Obligación Sujetos obligados

todos los sujetos pasivos que de

Obligación de Inscribirse en el Registro de
conformidad a este codigo resulten
Contribuyentes.
obligados al pago de impuesto
Obligación de Informar Cambios en los
contribuyentes inscritos
Datos Básicos.

Obligación de Fijar e Informar

contribuyentes
Domicilio Para Recibir notificaciones

Obligación de Informar Cambios en el

comerciates inscritos
Domicilio Para Recibir Notificaciones.

Obligación de Informar el Nombre del

contribuyentes inscritos
Apoderado Para Recibir Notificaciones.

OBLIGACIONES RELACIONADAS CON LA ELABORACION Y

los sujetos pasivos de los impuestos
Obligación de Presentar Declaraciones
bajo la potestad de la administracion
Tributarias.
trubutaria

presentacion Pago a Cuenta e Impuesto

contribuyentes incritos
Retenido

Declaracion Impuesto Sobre la Renta

contribuyentes incritos
Anual

Declaración del Impuesto de IVA contribuyentes incritos

 transferencias de bienes inmuebles
Declaración de Impuesto a la
por operaciones superiores a
Transferencia de Bienes Raíces.
$28,571.43 (¢250,000.00)

Obligación de Presentar las

Declaraciones Tributarias Aunque no
Exista Pago de Impuesto

OBLIGACIONES RELACIONADAS CON LA EMISION

Obligación de Emitir y Entregar La obligación de emitir y otorgar

Documentos que Amparan Operaciones documentos legales, surge en el
del Impuesto del I.V.A. momento en que se causa el impuesto

EMISION DE Comprobantes de Crédito

Fiscal

cuando el comprobante de credito

emision de NOTA DE REMISION fiscal no se emita al mo mento de
efectuar la entrega de los bienes

cuando por motivos posteriores a la

Emision de notas de credito y debito emicion del CCF se realizen ajustes
en los precios

agentes perseptores del impuesto

expedir comprobante de retencion
según el art. 162-a C.T.

Factura, Tiquetes u otros Documentos

cuando la emision de facturas y otros
Equivalentes. Art. 107, 108, 111 y 114 del
ducumentos resultara impractica
C.T.

Obligación de Cumplir con los Los contribuyentes que emitan

Requisitos Formales en la Emisión y documentos formales que amparan
Entrega de Documentos Legales tranferencia de bienes y servicios
 Todos los documentos legales
mencionados con anterioridad
deben imprimirse en Imprentas
Obligaciones Relacionadas con la
autorizadas por la Administración
Impresión de Documentos.
Tributaria, cumpliendo con los
requisitos exigidos por el Código
Tributario

Obligación de Solicitar Autorización Los contribuyentes que emitan

del Uso de Maquina Registradoras u cuando por la naturaleza del
otros Sistemas Computarizados para la negocio no pueda emitir u otorgar
Emisión de Tiquetes facturas de consumidor final

OBLIGACIONES RELACIONADAS CON PR

contrubuyentes inscritos en la
Obligación de proporcionar Información.
administracion tributaria

Cuando el Comerciante Social

haya retenido, en concepto de
Impuesto Sobre la Renta a cualquier
Obligación de Remitir Informe Anual de
Persona Natural, Jurídica o Institución,
Retenciones
deberá emitir informe Anual de
Retenciones a la Administración
Tributaria

las sociedades si se hubiere

efectuado distribución de
Obligación de Remitir Informe Sobre
dividendos, excedentes o utilidades,
Accionistas y Utilidades Distribuidas.
a los socios o accionistas
durante el ejercicio fiscal,

Obligación de Proporcionar Información

de Proveedores, Clientes, Acreedores y
Deudores.
 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON PERMIT

Obligación de Permitir el Control y sujetos pasivos incritos en la

Fiscalización. administracion tributaria

OBLIGACIONES RELACIONADAS CON EL NOM

Están obligados a nombrar auditor

para dictaminarse fiscalmente,
aquellos Comerciantes Sociales que
Obligación de Nombrar Auditor Fiscal.
cumplan al menos uno de los
requisitos que se mencionan en el
articulo 131 C.T

Obligación de Suministrar Información al LOS CONTRIBUYENTES QUE

Auditor para el Dictamen. NOMBREN AUDITOR

OBLIGACIONES RELACIONADAS CON LOS REG

Los sujetos pasivos que de

conformidad al codigo de comercio o
Obligación de llevar Contabilidad
en las leyes especiales esten
obligados a ello

Obligación de llevar Registros Especiales

todos los sujetos pasivos
o Específicos.
 los contribuyentes inscritos del
Obligación de llevar Libros de Control del
impuesto a la transferensia de bienes
Impuesto del IVA.
muebles ya a la prestacion de servicio

los sujetos pasivos cuyas operaciones

Obligación de Llevar Control y Registro de
Inventarios.
consistan en la transferencia de
bienes corporales

los sujetos pasivos cuyas operaciones

Obligación de Efectuar Levantamiento Físico
de Inventarios.
consistan en la transferencia de
bienes corporales

Obligación de Adoptar un Método de los sujetos pasivos cuyas operaciones

Valuación de Inventario Aceptado por la consistan en la transferencia de
Administración Tributaria. bienes corporales

OTRAS OBLIGAC

Obligación de Cumplir con requisitos en la contribuyentes incritos en la

Elaboración y Presentación de Escritos administracion tributaria

Obligación de Informar Cese Definitivo de contribuyentes incritos en la

Actividades. administracion tributaria

Obligación de Expedir Constancia de entidades las que realicen de

Retención del Impuesto Sobre la Renta. retencion en remuneraciones
 Obligación de Conservar Informaciones y contribuyentes incritos en la
Pruebas. administracion tributaria

Obligación de Informar Extravió de contribuyentes incritos en la

Documentos y Registros. administracion tributaria

OBLIGACIONES SUS

OBLIGACIONES RELACIONADAS CON EL PAGO DE LOS IMPUESTO

contribuyentes incritos en la
Obligación de Pagar Impuestos.
administracion tributaria

OBLIGACIONES RELACIONADAS CON EL PAGO DE LAS R

El Sujeto Pasivo, que pague una

Obligación de Pagar el Impuesto Retenido por
remuneración por servicios de carácter
Servicios de Carácter Permanente.
permanente,

Los contribuyentes que pagan a una

Obligación de Pagar el Impuesto Retenido por
persona natural un monto de dinero por
Prestación de Servicios.
servicios prestados,

El contribuyente que halla retenido como

anticipo el 20% que se pague a las
personas Naturales o Jurídicas,
Obligación de Pagar el Impuesto Retenido por
sucesiones o fideicomisos no domiciliados
Rentas Pagadas a Sujetos no Domiciliados.
en la República, siempre y cuando se
hayan obtenido en el país o territorio
nacional
 las personas naturales o
juridicasdomiciliadas que paguen o
Obligación de Pagar el Impuesto Retenido por
acrediten en la republica a cualquier
Premios.
sujeto premios o ganancias procedentes
de loterias, rifas o sorteos

OBLIGACIONES RELACIONADAS CON EL PAGO DE LAS RETEN

Obligación de pagar las retenciones del contribuyentes incritos en la

impuesto del IVA administracion tributaria

Obligación de Pagar el Impuesto del IVA contribuyentes incritos en la

Percibido administracion tributaria
 Formulario
Base Legal Plazo Legal
a utilizar
15 dias despues de iniciar
Art. 86 del C.T f-210
operaciones

Art. 86 y 87 . C.T

primeros 10 dias hábiles de cada

Art. 90 C.T f-210
año

cinco días hábiles siguientes a la

Art. 90 C.T f-210
fecha de la ocurrencia del cambio

Art. 90 C.T

N LA ELABORACION Y PRESENTACION DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Art. 91 C.T

Plazo. Art. 152 del C.T. y Art. 62 de

la LISR.diez días hábiles
Art.62 Lisr Art. 92 y
f-14 siguientes
152 del C.T.
al cierre del periodo mensual que
se liquida

Art. 48 de la LISR.
El plazo para presentar la
declaración del Impuesto Sobre
Art. 48 de la LISR y
f-11 la Renta, es dentro de los
Art. 92 del C.T
cuatro meses siguientes al
vencimiento del ejercicio
impositivo que se declara.
Art. 94 Ley del IVA.
Este documento deberá
Art. 94 Ley del IVA presentarse dentro de los
f-07
y Art. 92 del C.T primeros diez días hábiles del
mes siguiente al periodo tributario
que se está declarando
 Art. 8 del LTBR
Cada vez que se
adquieran bienes
Art. 7 LTBR Inmuebles, dentro del plazo de
sesenta días siguientes a la
fecha de la Escritura
de Compra-Venta

APLICAN LOS MISMOS PLAZOS

Art. 91 C.T DE CADA UNO DE LAS
DECLARACIONES

ADAS CON LA EMISION Y ENTREGA DE DOCUMENTOS LEGALES.

Art. 107 del C.T.

EN EL MOMENTO QUE SE
Art. 107 del C.T. REALICE EL INTERCAMBIO DE
BIENES O SERVICIOS

en el momento de recibir los

Art. 109 del C.T.
bienes reemplazando al CCF

cuando se realice devolucion de

Art. 110 del C.T.
dinero o rebaja en los prescios

cuando se efectue una retencion

Art. 112 del C.T.
del 1 %

cuando se realize cualquier

operación que conlleve el uso de
Art. 115 del C.T.
maquinas registradoras y que se
realize la transferencia de bienes

Art. 114 y 139 del se realiza almomento de la emicion

C.T y elaboracion del documento
 Art. 116 del C.T.

Art. 115 del C.T.

RELACIONADAS CON PROPORCIONAR INFORMACION

Art. 120 y 121 del

C.T.

Art. 123 del C.T. El Informe de

Retenciones debe ser emitido
Art. 123 y 128 del
f-930 durante el mes de enero del año
C.T.
siguiente al que se efectuaron las
retenciones.

Art. 124 del C.T. El plazo para la

Art. 124 y 128 del presentación expira el 31 de enero
f-915
C.T. del año inmediato posterior a aquel
en que se realizo la distribución

Art. 128 del C.T. Esta

información deberá
proporcionarse cuando la
Administración Tributaria lo
requiera por medios magnéticos,
como información semestral en los
meses de enero y julio de cada
año
CIONADAS CON PERMITIR EL CONTROL Y FISCALIZACION.
Art. 126 del C.T. Esta información
debe ser presentada o exhibida en
Art. 126 C.T. los plazos que establezca la
Administración Tributaria o sus
Funcionarios.

CIONADAS CON EL NOMBRAMIENTO DEL AUDITOR FISCAL.

Art. 131 y 134 del C.T.

Art. 131 C.T. dentro de los cinco meses de
finalizado el periodo anterior.

Art. 133 del C.T.

ONADAS CON LOS REGISTROS CONTABLES E INVENTARIOS.

Art. 139 del C.T.
Las anotaciones
efectuadas en los registros
Art. 139 del C.T. contables, de acuerdo a lo
establecido en el Código Tributario,
no podrán tener un atraso mayor
de dos meses.

Art. 242 del C.T.

Al igual que en los
Registros Contables, las
Art. 140 del C.T.
anotaciones en los Registros
Especiales no podrán llevarse con
un atraso superior a dos meses.
 Art. 141 Lit. a) del C.T.
Las referidas anotaciones en los
Libros de Control de Compras y
Ventas, se registrarán diariamente,
en orden cronológico y para
Art. 141 del C.T. efectos fiscales sólo se permitirá
un atraso no mayor de 15 días
calendarios, contados a partir de la
fecha en que se emitan o reciban
los documentos que respalden las
operaciones.

Art. 142 del C.T.

Se deberá efectuar un inventario

físico, tanto al constituirse la sociedad,
Art. 142 del C.T.
como al final de cada ejercicio
impositivo

Art. 143 del C.T.

OTRAS OBLIGACIONES

Art. 34 del C.T.

El plazo para informar el cese

definitivo de actividades por
cualquiera de las situaciones
Art. 144 del C.T. F-210
mencionadas anteriormente es de
quince días siguientes a la ocurrencia
de las mismas.

El plazo para entregar las constancias

por servicios de carácter permanente
Art. 145 del C.T. f-910 es a mas tardar un mes después de
efectuada la ultima retención del
ejercicio.
 La información antes mencionada
deberá conservarse por un periodo de
Art. 146 del C.T.
diez años, contados a partir de la
fecha de su emisión.

El plazo para notificar la situación

descrita en el párrafo anterior, es de
Art. 149 del C.T.
cinco días siguientes a la fecha en
que suceda el hecho.

OBLIGACIONES SUSTANTIVAS

AGO DE LOS IMPUESTOS DE IVA, RENTA Y TRANSFERENCIA DE BIENES RAICES

Art. 68 al 74 y 150 Los plazos que se fijan para el pago
del C.T. de los diferentes impuestos

CON EL PAGO DE LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Art. 62 LISR
El Agente de Retención
deberá pagar la suma retenida, dentro
Art. 48 y 155 C.T. de los diez días hábiles que
inmediatamente sigan al vencimiento
del periodo en que se efectué la
retención.

Art. 62 de la LISR.
El agente de retención
deberá pagar la suma retenida, dentro
de los diez días hábiles que
inmediatamente sigan al vencimiento
del periodo en que efectué la
retención.

Art. 62 de la LISR.
El agente de retención
deberá pagar la suma retenida, dentro
Art. 158 del C.T. de los diez días hábiles que
inmediatamente sigan al vencimiento
del periodo en que efectué la
retención.
 Art. 62 de la LISR.
El agente de retención
deberá pagar la suma retenida, dentro
Art. 160 del C.T. de los diez días hábiles que
inmediatamente sigan al vencimiento
del periodo en que efectué la
retención.

EL PAGO DE LAS RETENCIONES Y PERCEPCIONES DEL IMPUESTO DEL IVA.

Art. 94 de la ley de IVA.

El plazo para el pago del impuesto
Art. 47,48, 162 y 164
retenido es dentro de los diez días
del C.T.
hábiles siguientes al periodo tributario
que se liquida.

Art. 94 de la ley de IVA.

El plazo para el pago del impuesto
Art. 47, 48, 163 y 164
retenido es dentro de los diez días
del C.T.
hábiles siguientes al periodo tributario
que se liquida.
 sancion
La sanción por no inscribirse en el
Registro de Contribuyentes, es de tres
salarios mínimos mensuales

Sanción. Art 237 C.T. multa de nueve

salarios mínimos mensuales.

Sanción. Art. 237 del C.T multa de cinco

salarios mínimos mensuales

Sanción. Art. 241 del C.T. multa

equivalente al 0.5% sobre el p
atrimonio o capital contable que figure
en el
Balance General

RACIONES TRIBUTARIAS

Art. 247 C.T

Art. 238 C.T

Art. 238 C.T

 Art. 238 C.T

Sanción. Art. 238 y 247 del C.T.

TOS LEGALES.

Sanción. Art. 239 del C.T

La multa por
documento no podrá ser inferior a dos
salarios mínimos mensuale

Sanción. Art. 239 del C.T

La multa por
documento no podrá ser inferior a dos
salarios mínimos mensuale

Sanción. Art. 239 del C.T

La multa por
documento no podrá ser inferior a dos
salarios mínimos mensuale

Sanción. Art. 239 del C.T

La multa por
documento no podrá ser inferior a dos
salarios mínimos mensuale

Sanción. Art. 239 del C.T

La multa por
documento no podrá ser inferior a dos
salarios mínimos mensuale

Art. 239 y 245 del C.T. una multa

equivalente al 30% del monto de la
operación por
cada documento
 Art. 239 del C. T. Los Sujetos Pasivos
que impriman sus propios documentos o
lo hagan por medio de imprentas no
autorizadas por la Administración
Tributaria, serán sancionados con una
multa equivalente al 30% del monto
de la operación por cada documento.
La que no podrá ser inferior a
$56.00

Art. 239 del C.T tres salarios mínimos

mensuales por cada máquina o
sistema
no autorizado

ON
Art. 241 del C.T. multa equivalente al
0.5% sobre el Patrimonio o
Capital contable que figure en el
Balance General

Art. 241 Lit. e) del C.T.

multa del cero punto uno por ciento
sobre el patrimonio o capital contable
que figure en el balance general

Art. 241 Lit. h) del C.T. multa del cero

punto uno por ciento sobre el patrimonio
o capital contable que figure en el
balance general

Art. 241 Lit. k) del C.T. multa del 0.1%

sobre el patrimonio o capital contable
que figure en
el Balance General
ZACION.

Art. 242 Lit. C, Núm. 5, 244 y 245 del

C.T. multa del 0.5% sobre el
patrimonio o capital contable que figure
en el Balance General

FISCAL.

Art. 249 del C.T.

El incumplimiento de la
obligación de nombrar auditor será
sancionado con una multa equivalente al
0.5% sobre el patrimonio o capital
contable, según el Balance General

Art. 258 del C.T.

El Código tributario, no tiene una
sanción especifica por el incumplimiento
de esta obligación, por lo que se aplicara
la sanción genérica equivalente a una
multa que oscila entre $112.00

ENTARIOS.

Art. 242 y 245 del C.T.

La sanción por no llevar o poseer
en forma indebida los libros, registros o
sistemas, manuales o computarizados
de contabilidad, es de cuatro salarios
mínimos mensuales.

Art. 242 y 245 del C.T.

El comerciante que no lleve o
que llevare de forma incorrecta los
Registros Especiales, tendrá una
sanción de cuatro salarios mínimos
mensuales.
Art. 242 y 245 del C.T.
La sanción por no llevar o mantener en
forma indebida los Libros de Compras y
Ventas del Impuesto a la Transferencia
de Bienes Muebles y a la Prestación de
Servicios conlleva a una multa de cuatro
salarios mínimos mensuales.

Art. 243 del C.T.

multa equivalente al 0.5% sobre
el patrimonio o capital contable, según el
balance general

Art. 243 del C.T .

multa equivalente al 0.5% sobre
el patrimonio o capital contable según el
balance general

Art. 243 del C.T.

multa equivalente al 0.5% sobre el
patrimonio o capital contable, según el
Balance General

Art. 241 del C.T. multa equivalente al

0.5% sobre el patrimonio o capital contable
que figure en el Balance General

Art. 244 del C.T.

cuatro salarios mínimos mensuales.

Art. 244 del C.T.

multa de un salario mínimo mensual, por
constancia de Retención del Impuesto.
 Art. 244 del C.T.
multa, del 2% sobre el patrimonio o
capital contable que figure en el Balance
General

Art. 241 lit. f) y 244 lit. c) C.T. multa de

cuatro salarios mínimos mensuales.

FERENCIA DE BIENES RAICES

Art. 246 C.T. y Art. 247 C.T.

TO SOBRE LA RENTA

Art. 246 C.T.

Incumplimiento de la obligación de retener
y percibir el ISR Art. 246 del C.T.
El agente que no haya retenido o
percibido el impuesto respectivo, aun cuando
se esté obligado a ello se hará acreedor a
una multa equivalente al 75% del monto del
impuesto dejado de retener o percibir.
S DEL IMPUESTO DEL IVA.

Incumplimiento de retener y percibir el

impuesto del IVA. Art. 246 del C.T.
El agente que no haya retenido o no haya
percibido el impuesto respectivo aun cuando
se esté obligado a ello se hará acreedor a
una multa equivalente al 75% del monto del
impuesto dejado de retener o percibir