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ASIGNATURA:
CONTROL INTERNO
GRUPO:
A
DOCENTE TUTOR:
Mg. CPCC. Máximo QUISPE PALOMINO
INTEGRANTES:
AYACUCHO – PERÚ
2018
INTRODUCCIÓN
"El control, incluye algo más que las informaciones en que se basa; controlar significa verificar
los hechos (mediante el registro de tales informaciones), de manera que sea posible compararlos
con algún patrón técnico de referencia. El control, en consecuencia, consiste en un nuevo tipo
de información que resulta de la comparación entre patrones técnicos y datos de la realidad, de
manera tal que estos datos puedan ser interpretados como estados particulares dentro del
esquema en que se encuentra el patrón." Desde hace varias décadas la gerencia moderna ha
implementado nuevas formas para mejorar los controles en las empresas. Por cuanto el control
interno tiene una vinculación directa con el curso que debe mantener la empresa hacia el logro
de sus objetivos y metas e indicadores de rendimiento. Si no se conocen los resultados que
deben lograrse, es imposible definir las medidas necesarias para alcanzarlos y evaluar su grado
de cumplimiento en forma periódica; así como minimizar la ocurrencia de sorpresas en el curso
de las operaciones. La importancia del control interno y el interés creciente sobre el mismo ha
hecho surgir diversas filosofías que han originado distintas opiniones sobre la naturaleza, el
objetivo y la forma de conseguir un Control Interno eficaz, siendo visto de diferentes formas:
como sistema, como conjunto de medidas o procedimientos. "El control interno al evaluar todas
las actividades de la entidad tanto contable como financieras, proporciona un elemento por
considerar en la ejecución de la auditoria, aportando un diagnóstico que sirve a los auditores
para determinar la profundidad y alcance en relación con las pruebas o evidencias a obtener en
el transcurso de la misma. Apreciando la estrecha relación existente entre control interno y
auditoria, la que se define como "proceso sistemático, que consiste en obtener y evaluar
objetivamente evidencias sobre afirmaciones relativas a los actos o eventos de carácter
económico administrativo, con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas
afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas
interesadas".
Hoy día, con el crecimiento de los negocios, la complejidad de las operaciones que se
desarrollan en ellos, la necesidad de cumplir con su misión u objeto social, el incremento de los
niveles jerárquicos dentro de las organizaciones, se hace imprescindible que el control interno
no constituya sólo una preocupación para los contadores y auditores, sino para todas las
personas que aparecen en el escenario de la entidad.
Independientemente al énfasis e interés desarrollado en los últimos años en varios países, acerca
de la gran diversidad de conceptos y puntos de vista relacionados con el Control Interno, sus
normas, evaluación, informes, etc., continua siendo una temática tan amplia como los propios
objetivos y perspectivas en que el mismo puede ser contemplado, y que se encuentran
materializados en leyes, decretos leyes, proyectos de leyes, resoluciones, reglamentos, normas,
directivas, informes y bibliografía especializada.
Por consiguiente, el alcance de dichos documentos es tan amplio como los posibles objetivos
del Control Interno y las diversas perspectivas desde las que puede ser visto. Contienen
diferentes definiciones, diferentes opiniones acerca de la función del Control Interno, cómo
debe establecerse, cómo debe evaluarse, sin olvidar que en su mayoría se redactarán en defensa
de los intereses de la clase dominante en la sociedad que se trate.
En Cuba, la Resolución No 297 del 2003, expresa cómo el Comité de Normas Cubanas de
Contabilidad estableció el concepto de control interno acorde con las condiciones de la
economía cubana para su aplicación en todas las entidades del país.
Desde hace varias décadas la gerencia moderna ha implementado nuevas formas para mejorar
los controles en las empresas del sector privado. Ello es importante tener en cuenta, por cuanto
el control interno tiene una vinculación directa con el curso que debe mantener la empresa hacia
el logro de sus objetivos y metas. El control interno no puede existir si previamente no existen
objetivos, metas e indicadores de rendimiento. Si no se conocen los resultados que deben
lograrse, es imposible definir las medidas necesarias para alcanzarlos y evaluar su grado de
cumplimiento en forma periódica, así como minimizar la ocurrencia de sorpresas en el curso de
las operaciones.
1. OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
El concepto de empresa está bien definido; sin embargo es necesario analizarla en su contexto
para efectos de este curso. La Empresa es una organización, entidad o institución, sea de
carácter persona natural o jurídica, pública o privada, lucrativa o no lucrativa que asume la
iniciativa, decisión, innovación y riesgo, para coordinar los factores de la producción en la
forma más ventajosa para producir, comercializar y/o distribuir bienes y brindar servicios
que satisfagan las necesidades humanas.
2.2 LA ECONOMÍA
a) La tierra: Son todos los recursos naturales utilizados en el proceso productivo. Ejemplo:
la tierra, forestales, minerales, recursos acuáticos y similares.
b) El capital (K): Son todos los bienes hechos por el hombre para facilitar la producción de
otros bienes, como las plantas industriales y equipos de producción y distribución y
los inventarios así como la infraestructura de empresas privadas y públicas. Igualmente,
existen otros factores como:
• La formación tecnológica que ayuda a la invención y al desarrollo técnico, que a su vez,
aumenta la productividad de bienes y servicios.
• La cobertura informática con base de redes e Internet.
• La formación del capital impone diferir el consumo de bienes para consumirlos
posteriormente en mayor cantidad y calidad.
• El dinero no es capital, sino un simple medio de intercambio.
• La mano de obra y el empresario son factores humanos.
• La mano de obra es la utilización física y mental del ser humano en la producción de bienes
y servicios. El empresario se considera como un factor importante porque: b. Asume la
iniciativa de coordinar los recursos o factores de la producción para procesar bienes y
servicios.
c. Toma las decisiones básicas de las políticas de su empresa.
d. Es un innovador, al introducir nuevos productos, técnicas o formas de
organización.
Dentro de las actividades empresariales y del ser humano está siempre creciente el número
de necesidades por satisfacer, las mismas que están originadas por:
Esto contrasta con los escasos y limitados recursos de la producción, creando un conflicto
que podemos resumir en tres preguntas:
¿Qué bienes y servicios y cuántos?
¿Cómo debemos producir estos bienes y servicios?
¿Para quién debemos producir estos bienes y servicios?
O planteado de otra forma:
¿Cómo distribuiremos los ingresos para que los consumidores potenciales puedan adquirir
los bienes y servicios producidos?
Estas tres cuestiones fundamentales son comunes a todas las economías: sea la economía
de mercado o la socialista, lo que cambia, es la forma de resolverlas. En la economía de
mercado es la empresa, no el Estado, quien asume la responsabilidad de resolver estos
tres planteamientos fundamentales. La Empresa es una persona natural o jurídica, es
pública o privada, lucrativa o no lucrativa, asume la iniciativa, decisión, innovación y
riesgo para coordinar los factores de la producción en la forma más ventajosa para
producir y/o distribuir bienes y/o servicios que satisfagan las necesidades humanas.
Aunque una empresa produzca bienes de capital para otra empresa, esta producción, en
su proceso productivo llegará indefectiblemente al último consumidor, que siempre es
un ser humano. (Todo bien o servicio que no contribuya al consumo y beneficio del ser
humano es una pérdida social).
1. TRANSACCIÓN BÁSICA.
a) Sistema de información a través del cual reconoce, calcula, clasifica, registra, resume y
reporta sus operaciones.
b) Vende y compra los bienes y/o servicios.
c) Contrata mano de obra y la paga.
d) Compra y vende bienes y/o servicios.
e) Mantiene control de sus inventarios y de sus costos, así como la estadística de su
producción de bienes y/o servicios.
2. RIESGOS POTENCIALES.
Toda actividad básica está sujeta a riesgos potenciales:
a) Transacciones, que no están debidamente autorizadas.
b) Transacciones contabilizadas, que no son válidas.
c) Transacciones realizadas que no están contabilizadas.
d) Transacciones que están indebidamente valuadas (mal calculadas).
e) Transacciones que están indebidamente clasificadas.
f) Transacciones que no están registradas en el periodo que corresponde.
g) Transacciones, que están indebidamente anotadas o incorrectamente resumidas en el
mayor. Para prevenir o detectar estos siete riesgos potenciales, la empresa establece los
controles administrativos u operativos y contables.
Los controles no son una invención de los contadores ni de auditores, sino son una
necesidad que se manifiesta en toda actividad humana, principalmente en las empresas
públicas y privadas. A medida que una entidad crece, la necesidad de control es mayor
en progresión geométrica. Ejemplo: Más sencillo sería control de materiales, de
efectivos, de activo, de ingresos y gastos de las empresas. Partiendo de este concepto
es preciso destacar dos clases de control interno atendiendo a sus objetivos:
1. Control interno operacional. El control interno operacional es que exista un plan
de organización adoptado por la empresa, con sus correspondientes procedimientos y
métodos operacionales y contables. El control interno operacional también se
denomina, control interno administrativo y establece que la responsabilidad
fundamental de la dirección de una empresa es gerencial, con la finalidad de obtener
mayores utilidades mayores y en caso de una entidad que no persiga fines lucrativos
será para lograr el mejor uso de los recursos en bien de los miembros que la integran.
Esto significa que la administración debe cumplir con los siguientes objetivos:
- Producir con el menor costo posible sin perder la calidad.
- Ampliar su cuota de mercado con técnicas publicitarias eficientes.
- Vender al mejor precio.
- Conocer la demanda de nuevos hábitos y costumbres.
- Mantenerse informado de la situación de la empresa.
- Coordinar sus funciones.
- Mantener una ejecutoria (Demandas judiciales) eficiente, en la demanda y defensa.
- Determinar si la empresa está operando, conforme a las políticas establecidas.
- Asegurarse de que se están logrando los objetivos establecidos de una empresa.
1. De acuerdo a su naturaleza: