Escuela de Formación Profesional de Contabilidad

TRABAJO “CASOS PRACTICOS”

Docente : Mg.Cpcc. PRETEL ESLAVA, Sixto

Asignatura : AUDITORIA TRIBUTARIA

Estudiante : AQUINO VENTURA, Denilson

Ciclo : IX

Ayacucho - Perú
2019
 TRABAJO Nº01
La empresa Huamanga EIRL con RUC Nº 20989876581 durante el ejercicio 2017 no ha
presentado las declaraciones mensuales ni la declaración anual del impuesto a la renta de
dicho año, la SUNAT por información de operaciones con terceros con terceros con
terceros ha determinado que no ha hecho ventas gravadas con el IGV y el impuesto la renta,
y por otro lado no ha exhibido al registro de ventas requerido para el proceso de
fiscalización del mencionado ejercicio.

Las omisiones determinadas se han detectado en los siguientes meses:

MES VENTAS NO
DECLARADOS
ENERO 80,000.00
FEBRERO 20,000.00
MARZO 70,000.00
ABRIL 52,000.00
MAYO 39,000.00
JUNIO 48,000.00

Se pide determinar las ventas omitidas, el IGV y el impuesto a la renta que corresponde
pagar por dichas omisiones, sabiendo sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en
el Régimen General y sus operaciones se encuentran gravada con el IGV y el impuesto a la
renta.

1.- Determinar los montos mayores.

MES VENTAS NO
DECLARADAS S/
ENERO 80,000.00
MARZO 70,000.00
ABRIL 52,000.00
JUNIO 48,000.00
TOTAL 250,000.00

2.- DETERMINAR EL PROMEDIO DE LOS 4 MESES

250,000.00/ 4= 62,500.00
3.- DETERMINAR LAS VENTAS OMITIDAS PARA LOS SIGUIENTES MESES.

MES BASE
IMPONIBLE
ENERO 80,000.00
FEBRERO 62,500.00
MARZO 70,000.00
ABRIL 62,500.00
MAYO 62,500.00
JUNIO 62,500.00
JULIO 62,500.00
AGOSTO 62,500.00
SETIEMBRE 62,500.00
NOVIEMBRE 62,500.00
DICIEMBRE 62,500.00
TOTAL 775,000.00

4. DETERMINAR EL IGV OMITIDO

BASE
MES
IMPONIBLE IGV
ENERO 80,000.00 14,400.00
FEBRERO 62,500.00 11,250.00
MARZO 70,000.00 12,600.00
ABRIL 62,500.00 11,250.00
MAYO 62,500.00 11,250.00
JUNIO 62,500.00 11,250.00
JULIO 62,500.00 11,250.00
AGOSTO 62,500.00 11,250.00
SETIEMBRE 62,500.00 11,250.00
OCTUBRE 62,500.00 11,250.00
NOVIEMBRE 62,500.00 11,250.00
DICIEMBRE 62,500.00 11,250.00
TOTAL 775,000.00 139,500.00

5. IMPUESTO A LA RENTA POR INGRESOS OMITIDOS

775,000.00 X 29.50% = 228,625.00

 6. LA EMPRESA DEBERÁ PAGAR LOS TRIBUTOS OMITIDOS CON LOS
RESPECTIVOS INTERESES MORATORIOS Y TAMBIÉN LAS MULTAS POR
NO PRESENTAR LAS DECLARACIONES CON LOS INTERESES
MORATORIOS RESPECTIVOS.

7. ACTUALIZACION DE IGV (TASA MENSUAL ART 33 CT) SE RS 53-

2010/SUNAT TIM MENSUAL ES 1.2%.

BASE DÍAS DEUDA

MES FECHA DE FECHAS DÍAS ATRASADOS X ACTUALIZADA AL
IMPONIBLE
IGV VENCIMIENTO ATRASADOS ATRASADOS 0.04 INTERÉS 13/02/2019
ENERO 80,000.00 14,400.00 16/02/2017 13/02/2019 727 29.08% 4,187.52 18,587.52
FEBRERO 62,500.00 11,250.00 16/03/2017 13/02/2019 699 27.96% 3,145.50 14,395.50
MARZO 70,000.00 12,600.00 20/04/2017 13/02/2019 664 26.56% 3,346.56 15,946.56
ABRIL 62,500.00 11,250.00 17/05/2017 13/02/2019 637 25.48% 2,866.50 14,116.50
MAYO 62,500.00 11,250.00 16/06/2017 13/02/2019 607 24.28% 2,731.50 13,981.50
JUNIO 62,500.00 11,250.00 18/07/2017 13/02/2019 575 23.00% 2,587.50 13,837.50
JULIO 62,500.00 11,250.00 15/08/2017 13/02/2019 547 21.88% 2,461.50 13,711.50
AGOSTO 62,500.00 11,250.00 15/09/2017 13/02/2019 516 20.64% 2,322.00 13,572.00
SETIEMBRE 62,500.00 11,250.00 17/10/2017 13/02/2019 484 19.36% 2,178.00 13,428.00
OCTUBRE 62,500.00 11,250.00 17/11/2017 13/02/2019 453 18.12% 2,038.50 13,288.50
NOVIEMBRE 62,500.00 11,250.00 19/12/2017 13/02/2019 421 16.84% 1,894.50 13,144.50
DICIEMBRE 62,500.00 11,250.00 19/12/2017 13/02/2019 421 16.84% 1,894.50 13,144.50
TOTAL 775,000.00 139,500.00 31,654.08 171,154.08
Nota: Con el cuadro anterior se emite la Resolución de Determinación por cada mes
indicando, Tributo omitido e interés y el deuda total.

8. DETERMINACION DE MULTA IGV

MULTA
BASE ART 178 MULTA
MES
IMPONIBLE NUM. 50% ACTUALIZADA
IGV TO TASAS INTERES AL 13/02/2019
ENERO 80,000.00
14,400.00 7,200.00 29.08% 2,093.76 16,493.76
FEBRERO 62,500.00
11,250.00 5,625.00 27.96% 1,572.75 12,822.75
MARZO 70,000.00
12,600.00 6,300.00 26.56% 1,673.28 14,273.28
ABRIL 62,500.00
11,250.00 5,625.00 25.48% 1,433.25 12,683.25
MAYO 62,500.00
11,250.00 5,625.00 24.28% 1,365.75 12,615.75
JUNIO 62,500.00
11,250.00 5,625.00 23.00% 1,293.75 12,543.75
JULIO 62,500.00
11,250.00 5,625.00 21.88% 1,230.75 12,480.75
AGOSTO 62,500.00
11,250.00 5,625.00 20.64% 1,161.00 12,411.00
SETIEMBRE 62,500.00
11,250.00 5,625.00 19.36% 1,089.00 12,339.00
OCTUBRE 62,500.00
11,250.00 5,625.00 18.12% 1,019.25 12,269.25
NOVIEMBRE 62,500.00
11,250.00 5,625.00 16.84% 947.25 12,197.25
DICIEMBRE 62,500.00
11,250.00 5,625.00 16.84% 947.25 12,197.25
TOTAL 775,000.00 139,500.00 15,827.04 15,827.04

Nota: Con el cuadro anterior se emite la Resolución de Multa por cada mes indicando,
Tributo omitido e interés y el deuda total.
 TRABAJO Nº02

La empresa comercial los Laureles con RUC Nº 20508272729 durante el ejercicio 2017
NO HA presentado las declaraciones mensuales ni la declaración anual del impuesto a la
renta de dicho año, la SUNAT por información de operaciones con terceros ha determinado
que no ha hecho ventas exoneradas y gravadas en el IGV e impuestos a la renta, y por otro
lado no ha exhibido el registro de ventas requerido para el proceso de fiscalizaciones
mencionado ejercicio.

Las omisiones determinadas se han detectado en los siguientes meses:

MES OPERA.GRA. OPERAC.NO TOTAL

S/ GRAV.IGV. S/
S/
ENERO 20,000.00 8,000.00 28,000.00
FEBRERO 42,000.00 4,800.00 46,800.00
MARZO 63,000.00 7,500.00 70,500.00
ABRIL 52,000.00 6,600.00 58,600.00
MAYO 37,000.00 6,800.00 43,800.00
JUNIO 48,000.00 7,500.00 55,500.00

Se pide determinar las ventas omitidas, el IGV y el impuesto a la renta que corresponde
pagar por dichas omisiones, sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el
Régimen Especial del Impuesto a la Renta y realiza operaciones exoneradas y gravadas con
el IGV.

1.- DETERMINAR LOS MONTOS MAYORES.

MES OPER.GRAV.S/.
MARZO 63,000.00
ABRIL 52,000.00
JUNIO 48,000.00
FEBRERO 46,800.00
TOTAL 231,400.00

2. DETERMINAR EL PROMEDIO DE LOS 4 MESES

231,400.00 / 4 = 57,850.00
3. DETERMINAR LAS VENTAS OMITIDAS PARA LOS SIGUIENTES MESES.

BASE
MES IMPONIBLE
ENERO 57,850.00
FEBRERO 57,850.00
MARZO 63,000.00
ABRIL 57,850.00
MAYO 57,850.00
JUNIO 57,850.00
JULIO 57,850.00
AGOSTO 57,850.00
SEPTIEMBRE 57,850.00
OCTUBRE 57,850.00
NOVIEMBRE 57,850.00
DICIEMBRE 57,850.00
TOTAL 699,350.00

4. DETERMINAR EL IGV OMITIDO

BASE
MES IMPONIBLE IGV
ENERO 57,850.00 10,413.00
FEBRERO 57,850.00 10,413.00
MARZO 63,000.00 11,340.00
ABRIL 57,850.00 10,413.00
MAYO 57,850.00 10,413.00
JUNIO 57,850.00 10,413.00
JULIO 57,850.00 10,413.00
AGOSTO 57,850.00 10,413.00
SEPTIEMBRE 57,850.00 10,413.00
OCTUBRE 57,850.00 10,413.00
NOVIEMBRE 57,850.00 10,413.00
DICIEMBRE 57,850.00 10,413.00
TOTAL 699,350.00 125,883.00

5. IMPUESTO A LA RENTA POR INGRESOS OMITIDOS

699,350.00 X 29.50% = 206,308

6. LA EMPRESA DEBERÁ PAGAR LOS TRIBUTOS OMITIDOS CON LOS
RESPECTIVOS INTERESES MORATORIOS Y TAMBIÉN LAS MULTAS POR
NO PRESENTAR LAS DECLARACIONES CON LOS INTERESES
MORATORIOS RESPECTIVOS.

7. ACTUALIZACION DE IGV (TASA MENSUAL ART 33 CT) SE RS 53-

2010/SUNAT TIM MENSUAL ES 1.2%.

BASE DÍAS DEUDA

MES FECHA DE FECHAS DÍAS ATRASADOS ACTUALIZADA
IMPONIBLE
IGV VENCIMIENTO ATRASADOS ATRASADOS X 0.04 INTERÉS AL 13/02/2019
ENERO 57,850.00
10,413.00 22/02/2017 13/02/2019 721 28.84% 3,003.11 13,416.11
FEBRERO 57,850.00
10,413.00 22/03/2017 13/02/2019 693 27.72% 2,886.48 13,299.48
MARZO 63,000.00
11,340.00 26/04/2017 13/02/2019 658 26.32% 2,984.69 14,324.69
ABRIL 57,850.00
10,413.00 23/05/2017 13/02/2019 631 25.24% 2,628.24 13,041.24
MAYO 57,850.00
10,413.00 22/06/2017 13/02/2019 601 24.04% 2,503.29 12,916.29
JUNIO 57,850.00
10,413.00 22/07/2017 13/02/2019 571 22.84% 2,378.33 12,791.33
JULIO 57,850.00
10,413.00 22/08/2017 13/02/2019 540 21.60% 2,249.21 12,662.21
AGOSTO 57,850.00
10,413.00 22/09/2017 13/02/2019 509 20.36% 2,120.09 12,533.09
SETIEMBRE 57,850.00
10,413.00 21/10/2017 13/02/2019 480 19.20% 1,999.30 12,412.30
OCTUBRE 57,850.00
10,413.00 23/11/2017 13/02/2019 447 17.88% 1,861.84 12,274.84
NOVIEMBRE 57,850.00
10,413.00 23/12/2017 13/02/2019 417 16.68% 1,736.89 12,149.89
DICIEMBRE 57,850.00
10,413.00 23/01/2017 13/02/2019 751 30.04% 3,128.07 13,541.07
TOTAL
699,350.00 125,883.00 29,497.54 155,362.53
8. DETERMINACION DE MULTA DE IGV
MULTA
BASE ART 178 MUTA
MES
IMPONIBLE NÚM. 50% ACTUALIZADA
IGV TO TASAS INTERÉS AL 13/02/2019
ENERO 57,850.00
10,413.00 5,206.50 28.84% 1,501.55 11,914.55
FEBRERO 57,850.00
10,413.00 5,206.50 27.72% 1,443.24 11,856.24
MARZO 63,000.00
11,340.00 5,670.00 26.32% 1,492.34 12,832.34
ABRIL 57,850.00
10,413.00 5,206.50 25.24% 1,314.12 11,727.12
MAYO 57,850.00
10,413.00 5,206.50 24.04% 1,251.64 11,664.64
JUNIO 57,850.00
10,413.00 5,206.50 22.84% 1,189.16 11,602.16
JULIO 57,850.00
10,413.00 5,206.50 21.60% 1,124.60 11,537.60
AGOSTO 57,850.00
10,413.00 5,206.50 20.36% 1,060.04 11,473.04
SETIEMBRE 57,850.00
10,413.00 5,206.50 19.20% 999.65 11,412.65
OCTUBRE 57,850.00
10,413.00 5,206.50 17.88% 930.92 11,343.92
NOVIEMBRE 57,850.00
10,413.00 5,206.50 16.68% 868.44 11,281.44
DICIEMBRE 57,850.00
10,413.00 5,206.50 30.04% 1,564.03 11,977.03
TOTAL 699,350.00
125,883.00 62941.5 14,739.76 140,622.76

Nota: Con el cuadro anterior se emite la Resolución de Multa por cada mes indicando,
Tributo omitido e interés y el deuda total.
 TRABAJO 3
La empresa Comercio Ayacucho EIRL con RUC Nº 20578976895 durante el ejercicio 2017
no ha presentado las declaraciones mensuales ni la declaración anual del Impuesto a la
Renta de dicho año, la SUNAT por información de operaciones con terceros ha
determinado que ha hecho ventas gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta, y por otro
lado no ha exhibido el registro de Ventas requerido para el proceso de fiscalización del
mencionado ejercicio.
Las omisiones determinadas se han detectado en los siguientes meses.

Se pide determinar las ventas omitidas, el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde
pagar por dichas omisiones, sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el
Régimen General y sus operaciones se encuentran gravadas con el IGV y el Impuesto a la
Renta.
DESARROLLO
1. DETERMINAMOS LOS CUATRO MESES DE MAYOR OMISIÓN

2. DETERMINAMOS EL PROMEDIO DE LOS 4 MESES DE MAYOR

OMISIÓN

205,000.00 /4 = 51,250 SOLES

Dicho promedio se imputa como venta al resto de meses en que no se encontraron las
omisiones:
Pero debemos tener en cuenta que en ningún caso las omisiones halladas podrán ser
inferiores al importe del promedio obtenido. Por lo tanto, las omisiones de enero, marzo,
setiembre y octubre serán de S/. 51,250. Por el resto de meses también se considera el
importe omitido de S/. 51,250
3. DETERMINAMOS LAS VENTAS OMITIDAS

MESES BASE
IMPONIBLE
OMITIDA
ENERO 51,250
FEBRERFEBRERO 51,250
MARZO 51,250
ABRIL 51,250
MAYO 63,000
JUNIO 52,000
JULIO 51,250
AGOSTO 51,250
SETIEMBRE 51,250
OCTUBRE 51,250
NOVIEMBRE 51,250
DICIEMBRE 51,250
TOTAL 67,500

4. DETERMINAMOS EL IGV OMITIDO

MESES BASE IGV
IMPONIBLE
OMITIDA
ENERO 51,250 9,225
FEBRFEFEBRERO 51,250 9,225
MARZO 51,250 9,225
ABRIL 51,250 9,225
MAYO 63,000 11,340
JUNIO 52,000 9,360
JULIO 51,250 9,225
AGOSTO 51,250 9,225
SETIEMBRE 51,250 9,225
OCTUBRE 51,250 9,225
NOVIEMBRE 51,250 9,225
DICIEMBRE 51,250 9,225
TOTAL 67,500 112,950
 5. IMPUESTO A LA RENTA POR INGRESOS OMITIDOS

627,500 x 29.50% = 185,113

6. LA EMPRESA DEBERÁ PAGAR LOS TRIBUTOS OMITIDOS CON LOS

RESPECTIVOS INTERESES MORATORIOS Y TAMBIÉN LAS MULTAS
POR NO PRESENTAR LAS DECLARACIONES CON LOS INTERESES
MORATORIOS RESPECTIVOS.

7. ACTUALIZACION DE IGV (TASA MENSUAL ART 33 CT) SE RS 53-

2010/SUNAT TIM MENSUAL ES 1.2%

MESES BASE IGV Fechas Días Días Interés Deuda

IMPON atrasados atrasad atrasa Actualiza
IBLE os dos x da al
OMITI 0.04 13/02/201
DA 9
ENERO 51,250 9,225 18/02/2017 al 726 29.04% 2,678.94 11,903.94
13/02/2019
FEBRERO 51,250 9,225 18/03/2017 al 698 27.92% 2575.62 11800.62
13/02/2019
MARZO 51,250 9,225 22/04/2017 al 663 26.52% 2446.47 11671.47
13/02/2019
ABRIL 51,250 9,225 19/05/2017 al 636 25.44% 2346.84 11571.84
13/02/2019
MAYO 63,000 11,340 20/06/2017 al 604 24.16% 2739.74 14079.74
13/02/2019
JUNIO 52,000 9,360 20/07/2017 al 574 22.96% 2149.06 11509.06
13/02/2019
JULIO 51,250 9,225 18/08/2017 al 545 21.80% 2011.05 11236.05
13/02/2019
AGOSTO 51,250 9,225 20/09/2017 al 512 20.48% 1889.28 11114.28
13/02/2019
SETIEMBRE 51,250 9,225 19/10/2017 al 483 19.32% 1782.27 11007.27
13/02/2019
OCTUBRE 51,250 9,225 21/11/2017 al 450 18.00% 1660.50 10885.50
13/02/2019
NOVIEMBRE 51,250 9,225 21/12/2017 al 420 16.80% 1549.80 10774.80
13/02/2019
DICIEMBRE 51,250 9,225 19/01/2018 al 391 15.64% 1442.79 10677.79
13/02/2019
TOTAL 67,500 112,950 25,272.36 138,232.36
Nota: Con el cuadro anterior se emite la Resolución de Determinación por cada mes
indicando, Tributo omitido e interés y el deuda total.

8. DETERMINACION DE MULTA DE IGV

MESES BASE IGV Multa Tasas Interés Multa

IMPONIBLE Art 178 actualizada
OMITIDA núm. al
50% 13/02/2019
TO
ENERO 51,250 9,225 4613 29.04% 1339.62 5952.62
FEBRERO 51,250 9,225 4613 27.92% 1287.95 5900.95
MARZO 51,250 9,225 4613 26.52% 1223.37 5836.37
ABRIL 51,250 9,225 4613 25.44% 1173.55 5786.55
MAYO 63,000 11,340 5670 24.16% 1369.87 7039.87
JUNIO 52,000 9,360 4680 22.96% 1074.53 5754.53
JULIO 51,250 9,225 4613 21.80% 1005.63 5618.63
AGOSTO 51,250 9,225 4613 20.48% 944.74 5557.74
SETIEMBRE 51,250 9,225 4613 19.32% 891.23 5504.23
OCTUBRE 51,250 9,225 4613 18.00% 830.34 5443.34
NOVIEMBRE 51,250 9,225 4613 16.80% 774.98 5387.98
DICIEMBRE 51,250 9,225 4613 15.64% 721.47 5334.47
TOTAL 627,500 112,950 11632 69,117.28

Nota: Con el cuadro anterior se emite la Resolución de Multa por cada mes indicando,
Tributo omitido e interés y el deuda total.