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• Factoring;
– Presunção de:
• 8% para o IRPJ;
• 12% para CSLL.
Lucro Presumido
• Para cálculo do limite da Receita Bruta (Total):
– Prestação de serviços;
– Venda de produtos de fabricação própria;
– Revenda de mercadorias;
– Transporte de cargas;
– Industrialização de produtos em que a matéria-prima, o produto intermediário e
o material de embalagem tenham sido fornecidos por quem encomendou a
industrialização, seja na atividade rural ou de outras compreendidas nos
objetivos sociais da pessoa jurídica
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Lucro Presumido
• Momento da Opção:
– Apuração Trimestral:
• Pagamento da primeira quota trimestral;
• O que define o recolhimento, é o código indicado no DARF do
pagamento do primeiro IRPJ do ano;
• Opção é irretratável para todo o ano-calendário.
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Lucro Presumido
• Cálculo: trimestral;
• Alíquotas:
– IRPJ – 15%;
– CSLL 9%;
• Deduções
– IRRF retido;
• Prazo do Pagamento:
– O imposto apurado em cada trimestre;
IR devido 12.600
AIR devido 2.400
CSLL devida 26.820
Lucro Presumido
• Distribuição de lucros:
– Lucro Presumido (-) IR e CSL =
Limite de retirada (sem escrituração contábil)
ou
Distribuição de valores acima do Lucro Presumido
(escrituração contábil completa)
– Contabilize;
% IR % CS
Receita de venda de mercadorias (sem IPI) 775.000,00 8% 12%
Receita de prestação de serviços 50.000,00 32% 32%
Vendas canceladas de mercadorias (75.000,00) 8% 12%
Ganho de Capital na Alienação do Imobilzado 16.000,00 100% 100%
Rendimentos de aplicações financeiras 4.000,00 100% 100%