INTRODUCCIÓN

En este trabajo se presentan los principales aspectos relacionados al Nivel de

conocimiento del Impuesto a la renta de las Actividades Comerciales Industriales y de
servicio (IRACIS).

En esta investigación no se pretende resolver el problema relacionado a este

impuesto, sino ocuparse de las partes más resaltantes del impuesto denominado
IRACIS, actualmente hay una necesidad irrenunciable de pagar los impuestos, los
beneficios que trae la Ley, tanto para el comerciante como para la población en general.

En la presente investigación consta en el Capítulo I el estudio detallado del

planteamiento del problema, los objetivos y la justificación de la investigación, dando
continuidad al desarrollo del marco teórico.

En el Capítulo II, Entre los principales puntos que se aborda dentro del marco
teórico se encuentran los principales aspecto que se relaciona al IRACIS; se parte del
concepto, el nacimiento de la obligación, Hecho Generador, Empresas unipersonales,
Fuente Paraguaya, Activo Fijo, Valuación de inventario, Regímenes Especiales,
Contribuyentes, Importadores y Exportadores, Sucursal y Agencias, Agroindustrias,
Renta Bruta, Renta Neta, Rentas internacionales, Rentas presuntas, Concepto no
Deducible, Tasas, Liquidación, declaración jurada y pago, Exoneraciones.

En el Capítulo III, presentamos el marco metodológico y los resultados

obtenidos en el trabajo de campo con sus respectivos resultados, presentados en tabla de
frecuencias y la descripción. Así mismo las conclusiones y las recomendaciones.

1
 PERCEPCION DEL PROBLEMA

En vista de que el nivel de comercialización se ha expandido considerablemente,

a esto se suma la implementación del pago del impuesto como una forma de
contribución con el Estado en la búsqueda de su fin común, surge el interés en
profundizar el tema referido a los impuestos.

En la actualidad se puede percibir un aumento del nivel de comercialización en

diferentes ramos del comercio a esto se suma, un déficit en el conocimiento que se tenga
sobre los impuestos a pagar al fisco, como medio de contribución con el Estado;
específicamente el IRACIS, que es el impuesto a la Renta de las Actividades
Comerciales, Industriales y de Servicios.

Por la razón expuesta más arriba nos proponemos a investigar acerca del
conocimiento del impuesto a la Renta de las Actividades Comerciales, Industriales y de
Servicios para lo cual formulamos las siguientes preguntas de investigación.

2
 PREGUNTAS DE INVESTIGACIÓN

PREGUNTA GENERAL

 ¿Cuál es el nivel de conocimiento del impuesto a la renta de las

actividades Comerciales Industriales y de Servicios, de los contribuyentes del
Barrio Centro de la Ciudad de Caaguazú, año 2016?

PREGUNTAS ESPECÍFICAS

1. ¿Cuáles son las leyes que regulan el IRACIS?

2. ¿Quiénes son los principales contribuyentes del IRACIS?
3. ¿Cuál es la forma de liquidación del IRACIS?
4. ¿Quiénes están exonerados del IRACIS?
5. ¿Cuál es la reglamentación vigente con relación al IRACIS?

3
 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION:

OBJETIVO GENERAL:

 Describir el nivel de conocimiento del impuesto a la renta de las

actividades comerciales Industriales y de servicios, de los contribuyentes del
Barrio Centro de la Ciudad de Caaguazú, año 2016.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:

1. Determinar las leyes que regulan el IRACIS.

2. Identificar a los principales contribuyentes del IRACIS.
3. Describir la forma de liquidación del IRACIS.
4. Averiguar acerca de las exoneraciones del IRACIS.
5. Conocer la reglamentación vigente con relación al IRACIS

4
 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

El presente trabajo trata sobre Nivel de conocimiento del impuesto a la Renta de

las Actividades Comerciales, Industriales y de Servicio de los contribuyentes del Bº
Centro de la Ciudad de Caaguazú, año 2016.

Tiene mucha importancia adentrarse a esta situación, porque a diario va

creciendo la comercialización y con eso la responsabilidad de pagar los diferentes tipos
de impuestos, productos de las actividades que se realiza.

La presente investigación no pretende resolver el problema sino describir el

nivel de conocimiento acerca del impuesto a la renta de las actividades comerciales
industriales y de servicios (IRACIS).

Los resultados de los estudios servirán como material de consulta para todas
aquellas personas interesados en el tema especialmente estudiantes de la carrera,
profesionales y también a los contribuyentes que serán involucrados en la realización de
la encuesta.

Es viable realizar esta investigación ya que se cuenta con los recursos necesarios
para el efecto, tales como la bibliografía, profesionales en el área, tiempo y recurso
económico.

La presente investigación será de diseño no experimental, de profundidad

exploratoria descriptiva, con un enfoque mixto (cualicuantitativo)

5
MARCO TEÓRICO

6
 CAPITULO I

1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, GENERALIDADES

1.2. Concepto. Empresas Unipersonales

El Impuesto a la Renta distingue a la Empresa Unipersonal como aquella que

pertenece a una sola Persona, el cual para realizar su trabajo o actividad utiliza un
Capital ya sea en dinero o en bienes.( WWW.set.gov.py)

1.3. ¿Qué está gravado?

Este impuesto grava la realización de las siguientes actividades:

Las actividades comerciales.

Las actividades industriales.

Las actividades de servicios.

Actividades comerciales: Son las relativas al comercio, es decir, la realización de

operaciones comerciales o actos de comercio por las empresas; compra para vender. Los
actos de comercio se encuentran definidos en forma específica en la Ley del
Comerciante, Ley Nº 1034/83.

Actividades industriales: Las empresas para realizar sus actividades comerciales

primeramente deben realizar un conjunto de operaciones a través de medios manuales y
mecánicos para la producción u obtención de Bienes; produce para vender.

Actividades de servicios: Las empresas ofrecen una ventaja o un provecho y no

un bien. La empresa no vende un Bien u Objeto, vende un servicio; del cual el
comprador quita una ventaja o provecho. De las actividades de servicios gravados por el
IRACIS se excluyen o no se hallan gravados los servicios de carácter personal ya que

7
los mismos se encuentran gravados por el nuevo Impuesto a la Renta de Servicios de
Carácter Personal.

Actividades que son mencionadas por la propia Ley a modo de referencia:

 Reparación de bienes en general.

 Carpintería.
 Transporte de bienes o de personas.
 Seguros y reaseguros.
 Intermediación financiera.
 Estacionamiento de auto-vehículos.
 Vigilancia y similares.
 Alquiler y exhibición de películas.
 Locación de bienes y derechos.
 Discotecas.
 Hoteles, moteles y similares.
 Cesión del uso de bienes incorporales tales como marcas, patentes
y privilegios.
 Arrendamiento de bienes inmuebles siempre que el arrendador
sea propietario de más de un inmueble. A los efectos de esta disposición, las
unidades o departamentos integrantes de las propiedades legisladas en el Código
Civil y en la Ley N° 677 del 21 de Diciembre de 1960 (Propiedad Horizontal),
serán consideradas como inmuebles independientes
 Agencia de viajes.
 Pompas fúnebres y actividades conexas.
 Lavado, limpieza y teñido de prendas en general
 Publicidad.
 Construcción, refacción y demolición.( WWW.set.gov.py)

1.4. Contribuyentes

Deben ser contribuyentes del IRACIS todas las personas que realizan
actividades comerciales industriales o de servicios.

Estas personas son entre otras:

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  Empresas unipersonales (Personas físicas).
 Sociedades en general.
 Asociaciones, corporaciones y entidades privadas.
 Entidades sin fines de lucro.
 Organismos no gubernamentales (ONG’s).
 Cooperativas.
 Empresas públicas (ANDE, PETROPAR, INC, etc.).
 Personas o entidades privadas del exterior.
 Sucursales o agencias de entidades cuya casa central se
encuentran en el exterior.

Estos son identificados en la ley como Empresas Unipersonales y Sociedades

con o sin personería jurídica, asociaciones, corporaciones y demás entidades privadas de
cualquier naturaleza, empresas públicas, entes autárquicos, entidades descentralizadas y
sociedades de economía mixta, personas domiciliadas o entidades constituidas en el
exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos en el país. ( WWW.set.gov.py)

1.5. Cómo liquidar el impuesto

Este impuesto es de carácter anual y abarca los períodos comprendidos entre el

1ro de enero y el 31 de diciembre de cada año y por ende su liquidación se hace luego
de terminado el año.

La liquidación se realiza mediante una Declaración Jurada del IRACIS proveída

por la SET que tiene como número el 848 y debe ser presentada en los lugares
habilitados en el mes de abril siguiente al año que finalizó.

Pago sobre las ganancias.

El IRACIS es un impuesto que se paga sobre las ganancias que las empresas (de
particulares o sociedades) obtienen en el año.

Es decir, sobre lo que queda a los mismos en un año de sus ingresos y gastos por
la realización de actividades comerciales, industriales o de servicios.
Ejemplo: Total de Ingresos del Año — Total de Costos y Gastos del año.

1.5.1. Resultado: ganancia del año.

9
 La ley hace esta explicación, un poco extensa para una interpretación única y
general siguiendo ciertos principios y doctrinas para prever todas las situaciones
posibles. Para no desconocer la forma en que se obtiene la ganancia del año, de acuerdo
a la ley que regula el IRACIS desarrollamos y exponemos los conceptos que deben
tenerse en cuenta para saber el resultado de las operaciones realizadas en el año. En el
cuadro siguiente, justificamos lo que ya hemos indicado, que el impuesto se paga solo
por la parte de la ganancia en el año.

INGRESOS

(MENOS) COSTOS

(=) RENTA BRUTA

(MENOS) TOTALIDAD DE GASTOS

(=) RENTA NETA

(MAS) GASTOS NO DEDUCIBLES

(=) UTILIDAD O PERDIDA FISCAL

(=) RENTA NETA IMPONIBLE

(X) TASA IMPOSITIVA (10%)

(=) IMPUESTO A PAGAR

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 Véase, que el procedimiento resulta en lo mismo, sólo que en lugar de hablarse
de ganancia se habla de Renta Neta Imponible, el término que utiliza la Ley y sobre el
cual se aplica la tasa para conocer el impuesto que resulta pagar.

En cuanto a los costos y los gastos para que los mismos puedan ser admitidos o
reconocidos por la Administración Tributaria como tales, y puedan ser considerados
válidos para el cálculo del resultado en el año, la Ley fija cuatro requisitos que
indefectiblemente se deben cumplir.

Ellos son:

1. Costos y/o gastos necesarios: Deben ser necesarios para generar

los ingresos.
2. Costos y/o gastos reales: Deben existir.
3. Costos y/o gastos debidamente documentados: Deben tener
documentos que los respaldan y/o avalen.
4. A precio de mercado: deben coincidir con los habituales precios
en el mercado.

De carecer los costos y/o gastos de uno de cualquiera de los tres requisitos, no
podrá incluirse en los cálculos para liquidar el impuesto.

11
 1.5.2. Costos y gastos.

Entre los gastos que la Ley permite incluir para el cálculo del impuesto,
encontramos algunas citadas por la Ley.

Estos son:

 Los tributos y cargas sociales que recaen sobre la actividad,

excepto el Impuesto a la Renta.
 Los gastos generales del negocio, tales como: agua, luz, teléfono,
fletes, mantenimientos.
 Todas las remuneraciones personales, tales como: salarios,
comisiones, aguinaldos, siempre que se encuentren gravados por la Renta
Personal.
 Los gastos de organización, constitución o pre operativos.
 Pérdidas por delitos cometidos por terceros o extraordinarias
(incendios, accidentes) si no se hallan cubiertas por seguros.
 Las depreciaciones por desgaste, obsolescencia y agotamiento.
 Los gastos de movilidad, viáticos.
 Las donaciones al Estado, a las Municipalidades, a la Iglesia,
hasta el 1% del Ingreso Bruto.

Asimismo, por otro lado la Ley dispone que algunos costos y/o gastos no puedan
ser considerados para restar a los ingresos al momento del cálculo y los identifica
expresamente, siendo éstos los siguientes:

a) Intereses de capitales del dueño, socio o accionista, salvo que

dichos montos estén alcanzados por el impuesto a la Renta.
b) Sanciones por infracciones fiscales.
c) Utilidades que se destinen a aumentos de capital.
d) Amortización del valor llave.
e) Gastos personales del dueño, socio o accionista.
f) Gastos afectados directamente a la obtención de rentas no
gravadas.
g) El Impuesto al Valor Agregado (IVA).

12
 h) Los gastos que no sean reales, necesarios, no estén debidamente
documentados y no estén a precio de mercado.

Realizados los cálculos pueden ocurrir dos cosas; que se obtenga una ganancia o
una pérdida.

1. Ganancia: Cuando los ingresos son superiores a los costos y

gastos en el año.
2. Pérdida: Cuando los ingresos son inferiores a los costos y gastos
en el año.

De resultar una pérdida no es aplicable tasa alguna y tampoco corresponde el

pago del impuesto, pues no se tuvo ganancia en el año.

Caso contrario, de resultar una ganancia (Renta Neta Imponible) al término del
año, se aplicará las tasas del impuesto sobre el mismo para saber cuánto es el impuesto
que deberá pagarse. La tasa del impuesto a aplicar sobre las ganancias hasta el año que
terminó el 31 de Diciembre de 2004, era del 30%.

Mediante la Ley Nº 2421/2004 estas tasas fueron reducidas:

a) Para el año que culminó el 31 de Diciembre de 2005 la tasa del

impuesto a aplicar sobre las ganancias, fue del 20%.
b) Para el año que transcurre y que terminará el 31 de Diciembre de
2006 la tasa a aplicar sobre las ganancias queda en 10%.

Si bien para el año 2006 la tasa a aplicar sobre la ganancia anual se reduce a tan
sólo el 10%, la Ley dispone una Tasa adicional del 5% en el caso de que la empresa (de
un Particular o Sociedad) distribuya la ganancia que le ha quedado después de haber
pagado el impuesto. De optar por no distribuir sus ganancias y dejarlas o integrarlas a la
empresa para un crecimiento o mejora en la realización de sus actividades, no pagará el
impuesto que resulte de aplicar la tasa del 5% adicional.

De darse el caso de una empresa que remitirá la ganancia que le ha quedado

después de pagar el impuesto con la Tasa del 10%, deberá además pagar:

a) 5% adicional por distribuir sus utilidades.

b) 15% por remitir sus utilidades al exterior. (WWW.set.gov.py)

13
 1.6. ¿Quiénes no pagan?

La ley dispone dos tipos de exoneraciones, entre los cuales encontramos las
exoneraciones que benefician a las ganancias que han obtenido las empresas en el año
que no pagarán el impuesto por esas ganancias y las exoneraciones que benefician a la
propia Empresa (Del Particular o Sociedad).

Las ganancias que están exoneradas del impuesto son:

a) Ganancias por dividendos y utilidades menores al 30% de los

ingresos gravados del inversor.
b) Aportes y contribuciones percibidos por las entidades públicas de
Seguridad Social (IPS y Cajas de Jubilaciones).
c) Intereses ganados sobre bonos bursátiles y sobre títulos de deuda
pública (Bonos del Tesoro y Municipalidades).
d) Fletes internacionales destinados a la exportación de bienes.

Exclusiones: Intereses sobre depósitos de ahorro y sobre colocaciones en letras

y pagarés en entidades financieras.

1.6.1. Las Empresas que están exonerados del impuesto son:

a) Entidades sin fines de lucro (se entiende que son las que no
distribuyen directa o indirectamente sus utilidades), excepto por las actividades
realizadas en forma habitual y empresarial (por lo menos dos factores
productivos), las cuales deben tributar el IRACIS.
b) Entidades religiosas (celebraciones, diezmos, donaciones).
c) Entidades educativas sin fines de lucro, por la enseñanza escolar
básica, media, técnica, terciaria y universitaria.
d) Entidades de Asistencia Médica sin fines de lucro.
e) Cooperativas, por los actos cooperativos. (WWW.set.gov.py)

14
 CAPITULO II

2 IMPUESTO A LA RENTA COMERCIALES INDUSTRIALES Y DE

SERVICIOS
2.1. Concepto. IRACIS

Es la abreviatura que se utiliza para referirse al Impuesto a la Renta Comercial,

Industrial o de Servicios.

Es un impuesto establecido por ley, para aquellas personas que se dediquen a la

realización de actividades en forma de empresa, ya sea de un particular o sociedad.
(www.impuestospy.com)

2.2. Nacimiento de la obligación tributaria

Artículo 6. El nacimiento da la obligación Tributaria se configura al cierre del

ejercicio fiscal, el que coincidirá con el año civil.

La administración tributaria queda facultada para admitir o establecer, en caso

de llevar contabilidad de acuerdo con los principios de contabilidad, generalmente
aceptados y a las disposiciones legales vigentes, que el ejercicio fisco coincida con el
ejercicio económico. (Subsecretaria de Estado de Tributación, 2010)

2.3. Empresas unipersonales

“Se considera empresas unipersonales toda unidad productiva perteneciente a

una persona física, en la que se utilice en forma conjunta el capital y el trabajo en
cualquier proporción, con el objeto de obtener un resultado económico, con excepción

15
de los servicios de carácter personal. A estos efectos, el capital y trabajo pueden ser
propios o ajenos” (Ayala Mañotti, 2008, p. 27)

2.4. Fuente Paraguaya

Señala, sin perjuicio de las disposiciones especiales que se establecen, se

considerarán de fuentes paraguayas las rentas que provienen de actividades
desarrolladas, de bienes situados o de derecho utilizados económicamente en la
república o residencia de quienes intervengan en la operación y del lugar de celebración
de los contratos. (Antonio Ayala Mañotti (1996, p.19)

2.5. Activo Fijo

Artículo 12. Constituyen activos fijos los bienes de uso, tantos los aplicados a la
actividad como los lacados a terceros, salvo los destinados a la venta. Serán obligatorio
a los efectos del presente impuesto, la revaluación anual de los valores del activo dijo y
su depreciación. (Antonio Ayala Mañotti (1996) pág. 40)

2.6. Valuación de inventario

Artículo 13. Las existencias de mercaderías se computarán al valor
de costo de producción o al costo de adquisición o al costo en plaza al día de cierre del
ejercicio a opción del contribuyente. La Administración podrá aceptar otros sistemas de
valuación de inventarios siempre que se adapten a las modalidades del negocio, sean
uniformes no ofrezcan dificultades de fiscalización.( Antonio Ayala Mañotti (2008) pág.43.)

2.7. Regímenes Especiales

Artículo 25. Cuando razones de orden práctico, características de la

comercialización, dificultades de control hagan recomendable la aplicación de sistemas
simplificados de liquidación, el Poder Ejecutivo, podrá establecer los criterios
adecuados a tales efectos. (Antonio Ayala Mañotti (2008) pág. 62)

2.8. Importadores y Exportadores

Artículo 16. Para los importadores se presumen, salvo prueba en contrario, que
el costo de los bienes introducidos al país no puede ser superior al precio a nivel

16
mayorista vigente en el lugar de origen más los gastos de transporte y seguro hasta el
Paraguay, por lo que la diferencia en más constituirá renta gravada para los mismos. En
las exportaciones que no se hubiere fijado precio o cuando el declarado sea inferior al
precio de venta a mayorista en el país más los gastos de transporte y seguros hasta el
lugar de destino, se tomará este último valor como base para la determinación de la
renta. (Antonio Ayala Moñotte (2008) pág.27.)

2.9. Sucursal y Agencias

Artículo 17. Las sucursales, agencias y establecimientos de personas o entidades

constituidas en el exterior determinarán la renta neta tomando como base la contabilidad
separada de las mismas. (Jose Ovejero (2013) pág. 28)

2.10. Agroindustrias

Artículo 18. Quienes realicen actividades agroindustriales y utilicen materias

primas e insumos provenientes de su propio sector agropecuario, deberán computar
como valor de costo de los mismos en el sector industrial, un importe que no podrá ser
superior al costo en plaza a la fecha del ingreso de los referidos bienes. (Lucia Ruoti Cosp
(2009) pág. 40)

2.11. Rentas
2.11.1. Renta Bruta

“Constituirá renta bruta la diferencia entre el ingreso total proveniente de las

operaciones comerciales, industriales y de servicio y el costo de las mismas” (Antonio
Ayala Mañotti (2005))

2.11.2. Renta Neta

La renta neta se determinará deduciendo de la renta bruta gravada los gastos que
sean necesarios para obtenerla y mantener la fuente productora, siempre que representen
una erogación real y estén debidamente documentados y sean a precios de mercado,
cuando el gasto no constituya in ingreso grabado para el beneficiario.(Sindulfo Blanco
(1999) pág. 44)

2.11.3. Rentas internacionales

17
 Artículo 10. Las personas o entidades radicadas en el exterior, con o sin
sucursal, agencia o establecimiento en el país que realicen actividades gravadas,
determinaran sus rentas netas del fuente paraguaya, de acuerdo con los siguientes
criterios, sin admitir prueba en contrario:

a) El 10% sobre el importe bruto proveniente de la realización de

operaciones de pasaje, radiogramas, llamadas telefónicas y otros
servicios similares.
a) El 10% sobre el monto de las primas y demás ingresos provenientes de
las operaciones de seguros o de reaseguros.
b) El 15% de las retribuciones brutas de Las ganancias internacionales de
noticias.
c) El 40% de los ingresos brutos de las empresas productivas distribuidoras
de películas o para la televisión. (Nora Lucia Routi Cosp (2009) pág. 34)

2.11.4. Rentas presuntas

Artículo 11. La Administración podrá establecer rentas netas sobre bases

presuntas para aquellos contribuyentes que carezcan de registros contables. Dichas
rentas se podrán fijar en forma general por actividades o giros. Los contribuyentes que
efectúen actividades que por sus características hagan dificultosa la aplicación de una
contabilidad ajustada a los principios generalmente aceptados en la materia, podrán
solicitar a la Administración que se le establezca un régimen de determinación de la
renta sobre base presunta, quedando el referido organismo facultado para establecerlo o
no. (Antonio Ayala Mañotti (2008) pág. 35)

2.12. Concepto no Deducible

Artículo 9.

a) Intereses por concepto de capitales, préstamos o cualquier otra inversión

del dueño, socio o accionista de la empresa pagados a personas que no sean
contribuyentes del impuesto a la renta de actividades comerciales, Industriales y de
servicios, por montos que excedan el promedio de las tasas máximas pasivas del
mercado bancario y financiero, aplicables a colocaciones de similares características
para igual instrumento plazo, de acuerdo a la reglamentación de tasa máximas dictada

18
por el banco Central del Paraguay. No se encuentran comprendido dentro de esta
prohibición los intereses pagados por las entidades bancarias o financieras al dueño,
socio o accionista, siempre que sean a tasas pasivas a nivel bancario y financiero.
a) Sanciones por infracciones fiscales.
b) Amortización del valor llave.
c) Gastos personales del dueño, socio o accionista, así como sumas retiradas a
cuenta de utilidades. (Nora Lucia Ruoti Cosp (2009) pág. 30)

2.13. Tasas

Artículo 20. a). La tasa general del Impuesto será del 20% (veinte por ciento)
para el primer año de vigencia de la presente Ley y del 10% (diez por ciento) a partir del
segundo año, sobre las utilidades.

b). Cuando las utilidades fueren distribuidas, se aplicará adicionalmente la tasa

del 5% (cinco por ciento) a partir del segundo año de la vigencia de la presente Ley,
sobre los importes netos acreditados o pagados, el que fuere anterior, a los dueños,
socios o accionistas. Las utilidades destinadas a la cuenta de reserva legal, o a reservas
facultativas o a capitalización no estarán sujetas al impuesto establecido en este
numeral. (Nora Lucia Ruoti Cosp (2009) pág. 41.)

2.14. Liquidación, declaración jurada y pago

Este impuesto de carácter anual y abarca los periodos comprendidos entre el 1ro
de enero al 31 de diciembre de cada año y por ende, liquidación se hace luego de
terminar el año.

La liquidación se realiza mediante una DD.JJ del IRACIS proveída por la SET
que tiene como numero el 948 y debe ser presentada en los lugares habilitados en el mes
de abril del siguiente al año que finaliza. (Antonio Ayala Mañotti (1996))

19
 CAPITULO III

3. LEY N° 2421/04 DE REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y DE

ADECUACIÓN FISCAL

3.1. Artículo 2°.- Hecho Generador.

Estarán gravadas las rentas de fuente paraguaya que provengan de la realización

de actividades comerciales, industriales o de servicios que no sean de carácter personal.

Se consideran comprendidas:

a) Las rentas provenientes de la compra-venta de inmuebles cuando la

actividad se realice en forma habitual, de acuerdo con lo que se establezca en la
reglamentación.

b) Las rentas generadas por los bienes del activo, excluidas las que generan
los bienes afectados a las actividades contempladas en los Capítulos de las Rentas de
las Actividades Agropecuarias, Rentas del Pequeño Contribuyente y Rentas del
Servicio de Carácter Personal.

c) Todas las rentas que obtengan las personas o sociedades, con o sin
personería jurídica, así como las entidades constituidas en el exterior o sus sucursales,
agencias o establecimientos en el país. Quedan excluidas las rentas provenientes de
las actividades comprendidas en el Impuesto a las Rentas de las Actividades
Agropecuarias, Rentas del Pequeño Contribuyente y Rentas del Servicio de Carácter
Personal.

20
 d) Las rentas provenientes de las siguientes actividades: extractivas,
cunicultura, avicultura, apicultura, sericultura, suinicultura, floricultura y explotación
forestal.

e) Las rentas que obtengan los consignatarios de mercaderías.

f) Las rentas provenientes de las siguientes actividades:

Reparación de bienes en general.

Carpintería.

Transporte de bienes o de personas.

Seguros y reaseguros.

Intermediación financiera.

Estacionamiento de auto vehículos.

Vigilancia y similares.

Alquiler y exhibición de películas.

Locación de bienes y derechos.

Discotecas.

Hoteles, moteles y similares.

Cesión del uso de bienes incorporales, tales como marcas, patentes y privilegios.

Arrendamiento de bienes inmuebles, siempre que el arrendador sea propietario

de más de un inmueble. A los efectos de esta disposición las unidades o departamentos
integrantes de las propiedades legisladas en el Código Civil y en la Ley N° 677 del 21
de setiembre de 1960 “Sobre Propiedad por pisos y por departamentos”, serán
consideradas como inmuebles independientes.

Agencias de viajes.

Pompas fúnebres y actividades conexas.

Lavado, limpieza y teñido de prendas en general.

Publicidad.

21
 Construcción, refacción y demolición.

g) Los dividendos y las utilidades que se obtengan en carácter de accionistas o de

socios de entidades que realicen actividades comprendidas en el Impuesto a las
Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios y Rentas de las
Actividades Agropecuarias.

(www.diputado.gov.py/plenaria/090402-SO)

3.2. Artículo 5°.- Fuente Paraguaya.

Sin perjuicio de las disposiciones especiales que se establecen, se considerarán

de fuente paraguaya las rentas que provienen de actividades desarrolladas, de bienes
situados o de derechos utilizados económicamente en la República, con independencia
de la nacionalidad, domicilio o residencia de quienes intervengan en las operaciones y
del lugar de celebración de los contratos.

Los intereses de títulos y valores mobiliarios se considerarán íntegramente de

fuente paraguaya, cuando la entidad emisora esté constituida o radicada en la República.

Los intereses, comisiones, rendimientos o ganancias de capitales colocados en el

exterior, así como las diferencias de cambio se considerarán de fuente paraguaya,
cuando la entidad inversora o beneficiaria esté constituida o radicada en el país.

La asistencia técnica y los servicios no gravados en el Impuesto a la Renta del

Servicio de Carácter Personal se considerarán realizadas en el territorio nacional cuando
la misma es utilizada o aprovechada en el país.

La cesión del uso de bienes y derechos será de fuente paraguaya cuando los
mismos sean utilizados en la República aún en forma parcial en el período pactado.

Los fletes internacionales serán en un 50% (cincuenta por ciento) de fuente paraguaya
cuando los mismos sean utilizados entre el Paraguay y la Argentina, Bolivia, Brasil y
Uruguay, y en un 30% (treinta por ciento) cuando se realicen entre el Paraguay y
cualquier otro país no mencionado. (www.diputado.gov.py/plenaria/090402-SO)

3.3. Artículo 8°.- Renta Neta.

La renta neta se determinará deduciendo de la renta bruta gravada los gastos que
sean necesarios para obtenerla y mantener la fuente productora, siempre que representen

22
una erogación real, estén debidamente documentados y sean a precios de mercado,
cuando el gasto no constituya un ingreso gravado para el beneficiario.

Así mismo se admitirá deducir:

a) Los tributos y cargas sociales que recaen sobre la actividad, bienes y

derechos afectados a la producción de rentas, con excepción del Impuesto a la Renta.

b) Los gastos generales del negocio tales como: alumbrado, fuerza motriz,
fletes, telégrafos, publicidad, prima de seguros contra riesgos inherentes al negocio,
útiles de escritorio y mantenimiento de equipos.

c) Todas las remuneraciones personales tales como: salarios, comisiones,

bonificaciones y gratificaciones por concepto de prestación de servicios que se
encuentren gravados por el Impuesto del Servicio de Carácter Personal. En caso
contrario, las remuneraciones personales sólo serán deducibles cuando fueren
prestadas en relación de dependencia y hayan aportado a un seguro social creado o
admitido por Ley o Decreto-Ley. En este último caso, si no correspondiere efectuar
aportes al seguro social, la deducción se realizará de conformidad con los límites y
condiciones que establezca la reglamentación. Quedan comprendidas en esta
disposición las remuneraciones del dueño y su cónyuge, socio, directores, gerentes y
personal superior.

Las deducciones serán admitidas siempre que tales retribuciones sean corrientes
en el mercado nacional, atendiendo al volumen de negocios de la empresa así como la
capacidad profesional, la antigüedad, las responsabilidades y el tiempo de trabajo
dedicado por dichas personas a la empresa. Si la Administración considera excesiva
alguna de las remuneraciones podrá solicitar un informe fundado a tres empresas de
auditoría registradas.

El aguinaldo y las remuneraciones por vacaciones serán deducibles en su

totalidad, de acuerdo a lo establecido en el Código Laboral.

d) Los gastos de organización, constitución, o preparativos en los términos

y condiciones que establezca la reglamentación.

e) Las erogaciones por concepto de intereses, alquileres o cesión del uso de

bienes y derechos.

23
 Las mismas serán admitidas siempre que para el acreedor constituyan ingresos
gravados por el presente impuesto. Esta condición no se aplicará a las entidades
financieras comprendidas en la Ley N° 861/96 en lo que respecta a los intereses.

Cuando los alquileres no constituyan ingresos gravados para el locador, dicha

erogación podrá ser deducible en los términos y condiciones que establezca la
reglamentación.

f) Las pérdidas extraordinarias sufridas en los bienes del negocio o

explotación por casos fortuitos o de fuerza mayor, como incendio u otros accidentes o
siniestros, en cuanto no estuvieren cubiertas por seguros o indemnizaciones.

g) Las previsiones y los castigos sobre malos créditos.

h) Las pérdidas originadas por delitos cometidos por terceros contra los
bienes aplicados a la obtención de rentas gravadas en cuanto no fueren cubiertos por
indemnizaciones o seguros.

i) Las depreciaciones por desgaste, obsolescencia y agotamiento, en los

términos y condiciones que establezca la reglamentación.

j) Las amortizaciones de bienes incorporales tales como las marcas,

patentes y privilegios, siempre que importen una inversión real y en el caso de
adquisiciones, se identifique al enajenante. La reglamentación establecerá la forma y
condiciones.

k) Los gastos y erogaciones en el exterior en cuanto sean necesarios para la

obtención de las rentas gravadas provenientes de las operaciones de exportación e
importación de acuerdo con los términos y condiciones que establezca la
reglamentación. En las actividades de transporte de bienes o personas, los gastos del
vehículo se admitirán de acuerdo con los principios del Impuesto.

l) Los gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas,

siempre que las rendiciones de cuentas se hallen debidamente respaldadas con la
documentación legal desde el punto de vista impositivo. En caso que constituya gasto
sin cargo a rendir cuenta, se considera parte del salario o remuneración y le es
aplicable el inciso c) del presente artículo.

24
 m) Las donaciones al Estado, a las municipalidades, a la Iglesia Católica y
demás entidades religiosas reconocidas por las autoridades competentes, así como las
entidades con personería jurídica de asistencia social, educativa, cultural, caridad o
beneficencia, que previamente fueran reconocidas como entidad de beneficio público
por la Administración. El Poder Ejecutivo podrá establecer limitaciones a los montos
deducibles de las mencionadas donaciones, que no sean inferiores al 1% (uno por
ciento) del ingreso bruto.

n) Las remuneraciones porcentuales pagadas de las utilidades líquidas por

servicios de carácter personal, en las mismas condiciones establecidas en el inciso c)
del presente artículo.

ñ) Los honorarios profesionales y otras remuneraciones por concepto de

servicios personales gravados por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter
Personal, sin ninguna limitación. Los demás honorarios profesionales y remuneraciones
serán deducibles dentro de los límites y condiciones que establezca la reglamentación.

o) Los gastos y contribuciones realizados a favor del personal por asistencia

sanitaria, escolar o cultural, siempre que para la entidad prestadora del servicio dichos
gastos constituyan ingresos gravados por el Impuesto establecido en este Título o el
personal impute como ingreso propio gravado por el Impuesto a la Renta del Servicio
de Carácter Personal. (www.diputado.gov.py/plenaria/090402-SO)

3.4. Artículo. 9°.- No se podrán deducir:

a) Intereses por concepto de capitales, préstamos o cualquier otra inversión

del dueño, socio o accionista de la empresa pagados a personas que no sean
contribuyentes del Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de
Servicios, por montos que excedan el promedio de las tasas máximas pasivas del
mercado bancario y financiero aplicables a colocaciones de similares características
para igual instrumento y plazo, de acuerdo a la reglamentación de tasa máxima
dictada por el Banco Central del Paraguay. No se encuentran comprendidos dentro de
esta prohibición los intereses pagados por las entidades bancarias o financieras al
dueño, socio o accionista, siempre que sean a tasas pasivas a nivel bancario y
financiero.

b) Sanciones por infracciones fiscales.

25
 c) Utilidades del ejercicio que se destinen a aumento de capital o reserva,
con excepción de las reservas matemáticas y similares establecidas por leyes y
reglamentos para las compañías de seguros y de las destinadas a reservas para
mantener su capital mínimo provenientes de las diferencias de cambio. Para las
entidades bancarias y financieras regidas por la Ley N° 861/96 serán deducibles las
utilidades del ejercicio que se destinen a mantener el capital mínimo ajustado a la
inflación.

Serán deducibles igualmente el 15% (quince por ciento) de las utilidades de las
entidades bancarias y financieras regidas por la Ley N° 861/96 destinadas a la Reserva
Legal. El porcentaje de deducibilidad de las utilidades destinadas a la Reserva Legal
disminuirá tres puntos porcentuales, por cada punto porcentual de incremento de la tasa
del IVA para cualesquiera de los bienes indicados en el Artículo 91 de la presente Ley.
d) Amortización del valor llave.

e) Gastos personales del dueño, socio o accionista, así como sumas retiradas
a cuenta de utilidades.

f) Gastos directos correspondientes a la obtención de rentas no gravadas y

exentas o exoneradas por el presente impuesto. Los gastos indirectos serán deducibles
proporcionalmente, en la forma y condiciones que establezca la reglamentación. No
se incluye dentro del concepto de rentas no gravadas las no alcanzadas ni las exentas
o las exoneradas.

g) El Impuesto al Valor Agregado (IVA), salvo cuando el mismo esté

afectado directa o indirectamente a operaciones no gravadas por el mencionado
impuesto, con excepción de las exportaciones. (www.diputado.gov.py/plenaria/090402-SO)

3.5. Articulo. 10.- Rentas internacionales.

Las personas o entidades radicadas en el exterior, con o sin sucursal, agencia o

establecimiento en el país que realicen actividades gravadas, determinarán sus rentas
netas de fuente paraguaya, de acuerdo con los siguientes criterios, sin admitir prueba en
contrario:

26
 a) El 10% (diez por ciento) sobre el monto de las primas y demás ingresos
provenientes de las operaciones de seguros o de reaseguros que cubran riesgos en el
país en forma exclusiva o no, o se refieran a bienes o personas que se encuentren
ubicados o residan respectivamente en el país, en el momento de la celebración del
contrato.

b) El 10% (diez por ciento) sobre el importe bruto proveniente de la

realización de operaciones de pasajes, radiogramas, llamadas telefónicas, servicios de
transmisión de audio y video, emisión y recepción de datos por internet protocol y
otros servicios similares que se presten tanto desde el país al exterior, así como
aquellas operaciones y servicios proveídos desde el extranjero al territorio nacional.

c) El 15% (quince por ciento) de las retribuciones brutas de las agencias

internacionales de noticias, por servicios prestados a personas que utilicen los mismos
en el país.

d) El 40% (cuarenta por ciento) de los ingresos brutos de las empresas

productoras distribuidoras de películas cinematográficas o para la televisión, de cintas
magnéticas y cualquier otro medio similar de proyección.

e) El 10% (diez por ciento) sobre el importe bruto proveniente de la

realización de operaciones de fletes de carácter internacional.

f) El 15% (quince por ciento) del ingreso bruto correspondiente a la cesión

del uso de contenedores.

g) El 20% (veinte por ciento) de los importes brutos pagados, acreditados o

remesados a entidades bancarias o financieras u otras instituciones de crédito de
reconocida trayectoria en el mercado financiero y organismos multilaterales dedito,
radicadas en el exterior, en concepto de intereses o comisiones préstamos o similares.

h) El 50% (cincuenta por ciento) de los importes brutos pagados, acreditado

o remesado en cualquier otro concepto no mencionado precedentemente.

i) El 100% (cien por ciento) de los ingresos o importes brutos acreditados,

pagados o remesados provenientes de las sucursales, agencias o subsidiarias de
personas o entidades del exterior, situados en el país, en todos y cualesquiera de los
casos y conceptos.

27
 Las sucursales, agencias o establecimientos de personas o entidades del exterior,
así como los demás contribuyentes domiciliados en el país, aplicarán similar criterio o
podrán optar para determinar la renta neta de las actividades mencionadas en los incisos
a), b), c) y e), por aplicar las disposiciones generales del impuesto. Si se adopta este
último criterio será necesario que se lleve contabilidad, de acuerdo con lo que establezca
la Administración, siendo de aplicación lo previsto en el párrafo final del Artículo 5°.
Adoptado un sistema, el mismo no se podrá variar por un período mínimo de cinco
años. El inciso i) no es de aplicación para los contribuyentes domiciliados en el país.

(www.diputado.gov.py/plenaria/090402-SO)

3.6. Artículo 14.- Exoneraciones

1) Están exoneradas las siguientes rentas:

a) Los dividendos y las utilidades que obtengan los contribuyentes del

impuesto a la renta domiciliados en el país en carácter de accionistas o de socios de
entidades que realicen actividades comprendidas en este impuesto, cuando estén
gravadas por el Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de
Servicios y las Rentas de las Actividades Agropecuarias, siempre que el total de los
mismos no superen el 30% (treinta por ciento) de los ingresos brutos gravados por el
presente impuesto en el ejercicio fiscal.

La exoneración no regirá a los efectos de la aplicación de las tasas previstas en

los numerales 3) y 4) del Artículo 20.

b) Las contribuciones o aportes efectuados a las instituciones públicas que

administran los seguros médicos, de jubilaciones y pensiones por el sistema de
reparto, así como los fondos privados de pensión y jubilación por el sistema de
capitalización individual y el sistema nacional de seguro de salud pública, creados o
admitidos por Ley, incluyendo las rentas, utilidades o excedentes que provengan de la
inversión, colocación, aprovechamiento económico del fondo o capital obtenido en
las Entidades del Sistema Bancario y Financiero regido por la Ley N° 861/96,
incluyendo los Bonos o Debentures transados en el mercado de capitales. Quedan
exceptuados de esta exoneración los actos y rentas que les generan por colocaciones,
que provengan de las demás operaciones realizadas con dichos fondos en forma

28
 permanente, habitual y organizadas en forma empresarial, conforme lo tiene definido
el presente artículo en el numeral 2) inciso b).

c) Los intereses y las utilidades provenientes del mayor valor obtenido de la

venta de bonos bursátiles colocados a través de la bolsa de valores, así como los de
los títulos de deuda pública emitidos por el Estado o por las municipalidades.

d) Las operaciones de fletes internacionales, destinados a la exportación de

bienes.

2) Están exonerados:

a) Las entidades religiosas reconocidas por las autoridades competentes, por

los ingresos provenientes del ejercicio del culto, servicios religiosos y de las donaciones
que se destinen a dichos fines, en los límites previstos en la Ley y en la reglamentación.
A este efecto se entenderá por culto y servicio religioso el conjunto de actos por los
cuales se tributa homenaje siguiendo los preceptos dogmáticos que rige a cada entidad
en cumplimiento de sus objetivos, tales como realización de celebraciones religiosas,
bautismos, aportes de los feligreses (diezmos o donaciones).

b) Las entidades de asistencia social, caridad, beneficencia, instrucción

científica, literaria, artística, gremial, de cultura física y deportiva, y de difusión cultural
y/o religiosa, así como las asociaciones, mutuales, federaciones, fundaciones,
corporaciones, partidos políticos legalmente reconocidos y las entidades educativas de
enseñanza escolar básica, media, técnica, terciaria y universitaria reconocidas por el
Ministerio de Educación y Cultura, siempre que sean instituciones sin fines de lucro. Se
consideran instituciones sin fines de lucro aquellas en las que sus utilidades y
excedentes no se distribuyen a sus asociados, siendo aplicadas al fin para el cual han
sido constituidos.

A los efectos de esta Ley, las entidades sin fines de lucro, mencionadas en los
incisos a) y b), que realicen alguna actividad que se encuentra afectada por los
impuestos vigentes, cuando tales actos tuviesen carácter permanente, habitual y se
encuentren organizados en forma empresarial en el sector productivo, comercial,
industrial o de prestación de servicios, quedarán sujetos a los impuestos que inciden
exclusivamente sobre dichas actividades, estando exentas sus restantes actividades. Se
considera que la actividad desarrollada tiene carácter permanente, habitual y está

29
organizada en forma empresarial cuando es realizada en forma continuada mediante la
complementación de por lo menos dos factores de la producción, de acuerdo con los
parámetros que determine la reglamentación. Quedan excluidas de la precedente
disposición y consecuentemente exoneradas del presente impuesto, las entidades sin
fines de lucro que se dediquen a la enseñanza escolar básica, media, técnica, terciaria y
universitaria reconocidas por el Ministerio de Educación y Cultura, así como las que
brindan servicio de asistencia médica, cuando dicha prestación tiene carácter social,
tomando en consideración la capacidad de pago del beneficiario, o gratuitamente.

Las entidades con fines de lucro que se dediquen a la enseñanza escolar básica,
media, técnica, terciaria y universitaria quedarán sujetas al pago del Impuesto a la
Renta, exclusivamente cuando distribuyan sus utilidades, en cuyo caso deberán aplicar
las alícuotas establecidas en el Artículo 20 numerales 1), 2) y 3).

Las entidades sin fines de lucro que realicen alguna actividad que se encuentra
afectada por los impuestos vigentes, cuando tales actos tuviesen carácter permanente,
habitual y estén organizadas en forma empresarial en el sector productivo, comercial,
industrial o de prestación de servicios, conforme lo expresado precedentemente, tendrán
las obligaciones contables previstas en las normas reguladoras del Impuesto a la Renta y
de la Ley del Comerciante, debiendo estar inscriptas en el RUC y presentar balances y
declaraciones juradas de impuesto a los efectos del cumplimiento de su obligación
tributaria, y en los demás casos, a los fines estadísticos y de control.

Las entidades sin fines de lucro exoneradas del presente impuesto tendrán, sin
embargo, responsabilidad solidaria respecto de las omisiones o evasiones de impuestos
que se perpetren cuando adquieran bienes y servicios sin exigir la documentación legal
pertinente.

c) Las cooperativas conforme lo tiene establecido la Ley N° 438/94, De

Cooperativas. (www.diputado.gov.py/plenaria/090402-SO)
3.7. Artículo 27.- Actividad Agropecuaria.

Se entiende por actividad agropecuaria la que se realiza con el objeto de obtener

productos primarios, vegetales o animales, mediante la utilización del factor tierra,
capital y trabajo, tales como:

a) Cría o engorde de ganado, vacuno, ovino y equino.

30
 b) Producción de lanas, cuero, cerdas y embriones.

c) Producción agrícola, frutícola y hortícola.

d) Producción de leche.

Se consideran comprendidos en el presente concepto, la tenencia, la posesión, el

usufructo, el arrendamiento o la propiedad de inmuebles rurales aun cuando en los
mismos no se realice ningún tipo de actividad.

No están comprendidas las actividades que consisten en la manipulación, los

procesos o tratamientos, cuando sean realizados por el propio productor para la
conservación de los referidos bienes, como así tampoco las comprendidas en el
Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, Renta del
Pequeño Contribuyente y Rentas del Servicio de Carácter Personal.”

3.7.1. Artículo 36.- Iniciación de Actividades y Clausura.

En los casos de inicio o clausura de actividades, la renta se determinará en

proporción al tiempo transcurrido durante el ejercicio fiscal, conforme a los términos y
condiciones que establezca la reglamentación.

(www.diputado.gov.py/plenaria/090402-SO)

3.7.2. Artículo 37.- Anticipos a Cuenta.

Los contribuyentes de este impuesto ingresarán sus anticipos en los tiempos que
coincidan con los ciclos productivos agropecuarios de conformidad con lo que
establezca la reglamentación, la que determinará los porcentajes, el sistema y forma. En
ningún caso el anticipo podrá exceder el impuesto pagado el año anterior.

Las tasas abonadas por los ganaderos al momento de la expedición de las guías
de traslado serán considerados anticipos al pago del Impuesto a las Rentas de
Actividades Agropecuarias, excepto las previstas en la Ley Nº 808/96 ’Que Declara
Obligatorio el Programa Nacional de Erradicación de la Fiebre Aftosa en todo el
Territorio Nacional. (www.diputado.gov.py/plenaria/090402-SO)

3.7.3. Artículo. 38.- Documentación.

31
 Los contribuyentes de este impuesto quedan obligados a documentar las
operaciones de venta de sus productos así como las compras de sus insumos, materia
prima y demás gastos a ser deducidos. La Administración Tributaria queda facultada a
exigir otras documentaciones de acuerdo al giro de su actividad.

(www.diputado.gov.py/plenaria/090402-SO)

32
MARCO METODOLÓGICO

33
 TIPO DE ESTUDIO:

PROFUNDIDAD

Es una investigación exploratoria-descriptiva, debido a que se escogió

un tema poco analizado en la zona en que se realizó el estudio y porque se hace una
descripción del tema.

ENFOQUE

Es de enfoque mixto, es decir cualitativo y cuantitativo. Es cuantitativo, porque

las técnicas utilizadas ofrecen información estructurada que son sometidas a análisis
estadísticos sobre los cuales se realizan las conclusiones correspondientes. También se
utiliza informaciones de enfoque cualitativo para complementar y enriquecer las
informaciones proporcionadas.

DISEÑO

Es una investigación no experimental debido a que no se manipulará ninguna

variable, sino que se estudiará el hecho tal cual se presenta en forma normal

PERIODO

Es de periodo transversal o transeccional, por utilizar un periodo de tiempo

para realizar la investigación

DELIMITACION TÉMPORO ESPACIAL

El tiempo de realización de la investigación en general y todo el procesamiento

de datos emprende a partir del mes de Agosto y transcurre hasta el mes de Noviembre

POBLACIÓN

Se ha elegido como población el barrio Centro de la ciudad de Caaguazú donde

se haya asentada los diferentes tipos de Comercio, Industria y Servicio

MUESTRA

Se ha seleccionado 20 empresas utilizando la técnica aleatoria simple

34
 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

Se utilizó como técnica la encuesta con su respectivo instrumento, el

cuestionario con preguntas estructuradas, todo esto con la finalidad de arrojar unos
resultados óptimos en la investigación.

35
RECOLECCION Y ANALISIS DE DATOS OBTENIDOS

36
ENCUESTA A PROPIETARIOS DE EMPRESAS DEL
BARRIO CENTRO CAAGUAZÚ

37
1. ¿Cuál Es El Sector Económico En El Que Se Encuentra Trabajando
Actualmente?
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE
Primario: Agricultura, 0 0%
Ganadería, Caza y Pesca
Secundario: Industrias 0 0%
Manufactureras,
Construcción
Terciario: Comercio, 20 100%
Restaurants, Servicios
Personales
TOTAL 20 100%

¿Cuál Es El Sector Económico En El

Que Se Encuentra Trabajando
Actualmente?

Primario: Agricultura,
0% Ganadería, Caza y Pesca

Secundario: Industrias
Manufactureras, Construcción
100%
Terciario: Comercio,
Restaurants, Servicios
Personales

Como observamos en el gráfico Nº 1 de arriba, el 100% de los encuestados se

encuentran trabajando actualmente en el sector Terciario: Comercio, Restaurants,
Servicios Personales.

38
 2. ¿Conoce Ud. Cuál es el significado de las siglas IRACIS?

VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE

Si 15 75%
No 5 25%
TOTAL 20 100%

¿Conoce Ud. Cuál es el significado de las

siglas IRACIS?

25%

SI
75% NO

De un total del 100% de los encuestados, el 75% manifestó que SI sabía

el significado de la sigla IRACIS, en tanto que el 25% manifestó que NO tenía
conocimiento sobre dicho tema.

39
3. ¿Conoce de algunas leyes que regulan el IRACIS?

VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE

Si 10 50%
No 10 50%
TOTAL 20 100%

¿Conoce de algunas leyes que regulan el

IRACIS?

50% 50%
SI
NO

En cuanto a la pregunta realizada, el 50% de los encuestados afirma que

tiene conocimiento sobre algunas leyes que regulan el IRACIS, mientras que el
50% restante afirma que no conoce ninguna ley referente al IRACIS.

40
 4. Si su respuesta fue afirmativa. De la siguiente lista marque la Ley
que regula el IRACIS
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE
Ley Nº 1034/83 2 20%
Ley Nº 125/91 5 50%
Ley Nº 2421/04 3 30%
TOTAL 10 100%

Si su respuesta fue afirmativa. De la siguiente lista

marque la Ley que regula el IRACIS

20%
30%
Ley Nº 1034/83
Ley Nº 125/91

50% Ley Nº 2421/04

Como se puede observar en el gráfico de arriba, el 50% de los

encuestados marcó la Ley Nº 125/91 como ley que regula el IRACIS, opción
errónea, el 20% marcó la Ley Nº 1034/83, opción también errónea; mientras
que el 30% restante marcó la respuesta correcta que corresponde a la Ley Nº
2421/04.

41
5. ¿Sabe Ud. Porque está obligado a tributar este impuesto?

VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE

Si 6 30%
No 14 70%
TOTAL 20 100%

¿Sabe Ud. Porque está obligado a tributar

este impuesto?

30%

SI
70% NO

En cuanto a esta pregunta, el 30% de los encuestados respondió que SI

sabe porque está obligado a tributar este impuesto, mientras que el 70% NO
sabe porque está obligado a tributar.

42
 6. ¿Conoce Ud. Acerca de la forma de liquidación o pagos de este
impuesto?
VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 2 10%
NO 4 20%
UN POCO 14 70%
TOTAL 20 100%

¿Conoce Ud. Acerca de la forma de

liquidación o pago de este impuesto?

10%

20%
SI
NO
70%
UN POCO

Como se observa en el gráfico Nº 7 de arriba, el 10% de los

encuestados conoce acerca de la forma de liquidación o pago de este
impuesto, el 20% NO conoce y el 70% conoce un poco.

43
7. ¿Tiene idea de cuánto es el porcentaje de la tasa que se paga en
este impuesto?

VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 8 36%
NO 12 64%
TOTAL 20 100%

¿Tiene idea de cuánto es el porcentaje de la

tasa que se paga en este impuesto?

36%

SI
64%
NO

En cuanto a esta pregunta, el 36% de los encuestados afirma que tiene

idea de cuánto es el porcentaje de la tasa que se paga en este impuesto;
mientras que el 64% No tiene idea sobre el tema referido.

44
 8. ¿Sabe Ud. Quienes están exonerados de este impuesto?

VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 6 30%
NO 5 25%
UN POCO 9 45%
TOTAL 20 100%

¿Sabe Ud. Quienes están exonerados de este

impuesto?

30%
45% SI
NO
25% UN POCO

Como podemos observar en el gráfico de arriba, el 30% de los

encuestados sabe quiénes están exonerados de este impuesto, el 25% NO
sabe y el 45% sabe UN POCO respecto al tema.

45
9. ¿Conoce Ud. Cuál es el formulario que se utiliza para la liquidación
de este impuesto?

VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 7 35%
NO 13 65%
TOTAL 20 100%

¿Conoce Ud. Cuál es el formulario que se

utiliza para la liquidación de este impuesto?

35%

SI
65%
NO

En cuanto a esta pregunta, el 35% de los encuestados afirmó

conocer cuál es el formulario para la liquidación de este impuesto;
mientras que el 65% NO conoce acerca del tema.

46
 10. ¿Está al tanto de las nuevas actualizaciones reglamentarias en el
ámbito de este impuesto?

VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 5 25%
NO 5 25%
UN POCO 10 50%
TOTAL 20 100%

¿Está al tanto de las nuevas actualizaciones

reglamentarias en el ámbito de este impuesto?

25%

50% SI
NO
25%
UN POCO

Como se observa en el gráfico de arriba, el 25% de los encuestados

afirma estar al tanto de las nuevas actualizaciones reglamentarias en el ámbito
de este impuesto, el otro 25% afirma NO estar al tanto y el 50% restante afirma
estarlo UN POCO.

47
11. En la siguiente lista marque los libros contables que son
obligatorios llevar el IRACIS

VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE

CORRECTO 5 25%
INCORRECTO 11 55%
EN BLANCO 4 20%
TOTAL 20 100%

En la siguiente lista marque los libros contables

que son obligatorios llevar el IRACIS

20% 25%

CORRECTO
INCORRECTO
EN BLANCO
55%

Respecto a este punto, el 25% de los encuestados marcó la opción

correcta, el 20% marcó la opción incorrecta y el 55% dejó los casilleros en
blanco, es decir, no marcó ninguna de las opciones.

48
 12. ¿Conoce Ud. Acerca de los gastos no deducibles de este
impuesto?

VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 11 55%
NO 9 45%
TOTAL 20 100%

¿Conoce Ud. Acerca de los gastos no

deducibles de este impuesto?

45%
55% SI
NO

Como se observa en el gráfico Nº 12, el 55% de los encuestados afirma

conocer acerca de los gastos no deducibles de este impuesto y el 45% afirma
que NO conoce sobre dicho tema.

49
 CONCLUSIÓN

Después de hacer los análisis correspondientes se llega a la conclusión

del trabajo, lo cual permitió describir la realidad del nivel de conocimiento del
impuesto a la renta de las actividades comerciales, industriales y de servicios
de los contribuyentes del Bº Centro de la Ciudad de Caaguazú, año 2016.

Luego de llevar a cabo el trabajo de campo con la técnica de la encuesta

conforme a las preguntas y objetivos de la investigación, podemos afirmar que
la mayoría de los propietarios de empresas posee escaso conocimiento en
relación al tema de investigación, la misma obedece a diferentes factores, tales
como: tiempo, interés, educación tributaria, capacitación, entre otros factores
que no les permite adentrarse más al tema, quedándose solamente con lo que
está a su alcance y disposición, en cuanto a conocimiento se refiera respecto a
dicho tema.

Se ha logrado responder a las preguntas de investigación y a los

objetivos propuestos de una manera satisfactoria.

50
 RECOMENDACIONES

Teniendo en cuenta todo lo expresado en la conclusión y haciendo una

comparación del análisis del trabajo de campo, se puede dar las siguientes
recomendaciones:

A los profesionales y estudiantes:

 Que traten de capacitarse, mantenerse actualizados sobre este tema.

 Que tomen con interés y propiedad la importancia del tributo del IRACIS
y los beneficios que pueda traer para la sociedad

A los propietarios de los comercios:

 Que pongan interés ante cualquier duda, pregunten a sus contadores

sobre el sistema de tributación, para que puedan desenvolverse mejor
en sus actividades de comercio o de servicio para que así, ante
cualquier eventualidad puedan saber defenderse.

 Dediquen un poco más de su tiempo para conocer más sobre el sistema

legal que involucren las actividades de su comercio o la prestación de
sus servicios.

BIBLIOGRAFÍA
1. Ayala Mañotti Antonio (1996). Ley 125/91 Sistema Tributario de la República
del Paraguay 3ra Edición Asunción- Paraguay: editorial Latindata.

51
2. Ayala Mañotti Antonio (2005) Nuevo Régimen Tributario, Asunción –Paraguay;
AGR Servicios Gráficos S.A

3. Ayala Mañotti Antonio (2008) Sistema Impositivo, Asunción –Paraguay;

Editorial Vazpi

4. Blanco Sindulfo (1999) Manual Impositivo, Ley 125/92, tomo 1 y Régimen

Procesal Tributario tomo 2, Asunción –Paraguay

5. Ovejero José (2013) Adisumario Nuevo Régimen Tributario Ley Nº 5061/13.

Asunción –Paraguay

6. Ruoti Cosp, Nora Lucia (2009). Ley Nº 125/91 Nuevo Régimen Tributario, Ley
Nº 2421/04. De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal. 5ta
Edición. Asunción- Paraguay: AGR Servicios Gráficos S.A

7. Ley Nº 125/91 Nuevo Régimen tributario de Reordenamiento y de

reordenamiento administrativo de la adecuación fiscal. Asunción –Paraguay;
Ediciones Librería el Foro S.A

8. WWW.impuestos.py.com/Guiadelcontribuyente-IRACIS

9. WWW.set.gov.py (2010) Subsecretaria de estado de tributación

10. www.diputado.gov.py/plenaria/090402-SO

52
 ANEXOS

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

53
 MESES AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE
Elección del tema X
Investigación del X
problema actual
Planteamiento del X
problema
Elaboración de X
objetivos
Desarrollo del marco X
teórico
Entrega de X
anteproyecto
Elaboración de X
instrumentos
Recolección de datos X
Recepción de datos X
Procesamiento de X
datos
Elaboración y X
tabulación de cuadros y
gráficos
Análisis de resultado X
Elaboración de X
conclusiones
Entrega final X
Defensa oral de la X
investigación

Encuesta A Propietarios De Empresas De La Zona Urbana De

La Ciudad De Caaguazú
Buenas Tardes:
Somos alumnos de la Universidad Nacional de Asunción, FCE Filial
Caaguazú y estamos realizando un Trabajo de Investigación para obtener
informaciones sobre Usted y su Empresa con respecto al tema “Nivel de
conocimiento del impuesto a la renta de las actividades comerciales,

54
 industriales y de servicio de los contribuyentes del Bº centro de la ciudad
de Caaguazú, año 2016”
No le tomará mucho tiempo responder el cuestionario. No existen
respuestas correctas ni incorrectas. Su respuesta es confidencial y será
incluida en esta investigación. Desde ya, muchas gracias por su valioso aporte.
Responsables: Rocio Flecha, Eunice Narváez, Mónica Galeano, Hilda Raquel
Ferreira

Marque con una (x) la respuesta que esté acorde a su realidad y forma de pensar
1. ¿Cuál Es El Sector Económico En El Que Se Encuentra Trabajando
Actualmente?

Primario: Agricultura, Ganadería, Caza y Pesca

Secundario: Industrias Manufactureras, Construcción
Terciario: Comercio, Restaurants, Servicios, Personales.

2. ¿Conoce Ud. Cuál es el significado de las siglas IRACIS?

Sí No

3. ¿Conoce de algunas leyes que regulan el IRACIS?

Sí No

4. Si su respuesta fue afirmativa. De la siguiente lista marque la Ley que

regula el IRACIS
Ley Nº 1034/83
Ley Nº 125/91
Ley Nº 2421/04

5. ¿Sabe Ud. Porque está obligado a tributar este impuesto?

Sí No

6. ¿Conoce Ud. Acerca de la forma de liquidación o pagos de este

impuesto?
55
 SI NO
UN POCO

7. ¿Tiene idea de cuánto es el porcentaje de la tasa que se paga en este

impuesto?
Sí No

8. ¿Sabe Ud. Quienes están exonerados de este impuesto?

Si No Un Poco

9. ¿Conoce Ud. Cuál es el formulario que se utiliza para la liquidación

de este impuesto?
Sí No

10. ¿Está al tanto de las nuevas actualizaciones reglamentarias en el

ámbito de este impuesto?
Si No Un Poco

11. En la siguiente lista marque los libros contables que son obligatorios
llevar el IRACIS

Inventario Libro Caja

Libro de compras Libro Mayor
Libro de ventas Libro Diario

12. ¿Conoce Ud. Acerca de los gastos no deducibles de este impuesto?

Sí No

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APÉNDICE

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