Professional Documents
Culture Documents
- 01
En agosto del 2018 la empresa XYZ S.A.C adquiere un software contable de última generación que será utiliza
información de la empresa por el área de contabilidad. Se pagó al contado el importe de S/ 28,000 más IGV.
Adicionalmente se contrató se contrató un ingeniero de sistemas para instalar el programa, quién emitió reci
S/1000.
Se capacitó al personal del área contable para operar el nuevo programa, el instructor emitió recibo por hono
Se pide tratamiento tributario y tratamiento tributario
SOLUCIÓN
TRATAMIENTO CONTABLE
BASE LEGAL
PÁRRAFOS 11, 27, 28 Y 29 DE LA NIC 38
La NIC 38 establece que el coste de un activo intangible adquirido de forma separada por la empresa XYZ S.A
contable es comprado de terceros (no a través de un proceso de combinación de negocios) comprende el pre
los aranceles de importación y los impuestos no recuperables que recaigan sobre la adquisición, después de
comerciales y las rebajas; y cualquier coste directamente atribuible a la preparación del activo para su uso pr
POR TANTO, INCLUIRÁ EL COSTO DEL SOFTWARE CONTABLE AQDUIRIDO LO SIGUIENTE:
Los desembolsos en capacitación al personal no pueden considerarse como parte del costo del activo intangi
obtener el control sobre la permanencia del trabajador en la empresa, se registra como gasto
CONTABILIZACIÓN
DEBE HABER
--------------x--------------
34 28,000.00
343111
40 5,040.00
40111 --------------x--------------
46 33,040.00 TRATAMIENTO TRIBUTAR
465 BASE LEGAL:
X/X Por la compra de un sowftware contable Art. 20º numeral 1) TUO
--------------x--------------
34 1,000.00
Costo de adquisición: la c
343111 incurridos con motivo de
42 1,000.00 derechos aduaneros, inst
424 por el enajenante con mo
derechos pagados por el e
x/x Por el servicis de instalación los bienes en condiciones
derechos aduaneros, inst
por el enajenante con mo
derechos pagados por el e
los bienes en condiciones
65 --------------x-------------- 600
659
42 600
424
x/x Por el servicio de capacitación
94 600
79 600
x/x Por el destino
N.- 01
RATAMIENTO TRIBUTARIO:
ASE LEGAL:
t. 20º numeral 1) TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
El 01 de enero del 2016 la empresa LEÓN S.A.C adquiere un programa informático con una licencia por cinco años, que
es el periodo de licencia más corto ofrecido por el vendedor. Sin embargo, espera utilizar el programa informático
únicamente durante los primeros 3 años del periodo de licencia, ya que se encuentra desarrollando su propio
programa informático hechos a medida. El programa es adquirido por S/ 30,000 más IGV. El método de amortización
utilizado es de línea recta y se estima que el valor residual es cero. La empresa tiene como política aprovechar el
mayor beneficio tributario y reconocer el importe pagado por sus intangibles como gasto en un solo ejercicio.
SOLUCIÓN
CONTABILIZACIÓN
DEBE HABER
--------------x--------------
34 30,000.00
343111
40 5,400.00
40111
46 35,400.00
465
X/X Por la compra de un sowftware contable
--------------x--------------
46
465
10
104
x/x Por el pago
TRATAMIENTO CONTABLE
BASE LEGAL
PÁRRAFOS 88, 90, 97 Y 98
Amortización = 30,000 - 0
3
Amortización = 30,000 - 0
3
En porcentaje: 33.33%
CONTABILIZACIÓN
DEBE HABER
--------------x--------------
68 10,000.00
6821
39 10,000.00
3921
x/x Por la depreciación del 2016
TRAMAMIENTO TRIBUTARIO
BASE LEGAL:
Art. 44º inciso g) TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Art. 25º inciso a) numeral 1) Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Art. 25º inciso a) numeral 2) Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Para fines fiscales, precio pagado por activos intangibles de duración limitada, a opción del contribuyente, podrá ser
considerado como gasto y aplicación como gasto y aplicación a los resultados del negocio en un solo ejercicio o
amortizarse proporcionalmente en el plazo de 10 años.
Se consideran activos intangibles de duración limitada a aquellos cuya vida útil está limitada por ley o por su propia
naturaleza, tales como la patentes, los modelos de utilidad, los derechos de autor, los derechos de llave, los diseños o
modelos planos, procesos o fórmulas secretas y los programas de instrucciones para computadoras (Software)
APLICACIÓN DE LA NIC 12
La deducción neta realizada en el 2016 por S/ 20,000 (30,000 – 10,000) para acogerse al beneficio tributario de
considerar como gasto en la determinación del impuesto a la renta al total del valor del intangible, generará una
diferencia temporaria de tipo gravable, ya que en los años siguientes los importes que se continúen contabilizando la
amortización serán deducibles. En aplicación de la NIC 12, la empresa debe reconocer un pasivo tributario diferido.
20,000.00 0.00
CONTABILIZACIÓN
DEBE HABER
--------------x--------------
88 6,000.00
882
49 6,000.00
4912
X/X Por el pasivo diferido
encia por cinco años, que
ograma informático
lando su propio
étodo de amortización
ítica aprovechar el
n solo ejercicio.
ntribuyente, podrá ser
un solo ejercicio o
GASTOS PREOPERATIVOS
SOLUCIÓN
BASE LEGAL
PÁRTRAFO 69 NIC 38
COMENTARIO
Como se puede apreciar para fines contables los gastos preoperativos, de constitución y
organización deben ser reconocidos como gasto en el momento en que incurren.
En el grupo de gastos preoperativos de la empresa, los escritorios son los únicos desembolsos
que se registran como activo fijo, el resto debe ser reconocido como gasto.
Como se puede apreciar para fines contables los gastos preoperativos, de constitución y
organización deben ser reconocidos como gasto en el momento en que incurren.
En el grupo de gastos preoperativos de la empresa, los escritorios son los únicos desembolsos
que se registran como activo fijo, el resto debe ser reconocido como gasto.
CONTABILIZACIÓN
DEBE HABER
--------------x--------------
33 3,500.00
33511
42
4212 3,500.00
X/X Por la adquisición del escritorio
TRATAMIENTO TRIBTARIO
BASE LEGAL
INC. G) DEL ART. 37 DE LA LIR
EL INC. D) DEL ART 221 DEL RLIR
Los gastos de organización, los gastos preoperativos iniciales, los gastos preoperativos
originados por la expansión de las actividades de la empresa y los intereses devengados
durante el período preoperativo, a opción del contribuyente, podrán deducirse en el
primer ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo máximo de diez (10) años.
APLICACIÓN DE LA NIC 12
Las diferencias entre el tratamiento contable y tributario origina una diferencia temporaria
deducible por S/ 5,000 que implica el reconocimiento y registro del impuesto diferido activo
según la NIC 12, el cual se iré revirtiendo en los ejercicios siguientes vía deducción de la
amortización.
50,000.00 54,300.00
CONTABILIZACIÓN
DEBE HABER
--------------x--------------
37 1,290.00
371
88 1,290.00
882
X/X Por el activo diferido
I.R DIFERIDO
45700
-4,300.00