FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y EDUCACIÓN

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS

“LABORES DESEMPEÑADAS COMO FEDATARIO FISCALIZADOR

DE LA SECCION DE AUDITORÍA OFICINA ZONAL

SAN MARTÍN – SUNAT”

PRESENTADO POR:

BACHILLER. FERNANDEZ DIAZ WALTER JAVIER

TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL

PARA OPTAR AL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO

Tarapoto – Perú

2017

8
DEDICATORIA

A Dios, por darme la vida, las fuerzas y las

cualidades necesarias para alcanzar mis metas.

A mis Padres: Walter Javier Fernández Tenazoa

y Rosa Díaz Hidalgo, por guiar mi vida con sus

sabios consejos.

A mi esposa; Cynthia Paola del Águila Flores e

Hijos: Walter Javier, Willy, Carlo André y Kamila;

por el apoyo y comprensión.

 AGRADECIMIENTO

A la SUNAT por darme las facilidades en el

desarrollo del presente informe.

Un profundo agradecimiento a la Universidad Alas

Peruanas que me cobijo durante esta etapa

profesional, a los profesores de la Escuela

Profesional de Ciencias Contables y Financieras por

su valiosa contribución en la enseñanza y

orientación con los conocimientos académicos y

prácticos en mi carrera profesional.

 INTRODUCCIÓN

A lo largo de la historia humana, los tributos han cumplido un papel muy

importante en el sostenimiento de la economía de los pueblos y naciones. En la

actualidad, los países del mundo, cuentan con un sistema tributario que les

permite cumplir con el rol principal de todo estado soberano, a saber: el

bienestar de la sociedad, lo que incluye satisfacer las necesidades básicas. De

ahí la importancia de que en nuestro país se hayan creado instituciones y

establecido normas de carácter tributario, con el fin de recaudar los tributos

legales para ser utilizados por el Gobierno en sus diferentes planes

relacionados a la inclusión social, lucha contra la pobreza, mejora de servicios

de salud, educación, infraestructura, etc.

Una de dichas instituciones es la SUNAT, la cual dentro de sus funciones

principales figuran las de fiscalizar y recaudar los tributos de su competencia.

Para lograrlo, entre otras medidas, emplea los servicios de agentes

fiscalizadores.
 RESUMEN

El presente informe se centra en mis labores de campo como Fedatario

Fiscalizador del operativo Control Móvil de la SUNAT, las cuales, por sus

características como riesgo, condiciones climáticas y su alto nivel de

responsabilidad, son complejas.

Estas funciones, están amparadas por diversas normas legales, tales como: el

Reglamento del Fedatario Fiscalizador, aprobado por Decreto Supremo Nº 086-

2003-EF; el Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto

Supremo Nº 133-2013-EF y normas modificatorias; Reglamento de

Comprobantes de pago, aprobado por Resolución de Superintendencia Nº 007-

99/SUNAT y normas modificatorias y otras Resoluciones de Superintendencia.

Dentro de las labores que realizo están: la inspección, verificación física y

documentaria de los bienes trasladados por las empresas de trasporte de carga

o transporte interprovincial de pasajeros, aplicación de sanciones como el

comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y multas, así como la

fiscalización de bienes con reintegro tributario región Loreto.

 INDICE GENERAL
Pág.

DEDICATORIA……………………………………………………………………..….ii
AGRADECIMIENTO………………………………………………….……….………iii
INTRODUCCIÓN…………………………………………………….………………..iv
RESUMEN…………………………………………………………………….………..v
I. MARCO INSTITUCIONAL ............................................................................... 8
1.1 ¿QUÉ ES LA SUNAT? .................................................................................. 8
1.2 MISIÓN. ........................................................................................................ 9
1.3 VISIÓN ........................................................................................................ 10
1.4 FUNCIONES ............................................................................................... 12
II. FISCALIZACION EN TRASLADO DE BIENES – CONTROL MOVIL ......... 17
2.1. MARCO CONCEPTUAL PARA EL TRASLADO DE BIENES……. ............ 17
2.1.1. Modalidades de Transporte .................................................................... 19
2.1.2. Infracción ................................................................................................ 19
2.1.3. Sanción ................................................................................................... 19
2.1.4. Operativo Control Móvil........................................................................... 20
2.2. REMITENTE: OBLIGACIONES, INFRACCIONES Y SANCIONES ........... 21
2.2.1. Documentos emitidos por el Remitente .................................................. 21
2.2.2. Infracciones del remitente ....................................................................... 25
2.2.3. Sanciones al remitente............................................................................ 25
2.3. TRANSPORTISTA: OBLIGACIONES, INFRACCIONES Y SANCIONES . 30
2.3.1. Documentos emitidos por el Transportista .............................................. 30
2.3.2. Infracciones del Transportista ................................................................. 30
2.3.3. Sanciones al Transportista...................................................................... 30
2.3.4. Internamiento temporal de vehículos: ..................................................... 31
2.3.5. Multa que sustituye el Internamiento temporal de vehículos:.................. 33
2.3.6. Transporte de Pasajeros: ........................................................................ 34
2.4. PROCEDIMIENTO SOBRE BIENES COMISADOS .................................. 35
2.4.1. Acreditación de la Propiedad .................................................................. 35
2.4.2. La Resolución de Comiso: ...................................................................... 38
2.4.3. Retiro de los bienes comisados:… ………………………………………….40
2.4.4. Declaración de abandono de bienes: ...................................................... 41
III. FISCALIZACIÓN DE BIENES CON REINTEGRO TRIBUTARIO ............... 42
3.1. REINTEGRO TRIBUTARIO – CONCEPTO ............................................... 42
3.2. REQUISITOS PARA EL GOCE DEL BENEFICIO ..................................... 43
3.2.1. La inscripción en el Registro a que se hace referencia en el inciso d)…44
3.2.2. Requisitos para la Inscripción en el Registro………………………………44
3.2.3. Exclusión del Registro ............................................................................ 45
3.3. BIENES COMPRENDIDOS - REINTEGRO TRIBUTARIO.........................46
3.4. TRATAMIENTO DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN……….….……..…46
3.5. EFECTOS EN EL REINTEGRO TRIBUTARIO…………………….………..47
3.6. CASOS EN QUE NO PROCEDE EL REINTEGRO………..……………….48
3.7. PROCEDIMIENTO PARA EL INGRESO DE BIENES A LA REGIÓN
(LORETO)……………………………………..………………………..……….…....49
3.8. PUNTOS DE CONTROL OBLIGATORIO……………………………...…….49
3.9. PUNTOS DE VERIFICACIÓN OBLIGATORIA...........................................51
3.10. DEVOLUCIÓN DELREINTEGRO- LUGAR Y OPORTUNIDAD………….52
3.10.1. Lugar de presentación .......................................................................... 52
3.10.2. Oportunidad de presentación ................................................................ 52
3.11. GARANTÍAS ............................................................................................ 53
3.12. PERFIL DE RIESGO DE INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO ................... 54
3.13. FORMULARIO PARA EL INGRESO DE BIENES ................................... 54
3.14. VISACIÓN Y VERIFICACIÓN .................................................................. 57
IV. CASO PRÁCTICO ...................................................................................... 59
V. CUERPO DE RESULTADOS ....................................................................... 66
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................ 68
ANEXOS ........................................................................................................... 69
 CAPITULO I

MARCO INSTITUCIONAL

1.1. ¿QUÉ ES LA SUNAT?

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración

Tributaria (SUNAT), es un organismo constitucional autónomo del Perú.

8
De acuerdo a su Ley de creación Nº 24829, Ley General aprobada por Decreto

Legislativo Nº 501 y la Ley N° 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un

organismo técnico especializado, adscrito al Ministerio de Economía y

Finanzas, cuenta con personería jurídica de derecho público, con patrimonio

propio y goza de autonomía funcional, técnica, económica, financiera,

presupuestal y administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto

Supremo N° 061- 2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el

numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la

Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y

atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad.

Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer

dependencias en cualquier lugar del territorio nacional.

1.2. MISIÓN

Servir al país proporcionando los recursos necesarios para la

sostenibilidad fiscal y la estabilidad macroeconómica, contribuyendo con el bien

común, la competitividad y la protección de la sociedad, mediante la

administración y el fomento de una tributación justa y un comercio exterior

legítimo.
9
1.3. VISIÓN

Convertirnos en la administración tributaria y aduanera más exitosa, moderna y

respetada de la región.

 Exitosa, porque lograremos resultados similares a los de las

administraciones de los países desarrollados.

 Moderna, porque incorporaremos en nuestros procesos las tecnologías más

avanzadas y utilizaremos los enfoques modernos de gestión de riesgo y

fomento del cumplimiento voluntario para enfrentar con éxito los desafíos.

 Respetada por:

- El Estado: por mantener niveles bajos de evasión y de fraude en la

tributación interna y el comercio exterior, y contribuir a financiar los

programas sociales y el desarrollo del país.

10
- Los contribuyentes y usuarios de comercio exterior: porque aquellos que

son cumplidores se sienten respetados; reciben todas las facilidades para el

cumplimiento de sus obligaciones y tienen confianza en la capacidad de la

institución de detectar y tratar los incumplimientos.

- Sus trabajadores: porque laboran en una institución con mística, modelo

dentro del estado; orgullosos de pertenecer a la organización y

comprometida con su misión.

- Sus trabajadores potenciales: porque es una institución atractiva para

trabajar, que compite de igual a igual con las instituciones más atractivas

del Estado y con las más respetadas empresas por los mejores egresados

de las más prestigiosas instituciones educativas; y es capaz de atraer gente

con experiencia que se destaque en el sector público o el privado.

- Otras administraciones: porque la consultan y la toman como referente.

11
1.4. FUNCIONES

Son funciones y atribuciones de la SUNAT:

 Administrar los tributos internos del Gobierno Nacional, así como los

conceptos tributarios y no tributarios cuya administración o recaudación se

le encargue por Ley o Convenio Interinstitucional.

 Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la reglamentación de las

normas tributarias, aduaneras y otras de su competencia.

 Expedir, dentro del ámbito de su competencia, disposiciones en materia

tributaria y aduanera, estableciendo obligaciones de los contribuyentes,

responsables y/o usuarios del servicio aduanero, disponer medidas que

conduzcan a la simplificación de los trámites correspondientes a los

regímenes aduaneros, así como normar los procedimientos que se deriven

de éstos.

 Dictar normas en materia de organización y gestión interna en el ámbito de

su competencia.

12
 Sistematizar y ordenar la legislación e información estadística de comercio

exterior, a fin de brindar información general sobre la materia conforme a

Ley, así como la vinculada con los tributos internos y aduaneros que

administra.

 Celebrar acuerdos y convenios de cooperación técnica y administrativa en

materia de su competencia.

 Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperación técnica, de

investigación, de capacitación y perfeccionamiento en materia tributaria y

aduanera, en el país o en el extranjero.

 Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda

tributaria o aduanera, de acuerdo con la Ley.

 Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la

percepción de los tributos que administra y disponer la suspensión de las

mismas cuando corresponda, de acuerdo a Ley.

 Controlar y fiscalizar el tráfico de mercancías, cualquiera sea su origen y

naturaleza a nivel nacional.

13
 Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores

oficiales, depósitos autorizados, almacenes fiscales, terminales de

almacenamiento, consignatarios y medios de transporte utilizados en el

tráfico internacional de personas, mercancías u otros.

 Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudación de rentas

de aduanas, la defraudación tributaria y el tráfico ilícito de mercancías, así

como aplicar medidas en resguardo del interés fiscal.

 Desarrollar y aplicar sistemas de verificación y control de calidad, cantidad,

especie, clase y valor de las mercancías, excepto las que estén en tránsito

y transbordo, a efectos de determinar su clasificación en la nomenclatura

arancelaria y los derechos que le son aplicables.

 Desarrollar y administrar los sistemas de análisis y fiscalización de los

valores declarados por los usuarios del servicio aduanero.

 Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido,

resolver en vía administrativa los recursos interpuestos por los

contribuyentes o responsables; elevar los recursos de apelación y dar

cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su caso a las del

Poder Judicial.

14
 Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y

administrativas de carácter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.

 Ejercer los actos y medidas de coerción necesarios para el cobro de deudas

por los conceptos que administra.

 Mantener en custodia las mercancías y bienes incautados, embargados o

comisados, efectuando el remate de los mismos cuando ello proceda en el

ejercicio de sus funciones.

 Adjudicar mercancías de acuerdo a Ley.

 Desarrollar programas de información, divulgación y capacitación en

materia tributaria y aduanera.

 Editar, reproducir y publicar oficialmente el Arancel Nacional de Aduanas

actualizado, los tratados y convenios de carácter aduanero, así como las

normas y procedimientos aduaneros para su utilización general.

 Determinar la correcta aplicación y recaudación de los tributos que

administra y de otros cuya recaudación se le encargue, así como de los

derechos que cobren por los servicios que prestan, de acuerdo a Ley.

15
 Liderar las iniciativas y proyectos relacionados con la cadena logística del

comercio exterior cuando tengan uno o más componentes propios de las

actividades aduaneras, coordinando con las entidades del sector público y

privado que corresponda, las cuales deberán implementar los procesos

armonizados que se establezcan

 Controlar y fiscalizar el ingreso, permanencia, transporte o traslado y salida

de los bienes controlados que puedan ser utilizados en la minería ilegal, así

como en la elaboración de drogas ilícitas.

 Ejercer las demás funciones que le señale la Ley.

Sólo por Ley se pueden establecer funciones adicionales a la SUNAT.

(Establecido en el artículo 4° del Reglamento de Organización y Funciones de

la SUNAT, aprobado por Resolución de Superintendencia N° 122-2014/SUNAT

y modificatoria).

16
 CAPITULO II

FISCALIZACIÓN EN TRASLADO DE BIENES - CONTROL MOVIL

2.1 MARCO CONCEPTUAL PARA EL TRASLADO DE BIENES

Según el Reglamento de Comprobantes de Pago (R.S. Nº 007-99/SUNAT y

modificatorias), el traslado de bienes podrá ser sustentado con los siguientes

documentos:

 Guía de Remisión Remitente: Es el documento que sustenta el traslado de

bienes de un lugar a otro por algún motivo específico (venta, compra,

consignación, traslado entre establecimientos de una misma empresa, etc.).

 Guía de Remisión Transportista: Es el documento que sustenta el servicio

de traslado de los bienes del remitente, ya sea a título oneroso o gratuito.

 Factura: Comprobante de pago que en casos excepcionales sustenta el

traslado de bienes de un lugar a otro.

17
 Boleta de Venta: Comprobante de pago que sustenta el traslado de bienes

realizados por consumidores finales. En casos excepcionales para sujetos

acogidos al Nuevo RUS.

 Según el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias SPOT (R.S. N° 183-

2004/SUNAT y modificatorias), para el traslado de bienes se considerará el

siguiente documento:

Constancia de Depósito (Detracción): documento que se acompañará a

las guías de remisión, para sustentar el traslado de ARROZ PILADO EN

PRIMERA VENTA. Según la norma del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado

–IVAP (R.S.N° 266-2004/SUNAT y modificatorias).

18
2.1.1. Modalidades de Transporte

a) Transporte Privado

Es aquel que se realiza con unidades propias. Se considera también

a las unidades de transporte que se encuentran bajo la modalidad

de arrendamiento financiero (Leasing). El traslado será sustentado

con la Guía de Remisión Remitente.

b) Transporte Público

Es aquel traslado realizado en una unidad de transporte de

propiedad de un tercero. El traslado será sustentado con la Guía de

Remisión Remitente y la Guía de Remisión Transportista.

2.1.2. Infracción

Es toda acción u omisión que importe la violación de las normas

tributarias, siempre que se encuentre tipificada en la normatividad

vigente.

2.1.3. Sanción

Es la consecuencia a las infracciones tributarias, señaladas en el T.U.O.

del Código Tributario. En el caso de Control Móvil las sanciones que se

aplican son comiso, multas, internamiento temporal de vehículos.

19
2.1.4. Operativo Control Móvil

Son intervenciones realizadas por el fedatario fiscalizador en las garitas

de control, controles en carreteras y zonas urbanas a vehículos que

trasladan bienes y/o pasajeros, las que consisten en verificar que el

traslado de los bienes y/o pasajeros se encuentre sustentado con su

respectivo comprobante de pago, guía de remisión remitente, guía de

remisión transportista, manifiesto de pasajeros y su respectiva

detracción de ser el caso, según las normas correspondientes.

El objetivo de este operativo es detectar el incumplimiento de las

obligaciones tributarias (infracciones) respecto al traslado de bienes y/o

pasajeros, aplicando las sanciones establecidas en la normatividad

vigente.

20
2.2. REMITENTE: OBLIGACIONES, INFRACCIONES Y SANCIONES

Es la persona natural o jurídica que, en su calidad de propietario o poseedor,

remite bienes de un lugar a otro por algún motivo, para lo cual utiliza sus

propias unidades (transporte privado) o solicita de un tercero (transporte

público).

2.2.1. Documentos emitidos por los Remitentes:

a) Guía de Remisión Remitente

Documento que sustenta el traslado bienes de un lugar a otro.

Caso Opcional Guía de Remisión Remitente – “Resumen”: En el

caso de distribución y/o reparto de bienes a diferentes destinatarios

y/o puntos de llegada, independientemente de la modalidad de

transporte bajo la cual se realice, podrá ser sustentado con el

original y la copia SUNAT de las facturas, acompañada de una guía

de remisión remitente que contenga a manera de resumen en el

rubro datos del bien transportado la numeración de las facturas y la

dirección del punto de llegada de los bienes.

21
 Para el caso de las boletas de venta, lo señalado anteriormente será

aplicable siempre que: el traslado de los bienes se realice dentro de

una misma provincia, las boletas contengan apellidos y nombres de

los adquirentes, tipo y número de documento de identidad, así como

dirección del punto de llegada.

Factura: Comprobante de pago que puede sustentar el traslado de

los bienes siempre que consigne los requisitos exigidos por el

Reglamento de Comprobantes de Pago. (Ver inciso b), traslados

exceptuados).

b) Traslados exceptuados de ser sustentados con Guía de

Remisión

Art. 21º del Reglamento de Comprobantes de Pago

Transporte Privado: Traslado realizado por el propio comprador.

Se sustenta con la factura del proveedor siempre que la misma

cuente con el siguiente requisito:

El vendedor al momento de emitir el comprobante de pago consigne

las direcciones de punto de partida y de llegada.

22
Independientemente de la modalidad de transporte bajo la cual se

realice el traslado de los bienes: En la venta de bienes cuando el

traslado sea realizado por el vendedor, el original y la copia SUNAT

de la factura podrá sustentar el traslado siempre que consigne los

siguientes datos: Marca y placa del vehículo, número de licencia de

conducir y punto de partida y de llegada.

Los Consumidores Finales: Sustenta el traslado de bienes las

boletas de venta y los tickets, teniendo en cuenta cantidad, volumen

y valor de los bienes.

Los bienes en vehículos de transporte interprovincial de

pasajeros:

Con Boleta de Venta:

- Cuando los bienes sean trasladados por consumidores finales.

- Cuando el comprador pertenece al Nuevo RUS siempre que su

proveedor sea un sujeto del Nuevo RUS.

23
 Con factura de compra:

- Cuando los bienes sean trasladados por personas naturales

con RUC, siempre que su destino (punto de llegada) sea su

domicilio fiscal o algún establecimiento anexo declarado en

SUNAT.

c) Documentación complementaria para sustentar el traslado de

bienes:

Constancia de Depósito (Detracción): Para el caso del arroz

pilado, el traslado será sustentado con las guías de remisión

acompañado de la constancia de pago de la detracción, la cual

representa el 3.85% del precio de venta, siempre y cuando que por

cada unidad de transporte supere S/ 700,00 nuevos soles. Cabe

señalar que dicho pago se realiza sólo en la primera venta.

El remitente tiene la obligación de remitir sus bienes con la

respectiva documentación sustentatoria (guía de remisión remitente,

comprobante de pago, constancia de detracción de ser el caso), de

lo contrario incurrirá en las infracciones tipificadas en el Código

Tributario.

24
2.2.2. Infracciones del remitente

Según el Art. 174° núm. 8 del Código Tributario: Remitir bienes sin el

comprobante de pago, guía de remisión y/u otro documento previsto por

las normas para sustentar la remisión.

Según el Art. 174° núm. 9 del Código Tributario: Remitir bienes con

documentos que no reúnan los requisitos y características para ser

considerados como comprobantes de pago, guías de remisión y/u otro

documento que carezca de validez.

2.2.3. Sanciones al remitente

a) Comiso

Es la sanción no pecuniaria regulada por el Art. 184º del Código

Tributario, mediante la cual se afecta, el derecho de posesión o

propiedad de los bienes del infractor, según sea el caso. La

afectación del derecho de posesión o propiedad a que se refiere el

párrafo anterior, se produce desde el momento en que el fedatario

fiscalizador detecta la comisión de la infracción respectiva,

considerándose que desde dicho momento el bien se encuentra

comisado. La sanción de comiso se aplica por las siguientes

causales:

25
 Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u

otro documento previsto por las normas para sustentar la

remisión (Art. 174º núm. 8 del Código Tributario).

 Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y

características para ser considerados como comprobantes de

pago, guías de remisión y/u otro documento que carezca de

validez (Art. 174º núm. 9 del Código Tributario), siempre que los

requisitos incumplidos sean considerados principales según el

numeral 16.1 del artículo 16º del Reglamento del Régimen de

Gradualidad aplicables a las infracciones del Código Tributario

aprobado por R.S. Nº 063-2007/SUNAT y normas modificatorias.

El propietario o poseedor de los bienes comisados podrá

recuperarlos previo pago de una multa equivalente al 15% del

valor de los bienes comisados, con un tope de 6 UIT, la misma

que está sujeta al régimen de gradualidad, bajo el criterio de

frecuencia (R.S. N° 063-2007/SUNAT), según el siguiente

cuadro:

Base
1º Vez 2º Vez 3º o más veces
Legal:
Art. 174º 5% del Valor de 10% del Valor de los 15% del Valor de los

Núm. 8 los Bienes Bienes Bienes

26
 Art. 174º 4% del Valor de 8% del Valor de los 15% del Valor de los

Núm. 9 los Bienes Bienes Bienes

b) Multa que sustituye al comiso:

Se debe precisar que en el caso la remisión de bienes sin

documentación (Art. 174º núm. 8 del TUO del Código Tributario) o el

incumplimiento de los requisitos principales (Art. 174º núm. 9 del

TUO del Código Tributario) la sanción correspondiente es el comiso

de bienes, sin embargo, debemos tener en cuenta que esta sanción

se puede sustituir por una multa de acuerdo al Reglamento de

Sanción de Comiso de Bienes (R.S. N° 157- 2004/SUNAT).

Debemos tener en cuenta el tipo de bienes para la aplicación de la

multa que sustituye al comiso:

 Bienes Perecederos: Aquellos que son susceptibles de

deterioro, descomposición, fecha de vencimiento o expiración es

menor o igual a 45 días calendarios computados a partir de la

fecha en que se culmina el acta probatoria.

27
  Bienes no Perecederos: Todos aquellos que no están

comprendidos en el párrafo anterior. La multa se calcula en base

a los documentos presentados por el contribuyente dentro de

los 2 días hábiles que se les da, la multa es equivalente al 15%

del valor de los bienes, la que está sujeta al régimen de

gradualidad, según el siguiente cuadro:

CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA

TABLA 1ra. Oportunidad 2da. 3ra. Oportunidad o

Oportunidad
Multa rebajada Multamás
sin rebaja
I
II
5 % VB 10 % VB 15% VB
III

c) Caso excepcional de comiso de bienes perecederos:

Debemos tener en cuenta que los bienes perecederos pueden ser

comisados, en casos especiales, previa coordinación con el

supervisor, esto debido a que para este tipo de casos la acreditación

de la propiedad o posesión de los bienes debe realizarse en un

plazo máximo de 2 días hábiles contados a partir del día siguiente de

levantada el acta probatoria. Existe la posibilidad de la donación o el

remate inmediato de los bienes perecederos, el cual será realizado

como máximo hasta el día siguiente de la intervención (Art. 184º del

TUO del Código Tributario y R.S. N° 157-2004/SUNAT).

28
d) Multa por requisitos secundarios:

Esta sanción se aplica cuando los requisitos incumplidos sean

considerados secundarios, es decir, no están contemplados en el

cuadro del numeral 16.1 del artículo 16º del Reglamento del

Régimen de Gradualidad aplicables a las infracciones del Código

Tributario aprobado por R.S. Nº 063-2007/SUNAT y normas

modificatorias.

Se procederá a levantar el Acta Probatoria correspondiente, a la cual

no se adjunta el Anexo de Relación de Bienes, ya que la multa se

calcula en función a la UIT y al régimen al que pertenece el

contribuyente (Anexo IV de la R.S.N° 063-2007/SUNAT).

RÉGIMEN Primera vez Segunda vez Tercera vez

TRIBUTARIO

R. GENERAL 10% UIT 20% UIT 30% UIT

R. ESPECIAL 8% UIT 10% UIT 15% UIT

N.R.U.S. 5% UIT 8% UIT 10% UIT

29
2.3. TRANSPORTISTA: OBLIGACIONES, INFRACCIONES Y SANCIONES

Es la persona natural o jurídica que realiza el servicio del traslado de bienes, o

pasajeros de un lugar a otro.

2.3.1. Documentos emitidos por el Transportista:

a) Guía de Remisión Transportista: Documento que sustenta el

traslado bienes del remitente de un lugar a otro.

b) Manifiesto de Pasajeros: Documento emitido por las empresas que

realizan traslado interprovincial de pasajeros.

2.3.2. Infracciones Del Transportista:

Cabe precisar que las infracciones que a continuación detallamos son

aplicadas tanto al transporte de bienes, así como al transporte

interprovincial de pasajeros.

 Según el Art. 174° núm. 4 del Código Tributario: Transportar

bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto

de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para

sustentar la remisión.

30
  Según el Art. 174° núm. 5 del Código Tributario: Transportar

bienes con documentos que no reúnan los requisitos y

características para ser considerados como comprobantes de

pago, guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro

documento que carezca de validez.

2.3.3. Sanciones al Transportista

Cabe precisar que las sanciones que a continuación detallamos son

aplicadas tanto al transporte de bienes, así como al transporte

interprovincial de pasajeros.

2.3.4. Internamiento temporal de vehículos

El Internamiento es la sanción no pecuniaria regulada por el Artículo

182° del Código Tributario, mediante la cual se afecta los derechos de

posesión o propiedad del Infractor sobre el vehículo que se encuentra en

infracción de conformidad con las normas tributarias.

La sanción de Internamiento temporal de vehículos se aplica por las

siguientes causales:

 Transportar bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión,

manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las

normas para sustentar la remisión (Art. 174º núm. 4 del Código

Tributario).
31
  Transportar bienes con documentos que no reúnan los requisitos

y características para ser considerados como comprobantes de

pago, guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro

documento que carezca de validez (Art. 174º núm. 5 del Código

Tributario).

El propietario o poseedor del vehículo podrá recuperarlo previa

acreditación con la documentación correspondiente.

La sanción de internamiento temporal de vehículos se aplica de la

siguiente manera según el régimen de gradualidad (R.S. N° 063-

2007/SUNAT):

SANCIÓN SEGÚN CRITERIO DE GRADUALIDAD:

INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS FRECUENCIA 2da.

1ra. Y ACREDITACIÓN
3ra.

Transportar bienes y/o TABLAS SANCIÓN Oportunidad Oportunidad Oportunidad

Art. 174°, pasajeros sin el

correspondiente comprobante 5 días 15 días 20 días

Numeral 4 de pago, guía de remisión, calendarios calendarios calendarios

I, II y III Internamiento
manifiesto
Transportar bienes y/o Multa Multa
de pasajeros y/u otro
pasajeros con documentos I 50% UIT o 25% 50% UIT Internamiento
documento previsto por las
Art. 174°, que no reúnan los requisitos y UIT
Multa Multa 15 días
normas para sustentar el
características para II Internamiento
25% UIT o
traslado. 12% 25% UIT
numeral 5 ser considerados como M Multa
III 0.3% I o UIT

comprobantes de pago o Internamiento ult 0.3% I

Internamiento
guías de remisión, manifiesto a

de pasajeros y/u otro 0.

2
documento que carezca de
%
validez
I

32
2.3.5. Multa que sustituye el Internamiento temporal de Vehículos

Se debe precisar que en el caso la transportar bienes sin documentación

(Art. 174º núm. 4 del Código Tributario) o el incumplimiento de los

requisitos principales (Art. 174º núm. 5 del Código Tributario) la sanción

correspondiente es el internamiento temporal de vehículos, sin embargo,

debemos tener en cuenta que esta sanción se puede sustituir por una

multa de acuerdo al Reglamento de la Sanción de Internamiento

Temporal de Vehículos (R.S N° 158-2004/SUNAT).

La multa que sustituye el internamiento puede ser sustituida por Facultad

de SUNAT o a solicitud del infractor. Actualmente el criterio que se utiliza

para sustituir la multa es el literal c) del Art. 5º de la norma antes

señalada (por facultad de la SUNAT).

La multa en sustitución del Internamiento por facultad de SUNAT, se

calcula en base al peso bruto del vehículo, el cual se encuentra

consignado en la tarjeta de propiedad.

33
 La multa será calculada tal como se muestra en el siguiente cuadro:

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PESO BRUTO VEHICULAR Y FRECUENCIA

PESO BRUTO FRECUENCIA

VEHICULAR 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad 4ta. Oportunidad o más
(en TM) (Multa rebajada) (Multa sin rebaja)
De 0 hasta 25 50 % UIT 1 UIT 2 UIT 4 UIT
Más de 25 hasta 39 75% UIT 1.5 UIT 2.5 UIT 4 UIT
Más de 39 1 UIT 2 UIT 3 UIT 4 UIT

2.3.6. Transporte de pasajeros

Es realizado en vehículos de transporte interprovincial de pasajeros, la

norma que la regula es la R.S. N° 156- 2003/SUNAT, donde se detalla

los requisitos del manifiesto de pasajeros.

34
2.4. PROCEDIMIENTO SOBRE BIENES COMISADOS

2.4.1. Acreditación de la Propiedad

De acuerdo a lo señalado en el artículo 184° del Código Tributario, el

contribuyente tiene el plazo de 10 días hábiles (bienes no perecibles) y

02 días hábiles (bienes perecederos) después de levantada el acta

probatoria para acreditar la propiedad o posesión de la mercadería

comisada, pasada esa fecha se procederá a emitir la Resolución de

Oficina Zonal que resuelve el abandono de los bienes comisados.

La acreditación de la propiedad o posesión de los bienes se efectuará

ante la SUNAT, donde se presentará lo siguiente:

Carta o escrito dirigida a la Oficina Zonal San Martin, firmada por el

representante legal que figura en los sistemas de SUNAT, señalando su

domicilio fiscal, explicando en qué circunstancias se adquirió la

propiedad o posesión de los bienes, el motivo del traslado de los mismos

y los comprobantes de pago que acreditan la propiedad de cada uno de

los bienes comisados, según el anexo del acta probatoria.

35
Documentación a presentar según los rubros más comunes:

a) En el caso que los bienes comisados sean adquiridos como

productos terminados (compra – venta): Se adjuntará al escrito los

comprobantes de pago en original y fotocopia, pero para el caso

de las facturas de preferencia presentar la copia SUNAT en lugar

de fotocopia.

b) Compra y venta de arroz:

Exhibir y presentar el o los comprobantes de pago de la compra de

los bienes comisados.

Si la infracción fue por borrones o enmendaduras en la constancia

de detracción, solicitar: el pago de la detracción correspondiente a

la totalidad de los bienes comisados.

Si la infracción fue por diferencias en la cantidad de bienes

transportados, solicitar: el pago de la detracción por la diferencia.

36
c) Productor agrícola (Arroz, maíz):

Arroz: Exhibir y presentar los comprobantes de pago por la compra

del arroz en cáscara, por el servicio de pilado, por el servicio de

transporte y por la compra de sacos.

Maíz: Exhibir y presentar los comprobantes de pago por la compra

del maíz, por el servicio de transporte y por la compra de sacos.

Título de propiedad del terreno si es que fue producido por el

mismo infractor.

Otros requisitos a considerar:

 El escrito debe ser presentado por el infractor o propietario

no infractor. De ser presentado por un tercero, deberá

anexar carta poder con firma legalizada por Notario.

 Quien presente el escrito (infractor, propietario no infractor o

tercero) deberá identificarse con su DNI original que cuente

con los hologramas de votación. Adjuntar copia del DNI al

escrito.

37
 Respecto a la documentación que acredita la propiedad o

posesión del bien:

a. Todo comprobante de pago debe ser exhibido en original y de

preferencia para el caso de facturas presentar la copia SUNAT

en lugar de fotocopia.

b. De presentar boletas de venta por importes superiores a S/

700,00 (Setecientos y 00/100 nuevos soles) verificar la correcta

identificación del adquiriente o usuario.

c. Los comprobantes de pago deben tener la descripción del bien,

no sólo códigos.

d. Toda documentación debe tener fecha anterior a la

intervención.

2.4.2. La Resolución de Comiso:

Una vez presentada la documentación ante la Administración Tributaria,

ésta tiene un plazo máximo de 30 días hábiles (bienes no perecederos)

y 15 días hábiles (bienes perecederos) contados desde la acreditación

de la propiedad para emitir la Resolución de Oficina Zonal por los bienes

comisados.

38
La resolución expresará, como mínimo:

- Fecha y lugar de emisión.

- Intendencia u Oficina Zonal de la SUNATque emite la Resolución.

- Número de Acta Probatoria.

- Número de RUC del infractor o del documento de identidad que

corresponda.

- Nombre, denominación o razón social del infractor y de

corresponder, el nombre de su representante legal.

- La infracción cometida y la fecha que se cometió.

- El valor de los bienes.

- Los fundamentos y disposiciones que amparen el comiso.

- Descripción y cantidad de los bienes comisados, calificación de

perecederos o no perecederos, el estado visual de conservación.

- El monto de la multa que se deberá pagar por los bienes

comisados.

- Los gastos originados por el comiso, especificándose el porcentaje

diario por concepto de almacenaje.

39
2.4.3. Retiro de los bienes comisados

El contribuyente tiene un plazo de 15 días hábiles (bienes no

perecederos) y 2 días hábiles (bienes perecederos) para realizar el pago

de la multa y los gastos administrativos (almacenaje, estiba, desestiba),

contados a partir del día siguiente de la notificación de la Resolución de

Intendencia. Una vez realizado los pagos, la SUNAT emitirá la orden de

retiro de bienes, señalando la persona autorizada y la fecha hasta la

cual se podrá hacer el retiro de los bienes. Cuando el infractor no retire

los bienes en la fecha señalada, deberá realizar el pago de los gastos

adicionales por los días de la demora.

La multa para recuperar los bienes comisados es el 15% del valor de los

bienes comisados, sujeto a gradualidad. Aplicando el régimen de

gradualidad la multa sería la siguiente:

Base Legal: 1º Vez 2º Vez 3º o más veces

5% del Valor de 10% del Valor de 15% del Valor de

Art. 174º
Art. 174º los Bienes
4% del Valor de los Bienes
8% del Valor de los
15%Bienes
del Valor de
Núm. 8
Núm. 9 los Bienes los Bienes los Bienes

40
2.4.4. Declaración de abandono de bienes:

SUNAT declarará el abandono de los bienes comisados mediante la

emisión de la Resolución de abandono. El abandono de los bienes se da

por los siguientes motivos:

a) Cuando el infractor no acredite su derecho de propiedad o posesión

de los bienes dentro de los 10 o 2 días hábiles.

b) Cuando la documentación presentada no acredita fehacientemente

la propiedad o posesión de los bienes comisados.

c) Se considerará que no se ha cumplido con acreditar la propiedad o

posesión de los bienes, cuando como resultado de una verificación,

la SUNAT cuente con elementos que demuestren que los bienes no

son de propiedad o posesión de quien los solicita o que la operación

no es real.

41
 CAPITULO III

FISCALIZACIÓN DE BIENES CON REINTEGRO TRIBUTARIO

3.1. REINTEGRO TRIBUTARIO – CONCEPTO

Es la devolución que hace el Estado del impuesto general a las ventas

pagado en las compras que realizan los comerciantes de la Región Selva, a

sujetos afectos del resto del país. Siendo necesario que los bienes adquiridos

sean comercializados y consumidos en la misma región.

Comprende sólo al departamento de Loreto. Al respecto se debe considerar

42
que de acuerdo con lo establecido por la Ley N° 30401, se prorroga hasta el 31

de diciembre del año 2018 el beneficio del reintegro tributario

3.2. REQUISITOS PARA EL GOCE DEL BENEFICIO

Son requisitos:

a) Tener su domicilio fiscal y la administración de la empresa en la

Región (Loreto).

b) Llevar su contabilidad y conservar la documentación sustentatoria en

el domicilio fiscal (Loreto).

c) Realizar como mínimo el 75% de sus operaciones en la Región

(Loreto).

d) Encontrarse inscrito como beneficiario en el registro de la SUNAT.

e) Efectuar y pagar las retenciones, cuando sea agente de retención.

Las Personas jurídicas deben estar constituidas e inscritas en los

Registros Públicos de la Región (Loreto).

43
3.2.1. La inscripción en el Registro a que se hace referencia en el inciso d)

De acuerdo al Art. 46° del Decreto Supremo N° 055-99-EF, deberá

realizarse en la Intendencia Regional, Oficina Zonal o Centros de

Servicios al Contribuyente de SUNAT, que corresponda al domicilio

fiscal del comerciante o en la dependencia que se le hubiera asignado

para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

El trámite de inscripción se realizará de manera personal, por el

comerciante o su representante legal, debiendo exhibir su documento de

identidad original, según corresponda.

Dicho trámite también podrá ser efectuado por una persona autorizada,

la cual adicionalmente al documento antes mencionado, deberá exhibir

su documento de identidad original y presentar carta poder con firma

legalizada notarialmente del comerciante o representante legal, que le

autorice expresamente a realizar el trámite.

3.2.2. Requisitos para la Inscripción en el Registro

a. Tener su domicilio fiscal en la Región Loreto, el cual debe constar en

el RUC.

b. No tener la condición de domicilio fiscal No Hallado o No Habido de

acuerdo a las normas vigentes.

44
 c. No se encuentre su número de RUC con baja de inscripción o

suspensión temporal de actividades.

La SUNAT emitirá y entregará al comerciante al momento de la

inscripción una constancia expresando su conformidad o denegando la

inscripción solicitada.

3.2.3. Exclusión del Registro

a. Solicite o se le dé de baja de inscripción del RUC.

b. Renuncie al Reintegro Tributario.

c. Tenga la condición de domicilio fiscal No Habido de acuerdo a las

normas vigentes.

La referida exclusión operará a partir de la notificación de la

comunicación respectiva al comerciante.

La publicación a la que hace referencia el inciso d) del Artículo 46° del

Decreto Supremo N° 055-99-EF se efectuará en SUNAT Virtual, en el

Diario Oficial "El Peruano" o en medios de difusión pública.

45
3.3. BIENES COMPRENDIDOS - REINTEGRO TRIBUTARIO

Bienes comprados por comerciantes de la Región Loreto contenidos en

el Apéndice del Decreto Ley N° 21503 y los especificados y totalmente

liberados en el Arancel Común Anexo al Protocolo modificatorio del Convenio

de Cooperación Aduanera Peruano Colombiano de 1938, provenientes de

sujetos afectos del resto del país.

El comerciante tiene derecho a que le reintegren el monto del IGV consignado

en el comprobante de pago respectivo, el cual deberá ser emitido y cumplir los

requisitos que señalan las normas.

3.4. TRATAMIENTO DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN

Tratándose de comerciantes de la Región que son agentes de retención, el

reintegro sólo procederá respecto de las compras por las que se haya pagado

la retención correspondiente.

46
El agente que solicite el reintegro sin haber efectuado y pagado la retención o

sin haber cumplido con la retención efectuada, correspondiente al período

materia de la solicitud, dentro de los plazos establecidos, no tendrá derecho al

beneficio por las adquisiciones comprendidas en un (1) año calendario contado

desde el mes de la fecha de la presentación de la solicitud.

3.5. EFECTOS EN EL REINTEGRO TRIBUTARIO

En la solicitud de Reintegro Tributario y en el caso de operaciones en la

cual opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno

Central (SPOT), se incluirán los documentos que acrediten el depósito en el

Banco de la Nación de la detracción efectuada.

Para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar MEDIOS DE

PAGO, no darán derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar

compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a

favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada, restitución de Derechos

arancelarios (primer párrafo del Art.8° de la Ley N° 28194).

47
De ser aplicable la Ley N° 28194, en la solicitud de Reintegro Tributario, deberá

indicarse el tipo de medio de pago, número de documento del referido medio

y/o código que identifique la operación y la empresa del Sistema Financiero

que emita el documento o en la que se efectúa la operación.

3.6. CASOS EN QUE NO PROCEDE EL REINTEGRO

No procede el reintegro:

 Cuando los bienes comercializados, sean similares o sustitutos a los que

se produzcan en la Región, salvo que se acredite que estos bienes no

cubran las necesidades de consumo de la Región.

 Cuando el comerciante de la Región no cumpla con lo establecido en las

normas de este Reintegro Tributario.

 Cuando las adquisiciones de bienes hayan sido efectuadas con

anterioridad al cumplimiento de los requisitos mencionados en los

incisos a), b) y d) del artículo 46° del TUO de la Ley del IGV (referidos a

tener su domicilio fiscal y administración y llevar la contabilidad en la

Región y encontrarse inscrito como beneficiario del reintegro ante la

SUNAT).

48
3.7. PROCEDIMIENTO PARA EL INGRESO DE BIENES A LA REGIÓN

LORETO

El ingreso de bienes a la Región que dan origen posterior al Reintegro

Tributario, se inicia mediante el uso del formulario N° 1647- “Declaración de

Ingreso de Bienes a la Región Selva”.

Este formulario es una declaración que utiliza el comerciante para dejar

constancia del ingreso de los bienes a la Región y se presenta por la internet a

través de SUNAT virtual, usando la clave SOL que el comerciante debe solicitar

a la SUNAT.

Se presenta por lo menos con 08 horas de anticipación a la fecha de ingreso

de los bienes a la Región.

3.8. PUNTOS DE CONTROL OBLIGATORIO

Son los lugares por donde se produce el ingreso de los bienes a la Región

que otorgarán derecho al Reintegro Tributario.

49
En estos puntos también se deben visar las guías de remisión remitente que

sustenten el ingreso de bienes a la Región.

Los puntos de Control Obligatorio son:

 Aeropuerto internacional de Iquitos, del departamento de Loreto.

 Aeropuerto de Pucallpa, del departamento de Ucayali.

 Aeropuerto de Tarapoto, departamento de San Martín.

 Carretera Tarapoto-Yurimaguas, Fernando Belaúnde Terry, Kilómetro

5+020 a 5+210, distrito de la Banda de Shilcayo, Departamento de San

Martín.

 Puesto de Control de Pucallpa, ubicado en el distrito de Callería,

departamento de Ucayali.

 Puerto Fluvial de la Empresa nacional de Puertos-ENAPU, del terminal

portuario de Iquitos.

50
Debe tenerse en cuenta, que para la verificación de los bienes el comerciante

deberá presentar sus formularios N° 1647 declarados, comprobantes de pago

que sustenten la adquisición de los bienes sujetos a Reintegro Tributario, así

como la documentación que sustente el traslado de los bienes (guías de

remisión remitente, guías de remisión transportista y cartas de porte aéreo)

3.9. PUNTOS DE VERIFICACIÓN OBLIGATORIA

La verificación del ingreso de bienes se realiza luego de producido el

arribo de los bienes al punto de verificación obligatorio o lugar señalado por la

SUNAT, el cual será comunicado por el comerciante a la SUNAT y previamente

a la descarga.

Los puntos de verificación obligatorios son:

 Puerto Fluvial de la Empresa Nacional de Puertos-ENAPU, distrito de

Punchana, departamento de Loreto (siempre que el medio usado sea

fluvial).

 Aeropuerto Internacional de Iquitos, distrito de San Juan Bautista,

departamento de Loreto (siempre que el medio usado sea aéreo).

51
  Aeropuerto de Pucallpa, departamento de Ucayali (siempre que el medio

usado sea por vía aérea).

 Aeropuerto de Tarapoto, distrito de Tarapoto, departamento de San

Martín (siempre que el medio usado sea por vía aérea).

3.10. DEVOLUCIÓN DEL REINTEGRO- LUGAR Y OPORTUNIDAD

3.10.1. Lugar de presentación

La solicitud se debe presentar ante la Mesa de Partes de la Intendencia,

Oficina Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT, que

corresponda a su domicilio fiscal.

3.10.2. Oportunidad de presentación

Cuando se haya producido el ingreso de los bienes a la Región, (hecho

que se configura luego de los procedimientos de visación y verificación

establecidos y posterior a la presentación de la declaración del IGV del

comerciante correspondiente al mes solicitado).

52
3.11. GARANTÍAS

De acuerdo a lo establecido en el Artículo 47° del Decreto, el comerciante

deberá presentar una carta fianza que tendrá las características siguientes:

a. Será irrevocable, solidaria, incondicional y de ejecución inmediata;

b. Emitida por un monto igual o mayor al monto solicitado;

c. Emitida por una entidad bancaria autorizada por la Superintendencia de

Banca y Seguros, cuyo establecimiento esté ubicado en el mismo

departamento en que se encuentre la dependencia de la SUNAT a la

cual pertenezca el comerciante que solicitó el Reintegro;

d. Emitida a favor de la SUNAT;

e. Vigencia mínima de ciento veinte (120) días calendario contados a partir

de la fecha de presentación de la solicitud. La SUNAT podrá requerir al

solicitante la extensión hasta por doce (12) meses del plazo de vigencia

de las garantías en el caso señalado en el inciso b) del numeral 7.4 del

Artículo 11° del Reglamento; y,

f. Será ejecutable a sólo requerimiento de la SUNAT.

53
Si la carta fianza es emitida por una entidad bancaria que posteriormente fuese

intervenida y declarada en disolución conforme a la Ley General del Sistema

Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de

Banca y Seguros, aprobada por la Ley N° 26702 y normas modificatorias, el

deudor tributario deberá otorgar una nueva carta fianza.

Para ello, el comerciante deberá cumplir con la presentación de la nueva carta

fianza, dentro de los quince (15) días de publicada la Resolución de

Superintendencia de Banca y Seguros mediante la cual sea declarada la

disolución de la entidad bancaria. En caso contrario, dará lugar a que la

solicitud se tenga por no presentada, lo que será notificado al comerciante,

quedando a salvo su derecho de formular nueva solicitud.

3.12. PERFIL DE RIESGO DE INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

El criterio para determinar que un comerciante tiene un "perfil de riesgo de

incumplimiento tributario", a que se refiere el Artículo 47° del Decreto, será que

tuviera sentencia condenatoria por delito tributario o aduanero, que se

encontrara vigente.

54
3.13. FORMULARIO PARA EL INGRESO DE BIENES

a. Se hará utilizando el FORMULARIO VIRTUAL 1647. El formulario tiene

carácter de declaración y se utilizará para dejar constancia del ingreso

de los bienes a la Región.

b. El comerciante deberá presentar el Formulario Virtual Nº 1647

"DECLARACIÓN DE INGRESO DE BIENES A LA REGIÓN SELVA" por

lo menos con ocho (8) horas de anticipación a la fecha de ingreso de los

bienes a la Región, a través de SUNAT Virtual. Para tal efecto, el

comerciante debe contar con el código de usuario y la clave de acceso a

SUNAT Operaciones en Línea.

c. Excepcionalmente, cuando se den situaciones de caso fortuito o fuerza

mayor que inhabiliten temporalmente SUNAT Virtual o SUNAT

Operaciones en Línea e impidan presentar el Formulario Virtual N° 1647

"DECLARACION DE INGRESO DE BIENES A LA REGION SELVA", el

comerciante deberá acercarse a la Intendencia Regional, Oficina Zonal o

Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT, que corresponda a

su domicilio fiscal o en la dependencia que se le hubiera asignado para

el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, donde se le brindará las

facilidades para la presentación del referido formulario.

55
d. El citado formulario podrá ser sustituido respetando el plazo de

veinticuatro (24) horas a que se refiere el presente artículo y no podrá

presentarse declaración rectificatoria alguna.

e. En caso no existan las causales de rechazo se otorgará al comerciante

la Constancia de Presentación del Formulario Virtual N° 1647

"DECLARACION DE INGRESO DE BIENES A LA REGION SELVA".

Dicha constancia mostrará los datos proporcionados por el comerciante

así como el número de orden.

f. Las causales de rechazo del Formulario Virtual N° 1647

"DECLARACION DE INGRESO DE BIENES A LA REGION SELVA" son

las siguientes:

 No encontrarse inscrito en el Registro.

 Solicitar el beneficio por partidas arancelarias que

correspondan a bienes que no otorgan el Reintegro

Tributario.

Cuando se rechace por cualquiera de las situaciones señaladas en el

párrafo anterior, el Formulario Virtual N° 1647 "DECLARACION DE

INGRESO DE BIENES A LA REGION SELVA" será considerado como

no presentado.

56
3.14. VISACIÓN Y VERIFICACIÓN

a) La visación de la guía de remisión a que se refiere el inciso c) del

numeral 7.1 del Artículo 11° del Reglamento, se efectuará al ingreso

de los bienes a la Región por los Puntos de Control Obligatorio.

b) La verificación del ingreso de los bienes a la Región y de la

documentación a que se refieren los incisos a), c) y d) del numeral

7.1 del artículo 11° del Reglamento, se efectuará en los Puntos de

Verificación Obligatorio mencionados en el Anexo 2 de la presente

Resolución o en el lugar que la SUNAT señale al momento de la

presentación del Formulario Virtual N° 1647 "DECLARACION DE

INGRESO DE BIENES A LA REGION SELVA". La verificación se

realizará luego de producido el arribo de los bienes al Punto de

Verificación Obligatorio o lugar señalado por la SUNAT, el cual será

comunicado por el comerciante a la SUNAT, y previamente a la

descarga.

Para efecto de la verificación, el comerciante deberá presentar los

documentos siguientes:

a. Constancia de presentación del Formulario Virtual N° 1647

"DECLARACION DE INGRESO DE BIENES A LA REGION

SELVA".

57
 b. Guía de Remisión remitente y/o transportista (original), por todos

los tramos comprendidos en el transporte, o Carta de Porte

Aéreo, según corresponda, indicados en el Formulario Virtual N°

1647 "DECLARACION DE INGRESO DE BIENES A LA REGION

SELVA".

c. Comprobante de pago que sustenta la adquisición (original).

Una vez recibida la documentación antes señalada, la SUNAT

determinará si se requiere realizar el reconocimiento físico de los bienes.

Para tal efecto, se deberá poner los bienes a disposición de la SUNAT.

Si el arribo de los bienes se produjera fuera del horario de atención de la

SUNAT, el comerciante deberá presentar los documentos ante la

dependencia correspondiente, antes de las 12.00 horas del día hábil

siguiente. Para ello, los bienes deberán permanecer a disposición de la

SUNAT hasta el día de su inspección.

Una vez efectuada la verificación, se entregará al comerciante la

constancia de verificación del Formulario Virtual N° 1647

"DECLARACIÓN DE INGRESO DE BIENES A LA REGIÓN SELVA", la

cual contendrá el resultado de la misma.

58
 CAPITULO IV

CASO PRÁCTICO

El día 21 de Julio de 2017 a las 8:00 a.m. se realiza una intervención de

Control Móvil – GARITA, sito en carretera Tarapoto – Yurimaguas Km. 5.2 -

Banda de Shilcayo – Provincia de San Martin – Región San Martin, a un

vehículo que trasladaba 1000 sacos de arroz superior por 50 kg, envasado en

sacos con logotipo El Grano de Oro, procedente del km 70 Carretera Fernando

Belaunde Terry distrito de San Hilarión – Provincia de Picota – Región San

Martin, el conductor presenta los siguientes documentos: Guía de Remisión

Remitente Nro. 001-0005 en la cual consignaba como motivo de traslado

itinerante, no adjunta comprobantes en blanco, exhibe Guía de Remisión

Transportista Nro. 001-2300 correctamente llenada.

59
Datos Adicionales:

 Remitente : El León Verde S.A.C.

 R.U.C. : 20457152521

 Transportista : El Rapidito S.A.

 R.U.C. : 20101010321

 Placa y Marca : T4T-885 / VOLVO

 Conductor : Mirko Flores Flores

 L. de conducir : A01137644

60
Procedimiento:

Se Procede a efectuar la verificación de obligaciones formales de acuerdo al

reglamento de comprobantes de pago (información impresa y no

necesariamente impresa), facturas, guías de remisión remitente y guía de

remisión transportista.

El remitente consigna como motivo de traslado itinerante pero no adjunta los

comprobantes de pago que utilizara en sus ventas. De acuerdo al Art. 17º núm.

4 del Reglamento de Comprobantes Pago aprobado mediante R.S. Nº 007-

99/SUNAT y modificatorias, el traslado de bienes efectuado por emisores

itinerantes de comprobantes de pago, debe ser sustentado mediante las guías

de remisión correspondientes, así como con la exhibición del original y copias

de los comprobantes de pago que utilizarán en la realizaciónde las ventas.

Por lo tanto al no adjuntar el original y copias de los comprobantes de pago que

utilizarán en la realización de las ventas, se desconoce la guía de remisión

remitente, dando lugar a la infracción tipificada en el Art. 174º núm. 8 del

Código Tributario; Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión

y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión.

Se procede a levantar el acta probatoria por comiso de bienes.

61
 V.CUERPO DE RESULTADOS

CONCLUSIONES

1.- Las acciones de fiscalización realizadas en el operativo Control Móvil, tienen

la finalidad de generar riesgo efectivo; es decir, crear en los contribuyentes
la sensación de que la SUNAT está monitoreando sus operaciones y que el
incumplimiento de sus obligaciones tributarias conlleva sanciones que
pueden afectarlos económicamente.

2.- En el desarrollo de las intervenciones de control móvil se toma en cuenta los

documentos presentados en el momento de la intervención, las omisiones
no son subsanables, por lo que no se otorga tiempo al intervenido, en
estricto cumplimiento de lo establecido en el artículo 174º del código
tributario, en lo relacionado al traslado de bienes.

3.- En las verificaciones del beneficio de reintegro tributario, desarrollado en los

puntos de control obligatorio, solo se realiza la verificación física de los
bienes que ingresan a la región selva, emitiendo para ello la constancia de
verificación por el fedatario fiscalizador a cargo, la determinación final para
la devolución del beneficio es responsabilidad del área de devoluciones de
la Oficina Zonal San Martin.

66
 RECOMENDACIONES

1.- Debido a la globalización y competitividad de las empresas exportadoras a

nivel mundial y teniendo en cuenta que una de las funciones de la SUNAT
en el campo aduanero es la facilitación del comercio exterior, creemos
conveniente que las infracciones que se sancionan con comiso de bienes
deberían ser sustituidas por una multa.

2.- Flexibilizar la presentación de algunos documentos en casos debidamente

sustentados, y en algunos casos en las cuales la recaudación resulta
onerosa al aplicar sanciones y no genere interés fiscal para SUNAT.

3.- Implementar otros mecanismos de verificación de los bienes que ingresan a

la región selva declarados en el formulario 1647, tomando en cuenta las
normas existentes en conjunto; todo esto con el fin de agilizar los trámites y
no generar denegatorias por la dificultad en las revisiones en los puntos de
control establecidos.

67
 BIBLIOGRAFÍA

 TUO del Código Tributario - D.S. N° 133-EF, 2013, 182° y 184°.

 Reglamento de Sanción de Comiso de Bienes - R.S. N°157/SUNAT, 2004,

3º,4º,5º.

 Reglamento de la sanción de Internamiento temporal de Vehículos - R.S.

N°157/SUNAT, 2004, 3º,4º,5º

 Reglamento de Comprobantes de Pago y modificatorias - R.S. Nº

007/SUNAT, 1999, 17º,18º,19º.

 Régimen de Gradualidad - R.S. 063/SUNAT, 2007, Anexo I, Anexo II, Anexo

III, Anexo VI, Anexo V.

 Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (Detracciones) y

modificatorias D. Leg. 940, 2004, 3º.

 Régimen del IVAP - R.S. 266/SUNAT, 2004, 2º,3º,4º,8º.

 Normas sobre boletos de Viaje y Manifiestos de Pasajeros R.S.

156/SUNAT, 2003, 3º,4º,5º,8º.

 TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo – D.S.N° 055-EF, 1999, 45º,46º,47º,48º,49.

68
ANEXOS

69
OPERATIVO COJUNTO DE CONTROL MÓVIL URBANO CON EL
APOYO DE LA POLICIA NACIONAL DEL PERU.

CONTROL DE TRANSPORTE DE COMBUSTIBLE. CONTROL

MÓVIL URBANO.

70
VERIFICACIÓN DE BIENES QUE GOZAN DE REINTEGRO
TRIBUTARIO

OPERATIVO DE CONTROL MÓVIL URBANO. CONTROL DE

TRANSPORTE DE BIENES Y PASAJEROS.

71
OPERATIVO DE CONTROL MÓVIL DISTRITO DE YURIMAGUAS.
SEGMENTO MADERA CON ALTO ÍNDICE DE INFORMALIDAD.

72