Problemas y ejercicios

1.3 El público en general piensa que un auditor garantiza la exactitud de los

estados financieros. ¿Es esto cierto? ¿Por qué? ¿Qué otras cosas hacen creer al
público acerca de los estados financieros auditados?
R/ Si es cierto porque la función de la auditoría es dar credibilidad a los estados
financieros. Los estados financieros son responsabilidad de la gestión y la
responsabilidad del auditor es prestarles credibilidad.
Por el proceso de auditoría, el auditor aumenta la utilidad y el valor de los estados
financieros, pero también aumenta la credibilidad de otra información no auditada
lanzada por la dirección.
1.4 Londres, Tokio y bolsas de Nueva York, entre otros, requieren una auditoría
anual de los estados financieros de las sociedades cuyos valores estén admitidos
en él. ¿Cuáles son las posibles razones para esto?; Describir el Consejo
Internacional de Supervisión Pública. Hable de lo que cree que su impacto será
sobre la auditoría de todo el mundo

R/ Las posibles razones son que los inversores extranjeros o locales son más
propensos a canalizar fondos en un país o en una empresa en desarrollo si tienen
confianza en las normas de contabilidad y auditoría en ese país o empresa.
El Consejo Internacional de Supervisión Pública (PIOB) supervisará las
actividades de establecimiento de normas de IFAC en las áreas de los estándares
de rendimiento de auditoría, la independencia, otras normas éticas para los
auditores, el control de calidad de la auditoría, y normas de garantía. El PIOB
decidirá otras áreas que puedan caer dentro del ámbito de su supervisión a
instancias de su Grupo de Vigilancia (MG) y el Grupo de Liderazgo de la IFAC. La
composición de la PIOB será seleccionada por la MG y estará compuesto por
miembros de las organizaciones dentro de la MG o sus representantes.

1.5 Describir los objetivos de la auditoría independiente, identificar cinco formas en

que una auditoría independiente puede ser beneficioso; basado en la NIA 200
cuáles son los principios generales que gobiernan una auditoría de estados
financieros. Discutir la ética, el escepticismo profesional, alcance de la auditoría,
de riesgo de negocio y el riesgo de auditoría.
R/ los objetivos del auditor externo son: obtener una certeza razonable de que los
estados financieros en su conjunto, con un alto nivel de seguridad y suficiente
evidencia para reducir el riesgo de auditoria, están libres de errores materiales, ya
sea por fraude o error, que le permita al auditor expresar una opinión sobre si los
estados financieros están preparados, en todos sus aspectos significativos, de
acuerdo con un marco de información financiera aplicable, y emitir un informe
sobre los estados financieros y comunicar las conclusiones de auditoría.
 Propone soluciones en los procesos de manera eficaces y con rapidez.
 Propone alternativas que permitan optimizar recursos, con la libertad propia
que tiene un tercero para diagnosticar la situación de la empresa y hacer
recomendaciones para mejorarla en base a su estudio.
 Garantiza que los controles contables son los adecuados y los procesos
que utiliza son los más eficaces.
 Permite detectar cualquier deficiencia en el funcionamiento de nuestro
negocio, con la posibilidad de corregir y mejorarlo de forma inmediata.
 Ofrece una opinión imparcial y experta sobre los resultados de la auditoría,
tras un proceso de examen e investigación de los procesos empresariales
internos.

Los principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros

establecen que un auditor debe cumplir con el Código de Ética para Contadores
Profesionales publicado por la (IFAC). Los principios éticos que gobiernan las
responsabilidades profesionales del auditor son: independencia, la integridad, la
objetividad, profesional competencia y debido cuidado, la confidencialidad, el
comportamiento profesional, y las normas técnicas, además que el auditor debe
realizar una auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. El
auditor deberá planear y desempeñar la auditoría con una actitud de escepticismo
profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que los
estados financieros para ser materialmente inexactitud.
1.6 Lista cuatro ejemplos de auditorías operativas específicas que podrían
llevarse a cabo mediante una auditoría interna en una empresa de fabricación.
Describe cómo realizar cada uno
R/ Las operaciones del departamento de recepción de una empresa de
fabricación, por ejemplo, pueden ser evaluados en términos de su efectividad. El
desempeño también se juzga en términos de eficiencia de lo bien que utiliza los
recursos disponibles para el departamento. Debido a los criterios de eficacia y
eficiencia no son tan claramente establecidos como principios y leyes ing cuenta-
aceptados, una auditoría operativa tiende a requerir el juicio más subjetivo que las
auditorías de los estados financieros o las auditorías de cumplimiento.
Tareas de auditoría. Cada uno de los siguientes representa tareas que realizan los
auditores con frecuencia:
 Compilación de estados financieros trimestrales para un pequeño negocio
que no tiene ningún personal de contabilidad capaz de preparar los estados
financieros. Auditor independiente y auditoria de estados financieros
  Revisión de la declaración de impuestos del presidente corporativo para
determinar si se ha incluido todos los ingresos sujetos a impuestos. Auditor
gubernamental y auditoria de cumplimiento
 Examen de las actividades del departamento de recepción de una empresa
de fabricación grande, con especial atención a la eficacia de la inspección
de materiales. Auditor interno y auditoria operacional
 Evaluación del sistema informático de una empresa para determinar si el
equipo está siendo utilizado de manera efectiva. Auditor interno y
auditoria operacional
 Análisis individualizado de cada sorpresa de Topanga Banco. Énfasis en la
verificación de efectivo y préstamos por cobrar y la observación del código
bancario California. Auditor independiente y auditoria de estados
financieros
 El examen de los registros de vacaciones, para determinar si los empleados
siguieron política de la empresa de vacaciones pagadas dos semanas al
año. Auditor gubernamental y auditoria de cumplimiento
 Auditoría de una pequeña universidad para determinar que la universidad
tenía requisitos seguido de un acuerdo de emisión de bonos. Auditor
gubernamental y auditoria de cumplimiento
 Examen de los estados financieros para el uso por los accionistas cuando
hay un personal de auditoría interna. Auditor independiente y auditoria
de estados financieros
 Auditoría de una agencia del gobierno alemán para determinar si la agencia
ha seguido las políticas del gobierno alemán. Auditor gubernamental y
auditoria de cumplimiento
 Auditoría de los estados financieros anuales que se presentó ante la SEC.
Auditor independiente y auditoria de estados financieros
 El examen de una beca del gobierno francés a una empresa privada para
determinar si habría sido posible lograr el mismo objetivo a un costo menor
en otros lugares. Auditor interno y auditoria operacional
 Auditoría de un estado de cobros y pagos a ser utilizado por un acreedor.
Auditor interno y auditoria operacional
Para cada uno de los anteriores, identificar el tipo más probable de auditor
(independiente, gobierno o interna) y el tipo más probable de auditoría (financiera,
el cumplimiento, u operativa).
1.7 Dar las razones por las siguientes organizaciones deben tener auditorías
anuales por un auditor externo independiente:
La Junta de la Reserva Federal de Estados Unidos, Una empresa minorista
negocia en la Bolsa de Londres,Walt Disney Company, Amnistía Internacional,
Una pequeña tienda de comestibles en Ponta Grossa Brasil, Una iglesia bautista
local en Lubbock, Texas.
R/ Las razones de llevar una auditoria externa anual es que ayuda a generar
confianza a la dirección y permite además corregir posibles fallos o deficiencias
que redundarán positivamente en dar una imagen de solvencia y fiabilidad de la
empresa dentro del mercado y frente a terceros en general.
1.8 Las siguientes son las aseveraciones de gestión (1 a 9) y objetivos de
auditoría aplicados a la auditoría de cuentas a pagar ((a) a (h)). Explicar las
diferencias entre las afirmaciones de gestión y los objetivos específicos de
auditoría y sus relaciones entre sí. Para cada objetivo específico de auditoría,
identificar la afirmación de una gestión adecuada.
Afirmación de gestión:
1. Existencia. G
2. Derechos y obligaciones. E
3. Ocurrencia. F
4. Lo completo. A
5. Valoración y asignación. H
6. Exactitud. D
7. Cortar. C
8. Clasificación. B
9. Understandibility.
Auditoría Objetivo Específico:
a) Las cuentas existentes pagaderas se incluyen en las cuentas de saldo a
pagar en la fecha del balance. 4
b) Las cuentas por pagar se registran en la cuenta correcta. 8
c) operaciones de adquisición en el ciclo de adquisición y el pago se registran
en el período adecuado. 7
d) Las cuentas por pagar representan las cuentas de saldo a pagar en la fecha
de cierre de acuerdo con las cantidades Libro auxiliar relacionados, y se
añade correctamente el total y está de acuerdo con el libro mayor. 6
e) Las cuentas en la adquisición y el ciclo de pago se dan a conocer
adecuadamente de acuerdo con las NIC. 2
f) Las cuentas a pagar que representan las cuentas saldo a pagar en la fecha
del balance se valoran a la cantidad correcta. 3
g) Existen cuentas por pagar. 1
h) Cualquier otra asignación de cuentas por pagar descuentos se toma. 5
R/
Afirmación de gestión Objetivos específicos de la auditoria
Los procedimientos de auditoría están El auditor definirá objetivos de auditoría
diseñados para obtener evidencia para existencia de ventas, lo completo
acerca de las afirmaciones de gestión de los gastos, presentación y revelación
que están incorporados en los estados
financieros. Afirmaciones de gestión
están implícita o explícita
representaciones de la administración
sobre clases de transacciones (por
ejemplo, las transacciones de venta) y
cuentas relacionadas (por ejemplo,
ingresos, cuentas por cobrar) en el
estado-mentos financieros. Cuando los
auditores han reunido pruebas
suficientes para apoyar la gestión de
cada afirmación, cuando tenga pruebas
suficientes para apoyar la opinión de
auditoría. Un ejemplo de una afirmación
de gestión es que “los estados
financieros de la compañía se preparan
sobre la base de normas
internacionales de contabilidad”. Esta
afirmación es uno de la actual acción y
divulgación. El auditor debe obtener
evidencia suficiente de que esta
afirmación es materialmente cierto. Él
debe reunir pruebas de que las cuentas
se clasifican correctamente y que las
revelaciones apropiadas se han hecho
sobre la base de las normas
internacionales.
(Basado en IFRS) y valuación y
derechos y obligaciones de inventario.
El auditor desarrollará estos objetivos
específicos de auditoría para la cual
deben probar la evidencia como
prueba.
Después de la identificación de las
cuentas, clases de transacciones y de
gestión de las afirmaciones
relacionadas y objetivos de la auditoría,
el auditor determinará la naturaleza,
cantidad y tiempo de los
procedimientos de auditoría para llevar
a cabo. Con el fin de hacerlo, llevará a
cabo el análisis de riesgos para cada
objetivo de auditoría, es decir, que va a
determinar la susceptibilidad de saldos
de cuentas y transacciones a errores.
Además, el auditor tendrá que
determinar la exactitud con la que se
llevará a cabo la auditoría. Es
razonable suponer que el auditor
aceptará una mayor tolerancia en la
auditoría de una empresa grande,
multinacional que, en la auditoría de
una empresa pequeña, local. Esto
plantea la cuestión de la materialidad y
de errores tolerables en el proceso de
auditoría.

1.9 ¿Cuáles son las cuatro fases de una auditoría? Discutir cada una. Determinar
cuál es el más importante de los cuatro y explicar por qué.
R/ Fase I: La aceptación del cliente
Objetivo: Determinar tanto la aceptación de un cliente y aceptación
por parte de un cliente. Decidir sobre la adquisición de un nuevo cliente o la
continuación de la relación con uno ya existente y el tipo y la cantidad de
personal necesario.
procedimientos: (1) Evaluar antecedentes y razones del cliente para la auditoría
Determinar si el auditor es capaz de cumplir con los requisitos éticos en relación
con el cliente
Determinar la necesidad de otros profesionales
Comunicarse con el auditor predecesor
Preparar propuesta para el cliente
Seleccionar el personal para llevar a cabo la auditoría
Obtener una carta de compromiso

Fase II: Planificación

Objetivo: Determinar la cantidad y el tipo de pruebas y revisión
requerida para dar la seguridad de auditor que no hay errores significativos en
los estados financieros.
procedimientos: (1) Realizar procedimientos de auditoría para entender la
entidad y su entorno, incluyendo los controles internos de la entidad
Evaluar los riesgos de errores materiales de los estados financieros
Determinar materialidad; y
Preparar la exposición de planificación y programa de auditoría, que contiene la
respuesta del auditor a los riesgos identificados

Fase III: Ensayos y Prueba

Objetivo: Prueba de evidencia que apoya los controles internos y la
exactitud de los estados financieros.
procedimientos: (1) Las pruebas de controles
Pruebas de confirmación de transacciones
Procedimientos analíticos
Pruebas de detalles de saldos
Búsqueda de pasivos no registrados

Fase IV: Evaluación y presentación de informes

Objetivo: Completar los procedimientos de auditoría y emitir una
opinión.
procedimientos: (1) Evaluar la evidencia de gobierno
Realizar procedimientos para identificar los acontecimientos posteriores
Revisar los estados financieros y otros documentos informe
Realizar procedimientos de recapitulación
Preparar los asuntos para la Atención de Socios
Informar a la junta directiva
Preparar el informe de auditoría
Aunque las 4 fases son importantes, la fase de planificación es la más importante
para mí porque viene a ser el centro de lo que es el trabajo de auditoria, donde se
realizan todas las pruebas y se utilizan todas las técnicas o procedimientos para
encontrar las evidencias de auditoria que sustentaran el informe de auditoría.