OBLIGACION CONSTITUCIONAL DE CONTRIBUIR AL GASTO PUBLICO

Nuestra Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece en el

artículo 31 fracción IV, “Que es obligación de los mexicanos contribuir al gasto
público de manera proporcional y equitativa…”, es decir atendiendo a la capacidad
económica del contribuyente y otorgando un trato igual a los iguales y desigual a los
desiguales. El Código Fiscal de la Federación nos señala en su artículo primero,
que son las personas físicas y morales las que están obligadas a contribuir con los
gastos públicos conforme las leyes fiscales respectivas. Así como, en su artículo
segundo, que las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.

 Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica, o de
hecho prevista por la misma, y que sean distintas de las señaladas en las
fracciones II, III y IV de ese artículo (Ejemplos: Impuesto Sobre la Renta,
Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los Depósitos en efectivo).

 Aportaciones de seguridad social, son las contribuciones establecidas en ley

a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social, o a las
personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad
social proporcionados por el mismo Estado(cuotas obrero-patronales, retiro
de cesantía en edad avanzada y vejez).

 Contribuciones de mejoras, son las establecidas en ley a cargo de las

personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
públicas (Aportación del particular por la pavimentación de una calle).

 Derechos, son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o

aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como
por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho
público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u
órganos desconcentrados cuando en este último caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de
Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los
organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del
Estado4 (Pago por la expedición de un acta de nacimiento).

Artículo 1oCFF.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir
para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones
de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los
tratados internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante ley podrá
destinarse una contribución a un gasto público específico.
La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las leyes
lo señalen expresamente..
Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a pagar
contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones que establezcan en
forma expresa las propias leyes.
Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.

EJERCICIO FISCAL
Artículo 11 CFF.- Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se
calcularán por ejercicios fiscales, éstos coincidirán con el año de calendario. Cuando
las personas morales inicien sus actividades con posterioridad al 1 de enero, en
dicho año el ejercicio fiscal será irregular, debiendo iniciarse el día en que
comiencen actividades y terminarse el 31 de diciembre del año de que se trate.
En los casos en que una sociedad entre en liquidación, sea fusionada o se escinda,
siempre que la sociedad escindente desaparezca, el ejercicio fiscal terminará
anticipadamente en la fecha en que entre en liquidación, sea fusionada o se
escinda, respectivamente. En el primer caso, se considerará que habrá un ejercicio
por todo el tiempo en que la sociedad esté en liquidación.
Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calculen por mes,
se entenderá que corresponde al mes de calendario.
El ejercicio fiscal es un período de tiempo (generalmente de 12 meses) en donde
una empresa o trabajador independiente cuadra las cuentas de sus actividades
financieras y contables.
El ejercicio fiscal es un período de tiempo en donde se hace un resumen o cierre
de la actividad de la empresa o del trabajador individual. El período de tiempo
considerado generalmente es de 12 meses pero no necesariamente coincide con
un año natural.

El ejercicio fiscal tiene como objetivo cuadrar las cuentas al final del año y servir
de base para el pago de pago de impuestos.

Al final del ejercicio los agentes presentan sus balances y cuentas de resultados lo
que les permite, entre otras cosas:
 Evaluar su rendimiento en el año
 Hacer ajustes cuando el rendimiento esta fuera de lo esperado
 Planificar inversiones para futuro crecimiento
 Calcular los impuestos que deberá pagar