Modelo de Informe de ENTIDAD PÚBLICA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
SEDE CENTRAL
INFORME FINAL DE PRÁCTICA PRE PROFESIONAL
TITULO
ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA, LABORAL,

TRIBUTARIO Y CONTABLE DE LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE NUEVO CHIMBOTE
CURSO : Práctica pre profesional
COORDINADOR DE PRÁCTICA : Dr. CPCC. Yuri Gonzales Rentería
ALUMNO : Guevara Solano Clara Katty
CICLO : X-B
CHIMBOTE – PERÚ
2016
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ÍNDICE
Presentación…………………………………………………………………………… pág. 4
Introducción…………………………………………………………………………... pág. 5
Capítulo I: Datos Generales.
1.1. Datos del alumno……………………………………………………… pág. 7
1.2. Datos de la entidad…………………………………………………… pág. 7
Capitulo II: Aspecto legal y administrativo.

2. Información general de la empresa……………………………………………… pág. 10
2.1. Aspecto legal de la empresa………………………………………………. pág. 11
2.2. Aspecto administrativo…………………………………………………… pág. 11
Capitulo III: Aspecto Tributario.

3.1. Sistema tributario. ……………………………………………………….. pág. 20
3.1.1. Tributación al Gobierno Central. ……………………………… pág. 21
3.1.2. Contribución a Instituciones Públicas…………………………. pág. 26
3.1.3. Programa de Declaración Telemática. (PDT)…………………. pág. 27
Capitulo IV: Aspecto Laboral.

4. Aspecto laboral………………………………………………………………….. pág. 33
4.1. Contrato CAS…………………………………………………………….. pág. 33
4.2. Remuneración mínima vital………………………………………………. pág. 34
4.3. Asignación familiar………………………………………………………. pág. 34
4.4. Beneficios sociales……………………………………………………….. pág. 34
Capítulo V: Aspecto Contable.

5. Aspecto contable……………………………………………………………..……… pág. 40
5.1. Funciones de la contabilidad…………………………………………........ pág. 40
5.2. Sistema de organización contable……………………..………………….. pág. 41
5.3. Estimaciones contables…………………………………………………… pág. 41
5.4. Los estados financieros según NIC 1……………………………………... pág. 42
5.5. Presentación de los EEFF en la MDNCH………………………………… pág. 46
5.6. Sistema de registro contable……………………………………………… pág. 46
Capítulo VI: Caso práctico.
Guevara Solano Clara K. – Práctica pre profesional Página 2

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Órgano de Control Institucional…………………………………….……….. Pág. 49

Auditoría de Cumplimiento…………………………………………......…. .. Pág. 51
Servicios relacionados y/o actividades de apoyo…………………………….. Pág. 57
Estados financieros de la MDNCH……………………………………..……. Pág. 69
Notas a los estados financieros……………………………………………….. Pág. 74
Análisis con ratios financieros…………………………………………….….. Pág. 77
Conclusiones………………………………………………………………………….. pág. 78
Recomendaciones……………………………………………….……………………. pág. 79
Bibliografía. ………………………………………………………………………….. pág. 80
Anexos…………………………………………………………………………………. pág. 82

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PRESENTACIÓN
En el presente informe será elaborado en base a conocimientos teóricos-prácticos, en el

ámbito administrativo, laboral, tributario, legal, y contable aplicados a la Municipalidad
Distrital de Nvo Chimbote (MDNCH) en adelante.
La MDNCH es una entidad pública y será la materia de investigación, es lugar donde

actualmente desarrollo mi práctica pre profesional, y la cual acepto toda la información
posible para la elaboración de este informe.
Abordaremos leyes aprobadas y adoptadas en el Perú aplicables a dicho sector, en el

aspecto tributario, laboral y contable como la Ley del Impuesto a la Renta, el
CódigoTributario, Ley del Código Civil, jurisprudencias, Ley n.° 30372
- Ley dePresupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2016, Ley n.° 28693- Ley General
del Sistema Nacional de Tesorería, asimismo cualquier otra normativa e información que nos
permita conocer el funcionamiento de esta entidad.

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INTRODUCCIÓN
En las entidades del sector público los aspectos administrativos, laborales, tributarios y contables, se
rigen por normatividad aplicables netamente al sector, sin embargo, hay leyes que son aplicables
para ambos.
Al respecto, este presente informe será elaborado en concordancia con el funcionamiento de la

MDNCH, dicha información corresponderá al periodo 2016, asimismo señalaremos la diferencia de
aplicación de las leyes con respecto al sector público y privado, lo dividiremos por capítulos,
tomando la siguiente estructura:
CAPÍTULO I: DATOS GENERALES. Se expone datos generales tanto del autor (nombre, DNI,
centro de estudios, escuela, ciclo, etc.), y de la entidad, como materia de análisis (razón social, RUC,
domicilio fiscal, etc.)
CAPÍTULO II: ASPECTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO. Se expone la información como de la

creación de la entidad, su misión, visión, objetivos, los documentos administrativos con los que
cuenta, su organigrama, entre otros aspectos legales y administrativos derivados.
CAPÍTULO III: ASPECTO TRIBUTARIO. Se expone las obligaciones que la entidad tiene con el
Estado, reiterándose que, aunque sea una entidad pública, también es obligada a tributar.
CAPÍTULO IV: ASPECTO LABORAL. Se expone los aspectos laborales en general y señalaremos
cuales rigen en la entidad para con sus trabajadores.
CAPÍTULO V: ASPECTO CONTABLE. Se expone los métodos y sistemas contables aplicados en

los registros de los libros contables de la entidad , materia de investigación.
CAPÍTULO VI: DESARROLLO DE LA PARTE PRÁCTICA EFECTIVA. Se describe todo el

proceso de cómo lleva la contabilidad la entidad seleccionada, hasta que obtiene como producto los
EE.FF., asimismo con este producto interpretaremos la gestión y situación de la entidad, a través de
índices financieros, análisis horizontal y vertical.
CAPÍTULO VII: ANEXOS.

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Capítulo I:
DATOS GENERALES

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1. DATOS GENERALES
1.1. DATOS DEL ALUMNO:
1.1.1. APELLIDOS Y NOMBRES : Guevara Solano Clara Katty

1.1.2. DNI : 71900943
1.1.3. CORREO ELECTRÓNICO : cpcc.guevarasolano@gmail.com
1.1.4. CENTRO DE ESTUDIOS : Universidad Católica los Ángeles de Chimbote
1.1.5. FACULTAD : Ciencias Contables, Financieras y Administrativas.
1.1.6. ESCUELA : Contabilidad
1.1.7. CÓDIGO : 0103130013
1.1.8. SEMESTRE : 2016 II
1.1.9. CICLO : X – “B”
1.1.10. COORDINADO DE PRÁCTICA : Dr. CPCC. Yuri Gonzales Rentería.
1.2. DATOS DE LA ENTIDAD:

RAZÓN SOCIAL : Municipalidad de Nvo. Chimbote
R.U.C. :20282911915
RÉGIMEN TRIBUTARIO : Régimen General
TIPO DE CONTRIBUYENTE : Gobierno Regional, Local
1.2.2 DATOS DEL CONTRIBUYENTE:
CÓDIGO CIIU : 8411
ESTADO : Activo
CONDICIÓN : Habido
SISTEMA DE EMISIÓN DE : Manual

COMPROBANTE
SISTEMA DE CONTABILIDAD : Computarizado
1.2.3 DOMICILIO FISCAL

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1.2.3.1 DOMICILIO FISCAL : Nro. s/n Urb.Unicreto (Biblioteca Inca Garcilazo de la Vega)
1.2.3.2 DEPARTAMENTO : Áncash
1.2.3.3 PROVINCIA : Santa
1.2.3.4 DISTRITO : Nuevo Chimbote
1.2.4 REPRESENTANTE LEGAL
1.2.4.1 APELLIDOS Y NOMBRES: Fernández Bazán Valentín Rolando
1.2.4.2 CARGO : Alcalde
1.2.4.3 DNI : 17813363

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Capítulo II:
ASPECTO LEGAL Y
ADMINISTRATIVO

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2. INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA
2.1. ASPECTO LEGAL DE LA EMPRESA
Dependiendo del tipo de empresa de que se trate, deben cumplir con una serie de obligaciones ante
las autoridades correspondientes. Al fundarla o ponerla en marcha, deben cumplir con diferentes
requerimientos legales.
RESEÑA HISTÓRICA:
En 1990, la zona sur adquiere su consolidación urbana y organizativa determinando que una Junta
Vecinal conformada por vecinos notables, presidida por el Sr. Arturo Díaz Cedrón gestionaran la
creación del distrito de Nuevo Chimbote, con su capital la ciudad de Buenos Aires, fue creada
mediante Ley n.° 26318 del 1 de junio de 1994. Es una entidad con personería jurídica de derecho
público y plena capacidad para el cumplimiento de sus fines.
La MDNCH, tiene como finalidad fundamental, promover la adecuada prestación de los servicios
públicos locales, el desarrollo integral, sostenible y armónico de su circunscripción, orientado a
promover el desarrollo humano integral con mayor bienestar y calidad de vida en una cultura de paz,
bien común y protección del medio ambiente.
La máxima autoridad de la entidad es el Alcalde, quien es elegido por el pueblo en elecciones

democráticas. El actual alcalde es el Méd. Valentín Fernández Bazán elegido para el periodo 2015 –
2018.
VISION:
Son una entidad pública, encargada de planificar, administrar, promover y conducir al desarrollo
socio económico del MDNCH, a fin de contribuir a mejorar los estándares de calidad de vida de
todos sus habitantes, fortaleciendo lazos de participación ciudadana en búsqueda de satisfacer las
necesidades colectivas de la población.
MISION:
Ser una entidad líder a la vanguardia de la modernidad y tecnología, trabajando con eficiencia,
competitividad y transparencia, capaz de construir un mejor futuro del Distrito de Nuevo Chimbote,
propiciando el desarrollo socio económico integral de la mano con la participación ciudadana.
2.1.1. CONSTITUCIÓN DE LA ENTIDAD

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La MDNCH no cuenta con ley de creación en los que se expone un acta, ni el capital con el que
empezaron, sólo se presume que su creación fue el mismo día que se creó el Distrito de Nuevo
Chimbote.
2.1.2. UBICACIÓN DE LA ENTIDAD
La MDNCH se encuentra ubicada Urb. Unicreto S/N (Biblioteca Inca Garcilazo D L Vega)del
departamento de Ancash, provincia del Santa, ciudad de Nuevo Chimbote.
2.1.3.ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA ENTIDAD
La MDNCH tiene orientada sus actividades a la administración pública, es decir la mayoría de sus
ingresos son por tributos municipales, licencias de funcionamiento y licencia de edificación y como
toda entidad pública no tiene un fin lucrativo, sino cualitativo reflejado en el bienestar social.
2.1.4. OBJETIVOS DE LA ENTIDAD
Los objetivos de la MDNCH se dividen en 5 puntos:
1. Institucional: La gobernabilidad y la participación ciudadana para la gestión integral del

desarrollo, gestión administrativa transparente, planificación y control del gasto responsable, así
como la recaudación efectiva y fiscalización justa.
2. Social: La Inclusión Social, promoción de derechos, educación con cultura y valores; promoción,
prevención y atención primaria de la salud, promover servicios complementarios para el
mejoramiento de la calidad de vida, así como el desarrollo de actividades culturales y el deporte
recreativo para todas las edades.
3. Económico: Una economía productiva, competitiva y diversificada para el desarrollo económico

integral, que proporcionen oportunidades y bienestar a toda la población.
4. Ambiental: El fortalecimiento y consolidación de un distrito limpio y saludable, modernizando

parques y mejorando áreas verdes, manteniendo el mobiliario urbano óptimo y seguro; medio
ambiente certificado y saludable, desarrollando planes programas y proyectos de saneamiento urbano
sostenible.
5.Desarrollo Urbano: Consolidar el acondicionamiento territorial, como instrumento del Plan

Integral del Desarrollo Urbano.
2.2. ASPECTO ADMINISTRATIVO
Laadministraciónsedefinecomo:

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“La administración es conducción racional de actividades, esfuerzos y recursos de una organización,

resultándole algo imprescindible para su supervivencia y crecimiento” (Ramos, 2016)
La administración es imprescindible en toda entidad, traerá el éxito, si es usada como debería. Ayuda
a obtener un mejor personal y sus relaciones, uno de los instrumentos de esta gestión, que son
básicamente documentos técnico normativos que regulan el funcionamiento de la entidad de manera
integral y son:
Reglamentos de Organización y Funciones (ROF)

Manuales de Organización y Funciones (MOF)
Cuadro para Asignación de Personal (CAP)
Presupuesto Analítico de Personal.
Enla MDNCHlos instrumentos de gestión se aprueban por medio de Ordenanzas Municipales, y son
los siguientes:
ROF – REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES:
Mediante la Ordenanza Municipal n.° 21-2013-MDNCH de 12 de diciembre de 2013, se aprobó el

Reglamento de Organización y Funciones (ROF), explicando de manera general como está dividido
la MDNCH y de qué trata cada órgano y la labor que realiza en la entidad.
1.- ÓRGANOS DE GOBIERNO
Artículo 12° “El Concejo Municipal es el órgano de gobierno que ejerce las funciones normativas y
fiscalizadoras, está conformado por el Alcalde quien lo preside y los Regidores elegidos en sufragio
electoral y su funcionamiento y organización se rige por lo establecido en el Reglamento Interno de
Concejo”
1.1 Concejo Municipal.
1.2 Alcaldía.
2.- ÓRGANOS CONSULTIVOS Y DE COORDINACIÓN
Artículo 16°, 18°, 20°, 22°, 23° y 25° “Las Comisiones de Regidores, son órganos consultativos,
encargados de realizar los procedimientos normativos y fiscalizadores; la junta de delgados vecinales
representan a las organizaciones sociales; el Comité Distrital de Vaso de Leche, Comité Distrital de
Defensa Civil y Comité Distrital de Seguridad Ciudadana, son un órgano consultativo y de
coordinación con la municipalidad”
2.1 Concejo de Coordinación Local Distrital.

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2.2 Junta de Delegados Vecinales.
2.3 Comité Distrital de Defensa Civil.
2.4 Comité Distrital de Seguridad Ciudadana.
2.5 Comité Distrital de Vaso de Leche.
3.- ORGANO DE ALTA DIRECCIÓN
Artículo 27° “La alta dirección, está acargo de la gerencia municipal, el responsable de planificar,
dirigir, coordinar, monitoreas, controlar y evaluar la gestión, técnica, administrativa, presupuestaria
y financiera”
3.1 Gerencia Municipal.
4.- ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL Y DEFENSA JUDICIAL
Artículo 28° y 29° “Los Oficina de Control Institucional, realizar el control gubernamental de la
gestión y la Procuraduría Pública Municipal es el órgano responsable de la representación y defensa
judicial de los intereses y derechos de la MDNCH”
4.1 Oficina de Control Institucional.
4.2 Procuraduría Pública Municipal.
5.- ÓRGANOS DE ASESORAMIENTO
Artículo 30°:Órgano de asesoramiento que desarrolla funciones consultivas en materia jurídica

emitiendo opinión logran la participación activa y comprometida de las áreas en los procesos de
planeamiento, presupuesto, estadística, racionalización, sistemas, cooperación internacional, y la
promoción de las inversiones públicas y privadas”
5.1 Oficina General de Asesoría Jurídica.
5.2 Oficina General de Planificación, Presupuesto e Inversiones.
5.2.1 Unidad Planificación y Presupuesto.
5.2.2 Unidad de Promoción de Inversiones.
5.2.3 Unidad de Sistemas.
6.- ÓRGANOS DE APOYO
Los órganos de apoyo son los encargados, quienes ejecutan la normatividad

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6.1 Secretaría General.
6.1.1 Unidad de Trámite Documentario y Archivo.
6.1.2 Unidad de Imagen Institucional.
6.2 Oficina General de Administración.
6.2.1 Unidad de Contabilidad.
6.2.2 Unidad de Tesorería.
6.2.3 Unidad de Recursos Humanos.
6.2.4 Unidad de Logística.
7.- ÓRGANOS DE LINEA
Son los órganos administración y gestión de los tributos municipales.
7.1 Gerencia de Administración Tributaria.
7.1.1 Subgerencia de Registro y Recaudación.
7.1.2 Subgerencia de Fiscalización.
7.1.3 Subgerencia de Ejecución Coactiva.
7.2 Gerencia de Servicios a la Ciudad.
7.2.1 Sub Gerencia de Ecología y Saneamiento.
7.2.2 Sub Gerencia de Transporte Urbano.
7.2.3 Sub Gerencia de Seguridad Ciudadana y Defensa Civil.
7.4 Gerencia de Desarrollo Urbano.
7.4.1 Sub Gerencia de Planeamiento Urbano y Catastro.
7.4.2 Sub Gerencia de Obras Públicas y Privadas.
7.5. Gerencia de Desarrollo Económico.
7.5.1 Subgerencia de Promoción de Actividades Productivas y Servicios.
7.6. Gerencia de Desarrollo Social.
7.6.1. Sub Gerencia de Educación, Cultura y Turismo.

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7.6.2. Sub Gerencia de Participación y Programas Sociales.
7.6.3. Sub Gerencia de Deportes, Recreación y Juventud.
7.6.4. Sub Gerencia de Registro Civil.
8.- ORGANOS DESCONCENTRADOS
Órganos que se dan con la finalidad de proteger el inmobiliario de la municipalidad y el otro que
apoye actividades agropecuarias, impulsando este sector en Nuevo Chimbote.
8.1. Promoción y Protección Inmobiliaria Municipal- PROPIM.
8.2. AGROMUNI.
MOF – MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES:
Mediante la Ordenanza Municipal n.° 001-2008-MDNCH, se aprobó el MOF en la MDNCH, elcual

consiste en la descripción de cada uno de los puestos en la entidad desde el alcalde hasta el personal
de limpieza, se detalla el objetivo del puesto, lasfunciones, la jerarquía que representa, con quien
coordina, la responsabilidad que tiene, condiciones de trabajo, riesgo, esfuerzos, y el perfil con el
que debería contar. Se pondrá un cargo como muestra de esta ordenanza municipal.
DESCRIPCIÓN DEL PUESTO: GERENTE MUNICIPAL
I. OBJETIVO
Organizar, controlar y evaluar la gestión de las actividades y proyectos de las unidades organizativas
de la Municipalidad, a fin de alcanzar los objetivos y metas establecidas, y los fines de la ley orgánica
de municipalidades
II. FUNCIONES
1. PLANEAMIENTO
 Planificar, programar, dirigir, controlar y evaluar las actividades y proyectos con su
correspondiente presupuesto, que desarrollan los diversos órganos de la Municipalidad Distrital
de Nuevo Chimbote, en concordancia con las políticas establecidas por el Concejo Municipal y
el Alcalde.
 Planificar, programar, dirigir, controlar y evaluar la prestación de los servicios públicos que
brinda la municipalidad.
 Cumplir y hacer cumplir el plan de acción y presupuesto de los órganos de la Municipalidad.
2. DIRECCION Y ADMINISTRACION

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 Resolver y disponer la atención de los asuntos internos de la Municipalidad, en concordancia

con la normatividad vigente y la política institucional, con el objeto de dinamizar la gestión
municipal.
 Asesorar y apoyar a la Alcaldía en el cumplimiento de sus funciones.
 Informar a la Alcaldía, sobre el funcionamiento de la estructura municipal.
 Elaborar y proponer a la Alcaldía actividades y proyectos para mejorar la gestión y los servicios
públicos de la municipalidad.
 Elaborar y proponer a la Alcaldía las normas para regular y fiscalizar la acción municipal en el
ámbito de su competencia.
 Emitir la normatividad necesaria (resoluciones, directivas, etc.) para mejorar la gestión
municipal.
3. REPRESESENTACIÓN
 Representar al Alcalde en los actos y eventos oficiales, así como las comisiones de gestión por
encargo del alcalde.
 Suscribir todo tipo de documentos, valores, títulos bancarios y mercantiles para la marcha
ordinaria de la Municipalidad, con las facultades y restricciones que el Concejo y la Alcaldía
establezcan
4. OTRAS FUNCIONES
 Participar con voz en las sesiones de Consejo.
 Realizar las demás funciones que le asigne la Alcaldía en materia de su competencia.
III. JERARQUÌA
Depende : Alcalde
Supervisa : Secretaria de la Gerencia Municipal, Gerente y Jefes de Oficina
IV. COORDINACIÓN
Al Interior
 Regidores
 Consejo de Coordinación Local Distrital de NuevoChimbote
 Junta de Delegados Vecinales
 Comité Distrital de Defensa Civil
 Comité de Seguridad de Ciudadana.
 Mesa de Concertación
 Comité de Administración del Programa del Vaso de Leche
Al Exterior

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 Diversas entidades públicas y privadas.
V. RESPONSABILIDAD
Equipo : PC y equipo de oficina.
Presupuesto : En lo que se refiere a inversiones, gastos administrativos compras, personal, etc.
Decisiones : En el cumplimiento de sus funciones.
Información : Confidencial
VI. CONDICIONES AMBIENTALES O AMBIENTE DE TRABAJO

Labora generalmente en oficina en condiciones normales.
VII. RIESGO
Riesgo Profesional : Muy Alto.
Riesgo Físico : Mediano, por las visitas de inspección a las obras reuniones con la
población, etc.
VIII. ESFUERZOS
Esfuerzo mental : Muy alto en la concentración, análisis y síntesis.
Esfuerzo físico :Mediano
IX. PERFIL DEL GERENTE MUNICIPAL

Experiencia : 3 años en labores relacionadas al puesto
Conocimientos : Gestión Administración de Proyectos Habilidades y destrezas
Capacidad analítica
Liderazgo
Presentaciones efectivas y conducción de reuniones
Redacción de informes y documentos
Otras Competencias : Orientación a resultados
Orientación a los usuarios
Compromiso
Ética
Trabajo en equipo
Formación profesional: Profesional
Maestría o especialización: En Gestión Pública (de preferencia)
CAP – CUADRO DE ASIGNACIÓN DE PERSONAL

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Mediante la Ordenanza Municipal n.° 002-2008-MDNCH, se aprobó el Cuadro de Asignación de

Personal de la Municipalidad. Esta herramienta de gestión permite a la municipalidad controlar
cuando es la remuneración percibida por el cargo, el cálculo es mensual y anual, es conocido también
como Presupuesto Analítico de Personal de la MDNCH (Anexo1).
TUPA – TEXTO ÚNICO DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
Mediante la Ordenanza Municipal n.° 015-2011-MDNCH, se actualizó el TUPA de la MDNCH, en

el cual se muestra los servicios que puede el público acceder en la municipalidad de acuerdo al área,
los procedimientos que deben seguir y el costo (Anexo 2).
REGLAMENO INTERNO DE TRABAJO (RIT) / REGLAMENTO INTERNO DE LOS

SERVICIOS CIVILES (RIS)
Mediante la Ordenanza Municipal n.° 242-2005-MDNCH-OA/URRHH, se aprobó el RIT o RIS, en

el cual se establece normas de comportamiento laboral, que deben observar todos los trabajadores de
la MDNCH, con la finalidad de mantener y fomentar la armonía en las relaciones laborales entre la
institución y sus trabajadores. Así establece el procedimiento de admisión de trabajadores, las
jornadas y horarios de trabajo, la necesidad de la asistencia y puntualidad, las circunstancia que se
otorgada una licencia y permiso, las comisiones de servicio, la responsabilidad de la municipalidad
para con el trabajador, valores y principios, entre otros aspectos más.
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA EMPRESA:
Mediante la Ordenanza Municipal n.° 21-2013-MDNCH de 12 de diciembre de 2013, se aprobó el

Reglamento de Organización y Funciones (ROF) y organigrama, asimismo se aprueba la
modificación de la estructura orgánica de la entidad, la que se presenta a continuación:

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Capítulo III:
ASPECTO TRIBUTARIO

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3.1. SISTEMA TRIBUTARIO
Los tributos, son los aportes que todos los contribuyentes tienen que transferir al Estado, dichos
aportes son recaudados en ocasiones directamente por la administración pública o en algunos casos
por otros entes denominados recaudadores indirectos como los gobiernos locales (municipalidad).En
el Perú existes tres clases de tributos: Impuesto, contribución y tasa
3.1.1. TRIBUTACIÓN AL GOBIERNO CENTRAL
3.1.1.1. IMPUESTO A LA RENTA (IR):
En el ámbito tributario según SUNAT (2016) para las empresas podemos distinguir tres regímenes
para el pago del IR:
Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS:Para este régimen se necesita estar domiciliado
en Perú y cuyos ingresos y compras no superen los S/. 360,000 al año o S/. 30,000 al mes, asimismo
sus activos fijos no deben superar los S/. 70,000.
El nuevo RUS no paga Impuesto a la renta, solo paga las cuotas establecidas por SUNAT para
contribuyente del Nuevo RUS, de acuerdo a sus ingresos y compras.
Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER:En este régimen están las empresas que no
superan S/. 525,000 en compras o ingresos netos en el transcurso del año, es decir en ningún mes
debe superar este límite, asimismo, sus activos fijos no superan las S/.126,000 soles y no cuentas con
más de 10 trabajadores.
Estos contribuyentes con respecto a la declaración y pago del IR, efectuarán pagos a cuenta
mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los cronogramas de SUNAT pagando el 1.5% de
su venta mensual, pero se encuentran exceptuados de la presentación de la Declaración Anual del
Impuesto a la Renta.
EJEMPLO:
La MDNCH no pertenece al RER, por lo que como ejemplo podemos decir:
 Una empresa “X”, dedicada al comercio de electrodomésticos, perteneciente al RER, presentó

una venta total del mes de enero de S/. 420,000. Calculemos el pago a cuenta de la IR.

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Importe de venta : 420,000

Pago a cuenta (1.5%) : 420,000 X 1.5%
Impuesto calculado : 3,750
El importe de S/. 3,750 pagará la empresa “X” por concepto de pago a cuenta del IR, siendo la
desventaja que como está excluida de la declaración anual, no cuenta con crédito fiscal o saldo a
favor de periodo anterior por concepto de IR.
Régimen General del Impuesto a la Renta:Cualquier contribuyente puede acoplarse a este

régimenpersonas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas;
asimismo, no hay límite de ingresos ni tope. Paga el impuesto de renta anual y pagos a cuenta,
presentará los estados financieros, y declarará IGV.
Ellos con respecto a la declaración y pago del IR, efectuarán pagos a cuenta mensualmente de
acuerdo al plazo establecido en los cronogramas de SUNAT pagando el 1.5% de su venta mensual,
pero al finalizar el periodo contable presentarán la Declaración Anual del Impuesto a la Renta.
La MDNCH como entidad pública pertenece a este régimen, pero esta inafecta como gobierno local
a pagar el impuesto a la renta de 3ra categoría según TUO de la Ley del IR, capitulo IV, art.18: “No
son sujetos pasivos del impuesto el Sector Público Nacional, con excepción de las Empresas
conformantes de la actividad empresarial del Estado”, es decir que los gobiernos locales están afectos
a este impuesto, ellos no perciben rentas por comprar y vender algo, puesto que la mayoría de sus
ingresos son por recaudación de sus cobros de impuestos, tasas administrativas, entre otros servicios;
sin embargo la MDNCH si percibe rentas, construyen un mercado y alquilan los puestos, están
afectos al pago de impuestos, pues estarían actuando como una empresa, pero no se aplica.
EJEMPLO:
La empresa “X”, dedicada al comercio de electrodomésticos, perteneciente ahora al Régimen

General, presentó los siguientes datos al culminar el año 2016:
 Ventas totales : 1,345,000

 Ingresos: 30,000
 Gastos: 940,000
 Pagos a cuenta: 100,000

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 Crédito fiscal por IGV = 340

Calculemos el impuesto a la renta y compensará lo que falta pagar de los pagos a cuenta que íbamos
pagando cada mes, o el saldo le quedará como crédito fiscal, así:
PRIMERO: Deducimos la utilidad antes de aplicar el impuesto a la renta.
Si la empresa “X” tuvo :
Ventas : 1,345,000
(+)Ingresos : 30,000
(-)Gastos : 940,000
Utilidad antes del IR : 435,000
SEGUNDO: Aplicamos el porcentaje del impuesto a la renta para el año 2016, siendo el 28%.
Utilidad antes del IR : 435,000

Impuesto a la renta (28%) : 435,000 X 28%
Impuesto calculado : 121, 800
TERCERO: para el pago se compara la deuda con los créditos que tenemos a favor, y compensamos
lo que falta, si en caso los pagos a cuenta supera lo que se cálculo al año, servirá de crédito fiscal
para el siguiente año.
Impuesto calculado : 121, 800

(-)Pagos a cuenta : 100,000
(-)Crédito fiscal por el IGV : 340
LO QUE FALTARÍA PAGAR : 21,460
IMPUESTO DE LA RENTA CUARTA CATEGORÍA: Se encontraban comprendidos los

ingresos de los trabajadores del Estado con contrato CAS, asimismo, están comprendidos en este
impuesto son las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales, los
trabajadores independientes. Siendo la tasa de retención y pago a cuenta de este impuesto el 8%.
EJEMPLO:
Un pintor realizo un trabajo de renovación de oficina a la MDNCH, emitió un recibo por honorarios
por la suma de S/. 2,500. Efectuemos la retención correspondiente del impuesto a la renta de cuarta
categoría.(RETENCIÓN)

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PRIMERO: Según SUNAT (2016) “No hay retención del impuesto cuando los recibos por
honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos
soles.”
Importe a pagar total : S/. 2,500

Retención 8% : S/. 2,500 X 8%
Importe a retener : (200)
IMPORTE A PAGAR con retención : 2,300
SEGUNDO: La declaración
Para la presentación de declaraciones mensuales será través del Formulario Virtual N° 616 o PDT
616. Sin embargo, los trabajadores que perciban este impuesto, pero no pasen de S/. 2,880 pueden
pedir la exoneración, porque no estarían obligados a realizar los pagos a cuenta y la declaración.
 PAGOS A CUENTA: SUNAT nos especifica que, si no hubiese retención por no sobrepasar
el límite de S/1,500, entonces al finalizar el mes tendría que pagar el 8% sobre su renta bruta.
 PAGO ANUAL: Según el artículo 33° del D.S. N.° 179-2004-EF TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta, para determinar la renta anual neta sobre el cual se aplicará el impuesto (anexo n.°
3), se calcula deduciéndole como gasto el 20% con límite de 24 UIT, siendo la diferencia la
renta neta anual.
EJEMPLO:
Un administrador emitió honorarios durante el año de S/. 56,200, asimismo, ocupa el cargo de regidor
municipal por lo cual como dieta percibió S/. 5,000. Calcule el impuesto a la renta de cuarta categoría.
Honorarios percibidos : S/. 56,200

(-) Deducción de gastos por 20% = S/. 56,200 X 20% : S/. 11,240
(+)Dieta de regidor municipal : S/. 5,000
IMPORTE A PAGAR con retención : S/. 49,960
Según la tabla de porcentaje aplicable:

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RENTA IMPORTE A
MONTO PORCENTAJE
NETA PAGAR
Menor a 5 UIT
19,750 8% 1,580
(19,750)
Menor a 5 UIT – 20
UIT 30,210 14% 4,229
(59,250)
TOTAL 49,960 5,809
El impuesto a pagar por renta de cuarta categoría será S/. 5,809
IMPUESTO DE QUINTA CATEGORÍA:según SUNAT Son considerados Rentas de Quinta

Categoría los ingresos que obtienen las personas naturales por: El trabajo personal prestado en
relación de dependencia, con contrato de trabajo a tiempo determinado o indeterminado que está
normado por la legislación laboral, incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios,
asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por
servicios personales. Existe un límite que es de 7 UIT y una tabla en lo que se realiza la retención de
este impuesto (anexo n. ° 3), asimismo, si no sobrepasa el límite.
EJEMPLO:
Un trabajador de la empresa “X” percibe como remuneración mensual de S/. 3,000, gratificación
ordinaria y aguinaldos por S/. 600. Calcular el impuesto a la renta de quinta categoría.
Remuneracion x 12 meses : S/. 36,000

(+) Aguinaldos : S/. 600
(+)gratificaciones + bonificacion : S/. 6,540
Calculamos limite 7UIT (7 X 3,950) : S/. 27,650
RENTA NETA ANUAL : S/. 15,490
Según la tabla de porcentaje aplicable:

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RENTA IMPORTE A
MONTO PORCENTAJE
NETA PAGAR
Menor a 5 UIT
15,490 8% 1,239
(19,750)
Menor a 5 UIT – 20 UIT

(59,250)
TOTAL - S/. 1,239
El impuesto a pagar por renta de quinta categoría será S/. 1,239
3.1.1.2. El IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):
Es el impuesto o porcentaje que se aplica a la base imponible y las suma de ambos da el precio del
producto.El IGV está compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del 16% y la del
Impuesto de Promoción Municipal equivalente al 2%. Ambos constituyen el 18% de IGV.
Crédito fiscal:El crédito fiscal es sobre el Impuesto General a las Ventas (IGV) es una
deducción que admite la SUNAT sobre el tributo que gravó las adquisiciones de insumos, bienes de
capital (maquinarias, etcétera), servicios y contratos de construcción, así como por el pago de
aranceles (impuesto por la importación de un bien o por los servicios de una persona no domiciliada
en el país). (PQS, 2016)
De lo anterior podemos decir que el crédito fiscal es un saldo a favor del contribuyente para usarlo
en caso del pago de algún tributo o del mismo en el siguiente mes, obtenido de la diferencia entre el
IGV pagada en las compras afectas según ley y el IGV recaudado por las ventas realizadas.
La MDNCH es una entidad pública, por lo que como se menciona en la ley el IGV de sus compras
que son utilizadas para la entidad misma, constituye costo del bien / servicio, pero si fuese la
adquisición con un fin comercial, solo en esos casos si se considera IGV en compra y venta. Sin
embargo, la MDNCH no compra con fines comerciales solo uso interno para su funcionamiento, así
según INFORME N.° 337-2002-SUNAT/K00000 menciona “Que la única operación que podría
estar afecta al IGV es el retiro de bienes, pero el retiro de bienes es una figura que sólo puede ser
realizada por una empresa y no por otro tipo de sujetos. Por consiguiente, el retiro de bienes que
efectúa una municipalidad tampoco se encuentra afecto al IGV”.

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EJEMPLO:
La empresa “X” vendió un televisor por el importe de 2,360 soles, que para darle ese precio total
tuvo que considerar:
Base imponible : S/. 2,000

IGV 18% : S/. 360
RENTA NETA ANUAL : S/. 2,360
3.1.1.3. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)
Es un impuesto que grava las operaciones bancarias realizadas ya sea en moneda nacional o
extranjera, salvo las que específicamente se encuentren exoneradas. El ITF se paga sobre el importe
de la operación realizada, conociendo que la bancarización y para que tengas el del uso de diversos
medios de pago a través del sistema financiero para operaciones comerciales será a partir de S/. 3,500
ó US$ 1,000, que realicen tanto las personas naturales como las empresas. (Interbank, 2016)
El ITF se aplica sobre cualquier importe, independientemente del monto. Siendo la tasa de 0.005%
vigente a partir del 1 de abril de 2011 hasta la actualidad según D.L. N.° 975. Sobre el cual lo
podemos aplicar a los medios de pago como depósitos en cuenta, giros, transferencia de fondos,
tarjetas de débito, tarjetas de crédito, entre otros.
EJEMPLO:
Importe de la transacción : S/. 23,000

(+) ITF 0.005% = S/. 23,000 X 0.005% : S/. 1.15
RENTA NETA ANUAL : S/23,001.15
3.1.1.4. SISTEMA DE PAGO ADELANTO DEL IGV:
En la anterioridad los contribuyentes con respecto a las deudas tributarias no cancelaban

oportunamente su deuda por IGV, simplemente por tener una mala administración, cuya
consecuencia era la falta de liquidez de la empresa, con ese motivo se crea estos sistemas.
Son mecanismos que aseguran al estado, el cobro de las obligaciones tributarias del IGV, obligando
que a como dé lugar se pague el IGV, y no lo consideren como una ganancia adicional de su negocio,
sabiendo perfectamente que este impuesto es de propiedad del estado. Así lograron incrementar la
Recaudación y ampliar la base tributaria. (PeruContable, 2005)
SISTEMA DE RETENCIONES DEL IGV:

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Son los compradores o adquirientes de bienes muebles o inmuebles, los usuarios del servicio o
quienes encarguen la construcción, quienes estean designadas por SUNAT como Agentes de
Retención del IGV (que son acreditados por un certificado). Mediante Resolución de
Superintendencia N.° 033-2014/SUNAT, publicada el 01 de febrero del 2014, la tasa de retención es
el 3%, que entró en vigencia desde el 01 de marzo del 2014.
Aplica sobre cualquier operación gravada en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles,
prestación de servicios y contratos de construcción que sobrepasen los 700 soles.
EJEMPLO:
La empresa “X” que se dedica a la compra y venta de partes automovilísticas (Agente de Retención
elegido por SUNAT), compró ciertas piezas por el importe de S/12,000 a la empresa “Y”. Efectuemos
la retención.
Importe de la operación : S/. 12,000

(-) Comprobante de retención (3%) : S/. 360
TOTAL A PAGAR A VENDEDOR : S/. 11,640
La empresa “X” como agente autorizado, retendrá de lo que tiene que pagar a la empresa “Y” S/. 360
y el saldo lo cancelará directamente a este proveedor, más su comprobante de retención respectivo.
La MDNCH no realiza retenciones por no ser agente designado de la SUNAT.
REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV:
Este régimen es parecido al sistema de retenciones del IGV, porque tiene que ser elegido por SUNAT
para que puedan realizar las percepciones, pero está dirigido a los compradores, quienes tendrán que
pagar aparte del importe de la operación, una cuota adicional por concepto de percepción.Los
porcentajes son variados pueden ser del 1%, 2%, entre otros dependiendo de la operación afecta.
Aplica sobre cualquiera operaciónde compra de combustible, importación de bienes o venta de bienes
que sobrepasen de los 700 soles, los cuadros de afectación se encuentran en SUNAT.
EJEMPLO:
La empresa COMBUS SAC que se dedica a la venta de combustible (Agente de percepción elegido
por SUNAT), vendió combustible a la empresa de TRANSPORTE SAC, por el importe de S/. 5,800.
Efectuemos la percepción.
Importe de la operación : S/. 5,900

(+) Comprobante de percepción (1%) : S/. 59

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TOTAL A COBRAR DEL COMPRADOR : S/. 5,959
La empresa COMBUS SAC como agente autorizado, se encargará de cobrar a la empresa

TRANSPORTE SAC el importe de S/. 5,959 y le otorgará un comprobante de percepción respectivo.
La MDNCH no está afecto al régimen por no ser agente de percepción.
SISTEMA DE DETRACCIONES:
Consiste en la detracción o descuento que efectúa el Comprador o usuario de un bien o servicio

comprendido en dicho sistema, aplicando un porcentaje fijado por la norma, sobre el importe total
que pagarás al proveedor, ese dinero será depositado en el Banco de la Nación, en una cuenta
corriente que estará a nombre del vendedor y el saldo le cancelaras directamente al este. Las primeras
actividades involucrados según SUNAT (2016) en esta red de alto incumplimiento durante los
procesos de comercialización, son:
El Azúcar, el Arroz Pilado, el Alcohol Etílico, la Pesca, el Maíz Amarillo, el Algodón, la Caña de
Azúcar, la Madera, los Desechos Metálicos, la piedra y arena para la construcción y otros productos
comprendidos en el inciso a) del Apéndice I de la Ley del IGV (en los casos de renuncia a la
exoneración a dicho impuesto), como son la Leche Cruda Entera, el Café en Grano, los Espárragos,
entre otros productos.
Aplica sobre cualquiera operación gravada en la venta de bienes, prestación de servicios y venta de
inmuebles con IGV, que sobrepasen los 700 soles. Asimismo, los porcentajes a aplicar son distintos
de acuerdo a la transacción, y están en la página de SUNAT detallados.
BASE LEGAL: Con Ley N.° 27877 publicado el 14.12.2002 establece un Sistema de pago de
Obligaciones Tributarias (SPOT) la aplicación del sistema de detracciones, y entro en vigencia con
D.S. Nº 183-2004/SUNAT el 01 de julio de 2002.
EJEMPLO:
La MDNCH celebró un contrato de construcción con la empresa L & S Contratistas Generales SAC,
según contrato 010-2016-MDNCH por el importe de S/. 5,000´000, por Ley N.º 30225 – “Ley de
contrataciones del estado”, se le concede el 25% de adelanto por materiales y se recibe la carta de
fianza.
Importe del 25% de adelanto : S/. 5,000´000 X 25% = S/. 1,250´000

(-) DETRACCIÓN (4%) : S/. 50,000
TOTAL A PAGAR A LA CONSTRUCTORA : S/. 1,200,000

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La MDNCH pagará 1,200,000 en cuenta corriente del proveedor el importe de S/. 1,200´000 y en
el banco de la nación con cheque S/. 50,000.
3.1.2. CONTRIBUCIÓN A INSTITUCIONES PÚBLICAS
3.1.2.1. CONTRIBUCIÓN A ESSALUD:
Es de cargo obligatorio del empleador que debe declararlo y pagarlo en su totalidad mensualmente
al ESSALUD sin efectuar retención alguna al trabajador. El pago se realiza mediante el Formulario
Virtual 1676 (Con Clave SOL), o mediante Pago Fácil o Formulario 1076 (en bancos autorizados).
Se calcula aplicando la tasa del 9% sobre la Remuneración Mínima Vital vigente el último día
calendario del mes al que corresponde la remuneración.
BASE LEGAL: Ley N.° 26790 publicado el 17.05.1997, Reglamento D.S. N.° 009-97-SA publicada
el 09.09.1997 y modificatorias Ley N.° 28791 ,publicado el 21.07.2006 y D.S. N.° 020-2006-TR
publicada el 09.09.1997
EJEMPLO:
La MDNCH la remuneración del jefe de OCI y 4 auditores y cobran S/. 2,104 y S/. 1,431,
respectivamente. Calcular ESSALUD
Jefe de OCI : S/. 2,104

(+) auditores : S/. 5,724
(X) 9% de ESSALUD : S/. 7,828 X 9%
ESSALUD : S/. 704.52
3.1.2.2. CONTRIBUCIÓN SNP:
El SNP es un sistema de reparto, el cual tiene como característica principal el otorgamiento de

prestaciones fijas sobre contribuciones no definidas en valor suficiente para que la aportación
colectiva de los trabajadores financie el total de las pensiones. En la actualidad, este sistema es
administrado por la Oficina de Normalización Previsional (ONP). (DePeru, 2014)
La tasa aplicable es del 13% de la remuneración bruta, los beneficios que le sugiere este descuento
por ONP es tener pensión de invalidez, pensión de jubilación, pensión de sobrevivientes.
EJEMPLO:

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La MDNCH la remuneración del jefe de OCI y 4 auditores y cobran S/. 2,104 y S/. 1,431,
respectivamente. Calcular ONP
Jefe de OCI : S/. 2,104

(+) auditores : S/. 5,724
(X) 13% de ONP : S/. 7,828 X 13%
ONP : S/. 1,017.64
3.1.3. PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA (PDT)
SUNAT desarrolla este sistema informático para apoyar las declaraciones juradas realizadas de
manera electrónica.
3.1.3.1. DECLARACIONES DETERMINATIVAS
Los contribuyentes determinan y declaran el importedel impuesto. La MDNCH declara a través de:
PDT 601: Es el documento llevado electrónicamente (PDT Planilla Electrónica – Formulario

Virtual N.° 0601), presentado mensualmente a SUNAT, en el que se encuentra registrada la
información de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, prestador de servicios y
personal de tercero.
PDT 621:El primer rubro del PDT IGV – Renta Mensual,(Formulario Virtual N° 621)determina
que tributará el contribuyente de acuerdo a su actividad realizada renta mensual y el IGV.
3.1.3.2. DECLARACIONES INFORMATIVAS
Estas declaraciones que realizan los contribuyentes sólo son informativas ante la SUNAT, no
determinan ninguna deuda.

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Capítulo IV:
ASPECTO LABORAL

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4.ASPECTO LABORAL
En toda empresa, organización o entidad necesariamente encontraremos el recurso humano, quienes

son los que conforman la parte operativa del negocio. Dichos recursos sugieren una contraprestación
por su trabajo, asimismo, existen leyes que regulan esa relación entre el empleador y el trabajador.
En el Perú encontramos empresas MYPE´s.
MYPE:
Es la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de
organización o gestión empresarial contemplada en la legislación vigente, que comprende toda
persona natural o jurídica que realice actividad empresarial, es decir, aquella que genere rentas de
tercera categoría (empresa unipersonal, persona natural con negocio o conductor). (Ministerio de
trabajo, 2014)
 La micro empresa tiene de 1 hasta 10 trabajadores, y no deben pasar del límite de 150 UIT de
ventas brutas anuales.
 La pequeña empresa tiene de 1 hasta 50 trabajadores, y sus ventas brutas anuales son entre 150
UIT hasta 1,700 UIT.
BASE LEGAL: Ley de promoción y formalización de la micro y pequeña empresa, LEY N.° 28015.
Publicada el 3 de julio de 2003.
El Ministerio de Trabajo (MINTRA) se refiere que, tanto la ley MYPE “Aplican a todas las persona
natural o jurídica que realice actividad empresarial, es decir, aquella que genere rentas de tercera
categoría”, la MDNCH es una entidad que promueve la formalización de estas empresas, su propósito
no es obtener lucro en ninguna de sus operaciones, asimismo no está afecta al Impuesto a la Renta
de 3° categoría, por lo tanto no se considera MYPE.
TRABAJADORES: La MDNCH cuenta con alrededor de 600 trabajadores y cómo podemos ver
según Anexo 1 cada uno de ellos perciben una remuneración distinta y en un 40% los trabajadores
son estables bajo Decreto Legislativo N.° 276“Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de
Remuneraciones del Sector Público”, 50% tienen un contrato CAS bajo en tiempo
determinadoDecreto Legislativo N.° 1057 “Régimen especial de contratación administrativa de
servicios” y el 10% bajo contrato de locación de servicios.
4.1. CONTRATO CAS – CONTRATO DE ADMINISTRACIÓN DE SERVICIOS
En el Decreto Legislativo N.° 1057 “Régimen especial de contratación administrativa de servicios”,

según artículo n.° 3 y 5 se señala que,este contratoconstituye una modalidad propia del derecho
administrativo y privativo del Estado, y se celebra en un plazo determinado y es renovable.
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La modificatoria del D.L. N.° 1057, es la Ley N° 29849“Eliminación progresiva, nuevos derechos
laborales y modificaciones”, vigente desde el sábado 07 de abril de 2012. Donde se expone nuevos
derechos y deberes de los trabajadores del sector público, como los siguientes:
Los trabajadores solo por concurso accederán a contrato CAS.

La remuneración mínima de S/. 850.
Jornada máxima de 8hr diarias lo 48hr semanales
Vacaciones de 30 días
El trabajador puede afiliarse al ONP o AFP, si necesita también al SCTR y obligación
obligatoria a ESSALUD.
CTS equivalente a un sueldo y dos gratificaciones equivalentes a S/300 por navidad y fiestas
patrias.
4.2. REMUNERACION MÍNIMA VITAL
En la Decreto Supremo N.º 005-2016-TR, se señala que la Remuneración Mínima Vital es el monto
mínimo mensual que debe percibir un trabajador de la actividad privada por una jornada de ocho
horas. El requisito para percibirlo es laborar por lo menos 4 horas diarias o 24 horas semanales, y si
el mismo trabaja menos de 4 horas diarias el sueldo será proporcional a la Remuneración Mínima
que es de S/. 850 (ochocientos cincuenta y 00/100 soles), que entró en vigencia a partir del 1 de mayo
de 2016.
4.3. ASIGNACIÓN FAMILIAR
Según el MINTRA (s.f.) la asignación familiar es le importe que reciben trabajadores del sector
privado, cualquiera que fuese su fecha de ingreso y que tenga a su cargo uno o más hijos menores de
edad, cuyo monto es equivalente al 10% de la RMV vigente, siendo un solo monto por más hijos que
se tenga. Por otro lado, si cumple la mayoría de edad y está cursando sus estudios superiores le
seguirá dando hasta los 24 años.
Si la remuneración de la secretaría de la MDNCH es de S/. 1,850. Calcular la asignación familiar.

 A.F. = S/850 X 10% = S/85
4.4. BENEFICIOS SOCIALES
Presentaremos los siguientes beneficios sociales.
Las Gratificaciones

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Según art n.°1 de la Ley N.°27735, Las gratificaciones son sumas de dinero que el empleador otorga
a los trabajadores sujetos al régimen de la actividad privada, de manera adicional a la remuneración,
con ocasión de la celebración de determinadas festividades de carácter cívico o religioso, como son
las Fiestas Patrias y Navidad. Los trabajadores deben percibir dos gratificaciones en el año, una con
motivo de Fiestas Patrias y la otra con ocasión de la Navidad.
Según art n.°3.4. del D.S. 005-2002-TR, el período computable comprende los semestres enero-junio
y julio-diciembre de cada año, para las gratificaciones por Fiestas Patrias y por Navidad,
respectivamente, por cada mes completo laborado.
Ahora el monto de cada una de las gratificaciones es equivalente a la remuneración más una
bonificación del 9% teniendo como base el importe de la gratificación.
Esa bonificación se encuentra en el art. n.° 3 de la Ley N.° 30332, donde se expone que el monto
que abonan los empleadores por concepto de aportaciones al Seguro Social de Salud (Essalud) con
relación a las gratificaciones de julio y diciembre son abonados a los trabajadores bajo la modalidad
de bonificación extraordinaria de carácter temporal no remunerativo ni pensionable.
EJEMPLO:
Juana es secretaria de la empresa Transport SAC cuyo sueldo es de S/1,000 y tiene asignación
familiar. Calcular la gratificación.
Sueldo + asignación familiar : S/. 1.085
GRATIFICACIÓN ENE- JUNIO : S/. 1.085
Bonificación 9%: S/. 1,085 x 9% : S/. 97.65
Para el caso de la MDNCH los trabajadores reciben como gratificación lo que son “LOS
AGUINALDOS”, que según Decreto Supremo 183-2016-EF, ascenderá a 300 soles que recibirán
los funcionarios, servidores y pensionistas de la Administración Pública
Gratificaciones truncas
Las gratificaciones truncas se dan cuando se cesan antes del pago de la gratificación, la cual asciende
a 1/6 de la remuneración computable por mes calendario completo laborado en el semestre. Los días
de labor no se pagan. Si el trabajador cesó el 31 de enero, percibirá 1/6 de su remuneración
computable, asimismo la bonificación del 9%. (Gestión, 2015)
EJEMPLO:
Juana fue secretaria de la empresa Transport SAC cuyo sueldo es de S/1,000, se retiró el 31 de marzo
del 2016 y tiene asignación familiar. Calcular la gratificación trunca que le corresponde.

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Sueldo + asignación familiar : S/. 1.085

GRATIFICACIÓN ENE- JUNIO : S/. 1.085
GRATIFICACIÓN ENE- JUNIO (S/. 1,085 / 6 ) X 3 meses laborados : S/. 542.50
Bonificación 9%: S/. 542.50 x 9% : S/. 48.33
Vacaciones
Según el Artículo 11° del Decreto Supremo N°012-92-TR - Reglamento del Decreto Legislativo N°
713, tendrán derecho a vacaciones los trabajadores que cumplan cuando menos una jornada ordinaria
mínima de 04 horas diarias; en consecuencia, los trabajadores a tiempo parcial que tienen una jornada
promedio diaria menor de 04 horas diarias están excluidos de este beneficio.
Según el Artículo 14° del Decreto Legislativo N° 713, las vacaciones serán otorgadas al trabajador
en el periodo anual siguiente a aquel en que alcanzó el derecho al goce. La oportunidad del descanso
vacacional será fijada de común acuerdo entre el empleador y el trabajador, teniendo en cuenta las
necesidades de funcionamiento de la empresa y los intereses propios del trabajador. A falta de
acuerdo decidirá el empleador en uso de su facultad directriz.
La remuneración vacacional es equivalente a la que el trabajador hubiera percibido habitualmente en
caso de continuar laborando. Se considera remuneración, para este efecto, la computable para la
Compensación por Tiempo de Servicios.
EJEMPLO:
La secretaria de la oficina de Administración de la MDNCH, tiene una remuneración de S/1,080.
Calcular las vacaciones de la trabajadora.
 Sueldo: S/. 1,080

 VACACIONES DEL AÑO: S/. 1,080
Vacaciones truncas
Según el Art. 22 del Decreto Legislativo 713 y Art. 23 del Decreto Supremo Nº 012-92-TR, son
vacaciones truncas cuando el trabajador ha cesado sin haber cumplido con el requisito de un año de
servicios y el respectivo récord vacacional para generar derecho a vacaciones; en ese caso, se le
abonará como vacaciones truncas tantos dozavos de la remuneración vacacional como meses
efectivos haya laborado, las fracciones de mes (días) se calcularán por treintavos. Para que proceda
el abono del récord trunco vacacional el trabajador debe acreditar por lo menos un mes de servicios
a su empleador.

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Lo que quiere decir el párrafo anterior es que se considerará una remuneración por no haber gozado,
y como indemnización de haber salido antes se considera una remuneración dividida entre doce para
considerar los meses laborados del año, y entre 30 si hubieran días.
EJEMPLO:
La secretaria de la oficina de Administración de la MDNCH, tiene una remuneración de S/1,080

laboró el año 2015 y 2 meses del presente año. Calcular las vacaciones truncas de la trabajadora.
Sueldo : S/. 1,080

Vacaciones no gozadas (2015) : s/. 1,080
Vacaciones truncas (2016) : S/. 1,080 / 12 X 2 meses trabajados= S/. 180
Total a recibir : S/. 1,080 + S/. 180 = S/. 1,260
La Compensación por Tiempo de Servicios - CTS

En el art. 4º del D.S. Nº 001-97-TR considera que la CTS es un beneficio social de previsión de las
posibles contingencias que origine el cese en el trabajo y de promoción del trabajador y de su familia.
Se encuentran comprendidos dentro del beneficio de la CTS los trabajadores sujetos al régimen
laboral de la actividad privada, que cumplan, cuando menos en promedio, una jornada mínima de 4
horas diarias.
El derecho a la CTS nace desde que se alcanza el primer mes de iniciado el vínculo laboral, cumplido
este requisito toda fracción laborada dentro del mes se computa por treintavos. (Artículo 2º del D.S.
Nº 001-97-TR)
El beneficio de la CTS se computa semestralmente al 30 de abril y al 31 de octubre de cada año; en
las indicadas fechas se establece cuantos meses y días se acumulan, con descuento de los días de
inasistencia no computables. (Artículo 21º del D.S. Nº 001-97-TR)
Son computables los días de trabajo efectivo. En consecuencia, los días de inasistencia injustificada,
así como los días no computables se deducirán del tiempo de servicios a razón de un treintavo por
cada uno de estos días. (Artículo 8º del D.S. Nº 001-97-TR)
La remuneración computable, que sirve como remuneración de referencia para el cálculo de la CTS,
es la remuneración básica y todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador, en dinero o
en especie, como contraprestación de su labor, cualquiera que sea la denominación que se le dé,
siempre que sea de su libre disposición. (Artículo 9º del D.S. Nº 001-97-TR)
EJEMPLO:

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La secretaria de la oficina de Administración de la MDNCH, tiene una remuneración de S/1,080, su

gratificación ultima recibida fue de S/. 1,182.65, y no tuvo inasistencias. Calcular la CTS de abril
2016.
Sueldo : S/. 1.085
(-) Inasistencias : S/.0
(+) 1/6 ult. Grat. : S/. 1,182.65 / 6 : S/. 197.11
TOTAL CTS : S/. 1,277.11
TOTAL A DEPOSITAR EN EL SEMESTRE: : S/. 1,277.11 / 2 = S/. 638.55
Disponibilidad de la CTS
La base legal actual sobre el tema de disponibilidad de la CTS lo encontramos en el artículo 5 de la

Ley 30334:
Los trabajadores comprendidos dentro de los alcances del Texto Único Ordenado del Decreto
Legislativo 650, (…) a disponer libremente del cien por ciento (100%) del excedente de cuatro (4)
remuneraciones brutas, de los depósitos por CTS efectuados en las entidades financieras y que tengan
acumulados a la fecha de disposición. Para tal efecto, se considerará el monto de la última
remuneración del trabajador, y corresponderá a los empleadores comunicar a las instituciones
financieras el monto intangible de cada trabajador. (Artículo 5, de la Ley 30334 “ley que establece
medidas paradinamizar la economía en el año 2015”)

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Capítulo V:
ASPECTO CONTABLE

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5. ASPECTO CONTABLE
Según Fernández, Aparicio & Cervera (2007) la contabilidad es una ciencia de naturaleza económica
que tiene por objeto producir información para hacer posible el conocimiento pasado, presente y
futuro de la realidad económica en términos cuantitativos en todos sus niveles organizativos,
mediante la utilización de un método específico apoyado en bases suficientemente contrastadas, con
el fin de facilitar la adopción de las decisiones financieras externas y las de planificación y control
internas.
La contabilidad por ser considerada una técnica demuestra que en su aplicación el análisis de los
distintos sectores de una empresa, dándose la necesidad de llevar un registro sistemático y
cronológico de las operaciones financieras, que necesita considerar incluso muchos aspectos, por
ejemplocomo repercutirá una decisión sobre el medio ambiente, que condiciones o restricciones tiene
legalmente. Así la contabilidad lo encontramos no sólo en el sector privado, también en el sector
público.
La finalidad de la contabilidad según Abreu (2003) es brindar a los usuarios información confiable
y oportuna para el control y la toma de decisiones. Con una misión tan amplia e importante, es de
gran utilidad no solamente para contadores y empresarios. Por otra parte, cada profesión requiere
directa o indirectamente información contable y financiera, en sus actividades cotidianas
5.1. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD:
LaContabilidad podemos encontrarla en distintas actividades que realiza la empresa o una entidad,
incluso para ejecutar uno de las funciones de la empresa se necesita información contable, un ejemplo
clave es el marketing, o el estudio de mercado. Entreestasdistintasfuncioneslateoríaa destacados
según Ávila (2015) las siguientes:
 Función Histórica: Esta función está referida a lo que el contador registra en el día a día
conforme suceden los hechos contables dentro de la empresa, como los registros de compra y
venta.
 Función Estadística: Representa en gráficos la situación de la empresa, dando una visión más
completa.
 Función económica:Hace un seguimiento sobre cómo se obtendrá el producto como su precio,
que necesita adquirir o vender, para llegar a obtener ganancia.
 Función financiera: Según necesidad de recursos financieros en la empresa, analiza la capacidad
de esta en los compromisos de deuda, si tiene liquidez o es solvente.
 Función fiscal: Es evaluar como el cumplimiento de la carga tributaria afecta en la empresa.

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 Función legal: Debe conocer acerca de las leyes que afectan la actividad económica de la que
realiza la empresa.
5.2. SISTEMA DE ORGANIZACIÓN CONTABLE:
5.2.1. CONCEPTO DE ORGANIZACIÓN CONTABLE:
Según Quiroga Díaz, la organización contable es “el conjunto de procedimientos encaminados hacia
la obtención de eficiencia por medio de la regulación de los componentes humanos y materiales de
la entidad”.
El autor Maximino Anzures, por otro lado, la define como “la determinación, coordinación y control
de los elementos necesarios para el registro de los hechos yoperaciones de las economías privadas,
empresas y entidades administradoras con la finalidad de establecer su método de investigación”.
Así mismo, establece que la organización general es el método que regula la acción con fines de
eficiencia y, cuando se refiera a la contabilidad, de lugar a la organización contable.
Para nosotros la organización contable es la racionalidad sistemática de serviciocontable de un
organismo social, cuyo propósito es asegurar un registro uniforme de las operaciones y hechos
contables.(BuenasTareas, 2012)
5.2.2. IMPORTANCIA:
La contabilidad es importante como lo mencione antes tanto en el sector privado ypúblico, porque
esa técnica y ciencia ayuda a lograr una mayor productividad en el organismo, a la vez una adecuada
utilización de los recursos que conforman el patrimonio, así hay necesidad incluso que las personas
que operan dentro de la entidad tengan conocimientos contables no sólo en temas de gasto o compra
adecuada, sino en cómo usar los recursos de forma que obtengamos ganancia y no pérdida
inconsciente.
5.2.3. ELEMENTOS DE ORGANIZACIÓN CONTABLE:
Los elementos de la organización contable son los instrumentos que necesitamos para realizar lo que
sugiere la contabilidad como el Plan Contable, donde se registra todas la cuentas que utilizaremos
para registrar operaciones de la empresa; los documentos que representan la veracidad y respaldo de
cualquier acontecimiento; los libros de contabilidad auxiliares principales, donde se registran los
hechos de la empresa; como también los informes que son resúmenes de alguna actividad.
5.3. ESTIMACIONES CONTABLES:

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Para hablar de las llamadas estimaciones contables podemos referirnos a lo que menciona la NIC 8
– “Políticas contables, cambios en estimaciones contables y errores”, menciona que las
estimaciones contables tienen que ver con información disponible utilizada por parte de la entidad al
momento de considerar un criterio de medición inicial o medición posterior de un elemento de los
estados financieros. También una nueva información obtenida por la entidad como consecuencia de
un cambio en las condiciones, en el patrón de consumo de un activo o en la obtención de nuevos
datos estadísticos.
Claros ejemplos tenemos las obsolescencias de los inventarios, valor razonable de instrumentos
financieros, la depreciación, valor de uso de un activo, entre otros.
5.4. LOS ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN LOS NIC 1 (PRESENTACIÓN DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS)
FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Según NIC 1 los Estados financieros son una representación estructurada de la situación financiera
y del rendimiento financiera de la entidad, por ello su finalidad sería suministrar información acerca
de la situación financiera de la empresa del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una
entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.
Por ellos deben contener en su estructura información acerca del activo, pasivo, patrimonio, ingresos
y gastos, aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de tales y
flujos de efectivo. Esta información, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a
predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribución temporal y su
grado de certidumbre.
JUEGO COMPLETO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Un juego completo de estados financieros comprende:
(a) un estado de situación financiera al final del periodo;
(b) un estado del resultado integral del periodo;
(c) un estado de cambios en el patrimonio del periodo;
(d) un estado de flujos de efectivo del periodo;
(e) notas, que incluyan un resumen de las políticas contables más significativas y otra información
explicativa; y

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(f) un estado de situación financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando una entidad
aplique una política contable retroactivamente o realice una reexpresión retroactiva de partidas en
sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros.
Así en caso de la empresa presentase informes para explicar eventos o acontecimientos importantes
dentro de esta, quedan fuera del alcance de las NIIF.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
“El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance General, es un documento

contable que refleja la situación financiera de un ente económico a una fecha determinada. Su
estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y patrimonio o capital contable” (Educaconta,
2012)
En la NIC 1 se especifica que como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que
presenten los siguientes importes: propiedades, planta y equipo; propiedades de inversión; activos
intangibles; activos financieros; inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación;
activos biológicos; inventarios; deudores comerciales y otras cuentas por cobrar; efectivo y
equivalentes al efectivo; el total de activos clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo
con la NIIF 5 Activos No corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas;
provisiones; pasivos financieros; pasivos y activos por impuestos corrientes; pasivos incluidos en los
grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con la
NIIF 5; participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio; y capital emitido y
reservas atribuibles a los propietarios de la controladora.
Asimismo, la NIC añade que una entidad presentará en el estado de situación financiera partidas
adicionales, encabezamientos y subtotales, cuando sea relevante para comprender su situación
financiera. 56 Cuando una entidad presente en el estado de situación financiera los activos y los
pasivos clasificados en corrientes o no corrientes, no clasificará los activos (o los pasivos) por
impuestos diferidos como activos (o pasivos) corrientes.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
El estado de resultados integrales contiene de la misma manera los conceptos relacionados con los
ingresos y gastos del periodo de la entidad adicionando los componentes de otro resultado integral
también denominado OtherComprehensiveIncome – OCI, que es una partida que hace parte del
patrimonio, también se conoce como ingresos gastos no realizados. (Ayala, 2011)
En la NIC 1 se especifica que como mínimo, en el estado del resultado integral se incluirán partidas
que presenten los siguientes importes del período:ingresos de actividades ordinarias; costos

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financieros;participación en el resultado del periodo de las asociadas y negocios conjuntos que se

contabilicen con el método de la participación; gasto por impuestos; resultados; cada componente de
otro resultado integral clasificado por naturaleza; participación en el otro resultado integral de las
asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen con el método de la participación; y resultado
integral total.
Añade además que, una entidad revelará el importe del impuesto a las ganancias relativo a cada
componente del otro resultado integral, incluyendo los ajustes por reclasificación, en el estado del
resultado integral o en las notas.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
El estado de ingresos y gastos reconocidos recoge los cambios en el patrimonio neto derivados de
operaciones como resultados del ejercicio de la cuenta de Pérdidas y ganancias, y los ingresos y
gastos imputados directamente en el patrimonio neto de acuerdo con las normas de registro y
valoración contenidas en el PCGE, asimismo, las transferencias a la cuenta de Pérdidas y ganancias,
según lo dispuesto en el texto del PCGE. En este apartado se deben incluir los ingresos y gastos que
han sido imputados directamente al patrimonio neto, y que posteriormente han sido traspasados a la
cuenta de Pérdidas y ganancias. (Fernández, Aparicio & Cervera, 2007)
En la NIC 1 se especifica que como mínimo, una entidad presentará un estado de cambios en el
patrimonio que muestre: el resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los
importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y los atribuibles a las participaciones
no controladoras; para cada componente de patrimonio; y para cada componente del patrimonio, una
conciliación entre los importes en libros, al inicio y al final del periodo, revelando por separado los
cambios resultantes cada partida de otro resultado integral y transacciones con los propietarios en su
calidad de tales, mostrando por separado las contribuciones realizadas por los propietarios y las
distribuciones a éstos y los cambios en las participaciones de propiedad en subsidiarias que no den
lugar a una pérdida de control.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
El estado de flujo de efectivo es un estado financiero básico que muestra el efectivo generado y
utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Para el efecto debe determinarse
el cambio en las diferentes partidas delbalance general que inciden en el efectivo. (Gerencie, 2016)
Con este estado podemos determinar la capacidad de la empresa para generar efectivo, para cumplir
con sus obligaciones o algún proyecto de inversión.

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En la NIC 1 se especifica que la información sobre los flujos de efectivo proporciona a los usuarios
de los estados financieros una base para evaluar la capacidad de la entidad para generar efectivo y
equivalentes al efectivo y las necesidades de la entidad para utilizar esos flujos de efectivo. La NIC
7 establece los requerimientos para la presentación y revelación de información sobre flujos de
efectivo. Asi dentro de la estructura presentaran: información acerca de las bases para la preparación
de los estados financieros, y sobre las políticas contables; revelarán la información requerida por las
NIIF que no haya sido incluida en otro lugar de los estados financieros; y proporcionarán información
que no se presenta en ninguno de los estados financieros, pero que es relevante para entender a
cualquiera de ellos.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
En términos generales, las notas a los estados financieros son explicaciones que amplían el origen y
significado (sic) de los datos y cifras que se presentan en dichos estados, proporcionan información
acerca de ciertos eventos económicos que han afectado o podrían afectar a la entidad y dan a conocer
datos y cifras sobre la repercusión de ciertas reglas particulares, políticas y procedimientos contables
y de aquellos cambios en los mismos de un período a otro. (Bonilla, 2012)
En la NIC 1 menciona que una entidad presentará las notas, en la medida en que sea practicable, de
una forma sistemática. Una entidad referenciará cada partida incluida en los estados de situación
financiera y del resultado integral, en el estado de resultados separado (cuando se lo presenta) y en
los estados de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo, con cualquier información
relacionada en las notas.
5.5. PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LA MDNCH
El 28 de abril de 2016 entró en vigencia la Directiva Nº 003-2016-EF/51.01 “Información Financiera,

Presupuestaria y Complementaria con Periodicidad Mensual, Trimestral y Semestral por las
Entidades Gubernamentales del Estado”, que lo que busca es establecer los lineamientos para la
preparación y presentación de la información contable con periodicidad: mensual, trimestral y
semestral por las entidades usuarias del Sistema de Contabilidad Gubernamental. Información que
permitirá a la Dirección General de Contabilidad Pública, formular los avances de resultados de la
gestión pública en materia presupuestaria, financiera, económica, patrimonial y cumplimiento parcial
de metas para la elaboración de la Cuenta General de la República.
Las entidades del sector público comprendidas en el alcance de la presente Directiva en este caso la
MDNCH enviará la información financiera y presupuestal a través del aplicativo Web “SIAF –
Módulo Contable – Información Financiera y Presupuestaria” y presentarán la carpeta física, según
corresponda los periodos.

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Así por ejemplo la MDNCH mensualmente por esta directiva presenta como Información Financiera:
Estado de Situación Financiera (No Comparativo) y Estado de Gestión (No Comparativo). Además
de Información Presupuestaria
En dicha directiva se establece el plazo de presentación de la información financiera y presupuestaria

trimestral y semestral, será dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la finalización del
período que se informa.
5.6. SISTEMA DE REGISTRO CONTABLE
El sistema monista: En el sistema monista se lleva una contabilidad única con un único plan de
cuentas en el que se incluyen cuentas específicas para recoger el movimiento de valores del ámbito
interno, es decir que permite el registro en los libros contables de las cuentas relacionadas con la
Contabilidad Financiera o General como son: Activo, Pasivo y Patrimonio (clases 1 a 5), Cuentas de
Gestión (clases 6 y 7) y las cuentas intermediarias de gestión (clase 8), junto con las cuentas de la
Contabilidad Analítica de Explotación o de Costos (clase 9).
Es la más típica entre las empresas que son de poca envergadura, sin embargo, la MDNCH como es
una entidad representante del estado y recaudador de impuesto no utiliza ninguno de los métodos,
todo lo realiza utilizando el SIAF - SISTEMA DE INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA, y llevan simples registros electrónicos que demuestran el movimiento en caja, las
deudas con terceros, entre otras informaciones complementarias que exige el MEF.
5.6.1. SIAF- SISTEMA DE INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
El MEF se refiere al SIAF como un sistema informático que permite administrar, mejorar y
supervisar las operaciones de ingresos y gastos de las Entidades del Estado, además de permitir la
integración de los procesos presupuestarios, contables y de tesorería de cada entidad. Todos estos
datos son transmitidos al MEF, cabe destacar que esta información también se utiliza para la
elaboración de reportes y registros de otros Organismos del Estado Peruano, por ejemplo, la
Dirección General de Presupuesto Público, la Dirección General de Tesoro Público y la Dirección
General de Contabilidad Pública.
Según MEF En el SIAF se registra la siguiente información:
 Fecha en que se realizó la operación

 ¿Quién recibió el pago?
 El concepto de gasto o ingreso
 ¿Quién realizó el gasto?
 La fuente de financiamiento que se utilizó

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 ¿Cuál es el proyecto en que se realizó el gasto?

 Concepto por el cual se recaudaron los fondos
 La fuente de financiamiento por el cual se recaudan fondos
 Fechas de recaudación y depósito de los fondos
En este sistema están registrados “todos los gastos” del sector público nacional, sector púbico
regional y gradualmente se está incorporando a los gobiernos locales (sector público local), el SIAF
permite una mayor transparencia al momento de administrar dichos recursos además de facilitar las
tareas de fiscalización y control. Así el SIAF, es un instrumento, una herramienta, programa, un
software. Este programa o Sistema es usado por las Entidades Públicas, Las empresas públicas y La
Unidad Ejecutora también llamado nemónico, es decir, las municipalidades, los Gobiernos Locales,
el Gobierno Nacional. Estas entidades utilizan el SIAF para controlar en qué se gasta, cuánto dinero
ingresa a la caja y para poder modificar el presupuesto. (Escuela de gobierno y gestión pública, 2016)
Todo lo que se registra en el SIAF parte de una planificación. Asimismo, en toda empresa se plantea
objetivos, metas, estrategias para poder lograr lo que necesita, nada se gasta de la nada, todo parte de
los requerimientos, necesidades y problemas de la empresa. Para cumplir los objetivos y metas se
tiene que tener muy claro qué actividades se van a realizar, para realizar dichas actividades se necesita
adquisición de bienes y servicios, para todo ello se va necesitar presupuesto, este es un instrumento
que usan las Entidades Públicas para el cumplimiento de sus fines.
Módulos del SIAF
 Módulo Presupuestario – SIAF

 Módulo Administrativo – SIAF
 Módulo Contable – SIAF
 Módulo Tesorería – SIAF
 Módulo Planillas – SIAF
 Módulo Deuda Pública – SIAF

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Capítulo VI:
DESARROLLO DE LA PRÁCTICA
EFECTIVA

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MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE NUEVO CHIMBOTE

(MDNCH)
EL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL – OCI
Actualmente realizo mis practicas pre – profesionales en el OCI, según R.C. N.°163-2015-CG, el
OCI es el órgano conformante del Sistema Nacional de Control - SNC, cuya finalidad es llevar a
cabo el control gubernamental en la entidad, promueve la correcta y transparente gestión de los
recursos y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, así,
como el logro de sus resultados, mediante la ejecución de los servicios de control (simultaneo y
posterior) y servicios relacionados.
En base a lo anterior evaluamos el Sistema de Control Interno que implementan las entidades
públicas de acuerdo a la normativa emitida por la Contraloría General de la República.
En los últimos años el OCI ha ido realizando auditorías de cumplimiento, servicios de control
simultáneo, servicios relacionados y actividades de apoyo; las demás auditorías como auditoría
financiera, auditoría de desempeño son efectuadas por las SOAS y CGR. El OCI planifica sus labores
de control en su Plan Anual de Control (PAC) que es un instrumento orientador de la gestión
enmateria de control gubernamental que contiene el total de acciones de control posterior y las
actividades de control programadas por el órgano de control, es decir, que el OCI elabora su PAC
como forma de planificar y programarsu control, conforme a los objetivos y lineamientos impartidos
por la Contraloría General de la República, aprobadas por la misma con resolución.
A continuación, presentaremos la programación de las actividades a ejecutar por el OCI para el año
2016:
PROGRAMACIÓN DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR Y SERVICIOS RELACIONADOS - PERIODO 2016
a.- Servicios de Control
Codigo CRONOGRAMA N° DE H/H N°

N CODIGO DENOMINACIÓN U. Meta Hrs x Aud. AUDITOR
Med. E F M A M J J A S O N D T. Hrs
A G M
AUDITORIA DE
1 2-3948-2016-001 CUMPLIMIENTO X X X X X 680 720 720 2120 3
RESERVADO
TOTAL HORAS ACCION 680 720 720 2120 (a)

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Servicios de Control Simultaneo, Servicios Relacionados y Actividades de

b.- Apoyo
CRONOGRAMA N° DE H/H N°
Codig
N CODIGO DENOMINACIÓN o U. Meta Hrs x Aud. AUDITOR
T.
Med. E F M A M J J A S O N D
A G M Hrs
Seguimiento de Medidas
2-3948-2016-
1
001
Correctivas y de Procesos 0060 2 X X 46 74 120 2
Judiciales
2-3948-2016-
2 Evaluación de Denuncias 0923 2 X X 40 40 1
002
2-3948-2016- Informe Anual para el Consejo 0060 1 X 85 2

3 40 45
003 Municipal
Verificar el cumplimiento de la
2-3948-2016-
4
004
Normativa relacionada al TUPA y a 0060 4 X X X X X X X X X X X X 30 42 72 2
la Ley del silencia Administrativo.
Verificar el cump. de la Normativa
2-3948-2016-
5
005
expresa: Ley de Transp. Y Acc.a la 0060 2 X X 30 50 80 2
I.P
2-3948-2016- Seguimiento de Medidas
6 0378 1 X 40 56 96 2
006 preventivas de Control Simultaneo
2-3948-2016- Gestión Administrativa de la Oficina

7 0021 12 X X X X X X X X X X X X 47 57 104 2
007 del OCI
2-3948-2016-
8
008
Acción simultánea 0948 2 X X 50 150 150 350 3
2-3948-2016- Evaluación de la Implementación

9 0060 1 X 50 60 110 2
009 del Sistema de Control Interno
2-3948-2016- Verificación de Registros de

10 0378 2 X X 40 40 1
010 INFOBRAS
2-3948-2016-
11 Arqueos 0004 5 X X X X X 40 70 70 180 3
012
2-3948-2016-
12
013
Orientación de Oficio 0948 2 X X 30 50 50 130 3
TOTALES HORAS ACTIVIDAD 443 482 482 1407 (b)
c.- Actividad de Reserva
Codigo CRONOGRAMA N° DE H/H N°

N CODIGO DENOMINACIÓN U. Meta Hrs x Aud. AUDITOR
Med. E F M A M J J A S O N D T. Hrs
A G M
ATENCION DE
13 2-3948-2016-014 ENCARGOS DE LA 0900 12 X X X X X X X X X X X X 207 208 208 623 3
CGR
TOTALES HORAS ACTIVIDAD 207 208 208 623 (c)
TOTAL HORAS AUDITOR 1330 1410 1410 4150 (a+b+c)

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AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Una auditoría de cumplimiento según la R.C. n.° 473-2014-CG está estructurado de la siguiente
manera:
PLANEAMIENTO:
1. Elaboramos una carpeta que es el inicio de la auditoría donde se establece la materia a examinar,
alcance y recursos.
PLANIFICACIÓN:
2. Se instala la comisión auditora, como el OCI es parte interna, solo se da aviso del inicio de la
auditoría al representante de la entidad.
3. Generamos los conocimientos necesarios para ejecutar la auditoria, por ejemplo, si estamos
tratando el tema de tesorería, es necesario conocer la Ley del Sistema Nacional de Tesorería y
su reglamento, si es contrataciones, Ley de Contrataciones del Estado y reglamento, etc.
4. Elaboramos plan definitivo, este plan incluye el programa de trabajo que desarrollaremos a lo
largo de la auditoría y el modelo la CGR te lo presenta.
EJECUCIÓN:
5. Ejecutamos el plan de auditoría

6. Definimos las muestras de auditoría
7. Realizamos los procedimientos de auditoria en base a las evidencias
8. Determinar las observaciones
9. Identificar las desviaciones de cumplimiento
10. Elaborar y comunicar las desviaciones de cumplimiento
11. Evaluar los comentarios
12. Registrar el cierre de la ejecución, es decir los papeles de trabajo.
ELABORACIÓN DEL INFORME:
13. Se elabora el informe, se aprueba, se da conocimiento al representante de la entidad y

posteriormente la CGR.
CIERRE DE LA AUDITORÍA:
14. Registrar los archivos.
En el manual de la resolución en mención, se expone sobre cómo se archivará los documentos de la

auditoría que será en 7 tomos para su presentación titulados:

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1. Archivo permanente
2. Archivo de planificación
3. Archivo de auditoría de cumplimiento
4. Archivo de auditoría de desviaciones de cumplimiento
5. Archivo de correspondencia emitida (c1)
6. Archivo de correspondencia recibida (c2)
7. Archivo resumen
Caso de auditoría de cumplimiento:

NOTA: Se simplificará el caso por ser información de carácter confidencial.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
SANTA-ANCASH
“PROCESOS DE ADQUISICIÓN DE BIENES Y CONTRATACIÓN DE SERVICIOS”
PERIODO 2 DE ENERO DE 2014 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
La auditoría de cumplimiento a la Municipalidad distrital de Nuevo Chimbote, Provincia del Santa,

Áncash, corresponde a un servicio de control posterior programada en el Plan Anual de Control 2015
del Órgano de Control Institucional, aprobado mediante la Resolución de Contraloría n.° 222-2015-
CG de 13 de junio de 2015, registrado en el Sistema de Control Gubernamental (SCG) con el código
n.° x-xxxx-2015-001 (este código es dado por la CGR) y concluido según Plan Anual de Control
2016 aprobado mediante la Resolución de Contraloría n.° 067-2016-CG de 15 de febrero de 2016.
La comisión auditora comunicó el inicio de la auditoría con oficio n. º 62-2015-MDNCH/OCI, de 13
de agosto de 2015.
Se llevó a cabo la auditoría de la siguiente forma:
PLANEAMIENTO:
Se identificó la materia a examinar, alcance y recursos:
La materia examinada en la presente auditoría corresponde a asuntos que estuvieron relacionados

con la adquisición de bienes y contratación de servicios durante el periodo 2014, al respecto el total
de procesos ascienden a 17 (diecisiete) por un valor que sobrepasa los 4 millones.
El alcance es el tiempo de donde obtendrán información que sería adquisición de bienes y

contratación de servicios durante el 1 de enero de 2014 al 31 de diciembre de 2014.

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Los recursos que son los auditores quienes lo ejecutarán la auditoría y el costo por mano de obra.
PLANIFICACIÓN:
Se da aviso del inicio de la auditoría al representante de la entidad, que es el Alcalde de nuevo

Chimbote mediante oficio n. º 62-2015-MDNCH/OCI
Lo segundo es tener conocimientos necesarios de esta auditoría, es decir, como tratamos de

adquisiciones es necesario conocer Ley de Contrataciones del Estado y reglamento.
Elaboramos el plan definitivo, este plan incluye el programa de trabajo que desarrollaremos a lo largo
de la auditoría este plan hecho en base a la ley de contrataciones de las entidades públicas, la misma
que rige sobre las funciones de las áreas afectas a la operación; con la finalidad de poder evaluar la

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materia examinada que sería a los asuntos que estuvieron relacionados con la adquisición de bienes
y contratación de servicios durante el periodo 2014, al respecto el total de los 17 procesos,
conformados por :
 Para la adquisición de bienes tenemos las Licitación Pública, Adjudicaciones Directas

Selectivas y Adjudicación de Menor Cuantía; y
 Para la contratación de servicios tenemos las Adjudicación Directa Pública, Adjudicación
Directa Selectiva y Adjudicación de Menor Cuantía.
EJECUCIÓN:
Ponemos en marcha nuestro plan aprobado, empezamos a buscar las muestras de auditoria, que sería
obtener información de cómo se realizaron esas adquisiciones de bienes y servicios, solicitamos al
área de Logística sobre cómo se llevó a cabo esas adquisiciones, copia que demuestre el compromiso,
devengado, giro y pagado; como el oficio de la solicitud de la orden de compra, las licitaciones, si se
hizo concurso público o no, la orden de compra, la Nota de Entrada al Almacén (NEA), información
del proveedor.
Realizamos los procedimientos de auditoria en base a las evidencias. Los procedimientos son de
acuerdo a cada ítem del programa de manera individual, así, si un objetivo del programa fue verificar
que la decisión de compra de los bienes está dentro del presupuesto aprobado, debemos explicar que
hicimos para comprobar y afirmar que asi lo fue, explicar que oficio mandamos para obtener
documentación, si nos respondieron o no, para concluir si es aceptable o no, asimismo, los
procedimientos tienen una estructura proporcionada por la CGR, como el siguiente modelo:
LOGO DE ENTIDAD
TITULO
OBJETIVO GENERAL:
Referencia
Contenido
Documentaria

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1. PROCEDIMIENTO: CI.1.
Justificación:
Detalle:
2. DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO:

C 1.2
Técnicas de auditoría: C 1.2.1
Evidencia de auditoría:
C 2.2
Análisis de los hechos identificados:
Limitaciones del desarrollo de procedimientos
3. CONCLUSIONES:
Notas del jefe de comisión (control de calidad):

Debe considerar el nombre del procedimiento en el lugar respectivo. Documento Aprobado: Si
Notas del supervisor (control de calidad):

Documento Aprobado: Si
Notas de la supervisión técnica de la unidad orgánica, de corresponder (control de calidad):

Si
Documento Aprobado:
[Visto bueno del supervisor técnico]:
HECHO POR REVISADO SUPERVISADO

POR POR
SIGLAS SIGLAS SIGLAS

SGS GSC CGS
CARGO CARGO CARGO

Integrante Jefe OCI Jefe OCI
FIRMA FIRMA FIRMA
17/10/2016 17/10/2016 17/10/2016

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Lo siguiente es describimos las observaciones, por ejemplo en esta auditoria se observó que hubo
gastos corrientes ejecutados por un importe X en 2014 que fueron tomados de ingresos de canon, el
cual han inobservando la ley de canon, afectando así la capacidad de inversión en gastos de capital,
debemos explicar por qué afirmamos esto, y según Ley n.° 28077, Ley de Canon, artículo 4° que
modifica el numeral 6.2 de la Ley n.° 27506 que indica: “Los recursos que los…gobiernos locales
reciban por concepto de canon serán utilizados exclusivamente para el financiamiento o co-
financiamiento de proyectos u obras de infraestructura de impacto … local, respectivamente, a cuyo
efecto establecen una cuenta destinada a esta finalidad…” señalamos las causas, efectos y
responsables de lo sucedido y anexar los comprobantes o recibos como evidencia. y así
consecutivamente explicando cualquier observación que encontramos.
Las observaciones son conocidas como desviaciones de cumplimiento, las desviaciones son los
errores cometidos por la entidad, con respecto al cumplimiento e incumplimiento de la normatividad,
además de detectar las causas y efectos. Por ejemplo, de la observación realizada en el anterior
párrafo es considerada una desviación, por lo tanto, se procede a elaborar una matriz de desviaciones
de cumplimiento establecido por la Contraloría en el apéndice 6 de la R.C. n° 473-2014- CG. Luego
son debidamente aprobadas por el jefe auditor y comunicadas a las personas participantes de dicha
desviación por medio de las llamadas cédulas, que se encuentran debidamente firmadas.

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Luego debemos evaluar los comentarios, que son las respuestas de las personas que han sido
involucradas en las deviaciones de cumplimiento, que son de manera escrita en donde se justifican y
si no respondieran nada, también explicamos.
Registrar el cierre de la ejecución, es decir los papeles de trabajo. Y se realizó mediante oficio a la
alcaldía se hace de su conocimiento, para dar pase a la elaboración del informe final
ELABORACIÓN DEL INFORME:
Se elabora el informe, se aprueba, se da conocimiento al representante de la entidad y posteriormente

la CGR. El modelo del informe es desde la carátula a las conclusiones, el tipo de lecha y letra que
utilizaremos.
CIERRE DE LA AUDITORÍA:
Se registra los archivos en los 7 tomos para su presentación titulados según la información indicada
por la CGR:
1. Archivo permanente
2. Archivo de planificación
3. Archivo de auditoría de cumplimiento
4. Archivo de auditoría de desviaciones de cumplimiento
5. Archivo de correspondencia emitida (c1)
6. Archivo de correspondencia recibida (c2)
7. Archivo resumen
SERVICIOS RELACIONADOS Y/O

ACTIVIDADES DE APOYO
Estos servicios son como auditorias, pero más cortas generadas como producto de servicio de control
previo, simultáneo y posterior.
Un servicio relacionado está estructurado de la siguiente manera:
1. Un plan de trabajo (L1).
2. Un programa de trabajo (L2).
3. Procedimientos (C1-C2).
4. Informe final.

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5. Oficio de comunicación al representante de la entidad y posteriormente a la CGR sobre los

resultados de la evaluación.
Caso de servicio relacionado:

NOTA: Se simplificará el caso por ser información de carácter
confidencial.
ARQUEO – JUNIO 2016
SERVICIO RELACIONADO COD.: 2-xxxx-2016-xxx
El servicio relacionado denominado “Arqueos” con código n.° 2-xxxx-2016-xxx, se realizará con la
finalidad de verificar el adecuado uso del fondo fijo para caja chica y obedece a la programación en
el Plan Anual de Control 2016, aprobado mediante Resolución de Contraloría n.º 067-2016-CG,
publicado el 16 de febrero de 2016.
El plan de trabajo para este servicio relacionado comprende establecer objetivos, alcance, criterio
(normatividad), materia a examinar, el presupuesto, la lista de auditores que participarán y la
estructura del informe final; así como:
Objetivo General
Verificar el cumplimiento de las disposiciones establecidas en la normatividad interna, a fin de

comprobar el adecuado uso del fondo fijo para caja chica y comunicar la existencia de riesgos
que pudieran afectar la trasparencia, probidad o la no aplicación de la normativa pertinente.
Objetivos Específicos
Determinar si la rendición de los gastos con cargo a la caja chica y reposición del fondo, se han
ejecutado acorde a la normatividad interna aprobada y vigente.
Descripción de los asuntos u operaciones a examinar
Los asuntos que se van a examinar durante la presente actividad están relacionados con la
verificación del cumplimiento formal de la directiva interna, rendición y reposición, relacionados
al fondo fijo para caja chica.
En base a los objetivos elaboramos nuestro programa:

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PROGRAMA
PROGRAMAD O TERMINADO
NICIALES DE PROCEDIMIENTOS FECHA DE HECHO REF.

CONCLUSIÓ
AUDITOR N POR DOC.
Determinar el cumplimiento de las disposiciones establecidas en la normatividad

OBJETIVO interna, a fin de comprobar el adecuado uso del fondo fijo para caja chica y
GENERAL comunicar la existencia de riesgos que pudieran afectar la trasparencia, probidad o
la no aplicación de la normativa pertinente.
Determinar si la rendición de los

MATERIA
OBJETIVO gastos con cargo a la caja chica y (S)
ESPECÍFICO N.° reposición del fondo, se han Rendición y reposición de
1 ejecutado acorde a la normatividad A fondos de caja chica.
EXAMINAR
interna aprobada y vigente.
FECHA DE HECHO REF.

PROCEDIMIENTO N.° 1 CONCLUSIÓ
N POR DOC.
JUSTIFICACI Evaluación y cumplimiento de la rendición de fondos de caja

ÓN chica
xxx
Compruebe si los gastos autorizados y aprobados están
referidos a gastos menores que demanden su cancelación
inmediata o que por su finalidad y características no puedan
DETALLE
ser debidamente programados y estén exonerados de las
disposiciones del inciso a), artículo 5° de la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado n.° 30225.
FECHA DE HECHO REF.
N POR DOC.
xxx
JUSTIFICACI Evaluación y cumplimiento de la rendición y reposición de
ÓN fondos de caja chica
DETALLE
FECHA DE HECHO REF.

N POR DOC.
xxx
JUSTIFICACI Evaluación y cumplimiento de la reposición de fondos de caja
ÓN chica
DETALLE

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Los procedimientos se elaboran en base al programa como podemos apreciar son 3 procedimientos
que elaboraremos de la siguiente forma:
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
NUEVO CHIMBOTE

SERVICIO RELACIONADO n.º 2-3948-2016-012
ARQUEOS
Objetivo Específico:
Referencia
Contenido
Documentaria
1. Procedimiento n.° 1:
Justificación: AJ
Detalle:
2. Desarrollo del procedimiento:
Con oficio n.º xxx-2016-MDNCH/OCI de X de junio de 2016, se requirió

información al jefa de la unidad de Tesorería, que custodia la caja chica.
SI NOS RESPONDIERON O NO, EXPLICAMOS Con informe n.º xxx-2016-

MDNCH-OAF-UT (también puede ser con carta u oficio) de X de junio de 2016
la unidad de Tesorería, remite la información requerida.
Descripción de las Técnicas:
 Compruebe gastos menores.

 Revise que los gastos que puedan ser considerados bajo Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado n.° 30225
Análisis de los Hechos Identificado:
 DE LA INFORMACIÓN QUE RECIBIMOS SE ANALIZA QUE ESTE

CONFORME A LO QUE REQUIERE DEMOSTRAR MI
PROCEDIMIENTO N°1
Evidencia de Auditoria:
Limitaciones en el desarrollo del procedimiento:

AJ 1/1
Criterios Empleados:
 Ley de Contrataciones del Estado, Ley n.° 30225. 2/3

 Directiva n.° 001-2016-MDNCH
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Conclusiones:

Documento Aprobado:
[Visto bueno del supervisor técnico]: N/A
Revisado Supervisado
Hecho por
por por
CARGO CARGO CARGO

Jefe de equipo Jefe OCI Jefe OCI
FIRMA FIRMA FIRMA
4. Informe final.
El informe final donde se expone todo lo encontrado, los responsables, conclusiones y

recomendaciones que deberán ser corregidas a lo largo del periodo sigue la siguiente estructura:
I. Antecedente
II. Objetivo
III. Alcance
IV. Base Legal
V. Comentarios
VI. Limitaciones que se presentaron en la ejecución
VII. Conclusiones
VIII. Recomendaciones
5. Se elabora un oficio de comunicación al alcalde de la entidad y posteriormente a la CGR sobre

los resultados de la evaluación.

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VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVIDAD RELACIONADA AL

TUPA Y LA LEY DEL SILENCIO ADMINISTRATIVO SET 2016
SERVICIO RELACIONADO COD.: x-xxxx-2016-xxx
El Texto Único de Procedimientos Administrativos (TUPA) es un instrumento de gestión en el cual

se muestra los servicios que puede el público acceder en la municipalidad de acuerdo al área, los
procedimientos que deben seguir y el costo (Anexo 2). El presente servicio relacionado sobre la
verificación al cumplimiento de lo dispuesto en el TUPA de MDNCH se efectúa de acuerdo a lo
establecido en el artículo 8º de la Ley n.º 29060 “Ley del Silencio Administrativo”, que dispone
al Órgano de Control Institucional, la supervisión del cumplimiento de los plazos, requisitos y
procedimientos de la administración, establecidos en el TUPA de las entidades de la Administración
Pública.
Asimismo, la presente actividad se encuentra contemplada en el Plan Anual de Control de 2016,

aprobado mediante Resolución de Contraloría n.º 067-2016-CG.
Objetivo General
Verificar la atención brindada por la administración a los procedimientos administrativos

iniciados revelando el cumplimiento de plazos, requisitos y legalidad afín de que sean tramitados
conforme al TUPA y Silencio Administrativo, así como sobre las responsabilidades en que
hubieran incurrido los funcionarios o servidores públicos que incumplan la Ley n.º 27444, Ley
n.º 29060 y aquellos que hayan sido denunciados por los administrados.
Los asuntos que se van a examinar durante la presente actividad están relacionados con la revisión
de la información ingresada por Mesa de Partes de la Entidad, que registra el total de los
documentos recepcionados por la unidad de Trámite Documentario de la Entidad de la cual es
área conformante, detallándose en ella los datos correspondientes a cada requerimiento, así como
el tratamiento brindado por el área donde fueron derivadas para su respectiva atención.
El programa fue elaborado en base a lo que dicta:

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- Ley n.º 29060, Ley del Silencio Administrativo, publicada el 7 de julio de 2007.
- Ley n.º 27444, Ley del Procedimientos Administrativo General, publicada el 11 de abril
de 2001, y su modificatoria la Ley n.º 29091. Publicada el 25 de setiembre de 2007.
PROCEDIMIENTOS HECHO REF. HORAS FECHA

POR P/T. HOMBRE
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS 1:
1. Solicitar el reporte en digital e impreso de Mesa de Partes para

identificar y seleccionar los procedimientos administrativos
ingresados del 1 de setiembre al 15 setiembre de 2016 para luego
requerir a las áreas correspondientes.
ENTRE OTROS MAS
Aprobado 2/10/2016
Los procedimientos se elaboran en base al programa y lo elaboraremos de la siguiente forma:
NUEVO CHIMBOTE

SERVICIO RELACIONADO n.º 2-3948-2016-004
VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA RELACIONADA AL TUPA Y A LA LEY DEL
SILENCIO ADMINISTRATIVO
Referencia
Contenido
Documentaria
Justificación: es el motivo de plantearse este procedimiento. TOC1

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Detalle:
Solicitar el reporte en digital e impreso de Mesa de Partes para identificar y
seleccionar los procedimientos administrativos ingresados del 1 de setiembre al
15 setiembre de 2016 para luego requerir a las áreas correspondientes.
Con oficio n.ºxxx-2016-MDNCH/OCI de 16 de octubre de 2016, se requirió al

representante de la entidad, un reporte en digital e impreso de las solicitudes
ingresadas por Mesa de Partes referente al TUPA y Silencio Administrativo (POR
ALLI SE ATIENDEN EL PEDIDO DE INFORMACIÓN DE PERSONAS
EXTERNA A LA MDNCH), correspondiente al periodo del 1 al 15 de octubre de
2016; registrados en el Sistema de Trámite Documentario de la MDNCH.
Con informe n.º xxx-2016-MDNCH de 18 agosto de 2016 la unidad de Trámite

Documentario y Archivo alcanza a al representante de la entidad el reporte de las
solicitudes ingresadas del 1 al 15 octurbre en formato digital e impreso. Y con
carta n.ºxxx-2016-MDNCH de 18 octubre de 2016 alcanza al OCI el reporte de
agosto en CD e impreso, en donde se pudo verificar que Mesa de Partes recepcionó
1000 (mil) expedientes que fueron derivados para su atención a diferentes áreas
administrativas
Y ASÍ VAMOS EXPLICANDO
 Compruebe.
 Revise
 Confirmar

PROCEDIMIENTO N°1
Ley n.º 29060, Ley del Silencio Administrativo, publicada el 7 de julio de
2007.
Ley n.º 27444, Ley del Procedimientos Administrativo General, publicada el
11 de abril de 2001, y su modificatoria la Ley n.º 29091. Publicada el 25 de
setiembre de 2007.
Conclusiones:


Uladech - Católica



Documento Aprobado:




Hecho por
por por
CARGO CARGO CARGO

FIRMA FIRMA FIRMA


4. Informe final.

IX. Antecedente
X. Objetivo
XI. Alcance
XII. Base Legal
XIII. Comentarios
XIV. Limitaciones que se presentaron en la ejecución
XV. Conclusiones
XVI. Recomendaciones
5. Se elaborará un oficio de comunicación al alcalde de la entidad y posteriormente a la CGR sobre

EVALUACIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

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(LEY N.° 28716 ART. 9° Y SUS MODIFICATORIAS)
SERVICIO RELACIONADO N.° x-xxxx-2016-xxx
Este servicio tiene que ver con la Directiva n°. 013-2016-CG/GPROD “Implementación del sistema
de control interno en las entidades del estado” publicado el 14 de mayo de 2016, donde se dispone
que todas las entidades deben remitir información a la CGR sobre la implementación del SCI.
Es importante que la entidad cuente con lineamentos, herramientas y métodos para la

implementación de los componentes que conforman el SCI, establecidos en la Resolución de
Contraloría General n.º 320-2006-CG, propiciando el fortalecimiento del SCI y la mejora en la
gestión con relación a la protección del patrimonio público y el logro de los objetivos y metas de la
entidad. (AUN NO SE CULMINA ESTE SERVICIO DEBIDO A QUE LA DIRECTIVA PONE
UN PLAZO DE 2 AÑOS PARA QUE LAS ENTIDADES PÚBLICAS PUEDAN
IMPLEMENTARLO EL SCI, POR LO QUE SOLO ESTAMOS EVALUANDO LA ETAPA
DE PLANIFICACIÓN)
Objetivo General
Determinar el grado de implementación del SCI en la MDNCH, conforme lo establece la Ley n.°
28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado y Normas Complementarias.
Objetivos Específicos
Evaluar si la fase de planificación del proceso de implementación del SCI, se ajusta a la

normatividad.
La evaluación de la implementación del SCI debe comprender las fases de planificación,

ejecución e informe; asimismo la fase de planificación consta de 3 etapas, (acciones preliminares,
identificación de brechas y elaboración del plan de trabajo); las mismas que son ejecutadas
conforme a los lineamientos establecidos en las disposiciones vigentes según la Contraloría
General de la República. Sin embargo, lo que se va a evaluar son las actuaciones del Comité
Especial de Control Interno de la Municipalidad.

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El programa fue elaborado en base a lo que dicta la R.C n.° 458-2008-CG “GISCI”, y la R.C n.° 149-
2016-CG “ISCIEP”:
PROCEDIMIENTOS HECHO REF. HORAS FECHA

POR P/T. HOMBRE
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS 1:
1. Verificar si el Plan de Trabajo del comité especial de control interno de la

MDNCH ha considerado como actividades previas:
1.1 Compromiso formal y por escrito de la Alta Dirección con el proceso de

ISCI, en adelante Implementación del Sistema de Control Interno.
1.1.1 Verifique si la MDNCH elaboró un Acta de Compromiso u otro

documento similar, que indique el compromiso de implementar,
mantener y perfeccionar el SCI en la entidad. Según Anexo 1 de la
R.C n.° 458-2008-CG “GISCI”, pág. 29.
ENTRE OTROS MAS
Aprobado 2/11/2016
Los procedimientos se elaboran en base al programa de la siguiente forma:
NUEVO CHIMBOTE
EVALUACIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

(LEY N.° 28716 ART.9° Y SUS MODIFICATORIAS)
SERVICIO RELACIONADO N.° 2-3948-2016-009 – PROCEDIMIENTOS
Referencia
Contenido
Documentaria
CI

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Justificación: es el motivo de plantearse este procedimiento.
Detalle:
Con oficio n.º xxx-2016-MDNCH/OCI de X de junio de 2016, se requirió

información al presidente del comité, documento que demuestre mi procedimiento
enmarcado en el programa elaborado .
SI NOS RESPONDIERON O NO, EXPLICAMOS Con informe n.º xxx-2016-

MDNCH-OAF-UT (también puede ser con carta u oficio) de X de junio de 2016
el presidente, remite la información requerida.
 Compruebe.
 Revise
 Confirmar

PROCEDIMIENTO N°1
 R.C n.° 458-2008-CG “GISCI”

 R.C n.° 149-2016-CG “ISCIEP”:
Conclusiones:



Documento Aprobado:



Uladech - Católica


Hecho por
por por
CARGO CARGO CARGO

FIRMA FIRMA FIRMA


4. Informe final.

XVII. Antecedente
XVIII. Objetivo
XIX. Alcance
XX. Base Legal
XXI. Comentarios
XXII. Limitaciones que se presentaron en la ejecución
XXIII. Conclusiones
XXIV. Recomendaciones
5. Se elaborará un oficio de comunicación al alcalde de la entidad y posteriormente a la CGR sobre

NUEVO CHIMBOTE
ESTADOS FINANCIEROS
Al 30 de setiembre de 2015 y 2016

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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Al 30 de setiembre del 2016
NOTA 3
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el rubro más liquido de la estructura patrimonial y
se utilizan como medios de pago con poder adquisitivo de la disponibilidad inmediata y de aceptación
general.
El saldo del año 2016 asciende a S/. 4 791,810.06 inferior en S/.122,897.85 que significa un
decrecimiento de 2.5% respecto al año 2015, el rubro que representa mayor disminución es el de
los Recursos Recaudados decreciendo en un 79.6% en comparación del año 2015.
NOTA 36
CUENTAS DE ORDEN

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El rubro Cuentas de Orden, presenta el monto de los Contratos Aprobados, Garantía recibidas,
documentos emitidos, el valor de los bienes no depreciables debidamente controlados y el saldo de
las obligaciones previsionales de pensionistas que se encuentran en el Régimen del D.L. N° 20530,
al cierre del ejercicio.
El aumento de S/.3,718,645.99 corresponde a incremento de las Ordenes de Servicio y a Cheques

Girados por entregar.
NOTA 37
INGRESOS TRIBUTARIOS (NETOS)
Agrupan las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos tributarios por la recaudación acotación
y auto acotación por concepto de impuestos, tasas y contribuciones que son inherentes a las
operaciones principales de la Entidad constituyéndose en la fuente principal de la Entidad
constituyéndose en la fuente principal de los Recursos Financieros necesarios para el
funcionamiento, prestación de servicios públicos y desarrollo de proyectos de inversión.
NOTA 38
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos no tributarios que representan las
operaciones conexas diferentes aquellas originadas en las operaciones principales de la entidad rentas
de la propiedad y otros, con el objeto de generar o incrementar los ingresos propios de la entidad.

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NOTA 39
TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los traspasos y remesas corrientes recibidas en
efectivo, documentos, participaciones de recursos determinados y otros.
Son los importes transferidos por el gobierno nacional o entre entidades del Estado como
desplazamiento de recursos financieros, bines y otros calificados como corrientes a favor de la
entidad beneficiaria o unidades ejecutoras.

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ANÁLISIS DE RATIOS FINANCIEROS
Al 30 de setiembre del 2016
Para la aplicación de los ratios financieros si hay restricción en su aplicación, puede ser una entidad
privada, una micro o pequeña empresa, de cualquier forma permitirá obtener la información que se
necesite. Pero una entidad publica como la MDNCH que no busca el lucro, sino el bien común de la
ciudadanía, razones por las que las ratios no son orientadas teniendo en cuenta esta finalidad.
No se puede aplicar los ratios de liquidez debido la cada gasto que realiza la MDNCH, tiene una
funte que le financia, por ejmplo para el pago de las remuneraciones y gastos de capital se usa dinero
de la cuenta de RO- RECURSOS ORDINADOS y así según sea el caso para los RECURSOS
DIRECTAMENTE RECAUDADOS, RECURSOS DETERMINADOS.
No se aplica ratios de rotación debido a que como gobierno local no se dedica a la actividad
empresarial, no vende ningún bien, su actividad principal de el de recaudación de impuesto locales.

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No se aplica ratios de endeudamiento, porque para solicitar un financiamiento o préstamo exterior,

se supondría que luego de haber alcanzado la meta presupuestada no cuenta con el dinero para
ejecutar una obra de impacto social, para ellos se necesita la aprobación y justificación de los motivos
de endeudamiento.
No se aplica los ratios de rentabilidad, por la finalidad y actividad económica a que se dedica la
MDNCH.
CONCLUSIONES
De los actuales servicios de control del OCI realizados se concluye que:
La Municipalidad del Distrito de Nuevo Chimbote no cuenta con registros contables adicionales al
SIAF, es decir, que en los requerimientos de información contable que se solicitó en cumplimiento
de los servicios relacionados o auditorias de cumplimiento, su contabilidad o control contable lo
llevan en hojas sueltas, no legalizadas, con cierto margen de atraso, como lo son las conciliaciones.
Los funcionarios de la MDNCH no tienen un aceptable manejo de la ley según la operación que
realicen o cargo que ocupen, razones por las cuales, se destinan recursos de la MDNCH en gastos no
autorizados para el uso de esa fuente de ingreso.
Los servicios que ofrece la MDNCH expresados en el TUPA para los ciudadanos tiene demoras en
el plazo de atención, y algunas de ellas son archivadas o extraviadas, provocando las reiteraciones
de los pedidos de información de los agraviados, yendo en contra de la ley del silencio administrativo.
Del análisis de la información financiera se concluye que:
Según el análisis horizontal ha disminuido en un 7,23% respecto al año pasado las cuentas por cobrar,
lo que indica menos recaudación de impuestos, y que los contribuyentes no pagan a tiempo.
Asimismo, las remuneraciones y beneficios sociales de los trabajadores han disminuido en un
pequeño porcentaje de 0.05% sin embargo demuestra el pago atraso de la remuneración del personal
y sus beneficios a pesar de que se encuentra presupuestado.
Hay un grave problema con respecto al pago de impuestos, contribuciones y otros, que a pesar que
ha disminuido en un 1.98% respecto al año pasado los concepto de deuda que se tiene son por la
retención y no pago de la renta de 4ta y 5ta categoría, así como de contribuciones de ONP y
ESSALUD.

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RECOMENDACIONES
 El personal debe ser seleccionado adecuadamente para ocupar un puesto de trabajo en la
MDNCH, así se evitaría a las sanciones por el incumplimiento a la ley en las operaciones
realizadas.
 Se requiere capacitaciones en el personal sobre la normatividad del sistema público.
 La información contable debe estar debidamente legalizada y actualizada muy aparte de los
registros en el SIAF.
 Separar las obligaciones tributarias de la MDNCH de los ingresos percibidos, siendo declarados
y pagados a tiempo las retenciones realizadas a su personal para con la SUNAT.

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Anexos:
ANEXO N.° 1
PRESUPUESTO ANALÍTICO DE PERSONAL DE LA MDNCH
N° NIVEL MONTO MONTO

CARGOESTRUCTURAL
REMUNERATIVO MENSUAL ANUAL
CAP
ALCALDÍA
1 Alcalde Distrital D5 4,550.00 54,600.00
2 Chofer A4 855.00 10,260.00
3 Secretaria T3 1,155.00 13,860.00
GERENCIA MUNICIPAL -
4 GerenteMunicipal D4 3,155.00 37,860.00
5 Asistente P2 1,701.00 20,412.00
6 Secretaria T3 1,155.00 13,860.00
ÓRGANO DECONTROL INTERNO -
7 JefedeOficina D3 2,104.00 25,248.00
8 Auditor P1 1,431.00 17,172.00
9 Secretaria T2 1,028.00 12,336.00
PROCURADURÍA PUBLICA -
10 Procurador Municipal D3 2,104.00 25,248.00
11 Asistente P1 1,431.00 17,172.00
12 Secretaria T2 1,028.00 12,336.00
OFICINA DEASESORIA LEGAL -
13 JefedeOficina D3 2,104.00 25,248.00
14 Abogado P3 1,701.00 20,412.00
15 Secretaria T2 1,028.00 12,336.00
OFICINA DEPLANIFICACIÓN, PRESUPUESTO Y SISTEMAS
-
16 Jefe deOficina D3 2,104.00 25,248.00
17 Especialista enRacionalización P3 1,701.00 20,412.00
18 Asistente P1 1,431.00 17,172.00
19 Secretaria T2 1,028.00 12,336.00
UNIDAD DEPLANIFICACIÓN YPRESUPUESTO -
20 JefedeUnidaddePlanificaciónyPresupuesto P4 1,773.00 21,276.00
21 Especialista enPresupuesto Participativo P3 1,701.00 20,412.00
22 Especialista en Cooperación yProyectosSNIP P3 1,701.00 20,412.00
UNIDAD DESISTEMAS
-

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23 JefedeUnidaddeSistemas P4 1,773.00 21,276.00

24 Especialista en Sistemas yRedes P3 1,701.00 20,412.00
25 TécnicoenSistemas T3 1,155.00 13,860.00
OFICINA DESECRETARIA GENERAL -
26 JefedeOficinaSecretaríaGeneral D3 2,104.00 25,248.00
27 Secretaria T2 1,028.00 12,336.00
28 Técnicodetramitédocumentario T2 1,028.00 12,336.00
29 Asistente deArchivo T3 1,155.00 13,860.00
30 TécnicodeArchivo T2 1,028.00 12,336.00

UNIDAD IMAGEN -
31 JefedeUnidad P4 1,773.00 21,276.00
32 Asistente P2 1,701.00 20,412.00
33 Secretaria T2 1,028.00 12,336.00
OFICINA DEADMINISTRACIÓN -
34 JefedeOficina D3 2,104.00 25,248.00
35 Secretaria T2 1,028.00 12,336.00
UNIDAD DERECAUDACIÓN YORIENTACIÓN ALCONTRIBUYENTE
36 JefedeUnidad P3 1,701.00 20,412.00
37 AsistenteTributario T3 1,155.00 13,860.00
38 Secretaria T2 1,028.00 12,336.00
39 Técnicodeatenciónalcontribuyente T2 1,028.00 12,336.00
40 Técnicodeatenciónalcontribuyente T2 1,028.00 12,336.00
UNIDADDEFISCALIZACIÓN -
41 JefedeUnidad P3 1,701.00 20,412.00
42 Asistente T3 1,155.00 13,860.00
43 Técnicoenfiscalización T3 1,155.00 13,860.00
UNIDADDEEJECUCIÓNCOACTIVA
47 JefedeUnidad P3 1,701.00 20,412.00
48 Técnicocoactivo P1 1,431.00 17,172.00
49 TécnicoAdministrativo T2 1,028.00 12,336.00
50 Notificador T2 1,028.00 12,336.00

Uladech - Católica
ANEXO N.° 2
MUESTRA DEL TUPA – OFICINA DE SECRETARIA GENERAL E IMAGEN ISNTITUCIONAL
MDNCH
ANEXO N.° 3
CUADRO DE CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA

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ANEXO N.° 4
FASES DEL GASTO QUE TOMAMOS COMO EVIDENCIA EN LA AUDITORÍA
DE CUMPLIMIENTO A LAS ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS

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ANEXO N.° 5
FOTOS EN EL ÁREA DE OCI
ANEXO N.° 6
IMÁGENES DE LOS ARCHIVOS DE INFORMES DE LOS SERVICIOS DE
CONTROL REALIZADOS

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

INFORME FINAL DE PRÁCTICA PRE PROFESIONAL

ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA, LABORAL,

CURSO : Práctica pre profesional

COORDINADOR DE PRÁCTICA : Dr. CPCC. Yuri Gonzales Rentería

ALUMNO : Guevara Solano Clara Katty

Capitulo II: Aspecto legal y administrativo.

Capitulo III: Aspecto Tributario.

Capitulo IV: Aspecto Laboral.

Capítulo V: Aspecto Contable.

Capítulo VI: Caso práctico.

Guevara Solano Clara K. – Práctica pre profesional Página 2

Órgano de Control Institucional…………………………………….……….. Pág. 49

Guevara Solano Clara K. – Práctica pre profesional Página 3

En el presente informe será elaborado en base a conocimientos teóricos-prácticos, en el

La MDNCH es una entidad pública y será la materia de investigación, es lugar donde

Abordaremos leyes aprobadas y adoptadas en el Perú aplicables a dicho sector, en el

Guevara Solano Clara K. – Práctica pre profesional Página 4

Al respecto, este presente informe será elaborado en concordancia con el funcionamiento de la

CAPÍTULO II: ASPECTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO. Se expone la información como de la

CAPÍTULO V: ASPECTO CONTABLE. Se expone los métodos y sistemas contables aplicados en

CAPÍTULO VI: DESARROLLO DE LA PARTE PRÁCTICA EFECTIVA. Se describe todo el

CAPÍTULO VII: ANEXOS.

Guevara Solano Clara K. – Práctica pre profesional Página 5

Guevara Solano Clara K. – Práctica pre profesional Página 6

1.1. DATOS DEL ALUMNO:

1.1.1. APELLIDOS Y NOMBRES : Guevara Solano Clara Katty

1.2. DATOS DE LA ENTIDAD:

RÉGIMEN TRIBUTARIO : Régimen General

TIPO DE CONTRIBUYENTE : Gobierno Regional, Local

1.2.2 DATOS DEL CONTRIBUYENTE:

CÓDIGO CIIU : 8411

SISTEMA DE EMISIÓN DE : Manual

1.2.3 DOMICILIO FISCAL

Guevara Solano Clara K. – Práctica pre profesional Página 7

1.2.3.2 DEPARTAMENTO : Áncash

1.2.3.3 PROVINCIA : Santa

1.2.3.4 DISTRITO : Nuevo Chimbote

1.2.4 REPRESENTANTE LEGAL

1.2.4.1 APELLIDOS Y NOMBRES: Fernández Bazán Valentín Rolando

1.2.4.2 CARGO : Alcalde

1.2.4.3 DNI : 17813363

Guevara Solano Clara K. – Práctica pre profesional Página 8

Guevara Solano Clara K. – Práctica pre profesional Página 9

2. INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA

2.1. ASPECTO LEGAL DE LA EMPRESA

La máxima autoridad de la entidad es el Alcalde, quien es elegido por el pueblo en elecciones

2.1.1. CONSTITUCIÓN DE LA ENTIDAD

Guevara Solano Clara K. – Práctica pre profesional Página 10

2.1.2. UBICACIÓN DE LA ENTIDAD

2.1.3.ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA ENTIDAD

2.1.4. OBJETIVOS DE LA ENTIDAD

Los objetivos de la MDNCH se dividen en 5 puntos:

1. Institucional: La gobernabilidad y la participación ciudadana para la gestión integral del

3. Económico: Una economía productiva, competitiva y diversificada para el desarrollo económico

4. Ambiental: El fortalecimiento y consolidación de un distrito limpio y saludable, modernizando

5.Desarrollo Urbano: Consolidar el acondicionamiento territorial, como instrumento del Plan

2.2. ASPECTO ADMINISTRATIVO

Guevara Solano Clara K. – Práctica pre profesional Página 11

“La administración es conducción racional de actividades, esfuerzos y recursos de una organización,

Reglamentos de Organización y Funciones (ROF)

ROF – REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES: