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2010
Responsable Iva No No No
• PATRIMONIO • PATRIMONIO
CONTABLE LIQUIDO
RESULTADO CONTABLE
RESULTADO FISCAL
• Utilidad vta activos fijos poseídos > 2 años: parte que excede a recuperación de deducción
por depreciación, es ganancia ocasional.
• Ingresos otros períodos: clave dejar evidencia que ingreso no se realizó en el año fiscal.
Puede dar lugar a revisión del año anterior.
• Int presuntos en exceso de int reales. Calcular incluyendo saldos iniciales y movimiento del año.
• Precio fiscal en exceso del contable. Según art 90 E.T precio fiscal puede ser menor o mayor al
documentalmente soportado.
• Para restarlos deben incluirse como ingresos brutos. Pueden ser partida conciliatoria frente a
ingresos Iva e Ica
• Imptos deducibles causados no pagos: Ica, avisos y tableros, predial. Generan impto
diferido x cobrar.
• 75% GMF. Viable racionalizar con créditos dirigidos para pago a proveedores, operación
triangulada. GMF deducible en Cooperativas (Sentencia 16612 26 nov 09)
• Salarios sin requisitos (Pago parafiscales y seg social, formar base retención, requisitos art
107 E.T).
• Gtos ext en exceso límite legal. Vigente límites del 5% y 10% según Consejo de Estado.
• Contribución valorización (Arts. 67 y 69, E.T): fiscalmente mayor valor del activo
• Inv. deducible art. 158-3 E.T. Dian admite: depreciación x turnos adicionales
es línea recta, vida útil activos fijo menor valor es 1 año.
MAS/MENOS?
• PATRIMONIO CONTABLE
Menos
– Valorizaciones técnicas
– Impuesto diferido por cobrar (Por impuestos ica, predial, avisos y tableros:
causados y no pagados; excesos de renta presuntiva compensables)
• PATRIMONIO CONTABLE
Más
– Contribución de valorización
DCTO 129 21 ENE 2010 ART 4, ADICIONA PARAG AL ART 647 E.T
DCTO 129 21 ENE 2010 ART 5 ADICIONA LIT J) AL ART 617 DEL E.T
Como lo señalan los arts 204 de la ley 100 de 1993 y 18 de la ley 797
de 2003, la cotización a los sistemas generales de pensiones y de
seguridad social en salud deberán efectuarse sobre el mismo
Ingreso Base de Cotización.
• CAUSACION
COMENTARIO
– Relacionadas en arts 22, 23, 23-1 y 23-2, del E.T (Entes no contribuyentes)
– Definidas num 11 art. 191 E.T. (Centros Eventos y convenciones con participación
mayoritaria de Cámaras de Comercio y los constituidos como EICE o soc econ mixta
participación estatal > 50%, autorizados por Min Com Ind y Turismo.
• Liquidación
• Concordato
• Liquidación forzosa administrativa
• Liquidación obligatoria
• Que hayan suscrito acuerdo de reestructuración de conformidad con lo previsto
en la Ley 550 de 1999,
• Que hayan suscrito acuerdo de reorganización de la Ley 1116 de 2006
• HECHO GENERADOR
COMENTARIO.
Patrimonio líquido poseído 1º enero de 2.011, determinado según Título II del Libro I E.T
– Activos fijos inmuebles adquiridos y/o destinados al control y mejoramiento del medio
ambiente por las empresas públicas de acueducto y alcantarillado.
– Bancos de tierras que posean las empresas públicas territoriales destinadas a vivienda
prioritaria
– Las que por cualquier concepto tengan las agencias, sucursales, filiales o
compañías que funcionen en el país, para con sus casas matrices
extranjeras o agencias, sucursales, o filiales de las mismas con domicilio
en el exterior.
• TARIFA
COMENTARIOS
• OTROS ASPECTOS
– No deducible
Sin perjuicio de lo dispuesto en otras normas, serán sancionados con prisión de 1 a 6 años, quienes
a sabiendas:
• 2. Ordenen, toleren, hagan o encubran falsedades en los estados financieros o en sus notas
• A partir de 2010: