Solucao Do Caso Pratico - Due Diligence

Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo
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Gestão 2016-2017
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Atualização - TODOS OS DIREITOS

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É PROIBIDA A REPRODUÇÃO
"Principais TOTAL OU PARCIAL DESTA
APOSTILA, DE QUALQUER
mudanças e FORMA OU POR QUALQUER

MEIO.
CÓDIGO PENAL BRASILEIRO
impactos" ARTIGO 184.
Novembro/2017
JANEIRO/ Elaborado por:
Ademir Macedo de Oliveira
O conteúdo desta apostila é de inteira

responsabilidade do autor (a).
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CRCSP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional
PROGRAMA
1. Lei Complementar nº 155 de 27.10.2016 - Breve Análise
2. Investidores Participando de Empresas Optantes do Simples
3. Novos Limites de Faturamento
4. Novas Regras de Cálculo do Simples: Alíquotas Nominal e Efetiva
5. Definições e Exemplos de Cálculos
6. Novas Tabelas
7. Distribuição de Atividades dentro das Tabelas II, IV e V
8. Microempreendedor Individual - Mudanças.
2
INCLUSÃO DE NOVAS ATIVIDADES
1. EMPRESAS SIMPLES DE CRÉDITO
Inclusão das atividades de crédito de fomento mercantil como a realização de

operações de empréstimo, financiamento e desconto de títulos de crédito perante
pessoas jurídicas, exclusivamente com recursos próprios.
A lei impõe que as atividades devem se restringir ao seu município sede e

municípios limítrofes.
2. Indústria ou comércio de bebidas alcoólicas como: micro e pequenas

cervejarias; micro e pequenas vinícolas; produtores de licores e micro e
pequenas destilarias desde que não produzam ou comercializem no atacado.
3. Serviços médicos como a própria atividade de medicina, inclusive laboratorial e

enfermagem; medicina veterinária; odontologia; psicologia, psicanálise, terapia
ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clínicas de nutrição e de
vacinação e bancos de leite.
3
4. Representação comercial e demais atividades de intermediação de negócios e

serviços de terceiros.
5. Auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e

administração.
6. Outras atividades do setor de serviços que tenham por finalidade a prestação

de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza
técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão
regulamentada ou não, desde que não sujeitas à tributação na forma dos
Anexos III, IV ou V da Lei Complementar 123/2006.
INVESTIDOR ANJO
7. Figura dos investidores anjos, com as seguintes observações:
• Aporte de capital, por pessoa física ou jurídica.
• Participação dos mesmos nos lucros auferidos sem a necessidade do ingresso no

contrato e capital social como sócios administradores, com limitação a 50%.
• Isenção dos riscos do empreendimento que caberá somente aos sócios.
• Contrato de participação com vigência não superior a 7(sete) anos.
• Resgate de aporte, somente após 2(dois) anos.
• Havendo intenção de venda, o Investidor Anjo terá preferência.
4
INVESTIDOR ANJO
Os rendimentos decorrentes do aporte de capital, na forma de investimentos, estão

sujeitos à incidência do imposto de renda retido na fonte, da seguinte maneira:
22,5% Contratos de participação com prazo de até 180 dias
20 % Contratos de participação com prazo de 181 até 360 dias
17,5% Contratos de participação com prazo de 361 até 720 dias
15% Contratos de participação com prazo superior a 720 dias
O Imposto de Renda será :
1. Definitivo para Investidor: Pessoa Física ou Jurídica Isenta ou Simples
Nacional.
2. Antecipação do Imposto devido para Pessoa Jurídica tributada pelo Lucro
Real, Presumido ou Arbitrado.
3. O recolhimento se dará até o 3º.dia útil subsequente ao decêndio de
ocorrência dos fatos geradores.
FAIXAS E ALÍQUOTAS-ANEXO I - COMÉRCIO
5
PERCENTUAL DE REPARTIÇÃO DOS TRIBUTOS-COMÉRCIO-ANEXO I
FAIXAS E ALÍQUOTAS-ANEXO II - INDÚSTRIA
6
PERCENTUAL DE REPARTIÇÃO DOS TRIBUTOS-INDÚSTRIA-ANEXO II
FAIXAS E ALÍQUOTAS-ANEXO III

LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS E DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS NÃO
RELACIONADOS NO § 5º-C DO ARTIGO 18 DA LEI COMPLEMENTAR
7
PERCENTUAL DE REPARTIÇÃO DOS TRIBUTOS DE LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS E DE

PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS NÃO RELACIONADOS NO § 5º-C DO ARTIGO 18 DA LEI
COMPLEMENTAR-ANEXO III
PERCENTUAL DE REPARTIÇÃO DOS TRIBUTOS DE LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS E DE

PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS NÃO RELACIONADOS NO § 5º-C DO ARTIGO 18 DA LEI
COMPLEMENTAR-ANEXO III
O percentual efetivo máximo devido ao ISSQN será de 5%, transferindo-se a diferença, de

forma proporcional, aos tributos federais da mesma faixa de receita bruta anual. Sendo
assim, na 5a faixa, quando a alíquota efetiva for superior a 14,92537%, a repartição será:
FAIXA IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ISSQN
5a Faixa, com Alíquota Efetiva Alíquota efetiva Alíquota efetiva Alíquota efetiva Alíquota efetiva Percentual de
alíquota efetiva – – – – –
superior a 5% 5% 5% 5% 5% ISSQN fixo em
14,92537% x x x x x
6,02% 5,26% 19,28% 4,18% 65,26% 5%
8
FAIXAS E ALÍQUOTAS-ANEXO IV
LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS E DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
RELACIONADOS NO § 5º-C DO ARTIGO 18 DA LEI COMPLEMENTAR
PERCENTUAL DE REPARTIÇÃO DOS TRIBUTOS-ANEXO IV
9
PERCENTUAL DE REPARTIÇÃO DOS TRIBUTOS-ANEXO IV
FAIXAS E ALÍQUOTAS-ANEXO V
RECEITAS DECORRENTES DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS RELACIONADOS
NO § 5º-I DO ARTIGO 18 DA LEI COMPLEMENTAR
LEI COMPLEMENTAR 155 DE 10/2016
10
PERCENTUAL DE REPARTIÇÃO DOS TRIBUTOS-ANEXO V
EXEMPLO DE CÁLCULO- ANEXO I COMÉRCIO
11
MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL
O MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL , é a pessoa que trabalha por conta própria e

que se legaliza como pequeno empresário. Nessa condição, recolherá o INSS com
base na alíquota reduzida de 5%. Após o recolhimento como MEI, se houver interesse
de incluir o recolhimento para o tempo de contribuição, deverá ser feita a
complementação da contribuição mensal, mediante o recolhimento de mais 15%
sobre o valor do salário de contribuição.
Referências Legais:
• Instrução Normativa 1719 de 19/07/2017

• Lei Complementar 155 de 27/10/2016
• RCGSN-Resolução do Comitê Gestor do Simples Nacional 117 de 02/12/2014
• RCGSN- Resolução do Comitê Gestor do Simples Nacional 94 de 29/11/2011
• Instrução Normativa 765 de 02/08/2007
• Lei Complementar 123 de 14/12/2006
• Regulamento do Imposto de Renda – Decreto 3.000 de 26/03/1999
• Resolução Senado Federal 22 de 19/05/1989
• Constituição Federal de 05/10/1988
• Lei 6404 de 15/12/1976
12
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13

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3. Novos Limites de Faturamento

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5. Definições e Exemplos de Cálculos

7. Distribuição de Atividades dentro das Tabelas II, IV e V

8. Microempreendedor Individual - Mudanças.

INCLUSÃO DE NOVAS ATIVIDADES

1. EMPRESAS SIMPLES DE CRÉDITO

Inclusão das atividades de crédito de fomento mercantil como a realização de

A lei impõe que as atividades devem se restringir ao seu município sede e

INCLUSÃO DE NOVAS ATIVIDADES

2. Indústria ou comércio de bebidas alcoólicas como: micro e pequenas

3. Serviços médicos como a própria atividade de medicina, inclusive laboratorial e

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4. Representação comercial e demais atividades de intermediação de negócios e

5. Auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e

6. Outras atividades do setor de serviços que tenham por finalidade a prestação

7. Figura dos investidores anjos, com as seguintes observações:

• Aporte de capital, por pessoa física ou jurídica.

• Participação dos mesmos nos lucros auferidos sem a necessidade do ingresso no

• Isenção dos riscos do empreendimento que caberá somente aos sócios.

• Contrato de participação com vigência não superior a 7(sete) anos.

• Resgate de aporte, somente após 2(dois) anos.

• Havendo intenção de venda, o Investidor Anjo terá preferência.

Os rendimentos decorrentes do aporte de capital, na forma de investimentos, estão

FAIXAS E ALÍQUOTAS-ANEXO I - COMÉRCIO

PERCENTUAL DE REPARTIÇÃO DOS TRIBUTOS-COMÉRCIO-ANEXO I

FAIXAS E ALÍQUOTAS-ANEXO II - INDÚSTRIA

PERCENTUAL DE REPARTIÇÃO DOS TRIBUTOS-INDÚSTRIA-ANEXO II

FAIXAS E ALÍQUOTAS-ANEXO III

PERCENTUAL DE REPARTIÇÃO DOS TRIBUTOS DE LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS E DE

PERCENTUAL DE REPARTIÇÃO DOS TRIBUTOS DE LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS E DE

O percentual efetivo máximo devido ao ISSQN será de 5%, transferindo-se a diferença, de

FAIXA IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ISSQN

PERCENTUAL DE REPARTIÇÃO DOS TRIBUTOS-ANEXO IV

PERCENTUAL DE REPARTIÇÃO DOS TRIBUTOS-ANEXO IV

LEI COMPLEMENTAR 155 DE 10/2016

PERCENTUAL DE REPARTIÇÃO DOS TRIBUTOS-ANEXO V

EXEMPLO DE CÁLCULO- ANEXO I COMÉRCIO

O MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL , é a pessoa que trabalha por conta própria e

• Instrução Normativa 1719 de 19/07/2017

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Disponível no portal do CRCSP – www.crcsp.org.br

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