REGIMEN TRIBUTARIO 1

Agradecimiento
Expreso mi agradecimiento a la
maestra por su dedicación y apoyo
para el desarrollo de la
investigación.

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 Abstrac

En el país existen varias reglas que nos permiten convivir de una manera mejor
organizada. Estas reglas son muy importantes para guiar el cumplimiento de nuestros
deberes como ciudadanos, es decir, estas regulaciones permiten a todas las personas saber
cuáles son sus limitaciones y obligaciones en su país. Para sistema tributario, nos
referimos al conjunto de reglas que rigen el cumplimiento de obligaciones directamente
relacionadas con el pago de impuestos. La existencia de estos estándares es muy
importante, porque ayuda a nuestro país a organizarse mejor en el pago de impuestos.
Nuestro propósito es presentar los principales aspectos relacionados con los regímenes
tributarios, qué contribuyentes pertenecen a dichos esquemas, son obligatorios y se
aplican los delitos y las sanciones. Lo importante es que todos los ciudadanos deben
conocer estas reglas y, por lo tanto, cumplir adecuadamente con este deber. Este proyecto,
titulado "regímenes fiscales", desarrolla los conceptos generales de los regímenes fiscales
y el nuevo régimen único simplificado (Nuevo RUS), el Impuesto Especial sobre la Renta
(RER) y el impuesto general sobre la renta (RG). Debido a que hay muchas fuentes de
investigación relacionadas con nuestro tema de investigación, nos hemos visto obligados a
confiar en una sola fuente de información, por esa razón, queremos entender por qué el
límite de información.

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 ÍNDICE

Pág.

1. Dedicatoria ................................................................................................
2. Agradecimiento ........................................................................................

CAPÍTULO 1
TRIBUTACIÓN EN EL PERÚ

1.1. Historia..........................................................................................................
1.2. Principios
1.3. Agente de supervisión………………………………………………………….
tributarios..................................................................................... ...................
........................................................................................
1.3.1. SUNAT…………..................................................................................
1.4. La tributación y los libros contables……………………………………………
1.5. ........................................................................................
Obligación tributaria……………………………………………………………..
1.6 ........................................................................................
Acogimiento al régimen único simplificado……………………………………
AcoCategorización………………………………………………………………………
1.7
…………………. CAPÍTULO 2
RÉGIMEN TRIBUTARIO PERUANO

2.1. Tributos al gobierno central.........................................................................

2.1.1. Impuesto a la renta............................................................................
2.1.2. Cuál es el importe de la declaración mensual renta (régimen especial) e
IGV?

2.1.3. Como se efectúa la declaración mensual ?...........................

2.1.4 Impuesto general a las ventas
2.1.5 Impuesto selectivo al consumo

2.2. Tributos al gobierno local............................................................................

2.2.1. Tributos municipales.........................................................................
2.2.1.1 Impuesto predial..............................................................................
2.2.1.2 Impuesto al patrimonio vehicular.....................................................

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 CAPÍTULO 3
RESULTADOS Y DISCUSIÓN.

CONCLUSIONES.................................................................................... 10
............
REFERENCIAS 11
BIBLIOGRÁFICAS……………………………………………………...

REGIMEN TRIBUTARIO 5
 CAPÍTULO 1

TRIBUTACIÓN EN EL PERÚ

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 1.1. Historia

La tributación en el Perú se ha dado desde hace muchos años, se podría

decir que desde el incanato, ya que los indígenas ofrecían parte de sus cosechas,
parte de su ganado, etc. al Inca de forma voluntaria porque lo veían como un
dios.

Hernández explica que la invasión trajo una serie de cambios en las

relaciones sociales y de producción del Tawantinsuyo. Dentro de este
conjunto de cambios se instituyó la obligación de pagar tributos por
parte de la población nativa a los conquistadores. Se precisaron los
medios que se utilizarían, para recaudar los tributos indígenas, además
precisaron las obligaciones tributarias existentes para las demás castas
del virreinato. Asimismo se formó la institución que administró los
tributos recaudados (la encomienda). (2011, p.1).

Según Hernández (2011, p.1) nuestro periodo republicano en el siglo

XIX puede definirse como inestable política y económicamente,
reflejándose ello en las diversas medidas económicas, que se fijaron, de
las cuales la tributación fue una expresión clara de las contradicciones
de la época. Cabe señalar que mientras los indígenas tributaron, el
Estado se preocupó por darles una legislación y protección, dado que
cumplían un rol importante para la naciente República; le proveía de
fondos. Los demás habitantes no tuvieron la misma importancia
tributaria para el naciente Estado, situación que se agudizó con el boom
del guano. La riqueza que generada creó una serie de medidas donde
muchos impuestos quedaron derogados.

En la actualidad, se siguen recaudando tributos (impuestos, contribuciones,

tasas, derechos, arbitrios, licencias) y la institución encargada de hacerlo es la
SUNAT.

1.2 Principios tributarios

La tributación en el Perú se rige por los principios de reserva de la ley, el de

igualdad, respeto de los derechos fundamentales de la persona y la no
confiscatoriedad.

La reserva de ley consiste en señalar, que sólo por ley se pueden crear,

REGIMEN TRIBUTARIO 7
 regular, modificar y extinguir tributos; así como designar los sujetos,
el hecho imponible, la base imponible, la tasa etc.
El principio de igualdad, consiste en dar el mismo trato legal y
administrativo a los contribuyentes que tienen similar capacidad contributiva.
El respeto a los derechos fundamentales, es un límite al ejercicio de la
potestad tributaria para que esta sea legítima.
La no confiscatoriedad, consiste en no exceder la capacidad contributiva
del contribuyente, es decir que defiende el derecho de propiedad, ya que no se
puede utilizar la tributación para apropiarse indirectamente de los bienes del
contribuyente. (“Régimen tributario peruano”, 2011).

1.3 Agente de supervisión

1.3.1 SUNAT

Es una institución pública descentralizada del Sector Economía y

Finanzas encargada de personería de Derecho Público, patrimonio propio y
autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y financiera. La
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, tiene el propósito de
administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos y controlar el tráfico
internacional de mercancías dentro del territorio aduanero recaudando los
tributos aplicables, abasteciendo servicios a los contribuyentes y responsables a
fin de facilitar el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias.
( “SUNAT”, 2010).

1.4 La tributación y los libros contables

Los libros contables son de gran ayuda en los negocios; desde las
pequeñas bodegas hasta las grandes empresas necesitan de ellos, para que así
puedan calcular cuánto de impuesto les corresponde pagar
mensualmente.

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 Zevallos sostiene que en el aspecto tributario una de las obligaciones más
importantes es la de llevar libros de contabilidad manteniéndolos actualizados
de acuerdo a los plazos establecidos previa legalización de los mismos, con la
finalidad de cumplir con las obligaciones del impuesto a la 3era y 4ta categoría,
quienes tienen relación con los libros de contabilidad como: el Régimen
general, Régimen especial del impuesto a la renta, Nuevo Régimen Único
Simplificado, Impuesto a la Renta de 4ta categoría.
Estos regímenes permiten una mejor acción del Estado, teniendo a los
registros contables como su mejor aliado. (2011, p 62-63).

1.5 Obligación tributaria

Zevallos explica que la obligación tributaria es el derecho público que

representa la relación que existe entre el deudor y el acreedor tributario cuyo
vínculo tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria siendo
exigible tributariamente.

Define diferentes términos como el acreedor tributario, que es aquel en

favor del cual debe realizarse la prestación tributaria, así tenemos el gobierno
central, gobiernos regionales y gobiernos locales; deudor tributario que es la
persona obligada al cumplimiento del pago del tributo como contribuyente o
responsable; nacimiento de la obligación tributaria debido a la venta de bienes,
retiro de bienes, prestación de servicios, utilización de servicios para no
domiciliados, contratos de construcción e importación de bienes. (2011, p. 101-
102).

La obligación tributaria es aplicada a los diferentes sectores extractivos y

productivos que existen en el país, pero hay un sector que es más relevante en
este tema y se trata del sector minero.

La Sociedad Nacional de Minería Petróleo y Energía afirma que:

La minería contribuye de diversas e importantes maneras al bienestar de

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 los peruanos. Esto se puede medir de diversas maneras, incluyendo la
participación en el producto, el empleo, las exportaciones o la inversión,
entre otras. Asimismo las empresas mineras con frecuencia proveen
servicios básicos (salud, educación, energía eléctrica, agua potable,
comunicaciones, etc.) no solo a sus trabajadores sino también a la
población de las zonas en que operan. (SNMPE, 2011, p8).

1.6 Acogimiento al régimen único simplificado

El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:

a) Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio:

El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el

Registro Único de Contribuyentes.

b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del

Régimen Especial:

Deberán:

1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al período en que se efectúa el cambio de

régimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicándose en la categoría que les
corresponda, Este requisito no será de aplicación tratándose de sujetos que se
encuentren en la categoría especial.

2. Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del período precedente al
que se efectúa el cambio de régimen, a:

 Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crédito fiscal
o sustenten gasto o costo para efecto tributario.

 Los establecimientos anexos que tengan autorizados.

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 1.7 Categorización

Para determinar en que categoría corresponde efectuar el pago de la cuota mensual,

deberán ubicarse en la que no superen ninguno de los límites establecidos para cada
parámetro.

TABLAS DE CATEGORÍAS MENSUALES

Categorías Total ingresos Total Cuota

brutos mensuales adquisiciones mensual
(hasta S/.) mensuales (hasta (S/.)
S/.)

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

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 CAPÍTULO 2

REGIMEN TRIBUTARIO PERUANO

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2.1 Tributos del gobierno central

2.1.1 Impuesto a la renta

Castillo, J., Morales, J., Ortega, R. & Pacherres, A. explican que el

impuesto a la renta grava rentas de trabajo (cuarta y quinta categoría), del capital
(primera y segunda categoría) y de la aplicación conjunta de ambos factores
(rentas empresariales de tercera categoría), a las ganancias de capital que son
aquellos bienes que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un
giro de negocio o de empresa, a otros ingresos que provengan de terceros,
establecidos por ley como las indemnizaciones a favor de empresas,
indemnizaciones destinadas a reponer activos, ganancias o beneficios derivados
de operaciones con terceros (criterio flujo de riqueza).
También a las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute,
establecidas por ley y a la habitualidad en la enajenación de inmuebles efectuada
por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal. (2011, p. 165-
167).

2.1.2 Cuál es el importe de la declaración mensual renta (régimen especial) e IGV?

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:

TRIBUTO ACTIVIDAD TASA

Impuesto a la Si realizan 1.5%

Renta exclusivamente de sus ingresos netos
actividades de mensuales

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 Comercio y/o
Industria

Si realizan
2.5%
exclusivamente
de sus ingresos netos
actividades de
mensuales
Servicios
- Tercera
Categoría
Si realizan
conjuntamente
actividades de 2.5%
comercio y/o de sus ingresos netos
industria y mensuales
actividades de
servicios

Impuesto General
a las Ventas e Cualquiera de las
Impuesto de señaladas líneas 19%
Promoción arriba
Municipal

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 2.1.3 .- Como se efectúa la declaración mensual ?

La declaración y pago se realiza en los Bancos autorizados, a través de los siguientes

medios:

Medio Tipo de Sujeto

 Personas naturales y jurídicas, sucesiones

PDT – IGV RENTA indivisas y sociedades conyugales que se
MENSUAL encuentren obligadas a presentar sus
declaraciones con PDT.

 Personas naturales, sucesiones indivisas, y

Formulario N° 118 sociedades conyugales no obligadas a
presentar PDT.

Adicionalmente, el PDT – IGV Renta mensual se puede enviar a través de Internet,

para lo cual debe contar con su CLAVE SOL (SUNAT Operaciones en Línea).

2.1.4 Impuesto general a las ventas

Este impuesto es indirecto para el consumidor, ya que al comprar un

producto, bien, etc., viene incluido en el precio de venta.

Castillo, J., et. ál. indica que el impuesto selectivo al consumo, es un

impuesto Monofásico Producto Final, es decir que solo alcanza al fabricante o
productor y que grava la venta en el país por el importador o a nivel del
productor, los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas,
sorteos y eventos hípicos.

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 El productor o fabricante propiamente dicho es aquella persona (natural o
jurídica) que actúe en la última fase del proceso destinado a conferir a los bienes
la calidad de productos afectos al impuesto; comitente
es productor en la fabricación por encargo o por la aplicación de una marca distinta; el
vínculo que hay entre las empresas con el productor o fabricante puede ser de forma
económica o por un contrato de colaboración empresarial. (2011, p. 279-281).

2.1.5 Impuesto selectivo al consumo

Este impuesto en el Perú se aplica mayormente en los juegos o apuestas y

solo alcanza al fabricante o productor. En este sentido,

El Impuesto Selectivo al consumo es un tributo al consumo

específico, y grava la venta en el país a nivel de productos de
determinados bienes, la importación de los mismos, la venta en el
país de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador y
los juegos de azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece
con el Impuesto General a las Ventas este tributo es de realización
inmediata, pero se determina mensualmente. Las tasas de este
impuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo del bien gravado,
según las tablas respectivas. (Rueda, G. & Rueda, J., 2011, p 29)

2.2 Tributos del gobierno local

2.2.1 Tributos municipales

2.2.1.1 Impuesto predial

Las personas sujetas a este impuesto son aquellas que poseen una propiedad
y por lo tanto están en la obligación de pagarlo.

“El impuesto predial es de periodicidad anual y grava el valor de la

propiedad de los predios urbanos y rústicos. Así, se consideran predios a los
terrenos, a otros espejos de agua, así como las edificaciones e instalaciones fijas
y permanentes que constituyan partes integrantes del mismo, que no puedan ser
separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.” (Castillo, J., et. ál.,

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 2011, p 433).

REGIMEN TRIBUTARIO 17
2.2.1.2 Impuesto al Patrimonio Vehicular

Este impuesto se aplica a las personas que sean propietarias de un

automóvil.

Rueda, G. & Rueda, J. (2011, p32) lo define de la siguiente manera:

“El impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la

propiedad de los vehículos automóviles, camionetas, station wagons, fabricados
en el país o importados, con una antigüedad no mayor de 3 años. La antigüedad
de 3 años se computará a partir de la primera inscripción en el Registro de
Propiedad Vehicular”.

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 CONCLUSIONES

1. Nuestro Perú está cambiando, ahora vemos una mejor calidad de vida esto se debe al
cumplimiento de las obligaciones tributaria, ya que somos un país emergente.

2. La existencia de los principios tributarios es fundamental, sólo así no se cometerán

excesivos abusos tributarios, los contribuyentes sentirán el respaldo y una actitud
proactiva.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS (según norma APA)

Castillo, J., Morales, J., Ortega, R. & Pacherres, A. (2011). Manual tributario 2011.
Lima, Perú: Tinco SA.

Hernández, D. (2011). Historia de la tributación en el Perú. Recuperado el 19 de

setiembre del 2011, de http://www.monografias.com/trabajos84/historia-tributacion-
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Miano, O. (2011) Supervisión de obras públicas y privadas. Lima, Perú: Capeco

Palomino, C. (2011). Contabilidad básica: plan contable general empresarial. (2da ed.).
Lima, Perú: Callpa.

Régimen tributario y principales impuestos (s.f). Recuperado el 19 de setiembre del 2011,

de http://inversionistaextranjero.sunat.gob.pe/index.php

Ruedas, G. & Ruedas, J. (2011) Manual práctico del contribuyente para no ser
sancionado por la SUNAT- Casos prácticos, Normas complementarias. Lima, Perú:
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Sociedad Nacional de Minería, Petróleo y Energía. (2011). La tributación minera en el

Perú: contribución, carga tributaria y fundamentos conceptuales. Lima, Perú: Aleph
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Zeballos, E. (2002). Contabilidad general. (4ta ed.). Arequipa, Perú: AVC Sistemas.

Zeballos, E. (2011). Contabilidad general. Teoría y Práctica. (9na ed.). Arequipa, Perú:
JUVE E.I.R.L.

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