho
Registro, para consignar los recaudos
necesarios a efectos de que la
Administración Tributaria admita o niegue la
solicitud de la Licencia de Actividades
Económicas.
PARÁGRAFO SEGUNDO: La inscripción en
el Registro de Contribuyentes deberá
actualizarse permanentemente y el
contribuyente comunicará toda modificación
a la Administración Tributaria en el momento
en que ocurra.
ARTÍCULO 25.- La Administración Tributaria
deberá enviar al Despacho del Alcalde y a la
Contraloría Municipal dentro de los tres (3)
primeros meses de cada año, un listado de
todos los contribuyentes registrados
indicando clase, tipo, dirección y monto del
impuesto liquidado.
CAPITULO VI
DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL
IMPUESTO
SECCIÓN PRIMERA
DE LA DECLARACIÓN ESTIMADA
ARTÍCULO 26.- El contribuyente sujeto al
pago del Impuesto sobre Actividades
Económicas deberá presentar ante la
Administración Tributaria Municipal entre el
1° y el 30 de septiembre de cada año una
declaración que contenga el monto estimado
de ingresos brutos a percibir por las
actividades que efectúen durante el
siguiente año. Con base en esta declaración,
la Administración Tributaria Municipal
estimará el impuesto del ejercicio fiscal
siguiente, que deberá ser pagado como
anticipo durante el ejercicio correspondiente.
9

PARÁGRAFO ÚNICO: Al vencerse el lapso
al cual se refiere el encabezamiento del
presente artículo para que el contribuyente
presente la respectiva declaración estimada,
si el contribuyente no ha presentado esa
declaración, la Administración Tributaria
Municipal determinará el anticipo de
impuesto correspondiente de acuerdo con lo
previsto en esta Ordenanza.
ARTÍCULO 27.- El contribuyente que inicie
actividades gravables entre el 1° de
septiembre y el 31 de diciembre, dispondrá
de un plazo de treinta (30) días continuos,
contados a partir de la fecha de notificación
de la Licencia de Actividades Económicas,
para la presentación de la Declaración
Estimada para el ejercicio fiscal siguiente
regulada en el artículo anterior.
ARTÍCULO 28.- Al presentar la declaración
estimada, la Administración Tributaria le
exigirá al contribuyente estar solvente con el
pago del anticipo de impuesto
correspondiente al año en que se presente.
ARTÍCULO 29.- Los ingresos brutos
señalados en la declaración estimada no
podrán ser inferiores al ochenta por ciento
(80%) del monto de los ingresos brutos
señalados en la declaración definitiva
correspondiente al impuesto del año anterior,
o mediante la última determinación de oficio.
En caso de que el contribuyente estime su
actividad será menor del porcentaje
señalado, a causa de las circunstancias
especiales que lo justifique, deberá
demostrarlo ante la Administración Tributara
mediante escrito motivado, teniendo la
prerrogativa de pagar de acuerdo a sopor el
estimado.
ARTÍCULO 30.- Cuando el contribuyente no
presente la declaración estimada, el
impuesto estimado del año siguiente se
determinará sobre la base de los últimos
ingresos brutos señalados en la declaración
definitiva o mediante determinación de oficio,
ajustada conforme a la variación del Índice
de Precios al Consumidor (IPC), desde el
mes de enero del año siguiente del período
comprendido en la declaración o del período
comprendido en la determinación de oficio
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
hasta el mes de septiembre del año en que
debió presentarse la declaración omitida.
ARTÍCULO 31.- Las disposiciones de este
Capítulo, se aplicarán sin perjuicio de las
sanciones a que hubiere lugar por la no
presentación de la declaración estimada.
ARTÍCULO 32.- La Administración Tributaria
podrá examinar las declaraciones estimadas
recibidas para verificar que los datos
suministrados se ajustan a las condiciones
bajo las cuales fue otorgada la Licencia de
Actividades Económicas.
Si de la verificación a que se refiere el
presente artículo, se comprobare que el
contribuyente declaró ingresos por ramos de
actividad distintos a los autorizados en su
licencia, la Administración Tributaria deberá
ordenar la debida fiscalización, con la
finalidad de establecer las responsabilidades
y sanciones a que haya lugar.
SECCIÓN SEGUNDA
DE LA DECLARACIÓN DEFINITIVA
ARTÍCULO 33.- Entre el 1° y el 31 de marzo
de cada año, el contribuyente deberá
presentar su declaración definitiva ante la
Administración Tributaria, que contenga el
monto de los ingresos brutos efectivamente
obtenidos durante el ejercicio fiscal anterior.
ARTÍCULO 34.- Al presentar la declaración
definitiva, la Administración Tributaria le
exigirá al contribuyente haber presentado la
declaración estimada correspondiente al año
en curso y estar solvente con el pago del
anticipo de impuesto correspondiente a tal
declaración.
ARTÍCULO 35.- La Administración Tributaria
examinará las declaraciones definitivas
recibidas para verificar que los datos
suministrados se ajustan a las condiciones
bajo las cuales fue otorgada la Licencia de
Actividades Económicas.
Si de la verificación a que se refiere el
presente artículo, se comprobare que el
contribuyente declaró ingresos por ramos de
actividad distintos a los autorizados en su
10

Licencia, la Administración Tributaria deberá
ordenar la debida fiscalización con la
finalidad de establecer las responsabilidades
y sanciones a que haya lugar.
CAPITULO VII
DE LA DETERMINACIÓN Y LIQUIDACIÓN
DEL IMPUESTO
ARTÍCULO 36.- El anticipo de impuesto a
que se refiere el artículo 26, se fraccionará
en cuatro (4) cuotas iguales, y cada una de
ellas se pagará en las Oficinas Receptoras
de Fondos Municipales durante el primer mes
de cada trimestre del ejercicio fiscal
correspondiente. Vencido este plazo, sin que
el contribuyente haya satisfecho la
obligación, deberá pagarla durante el
segundo mes del trimestre, con un recargo
del quince por ciento (15%) sobre el monto
adeudado. Transcurrido el segundo mes del
trimestre sin que se hubiese dado
cumplimiento al pago de la obligación, el
contribuyente deberá pagar adicionalmente el
veinte por ciento (20%) de recargo sobre el
monto adeudado.
PARÁGRAFO ÚNICO: A los efectos de la
imputación del pago contra el impuesto
definitivo, no se tendrá en cuenta el monto
pagado por concepto de recargo.
ARTÍCULO 37.- Cuando el contribuyente
pague la totalidad del impuesto estimado
anual, dentro del primer mes del ejercicio
fiscal de que se trate gozará de un descuento
del quince por ciento (15%) sobre el monto
del mismo, de efectuarla durante el segundo
mes del ejercicio fiscal gozará de un
descuento del diez por ciento (10%) sobre el
monto del mismo, de efectuarse durante el
tercer mes del ejercicio fiscal gozará de un
descuento del cinco por ciento (5%) sobre el
monto del mismo.
PARÁGRAFO ÚNICO: El descuento aquí
establecido, será imputable al impuesto
definitivo, en el que se tendrá como pagado
el monto total del anticipo y el respectivo
descuento.
ARTÍCULO 38.- El contribuyente que inicie
sus actividades pagará durante su primer
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
ejercicio fiscal, el monto del mínimo tributable
correspondiente a la actividad desarrollada
para ese ejercicio fiscal, como anticipo del
impuesto.
ARTÍCULO 39.- Cuando de conformidad con
el artículo 33 el impuesto definitivo resultare
mayor que el monto de anticipo pagado, la
diferencia será pagada por el contribuyente
según lo establecido en el artículo 37 de la
presente Ordenanza hasta el 31 de marzo
del año de la declaración definitiva. Vencido
este plazo sin que el contribuyente haya
satisfecho esta obligación deberá pagar
adicionalmente intereses moratorios de
conformidad con lo previsto en el Código
Orgánico.
ARTÍCULO 40.- Los pagos que tengan que
hacerse conforme a lo previsto en los
artículos 37 y 38 de la presente Ordenanza,
deberán considerarse como anticipos hechos
a cuenta del impuesto que resulte de la
declaración definitiva.
ARTÍCULO 41.- Si una vez presentada la
declaración definitiva, resultare un impuesto
definitivo menor al monto de anticipo pagado,
ésta diferencia a favor del contribuyente se
tomará como un crédito fiscal y será
compensada en su oportunidad.
ARTÍCULO 42.- El Alcalde, de oficio, podrá
disponer la condonación del pago de las
cantidades adeudadas por concepto de
recargo, siempre que los deudores paguen la
totalidad de las obligaciones pendientes por
concepto de Impuesto sobre Actividades
Económicas de industria, comercio, servicios
o de índole similar.
ARTÍCULO 43.- En el caso del impuesto
sobre actividades económicas de prestación
de servicio eléctrico, la alícuota aplicable
será del dos por ciento (2%), hasta tanto la
Ley de Presupuesto establezca otra alícuota
distinta, de manera uniforme para su
consideración por el Ejecutivo Nacional en la
estructura de costos de esas empresas.
ARTÍCULO 44.- En el caso del impuesto
sobre actividades económicas de
radiodifusión sonora, la alícuota del impuesto
11

sobre actividades económicas no podrá
exceder del cero coma cinco por ciento
(0,5%) y en los demás casos de servicios de
telecomunicaciones, la alícuota aplicable no
podrá exceder del uno por ciento (1%) hasta
tanto la ley nacional sobre la materia
disponga otra alícuota distinta. Las empresas
de servicios de telecomunicaciones deberán
adaptar sus sistemas a fin de poder
proporcionar la información relativa a la
facturación que corresponde a la jurisdicción
del Municipio Libertador del estado Mérida, a
más tardar dentro de los sesenta (90) días
siguientes a la aprobación de la presente
Ordenanza.
ARTÍCULO 45.- Cuando los sujetos pasivos,
ejercieren varias actividades clasificadas en
grupos distintos, el impuesto se determinará
aplicando a los ingresos brutos generados
por cada actividad, la tarifa que corresponda
a cada una de ellas. Cuando no sea posible
determinar la base imponible o ingresos
provenientes del ejercicio de cada actividad,
el impuesto se determinará y liquidará
aplicando a la totalidad del ingreso, la tarifa
más alta de las actividades ejercidas.
ARTICULO 46.- El monto del impuesto que
resultare de la declaración estimada de
ingresos brutos se liquidará por anualidades,
se exigirá por trimestre y se pagará dentro
del primer (1º) mes de cada trimestre.
ARTICULO 47.- La Gerencia de
Administración Tributaria del SAMAT,
procederá a determinar, calcular y liquidar el
monto del impuesto correspondiente, con
fundamento en las declaraciones juradas de
los contribuyentes y emitirá el respectivo
Boletín de Notificación del Impuesto sobre
Actividades Económicas.
PARÁGRAFO PRIMERO.- Los
contribuyentes están obligados a retirar en la
sede de la Gerencia de Administración
Tributaria del Servicio Autónomo Municipal
de Administración Tributaria (SAMAT), el
Boletín de Notificación del impuesto sobre
Actividades Económicas, correspondiente al
periodo fiscal respectivo. Esta entrega será
personal contra recibo del interesado, donde
conste la fecha de la notificación y el
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
contenido de la misma, sin perjuicio de que
pueda enviarse por medios electrónicos o por
correo ordinario.
PARÁGRAFO SEGUNDO.- El
Superintendente de Administración Tributaria
del SAMAT, ordenará la publicación de un
aviso en un diario de circulación local, en el
cual se recordará a los contribuyentes la
obligación de retirar el citado Boletín de
Notificación.
PARÁGRAFO TERCERO.- La notificación
podrá hacerse por alguna de las formas
previstas en el Código Orgánico Tributario,
previa resolución motivada y publicada en
Gaceta Municipal y en estos casos sólo
surtirá efectos después del décimo (10º) día
hábil siguiente de verificada.
ARTICULO 48.- Cuando por cualquier motivo
el contribuyente dejare de presentar la
declaración, el Superintendente del Servicio
Autónomo Municipal de Administración
Tributaria (SAMAT) procederá a determinar
y liquidar de oficio, sobre base cierta o sobre
base presunta, el impuesto correspondiente
conforme al procedimiento establecido en
esta Ordenanza y en el Código Orgánico
Tributario.
ARTICULO 49.- Cuando se comprueben
alteraciones en cualesquiera de los datos de
la declaración de ingresos brutos, que de una
u otra manera signifiquen la inclusión de un
nuevo ramo de actividades en el
establecimiento ya inscrito o el aumento de
tal actividad, se modificará el impuesto
respectivo y se expedirá la correspondiente
liquidación complementaria, sin perjuicio de
las sanciones correspondientes a que
hubiere lugar, todo de conformidad con lo
dispuesto en esta Ordenanza y en el Código
Orgánico Tributario.
PARÁGRAFO UNICO.- Si de las
investigaciones y verificaciones efectuadas,
se encontrare que debe modificarse la
clasificación o el aforo se procederá en
consecuencia y notificará de inmediato al
contribuyente, de conformidad a lo dispuesto
en esta Ordenanza.
12

ARTICULO 50.- Cuando se comprobare que
existen impuestos causados y no liquidados
o impuestos liquidados por un monto inferior
al correspondiente, el Superintendente, hará
la rectificación del caso, mediante
Resolución motivada, practicará la liquidación
complementaria a que hubiere lugar y
expedirá al contribuyente la planilla
complementaria respectiva, sin perjuicio de
las sanciones a que hubiere lugar, todo de
conformidad a lo dispuesto en esta
Ordenanza y el Código Orgánico Tributario.
ARTICULO 51.- Los errores materiales que
se observen en las liquidaciones deberán ser
corregidas a petición del contribuyente o de
oficio, por la oficina que las realice.
ARTICULO 52.- Cuando se trate de
establecimientos a instalarse o actividades a
iniciarse y no se pueda presentar la
declaración estimada de ingresos en virtud
que nunca han tenido actividad, la
determinación y liquidación del impuesto
estimado se hará con base al mínimo
tributable que establezca para cada ramo.
PARAGRAFO UNICO: El contribuyente
podrá suscribir convenios de pago con la
deuda vencida incluyendo recargos e
intereses de mora hasta la fecha del
convenio, en los cuales se contemple un
pago en efectivo de por lo menos el cuarenta
por ciento (40%) y la diferencia mediante
letras de cambio con vencimiento para el
pago mensualmente, que no excedan de
cuatro (4) meses. En estos casos se
causarán intereses sobre los montos
financiados los cuales serán equivalentes a
la tasa de uno por ciento (1%) mensual.
En ningún caso se concederán
fraccionamientos o plazos para el pago de
deudas atrasadas, cuando el solicitante se
encuentre en situación de quiebra. En caso
de incumplimiento de las condiciones y
plazos concedidos, de desaparición o
insuficiencia sobrevenida de las garantías
otorgadas estado de atraso o de quiebra del
contribuyente, el SAMAT, dejará sin efecto
las condiciones o plazos concedidos, y
exigirá el pago inmediato de la totalidad de la
obligación a la cual ellos se refieren.
El Superintendente del SAMAT, será el
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
responsable de la suscripción de los
convenios respectivos. Luego de suscrito el
convenio y pagada la inicial antes señalada,
el contribuyente podrá solicitar la Solvencia
correspondiente.
ARTICULO 53.- En caso que producto de la
presentación de la declaración definitiva del
periodo de que se trate, exista una diferencia
favorable a la Municipalidad, el contribuyente
deberá pagar la misma en su totalidad, antes
del 1º de Marzo de cada año, en caso
contrario, la administración Municipal previa
solicitud por escrito del contribuyente,
reconocerá el crédito fiscal y lo atribuirá sólo
a obligaciones tributarias futuras de este
mismo ramo impositivo.
ARTICULO 54.- En caso que el
contribuyente pague el impuesto liquidado
para el año dentro del primer mes del primer
trimestre, gozará de una rebaja del diez por
ciento (10%) sobre el monto total, en caso de
hacerlo durante el segundo mes del primer
trimestre, gozará de una rebaja del cinco por
ciento (5%) sobre el monto total, en caso de
hacerlo durante el tercer mes del primer
trimestre no gozará de descuento alguno.
ARTICULO 55.- Los distribuidores, agencias,
representantes, comisionistas, factores de
Comercio, consignatarios y las personas que
ejerzan actividades en nombre o por cuenta
de otros, además de estar obligados al pago
del impuesto que les corresponde, deberán
pagar el impuesto que grava el ejercicio de
sus mandantes, principales o representados,
sin deducir las comisiones o bonificaciones
que les correspondan, aún cuando el
contribuyente no haya obtenido en el
Municipio la Licencia a que se refiere esta
Ordenanza.
ARTICULO 56.- El pago del impuesto puede
ser efectuado por los contribuyentes o por los
responsables. También puede ser efectuado
por un tercero quien se subrogará en los
derechos, garantías y privilegios del Fisco
Municipal en los términos del Código
Orgánico Tributario.
13

CAPITULO VIII
DE LOS AGENTES DE PERCEPCION
ARTICULO 57.- El cobro de Impuesto sobre
Actividades Económicas, se realizará a
través de los Agentes de Percepción
tipificados como tales en esta Ordenanza,
sólo en aquellos casos en que dicho
impuesto se cause con motivo de la
realización de actividades económicas,
comercio, servicios y similares, por parte de
personas naturales o jurídicas, entidades o
colectividades que constituyan una unidad
económica, que ejerzan en forma
permanente, eventual, ordinaria u ocasional
dichas actividades, así no tengan sede fija en
la jurisdicción del Municipio.
ARTÍCULO 58.- La percepción del Impuesto
sobre Actividades Económicas, será
obligatorio para los Organismos, Empresas e
Institutos Autónomos Nacionales,
Organismos, Empresas e Institutos
Autónomos del Estado, Empresas Mixtas
Nacionales, Estadales o Municipales,
Personas Jurídicas de carácter privado
cuando el monto total de la operaciones por
ellas realizadas sea superior a 20 UT.,
cuando se den las siguientes condiciones:
1) Que el Agente de Percepción esté
obligado al pago de cantidades de
dinero a personas naturales o
jurídicas, entidades o estados
colectividades que constituyan una
unidad económica, por concepto
de ejecución de contratos de
obras, compras y suministros de
bienes, insumos, y servicios
comerciales o de índole similar,
que éstos hayan realizado en la
jurisdicción de este Municipio.
2) Que las personas naturales o
jurídicas, entidades o de ejecución de obras y de prestación de
colectividades que constituyan una
unidad económica, a la cual se le
efectuará la retención del
impuesto, independientemente que
posean o no la Licencia sobre
Actividades Económicas, expedida
por el Servicio Autónomo
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
Municipal de Administración
Tributaria (SAMAT).
3) Que la cantidad de dinero que
debe pagar el Agente de
Percepción represente para las
personas naturales o jurídicas,
entidades o colectividades que
constituyan una unidad económica,
a quienes se les retendrá el
impuesto, un ingreso bruto que
forme parte de la base imponible a
los fines del cálculo del Impuesto
sobre Actividades Económicas.
4) Cuando efectúen pagos a sus
proveedores por concepto de
adquisición de bienes, productos,
insumos y servicios
comercializados en jurisdicción del
Municipio.
PARÁGRAFO PRIMERO.- La condición de
agente de percepción del impuesto sobre
Actividades Económicas no podrá recaer en
personas que no tengan establecimiento
permanente en el Municipio, con excepción
de organismos o personas jurídicas
estatales.
PARAGRAFO SEGUNDO: Todas las
autoridades civiles, políticas, administrativas,
militares y fiscales de la República, de los
y del distrito capital, los
registradores, notarios y jueces, así como los
particulares, están obligados a prestar su
concurso para la inspección, fiscalización,
recaudación, administración y resguardo de
los ingresos municipales y a denunciar los
hechos de que tuviere conocimiento que
pudiesen constituir ilícito tributario contra la
Hacienda Pública del Municipio Libertador.
PARAGRAFO TERCERO: Las actividades
servicios en jurisdicción del Municipio
Libertador, serán gravables siempre que el
contratista permanezca en esta jurisdicción
por un período superior a tres meses, sea
que se trate de períodos continuos o
discontinuos, e indistintamente de que la
obra o servicio sea contratado por personas
diferentes, durante el año gravable. En caso
14

de no superarse ese lapso o si el lugar de
ejecución fuese de muy difícil determinación,
el servicio se entenderá prestado en el
Municipio donde se ubique el establecimiento
permanente.
En caso de contrato de obra, quedaría
incluida en la base imponible el precio de los
materiales que sean provistos por el ejecutor
de la obra.
ARTÍCULO 59.- Son agentes de percepción
del Impuesto sobre Actividades Económicas,
en los casos establecidos en esta
Ordenanza:
1. Los Organismos, Empresas e el monto de lo pagado o proporcionalmente
Institutos Autónomos Nacionales.
2. Los Organismos, Empresas e
Institutos Autónomos del Estado
Mérida.
3. Las Empresas Mixtas Nacionales,
Estadales o Municipales.
4. Las personas jurídicas de carácter
privado, cuando el monto de las
operaciones realizadas por ellas
exceda las veinte unidades
tributarias (20 U.T.).
ARTÍCULO 60.- En el caso previsto en el
numeral 4 del artículo anterior, si en un
mismo ejercicio económico se ha realizado
por una misma persona sujeta al pago de
este impuesto, dos (2) o más operaciones
que consideradas en su conjunto supere el
monto establecido en dicho numeral, la
retención se hará en la oportunidad en que
se realice el pago con el cual se supere el
monto límite establecido.
ARTÍCULO 61.- Los Agentes de Percepción
deberán retener obligatoriamente el Impuesto
sobre Actividades Económicas en los
siguientes casos:
1) Cuando efectúen a sus contratistas
pagos por concepto de ejecución de obras
y/o prestación de servicios realizados en
jurisdicción del Municipio Libertador del
Estado Mérida, aun cuando no posean
Licencia de Actividad Económica expedida
por el Servicio Autónomo Municipal de la
Administración Tributaria (SAMAT).
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
2) Cuando efectúen pagos a sus
proveedores por concepto de adquisición de
bienes, productos o insumos,
comercializados en jurisdicción del Municipio
Libertador del Estado Mérida.
ARTICULO 62.- El impuesto a retener se
calculará aplicando al monto de los pagos
totales o parciales que debe realizar el
Agente de Percepción a sus contratistas y/o
proveedores, la alícuota correspondiente.
ARTÍCULO 63.- El monto de la retención a
efectuarse se realizará tomando como base
sobre el monto de lo abonado a cuenta si
este fuere el caso.
ARTICULO 64.- La alícuota que se aplicará
para el cálculo del Impuesto sobre
Actividades Económicas, cuando éste sea
recaudado por los Agentes de Percepción, de
conformidad con lo previsto en esta
Ordenanza, será del dos por ciento (2%).
ARTICULO 65.- Los Agentes de Percepción
están en la obligación de entregar al
contribuyente un comprobante por cada
retención efectuada a los fines de que éste
las deduzca en la oportunidad en que deba
presentar la declaración definitiva de
ingresos brutos prevista en esta Ordenanza o
en la declaración de ingresos que deba hacer
en otras jurisdicciones.
ARTICULO 66.- Los montos retenidos serán
enterados mensualmente al Fisco Municipal,
en las oficinas receptoras de fondos
municipales, dentro de los primeros diez (10)
días hábiles del mes siguiente en el que se
produjo la retención.
PARÁGRAFO UNICO: En el mes de enero
de cada año, los Agentes de Percepción
deberán presentar a la Gerencia de
Administración Tributaria del (SAMAT) de la
Alcaldía del Municipio Libertador, una
relación detallada donde conste:
1) El número de Licencia de Actividad
Económica y denominación de las
personas objetos de las retenciones.
15
 GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II

2) Los conceptos y las cantidades diversificada y educación especial,

pagadas o abonadas en cuenta a
contratistas y/o proveedores.
Los impuestos retenidos y enterados al
Fisco Municipal durante el año anterior,
anexando copia de cada uno de los
comprobantes entregados a los
contribuyentes.
ARTÍCULO 67.- Los Agentes de Percepción
y los sujetos pasivos responsables del pago
del Impuesto sobre Actividades Económicas,
están obligados a suministrar los recaudos e
informaciones que requiera la Administración
Tributaria Municipal.
PARÁGRAFO UNICO: Si como resultado de
la verificación realizada por la administración
tributaria municipal, se determinare una
diferencia a favor del fisco municipal, el
contribuyente estará en la obligación de
pagarla al momento de ser exigida por ésta.
ARTICULO 68.- No se efectuará la
percepción en caso de pago en especie o en
aquellos casos cuando el pago se origina por
la realización de actividades u operaciones
exentas o exoneradas del Impuesto sobre
Actividades Económicas o por personas
naturales o jurídicas que gocen de tales
beneficios.
de conformidad con lo dispuesto en
la Ley Orgánica de Educación.
2. Los servicios de hospedaje en casas
de pensión o posadas, cuya
capacidad máxima de alojamiento
sea de diez (10) huéspedes.
3. Los servicios de educación para el
deporte en los que se imparta
entrenamiento teórico y práctico de
un (1) solo deporte.
4. Las actividades primarias de
agricultura, cría, pesca y actividad
forestal, siempre que éstas no se
sometan a ningún proceso de
transformación o de industrialización.
En el caso de las actividades
agrícolas, se consideran también
primarias las actividades de
cosechado, trillado, secado y
conservación; en las actividades
pecuarias, avícolas y de pesca, se
considerarán actividades primarias
los procesos de matanzas o
beneficio, conservación y
almacenamiento.
5. Las actividades económicas de venta
de productos provenientes de la
manufactura o refinación del petróleo
ejecutada por una empresa del
Estado de conformidad con el
artículo 214 de la Ley Orgánica del
Poder Público Municipal.

No obstante, lo previsto en este Artículo, el PARÁGRAFO UNICO: Quedan exentos del

Agente de Percepción notificará por escrito pago del impuesto establecido en esta
a la Administración Tributaria Municipal el Ordenanza por un lapso de tres (3) años:
monto, concepto y fecha del pago efectuado
a quien se encuentre exonerado o exento del 1) Los vendedores ambulantes de
pago del Impuesto sobre Actividades periódicos, revistas y libros; y los
Económicas. discapacitados que ejerzan
eventualmente el comercio,
CAPITULO IX siempre que su capital no exceda
de diez unidades tributarias (10
DE LAS EXENCIONES UT).

ARTÍCULO 69.- Estarán exentos del pago 2) Quienes ejerzan actividades

del Impuesto establecido en la presente artesanales en su propia
Ordenanza: residencia.

1. Los servicios de educación,

prestados en los niveles de
educación preescolar, básica, media,

16

CAPITULO X
DE LAS EXONERACIONES
ARTICULO 70.- El Alcalde podrá otorgar la
exoneración total o parcial, del pago del
Impuesto sobre Actividades Económicas a
los contribuyentes que ejerzan las
actividades indicadas en este artículo o se
encuentren en los supuestos aquí previstos:
1. Industriales, comerciales, de
servicios o de índole similar que
tengan por objeto exclusivo la
construcción de viviendas de interés
social.
2. Las consideradas de especial interés
municipal, estadal, regional o
nacional, declaradas expresamente
como tales por la autoridad
competente en cada caso.
3. Las que correspondan con los planes
de Desarrollo Económico del Poder
Nacional, Estadal o Municipal,
declaradas expresamente como tales
por la autoridad competente en cada
caso.
4. Las asociaciones cooperativas que
se encuentren en su primer ejercicio
económico.
5. Las que persigan exclusivamente
fines de previsión social.
6. Las empresas que instalen en sus
locales guarderías infantiles, cuyo
funcionamiento prevé la legislación
nacional, por un porcentaje no mayor
del treinta por ciento (30%) del
impuesto correspondiente.
7. Las actividades comerciales ligadas
a la cultura, deporte o la salud de la
comunidad.
PARÁGRAFO PRIMERO: Las
exoneraciones serán concedidas a favor de
todos los que se encuentren en los
supuestos y condiciones establecidos en esta
Ordenanza y cumplan con los requisitos
fijados por el Alcalde. Los respectivos
decretos de exoneración deberán señalar las
condiciones, plazos, requisitos y controles
requeridos, a fin de que se logren las
finalidades de política fiscal perseguidas en
el orden coyuntural, sectorial y municipal.
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
PARÁGRAFO SEGUNDO: Sólo podrán
gozar de las exoneraciones previstas en este
artículo, quienes durante el período de goce
de tales beneficios den estricto cumplimiento
a las obligaciones establecidas en esta
Ordenanza y al Decreto que las acuerde.
ARTÍCULO 71.- Las exoneraciones
contempladas en el artículo anterior podrán
ser concedidas por un plazo máximo de un
(1) año, pudiendo ser reacordadas por un
lapso igual; pero en ningún caso el plazo total
de las exoneraciones excederá de tres (3)
años.
ARTÍCULO 72.- Las exoneraciones serán
concebidas a favor de los que se
encuentren en los supuestos y condiciones
establecidas en esta Ordenanza. El Decreto
que dicte el Alcalde para conceder la
exoneraciones establecerá los
procedimientos y requisitos que deberán
cumplirse ante la administración tributaria
municipal para comprobar las circunstancias
y condiciones que conforman el supuesto de
exoneración en el contribuyente.
ARTICULO 73.- El otorgamiento de la
exoneración, dispensa del pago del
impuesto pero deberá darse cumplimiento a
las demás obligaciones y deberes
establecidos en esta Ordenanza.
ARTICULO 74.- Toda exoneración acordada
comenzará a tener efecto en el ejercicio
económico siguiente al del otorgamiento o de
manera inmediata si así se establece en el
decreto respectivo.
CAPITULO XI
DE LAS REBAJAS
ARTICULO 75.- Las rebajas a las que se
refiere el presente Capítulo, serán imputables
a los impuestos determinados conforme a lo
previsto en esta Ordenanza. Por tanto, el
contribuyente que ejerciera dos o más
actividades, disfrutará de la rebaja sólo
respecto del impuesto causado por la
actividad beneficiada con esta rebaja.
17

Cuando no fuere posible diferenciar la
porción de ingresos percibidos por cada una
de las actividades gravadas, en la que al
menos una de ellas esté favorecida con
rebaja, el contribuyente no podrá hacer uso
de este beneficio.
ARTICULO 76.- La Administración Tributaria
Municipal podrá, en cualquier momento,
verificar el cumplimiento de los extremos
legales exigidos para la procedencia de la
rebaja.
ARTICULO 77.- Las rebajas concedidas en
el presente Capítulo podrán ser utilizadas a
los efectos del cálculo de la declaración
estimada.
La no realización de las actividades que
fueron beneficiarias de rebaja o el cese en su
realización, a efectos del cálculo de la
declaración estimada, darán lugar al ajuste
correspondiente.
SECCIÓN PRIMERA
DE LAS REBAJAS POR RAZÓN DE INICIO
DE ACTIVIDADES
ARTÍCULO 78.- Se concede una rebaja del
veinte por ciento (20%) del monto del
impuesto causado a aquellos nuevos
contribuyentes que establezcan su centro
principal de actividades en jurisdicción del
Municipio en los tres (3) años siguientes a la
vigencia de la presente Ordenanza, por el
ejercicio de las siguientes actividades:
1. Actividades de intermediación;
2. Actividades de seguros y reaseguros;
3. Actividades de emisión, transmisión y
recepción de signos, señales, escritos,
imágenes, sonidos o informaciones de
cualquier naturaleza, por hilo, radio
electricidad, medios ópticos u otros medios
electromagnéticos afines; o consistentes en
el intercambio de redes públicas entre dos
operadores o establecimientos que explotan
los servicios de telecomunicaciones a través
de conexiones físicas y lógicas, con el fin de
permitir la comunicación interoperativa entre
sus usuarios.
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
ARTICULO 79.- El beneficio previsto en el
artículo anterior sólo podrá ser aprovechado
durante los primeros tres (3) años del
ejercicio de las actividades allí señaladas en
jurisdicción del Municipio En todo caso el
período de aprovechamiento de esta rebaja
caducará el 31 de diciembre de 2009.
ARTÍCULO 80.- A efectos del disfrute de
esta rebaja, se entenderá como nuevo
contribuyente aquella persona que no haya
realizado su actividad dentro del Municipio o
que habiéndola realizado no constituía su
centro principal de actividades.
SECCIÓN SEGUNDA
DE LAS REBAJAS POR RAZÓN DE
ACTIVIDADES
ARTICULO 81.- El Alcalde podrá conceder
una rebaja de hasta el cincuenta por ciento
(50%) del monto del impuesto causado por el
ejercicio de las siguientes actividades:
1. Construcción de viviendas de interés
social.
2. Producción y distribución de gas natural.
3. Producción, envasado y distribución de
agua potable.
PARÁGRAFO PRIMERO: Se entenderá por
construcción de vivienda de interés social la
edificación de inmuebles residenciales que
en una misma unidad pueden habitar una o
más familias totalmente independientes
declaradas de interés social por la autoridad
competente de conformidad con la ley.
PARÁGRAFO SEGUNDO: Se entenderá por
producción y distribución de gas natural a la
obtención y comercialización de gas natural
mediante una red de tuberías y otros medios
de transporte para el consumo doméstico,
industrial y comercial.
PARÁGRAFO TERCERO: Se entenderá por
producción, envasado y distribución de agua
potable a la obtención y comercialización de
agua mediante una red de tuberías y otros
medios de transporte y envasado para el
consumo doméstico, industrial y comercial.
18

ARTICULO 82.- El Alcalde podrá conceder
una rebaja de hasta el cuarenta por ciento
(40%) del monto del impuesto causado por el
ejercicio de actividades profesionales a la
persona natural que ejerza estas actividades
por cuenta propia; las actividades
profesionales ejercidas bajo la forma de
sociedad civil serán consideradas como
actividades de servicios profesionales y son
beneficiarias de la rebaja prevista en este
artículo. En este caso, la entidad jurídica será
el sujeto pasivo del impuesto sin que cada
uno de los profesionales tenga tal condición.
PARÁGRAFO PRIMERO: Las personas
naturales que inicien el ejercicio de su
actividad profesional luego de la entrada en
vigencia de la presente Ordenanza, podrán
disfrutar de una rebaja adicional del diez por
ciento (10%) del monto del impuesto causado
por el ejercicio de esta actividad, durante los
tres (3) primeros años. Este período
caducará, en todo caso, una vez
transcurridos tres (3) años de la primera
presentación de la declaración estimada.
PARÁGRAFO SEGUNDO: Las actividades
profesionales ejercidas bajo formas
societarias comerciales o mercantiles serán
consideradas como Actividades de Servicios
y en consecuencia no son beneficiarias de
las rebajas previstas en este artículo. En este
caso, la entidad jurídica será el sujeto pasivo
del impuesto sin que cada uno de los
profesionales tenga tal condición.
PARÁGRAFO TERCERO: Las actividades
profesionales ejercidas bajo cualquier forma
de sociedad de hecho o en comunidad de
bienes y demás entidades carentes de
personalidad jurídica que constituyan una
unidad económica o un patrimonio separado
susceptible de imposición, serán
consideradas actividades de servicios y en
consecuencia no son beneficiarias de las
rebajas previstas en este artículo; a menos
que los profesionales integrantes de una
oficina colectiva se dediquen exclusivamente
al ejercicio de la profesión a título individual y
la comunidad haya sido formada con el único
fin de compartir los gastos que tienen
conjuntamente, en este caso cada uno de los
profesionales será sujeto pasivo del impuesto
sin que la comunidad tenga tal condición y
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
podrán disfrutar de las rebajas establecidas
en este artículo.
ARTICULO 83.- No están sujetas a este
impuesto las personas naturales que ejerzan
actividades profesionales por cuenta ajena,
con dedicación plena y exclusiva a cambio de
una remuneración periódica de carácter
mensual y en los locales del empleador.
ARTICULO 84.- Las personas naturales que
además de realizar actividades profesionales
a través de cualquier forma societaria o
sociedad de hecho, también realicen la
actividad por cuenta propia para sus clientes,
tributarán separadamente.
ARTÍCULO 85.- El Alcalde podrá conceder
una rebaja de hasta el treinta por ciento
(30%) del monto del impuesto causado por el
ejercicio de las siguientes actividades:
1. Actividad de fabricación de textiles.
2. Actividad de fabricación de calzados.
3. Actividad de fabricación de instrumentos
musicales.
4. Actividad de fabricación y elaboración de
productos alimenticios.
5. Actividad de fabricación de juguetes y
artículos deportivos.
6. Actividad de fabricación de productos
metálicos y metal mecánicos.
7. Actividad de elaboración de talabartería y
artículos de artesanías típicas. 8.
Actividad de fabricación de muebles y otros
objetos de madera. 9.
Actividad de servicio de barbería.
10. Asesoría y mediación para la celebración
de contratos de transporte, hospedaje de
personas u otros contratos de servicios para
viajeros.
PARÁGRAFO PRIMERO: Se entiende
como actividad de fabricación, la
transformación de materias primas en
productos terminados, mediante una serie de
operaciones.
PARÁGRAFO SEGUNDO: Se entiende
como actividad de elaboración de talabartería
a la transformación de pieles en productos
semielaborados o de estos en productos
finales y la elaboración de artesanía típica a
19

la transformación de materias primas en
objetos, adornos e instrumentos que
simbolizan o representan costumbres y
tradiciones de las distintas regiones de
Venezuela.
PARÁGRAFO TERCERO: Se entiende como
actividad de barbería, la prestación de
servicio constituida únicamente por el corte
de bigote, barba y cabellos a personas.
ARTICULO 86.- El Alcalde podrá conceder
una rebaja de hasta el cuarenta por ciento
(40%) del monto del Impuesto causado por la
prestación de servicios de hotelería al
contribuyente titular de ingresos derivados de
la prestación de servicios turísticos,
debidamente inscritos en el Registro Turístico
Nacional. A efectos de disfrutar de la
presente rebaja, se exigirán los siguientes
requisitos:
1. Plan de formación y capacitación de
sus trabajadores para la mejor
prestación de servicios turísticos.
2. Que al menos el setenta por ciento
(70%) de los huéspedes pernocten
en sus instalaciones.
3. Que de su contabilidad se desprenda
que el régimen tarifario es por noche
y no por fracción.
4. Que demuestren reinversión en
mejoras de infraestructura o en
calidad de servicios.
ARTICULO 87.- El Alcalde podrá conceder
una rebaja de hasta el cuarenta por ciento
(40%) del monto del impuesto causado por la
actividad de venta de productos alimenticios
o bebidas no alcohólicas.
PARÁGRAFO ÚNICO: El beneficio previsto
en este artículo sólo podrá ser aprovechado
si el contribuyente tiene por objeto principal la
actividad de venta de productos alimenticios
y el local en que se desarrolla la actividad
mide igual o menos de ochenta metros
cuadrados (80 m2).
ARTICULO 88.- El Alcalde podrá conceder
una rebaja de hasta el treinta por ciento
(30%) del monto del impuesto causado por la
actividad de venta al detal de vehículos
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
nuevos de transporte terrestre comprados a
ensambladoras o distribuidoras, cuyo margen
de ganancia o precio unitario esté
condicionado por la cadena de
comercialización, desde el productor hasta el
distribuidor final.
ARTICULO 89.- El Alcalde podrá conceder
una rebaja de hasta el sesenta por ciento
(60%) del monto del impuesto causado por la
actividad de servicio dirigida a la recreación y
esparcimiento de personas a través de la
presentación de óperas, ballet, zarzuelas,
danzas, conciertos de música clásica o
folklórica venezolana, o exposiciones de
artes visuales.
ARTÍCULO 90.- Se concede una rebaja del
treinta por ciento (30%) del monto del
impuesto causado por la Actividad Industrial
siempre y cuando se demuestren los
siguientes requisitos:
1. Que la empresa aumente el número
de empleados y lo mantengan
durante el ejercicio fiscal
correspondiente.
2. Que la empresa haya reflejado un
aumento en su producción.
3. Que la empresa demuestre que sus
ganancias se han revisado aportes a
la comunidad por un monto superior
o igual al monto de la rebaja.
CAPITULO XII
SECCION PRIMERA
DE LAS FACULTADES DE
FISCALIZACIÓN
ARTICULO 91.- La Administración Tributaria
dispondrá de amplias facultades de
fiscalización para comprobar y exigir el
cumplimiento de las disposiciones contenidas
en la presente Ordenanza, todo de
conformidad con lo establecido en el Código
Orgánico Tributario, la Ordenanza del
Servicio Autónomo Municipal de
Administración Tributaria (SAMAT) y su
Reglamento, y demás Leyes especiales.
20

PARÁGRAFO PRIMERO: A los fines del
cumplimiento de lo dispuesto en el presente
artículo, la Administración Tributaria
dispondrá de los funcionarios que sean
necesarios.
PARÁGRAFO SEGUNDO: La
Administración Tributaria podrá requerir el
auxilio de la Policía Municipal o de cualquier
otro órgano de la fuerza pública cuando
hubiere impedimento en el desempeño de
sus funciones y ello fuere necesario para el
ejercicio de las facultades de fiscalización.
ARTICULO 92.- Para ejercer el cargo de
Fiscal de Rentas se requiere ser profesional
en Contaduría Pública, Administración de
Empresas, Ciencias Fiscales o Economista y
percibirá una Comisión por los reparos
formulados a los Contribuyentes. La comisión
será pagada por el monto comprendido entre:
 Bs. 1, 00 a Bs. 1.000.000,00 10%
 Bs. 1.000.000, 01 a Bs. 3.000.000,00
8%
 Bs. 3.000.000,01 a Bs. 5.000.000,00
6%
 Bs. 5.000.000,01 en adelante 5%
ARTICULO 93.- La comisión será pagada al
respectivo Fiscal de Rentas, en el mes
siguiente al que el contribuyente haya
pagado el monto del reparo impuesto o
proporcionalmente a la cuota-partes
pagadas, cuando se hubiese suscrito un
convenimiento de pago, según lo establecido
en el artículo 52 parágrafo único de esta
Ordenanza.
SECCION SEGUNDA
DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
ARTICULO 94.- Cuando la Administración
Tributaria Municipal fiscalice el cumplimiento
de obligaciones tributarias,
independientemente de que tal actividad
conlleve o no a la aplicación de sanciones, se
seguirá el procedimiento previsto en el
Código Orgánico Tributario.
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
ARTICULO 95.- Cuando la Administración
Tributaria Municipal fiscalice el cumplimiento
de obligaciones de naturaleza administrativa,
independientemente de que tal actividad
conlleve o no a la aplicación de sanciones, se
seguirá el procedimiento administrativo
establecido en el Capítulo IV de la presente
Ordenanza del Procedimiento para la
solicitud y obtención de la Licencia de
Actividades Económicas.
ARTÍCULO 96.- A los efectos de la presente
Ordenanza son obligaciones tributarias:
1. Presentar la declaración estimada de
ingresos brutos.
2. Presentar la declaración definitiva de
ingresos brutos.
3. Llevar los libros y registros contables y
especiales exigidos por las normas
respectivas.
4. Presentar los libros, registros y demás
documentos cuando así sea requerido por la
Administración Tributaria Municipal.
5. Pagar el anticipo de impuesto calculado en
la declaración estimada de ingresos brutos.
6. Pagar el impuesto determinado según la
declaración definitiva de ingresos brutos.
7. Pagar los reparos que le sean impuestos.
8. Cualquier otra establecida en la presente
Ordenanza que por sus características se
entienda de naturaleza tributaria.
ARTÍCULO 97.- A los efectos de la presente
Ordenanza son obligaciones administrativas:
1. Solicitar y obtener la Licencia de
Actividades Económicas.
2. Solicitar y obtener modificaciones a
la Licencia de Actividades
Económicas
3. Solicitar y obtener el traslado de
Licencia de Actividades Económicas.
4. Solicitar y obtener la Licencia de
Extensión de Horario.
5. Cualquier otra establecida en la
presente Ordenanza que por sus
características se entienda de
naturaleza administrativa.
21

CAPITULO XIII
DE LAS SANCIONES
ARTÍCULO 98.- Las sanciones que imponga
la Administración Tributaria por las
infracciones de obligaciones de carácter
administrativo tipificadas en la presente
Ordenanza, deberán estar contenidas en un
acto administrativo debidamente motivado,
previo cumplimiento del siguiente
procedimiento: El Procedimiento
Administrativo de Sanción se iniciará
mediante un Acta de Inicio, levantada por el
funcionario fiscal de la Administración
Tributaria Municipal, aperturando el
correspondiente Expediente Administrativo,
numerándolo de acuerdo a la nomenclatura
de la presunta norma infringida. Con
fundamento en dicha acta, el
Superintendente Municipal Tributario, dictará
un Acto Administrativo de Efectos
Particulares que contendrá en forma clara y
precisa la infracción que se imputa al
contribuyente y su consecuencia jurídica.
Dicho acto administrativo será debidamente
notificado al contribuyente, y a partir de éste
momento se entenderá abierto un plazo de
diez (10) días hábiles, para que el
contribuyente exponga sus alegatos y
promueva las pruebas conducentes para su
defensa. Culminado este período, y
analizados los hechos y los elementos de
derecho, la Administración Tributaria
procederá a la emisión de la Resolución
definitiva dentro de los treinta (30) días
continuos siguientes, la cual será notificada
al interesado.
Dicha Resolución contendrá los recursos
administrativos correspondientes al igual que
los lapsos para su ejecución, y la
determinación de si los mismos agotan o no
la vía administrativa.
ARTICULO 99.- Las normas tributarias
punitivas tendrán efectos retroactivos cuando
supriman hechos punibles o infracciones
legales o establezcan sanciones más
benignas. De conformidad con lo establecido
en el Artículo 8 del Código Orgánico
Tributario.
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
ARTÍCULO 100.- Sin perjuicio de lo
establecido en otras disposiciones legales,
las contravenciones a esta Ordenanza serán
sancionadas con:
a) Multas.
b) Suspensión de la Licencia y
cierre temporal del
establecimiento.
c) Cancelación de la Licencia y
clausura del establecimiento.
PARÁGRAFO UNICO: La aplicación de
estas sanciones y su cumplimiento, en
ningún caso dispensa al contribuyente del
pago de los tributos adeudados y de los
intereses moratorios a que hubiere lugar.
ARTÍCULO 101.- Para la imposición de las
multas se tendrá en cuenta:
a) La mayor o menor gravedad de la
infracción.
b) Las circunstancias atenuantes o
agravantes; a cuyo efecto se tendrá
en cuenta las previstas en los
artículos 95 y 96 del Código
Orgánico Tributario, respecto de las
infracciones relacionadas con la
obligación tributaria y los deberes
formales del contribuyente.
c) Los antecedentes del infractor con
relación a las disposiciones de esta
Ordenanza y demás normas y
regulaciones de carácter municipal.
d) La magnitud del impuesto que
resultare evadido por la infracción.
ARTICULO 102.- Serán sancionados en la
forma prevista en este artículo los
contribuyentes que:
a) Iniciaren o ejercieren actividades
generadores del pago de impuestos
sin haber obtenido la Licencia sobre
Actividades Económicas, con multa
equivalente a treinta unidades
22

tributarias (30 U.T.) y cierre temporal
del establecimiento, hasta tanto
cumpla con lo establecido en la
presente Ordenanza.
b) No asistan a las citaciones emitidas
por la Gerencia de Administración
Tributaria SAMAT o el ente que
designe el Alcalde para tal fin, con
multa equivalente a veinte unidades
tributarias (20 U.T.) y cierre temporal
del establecimiento, hasta tanto
cumpla con las obligaciones que
originaron dicha citación.
c) Dejaren de presentar, dentro de los
plazos previstos en los artículos 23 y
24 de esta Ordenanza, las
declaraciones juradas de ingresos
brutos del establecimiento, negocio
o actividad, con multa equivalente a
treinta unidades tributarias (30 U.T.)
y cierre temporal del establecimiento,
hasta tanto cumpla con las
obligaciones establecidas en dichos
artículos.
d) No paguen, dentro de los plazos
previstos, la diferencia producto de la
presentación de la declaración
definitiva, con multa equivalente a
treinta unidades tributarias (30 U.T.)
y cierre temporal del establecimiento,
hasta tanto cumpla con las
obligaciones establecidas en dicho
artículo.
e) Se negaren a exhibir libros o
documentos, suministrar
informaciones que pudieren interesar
a los funcionarios encargados de la
fiscalización los mencionados libros y
documentos para eludir dicha
fiscalización, con multa entre
cuarenta unidades tributarias (40
U.T.) y sesenta unidades tributarias
(60 U.T.), y cierre temporal del
establecimiento hasta tanto cumpla
con lo solicitado a satisfacción de la
Dirección de Administración
Tributaria, sin perjuicio de la
aplicación de las acciones legales
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
correspondientes.
f) Presentasen la declaración del
movimiento económico con
omisiones, con multa que oscilará
entre cuarenta unidades tributarias
(40 U.T.) y sesenta unidades
tributarias (60 U.T.) sin perjuicio de
que se efectúen los reparos
correspondientes.
g) Presentaren la declaración del
movimiento económico con datos
falsos, con multa que oscilara entre
cincuenta unidades tributarias (50
U.T.) y setenta unidades tributarias
(70 U.T.), sin perjuicio dada la
gravedad de la falta, de la aplicación
de las acciones legales
correspondientes.
ARTÍCULO 103.- Serán sancionados los
contribuyentes que:
a) No exhibieren, en lugar
perfectamente visible del
establecimiento, la Licencia
requerida para ejercer cualquiera de
las actividades contempladas por
esta Ordenanza o no la renovaren
dentro de los plazos previstos en el
artículo 19, con multa equivalente a
diez unidades tributarias (10 U.T.) En
los casos de reincidencia la sanción
será aumentada al doble de la
sanción impuesta anteriormente.
b) Dejaren de comunicar dentro de los
plazos previstos, las alteraciones
ocurridas en su negocio o actividad
que impliquen incorporación de
nuevos ramos, extinción de otros
ejercicios o traslados del
establecimiento o ejercicio de la
actividad a otro lugar, con multa
equivalente a veinte unidades
tributarias (20 U.T.)
c) Dejaren de comunicar en el lapso
previsto la cesación del ejercicio de
la actividad económica para la cual
obtuvo Licencia, con multa
23
 GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II

equivalente al mínimo tributable que concepto de impuesto, multas,

debía pagar en cada ejercicio
transcurrido desde la cesación de la
actividad.
ARTICULO 104.- Los contribuyentes fallidos
o insolventes que tuvieren con el Fisco
Municipal deudas por concepto de los
tributos o multas previstas en esta
Ordenanza, no podrán participar en
concursos de licitación, ni celebrar contratos
o transacciones con el Municipio.
intereses y recargos.
ARTICULO 106.- Serán sancionados en la
forma prevista y establecida en el Código
Orgánico Tributario, los Agentes de
Retención que:
1. Por no retener o no percibir los fondos,
con el cien por ciento al trescientos por ciento
(100% al 300%) del tributo no retenido o no
percibido.

ARTICULO 105.- Se ordenará la suspensión 2. Por retener o percibir menos de lo que

de la Licencia y el cierre temporal del corresponde, con el cincuenta por ciento al
establecimiento, en los siguientes casos: ciento cincuenta por ciento (50 al 150%) de lo
no retenido o no percibido.
a) Cuando no ajusten su actividad
PARÁGRAFO PRIMERO: Las sanciones por
económica a los términos de la
los ilícitos descritos en este artículo,
Licencia que le fuera concedida.
procederán aún en los casos que no nazca la
obligación tributaria principal, o que
b) En caso de incumplimiento en el pago generándose la obligación de pagar tributos,
de dos (2) o más trimestres de sea en una cantidad menor a la que
liquidaciones consideradas como correspondía anticipar de conformidad con la
definitivas y firmes, mientras no se normativa vigente.
haga efectivo el pago
correspondiente. ARTICULO 107.- Quien no entere las
cantidades retenidas o percibidas en las
c) Cuando estén pendientes pagos de oficinas receptoras de fondos municipales
liquidaciones complementarias del dentro del plazo establecido en las normas
impuesto, consideradas como respectivas, será sancionado con multa
definitivas y firmes, mientras no se equivalente al cincuenta por ciento (50%) de
haga efectivo el pago los tributos retenidos o percibidos, por cada
correspondiente. mes de retraso, hasta un máximo 200% del
monto de dichas cantidades, sin perjuicio de
d) Cuando no se cumpla dentro de los la aplicación de los intereses moratorios
plazos establecidos con los pagos de correspondientes.
las cuotas correspondientes a
convenios realizados por la ARTICULO 108.- Quien con intención no
Administración Tributaria Municipal, entere las cantidades retenidas o percibidas
mientras no se haga efectivo el pago. de los contribuyentes, responsables o
terceros, dentro del plazo establecido en la
e) Cuando hubiese violación de presente Ordenanza y obtenga para sí o para
disposiciones contenidas en un tercero un enriquecimiento indebido, será
Ordenanzas, Decretos, Resoluciones sancionado con multa equivalente a cien
y Acuerdos. unidades tributarias (100 U.T.).

d) La suspensión de la Licencia o el ARTICULO 109.- Los Agentes de Retención

cierre temporal del establecimiento, que omitan la entrega al contribuyente del
no eximirá al contribuyente comprobante de retención efectuada y/o la
sancionado de pagar cuanto relación de los montos de los impuestos
adeudare al Fisco Municipal por retenidos previstos en esta Ordenanza, serán

24

sancionados con multa equivalente a Veinte
Unidades Tributarias (20 U.T.).
ARTICULO 110.- Los Agentes de retención
que no realicen la notificación prevista en de
esta Ordenanza, serán sancionados con una
multa equivalente a veinte unidades
tributarias (20 U.T.).
ARTICULO 111.- Cuando hubiese
reincidencia en la violación de esta
Ordenanza, el Alcalde, podrá ordenar la
cancelación de la Licencia y la clausura del
establecimiento, sin que por ello el
contribuyente quede eximido de pagar lo que
adeudare al Fisco Municipal por concepto de
impuesto, multas, intereses y recargos.
PARÁGRAFO ÚNICO: Lo no previsto en el
procedimiento aquí establecido se regirá por
las disposiciones de la Ley Orgánica de
Procedimientos Administrativos.
CAPITULO XIV
DE LOS RECURSOS
ARTICULO 112.- Los recursos contra los
actos que produzcan efectos particulares
emanados de los órganos o funcionarios en
aplicación de las disposiciones de esta
Ordenanza, relacionados con la expedición,
suspensión o cancelación de la Licencia de
Actividades Económicas por causas no
vinculadas al incumplimiento de la obligación
tributaria, se regirá por lo dispuesto en la Ley
Orgánica de Procedimientos Administrativos
y se interpondrán en los lapsos, términos y
condiciones allí señaladas. El recurso
jerárquico se ejercerá siempre ante el Alcalde
y las decisiones de éste agotan la vía
administrativa.
ARTICULO 113.- Los recursos contra los
actos que produzcan efectos particulares
emanados de los órganos o funcionarios en
aplicación de esta Ordenanza, relacionados
con la obligación tributaria, determinación,
cálculo, liquidación y recaudación del tributo,
reparos e inspecciones y fiscalizaciones y
sanciones originadas en la obligación
tributaria o incumplimiento de deberes
formales relacionados con los tributos, se
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
regirán por lo dispuesto en el Código
Orgánico Tributario. El recurso jerárquico se
ejercerá ante el Alcalde y agota la vía
administrativa.
ARTÍCULO 114.- La interposición de los
recursos previstos en el artículo anterior, no
suspende los efectos ni la ejecución del acto
objeto del mismo; no obstante el Alcalde, de
oficio o a petición de parte, podrá acordar la
suspensión del acto impugnado cuando se
constituya garantía suficiente a satisfacción
de Municipio.
CAPITULO XV
DE LAS NOTIFICACIONES
ARTÍCULO 115.- Los actos emanados de la
Administración Tributaria Municipal en
aplicación de la presente Ordenanza que
produzcan efectos particulares deberán ser
debidamente notificados.
Las notificaciones de actos de naturaleza
esencialmente tributaria serán realizadas en
la forma regulada en el Código Orgánico
Tributario, y los actos de naturaleza
administrativa serán notificados conforme lo
establece la Ley Orgánica de Procedimientos
Administrativos. En todo caso, la notificación
deberá contener el texto de la Resolución,
indicando los recursos que proceden con
expresión de los términos para ejercerlos y
de los órganos administrativos o
jurisdiccionales ante los cuales deben
interponerse.
ARTICULO 116.- Las notificaciones
relacionadas con la clasificación de
actividades, determinación, cálculo,
liquidación y recaudación del tributo, reparos
e inspecciones y fiscalizaciones y sanciones
originadas en la obligación tributaria o
incumplimiento de deberes formales
reaccionados con los tributos, se regirán por
lo dispuesto en el Código Orgánico
Tributario, excepto los casos previstos en
esta Ordenanza, y deberá contener el texto
íntegro de la respectiva resolución, indicando
si el acto es o no definitivo, los recursos que
pueden intentarse , así como los órganos
25

administrativos o jurisdiccionales ante los que
hubiere de presentarse, los plazos para
interponerlos y los requisitos de pago o
afianzamiento que ,en su caso, deben
cumplir los contribuyentes.
CAPITULO XVI
DE LAS PRESCRIPCIONES
.ARTICULO 117.- Prescriben a los cuatro
(4) años los siguientes derechos y acciones:
1 ° El derecho para verificar, fiscalizar y
determinar la obligación tributaria con sus
accesorios.
2° El derecho a la recuperación de
impuestos y a la devolución de pagos
indebidos.
ARTÍCULO 118.- En los casos previstos en
los numerales 1 y 2 del artículo anterior, el
término establecido se extenderá a seis (6)
años cuando ocurra cualquiera de las
circunstancias siguientes
1° El sujeto pasivo no cumpla con la
obligación de declarar el hecho imponible o
de presentar las declaraciones tributarias a
que estén obligados en esta ordenanza
2° Los sujetos pasivos o terceros que no
cumplan con la obligación de inscribirse en
los registros de contribuyentes que a los
efectos lleva la Administración Tributaria
Municipal.
3°. La Administración Tributaria no pudo
conocer el hecho imponible, en los casos de
verificación, fiscalización y determinación de
oficio.
4°. El contribuyente no lleve contabilidad, no
la conserve durante el plazo legal o lleve
doble contabilidad.
ARTICULO 119.- La acción para exigir el
pago de las deudas tributarias y de las
sanciones pecuniarias definitivamente firmes,
prescribe a los seis (6) años.
ARTÍCULO 120.- El cómputo del término de
prescripción se realizara conforme al artículo
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
60 del Código Orgánico Tributario.
ARTICULO 121.- La prescripción se
interrumpe y se suspende conforme a los
artículos 61 y 62 del Código Orgánico
Tributario.
ARTICULO 122.- La prescripción del derecho
para verificar, fiscalizar, determinar y exigir el
pago de la obligación tributaria extingue el
derecho a sus accesorios.
ARTICULO 123.- Lo pagado para satisfacer
una obligación prescrita no puede ser materia
de repetición, salvo que el pago se hubiere
efectuado bajo reserva expresa del derecho
a hacerlo valer.
ARTICULO 124.- El contribuyente o
responsable podrá renunciar en cualquier
momento a la prescripción consumada,
entendiéndose efectuada la renuncia cuando
paga la obligación tributaria.
El pago parcial de la obligación prescrita no
implicará la renuncia de la prescripción
respecto del resto de la obligación y sus
accesorios que en proporción correspondan.
CAPITULO XVII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y
FINALES
ARTICULO 125.- Las obligaciones que
mantienen los contribuyentes para la fecha
de entrada en vigencia de la presente
Ordenanza por concepto de impuestos
correspondientes al 2.006 o años anteriores
se mantiene en pleno vigor y deberán ser
pagadas en la forma prevista en la
Ordenanza de Patente de Industria,
Comercio y Servicios Similares publicada en
Gaceta Municipal Extraordinaria No. 88 de
fecha Veintiocho de Marzo de 2003.
PARÁGRAFO PRIMERO: Para el ejercicio
económico 2006 los contribuyentes deberán
realizar la declaración definitiva de ingresos
brutos durante el mes de septiembre según
lo establecido en la Ordenanza de Patente de
Industria y Comercio y Servicios Similares
26

publicada en Gaceta Municipal Extraordinaria
Nº 88 de fecha veintiocho de Marzo de 2003,
así mismo deberán realizar durante este
mismo mes la declaración estimada
correspondiente al ejercicio económico 2007,
según lo previsto en el artículo 26 de esta
Ordenanza.
PARÁGRAFO SEGUNDO: Durante el mes
de enero del año 2007 los contribuyentes
deberán realizar por única vez una
declaración definitiva de ingresos brutos por
el lapso comprendido entre el 1º de
Septiembre al 31 de Diciembre del 2006,
debiendo ser liquidado y pagado lo
correspondiente a este impuesto siguiendo lo
establecido en el artículo 33 y 39 de esta
Ordenanza.
ARTICULO 126.- Todo lo no previsto en
esta Ordenanza se le aplicará en forma
supletoria las disposiciones contenidas en la
Ley Orgánica del Poder Público Municipal y
en el Código Orgánico Tributario.
ARTICULO 127.- Se deroga la Ordenanza
de Patente de Industria, Comercio y
Servicios Similares, publicada en la Gaceta
Municipal Extraordinaria Nº 88 de fecha
Veintiocho de Marzo de 2003, así como
cualesquiera otras disposiciones que colidan
con esta Ordenanza.
ARTICULO 128.- Se mantiene en vigencia
el Clasificador de Actividades Económicas
previsto en el articulo 40 de la Ordenanza de
Patente de Industria, Comercio y Servicios
Similares publicada en Gaceta Municipal
Extraordinaria No 88 de fecha Veintiocho de
Marzo de 2003 por un lapso de noventa (90)
días a partir de la entrada en vigencia de la
presente ordenanza; fecha en la cual deberá
ser aprobado el nuevo Clasificador de
Actividades Económicas que formara parte
integral de esta Ordenanza debiendo ser
publicado en Gaceta Municipal.
ARTÍCULO 129.- La presente Ordenanza
entrará en vigencia a partir de la fecha de su
publicación en la Gaceta Municipal.
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
Dado, firmado, sellado y refrendado en el
Salón donde celebra sus Sesiones el
Concejo Municipal Libertador del Estado
Mérida, a los siete días del mes de Junio del
año dos mil seis. Años: Centésimo
Nonagésimo Quinto de la Independencia y
Centésimo Cuadragésimo Séptimo de la
Federación.
ING. JOHNNY DANIEL MEZA
PRESIDENTE DEL CONCEJO MUNICIPAL
LIBERTADOR
LIC. CAMILO BUSTOS CAMACHO
SECRETARIO MUNICIPAL LIBERTADOR
REPUBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA – ESTADO MERIDA –
ALCALDIA DEL MUNICIPIO LIBERTADOR A
LOS DIECISIETE DIAS DEL MES DE JULIO
DEL AÑO DOS MIL SEIS. AÑOS: 196° DE
LA INDEPENDENCIA Y 147° DE LA
FEDERACION.
Publíquese y Ejecútese
CARLOS LEÓN MORA
ALCALDE DEL MUNICIPIO LIBERTADOR
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
ORDENANZA DE IMPUESTO SOBRE
PROPAGANDA Y
PUBLICIDAD COMERCIAL
La Constitución Nacional de la República
Bolivariana de Venezuela, publicada en
Gaceta Oficial del 20 de Diciembre de 1999,
establece que la potestad tributaria que
corresponde a los Municipio es distinta y
autónoma de las potestades reguladas por
ella y por las leyes que atribuyan
competencias al poder nacional o estadal.
Contemplado como impuestos propios del
Municipio las tasas por el uso de sus bienes
o servicios; las tasas administrativas por
licencias o autorizaciones; los impuestos
sobre actividades económicas de industria,
comercio, servicios o de índole similar,
27

impuestos sobre inmuebles urbanos,
vehículos, espectáculos públicos, juegos y
apuestas ilícitas, propaganda y publicidad
comercial.
Con esta clara identificación de los ingresos
que corresponden al Municipio aunado al
principio de legalidad y formalidad para el
establecimiento de los actos administrativos
que regirán los destinos del municipio y la
forma de ejercer las actividades objeto de su
competencia, se plantea un Acto
Administrativo de efectos generales que
regule la propaganda y publicidad comercial
que será instalada, transmitida, exhibida o
distribuida en la jurisdicción del Municipio.
Esta actividad se encuentra igualmente
contenida en los dispositivos técnico –
legales de la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal, publicada en Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela Nº
38.204 de fecha 8 de Junio del 2.005 que
establece el impuesto sobre propaganda y
publicidad comercial grava todo aviso,
anuncio o imagen que con fines publicitarios
sea exhibido, proyectado o instalado en
bienes del dominio público municipal o en
inmuebles de propiedad privada siempre que
sean visibles por el público, o que sea
repartido de manera impresa en la vía
pública o se traslades mediante vehículo bien
sea anuncio o imagen dirigido a llamar la
atención del público hacia un producto,
persona o actividad específica, con fines
comerciales dentro de la respectiva
jurisdicción municipal.
Es imperativa la intención de conservar en
buen estado los servicios que son
de competencia municipal, y la regulación de
la propaganda, su colocación y contenido
vienen a constituir parte del orden público,
así como el mantenimiento de la moral y las
buenas costumbres evitando en todo
momento el uso indebido de los bienes del
dominio público municipal y los del dominio
privado.
Este instrumento legislativo tiene entre sus
innovaciones la implementación de un
registro de propaganda y publicidad
comercial, en el que se deberán inscribir
todos los ciudadanos que pretendan ejercer
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
la actividad. Con ello, se evitará en gran
medida el uso indebido o el anonimato
publicitario, puesto que se otorgará el
permiso correspondiente para el uso,
colocación e instalación de propaganda, e
igualmente se mantendrá la uniformidad de
criterios en cuanto a la altura, espacios
posibles y los restringidos, evitar que los
medios publicitarios se confundan con
señales de tránsito, que los toldos no
perjudique el libre tránsito y regular
determinado los responsables de los posibles
daños al patrimonio público y los bienes
municipales.
Esta visión es reforzada con varios espacios
en el instrumento jurídico que permiten una
serie de prerrogativas como rebajas y
exenciones haciendo más atractiva la
inversión de recursos en el Municipio, pero
aplicando igualmente los correctivos
sancionatorios con multas por el
incumplimiento de los deberes formales y
varias prohibiciones que en definitiva
benefician al colectivo generando el respeto
a las viviendas, parques, aceras, semáforos,
cementerios, entre otros sitios de necesaria
conservación y mantenimiento.
La ordenanza como instrumento jurídico
contribuye a la minimización del poder
discrecional, otorgándole a la administración
facultades claras para realizar las
fiscalizaciones y conteniendo la
responsabilidad en el ente designado para
ejercer las facultades. Además de fomentar
el respeto por los recursos administrativos y
garantizando el derecho a la defensa,
derecho a ser oído y al debido proceso en
caso de sentirse los interesados lesionados
en sus derechos por parte de la
administración, permitiendo igualmente el
acceso al ciudadano común a quien se le
deben respetar sus espacios.
EL CONCEJO MUNICIPAL DEL
MUNICIPIO LIBERTADOR
ESTADO MERIDA
En uso de las atribuciones legales conferidas
en los Artículos 168; 175; 178; 179; y 180 de
La Constitución Nacional de la República
Bolivariana de Venezuela, publicada en
Gaceta Oficial del 20 de Diciembre de 1999;
28

en los Artículos 95 numeral 1 y 23; 162 al
170; 175; 207 al 229; de la Ley Orgánica del
Poder Público Municipal publicada en Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela Nº 38.204 de fecha 8 de Junio del
2.005; y los Artículos 3; 4; 6; y 13 de la Ley
Orgánica de la Administración Pública
publicada en Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela de fecha 17 de
Octubre del 2005.
SANCIONA LA SIGUIENTE:
ORDENANZA DE IMPUESTO SOBRE
PROPAGANDA Y
PUBLICIDAD COMERCIAL
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1: La presente Ordenanza tiene por
objeto regular la propaganda y publicidad
comercial que sea instalada, transmitida,
exhibida o distribuida en el Municipio, de
conformidad con lo establecido en el numeral
2 del artículo 179 de la Constitución de la
Republica Bolivariana de Venezuela, en
concordancia con lo establecido en los
artículos 204, 205 y 206 de la Ley Orgánica
del Poder Publico Municipal.
Artículo 2: A los efectos de esta Ordenanza,
se entiende por propaganda comercial o
publicidad todo aviso, anuncio, mensaje o
imagen, difundido por cualquier medio,
destinado a promover, informar, dar a
conocer, divulgar, la atención directa o
indirecta de consumidores, usuarios o
compradores hacia un producto, persona o
actividad específica, con fines comerciales.
Artículo 3: A los efectos de aplicación de la
presente Ordenanza, se establecen las
siguientes definiciones:
Contribuyente: es toda persona natural o
jurídica que realice, transmita, distribuya,
anuncie o exhiba la publicidad con fines
comerciales.
Anunciante: es el productor y/o
comercializador de un producto o servicio de
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
venta legal al público, que se beneficia con la
publicidad.
Publicista: Es toda persona natural o jurídica
que realice, promueva, ordene o pague la
publicidad, por su cuenta o por cuenta de
terceros, cualesquiera de las operaciones
integradoras de la actividad publicitaria.
Medios: Son los canales, vías o espacios
creados, manejados, fabricados, instalados,
producidos, por cualquier persona natural o
jurídica de manera permanente o eventual
donde se exhiben o exponen las pautas
publicitarias, demostrando los atributos y/o
virtudes de los productos o servicios
anunciados con el fin de atraer de manera
directa o indirecta a consumidores, usuarios
y compradores.
Unidad Publicitaria: Es cualquier objeto,
elemento, instrumento, bien, cosa,
mecanismo, tecnología o similares, que
sirvan o se usen, para la exhibición de
productos, marcas, servicios, modelos,
bienes o similares dirigidos a atraer la
atención del consumidor o usuario.
Unidad Tributaria: Medida de valor expresada
en moneda de curso legal, creada por el
Código Orgánico Tributario y modificable
anualmente por la Administración Tributaria
Nacional y la cual permite equiparar y
actualizar a la realidad inflacionaria, los
montos de las bases de imposición,
exenciones, exoneraciones, desgravamenes,
sanciones, y demás beneficios fiscales, con
fundamento en la variación de los Índices de
Precios al Consumidor. (I.P.C)
Parágrafo Único: Queda establecido que
las denominaciones Administración
Tributaria Municipal y/o Autoridad Tributaria
Municipal se refieren al Servicio Autónomo
Municipal de Administración Tributaria
(SAMAT) y por lo tanto corresponden al
mismo ente.
Artículo 4: La publicidad comercial que se
haga a cualquier artículo, servicio o producto
o sobre exhibiciones artísticas, de habilidad o
destreza, deberá ajustarse a lo previsto en la
Ley de Protección al Consumidor y al
Usuario.
29

Artículo 5: Toda Propaganda y Publicidad
Comercial que se haga en jurisdicción del
Municipio Libertador del estado Mérida,
deberá regirse por la normativa, emanada del
Poder Público Nacional, Estadal y Municipal,
incluyendo la presente Ordenanza.
Artículo 6: La publicidad deberá ser
expresada en correcto idioma Castellano.
Solo se podrá hacer uso de idiomas
extranjeros si se trata de palabras que no
tienen traducción al castellano, las que se
refieren a nombres propios, marcas de
fábricas o denominaciones comerciales
debidamente registradas, siempre y cuando
no contravengan las disposiciones de la Ley.
Parágrafo Primero: La Superintendencia
del Servicio Autónomo de Administración
Tributaria (SAMAT) podrá autorizar la
publicidad en idioma extranjero, cuando este
dirigida a la promoción del turismo o
programas institucionales, siempre y cuando
tenga traducción al castellano.
Artículo 7: No podrá hacerse publicidad
comercial sin que haya sido obtenido el
permiso respectivo y satisfecho por el
contribuyente el valor del impuesto
correspondiente.
Artículo 8: Corresponde a las personas
naturales o jurídicas que realicen publicidad
en jurisdicción del Municipio:
1) Mantener en buen estado los medios
publicitarios que coloquen y retirar aquellos
que no llenan las condiciones estéticas,
ambientales y de seguridad requeridas por el
municipio o que contengan mensajes que
hayan perdido vigencia.
2) Informar inmediatamente al Servicio
Autónomo Municipal de Administración
Tributaria (SAMAT) cualquier cambio
estructural, de motivo y de forma de los
medios publicitarios.
3) Notificar al Servicio Autónomo Municipal
de Administración Tributaria (SAMAT) el
retiro de las Vallas o de cualquier medio
publicitario para poner fin a la obligación
impositiva correspondiente. Mientras ello no
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
se haga, se continuará causando el
impuesto.
4) Enviar en el transcurso del mes de
diciembre de cada año al Servicio Autónomo
Municipal de Administración Tributaria
(SAMAT), una relación en donde se indiquen
los avisos que continuarán en exhibición el
siguiente año.
CAPÍTULO II
DEL REGISTRO DE PROPAGANDA Y
PUBLICIDAD COMERCIAL Y
REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION
Articulo 9: Para poder ejercer la actividad
que regula la actividad que regula la presente
Ordenanza, las empresas publicitarias, los
fabricantes de carteles publicitarios y las
demás personas naturales o jurídicas que
habitualmente elaboren, instalen, distribuyan,
transmitan o publiquen anuncios comerciales,
así como los que exhiban alguna publicidad
de naturaleza permanente o eventual,
deberán inscribirse en el Registro de
Propaganda y Publicidad Comercial, que al
efecto lleve el Servicio Autónomo Municipal
de Administración Tributaria (SAMAT).
Parágrafo Primero: Los interesados
presentarán por escrito su solicitud,
indicando el nombre de la empresa o
empresario, domicilio, números telefónicos,
fax, correo electrónico u otros datos de
localización, representante legal, copia del
Registro Mercantil y Licencia de Actividad
Económica.
Parágrafo Segundo: El derecho de
inscripción en el Registro de Propaganda y
Publicidad Comercial causará una tasa anual
o por fracción del año, equivalente a cinco
unidades tributarias (5 U.T.), renovable al
inicio del ejercicio fiscal, es decir, en el mes
de enero.
Parágrafo Tercero: Las personas naturales
y jurídicas que realicen publicidad de manera
eventual, no estarán obligadas a inscribirse
como empresa, pero deberán solicitar un
permiso en cada oportunidad, cumpliendo a
tal efecto con lo previsto en esta Ordenanza.
30

Artículo 10: Son requisitos para la
inscripción en el Registro de Propaganda y
Publicidad Comercial:
1. En el caso de personas jurídicas: (a)
acta constitutivas - estatutos, (b)
licencia de actividad económica, (c)
solvencia municipal, si tuviere más
de tres meses de constituida, (d)
copia del registro mercantil, (e)
memoria descriptiva y planos de los
medios publicitarios que la empresa
pretende comercializar y su
ubicación precisa en jurisdicción del
municipio.
2. En el caso de personas naturales: (a)
carta dirigida al Servicio Autónomo
de Administración Tributaria
Municipal (SAMAT) indicando
nombre, apellido, nacionalidad
estado civil, número de cédula de
identidad, dirección , teléfono, fax,
correo electrónico u otros datos de
localización; así como la condición
de comerciante, e intención de
dedicarse a actividades publicitarias,
(c) memoria descriptiva y planos de
los medios publicitarios que se
pretende comercializar y su
ubicación precisa en jurisdicción del
municipio.
3. En el caso de personas naturales o
jurídicas que se dediquen a las
actividades de Propaganda y su otorgamiento el solicitante deberá
Publicidad Comercial mediante vallas
o cualquier otro elemento fijo, la
póliza de responsabilidad civil deberá
amparar riesgos de los posibles
siniestros que alguno de estos
medios puedan causar a terceros,
desde el momento de su instalación.
La renovación periódica de esta
póliza debe ser comprobada en el
momento del pago de los impuestos
causados en la aplicación de esta
Ordenanza o en cualquier otro
momento en que el Servicio
Autónomo Municipal de la
Administración Tributaria (SAMAT) lo
considere conveniente.
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
CAPÍTULO III
DEL PROCEDIMIENTO PARA LA
TRAMITACION DEL PERMISO
Articulo 11: No podrá hacerse pública la
propaganda y publicidad comercial sin que
antes se haya obtenido el permiso respectivo
y satisfecho por el contribuyente el valor del
impuesto correspondiente. Igualmente no
podrá otorgarse el permiso respectivo,
cuando la publicidad no se ajuste a las
normas y requisitos establecidos en la
presente Ordenanza.
Artículo 12: En toda Propaganda o
Publicidad Comercial destinada a
permanecer a la vista del público, deberá
indicarse en forma clara y visible el número
de permiso que se le autorice y el nombre del
Contribuyente, mediante una placa o etiqueta
autorizada por el Servicio Autónomo
Municipal de la Administración Tributaria
(SAMAT).
Artículo 13: El permiso correspondiente
deberá solicitarse por escrito ante el Servicio
Autónomo Municipal de Administración
Tributaria (SAMAT), la cual contará con un
plazo de diez (10) días hábiles siguientes a
su recepción para expedir al solicitante la
constancia de inscripción o en su defecto
comunicarle mediante resolución las causas
de su rechazo. El permiso tendrá una
duración máxima de doce (12) meses, y para
consignar los siguientes recaudos:
1. Planilla de solicitud del permiso de
instalación de Propaganda y Publicidad
Comercial.
2. Constancia de inscripción en el
Registro de Propaganda y
Publicidad Comercial.
3. Solvencia Municipal
4. Registro de Información Fiscal
(RIF) y Numero de Inscripción
Tributaria (NIT)
5. Croquis de ubicación y fotografía
del entorno donde se pretende
instalar el medio publicitario.
6. Maqueta o boceto especificando
tamaño, tipo de producto,
descripción del anuncio, cartel o
31

cualquier forma de publicidad que
se proponga instalar en lugares
fijos o cualquier otra información
necesaria a fin de calcular el
impuesto respectivo.
7. Cuando se trate de vallas, la
empresa publicitaria deberá
obtener el aval del Departamento
de Ingeniería Municipal de
conformidad con los planos
reguladores de zonificación del
Municipio y un estudio de suelos,
cuando se requiera de acuerdo al
peso y estructura de la valla.
8. Copia del contrato de
arrendamiento en caso de que la
instalación de medios publicitarios
se pretenda hacer en terrenos
ajenos, incluyendo terrenos ejidos
o propios del Municipio, en cuyo
caso deben ser cumplidos los
tramites legales previos.
9. Póliza de seguro de
responsabilidad civil que cubra la
totalidad de posibles daños a
terceros.
10. En caso de instalación de vallas en
azoteas de edificaciones
comerciales o residenciales, la
Administradora o la Junta de
Condominio, según sea el caso
deberá presentar una
comunicación suscrita por el 51%
de aprobación, como mínimo, de lo
propietarios o copropietarios del
inmueble en referencia.
Artículo 14: El ejercicio de las actividades
que regula esta Ordenanza obliga al
acatamiento de lo siguientes requisitos:
1. Cumplir con lo establecido en la presente
Ordenanza y enterar el monto de los
impuestos que se generen, se
determinen o se causen, en las oficinas
receptoras de fondos que indique el
Servicio Autónomo Municipal de
Administración Tributaria (SAMAT). En
los casos en que un publicista o una
empresa publicitaria obtuviese el permiso
para actuar en el Municipio e incumpliera
la normativa establecida, el anunciante
será solidariamente responsable con el
publicista o la empresa publicitaria, de la
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
violación del ordenamiento jurídico
municipal.
2. Mantener los medios publicitarios y las
áreas circundantes en adecuadas
condiciones de seguridad y conservación
mientras permanezcan en exhibición. En
caso de desperfecto, el responsable
deberá reparar el deterioro en un plazo
de quince (15) días hábiles o de lo
contrario serán removidos por el
Municipio. El costo por este servicio, le
será imputado a la empresa que obtuvo
el permiso, o solidariamente al
anunciante, quien no podrá alegar daños
y perjuicios
3. Al instalar vallas en autopistas o
carreteras pavimentadas, tendrán entre
si, una distancia mínima de trescientos
(300) metros y serán instalados a
cincuenta (25) metros del eje de la vía,
con una altura no mayor de veinticinco
(25) metros a partir del nivel del suelo.
4. Para instalar módulos publicitarios en
aceras y que estén relacionados con
servicios a la comunidad, tales como:
farmacias, postes de señalización vial,
estacionamientos, seguridad bancaria,
planos, mapas, guías y o paradas de
autobús o trolebús, deberán ajustarse al
área a ocupar, con las siguientes
medidas y recomendaciones:
a. Altura libre de 2,10 metros
desde el nivel de la acera hasta
la arista inferior de la señal.
b. Separación mínima del borde
de la acera de 0,30 metros
desde el borde exterior hasta la
arista lateral más cercana de la
señal.
c. La instalación únicamente se
realizará en aceras que tengan
más de 1,20 metros de ancho
d. Cuando se trate de paradas de
autobuses, las estructuras
deben dejar libres los laterales,
cuidando el paso de peatones y
minusválidos, por lo cual la
publicidad será instalada en el
área posterior de dicha
estructura.
e. Cuidar que los medios de
publicidad no se confundan con
las señales de tránsito u otras
32
 GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II

instalaciones destinadas a j. Cuando se trate de anuncios

regular la circulación, reduzcan que por sus dimensiones, peso
la visibilidad y la eficacia de las o altura requieran condiciones
mismas, deslumbren a los especiales para su instalación,
usuarios de las vías o distraigan los publicistas deberán además,
su atención de manera anexar a la solicitud del
peligrosa para la circulación. permiso, un plano a escala de
f. La instalación estará la estructura y cuerpo del aviso
condicionada, teniendo en y una póliza de responsabilidad
cuenta otras instalaciones que civil, cada vez que solicite este
precedan a su solicitud, tales tipo de publicidad, con duración
como la existencia de entidades mínima de un (1) año, para
bancarias, paradas de autobús amparar los eventuales daños o
o trolebús. perjuicios que puedan causarse
g. El contribuyente, bien sea a terceros. La cobertura de
persona natural o jurídica, que dicha póliza la fijará el Servicio
pretenda realizar cambios Autónomo Municipal de
estructurales o de forma en las Administración Tributaria
vallas, avisos, postes o (SAMAT), atendiendo la
cualquier medio de exhibición, dimensión de un eventual daño.
previamente deberá solicitar la
autorización del Servicio Artículo 15: En caso de reubicación o
Autónomo Municipal de traslado de un espacio o medio publicitario,
Administración Tributaria este se considerará como nuevo, debiendo el
(SAMAT), así como la interesado, proceder a la gestión de un
cancelación del impuesto nuevo permiso, previo cumplimiento de las
previsto en esta Ordenanza, por normas establecidas en la presente
parte del solicitante, sin cuyo Ordenanza.
requisito no podrá permitirse
modificación alguna. Artículo 16: El Alcalde, mediante Decreto,
h. Notificar el retiro de los medios debidamente motivado podrá prohibir
publicitarios y demostrar que se temporal o permanentemente en algunos
ha restituido a su condición sectores del Municipio, el otorgamiento de
original, el espacio ocupado por nuevos permisos de propaganda y publicidad
ellos. comercial, cuando el interés público así lo
i. Remitir al Servicio Autónomo requiera.
Municipal de Administración CAPÍTULO IV
Tributaria (SAMAT), en el mes
de diciembre, la solicitud de DE LOS DISTINTOS MEDIOS
renovación de inscripción y la
relación de medios publicitarios Artículo 17: Toda Propaganda y Publicidad
que continuarán instalados Comercial estará sujeta al pago de los
durante el año siguiente, y así impuestos municipales establecidos en esta
renovar en el mes de enero, el Ordenanza, cuyo pago deberá realizarse en
o los permisos otorgados. En las oficinas receptoras de fondos que indique
caso contrario, el Servicio el Servicio Autónomo Municipal de
Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT), previo al
Administración Tributaria otorgamiento de la autorización o permiso
(SAMAT) considerará que la por parte de dicha dependencia.
empresa no tiene interés en
seguir utilizando los medios no Parágrafo Primero: Cuando la publicidad se
renovados y procederá a la calcule por anualidad y la misma se efectúe
remoción de dichas estructuras, en el transcurso del año fiscal, se pagará
previa notificación al afectado. proporcionalmente hasta el final del mismo,

33

de acuerdo a los aforos establecidos según
su tipo y características.
Parágrafo Segundo: Cuando el
contribuyente no pague el impuesto al cual
esté obligado, dentro de los términos
establecidos en la presente Ordenanza,
tendrá que pagar intereses de mora hasta la
extinción de la deuda de acuerdo a lo
previsto en el Código Orgánico Tributario.
Parágrafo Tercero: Cualesquiera otros
medios de propaganda o publicidad
comercial que no sean explícitamente
previstos en los artículos siguientes de esta
ordenanza, serán establecidos y clasificados
de oficio por el superintendente municipal
tributario, a los efectos de establecer los
impuestos, exenciones, exoneraciones,
prohibiciones y sanciones a que halla lugar.
De las Vallas y Postes Señalizadores
Artículo 18: Se entiende por:
Valla: Toda publicidad en forma de cartel,
anuncio, objeto, estructura, mural o similar,
impreso, pintado o formado por materiales
que representen letras, figuras, símbolos o
signos, destinados a permanecer a la vista
del público, para publicitar un bien o servicio.
Las vallas publicitaria con estructura propia
sobre el suelo, serán consideradas como una
construcción, sometiéndose por ello a la
reglamentación de la Ordenanza de Reforma
de Ordenanza sobre Arquitectura y
Construcciones Civiles del Municipio
Libertador publicada en Gaceta Municipal
Extraordinaria No 44 de fecha catorce de
agosto de 2000 y la Reforma Parcial de la
Ordenanza de Lineamientos de Usos del
Suelo, Referidos a la Poligonal Urbana del
Municipio Libertador del Estado Mérida,
publicada en Gaceta Municipal Extraordinaria
No 58 de fecha siete de mayo de 2001.
Valla iluminada: aquella cuya iluminación
proviene del exterior.
Valla luminosa: aquella cuya iluminación se
encuentra en la parte interior de su
estructura.
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
Valla electrónica: aquella que exhibe
anuncios cambiables, accionados por control
automático.
Postes Señalizadores: Los medios
combinados con servicios a la comunidad, y
en cuya estructura se incorporan elementos
publicitarios y se promueve o presta un
servicio reconocido en forma oficial.
Artículo 19: Las vallas solo podrán colocarse
en los siguientes lugares:
1. En los inmuebles ubicados en áreas
zonificadas como comerciales,
industriales y de uso mixto, previsto
en las normas urbanísticas del
Municipio.
2. En los linderos de las zonas
residenciales y en las paredes
laterales de edificaciones con uso
mixto, cuando los carteles o anuncios
o parte frontal de la publicidad,
tengan dirigida su visibilidad a las
avenidas o autopistas ubicadas fuera
de la zona residencial. Las vallas, a
ser instaladas en áreas colindantes
con la autopista, en zonas
residenciales o de otro uso, no
podrán interrumpir la visibilidad, ni la
ventilación de las edificaciones
propias o vecinas, ni perturbar a los
vecinos. En caso de ser luminosas o
iluminadas, deberán contar con la
aprobación de la Junta de
Condominio respectiva o Consejos
Comunales u Organizaciones
Vecinales antes de su instalación.
3. En los kioscos de venta de revistas,
periódicos y golosinas, siempre y
cuando éstos así como las unidades
publicitarias, estén debidamente
autorizados por el Servicio Autónomo
Municipal de Administración
Tributaria (SAMAT).
4. En las aceras, únicamente cuando se
trate de medios o unidades
publicitarias combinados con
servicios a la comunidad: postes
señalizadores o similares, avisos o
anuncios, en las paradas de
34
 GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II

autobuses y taxis y cualquier otro Artículo 21: Para colocar la estructura de

que persiga la misma finalidad, y a una Valla se requiere del permiso otorgado
una distancia mínima de quince (15) por el Servicio Autónomo Municipal de
metros de la esquina y en cantidad Administración Tributaria (SAMAT). La
no mayor de dos (2) en cada cuadra. petición del permiso deberá ser acompañada
de los siguientes recaudos:
5. En terrenos en construcción se
permitirá la colocación de medios 1) Ubicación del espacio
publicitarios, por un periodo de donde se colocará la
tiempo no mayor al de la ejecución Valla.
total de dicha construcción. 2) Tipo de estructura.
3) Dimensiones.
6. En las inmediaciones de carreteras, 4) Fotografía del lugar
en las vías y caminos que conduzcan donde se pretende
a zonas residenciales, distribuidores instalar.
de tránsito y corredores viales. Se 5) Declaración por el
entiende por “inmediaciones de representante legal de la
carreteras y autopistas” una franja de empresa publicitaria
cincuenta metros (25 Mts.), medidos, adquiriendo la obligación
en autopistas nacionales, desde el de resarcir todo daño
eje de la vía, con una altura de causado al medio
veinticinco metros (25 Mts.) y en ambiente por la
carreteras pavimentadas o no, una instalación de vallas y
altura de treinta metros (30 Mts). En restituir el terreno sobre
caso de que se modifique la vía, el cual está instalada la
deberán ser reubicadas las vallas valla a su condición
existentes, de acuerdo a la original.
localización que tenga el nuevo eje, 6) Si se trata de Vallas que
respetando las distancias serán ubicadas sobre
establecidas en este artículo. edificaciones, debe
presentar ante la
Parágrafo Único: Para la colocación de Departamento de
vallas y demás medios o unidades Ingeniería Municipal un
publicitarias fuera de las áreas estudio firmado por un
consideradas en los numerales Ingeniero Civil
anteriores, se requerirá la autorización especialista en cálculo de
del Alcalde, previo informe del estructuras, sobre las
Superintendente Municipal Tributario que características de la Valla
contendrá los criterios, causas y proyectada y las del
condiciones que justifiquen la misma. inmueble, para constatar
el grado de seguridad.
Artículo 20: Las vallas de identificación de 7) Copia de la póliza de
obras de construcción, así como las de seguros contratada
identificación de los profesionales conforme a lo indicado
responsables de las mismas, sólo podrán en el Literal j numeral 4
tener un máximo de dieciocho metros del Artículo 14 de la
cuadrados (18 mts2) y deberán ser presente Ordenanza.
colocadas, por lo menos, a cuatro (4) metros
del límite exterior de la vía. Estas vallas so1o Artículo 22: Una vez obtenido el permiso, se
podrán estar instaladas en el lugar hasta seis colocará una placa con el número
(6) meses de concluida la obra, salvo que correspondiente, la cual deberá ubicarse en
permanezca la oferta de venta, en cuyo caso, el extremo inferior derecho de la cara frontal
podrá mantenerse un (1) año después de del medio publicitario de que se trate. Dicha
terminada la construcción. placa será elaborada por el titular del

35

registro, de acuerdo con las indicaciones
sobre contenido, dimensiones y demás
características que establezca el Servicio
Autónomo Municipal de Administración
Tributaria (SAMAT).
Parágrafo Único: Las personas naturales o
jurídicas, que colocaren, vallas en terrenos
municipales, deberán conservar y mantener
limpia el área circundante y cumplir labores
de ornato en la misma.
Artículo 23: Si se trata de publicidad
combinada con servicios a la comunidad o
sea, estructura destinada a la presentación
de un servicio público acompañada de un
mensaje comercial, deben llenarse los
siguientes requisitos:
1) La estructura tendrá un
máximo de 1,20 mts. de
ancho, siempre que deje libre
para el paso de peatones el
espacio al que se refiere el
numeral segundo de este
Artículo; las dimensiones del
medio publicitario no podrán
ser mayores que las del
medio de presentación de
servicios a la comunidad y
las características de ambos
deberán ser similares.
2) Deben ubicarse de manera
tal que quede por lo menos
un espacio de 1,50 mts. para
la libre circulación de los
peatones.
3) Deben ser colocadas, por lo
menos, a cien metros de
separación entre ellas.
4) En las aceras sólo se
permitirán la instalación de
publicidad combinada con
servicios a la comunidad.
Artículo 24: Para colocar un aviso de
identificación fijo se requiere un permiso
otorgado por el Servicio Autónomo Municipal
de Administración Tributaria (SAMAT). La
petición de permiso deberá ser acompañada
de los siguientes recaudos:
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
1) Plano de ubicación del inmueble y
del anuncio.
2) Fotografía del inmueble con
demarcación del sitio donde se instalará el
anuncio.
.Artículo 25: La instalación de medios
publicitarios en terrenos colindantes con
autopistas quedan sujetas a las siguientes
normas:
1) En terrenos planos o
pendiente gradual, debe
guardarse una distancia
mínima horizontal de cinco
metros (5 mts.), contados
entre el borde de la vía y el
extremo del anuncio más
próximo al mismo.
2) En terrenos con desniveles
abruptos (gaviones, muros
de contención y similares),
se distinguen los siguientes
casos:
a) Si la cota es menor de dos
metros (2 mts.) sobre el nivel
de la vía, incluyendo los de
cota negativa, se aplicarán
los parámetros del numeral
(1).
b) Si la cota es de dos a cuatro
metros (2 a 4 mts) superior al
nivel de la vía, debe
guardarse una separación
mínima horizontal de cinco
metros (5 mts.), contados
entre el borde de la vía y el
extremo del anuncio más
próximo a la misma.
c) Si la cota es de cuatro
metros (4 mts.) o más sobre
el nivel de la vía, debe
guardarse una separación
mínima horizontal de tres (3)
metros, contados entre el
borde de la vía y el extremo
del anuncio más próximo a la
misma.
En cada uno de estos casos, la instalación de
las vallas debe hacerse de manera tal que
quede una separación de doscientos metros
36

(200 mts.) entre ellas. También podrán
instalarse grupos de tres vallas con un
máximo de veinte metros (20 mts.) de ancho,
en cuyo caso la separación será de
trescientos metros (300 mts.).
Artículo 26: En 1os terrenos urbanos no
municipales, que no se encuentren a los
bordes de la vía ubicados en zonas no
residenciales según las Ordenanzas que
rigen la materia, sólo se permitirá la
instalación de medios publicitarios a una
distancia del borde de las mismas, por lo
menos igual a dos (2) veces el ancho del
área peatonal adyacente al terreno. Si no
existiera dicha área, deberá guardarse una
distancia mínima de dos (2) metros del borde
de la vía.
En cualquier caso, el medio publicitario
deberá instalarse a una altura mínima de un
metro con ochenta centímetros (1,80 cmts.)
sobre el nivel del suelo, incorporándolo
arquitectónicamente al terreno y evitando la
visualización directa de los elementos
estructurales en su cara posterior y de la
fijación al suelo.
Artículo 27: En las plazas, parques,
plazoletas, islas divisorias de autopistas y
avenidas, calles y veredas, solo se
permitirán mensajes de imagen si la empresa
patrocinante realiza labores de ornato y
mantenimiento, previo convenio celebrado
con el Municipio.
Artículo 28: Podrán colocarse medios
publicitarios en instituciones educativas o
deportivas, públicas o privadas, previa
aprobación de las autoridades municipales y
del convenio con los representantes de las
comunidades encargadas de las mismas
para el mantenimiento de dichas
instalaciones.
Artículo 29: Toda persona natural o jurídica
interesada en tramitar un permiso para
instalar vallas publicitarias o postes
señalizadores deberá pagar una tasa de dos
unidades tributarias (2 UT) por cada solicitud
para valla y de una unidad tributaria (1 UT)
por cada solicitud para poste señalizador.
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
Parágrafo Primero: Cuando el contribuyente
haya pagado una tasa administrativa para
una determinada tramitación de permiso, y el
Servicio Autónomo Municipal de
Administración Tributaria (SAMAT) haya
negado o rechazado el mismo por causas
imputables al solicitante o por contravención
de otras leyes, el Municipio no tendrá que
resarcir los gastos causados.
Artículo 30: Si el solicitante no coloca la
estructura publicitaria solicitada, dentro de los
noventa (90) días continuos a la aprobación
de la misma, caducará el derecho de
instalación considerándose revocado el
permiso. La Administración Tributaria
Municipal procederá a conceder el espacio a
quien lo haya solicitado en segundo lugar, sin
derecho a reclamo ni indemnización alguna.
Artículo 31: La publicidad mediante vallas,
que por su estructura puedan colocarse en
los inmuebles con zonificación comercial e
industrial previstos en los planos de
zonificación del Municipio, pagarán un
impuesto de acuerdo a la siguiente tarifa:
Valla sin luz…………………….. 6 UT por M2
o fracción por año
Valla iluminada o luminosa………8 UT por
M2 o fracción por año
Valla electrónica………………….10 UT por
M2 o fracción por año
Mural…………………………… 3 UT por
M2 o fracción por año
Parágrafo Primero: La instalación de
publicidad mediante vallas aludidas en el
presente artículo, solamente será permisible
si previamente son cubiertas las exigencias y
requerimientos en materia ambiental, a
satisfacción de los organismos competentes
de la alcaldía.
Parágrafo Segundo: No podrá ser instalada
publicidad mediante vallas en inmuebles
situados en lugares de zonificación
residencial.
Artículo 32: La publicación en poste
señalizador instalado en aceras con servicios
a la comunidad, así como en las paradas de
autobuses o del trolebús, pagarán un
37

impuesto anual de tres unidades tributarias (3
UT) por metro cuadrado (M2) o fracción.
Parágrafo Único: Cuando los publicistas de
dichos medios dejaran de pagar los
impuestos, la Administración Tributaria
Municipal ejecutara, previa notificación la
remoción de los mismos y la empresa deberá
acondicionar las aceras a su estado original.
De la Publicidad en Carteles y otros
Anuncios
Artículo 33: Toda publicidad en forma de
cartel, sin luz, aviso impreso pintado o
formado por materiales que representen
letras, objetos, símbolos o signos destinados
a permanecer a la vista del público, será
instalado de plano y adosado a la fachada
del establecimiento, cuando la misma así lo
permita, sin obstruir la ventilación ni vista de
los locales comerciales, con un espesor no
mayor de treinta centímetros (30 cms.) y una
altura no menor de dos metros y veinte
centímetros (2,20 mts.) contados a partir del
borde inferior del aviso, hasta la superficie de
la acera o piso. Este tipo de medio pagará un
impuesto anual equivalente a 2.5 UT por
metro cuadrado o fracción.
Parágrafo Único: En los estacionamientos
de vehículos, farmacias, estaciones de
servicio, clínicas y hoteles, previa aprobación
de la Administración Tributaria Municipal, se
podrá permitir la colocación del aviso
indicativo del establecimiento en forma
perpendicular al plano de la fachada y en
sentido vertical, siempre que no exceda de
tres metros con treinta centímetros (3,30
mts.) y comenzando a una altura mínima de
dos metros con veinte centímetros (2,20
mts.) desde la arista inferior al suelo, queda
establecido un recargo anual de 0,5 U.T. por
metro cuadrado o fracción para este tipo de
aviso.
Artículo 34: Toda publicidad en forma de
cartel o aviso que esté impreso, pintada o
formada por materiales que representen
letras, objetos, símbolos o signos, destinados
a permanecer a la vista del público, pagará
un impuesto anual de dos unidades
tributarias (2 UT) por metro cuadrado o
fracción.
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
Parágrafo Único: Los anuncios de
profesionales donde se indiquen nombre,
teléfono, profesión, especialidad y dirección,
instalados en el inmueble donde ejercen su
profesión, cuyo tamaño no exceda de cero
coma cinco metros cuadrados (0,5 m2)
pagaran un impuesto anual de una unidad
tributaria (1 UT) por cada cartel.
Artículo 35: Toda publicidad móvil, para
recorrer calles o avenidas, que se efectúe
mediante la utilización de figuras mecánicas,
electrónicas, portadora de avisos en tableros,
cartelones, inflables y otros medios de
publicidad pagará un impuesto de media
unidad tributaria (0.5 UT) por día.
Artículo 36: La publicidad pintada, colocada
o instalada en la parte exterior de los
autobuses, taxis, trolebús y demás vehículos
de uso público, pagarán un impuesto anual
por la cantidad de dos unidades tributarias (2
UT) por cada anuncio colocado en su parte
exterior y una unidad tributaria (1 UT) cuando
sea colocada en la parte interior de los
mismos.
Artículo 37: Los letreros, anuncios pintados
o similares colocados bajo cualquier medio,
en el exterior de los vehículos particulares,
de carga, de reparto, incluso bicicletas,
motocicletas y similares, pagarán anualmente
la cantidad de una unidad tributaria (1 UT)
por metro cuadrado o fracción por cada
anuncio.
Artículo 38: El responsable de las balanzas,
máquinas registradoras, máquinas
controladoras de estacionamientos y
cualquier aparato automático que expida
boletos con publicidad impresa en ellos,
pagará la cantidad de dos unidades
tributarias (2 UT) por cada aparato
anualmente.
Parágrafo Único: Esta publicidad no estará
sujeta al pago de impuesto, si los respectivos
boletos sólo anunciaran la denominación del
establecimiento comercial donde se
encuentren ubicados dichos aparatos.
Artículo 39: La publicidad en prendas de
vestir, artículos u objetos diversos, tales
38

como sombreros, delantales, franelas,
camisas, bragas, bolsos, carteras, maletines,
pelotas, aunque su distribución fuere gratuita,
pagará por una sola vez la cantidad de cero
coma veinticinco de unidad tributaria (0,25
UT) por unidad y deberán llevar impreso en
la prenda, el nombre o razón social de la
empresa estampadora, quien será
responsable de la veracidad del número de
ejemplares estampados, impresos o procederá a retirarlas, no pudiendo el
grabados y del pago del impuesto. Cuando
este requisito no se cumpla, el impuesto será
cobrado por estimación de oficio a la
empresa del producto publicitario.
Artículo 40: Los carteles y pizarras
electrónicas accionadas por control
automático o manual, destinadas a publicidad
y cualquier tipo de anuncio cuyo texto
estuviese formado por bombillos o tubos
luminosos y similares, pagarán un impuesto
anual de una unidad tributaria (1 UT) por
metro cuadrado (m2) o fracción, por cada
anuncio
Parágrafo Único: Para calcular la superficie
de los anuncios, se considerarán éstos en su
conjunto y no únicamente la parte luminosa o
iluminada.
Artículo 41: Toda publicidad que se efectúe
por medio de aviones, helicópteros, globos
dirigibles o aerostáticos y medios similares,
tripulados o no, pagará por día la cantidad de
cinco unidades tributarias (5 UT) cada uno,
previa autorización otorgada por la autoridad
competente. Los globos fijos, Sky Dancer,
Dummies y medios similares, pagarán
mensualmente la cantidad de dos unidades
tributarias (2 UT).
De la Publicidad en banderas,
marquesinas, toldos, stands y sombrillas
Artículo 42: La publicidad comercial en
banderas, pancartas pendones y similares,
antes de ser colocados en los sitios
permitidos, deben llevarse al Servicio
Autónomo de Administración Tributaria
(SAMAT), para que les sean impreso el sello
correspondiente, así como la fecha de inicio y
conclusión de la exhibición de la misma, no
debiendo otorgarse permisos por períodos
mayores a un mes, debiendo el interesado,
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
consignar una fianza o depósito
correspondiente a una unidad tributaria (1
UT) por cada una, en la Administración
Tributaria Municipal, como garantía para
cubrir los gastos ocasionados al municipio si
el mismo tuviere que removerla ; si las
mismas no son retiradas en el lapso
establecido en el permiso correspondiente, la
Administración Tributaria Municipal
contribuyente obtener el reintegro del
deposito respectivo, el cual pasara a formar
parte del fisco municipal como resarcimiento
por las labores ejecutadas por el mismo. Las
banderas, pancartas y similares, pagarán un
impuesto de una décima de unidad tributaria
(0,1 UT) por unidad al día.
Artículo 43: Las marquesinas, sombrillas y
toldos que se utilicen para fines publicitarios,
pagarán una unidad tributaria (1 UT) por
metro cuadrado (M2) o fracción por año.
Los toldos y sombrillas que tengan
publicidad, colocados en piscinas u otros
sitios de acceso al público, pagarán una
unidad tributaria (1 UT) anual por unidad.
Artículo 44: Los Stands publicitarios y
demás medios similares que pretendan
promocionar, exhibir, publicitar, instalar,
distribuir, impulsar, productos y servicios en
lugares públicos y privados del Municipio,
deberán cancelar diariamente de cero coma
veinte unidad tributaria (0,20 UT) por unidad.
Publicidad en salas de cine, a través de
aparatos proyectores o similares
Artículo 45: Se entiende por proyección de
publicidad en pantallas de cines a las cuñas
comerciales exhibidas en cada función, las
cuales quedarán sometidas a las siguientes
limitaciones: sólo se permitirá un máximo de
siete (7) minutos de publicidad en cada
función, distribuidos de la siguiente manera:
a) un (1) minuto para diapositivas o vistas
fijas y seis (6) minutos para cortos
publicitarios, y pagará mensualmente un
impuesto equivalente a siete unidades
tributarias (7 UT) por cada sala.
39

b) cuando en un noticiero se nombre y se
enfoque un producto comercial, se
considerará como cuña publicitaria y deberá
pagar un impuesto mensual de cinco
unidades tributarias (5 UT).
Parágrafo Único: Las agencias publicitarias,
los representantes de las salas de cine o sus
apoderados, deben presentar una relación
mensual detallando la publicidad y los
noticieros proyectados en cada sala de cine
en jurisdicción del Municipio.
Artículo 46: Toda publicidad que se exhiba
en las salas de cine o de espectáculos
públicos o usen estas sedes para realizar
promociones de sus productos o servicios,
pagará un impuesto de uno punto cinco
unidades tributarias (1.5 UT) por
mensualidad o fracción.
De la Publicidad en kioscos y puestos de
revistas
Artículo 47: Sólo podrán colocarse anuncios
o mensajes publicitarios en los kioscos,
cuando se refiera a las publicaciones de los
periódicos o revistas cuyas ventas se
realicen en los mismos. El anuncio o mensaje
se limitará al nombre o símbolo de la
publicación y se ubicará únicamente en las
paredes del kiosco.
Artículo 48: La publicidad en kioscos
ubicados en áreas públicas, pagarán
anualmente un impuesto de una unidad
tributaria (1 UT) por metro cuadrado (M2) o
fracción.
De la Publicidad en bonos, billetes,
cupones y otros medios similares
Artículo 49: La propaganda o publicidad que
se efectúe en bonos y billetes de autobuses,
ferrocarriles, trolebús o cualquier medio de
transporte público de pasajeros, en boletos
de espectáculos públicos, tickets de
estacionamiento, cajetillas de fósforos,
estampillas, tarjetas magnéticas,
calcomanías, llaveros, papeles
autoadhesivos, cupones, etiquetas, tapas u
otro similar, no mayores de 30 CMS. de largo
y 21 CMS. de ancho, destinados a ser
canjeados por objetos de valor o cualquier
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
otro material proporcional, aun cuando su
distribución fuera gratuita, pagarán un
impuesto de cero punto veinticinco unidad
tributaria (0.25 UT) por cada mil ejemplares o
fracción.
Parágrafo Primero: Se exceptúan del pago
del impuesto previsto en este artículo, los
medios de publicidad de estas
características, que lleven impreso solamente
la denominación de la empresa que los
emite.
Parágrafo Segundo: Cuando una empresa
tenga varios establecimientos, líneas de
transporte colectivo de pasajeros o locales de
espectáculos, cada uno de ellos se
considerará, a los efectos del impuesto,
como una empresa separada.
De la Publicidad en folletos y hojas
impresas
Artículo 50: Los folletos y demás
publicaciones de circulación ocasional, tales
como afiches, almanaques, trípticos, dícticos
volantes, mapas, guías, agendas o similares
que lleven publicidad comercial y se ofrezcan
gratuitamente o a la venta, pagarán un
impuesto equivalente a uno punto cinco
unidades tributarias (1.5 UT) por cada mil
ejemplares o fracción.
Artículo 51: Las hojas impresas, folletos,
encartes, suplementos publicitarios y
similares que se distribuyan a través de
periódicos, revistas o publicaciones similares,
así como por correo o por servicio de
mensajeros, o se inserten en bolsas o
envolturas de los establecimientos
comerciales, pagarán un impuesto
equivalente a dos unidades tributarias (2 UT)
por cada mil ejemplares o fracción, siempre
que la impresión no exceda de 0,8 Mts2. Si
fuese mayor a esta medida, pagarán tres
unidades tributarias (3 UT) por cada mil
ejemplares o fracción.
Parágrafo Único. La empresa editora o
distribuidora queda obligada a suministrar, a
la Dirección de Administración Tributaria,
dentro de un lapso de tres (3) días hábiles,
antes de ser distribuidos, una relación
numérica de la publicidad encartada.
40

Artículo 52: Toda publicidad que se efectúe
mediante habladores, mostrarios u otro
medio similar, exhibida o instalada en forma
ocasional, en edificios, locales comerciales o
recintos de diversiones o espectáculos
públicos, pagará un impuesto equivalente a
0,5 unidad tributaria por cada una por mes o
fracción.
Artículo 53: Toda la publicidad a que se
refieren los artículos 50 y 51 de la presente,
deberá llevar impreso al pie, una leyenda
donde se indique el número total de
ejemplares impresos y el número de recibo o
factura de pago del impuesto respectivo.
CAPÍTULO V
DE LOS AGENTES DE RETENCION
Articulo 54.- Serán responsables de este
tributo, en carácter de agentes de retención,
las empresas que se encarguen de prestar el
servicio de publicidad comercial, los editores
o cualquier otro que, en razón de su
actividad, participe o haga efectiva la
publicidad.
Parágrafo Único: El cobro de Impuesto
sobre Propaganda y Publicidad Comercial, se
realizará a través de los Agentes de
Retención tipificados como tales en esta
Ordenanza, así no tengan sede fija en la
jurisdicción del Municipio.
Articulo 55.- La Retención del Impuesto
sobre Propaganda y Publicidad Comercial,
será obligatorio para las personas indicadas
en la presente Ordenanza, como Agentes de
Retención cuando se den las siguientes
condiciones:
1) Que el Agente de Retención deba
cobrar cantidades de dinero a
personas naturales o jurídicas, por
concepto de prestación de servicio
de publicidad, que éstos hayan
realizado en la jurisdicción de este
Municipio.
2) Que las personas naturales o
jurídicas, a la cual se le efectuará
la retención del impuesto, este o
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
no domiciliada en jurisdicción del
Municipio.
Artículo 56.- Son Agentes de Retención del
Impuesto sobre Propaganda y Publicidad
Comercial, en los casos establecidos en esta
Ordenanza:
1) Las empresas que se
encarguen de prestar el
servicio de publicidad, los
editores o cualquier otro
que, en razón de su
actividad, participe o
haga efectiva la
publicidad.
2) Los administradores de
periódicos, estaciones de
radiodifusión y de
televisoras locales.
Parágrafo Único: La condición de Agente de
Retención del Impuesto sobre Propaganda y
Publicidad Comercial no podrá recaer en
personas naturales o jurídicas que no tengan
establecimiento permanente en el Municipio,
con excepción de organismos o personas
jurídicas de carácter público.
Articulo 57.- No se efectuará la retención en
aquellos casos cuando el pago se origina por
la realización de prestación de servicio de
publicidad, exento o exonerado del Impuesto
sobre Propaganda y Publicidad Comercial.
No obstante, lo previsto en este Artículo, el
Agente de Retención notificará por escrito al
Superintendente del SAMAT, el monto,
concepto y fecha del cobro efectuado a quien
se encuentre exonerado o exento del pago
del Impuesto sobre Propaganda y Publicidad
Comercial.
Articulo 58.- Los Agentes de Retención
están obligados a realizar la retención del
Impuesto sobre Propaganda y Publicidad
Comercial, en el momento en que realice el
cobro total o abono a cuenta de sus clientes
y/o anunciantes. El monto retenido deberá
ser enterado al Fisco Municipal, dentro de los
lapsos y formalidades establecidas en esta
Ordenanza.
41

Articulo 59.- El impuesto a retener se
calculará aplicando al monto de los cobros
totales o parciales que debe realizar el
Agente de Retención a sus clientes y/o
anunciantes, el equivalente en Unidades
Tributarias o el porcentaje que corresponda
según el tipo de publicidad, de acuerdo a lo
establecido en esta ordenanza.
Parágrafo Único: El monto de la retención a
efectuarse se realizará tomando como base
el monto de lo cobrado o proporcionalmente
sobre el monto de lo abonado a cuenta si
este fuere el caso.
Articulo 60.- Los Agentes de Retención
están en la obligación de entregar al
contribuyente un comprobante, firmado y
sellado, por cada retención efectuada; el
comprobante de retención debe ser emitido
por triplicado, de los cuales el original
corresponde al contribuyente y las copias a el
agente de retención y a la Administración
Tributaria Municipal respectivamente.
Artículo 61.- Los montos retenidos serán
enterados mensualmente a la Administración
Tributaria Municipal, en la oficina receptora
de fondos municipales anexando la copia
correspondiente de los comprobantes de
retención, dentro de los cinco (5) días hábiles
siguientes al mes objeto de la misma.
Parágrafo Único: En el mes de diciembre de
cada año, los Agentes de Retención deberán
presentar a la Gerencia de Administración
Tributaria del SAMAT, una relación detallada
donde conste:
1) El número y denominación de las
personas objetos de las retenciones.
2) Los conceptos y las cantidades
cobradas a los clientes y/o
anunciantes.
3) Los impuestos retenidos y enterados a
al Administración Tributaria Municipal
durante el período de que se trate.
Artículo 62.- Los Agentes de Retención y los
sujetos pasivos responsables del pago del
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
Impuesto sobre Propaganda y Publicidad
Comercial, están obligados a suministrar los
recaudos e informaciones que requiera la
Administración Tributaria Municipal.
Parágrafo Único: Si como resultado de la
verificación realizada por la Administración
Tributaria Municipal, se determinara una
diferencia a favor del Municipio, el
contribuyente estará en la obligación de
pagarla al momento de ser exigida por este.
CAPÍTULO VI
DE LAS EXENCIONES
Artículo 63: Están exentas de pleno derecho
del pago de los impuestos que se establecen
en esta Ordenanza:
1. Las vallas, postes señalizadores y
carteles colocados por entes
oficiales, con fines institucionales o
destinados a dar a conocer obras
públicas en construcción.
2. La publicidad contenida en mapas y
planos de bolsillo, así como la
contenida en folletos de información
turística, histórica, cultural y
deportiva.
3. La publicidad destinada
exclusivamente a prevenir
accidentes, el consumo de drogas y
otras sustancias nocivas a la salud;
así como la recomendación de
adoptar medidas o actividades
relacionadas con la salud y la
educación de la comunidad.
4. La publicidad destinada
exclusivamente a dar información
turística o histórica, y propaganda de
conciertos, exposiciones y
espectáculos artísticos y eventos
deportivos a beneficio de
instituciones sin fines de lucro.
5. La publicidad contenida en artículos
destinados a prestar servicio a la
comunidad, como bolsas de basura y
similares.
6. Las marcas de fábrica comúnmente
utilizadas en los vehículos
automotores.
7. Los carteles, anuncios y demás
publicaciones de oferta o demanda
42

de trabajo, referidos exclusivamente
a ese fin.
8. Las inscripciones de los autores,
fabricantes y fundidores de
monumentos, pedestales, lápidas,
cruces mortuorias, alegorías y figuras
religiosas, artísticas o decorativas,
siempre que la superficie utilizada
para tal fin no exceda de un metro
cuadrado (1 M2).
9. Lápidas indicadoras del ingeniero
constructor y arquitecto del edificio y
otras obras, siempre que no ocupen
una superficie mayor de un metro
cuadrado (1 m2).
10. Las placas indicadoras de los
profesionales participantes en
edificaciones o autores de otro tipo
de obras, siempre que no ocupen
una superficie mayor a cincuenta
centímetros cuadrados. (50 Cm.2)
11. La publicidad proyectada en las salas
de cine mediante documentales que
versen sobre aspectos históricos,
culturales, científicos, educativos,
deportivos o que tengan como objeto
mostrar con fines turísticos o
folklóricos, la flora y fauna o regiones
del país.
12. Las pizarras eléctricas o electrónicas
utilizadas exclusivamente para
anunciar noticias periodísticas o de
difusión del bienestar turístico de la
región.
13. La publicidad efectuada por
Organismos Oficiales que promuevan
e informe las acciones de bienestar
para la comunidad.
14. Los avisos esculpidos o grabados en
los bancos de plazas, jardines y
avenidas cuando ellos sean
construidos gratuitamente por el
anunciante y previo permiso de la
Administración Tributaria Municipal.
CAPÍTULO VII
DE LAS EXONERACIONES
Artículo 64: El Alcalde, podrá conceder las
exoneraciones o rebajas parciales de
Impuestos a que se refiere la presente
ordenanza de acuerdo al art. 170 de la Ley
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
Orgánica del Poder Municipal vigente en los
casos siguientes:
1. La publicidad destinada
exclusivamente a promover el
turismo hacia Venezuela, o dentro
del país.
2. La propaganda y publicidad relativa a
conciertos instrumentales o vocales,
así como las exposiciones en Salas
de Arte u oficios promovidos por
instituciones sin fines de lucro.
3. La propaganda y publicidad referente
a espectáculos, cuando a juicio de la
Administración Tributaria Municipal
se consideren de carácter educativo,
folklórico, cultural o benéfico.
4. La publicidad de espectáculos
organizados en provecho exclusivo
de instituciones de beneficencias,
caritativas, asistenciales y
humanitarias.
5. La publicidad que se realice en
establecimientos comerciales que
demuestre que el mismo es una
actividad de carácter familiar o que
sea el único ingreso y como tal
demuestre que las ganancias son
apenas suficientes para satisfacer las
necesidades básicas del núcleo
familiar. Esta condición será
verificada mediante la presentación
del correspondiente estudio social y
de los recaudos que a tal efecto
solicite el alcalde.
Artículo 65: Las exoneraciones contenidas
en el artículo anterior, no menoscaban las
facultades del SAMAT de prohibir o remover
los medios de publicidad utilizados, cuando
estos contravengan las normas de la
presente ordenanza.
Artículo 66: Para obtener la exoneración del
impuesto deberá hacerse la solicitud ante el
SAMAT, quien la remitirá al Alcalde o
Alcaldesa a los fines legales consiguientes.
Artículo 67: La exoneración del pago de
impuestos en los artículos anteriores no
exime del cumplimiento de las demás
obligaciones que establece esta Ordenanza.
43

CAPÍTULO VIII
DE LAS PROHIBICIONES
Artículo 68: Queda terminantemente
prohibida, en zonas públicas, la colocación o
instalación de vallas, señales, pancartas,
carteles y cualquier otro aviso de carácter
publicitario, en las calzadas de todas las
avenidas urbanas e interurbanas, zonas de
seguridad, zonas verdes y/o divisorias de las
mismas; puentes y sus zonas adyacentes,
curvas y semáforos que se encuentren en
jurisdicción del Municipio.
Artículo 69: Queda terminantemente
prohibida toda clase de propaganda y
publicidad:
1) Que sea contraria al orden
público, la seguridad social,
la defensa nacional, la moral
y las buenas costumbres.
2) Que atente contra la
formación y salud psíquica
de los niños, niñas y
adolescentes o que inciten a
la violencia de cualquier tipo.
3) Que emplee mensajes
discriminatorios y/o
denigrantes de los géneros.
4) Que presenten ofensas
contra las autoridades
nacionales, estadales o contribuya a agravar el ya
municipales o someta al
escarnio publico a estas o
cualquier otro ciudadano o
ente.
5) Que pretenda mostrar como
inofensivo o beneficioso para
la salud, el consumo de
bebidas alcohólicas,
sustancias psicotrópicas,
estupefacientes, cigarrillos y
demás derivados del tabaco
6) Que utilize los símbolos
patrios.
7) Que se instale en inmuebles
de propiedad particular, sin
autorización expresa de su
propietario.
8) Que utilice la actividad
deportiva aficionada como
incentivo para promover el
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
consumo de cigarrillos o
bebidas alcohólicas.
9) Que constituyan un factor
degradante del ambiente.
10) Que obstaculicen la visión de
valores paisajísticos.
11) Que puedan distraer a los
conductores de vehículos y
demás usuarios de la vía,
debido al diseño gráfico, la
composición cromática, la
luminosidad, los elementos
móviles o cualquier otra
característica que presente
en los mismos.
12) Que se confundan con
señales de tránsito u otros
dispositivos destinados a
regular la circulación o
interfiera con la visibilidad de
los mismos.
13) Que emplee la simbología de
las señales de tránsito.
14) Mediante pinturas sobre
aceras y calles.
Artículo 70: Se prohíbe la colocación de
cualquier medio de Propaganda y Publicidad
Comercial:
1. En los caminos y carreteras
cuando dificulte la visión del
paisaje, constituya un factor
de degradación ambiental,
existente y obstaculice el
tránsito o la seguridad de
este.
2. En áreas designadas como
Parque Nacional o Reserva
Nacional.
3. En las viviendas particulares
ubicadas en zonas
residenciales.
4. En plazas, parques, muros,
árboles, áreas verdes y
demás elementos naturales.
5. En calles, avenidas,
encrucijadas, paseos, curvas,
islas divisorias, puentes,
paso de peatones, y caminos
por medio de franjas
transversales que la crucen,
aún cuando no interfieran en
el libre tránsito.
44

6. En las aceras, señales de
tránsito y semáforos.
7. En el interior o exterior de los
museos o teatros de
propiedad estatal y en los
inmuebles donde funcionan
oficinas públicas, municipales
e instituciones religiosas.
8. En el interior y en las
paredes exteriores de los
cementerios.
9. En los vidrios delanteros y
traseros de los vehículos o
en cualquier otro sitio que
pueda entorpecer la
visibilidad, manejo o libre
fluidez del tránsito.
10. En aquellos inmuebles que
hayan sido declarados
patrimonio nacional o de
interés histórico o cultural.
11. En carteles, tableros o
letreros que sean
manifiestamente antiestéticos
o que por sus dimensiones,
formas o calidad del material
de que estén construidos,
constituyan, a juicio de la
autoridad competente, un
peligro para las personas o
bienes.
12. En los retiros de
edificaciones, residencias,
zonas industriales y tributarias (20 UT) a menos que la
comerciales previstos por las
autoridades competentes.
13. En cualquier otra área
expresamente prohibida en
Ordenanzas Municipales o
Leyes Estadales o exhibición
Nacionales.
Artículo 71: Se prohíbe la presencia de
medios publicitarios o estructuras
publicitarias sin publicidad o en blanco. En
estos casos, el empresario o empresa deberá
colocar en el área publicitaria, un mensaje
cívico y de concientización de la comunidad,
de acuerdo a las necesidades del Municipio,
siendo estos mensajes gratuitos.
Artículo 72: Se prohíbe la distribución de
hojas volantes e impresos de publicidad
comercial, en conductores y pasajeros en
GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA N° 13 AÑO II
calles, avenidas y zonas adyacentes a
semáforos.
CAPÍTULO IX
DE LAS SANCIONES
Articulo 73: Las infracciones a las
disposiciones contenidas en esta Ordenanza
serán sancionadas con multas por la
comisión de las siguientes faltas:
1. El desconocer la autoridad del fiscal
debidamente identificado en
ejecución de sus labores de
inspección, será sancionado con
multa equivalente a diez unidades
tributarias (10 UT)
2. Falta o negativa de suministrar
información al funcionario fiscal
debidamente identificado que la
requiera en momentos de la
fiscalización de un medio publicitario
tanto interno como externo, será
sancionado con multa equivalente a
cuarenta unidades tributarias (40
UT).
3. La no comparecencia a las citaciones
expedidas por la autoridad fiscal con
relación al cumplimiento de esta
Ordenanza, será sancionada con
multa equivalente a veinte unidades
falta se produzca por razones de
fuerza mayor, enfermedad o caso
fortuito.
4. La instalación, distribución y
de propaganda y
publicidad comercial, sin la debida
autorización de la Administración
Tributaria Municipal, será sancionada
con multa equivalente a treinta
unidades tributarias (30 UT), la
remoción de la publicidad, así como
el pago de los costos generados por
ello sin perjuicio de exigir el pago del
impuesto causado por la publicidad
exhibida.
5. El que instale publicidad en zonas
residenciales y en los lugares
prohibidos, será sancionado con
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multa equivalente a noventa
unidades tributarias (90 UT), la
remoción de la publicidad, así como
el pago de los costos generados por
ello sin perjuicio de exigir el pago del
impuesto causado por la publicidad
exhibida.
6. El que exhiba publicidad sin haber
satisfecho el impuesto anual
correspondiente, será sancionada
con multa equivalente a treinta
unidades tributarias (30 UT), la
remoción de la publicidad, así como
el pago de los costos generados por
ello sin perjuicio de exigir el pago del
impuesto causado por la publicidad
exhibida.
7. La persona natural o jurídica que
proceda a la instalación de
publicidad, habiéndose negado la
permisología, será sancionado con
multa equivalente a doscientas
unidades tributarias (200 UT), la
remoción de la publicidad, así como
el pago de los costos generados por
ello, sin perjuicio de exigir el pago del
impuesto causado por la publicidad
exhibida.
8. La empresa o empresario que altere
o modifique las características
originales de un medio publicitario al
cual se le había otorgado el permiso
correspondiente, sin notificarlo a la
Administración Tributaria Municipal,
será sancionada con multa
equivalente a cincuenta unidades
tributarias (50 UT)
9. Quien reincida en trangresiones a lo
dispuesto en la presente Ordenanza,
será sancionado con multa
equivalente a trescientas unidades
tributarias (300 UT).
10. Cuando no se haya retirado la
propaganda y publicidad comercial
con carácter ocasional en los lapsos
previstos, la Administración Tributaria
Municipal procederá a cobrar los
impuestos causados y sancionará al
infractor con multa de cincuenta
unidades tributarias (50 UT)
11. La empresa publicitaria que instale
un medio ilegalmente, será
sancionada con multa equivalente a
cien unidades tributarias (100 UT)
más el impuesto causado y le será
notificada la obligación de remoción,
de lo cual serán responsables ante la
municipalidad por los daños que
ocasione, tanto el publicista como el
anunciante. De no proceder a la
remoción solicitada, la Administración
Tributaria Municipal procederá al
desmantelamiento del medio de
publicidad utilizado y al cobro
respectivo de los costos que esto
hubiese acarreado.
12. Quien exhiba propaganda o
publicidad con mensajes contrarios al
orden público o a la seguridad y
defensa nacional, a la moral o a las
buenas costumbres, será sancionado
con multa equivalente a cien
unidades tributarias (100 UT)
13. Quien pretenda demostrar como
inofensivo a la salud el consumo de
bebidas alcohólicas, cigarrillos y
tabaco o utilice la actividad deportiva
aficionada para promover su
consumo, será sancionado con multa
equivalente a cincuenta unidades
tributarias (50 UT)
14. Quien emplee la simbología de las
señales de tránsito en la publicidad y
propaganda comercial, será
sancionado con multa equivalente a
treinta unidades tributarias (30 UT)
15. Quien utilice materiales que a juicio
de las autoridades competentes
represente peligro para la visibilidad
de los conductores, será sancionado
con multa equivalente a treinta
unidades tributarias (30 UT)
Parágrafo Único: Los costos en que
incurra la Administración Tributaria
Municipal como consecuencia de la
remoción de medios publicitarios, serán
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establecidos de oficio por el
Superintendente Municipal Tributario.
Articulo 74: Se ordenará la revocatoria
del permiso y remoción del medio, a las
empresas o empresarios de publicidad,
que incumplan con el pago de sus
obligaciones tributarias en un período
mayor de treinta (30) días de mora; así
mismo el que falseare, alterare u omitiere
información suministrada para la
obtención del permiso de acuerdo a lo
estipulado en la presente Ordenanza.
Artículo 75: El Síndico Procurador
Municipal está en la obligación de ejercer
las acciones penales derivadas de la
violación de las disposiciones sobre
conservación, defensa y mejoramiento
del ambiente, conforme a lo establecido
en la Ley Penal del Ambiente, en razón
de la degradación ambiental producida
por la instalación de los medios
publicitarios en zonas no conformes para
ello según lo establecido en esta
Ordenanza, así como cualquier otra
violación a los dispositivos legales
correspondientes.
Artículo 76: Las infracciones a las
disposiciones de la presente Ordenanza
que no estén contempladas como
sanciones específicas, dará lugar a la
imposición de una multa de treinta
unidades tributarias (30UT) y remoción
del medio.
Artículo: 77: La aplicación de estas
sanciones y su cumplimiento, en ningún
caso dispensa al contribuyente del pago
de los tributos adeudados y de los
intereses moratorios.
Artículo 78: Las sanciones que se
impongan a lo infractores, por violación
de la presente Ordenanza, deberán estar
contenidas en acto administrativo,
dictado por la Administración Tributaria
Municipal, previo cumplimiento de las
formalidades y requisitos de ley. A tal
efecto se formará el expediente y
mediante un informe se dejará
constancia de la infracción en forma clara
y precisa, indicando los hechos que
constituyan la violación.
Artículo 79: La notificación que se haga
a los interesados, debe contener en
forma clara y precisa la infracción que se
le imputa y se le concederá un plazo de
quince (15) días continuos para que
exponga sus alegatos y promuevan las
pruebas conducentes a su defensa.
Artículo 80: Los funcionarios de la
Administración Municipal, encargados de
la inspección, fiscalización, permisología
de la Propaganda y Publicidad
Comercial, que omitieren voluntariamente
o retrasaren sus obligaciones de
responder dentro del lapso previsto,
serán sancionados por el Alcalde con
una multa de diez unidades tributarias
(10 UT) más las sanciones previstas en
la Ley contra la Corrupción y otros
instrumentos aplicables según el caso.
Artículo 81: El funcionario que otorgue la
autorización para instalar cualquier medio
publicitario, sin que haya cumplido con
los requisitos de Ley exigidos por esta
Ordenanza, será sancionado por el
ciudadano Alcalde, con multa de
cincuenta unidades tributarias (50 UT),
más la remoción del cargo, sin perjuicio
de las responsabilidades administrativas,
civiles o penales que puedan derivarse
de sus actos.
Artículo 82: Las multas deberán ser
satisfechas por el infractor, dentro de los
cinco (5) días hábiles siguientes a la
fecha en que se hubiera aceptado o
quedado firme la resolución en vía
Administrativa. La falta del pago en el
tiempo previsto, obligará al deudor a
pagar intereses moratorios equivalentes
a la tasa activa promedio de los seis (6)
principales bancos del país,
incrementada en 3 puntos porcentuales,
aplicable respectivamente por cada uno
de los períodos en que dichas tasas
tuvieran vigencia, sin perjuicio del
derecho del Municipio de ejercer las
acciones que considere pertinentes para
el cobro de las mismas.
Artículo 83: Las multas o sanciones
impuestas en la presente Ordenanza a
empresas o empresarios de Propaganda
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y Publicidad Comercial, serán
igualmente exigibles a las personas
naturales o jurídicas que de manera
eventual realicen cualquier tipo de
publicidad.
Articulo 84: Quien no entere las
cantidades retenidas o percibidas en las
oficinas receptoras de fondos
municipales dentro del plazo establecido
en las normas respectivas, será
sancionado con multa equivalente al
cincuenta por ciento (50%) de los tributos
retenidos o percibidos, por cada mes de
retraso en su enteramiento, hasta un
máximo del 500% del monto de dichas
cantidades, sin perjuicio de la aplicación
de los intereses moratorios establecidos
en el articulo 82 de esta ordenanza.
Articulo 85: El Sindico Procurador
Municipal esta en la obligación de ejercer
las acciones penales contra las personas
que con intención no enteren las
cantidades retenidas o percibidas de los
contribuyentes, responsables o terceros,
dentro de los cinco (5) días hábiles
siguientes al mes objeto de la retención y
obtengan para sí o para un tercero un
enriquecimiento indebido.
Parágrafo Único: Las acciones penales
que se iniciaren con ocasión de ilícitos
cometidos contra el patrimonio municipal,
no se suspenderán, en virtud de
controversias suscitadas en la
tramitación de los recursos
administrativos y judiciales previstos en
esta Ordenanza, en el Código Orgánico
Tributario y la Ley Orgánica de
Procedimientos Administrativos en
cuanto sea aplicable.
Artículo 86: Los Agentes de Retención
que omitan la entrega al contribuyente
del comprobante de retención y/o la
relación de los montos de los impuestos
retenidos, serán sancionados con multa
equivalente a Veinte Unidades
Tributarias (20 U.T.).
Articulo 87: Cuando hubiese
reincidencia en la violación de esta
Ordenanza, el Alcalde, podrá ordenar la
cancelación de la Licencia y la clausura
del establecimiento, sin que por ello el
contribuyente quede eximido de pagar lo
que adeudare al Fisco Municipal por
concepto de impuestos, multas,
intereses, costos y recargos.
CAPÍTULO X
DE LOS RECURSOS
Artículo 88: Contra las decisiones de los
organismos o funcionarios competentes,
en la aplicación de esta Ordenanza, los
interesados o representantes tendrán el
pleno derecho de ejercer o interponer los
recursos a que hubiere lugar, según lo
establecido en el Código Orgánico
Tributario y en forma supletoria, en la Ley
Orgánica de Procedimientos
Administrativos en cuanto le sea
aplicable.
Artículo 89: Todo contribuyente está
obligado a comparecer por ante las
oficinas de la Administración Tributaria
Municipal cuando sea requerido, previa
notificación hecha por el funcionario
competente, para la tramitación de los
asuntos referidos a esta Ordenanza.
Artículo 90: Los actos de la
Administración Tributaria Municipal de
efectos particulares, que afecten
cualquier forma de los derechos de los
administrados por motivos relativos a la
determinación, liquidación de tributos y
aplicación de sanciones, podrán ser
impugnados por quien tenga interés
legítimo, mediante la interposición de los
recursos administrativos
correspondientes.
Artículo 91: En cuanto a los recursos a
que hubiere lugar, como consecuencia
de la aplicación de esta Ordenanza, se
regirán por las disposiciones de Ley
Orgánica de Procedimientos
Administrativos y el Código Orgánico
Tributario.
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73,74,75,76,77,78,79,82,83,84,85,86 y
87 los cuales entrarán en vigencia a los
CAPÍTULO XI sesenta (60) días de su publicación en
Gaceta Municipal, tiempo durante el cual
DISPOSICIONES TRANSITORIAS la municipalidad se encargará de su
difusión masiva ante las agencias de
Artículo 92: Los medios publicitarios que publicidad y publicistas y colectividad en
a partir de la entrada en vigencia de la general. Se deroga la Ordenanza de
presente Ordenanza no cumplan con los Publicidad Comercial publicidad
requisitos en ella establecidos, deberán publicada en Gaceta Municipal de fecha
ser retirados en un plazo de seis (6) 06 de agosto del 2005.
meses o al vencimiento del plazo
establecido en el permiso dado para su Dada, firmada y sellada en el Salón
instalación si éste fuese mayor. donde celebra sus Sesiones el Concejo
Dentro de los treinta (30) días siguientes del Municipio Libertador del Estado
a la publicación de la presente Mérida a los tres días del mes de Julio de
Ordenanza, las empresas publicitarias dos mil seis. Años: 196° de la
deberán informar a la autoridad Independencia y 147° de la Federación.
competente su plan de retiro de aquellos
medios publicitarios que no reúnan los
requisitos. ING. JOHNNY DANIEL MEZA
CALDERÓN
Artículo 93: Si en un terreno Municipal PRESIDENTE DEL CONCEJO
se encuentra instalado un número de MUNICIPAL
Vallas mayor del permitido por esta
Ordenanza, se mantendrán solamente LIC. CAMILO BUSTOS CAMACHO
aquellas que hayan obtenido permiso de SECRETARIO MUNICIPAL
acuerdo a la legislación vigente para la
fecha de su instalación y llene los
requisitos exigidos en esta Ordenanza. REPUBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA – ESTADO MERIDA –
CAPÍTULO XII ALCALDIA DEL MUNICIPIO
LIBERTADOR A LOS DIECISIETE DIAS
DISPOSICIONES FINALES DEL MES DE JULIO DEL AÑO DOS MIL
SEIS. AÑOS: 196° DE LA
INDEPENDENCIA Y 147° DE LA
Articulo 94: La propaganda y publicidad FEDERACION.
comercial que se realice por cualesquiera
de los distintos medios previstos en esta Publíquese y Ejecútese
ordenanza o determinados de oficio por
la administración tributaria municipal, que
se refiera a cigarrillos y/o bebidas
alcohólicas tendrán un recargo del treinta
por ciento (30%) sobre el valor del CARLOS LEÓN MORA
impuesto que se le determine; el cual ALCALDE DEL MUNICIPIO LIBERTADOR
formara parte integral de este y deberá
ser pagado en la misma forma y
condiciones establecidas para dicho
impuesto.

Artículo 95: La presente Ordenanza

entrará en vigencia a partir de su
publicación en la Gaceta Municipal a
excepción de los artículos

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