Professional Documents
Culture Documents
ÁREA ADMINISTRATIVA
2017
1 INTRODUCCIÓN
La Cultura Tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las entidades
acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud que debe
satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios aplicables en dinero, al verificarse
el hecho generador previsto por la ley1.La Cultura Tributaria es importante, ya que todos los
ciudadanos deben conocer y comprender que los tributos son recursos que recauda el Estado
en carácter de administrador, y que le pertenecen a la población, por lo tanto, el Estado se los
debe devolver prestando bienes y servicios públicos.
La labor ejercida por los contadores públicos, al igual que ocurre con otras profesiones
liberales, tiene un marco de responsabilidades que deben cumplirse para que su trabajo sea
llevado adelante de manera satisfactoria. Los contadores públicos por excelencia son aquellos
que ejercen su profesión de manera independiente, esto es, los auditores externos, quiénes
tienen como actividad principal emitir un dictamen para dar fe pública sobre estados financieros
de las empresas que los contratan a tales fines. Un contador público, ya sea por negligencia o
complicidad, que emita una opinión diferente a lo que las circunstancias indican, puede causar
serios perjuicios a los terceros que confían en su labor, lo cual le podría generar graves
consecuencias de muy diversa naturaleza2
Este trabajo de investigación tiene como finalidad centrarse en los contadores que ejercen su
libre ejercicio profesional, pudiéndose desempeñar en el ejercicio liberal de su profesión o
como empleado de una entidad, trabajando bajo relación de dependencia. Ciertamente, sea
cual sea que fue su caso, todas las facetas del contador son de gran importancia para el
adecuado desempeño de las organizaciones empresariales.
1
Sarmiento Bayas, C.: "La cultura tributaria en Ecuador", en Observatorio de la Economía Latinoamericana, Número 201, 2014. en
http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/ec/2014/cultura-tributaria.html
2
Andrés, Grisanti B. Responsabilidad del contador público en el ejercicio independiente... Actualidad Contable FACES Año 17 Nº 29, Julio - Diciembre 2014. Mérida.
Venezuela pag18
d2
2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La tributación tiene por finalidad recaudar los fondos que el Estado necesita para su normal
desempeño, pero puede dirigirse también hacia otros objetivos como: desarrollar ciertas áreas
productivas, redistribuir la riqueza, etc. Es considerada un problema económico y político, pues
en ella influyen aspectos referidos a ambos campos de actividad; la tributación tiene efectos
sobre las actividades productivas, sobre el nivel de gasto del Estado y el equilibrio de sus
presupuestos, y sobre la distribución de la riqueza y las formas de consenso o de decisión
política que se utilizan para determinar la magnitud, estructura y tipo de los impuestos que se
cobran.
En el Ecuador, desde el año 2008, el sistema tributario ha sufrido múltiples variaciones debido
a la aplicación de un nuevo modelo de política tributaria, establecida en la constitución. Es así
que los contribuyentes y ciudadanía en general no conocen en forma real y completa cuales
son las obligaciones tributarias que deben cumplir, así como los derechos que en el ámbito
tributario pueden exigir.
3 PREGUNTA DE INVESTIGACIÓN
¿Cuál es el grado de cultura tributaria de los contadores en libre ejercicio profesional del
Cantón Piñas en el periodo 2017?
d3
4 JUSTIFICACIÓN
El campo tributario en el país ha sufrido muchos cambios en los últimos años, la presente
investigación busca mediante la aplicación de la teoría y los conceptos de análisis estratégicos,
investigar precisamente cual es el nivel de conocimiento alcanzado de los profesionales de
contabilidad del Cantón y evaluar el impacto que genera en la ciudadanía el desconocimiento
o conocimiento de estos sobre las nuevas reformas que se han dado en el área.
Para lograr el cumplimiento de los objetivos de estudio, la investigación hará uso de técnicas
de análisis e investigación, se formularán cuestionarios, se realizarán entrevistas, y se
utilizaran datos secundarios, tabulando la información relevante hasta presentar resultados
finales, por lo que el resultado será importante y confiable.
De acuerdo con el objetivo trazado se planteará soluciones concretas al problema para mejorar
la cultura tributaria de los profesionales objeto de estudio, y por ende de la ciudadanía ya que
ellos son los encargados de asesorar a los clientes sobre reformas y otras actualizaciones que
se den en este ámbito. Este trabajo de investigación podrá ser utilizado como modelo de
referencia para futuras investigaciones.
5 OBJETIVOS.
d4
5.1.2.3 Evaluar los motivos que conllevan a los Contadores en libre Ejercicio Profesional
a no actualizarse en el campo tributario
6 HIPÓTESIS
El bajo nivel de conocimiento sobre cultura tributaria de los contadores incide de manera
negativa en los contribuyentes, llevando a multas y a la evasión tributaria.
7 MARCO TEÓRICO
La palabra tributo proviene de la voz latina tributum que significa carga, gravamen, imposición;
la misma, que era utilizada en la antigua Roma hasta el año 168 antes de Cristo, para asignar
el impuesto que debía pagar cada ciudadano de acuerdo con el censo, y que era recaudado
por tribus3. Blanco García expresa que los impuestos “Se contempla como el ingreso público
creado por ley y de cumplimiento obligatorio por parte de los sujetos pasivos contemplados
por la misma, siempre que surja una obligación tributaria originada por un determinado hecho
imponible4“
PRINCIPIO DE GENERALIDAD6: Quiere decir que las leyes tributarias tienen que ser
generales y abstractas, y no direccionarse en concreto a determinadas personas o grupos de
personas, sea concediéndoles beneficios, exenciones o imponiéndoles gravámenes.
3
Dr. RoberT Blacio, El Tributo en el Ecuador disponible en http://www.ambitojuridico.com.br/site/index.php?n_link=revista_artigos_leitura&artigo_id=7639
4
BLANCO GARCÍA, Vicente, Diccionario Ilustrado Latino-Español y Español-Latino, 7a. ed., Madrid, Ediciones Aguilar S.A., 1968, p. 60.
5
Constitución de la República del Ecuador. Sección Quinta Régimen tributario Artículo 301 página 144
6
Andrade, R. (2003). Legislación económica del Ecuador. Página 80. Quito, Ecuador: Ediciones Abya Yala
d5
gravámenes por motivos de raza, color, sexo, idioma, religión, filiación política, o de cualquier
otra índole, origen social o posición económica o nacimiento.
PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD: Igualmente, el régimen tributario se rige por el
principio de proporcionalidad. En virtud de este principio, el ordenamiento tributario tiene que
basarse en la capacidad económica de los contribuyentes para el establecimiento de la
obligación tributaria.
PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD7:En materia tributaria este principio tiene dos
aplicaciones:
- En nuestro país, las leyes que se refieren a tributos cuya determinación o liquidación deba
realizarse por períodos anuales, por ejemplo el Impuesto a la Renta, son aplicables desde el
primer día del siguiente año calendario; y si la determinación o liquidación se realiza por
períodos menores, se aplicarán desde el primer día del período siguiente.
- En segundo lugar, las normas tributarias penales (las que se refieren a delitos,
contravenciones y faltas reglamentarias de carácter tributario) rigen también para el futuro,
pero excepcionalmente tendrán efecto retroactivo si establecen condiciones más favorables
para el contribuyente sancionado y aun cuando haya sentencia condenatoria.
CULTURA TRIBUTARIA
La Cultura Tributaria se puede entender por el conjunto de información y el grado de
conocimientos que tiene un país sobre los impuestos, en donde intervienen las percepciones,
criterios, hábitos y las actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributación8.
Los puntos principales para promocionar la cultura tributaria son la Información, la Formación
y la Concienciación, y estos se centran en un solo móvil que es impulsar el cumplimiento
voluntario, es la Razón9 que hace que la gente cumpla con su deber de pagar impuestos.
CULTURA TRIBUTARIA DEL ECUADOR
El cumplimiento de las obligaciones tributarias depende de variables cualitativas, tales como:
los factores socio demográficos, el conocimiento del sistema tributario, los valores personales
y ciudadanos, el sentido de pertenencia, la percepción de la reciprocidad, la solidaridad, estos
factores en su conjunto llegan a crear o definir la Moral Tributaria.
7
Andrade, R. (2003). Legislación económica del Ecuador. Página 79. Quito, Ecuador: Ediciones Abya Yala
8
ROCA RUANO, Carolina. (2008, Abril). Estrategias para la formación de la Cultura Tributaria. Trabajo presentado en la 42ª. Asamblea General del CIAT, Guatemala
9
México. (2007). Administración de Servicios Integrales de Asistencia y Cultura Fiscal.
10
VASCONEZ, B. y BEDOYA, A. (2011). Moral Tributaria en Ecuador. Trabajo presentado en la 45 Asamblea General del CIAT. Quito.
d6
económica, situación laboral, nivel de ingresos, discapacidades existentes, si es o no afiliado
al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, etc.
Conocimiento del Sistema Tributario11: Esta variable está relacionada con el conocimiento
general de los impuestos, cuales son estos, cómo es su forma de pago, quien es el ente
recaudador, quien es el encargado de su administración, para qué sirven los impuestos, etc.
Percepción del destino y uso de los Impuestos13: Esta variable está relacionada con la
concepción de la legitimidad del sistema impositivo, si se cumple con el principio de legalidad,
el destino o uso de los recursos recaudados, quienes son las personas que se benefician
directa o indirectamente del pago de los impuestos, utilización y niveles de satisfacción del uso
de los bienes públicos.
Valores Ciudadanos y Ética Fiscal15: Es una variable que hace relación a factores no
económicos, convicciones o creencias que determinen el comportamiento frente al pago de
impuestos, esta variable se la puede considerar de forma personal o se puede deber a un
comportamiento influenciado por un grupo. Una vez analizadas estas variables la
Administración Tributaria puede hacer una relación entre lo que deben pagar los
11
VASCONEZ, B. y BEDOYA, A. (2011). Moral Tributaria en Ecuador. Trabajo presentado en la 45 Asamblea General del CIAT. Quito.
12
VASCONEZ, B. y BEDOYA, A. (2011). Moral Tributaria en Ecuador. Trabajo presentado en la 45 Asamblea General del CIAT. Quito.
13
VASCONEZ, B. y BEDOYA, A. (2011). Moral Tributaria en Ecuador. Trabajo presentado en la 45 Asamblea General del CIAT. Quito.
14
VASCONEZ, B. y BEDOYA, A. (2011). Moral Tributaria en Ecuador. Trabajo presentado en la 45 Asamblea General del CIAT. Quito.
15
VASCONEZ, B. y BEDOYA, A. (2011). Moral Tributaria en Ecuador. Trabajo presentado en la 45 Asamblea General del CIAT. Quito.
d7
contribuyentes y lo que realmente están pagando por concepto de impuestos, o el porqué del
comportamiento de los miembros de una sociedad frente a la obligación de cumplir con el
Estado. De esta manera el Estado y la Ciudadanía crean un Pacto Social16el cual se ve
reflejado en los sistemas fiscales, mejorando los servicios de salud, le educación, la vialidad,
etc.
Nacionales:
Impuesto a la Renta
Impuesto al Valor Agregado
Impuestos a Consumos Especiales
Impuesto a la herencia, legados y donaciones
Impuesto General de Exportación
Impuesto General de Importación
Municipales:
16
VASCONEZ, B. y BEDOYA, A. (2011). Moral Tributaria en Ecuador. Trabajo presentado en la 45 Asamblea General del CIAT. Quito.
d8
PLAN DE TRABAJO
CARÁTULA
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS Error! Bookmark not
defined.
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
ÍNDICE DE CONTENIDOS
ÍNDICE DE FIGURAS
ÍNDICE DE TABLAS
INDICE DE IMÁGENES
ÍNDICE DE ANEXOS
RESUMEN
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I: MARCO TEÓRICO
CAPITULO II: METODOLOGÍA
2.1 Diseño de la investigación
2.1.1 Investigación de campo
2.2 Tipo de Investigación
2.3 Descripción y diseño de la base de datos de los profesionales objeto de estudio
2.3.1 Población objeto de estudio
2.3.2 Recolección de Información (Obtención de datos)
8.3.3 Tamaño de la muestra
8.3.4 Aplicación de la encuesta
CAPITULO III: DISCUSIÓN DE RESULTADOS
CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
d9
CAPITULO III
8 METODOLOGÍA DE ESTUDIO.
Enfoque cuantitativo: Usa la recolección de datos para probar hipótesis, con base en
la medición numérica y el análisis estadístico, para establecer patrones de
comportamiento y probar teorías.17
La investigación es cuantitativa por que busca medir como el nivel de cultura tributaria
y como ha influido el desconocimiento de tributos entre los profesionales, los mismos
que son cuantificables, a través de encuestas, entrevistas, y sistema estadístico que
se orientan a la comprobación de hipótesis.
17
(Dr. Hernández Sampieri, Dr. Fernández Collado, & Dra. Baptista Lucio, 2010).
18
(Dr. Hernández Sampieri, Dr. Fernández Collado, & Dra. Baptista Lucio, 2010)
10
Para lograr obtener un mejor resultado de la investigación se utilizará la investigación
cualitativa para investigar la calidad de conocimientos de los profesionales objeto de
estudio.
19
(Dr. Hernández Sampieri, Dr. Fernández Collado, & Dra. Baptista Lucio, 2010) .
11
Para definir el tamaño de la muestra se utilizará la formula estadística
𝑁 ∗ 𝑍2𝛼 𝑝 ∗ 𝑞
n=
𝑑2 ∗ (𝑁 − 1) + 𝑍 2 𝛼 ∗ 𝑝 ∗ 𝑞
Donde:
N= Total de población
Se diseñó una encuesta con varias preguntas pertinentes para el estudio y se identificó las
preguntas relevantes que se les va ejecutar a los profesionales.
12
9 CRONOGRAMA
2
Aprobación del protocolo
e inicio del trabajo de grado
3 Elaboración Capítulo I
4 Elaboración Capítulo II
5 Elaboración Capítulo III
Revisión de todos
6
los capitulos
7 Pesentación definitiva
Presentación final
8
del trabajo de grado
13
10 RECURSOS
RECURSOS
Recursos Humanos Cantidad
Investigador 1
Director de Proyecto 1
Asesor 1
Recursos Materiales Costos
Suministros de Oficina 45
Impresiones 90
Anillado 30
Fotocopias 45
Derecho de Grado 200
Subtotal 410
Recursos Económicos Costos
Movilización 550
Servicios de Asesoría 500
Comunicaciones 75
Gastos Varios 250
Subtotal 1375
SUMAN 1785
14
Bibliografía
Sarmiento Bayas, C.: "La cultura tributaria en Ecuador", en Observatorio de la Economía
Latinoamericana, Número 201, 2014. en
http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/ec/2014/cultura-tributaria.html
Dr. Hernández Sampieri, R., Dr. Fernández Collado, C., & Dra. Baptista Lucio, M. d. (2010).
Metodología de la Investigación Quinta Edición. México.
Constitución de la República del Ecuador. Sección Quinta Régimen tributario Artículo 301
Andrade, R. (2003). Legislación económica del Ecuador Quito, Ecuador: Ediciones Abya
Yala
15
ANEXO 1. FORMATO DE ENCUESTA
1. Género: M F
2. Edad: ____
3. Nivel de educación
Primaria------------------------------------------------
Secundaria---------------------------------------------
Superior------------------------------------------------
4to Nivel-----------------------------------------------
____ Nada
____ Poco
____ Algo
____ Mucho
5. ¿Cuál de las siguientes opciones considera Usted que son las más importantes para
cumplir con sus obligaciones tributarias? (Puede escoger más de una opción)
16
___ Por obligación como ciudadano
6.- ¿Está Usted relacionado o conoce directamente el trámite que realiza, ya sea como
Contador, Asesor o cualquier tipo de vinculación contable?
SI____ NO____
____Otros especifique____________________________________________________
Contribuyente especial-----------------------------------
Sociedad Pública----------------------------------------
17
Persona natural obligada a llevar contabilidad-------
9.- ¿A qué actividad se dedica Usted o la empresa que representa en este caso? (Puede
escoger más de una opción)
Actividad empresarial-----------------------------
Relación de dependencia-------------------------
Arrendamiento de inmuebles--------------------
Importador-----------------------------------------
Exportador-----------------------------------------
Informal --------------------------------------------
10.- ¿Piensa Usted? ¿Que el SRI incentiva la cultura tributaria del país?
SI__ NO__
12.- ¿Cuál fue el motivo de su atraso en la declaración de impuestos? (Puede elegir más de
una opción)
18
___ Falta de tiempo
___ Desconocimiento
13.- ¿Con qué frecuencia considera Usted que se atrasa en sus declaraciones?
154.- ¿Cómo percibe Usted el control tributario por parte del SRI?
14. Como contribuyente, ¿Cuál de estos aspectos piensa Usted que debería mejorar y/o
implementar el SRI? (Puede elegir más de una opción)
___ Brindar mejor información sobre las obligaciones que tiene cada contribuyente
___Otro
Especifique: ………………………………………………………….
20