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ACCIÓN

Parte alícuota del capital social de una sociedad mercantil que puede ser nominativa o al
portador, y estar total o parcialmente desembolsada. Se clasifican según los derechos que
otorgan y su valor nominal. En general, da derecho a una parte proporcional en el reparto de
beneficios y a una cuota de liquidación si la sociedad se disuelve. También da derecho
preferente en la suscripción de nuevas acciones y derecho de voto en las juntas generales.
Arrendamiento financiero (Leasing)
Del inglés “to lease”, arrendar o alquilar. Tipo de operación financiera a mediano o largo
plazo que consiste en que una empresa (sociedad de leasing), propietaria de bienes, cede
a otra (arrendatario) su uso durante un determinado tiempo por un precio distribuido en
cuotas periódicas. Al finalizar el plazo establecido, el arrendatario puede adquirir el bien por
un valor residual estipulado.
Banco de la Nación ? BN (Perú)

Agente financiero del Estado, y cuyo objetivo es administrar las subcuentas del Tesoro
Público y proporcionar al gobierno central los servicios bancarios para administrar los
fondos públicos. El Banco de la Nación se creó el 27 de enero de 1966 (Ley Nº 16000).

Bienes de capital (Capital goods)

Denominación que reciben los bienes, como maquinaria y equipo, que son necesarios en
el proceso productivo para elaborar otros bienes y que generalmente no se transforman o
agotan. En el caso de comercio exterior, corresponde a un rubro de la Clasificación por
Uso o Destino Económico (CUODE) para las importaciones. Término aplicado
comúnmente al activo fijo.

Capital (Capital)

Partida del balance formada por los aportes realizados por los socios en una sociedad.

Uno de los factores de producción, junto con la tierra y el trabajo, que se genera mediante
la acumulación de riqueza. En Cuentas Nacionales, el capital hace referencia a los activos
producidos que se utilizan repetida o continuadamente, en procesos de producción durante
más de un año.

Capital fijo (Fixed assets)

Parte del capital de una empresa que se invierte en bienes o servicios que quedarán
vinculados a ella de forma permanente, como maquinaria, patentes, etc.

Cartera pesada (Bad debts)

Incluye, además de la cartera vencida y en litigio, documentos en cartera y créditos

incobrables o de difícil recuperación.

CIF -Cost, Insurance, Freight-

Término de la Cámara de Comercio Internacional, indica que el precio se refiere a la

mercancía puesta en puerto de destino con el flete pagado y el seguro cubierto.
Conasev - Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores (Perú) (National
Supervisory Commission for Companies and Securities - Peru)

La Conasev es una institución pública del Sector Economía y Finanzas, cuya finalidad es
promover el mercado de valores, velar por el adecuado manejo de las empresas y normar
la contabilidad de las mismas. Fue creada formalmente el 28 de mayo de 1968, inició sus
funciones el 2 de junio de 1970, con la promulgación del Decreto Ley Nº 18302.
Actualmente se rige por su Ley Orgánica, Decreto Ley Nº 26126 publicada el 30 de
diciembre de 1992.

Tiene personería jurídica de derecho público interno y goza de autonomía funcional,

administrativa y económica. De acuerdo a la Ley del Mercado de Valores, Decreto
Legislativo Nº 861, la Conasev es la institución pública encargada de la supervisión y el
control del cumplimiento de dicha ley.

Condonación de la deuda (Debt forgiveness, debt cancellation)

Renuncia del acreedor, acordada con el deudor, al cobro del total o parte de un crédito
otorgado. Es distinto a “reprogramación de la deuda”, operación que modifica las fechas de
vencimiento de la deuda.

Crédito (Credit)
Operación económica en la que existe una promesa de pago con algún bien, servicio
o dinero en el futuro. La creación de crédito entraña la entrega de recursos de una unidad
institucional (el acreedor o prestamista) a otra unidad (el deudor o prestatario). La unidad
acreedora adquiere un derecho financiero y la unidad deudora incurre en la obligación de
devolver los recursos.
Préstamo de dinero para superar situaciones especiales o financiar acciones fuera del
alcance de los recursos ordinarios de una empresa. El crédito, al implicar confianza en el
comportamiento futuro del deudor, significa un riesgo y requiere en algunos casos la
constitución de alguna garantía o colateral.
En balanza de pagos, suele aplicarse a los préstamos recibidos en las operaciones de
financiamiento excepcional o en la cuenta de las reservas netas de la autoridad
monetaria. Existen operaciones que en la balanza de pagos deben registrarse como
asientos de crédito, tales como los bienes o servicios exportados (disminución de activos
reales), reducción de activos financieros (pago en divisas al exterior) y aumento de los
pasivos sobre el exterior (préstamos recibidos).
En términos contables, designa la operación que incrementa el activo de una
empresa. Se contrapone al término “débito” que registra una operación contraria.
Crédito fiscal (Tax credit)

Crédito aplicable contra las obligaciones tributarias. Puede asumir diversas formas, como
restar de las obligaciones tributarias aquéllas que han sido pagadas en etapas anteriores
de la producción o distribución, así como el carácter cancelatorio de algunos impuestos
con respecto a otros.

Empresa (Company, enterprise, firm)

Unidad económica de producción y decisión que, mediante la organización y coordinación

de una serie de factores (capital y trabajo), busca obtener un beneficio produciendo y
comercializando productos o prestando servicios en el mercado.

Empresa bancaria (Bank)

Empresa cuyo negocio principal es recibir dinero del público, en depósito o bajo cualquier
otra modalidad contractual, y utilizar ese dinero, su propio capital y el que obtenga de otras
fuentes de financiamiento para conceder créditos en las diversas modalidades, o a
aplicarlos a operaciones sujetas a riesgos de mercado.

Estados financieros (Financial statements)

Resumen ordenado de la información contable de una sociedad acumulada mediante
procesos de identificación de los hechos contables, su valoración y registro. Están
destinados a informar a acreedores, proveedores, clientes, socios... y, en definitiva a todos
aquellos que posean algún interés en la marcha de la empresa. El Plan General de
Contabilidad denomina Cuentas Anuales a los estados financieros de cierre de ejercicio.

Evasión tributaria (Tax evasion)

Acción dolosa mediante la cual, valiéndose de artificios, astucia o engaño, se deja de

pagar todo o parte de los tributos que establecen las leyes, en provecho propio o de un
tercero.

Hora hombre (Man-hour)

Unidad de medida establecida en función del trabajo realizado por un hombre normal
durante una hora, sirve para fijar los presupuestos de actividad como medida de
productividad, especialmente cuando hay empleados a tiempo parcial o cuando la plantilla
no está formada por un número más o menos fijo de personas.

Importación (Import)

Adquisición de bienes o servicios procedentes de otro país. El registro puede aplicar

también a capitales o mano de obra, etc.

Registro de la compra del exterior de bienes o servicios realizada por una empresa
residente que da lugar a una transferencia de la propiedad de los mismos (efectiva o
imputada). En los cuadros de la Nota Semanal, las importaciones se clasifican según su
uso o destino económico en bienes de consumo, insumos, bienes de capital e
importaciones de otros bienes.

Impuesto (Tax)

Gravamen cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del

contribuyente por parte del Estado. Los recursos que se originan por este concepto
conforman la recaudación tributaria. Los impuestos en el Perú se clasifican en impuesto a
la renta, impuesto general a las ventas, impuesto selectivo al consumo, impuesto a las
importaciones y otros impuestos.

Impuesto a la renta (Income tax)

Grava las rentas provenientes del capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos
factores, así como las ganancias y beneficios resultantes. Se aplica a las personas
naturales y jurídicas. En el Perú, las rentas gravadas según su procedencia se clasifican
en:

Primera categoría: rentas de predios

Segunda categoría: rentas del capital
Tercera categoría: rentas de empresas
Cuarta categoría: rentas del trabajo independiente
Quinta categoría: rentas del trabajo dependiente
Impuesto de Promoción Municipal ? IPM (Perú)

Grava las mismas operaciones afectas al Impuesto General a las Ventas y se paga
conjuntamente a éste. Es un tributo nacional creado en favor de las municipalidades. Su
rendimiento forma parte del Fondo de Compensación Municipal.

Impuesto directo (Direct tax)

Grava la renta o el capital en función del principio de capacidad de pago, de forma

proporcional o progresiva. Se refiere tanto al impuesto sobre las personas físicas como
sobre las jurídicas.

Impuesto indirecto (Indirect tax)

Grava la producción, el tráfico, el gasto y el consumo. Es proporcional, y su tipo no

depende de las características personales del sujeto pasivo. Los impuestos indirectos más
usuales son los que gravan las ventas, el valor añadido, el consumo de artículos
considerados de lujo, las transmisiones de bienes muebles o inmuebles, etc.

Impuesto Selectivo al Consumo - ISC (Perú) (Excise Tax (Peru))

Grava el consumo de determinados bienes. En algunos casos se trata de un impuesto

específico y en otros de un impuesto ad valorem. Su aplicación se justifica en los casos del
consumo de bienes que generan externalidades negativas (por ejemplo, el consumo de
cigarrillos, licores o combustibles).

Impuestos a la exportación (Export taxes)

Se aplican sobre el valor FOB (free on board) de los bienes y servicios que se exportan. En
el Perú, actualmente la exportación de bienes no está sujeta a derechos de aduana.

Impuestos a la importación (Import duties)

Se aplican sobre el valor CIF (cost, insurance and freight) aduanero de las importaciones.
Reciben también el nombre de aranceles.
Interés moratorio (Moratory interest)

Interés generado por un vencimiento no atendido de amortización o intereses. El deudor

incurre en mora desde el momento que el acreedor le exija, judicial o extrajudicialmemte, el
cumplimiento de su obligación. En el caso de la deuda externa, la mora se computa como
los intereses generados por la deuda no pagada, independientemente de si el acreedor
hizo reclamo expreso del pago de la misma.

Pasivos (Liabilities)

Obligaciones de corto, mediano y largo plazo, de acreedores, de ofertantes y clientes,

entre otros. Contablemente se utiliza para indicar todas las obligaciones que tiene una
entidad. En un balance, el pasivo está ubicado al lado derecho o en el haber del balance
general; es un concepto opuesto al de activos, clasificado de acuerdo con el criterio de
exigibilidad decreciente, esto es, la prioridad implícita o legal de los acreedores a hacer
efectiva su acreencia.

Patrimonio (Equity, net worth)

Es todo aquello que posee una organización, sea material o intangible, divisible o
indivisible. El patrimonio constituye un respaldo, por tanto, tiene eminente contenido
económico y financiero para la gestión.

El patrimonio contable es igual a la diferencia entre los activos y los pasivos totales de la
empresa. Como partidas principales dentro del patrimonio se tienen al capital social y a los
resultados acumulados.

Presupuesto (Budget)

Resumen sistemático y cifrado que recoge la previsión de gastos e ingresos para un

determinado lapso de tiempo, por lo general un año.

Permite a las empresas, los gobiernos, las organizaciones privadas y las familias
establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos. Para alcanzar estos fines
puede ser necesario incurrir en déficit (que los gastos superen a los ingresos) o, por el
contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentará un superávit
(los ingresos superan a los gastos).

Régimen Único Simplificado-RUS (Perú)

Régimen que simplifica el pago de impuestos, sustituyendo al Impuesto General a las

Ventas (IGV) y al Impuesto a la Renta. Pueden incorporarse las personas naturales o
sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que exclusivamente obtengan rentas por la
realización de actividades empresariales y las personas naturales no profesionales,
domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por
actividades de oficios.

Los sujetos de este Régimen pueden realizar conjuntamente actividades empresariales y

actividades de oficios. Tratándose de sociedades conyugales, los ingresos provenientes de
las actividades comprendidas en este Régimen que perciban cualquiera de los cónyuges,
serán considerados en forma independiente por cada uno de ellos.

Registro Único de Contribuyentes-RUC (Perú) (Tax payer number)

Registro de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) que

incluye información sobre toda persona natural o jurídica, sucesión indivisa, sociedades de
hecho u otro ente colectivo, que conforme a las leyes sea contribuyente y/o responsable de
aquellos tributos que la SUNAT administra.

Asimismo, se denomina RUC al número de once dígitos que la SUNAT le asignará y que lo
identificará como contribuyente o sujeto obligado a inscribirse. Es de carácter permanente
y de uso exclusivo y obligatorio para su titular en cualquier documento que presente o
actuación que realice ante la SUNAT, ante las entidades de la Administración Pública y
otras entidades señaladas por la SUNAT.

Remuneración (Wage, salary)

Comprende todos los pagos en efectivo o en especie valuable en términos monetarios,

efectuados por los empleadores en contrapartida por el trabajo desarrollado por sus
empleados durante un periodo de tiempo determinado. Incluye las contribuciones a la
seguridad social a cargo de los empleadores y las contribuciones reales o imputadas de los
empleadores a los regímenes privados de pensiones.

Sobregiro (Overdraft)

Crédito bancario que se origina cuando un cliente, con autorización del banco, gira
cheques por valor mayor al límite establecido en su cuenta corriente. Las entidades
bancarias suelen cobrar una tasa de interés elevada por este financiamiento.

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT (Perú)

Institución pública del sector Economía y Finanzas cuya finalidad es la de administrar,

aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del Tesoro Público, así como proponer y
participar en la reglamentación de las normas tributarias.

Valor contable (de inventario) (Book value)

Importe al cual se registra una partida en los registros contables. En el caso de los activos
fijos consiste el costo de éstos menos su depreciación acumulada.

Valor de mercado (Market value)

Valor que se obtendría por un determinado producto en un momento dado, si éste fuera
puesto a la venta, suponiendo unas condiciones normales e información perfecta en el
 mercado.
Precio al cual un título o valor (acción o bono, entre otros) es comercializado
(comprando o vendiendo) en dicho mercado. El precio de mercado es independiente del
valor a la par, pero si depende de la oferta y demanda de mercado.
El precio para un objeto (tal como una propiedad o bien raíz o un título valor), obtenido
en un mercado abierto bajo circunstancias ordinarias; generalmente el precio de mercado
difiere del ingreso producido por dicho valor.
Para la valorización de las tenencias de activos o pasivos a una determinada fecha de
corte, tales como las registradas en la “posición de saldos de inversión y deuda con el
exterior” de la balanza de pagos, el precio o valor de mercado lo da la cotización del
mercado. No obstante, las transacciones que pueden realizarse con dichas tenencias
tendrán sus propios precios en el momento de la transacción.

TERMINOS TRIBUTARIOS

Acreedor tributario

Es aquél en favor del cual debe realizare la prestación tributaria. El Gobierno

Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de
la obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con
personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
(Artículo 4º del Código Tributario).

Arbitrios

Tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.

(Norma II del Título Preliminar del Código Tributario).

Compensación

Forma de extinción de la obligación tributaria según la cual la deuda tributaria

podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos,
sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente,
que correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por el
mismo órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una
misma entidad. (Artículo 40º del Código Tributario).

Condonación

Es el perdón, por mandato expreso de la Ley, mediante la cual se libera al

deudor tributario del cumplimiento de la obligación de pago de la deuda
tributaria. La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con
rango de Ley. Excepcionalmente, los Gobiernos Locales podrán condonar, con
carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los
impuestos que administren. En el caso de contribuciones y tasas dicha
condonación también podrá alcanzar al tributo. (Artículo 41º del Código
Tributario).

Derechos

Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público

o el uso o aprovechamiento de bienes públicos. (Norma II del Título Preliminar
del Código Tributario).

Deuda Tributaria

Es aquella compuesta por el tributo, las multas y/o los intereses. A su vez, los
intereses comprenden el interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo
a que se refiere el artículo 33º, el interés moratorio aplicable a las multas a que
se refiere el artículo 181º y el interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de
pago previsto en el artículo 36º del Código Tributario. (Artículo 28º del Código
Tributario).

Deudor Tributario

Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como

contribuyente o responsable. (Artículo 7º del Código Tributario).

Impuesto

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor

del contribuyente por parte del Estado. (Norma II del Título Preliminar del
Código Tributario).

Interés Moratorio

Es aquél que se devenga por el monto del tributo no pagado dentro de los
plazos indicados en el artículo 29° del Código Tributario. El interés moratorio
equivale a la Tasa de Interés Moratorio (TIM), la cual no podrá exceder del 10%
(diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual
en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y
Seguros el último día hábil del mes anterior. La SUNAT fijará la TIMrespecto a
los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo. En los
casos de los tributos administrados por los Gobiernos Locales, la TIM será
fijada por Ordenanza Municipal, la misma que no podrá ser mayor a la que
establezca la SUNAT. Tratándose de los tributos administrados por otros
órganos, la TIM será la que establezca la SUNAT, salvo que se fije una
diferente mediante Resolución Ministerial de Economía y Finanzas. (Artículo
33º del Código Tributario).

Licencias

Tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización

de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. (Norma II
del Título Preliminar del Código Tributario).

Multa

Sanción pecuniaria (pago en dinero) que se aplica por la comisión de

infracciones.

Obligación Tributaria

La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el

acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
(Artículo 1º del Código Tributario).

Unidad Impositiva Tributaria UIT

Es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para
determinar las bases imponibles, deducciones, límites de afectación y demás
aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador. También podrá
ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables,
inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. (....)
(Norma XV del Título Preliminar del Código Tributario).