Faturamento Emissao Notas Fiscais Eletronicas

FATURAMENTO E EMISSÃO DE
NOTAS FISCAIS ELETRÔNICAS

FATURAMENTO E EMISSÃO DE NOTAS FISCAIS – NF-e
ÍNDICE
Amparos Legais ..................................................................................................................21 à 24

Benefícios Fiscais
- Redução da base de cálculo Convênio 52/91 ............................................................................. 58
- Redução da alíquota interna do ICMS ....................................................................................... 58
Cancelamento de nota fiscal ...................................................................................................... 30
Carta de Correção ..................................................................................................................... 45
CEST - Código Especificador da Substituição Tributária ................................................................ 29
CFOP – Devoluções ................................................................................................................... 20
CFOP de Entradas – Resumido ................................................................................................... 19
CFOP de Saídas – Resumido ...................................................................................................... 18
Código de Situação Tributária – C S T – ICMS ............................................................................. 28
Código de Situação Tributária – C S T- IPI ................................................................................ 30
Código de Situação Tributária – C S T- PIS / COFINS .................................................................. 29
Contribuição de Melhorias.......................................................................................................... 04
Contribuições Sociais................................................................................................................. 05
Data de Saída .......................................................................................................................... 30
Diferença de preço ou quantidade .............................................................................................. 44
Estabelecimento Industrial / Equiparado a Industrial .................................................................... 12
ICMS
Alíquotas ................................................................................................................................. 27
Base Constitucional e Base Legal ................................................................................................ 07
Base de cálculo......................................................................................................................... 26
Contribuinte ............................................................................................................................. 08
Definição Legal ......................................................................................................................... 07
Fato Gerador ............................................................................................................................ 07
Identificação da Base de Cálculo ................................................................................................ 26
Inclusão “por dentro” ................................................................................................................ 51
Princípios Tributários ................................................................................................................. 07
IPI
Base Constitucional ................................................................................................................... 11
Base de Cálculo ........................................................................................................................ 13
Caracterização de industrialização .............................................................................................. 12
Classificação Fiscal ................................................................................................................... 12
Conceito .................................................................................................................................. 11
Fato Gerador ............................................................................................................................ 12
NCM e alíquotas ...................................................................................................................... 25
Período de apuração / Vencimento ............................................................................................ 14
Importação .............................................................................................................................. 85
Impostos ................................................................................................................................. 04
Limitações Tributárias ............................................................................................................... 08
Lista de Preços ......................................................................................................................... 51
Multas .................................................................................................................................... 86
Não Contribuinte / DIFAL .......................................................................................................... 83
Nota Fiscal / DANFE – Conceito .................................................................................................. 16
Nota Fiscal Complementar ......................................................................................................... 31
Obrigação Tributária ................................................................................................................ 05
Obrigações Tributárias Acessórias – exemplos ............................................................................. 05
Outras considerações legais ....................................................................................................... 31
Processo Produtivo ................................................................................................................... 15
Recusa na entrega .................................................................................................................... 31
Regimes Tributários ................................................................................................................. 06
Responsável Tributário .............................................................................................................. 13
Substituição Tributária .............................................................................................................. 78
Taxas ...................................................................................................................................... 04
Total da Nota Fiscal – composição .............................................................................................. 26
Tributo – conceito ..................................................................................................................... 04
Unidade de Medida ................................................................................................................... 14
Venda à Ordem ou para Entrega Futura ...................................................................................... 74
Zona Franca de Manaus ........................................................................................................... 52
Elaborado por Noir Alves de Paiva - na.paiva@uol.com.br Fone: (15) 3222-0428
Revisada por Renato Figueira Galletti - renato.galletti@gmail.com
2
Modelos de documentos fiscais somente para fins didáticos – Qualquer semelhança com nomes, números ou valores é mera coincidência.
Fonte:
Constituição Federal
Código Tributário Nacional – CTN – LEI 5.172/66
Lei 6.374 de 01/02/98
Decreto 45.490 de 30/11/2000 (RICMS)
Decreto 4.544 de 26/12/02 (RIPI)
Decreto 7.660 de 23/12/11 (TIPI)
Lei Complementar 87/96, 102/96
Resolução SF-04/98
Convênio 52/91 e 1/2000
Legislação Complementar
Emenda Constitucional 87/2015 (DIFAL)
Junho/2016

3
TRIBUTO
São prestações arrecadadoras compulsoriamente pelo Estado para manutenção das atividades
do poder público.
• Tributos Diretos
São aqueles que recaem definitivamente sobre o contribuinte que está direta e pessoalmente
ligado ao fato gerador. Assim, a mesma pessoa é o contribuinte de fato e de direito.
Pela lei, essas obrigações não podem ser objeto de repercussão, ou seja, repassado para o
preço ou para outra pessoa.
Exemplo: o IPTU, o IRPJ e IRPF e a CSSL.
• Tributos Indiretos
Indireto porque pode ser transferido de uma pessoa para outra, que por sua vez transferirá a
terceiros ou suportá-lo-á em definitivo.
ICMS
IPI
Tributos Indiretos ISS
PIS
COFINS
TIPOS DE TRIBUTOS
IMPOSTOS
É o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer
atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
TAXAS
A taxa tem como fato gerador o exercício regular do poder de polícia ou a utilização efetiva ou
potencial de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto a sua
disposição.
CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA
É um tributo instituído para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização
imobiliária.

4
CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
É um tributo instituído para regulamentação da Economia, dos interesses de categorias

profissionais e o custeio da seguridade social e educacional.
CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS
São aquelas relacionadas com a Previdência Social.
OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
A obrigação tributária é uma relação de direito público, prevista em lei, que descreve o fato
pelo qual o fisco pode exigir do contribuinte uma prestação.
OBRIGAÇÃO PRINCIPAL
Surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade
pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente.
OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA
Decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela
prevista, no interesse da arrecadação ou da fiscalização de tributos.
Dentre as obrigações acessórias podemos destacar:
SPED FISCAL (EFD);

Notas Fiscais Eletrônicas (NF-e);
Declarações;
Guia de Informação e Apuração do ICMS:
Sintegra.
FATO GERADOR
É uma situação definida em lei como necessária e suficiente a sua ocorrência. (Fonte: art. 114
CTN).
Ou seja, é o momento que nasce a obrigação tributária.

5
REGIMES TRIBUTÁRIOS (IRPJ)
REGIME TRIBUTÁRIO DEFINIÇÃO

MEI Empresa com faturamento mensal de até 5 (cinco) salários
mínimo mensal
SIMPLES NACIONAL Empresa com faturamento mensal de até R$ 300.000,00 por mês,
no ano R$ 3.600.000,00
LUCRO PRESUMIDO Empresas com faturamento mensal de até R$ 6.500.000,00 por
mês e no ano R$ 78.000.000,00
LUCRO REAL Não existe limite para enquadramento
LUCRO ARBITRADO De acordo com a RFB o arbitramento do lucro é uma forma de
apuração da base de cálculo do imposto de renda utilizada pela
autoridade tributária ou pelo contribuinte.
REGIMES TRIBUTÁRIOS (ICMS / IPI)
REGIME TRIBUTÁRIO DEFINIÇÃO

SIMPLES NACIONAL Recolhe o imposto conforme enquadramento
na tabela respectiva do CGSN.
REGIME PERIÓDICO DE APURAÇÃO (RPA) Recolhe o imposto de acordo com o processo
de débito e crédito (Princípio da Não
Cumulatividade).

6
ICMS
Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre a prestação de serviços

de transportes interestadual e intermunicipal e de comunicação.
Base constitucional: Artigo 155, Inciso I, letra “b” da Constituição Federal.
No Estado de São Paulo a Lei 6.374 de 01/03/89 criou o ICMS dando ao estado competência
para tributar sobre:
Mercadorias;
Energia Elétrica;
Combustíveis e Lubrificantes;
Minerais;
Transportes intermunicipal e interestadual;
Serviços de Comunicações.
O Decreto 45.490 de 30/11/2000 é que regulamenta o ICMS no Estado de São Paulo.
Todos os Estados da Federação são Signatários do Convênio s/nº de 15-12-1970 com conteúdo
de aplicação Nacional.
Princípios que regem o imposto:
REAL porque a sua incidência não leva em consideração as condições do contribuinte.
INDIRETO porque sofre o fenômeno da repercussão (possibilidade de se transferir o

encargo tributário do contribuinte de direito para o contribuinte de fato).
NÃO CUMULATIVO o imposto não se acumula, ele é compensado em operação posterior

relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o montante cobrado nas
anteriores pelo mesmo Estado ou por outro, ou pelo Distrito Federal.
SELETIVO é norteado pelo princípio da essencialidade. Quanto mais essencial for o

produto, menor será a alíquota.
FATO GERADOR:
O ICMS tem por fato gerador as operações relativas à circulação de mercadorias e às

prestações de serviços de transporte intermunicipal e interestadual e de comunicação.
Ocorre o fato gerador do ICMS na saída da mercadoria do estabelecimento do contribuinte, no

início da prestação do serviço, no desembaraço aduaneiro da mercadoria importada do exterior,
etc.

7
LIMITAÇÕES TRIBUTÁRIAS
I
INCIDÊNCIA M
DIFERIMENTO U
N
I
D
A
ISENÇÃO D
SUSPENSÃO E
NÃO INCIDÊNCIA
Incidência: é a situação descrita em lei que gera o nascimento do imposto.
Não incidência: a lei não descreve a hipótese de incidência. Tudo o que ocorre fora da
área de incidência não pertence ao mundo jurídico tributário.
Isenção: é a dispensa do pagamento do tributo por disposição expressa em lei.
Suspensão: é suspender o imposto por determinado prazo.
Imunidade: é uma espécie de não incidência constitucional.
Diferimento: é a transferência do fato gerador para outra etapa. Diferir significa adiar,
postergar o imposto para uma etapa seguinte ou posterior.
S/ICMS S/ICMS
S
IND. DE TRANSFORMAÇÃO
INDÚSTRIA SUCATEIRO
CC C/ICMS
S
COMERCIALIZAÇÃO

8
CONTRIBUINTE: é qualquer pessoa natural ou jurídica, que, de modo habitual, realize

operações relativas à circulação de mercadorias ou preste serviço de transporte interestadual
ou intermunicipal, ou ainda, de comunicação (art. 9o RICMS).
CONTRIBUINTES DO ICMS: o produtor, extrator gerador de energia elétrica, industrial,

comerciante ou importador e o prestador de serviços descritos como fato gerador do
imposto.
AQUELE QUE RECOLHE O

DE DIREITO IMPOSTO AO FISCO
CONTRIBUINTE
AQUELE QUE ADQUIRE A

DE FATO MERCADORIA
BASE DE CÁLCULO DO ICMS: É um conjunto de valores utilizado para calcular o

imposto.
De forma simplista, podemos dizer que é o valor que serve de base para calcular o
imposto e que multiplicado pala alíquota, resultará no valor correspondente.
Incluem-se na base de cálculo do ICMS – ver artigo 37 do RICMS/SP.

9
ALÍQUOTAS DO ICMS
- Compete ao Senado Federal fixar as alíquotas interestaduais.
- É facultado ao Senado Federal fixar a alíquota máxima e a alíquota mínima para

operações internas.
(Fonte: Resolução do Senado Federal nº 22, de 19/05/89 e nº 95, de 13/12/96, alterado o “caput” pelo
Decreto nº 46.529/2002)
ALÍQUOTAS OPERAÇÃO
7% Nas operações ou prestações interestaduais que destinarem mercadoria
ou serviços a contribuintes ou não contribuintes localizados nos estados
da região norte, nordeste, centro-oeste, Distrito Federal e estado do
Espírito Santo.
Demais produtos consultar o artigo 53-A do RICMS.
12% Nas operações ou prestações interestaduais que destinarem

mercadorias ou serviços a contribuintes ou não contribuintes localizados
nos estados da região sul e sudeste
Nas operações internas de serviço de transporte intermunicipal e
interestadual.
Demais produtos consultar o artigo 54 do RICMS.
18% Nas operações ou prestações internas (dentro do estado de São Paulo);
Nas operações com energia elétrica para as indústrias.
25% Em relação à conta de energia elétrica residencial que houver consumo
acima de 200 Kw;
Nos serviços de telecomunicações;
Nas operações com produtos supérfluos (armas e munições, perfume e
cosméticos, bebidas alcoólicas, asas delta, etc);
Demais produtos consultar o artigo 55 do RICMS.
4% Nas operações interestaduais com bens e mercadorias
importados do exterior – Fonte: Resolução Senado Federal
13/2012, Ajuste SINIEF 19/2012 e Portaria CAT 174/2012.
Nas importações aplica-se a alíquota interna (dentro do estado), ou seja, 12, 18 ou 25%.
Não contribuintes são as pessoas físicas, órgãos governamentais, associações de classe,

sociedades civis e construtoras.
Quando o estado de São Paulo recebe mercadoria de outra Unidade de Federação a alíquota
atribuída deve ser 12%, pois São Paulo está localizado na região Sudeste.
Exceto, se operação de devolução ou retorno, aplica-se a alíquota da operação original e para
produtos importados a alíquota será de 4%.
APURAÇÃO E RECOLHIMENTO: O ICMS é apurado mensalmente e recolhido em diversas

datas, em função da atividade econômica do contribuinte, do regime em que esteja
enquadrado, da operação que está sendo realizada, etc.

10
IPI
Imposto Sobre Produtos Industrializados.
Base Constitucional:
Artigo 153, Inciso IV, da Constituição Federal.
Regulamentação:
Decreto 7.212 de 15/06/2010.
Conceito:
O IPI é um tributo da esfera federal, real, indireto, não cumulativo que incide sobre produtos
nacionais ou estrangeiros que resultem de qualquer processo ou operação que lhes tenha
modificado, mesmo incompletamente ou parcialmente, a natureza ou os aperfeiçoe para o
consumo.
Princípios que regem o imposto:
Não cumulativo: o imposto não se acumula mesmo em operações que se inicia em outro
estado ou no exterior. Portanto, compensa-se o que for devido em cada operação, com o
montante cobrado nas anteriores;
Seletivo: é tributado em função da essencialidade do produto.
Abrangência:
Saída de produtos industrializados da indústria ou de estabelecimentos equiparados à industrial.
Produto Industrializado
É aquele que resulta de uma operação que a lei tributária caracteriza como operação de
industrialização (artigo 3º do RIPI).
Caracterização de Industrialização
Qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentação

ou a finalidade do produto, ou o aperfeiçoe para o consumo (artigo 4º do RIPI).

11
Exemplos de Industrialização
Transformação;
Beneficiamento;
Montagem;
Acondicionamento;
Renovação.
Estabelecimento Industrial é que executa qualquer das operações definidas como

industrialização, de que resulte produto tributado, ainda que de alíquota zero ou isento.
(art. 8º do RIPI).
Estabelecimentos Equiparados à Industrial são os estabelecimentos que não executam

qualquer operação de industrialização, mas que ficam sujeitos aos direitos e obrigações do
estabelecimento industrial obrigatório ou facultativamente, conforme o caso.
Exemplo: filiais e importadores de produtos do exterior, etc. (artigo 9º do RIPI)
Fato Gerador
O IPI tem por fato gerador:
O desembaraço aduaneiro de produtos de procedência estrangeira;

A saída de produto industrializado do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial.
Alíquotas
As alíquotas do IPI e suas respectivas classificações fiscais constam da Tabela de Incidência

(TIPI), Decreto 7.660 de 23/12/2011 (N.C.M. – Nomenclatura Comum do MERCOSUL), sofrendo
a carga tributária de acordo com a essencialidade do produto.
Classificação Fiscal, também chamada de NCM: é o código atribuído a cada produto

industrializado, podendo ser uma classificação genérica ou específica.
A classificação fiscal é formada por oito dígitos assim distribuídos: XXXX.XX.XX
Cada classificação fiscal tem uma alíquota conforme o produto e sua essencialidade
Exemplos:
Ventilador de mesa 8414.51.10 15%

Tela de poliéster 5902.20.00 5%
Batom 3304.10.00 22%
Vodca 2208.60.00 60%
Cigarro 2402.90.00 Por vintena
Milho verde em conserva 2005.80.00 0%
Semente de soja 1201.10.00 N/T
Bauxita 3802.90.50 0%
Pneu de borracha para automóveis 4011.10.00 15%
Anel elástico 3926.90.90 15%

12
Benefícios Fiscais concedidos através de:
Isenção;
Suspensão;
Imunidade:
Alíquota Zero.
Responsável Tributário
São responsáveis pelo IPI (artigo 25 do RIPI)
Transportador: por produtos tributados sem a documentação que comprova a sua

procedência ou com documentação inidônea;
Passageiro: que vende produtos trazidos do estrangeiro a título de bagagem, mas

despachadas como importação comum;
Possuidores de produtos tributados com a finalidade de venda ou industrialização;
Empresa comercial exportadora em relação ao imposto que deixar de ser pago pelo
produtor vendedor.
Base de Cálculo
Compõe a base de cálculo do IPI (art. 190, inciso II, § 1º do RIPI):
Valor da mercadoria (+)

Despesas Acessórias (frete e seguro) (+)
Imposto de Importação.

13
UNIDADE DE MEDIDA
O Regulamento do IPI no seu artigo 385 estabelece as unidades-padrão, conforme abaixo:
UNIDADE UNIDADE DE MEDIDA

UNIDADE UN / UM / PC
METRO M
MILHEIRO MIL
LITRO L
METRO QUADRADO M2
METRO CÚBICO M3
TONELADA LÍQUIDA T
QUILATE QI
MILICURIE MCi
PAR PR
QUILOGRAMA KG
Vemos, portanto, que as unidades-padrão mencionadas são as únicas que poderão ser usadas.
Caso necessitemos aplicar outra unidade de medida para melhor identificação do produto,
deve ser acrescido na descrição.
Ex. 20 Caixas (CX) Creme dental 50x1 (dentro de
uma caixa máster há 50 unidades de creme dental).
Vencimento do IPI
Código da Receita no DARF 5123
Tem como período de apuração mensal e seu vencimento ocorre até o vigésimo quinto dia do
mês subsequente (Lei 11.774 de 17-09-2008), exceto cigarros.

14
PROCESSO PRODUTIVO
É considerado como processo produtivo (industrialização da própria empresa) os materiais
classificados como: Matéria-Prima, Produtos Intermediários, Insumos e Materiais de
Embalagem, empregados na fabricação de produtos que serão posteriormente
comercializados.
• MATÉRIA-PRIMA:
É o principal material com o qual se fabrica o produto final.
Exemplo: madeira para confecção de uma escrivaninha.
• PRODUTOS INTERMEDIÁRIOS:
São aqueles que se desgastam em contato com a fabricação do produto, mas não
integram esse produto final.
Exemplo: lixa - ela se desgasta em contato com a madeira, sem integrar o produto
final.
• INSUMOS:
São os acessórios do produto final.
Exemplo: a fechadura da gaveta da escrivaninha.
• EMBALAGEM
É o material que acondiciona o produto final, dele fazendo parte.
Exemplo: a caixa de papelão que acondiciona o produto na sua venda.
• COMERCIALIZAÇÃO / REVENDA:
São os produtos adquiridos de terceiros para revenda. São revendidos sem sofrer
nenhum tipo de beneficiamento.
• MATERIAIS DE USO e/ou CONSUMO PRÓPRIO:
São aqueles usados na manutenção e conservação da empresa.
Exemplo: detergente para limpeza, cera para o assoalho do escritório, materiais de

expediente (clipes, grampo, papel, fita para máquina, etc.)
• MATERIAIS PARA O ATIVO-FIXO:
São aqueles que integram o patrimônio da empresa e que contabilmente sofre o

processo de depreciação.
Exemplo: microcomputadores, calculadoras, móveis de escritório, veículos, etc.

15
NOTA FISCAL / DANFE
É um documento que serve para acobertar a circulação de mercadoria.
O AJUSTE SINIEF 07/2005 instituiu a Nota Fiscal Eletrônica, Modelo 55 e o Documento Auxiliar
da Nota Fiscal Eletrônica (DANFE).
Impresso em uma única via;

Validade no meio digital (XML)
Impresso em papel branco comum
Necessário credenciamento junto a SEFAZ.
Na versão 3.10 do XML, vigente desde 01/03/2015, podemos citar algumas alterações:
# 15a 1 – Operação Interna

2 – Operação Interestadual
3 – Operação com Exterior
# 28 1 – Normal
2 – Complemento
3 – de Ajuste
4 – Devolução de mercadoria (somente com CFOP constante do Anexo XI – 01
# 29.1 0 – Normal
1 – Consumidor Final
# 03.14 - Aumento de casas decimais
X – Informação do Transporte
# 357 Modalidade do Transporte
0 – Por conta do emitente
1 – Por conta do destinatário/remetente
2 – Por conta de terceiros
9 – Sem frete

16
EMITENTE: DANFE
ENDEREÇO: Documento Auxiliar de
NOTA FISCAL ELETRÕNICA
MUNICÍPIO:
ESTADO: 0 – ENTRADA
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: CEP:
Nº 000000
NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP
NSCRIÇÃO ESTADUAL NSCRIÇÃO ESTADUAL DE SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO CNPJ
DESTINATÁRIO / REMETENTE
NOME / RAZÃO SOCIAL CNPJ / CPF DATA DE EMISSÃO
ENDEREÇO BAIRRO / DISTRITO CEP DATA SAÍDA/ENTRADA
I
MUNICÍPIO FONE / FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLC. ICMS SUBST. TRIBUT. VALOR ICMS SUBST. TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO DESCONTO VALOR DO IPI VALOR TOTAL DA NTOA
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS

RAZÃO SOCIAL Frete por conta CÓD. ANTT PLACA VEÍCULO UF CNPJ /CPF
0-EMITENTE 1-DESTINATÁRIO
2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO
DADOS DO PRODUTO / SERVIÇOS

PREÇO VALOR BASE DE VALOR VALOR ALÍQ. ALÍQ
CÓDIGO DESCRIÇÃO NCM CST CFOP UN QUANT TOTAL CÁLCULO DO DO
UNITÁRIO ITEM ICMS ICMS IPI ICMS IPI
DADOS DO ISSQN
INSCRIÇÃO MUNICIPAL VALOR TOTAL DOS SERVIÇOS BASE DE CÁLCULO DO ISSQN VALOR DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES ESPAÇO RESERVADO AO FISCO
Em vigor a Lei nº 12.741/2012, determina a obrigatoriedade de constar nas

notas de saídas e serviços, a informação do valor aproximado
correspondente à totalidade dos tributos federais, estaduais e
municipais, cuja incidência influi na formação dos respectivos preços
de venda, nos documentos emitidos por ocasião da venda a consumidor
final de mercadorias e serviços, em todo território nacional.
RECEBEMOS DA INDÚSTRIA E COMÉRCIO FERNANDES LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.
LOCAL E DATA ASSINATURA E IDENTIFICAÇÃO DO RECEBEDOR NF-e

17
CFOP – CÓDIGO FISCAL DE OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES DE SERVIÇO.

Convenio S/Nº de 15-12-1970 SINIEF, art. 5º, na redação do AJUSTE SINIEF-07/01 e Anexo V RICMS
CFOP – CÓDIGO FISCAL DE OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES DE SERVIÇO

GRUPO GRUPO GRUPO DESCRIÇÃO DAS OPERAÇÕES OU PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS
5 6 7
7.501 Exportação de mercadorias com fim específico de exportação.
6.107 Venda de produção do estabelecimento destinada a não contribuinte
6.108 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiro destinada a não contribuinte
6.109 Venda de produção do estab. destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas Livre de Comércio
6.110 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros destinada à Zona Franca de Manaus
ou Áreas Livre de Comércio
5.101 6.101 7.101 Venda de produção do estabelecimento
5.102 6.102 7.102 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros (comercialização/revenda).
5.116 6.116 Venda de produção do estabelecimento originada de encomenda para entrega futura.
5.117 6.117 Venda de mercadoria adq ou recebida de terceiros originada de encomenda para entrega futura.
5.118 6.118 Venda de produção do estabelecimento entregue ao destinatário por conta e ordem do
adquirente originário, em venda à ordem.
5.119 6.119 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário por conta e
ordem do adquirente originário, em venda à ordem.
5.120 6.120 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário pelo vendedor
remetente, em venda à ordem.
5.124 6.124 Industrialização efetuada para outra empresa.
5.151 6.151 Transferência de produção do estabelecimento.
5.152 6.152 Transferência de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros (comercialização/revenda)
5.201 6.201 7.201 Devolução de compra para industrialização.
5.202 6.202 7.202 Devolução de compra para comercialização.
5.352 6.352 Prestação de serviço de transporte a estabelecimento industrial.
5.353 6.353 Prestação de serviço de transporte a estabelecimento comercial.
5.401 6.401 Venda de produção do estabelecimento em operação sujeita ao regime de substituição tributária
5.403 6.403 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita
ao regime da substituição tributária, na condição de contribuinte substituto.
5.405 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita
ao regime da substituição tributária, na condição de contribuinte substituído.
5.410 6.410 Devolução de compra para industrialização em operação sujeita ao regime de subst.. tributária.
5.501 6.501 Remessa de produção do estabelecimento com fim específico de exportação
5.502 6.502 Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros com fim específico de exportação.
5.503 6.503 Devolução de mercadoria com fim específico de exportação.
5.551 6.551 7.551 Venda de ativo-imobilizado.
5.552 6.552 Transferência de bem do ativo-imobilizado.
5.553 6.553 7.553 Devolução de compra ou bem para o ativo-imobilizado.
5.554 6.554 Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento (molde, modelo, etc)
5.555 6.555 Retorno de bem do ativo imobilizado de terceiro, recebido para uso no estabelecimento.
5.556 6.556 7.556 Devolução de compra de material de uso ou consumo.
5.557 6.557 Transferência de material de uso e/ou consumo próprio.
5.603 6.603 Ressarcimento de ICMS retido por substituição tributária.
5.901 6.901 Remessa para industrialização.
5.902 6.902 Remessa simbólica de insumos utilizados na industrialização por encomenda.
5.903 6.903 Retorno de mercadoria recebida para industrialização e não aplicada no referido processo.
5.905 6.905 Remessa para depósito fechado ou armazém geral.
5.906 6.906 Retorno de mercadoria depositada em depósito fechado ou armazém geral.
5.907 6.907 Retorno simbólico de mercadoria depositada em depósito fechado ou armazém geral.
5.908 6.908 Remessa de bem por conta de contrato de comodato.
5.909 6.909 Retorno de bem por conta de contrato de comodato.
5.910 6.910 Remessa em bonificação, doação ou brinde.
5.911 6.911 Remessa de amostra grátis
5.912 6.912 Remessa de mercadoria ou bem para demonstração.
5.913 6.913 Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstração.
5.915 6.915 Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo.
5.916 6.916 Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto.
5.920 6.920 Remessa de vasilhame ou sacaria.
5.921 6.921 Retorno de vasilhame ou sacaria.
5.922 6.922 Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.
5.923 6.923 Remessa de mercadoria por conta e ordem de terceiros, em venda à ordem ou em operações
com armazém geral ou depósito fechado. (AJUSTE SINIEF nº 14, de 11/12/2009).
5.934 6.934 Remessa simbólica de mercadoria depositada em armazém geral ou depósito fechado
5.949 6.949 7.949 Outras saídas não especificadas (remessa e retorno de teste, garantia, locação, etc.)

18
CFOP – CÓDIGO FISCAL DE OPERAÇÃO E PRESTAÇÃO
GRUPO GRUPO GRUPO DESCRIÇÃO DAS OPERAÇÕES OU PRESTAÇÕES DE

1 2 3 SERVIÇOS
1.101 2.101 3.101 Compra para industrialização (aplicação processo produtivo –

insumos, matéria-prima, produtos intermediários e embalagem)
1.102 2.102 3.102 Compra para comercialização ou revenda.
1.124 2.124 Industrialização efetuada por outras empresas.
1.151 2.151 Transferência para industrialização.
1.152 2.152 Transferência para comercialização.
1.201 2.201 3.201 Devolução de venda de produção do estabelecimento.
1.202 2.202 3.202 Devolução de venda de mercadoria adquirida ou recebida de
terceiros (comercialização/revenda).
1.252 2.252 Compra de energia elétrica por estabelecimento industrial.
1.302 2.302 Aquisição de serviço de comunicação por estabelecimento
industrial.
1.303 2.303 Aquisição de serviço de comunicação por estabelecimento
comercial.
1.352 2.352 3.352 Aquisição de serviço de transporte por estabelecimento industrial.
1.353 2.353 3.353 Aquisição de serviço de transporte por estabelecimento
comercial.
1.401 2.401 Compra para industrialização em operação com mercadoria
sujeita ao regime da substituição tributária.
1.551 2.551 3.551 Compra para o ativo-imobilizado.
1.552 2.552 Transferência de bem do ativo-imobilizado.
1.553 2.553 3.553 Devolução de venda de bem adquirido para o ativo-imobilizado.
1.556 2.556 3.556 Compra de material para uso ou consumo.
1.557 2.557 Transferência de material para uso ou consumo.
1.604 Lançamento do crédito relativo à compra de bem para o ativo
imobilizado.
1.901 2.901 Entrada para industrialização por encomenda.
1.902 2.902 Retorno de mercadoria remetida para industrialização por
encomenda.
1.903 2.903 Entrada de mercadoria remetida para industrialização e não
aplicada no referido processo.
1.910 2.910 3.910 Entrada de bonificação, doação ou brinde.
1.911 2.911 Entrada de amostra-grátis.
1.912 2.912 Entrada de mercadoria ou bem recebido para demonstração.
1.913 2.913 Retorno de mercadoria ou bem remetido para demonstração
1.915 2.915 Entrada de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo.
1.916 2.916 Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo.
1.920 2.920 Entrada de vasilhame ou sacaria.
1.921 2.921 Retorno de vasilhame ou sacaria.
1.949 2.949 3.949 Outras entradas não especificadas
Teste, garantia, locação.
GRUPO 1 ENTRADAS INTERNAS (DENTRO DO ESTADO)

GRUPO 2 ENTRADAS INTERESTADUAIS
GRUPO 3 ENTRADAS DO EXTERIOR

19
CFOP referente à devolução.
S A Í D A S - Operações de Devolução de Mercadoria
Entrada classificada A devolução deve ser Entrada classificada A devolução deve ser
no CFOP classificada: no CFOP classificada:
1.101 5.201 2.101 6.201
1.102 5.202 2.102 6.202
1.401 5.410 2.401 6.410
1.403 5.411 2.403 6.411
1.406 5.412 2.406 6.412
1.407 5.413 2.407 6.413
1.551 5.553 2.551 6.553
1.556 5.556 2.556 5.556
E N T R A D A S - DEVOLUÇÃO
Saída classificada no A entrada deve ser Saída classificada no A entrada deve ser
CFOP classificada: CFOP classificada:
5.101 1.201 6.101 2.201
5.102 1.202 6.102 2.202
5.401 1.410 6.401 2.410
5.403 1.411 6.403 2.411
Demais CFOP de devolução, consultar a NOTA TÉCNICA 2013.005 v.1.21 – ANEXO XI.01 no
PORTAL da NOTA FISCAL ELETRÔNICA.

20
AMPAROS LEGAIS
Quando o imposto não for destacado na nota fiscal, beneficiada por isenção,
não incidência, suspensão, diferimento, essa circunstância deverá ser
mencionada no documento fiscal, com indicação do dispositivo pertinente da
legislação. (ART. 186 do RICMS)
1) REMESSA PARA CONSERTO;
• IPI: Não incide conforme Artigo 5o, Inciso XI, Decreto 7.212/10.
• ICMS: Não incide conforme Artigo 7o, Inciso IX, Decreto 45.490/00.
Nas operações interestaduais: Não incide conforme Convênio 34/90.
2) RETORNO DE CONSERTO;
• ICMS: Não incide conforme Artigo 7o, Inciso X, Decreto 45.490/00.
Nas operações interestaduais: Não incide conforme Convênio 34/90.
3) DEMONSTRAÇÃO (OPERAÇÃO INTERNA);
• IPI:
• ICMS: Suspenso conforme Artigo 319, Decreto 45.490/00
4) RETORNO DE DEMONSTRAÇÃO (OPERAÇÃO INTERNA)
• IPI:
• ICMS: Suspenso conforme Artigo 319, Parágrafo 2º do Decreto 45.490/00.
5) DEMONSTRAÇÃO (OPERAÇÃO INTERESTADUAL);
• IPI:
• ICMS
6) EMPRÉSTIMO DE MATERIAL DE ATIVO-FIXO (OPERAÇÃO INTERNA);
• IPI: Não incide conforme Artigo 5o, Inciso XI , Decreto 7.212/10.

• ICMS: Não incide conforme Artigo 7o, Inciso XIV, Decreto 45.490/00.
7) RETORNO DE EMPRÉSTIMO DE MATERIAL DE ATIVO-FIXO (OPERAÇÃO

INTERNA);
• ICMS: Não incide conforme Artigo 7o, Inciso XIV, Decreto 45.490/00.
8) EMPRÉSTIMO DE MATERIAL DE ATIVO-FIXO (OPERAÇÃO INTERESTADUAL);
• ICMS: Não incide conforme Convênio 34/90 e Convênio e 151/94.

21
9) RETORNO DE EMPRÉSTIMO DE ATIVO FIXO (INTERESTADUAL);
• IPI: Não incide conforme Artigo 5o, Inciso XI do Decreto 7.212/10.

• ICMS: Não incide conforme Convênio 34/90 e Convênio AE 15/74 e 151/94
10) REMESSA PARA INDUSTRIALIZAÇÃO (OPERAÇÃO INTERNA);
• IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso VI do Decreto 7.212/10.

• ICMS: Suspenso conforme Artigo 402, Parágrafo 1º, Item 2 do Decreto 45.490/00.
11) REMESSA PARA INDUSTRIALIZAÇÃO (OPERAÇÃO INTERESTADUAL)
• IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso VI do Decreto 7.212/10.

• ICMS: Suspenso conforme Convênio no 34/90.
12) RETORNO DE INDUSTRIALIZAÇÃO (OPERAÇÃO INTERNA);
• IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso VII, alínea “b” do Decreto 7.212/10.
• ICMS: Suspenso conforme Artigo 402, Parágrafo 1º, Item 2 Decreto 45.490/00.
13) RETORNO DE INDUSTRIALIZAÇÃO (OPERAÇÃO INTERESTADUAL);
IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso VII, alínea “b” do Decreto 7.212/10.
ICMS: Suspenso conforme Convênio no 34/90.
14) REMESSA DE MOLDES (OU MODELOS) PARA USO FORA DO

ESTABELECIMENTO – BENS NÃO ATIVADOS (OPERAÇÃO ESTADUAL);
IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Item XII, Decreto 7.212/10.

ICMS: Suspenso conforme Artigo 327, do Decreto 45.490/00.
15) REMESSA DE MOLDES (OU MODELOS) PARA USO FORA DO

ESTABELECIMENTO (OPERAÇÃO INTERESTADUAL);
IPI: Suspenso Conforme Artigo 43, Item XII, Decreto 7.212/10.

ICMS: Suspenso conforme Convênio 34/90 e Convênio AE 15/74 e 151/94
16) SUCATA - OPERAÇÃO DE VENDA;
Somente para sucatas de metais, apara de papéis, papel usado, cacos de vidro, sucata
de borracha, retalho, fragmento ou resíduo de plástico, originária de processo de
industrialização, cuja operação seja interna e destinada à comercialização ou industrialização.
(Fonte: art. 392 do RICMS)
IPI: Não tributado conforme Decreto 7.660/2011.

ICMS: Diferido conforme Artigo 392 do Decreto 45.490/2000.

22
17) REMESSA E RETORNO DE VASILHAME;
IPI: Não tributado conforme Artigo 6 o , Inciso I do Decreto 7.212/10.

ICMS: Isento conforme Artigo 82 , Inciso I e II do Anexo I, do Decreto 45.490/00.
18) EXPORTAÇÃO;
IPI: Imunidade Tributária conforme Artigo 18, Inciso II do Decreto 7.212/10.

ICMS: Não incidência conforme Artigo 7o, Inciso V do Decreto 45.490/00.
19) VENDA A EMPRESAS REEXPORTADORAS OU “TRADING”;
IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso V, alínea “a” do Decreto 7.212/10.
ICMS: Não incidência conforme Artigo 7o, Inciso V, Parágrafo 1o, item 1, alínea “a” do
Decreto 45.490/00.
Anotar no corpo da nota fiscal: Operação realizada conforme decreto-lei 1894/81. Registro
DECEX nº ........ Registro na Secretaria da Fazenda nº ..........
Valores que seriam devidos à Fazenda numa operação em mercado interno: IPI: R$ ..........
ICMS: R$ .......
20) TRANSFERÊNCIA PARA ESTABELECIMENTO DA MESMA EMPRESA:
1. De materiais de industrialização ou comercialização:
IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso X Decreto 7.212/10;

ICMS:
2. De materiais de uso e/ou consumo próprio
• IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso XI do Decreto 7.212/10;

ICMS: Não incidência conforme artigo 7o, Inciso XV do Decreto 45.490/00.
3. Transferência de sucatas (operação interna)

IPI: Não tributado conforme TIPI, Decreto 7.660/11;
ICMS: Diferido conforme Artigo 392 Decreto 45.490/00.
4. Transferência de Ativo Fixo

• IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso XI do Decreto 7.212/10;
ICMS: Não incidência conforme artigo 7o, Inciso XiV do Decreto 45.490/00.

23
21. REMESSA PARA LOCAÇÃO ou LOCAÇÃO DE BENS DO ATIVO
• IPI: Não tributado conforme artigo 38, Inciso II, alínea “a” do Decreto 7.212/10;
• ICMS: Não incidência conforme artigo 7o, Inciso IX do Decreto 45.490/00.
22. RETORNO DE LOCAÇÃO / RETORNO DE LOCAÇÃO DE BENS DO ATIVO
• IPI: Não tributado conforme artigo 38, Inciso II, Letra “a” do Decreto 7.212/10;
• ICMS: Não incidência conforme artigo 7o, Inciso X do Decreto 45.490/00.
23. REMESSA PARA ARMAZENAGEM (OPERAÇÃO INTERNA)
• IPI: Suspenso conforme artigo 43, Inciso III do Decreto 7.212/10;

• ICMS: Não incidência conforme artigo 7o , Inciso I do Decreto 45.490/00.
24. REMESSA PARA ARMAZENAGEM (OPERAÇÃO INTERESTADUAL)

• ICMS:
25. RETORNO SIMBÓLICO DE ARMAZENAGEM (OPERAÇÃO INTERNA)

• ICMS: Não incidência conforme artigo 7o , Inciso III do Decreto 45.490/00.
26. RETORNO DE MERCADORIA DEPOSITADA (OPERAÇÃO INTERNA)

• ICMS: Não incidência conforme artigo 7o , Inciso III do Decreto 45.490/00.
27. RETORNO DE MERCADORIA DEPOSITADA (OPERAÇÃO INTERESTADUAL)

• ICMS:
28. REMESSA E RETORNO PARA EXPOSIÇÃO FEIRA
• IPI: Suspenso conforme artigo 43, Inciso II do Decreto 7.212/10;

• ICMS: Isento conforme artigo 33, Anexo I, do Decreto 45.490/00.
29. VENDA DE ATIVO-IMOBILIZADO (OPERAÇÃO INTERNA)

ICMS: Não incidência conforme artigo 7º, inciso XIV do Decreto 45.490/00.
Para operação interestadual deve ser aplicado o benefício da redução da base de cálculo
previsto no Convênio ICMS 15/81 e 151/94 combinado com o artigo 11 do Anexo II do
RICMS/SP (95% de redução da base de cálculo para veículos, máquinas ou aparelhos de uso
agrícola, classificados nas NCM 8432 e 8433 e 80% para os demais bens).

24
N C M – Nomenclatura Comum do MERCOSUL.
Conforme Decreto 7.660, de 23/12/2011 e alterações posteriores.
CLASSIF. CLASSIF.
MATERIAL ALÍQUOTA MATERIAL ALÍQUOTA
FISCAL FISCAL
ACETILENO 2901.29.00 0 EIXO CARDAN 8483.40.10 5
ÁLCOOL CARBURANTE 2207.10.00 0 EIXO PINHÃO 8483.40.10 5
ANEL ELÁSTICO 3926.90.90 15 ENGRENAGEM 8483.40.10 5
ARRUELA DE FERRO 7318.22.00 10 EXTINTOR DE INCÊNDIO 8424.10.00 8
BROCA DE AÇO 8207.50.19 8 FUSÍVEL 8536.10.00 15
CABO DE AÇO 7312.10.10 15 LIXA 6805.10.00 0
CABO ELÉTRICO 8544.20.00 5 LONA DE FREIO 6813.81.90 15
CAIXA DE CÂMBIO 8708.40.80 5 MACACO HIDRÁULICO 8425.42.00 0
CAIXA DE DIREÇÃO 8708.94.83 5 MANCAL 8483.20.00 12
CAIXA DE PAPELÃO 4819.20.00 15 MOTOR TRIFÁSICO 8501.10.29 10
CALÇA DE BRIM 6203.49.00 0 ÓLEO DIESEL 2710.00.42 N/T
CAMISA DE ALGODÃO 6205.20.00 0 ÓLEO LUBRIFICANTE 2710.00.61 N/T
CAMISETA DE ALGODÃO 6207.91.00 0 PARAFUSO DE FERRO 7318.15.00 10
CANTONEIRA DE FERRO 7216.21.00 0 PASTILHA DE FREIO 6813.81.10 15
CHAPA DE AÇO DE 3mm 7209.15.00 5 POLIA 8483.50.10 12
CHAPA DE ACO DE 4mm 7208.25.00 5 PORCA DE FERRO OU AÇO 7318.16.00 10
CHAPA DE ESTANHO 8004.00.00 0 REGULADOR DE VOLTAGEM 8511.80.20 15
CHAVE DE BOCA 8204.11.00 8 RETENTOR 4016.93.00 8
CHAVE ESTRELA 8204.11.00 8 ROLAMENTO CÔNICO 8482.20.90 12
CHAVE MAGNÉTICA 8536.90.90 15 ROLAMENTO DE ESFERA 8482.10.90 12
CHAVETA 7318.24.00 10 SUCATA DE FERRO 7204.10.00 N/T
CILINDRO HIDRÁULICO 8412.21.10 0 SUCATA DE PAPEL 4704.90.00 N/T
CILINDRO PNEUMÁTICO 8412.31.10 0 SUCATA DE ZINCO 7902.00.00 N/T
CONJUNTO LUBRIFICAÇÃO 8479.89.99 0 TERMÔMETRO INDUSTRIAL 9025.19.90 15
CORREIRA EM “V” 4011.10.00 15 TUBO DE FERRO OU AÇO 7304.11.00 0
CORRENTE TRANSMISSÃO 7315.12.10 15 VÁLVULA TIPO AGULHA 8481.80.99 5
DISJUNTOR 8536.20.00 15 VISOR DE NÍVEL DE ÓLEO 9026.90.90 15
DÍNAMO 8511.50.10 15 VOLTÍMETRO 9030.33.11 5

25
BASE DE CÁLCULO DO ICMS: É um conjunto de valores utilizado para calcular o

imposto.
Podemos dizer que é o valor que serve de base para calcular o imposto e que
multiplicado pala alíquota, resultará no valor do imposto.
Incluem-se na base de cálculo do ICMS – vide artigo 37 do RICMS.
APLICAÇÃO DO PRODUTO BASE DE CÁLCULO
PROCESSO PRODUTIVO VALOR DOS PRODUTOS

(Matéria-prima, Insumos, (+) DESPESAS ACESSÓRIAS
Produtos Intermediários e (-) DESCONTO
Material de Embalagem) INCONDICIONAL
ADQUIRIDOS DE TERCEIROS VALOR DOS PRODUTOS

PARA COMERCIALIZAÇÃO / (+) DESPESAS ACESSÓRIAS
REVENDA (-) DESCONTO
INCONDICIONAL
USO e/ou CONSUMO VALOR TOTAL DA

PRÓPRIO e NOTA FISCAL
ATIVO IMOBILIZADO
VALOR TOTAL DA NOTA

IMPORTAÇÃO (+) PIS e COFINS
(+) MONTANTE DO ICMS.
(+) TAXA SISCOMEX
COMPOSIÇÃO DO TOTAL DA NOTA FISCAL
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

(+) VALOR TOTAL DO IPI
(+) DESPESAS ACESSÓRIAS
(+) ICMS DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
(-) DESCONTO INCONDICIONAL.
26
ALÍQUOTAS DO ICMS
ORIGEM SÃO PAULO
UF ALÍQUOTA ESTADO
AC 7% ACRE
AL 7% ALAGOAS
AM 7% AMAZONAS
AP 7% AMAPÁ
BA 7% BAHIA
CE 7% CEARÁ
DF 7% DISTRITO FEDERAL
ES 7% ESPÍRITO SANTO
GO 7% GOIÁS
MA 7% MARANHÃO
MG 12% MINAS GERAIS
MS 7% MATO GROSSO DO SUL
MT 7% MATO GROSSO
PA 7% PARÁ
PB 7% PARAÍBA
PE 7% PERNAMBUCO
PI 7% PIAUÍ
PR 12% PARANÁ
RJ 12% RIO DE JANEIRO
RN 7% RIO GRANDE DO NORTE
RO 7% RONDÔNIA
RR 7% RORAIMA
RS 12% RIO GRANDE DO SUL
SC 12% SANTA CATARINA
SE 7% SERGIPE
TO 7% TOCANTINS
SP 12, 18 ou 25% SÃO PAULO
4% Nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior
(Fonte: Resolução Senado Federal 13/2012, Ajuste SINIEF 19/2012 e Portaria CAT 174/2012).

27
CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA - ICMS
O código de situação tributária é composto de três dígitos, onde o 1º dígito indica à origem da
mercadoria, com base na Tabela A e os dois últimos dígitos a tributação pelo ICMS, com base
na Tabela B.
Redação dada pelo AJUSTE SINIEF 20/2012, com efeitos a partir de 01/01/2013.
TABELA “A” – ORIGEM DA MERCADORIA

0 Nacional, exceto a indicada nos códigos 3 e 5
1 Estrangeira – importação direta, exceto a indicada no código 6
2 Estrangeira – adquirida no mercado interno, exceto a indicada no código 7
3 Nacional, mercadoria ou bem com Conteúdo de Importação superior a 40%
(quarenta por cento);
4 Nacional, cuja produção tenha sido feita em conformidade com os Processos
Produtivos Básicos, de que tratam o Decreto-Lei nº 288/67, e as Leis nºs
8.248/91, 8.387/91, 10.176/01 e 11.484/ 07;
5 Nacional, mercadoria ou bem com Conteúdo de Importação inferior ou igual a
40% (quarenta por cento);
6 Estrangeira - Importação direta, sem similar nacional, constante em lista de
Resolução CAMEX;
7 Estrangeira - Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em
lista de Resolução CAMEX
8 Nacional, mercadoria ou bem com Conteúdo de Importação superior a 70%
(setenta por cento);
TABELA B - TRIBUTAÇÃO PELO ICMS

00 Tributada integralmente
10 Tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária
20 Com redução da base de cálculo
30 Isenta ou não tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária
40 Isenta
41 Não tributada
50 Suspensão
51 Diferimento
60 ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária
70 Com redução da base de cálculo e com cobrança de ICMS por substituição
tributária
80
90 Outras
TABELA C - Conforme AJUSTE SINIEF 5/2016

0 Contribuinte do imposto
1 Contribuinte do imposto como Consumidor Final
2 Não Contribuinte do imposto

28
CEST - CÓDIGO ESPECIFICADOR DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

CONVÊNIOS 92 e 146/2015
CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA – PIS e COFINS
CÓD. DESCRIÇÃO
01 Operação Tributável com Alíquota Básica
02 Operação Tributável com Alíquota Diferenciada
03 Operação Tributável com Alíquota por Unidade de Medida de Produto
04 Operação Tributável Monofásica – Revenda a Alíquota Zero
05 Operação Tributável por Substituição Tributária
06 Operação Tributável a Alíquota zero
07 Operação Isenta da Contribuição
08 Operação sem Incidência da Contribuição
09 Operação com Suspensão da Contribuição
49 Outras Operações de Saída
50 Operação com Direito a Crédito – Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno
51 Operação com Direito a Crédito – Vinculada Exclusivamente a Receita Não Tributada no Mercado Interno
52 Operação com Direito a Crédito – Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportação
53 Operação com Direito a Crédito - Vinculada a Receitas Tributadas e Não-Tributadas no Mercado Interno
54 Operação com Direito a Crédito – Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de Exportação
55 Operação com Direito a Crédito – Vinculada a Receitas Não-Tributadas no Mercado Interno, e de
Exportação
56 Operação com Direito a Crédito –Vinculada a Receitas Tributadas e Não-Tributadas no Mercado Interno, e
de Exportação
60 Crédito Presumido – Operação de Aquisição Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado
Interno
61 Crédito Presumido – Operação de Aquisição Vinculada Exclusivamente a Receita Não-Tributada no
Mercado Interno
62 Crédito Presumido – Operação de Aquisição Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportação
63 Crédito Presumido – Operação de Aquisição Vinculada a R3itas Tributadas e Não-Tributadas no Mercado
Interno
64 Crédito Presumido – Operação de Aquisição Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de
Exportação
65 Crédito Presumido – Operação de Aquisição Vinculada a Receitas Não-Tributadas no Mercado Interno e
Exportação
66 Crédito Presumido – Operação de Aquisição Vinculada a Receitas Tributadas e Não-Tributadas no
Mercado Interno, e de Exportação
67 Crédito Presumido – Outras Operações
70 Operação de Aquisição sem Direito a Crédito
71 Operação de Aquisição com Isenção
72 Operação de Aquisição com Suspensão
73 Operação de Aquisição a Alíquota Zero
74 Operação de Aquisição sem Incidência da Contribuição
75 Operação de Aquisição por Substituição Tributária
98 Outras Operações de Entradas
99 Outras Operações

29
CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA – IPI
CÓD. DESCRIÇÃO CÓD. DESCRIÇÃO

00 Entrada com Recuperação de Crédito 50 Saída Tributada
01 Entrada Tributada c/Alíquota Zero 51 Saída Tributada com Alíquota Zero
02 Entrada Isenta 52 Saída Isenta
02 Entrada Não-Tributada 53 Saída Não-Tributada
04 Entrada Imune 54 Saída Imune
05 Entrada com Suspensão 55 Saída com Suspensão
49 Outras Entradas 99 Outras Saídas
DIFAL - EMENDA CONSTITUCIONAL 87/2015
Estados que alteraram a alíquota interna do ICMS:
UF Alteração na alíquota interna do ICMS Vigência Base Legal

AL Alteração para produtos específicos 01/01/2016 Lei 7.740/15
AM Aumento de 17% para 18% e em produtos específicos 06/01/2016 LC 158/2015
AP Aumento de 17% para 18% e em produtos específicos 01/02/2016 Lei 1.949/15
BA Aumento de 17% para 18% e em produtos específicos 01/03/2016 Lei 13.461/15
DF Aumento de 17% para 18% e em produtos específicos 14/01/2016 Lei 5.548/15
GO Alteração para produtos específicos 01/01/2016 Lei 19.021/15
MA Aumento de 17% para 18% e em produtos específicos 01/01/2016 Lei 10.329/15
MS Alteração para produtos específicos 01/01/2016 Lei 4.751/15
PB Aumento de 17% para 18% e em produtos específicos 01/01/2016 Lei 10.507/15
PE Aumento de 17% para 18% e em produtos específicos 01/01/2016 Lei 15.599/15
PI Alteração para produtos específicos 01/01/2016 Lei 6.713/15
RJ FECP majorada para 2% 28/03/2016 LC 61/2015
Transporte intermunicipal início e término no RJ – 29/03/2016 Decreto
revogação da isenção do ICMS 45.532/15
RN Aumento de 17% para 18% e em produtos específicos 28/01/2016 Lei 9.991/15
RS Aumento de 17% para 18% e em produtos específicos 01/01/2016 Lei 14.743/15
SE Aumento de 17% para 18% e em produtos específicos 01/01/2016 Lei 8.039/15
TO Aumento de 17% para 18% e em produtos específicos 01/01/2016 Lei 3.019/15
DATA DE SAÍDA
Não existe no regulamento do ICMS/SP menção do prazo de validade da nota fiscal.

Em caso de fiscalização no transporte, com certeza, será levada em consideração pelo agente
fiscalizador a data da saída efetiva da mercadoria do estabelecimento emitente.
CANCELAMENTO DE NOTA FISCAL
Uma nota fiscal eletrônica Modelo 55 somente poderá ser cancelada dentro de 24 horas
conforme previsto no ATO COTEPE/ICMS 33/2008, alterado pelo ATO COTEPE 35/2010.
Cancelamento após 24 horas poderá haver penalidade de 10% sobre o valor da mercadoria.
(Fonte: Artigo 527, inciso IV, alínea Z-1 do RICMS/SP)

30
RECUSA NA ENTREGA
Em caso de devolução com a mesma DANFE, deverá conter indicação, no verso, efetuada pelo
destinatário ou pelo transportador, do motivo de não ter sido entregue a mercadoria.
O estabelecimento emitente completa o processo de anulação da operação, emitindo nota fiscal
de entrada (DANFE).
Fonte: Artigo 453, Parágrafo Único do RICMS e
VEDADA A EMISSÃO
É vedada a emissão de documento fiscal que não corresponda a uma efetiva saída ou entrada
de mercadoria ou a uma efetiva prestação de serviço, exceto nas hipóteses expressamente
previstas na legislação.
Fonte: Artigo 204 do RICMS e Artigo 411 do RIPI.
NOTA FISCAL COMPLEMENTAR
Artigo 182, inciso III do RICMS – Decreto 45.490/00 e artigo 407 do RIPI – Decreto 7.212/10.
OUTRAS CONSIDERAÇÕES IMPORTANTES
Direito ao crédito, exceto para uso ou consumo do próprio estabelecimento – art. 66, V;
Estorno do crédito por perecimento, deterioração ou for objeto de roubo, furto e

extravio – art. 67, inciso I;
Mercadoria desacompanhada de nota fiscal/DANFE – art. 184;
Nota fiscal complementar – art. 182, inciso III;
Prazo de conservação dos documentos fiscais – art. 202;
Vedada à emissão de documento fiscal que não corresponda a uma efetiva saída ou
entrada de mercadoria ou a uma efetiva prestação de serviço – art. 204. Multa de 30%
sobre o valor da operação (art. 527, inciso IV, alínea “b” do RICMS).
• SPED – EFD (Escrituração Fiscal Digital)
Todos os contribuintes são obrigados a apresentar essa Obrigação Acessória.

31
EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO FERNANDES LTDA. DANFE

ENDEREÇO: AV. NOGUEIRA PADILHA, 2320 Documento Auxiliar de
MUNICÍPIO: SOROCABA
ESTADO: SP 0 – ENTRADA
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000011
NATUREZA DE OPERAÇÃO CFOP

669.000.001.118 60.111.222/0001-03
I
CÁLCULO DO IMPOSTO

9

DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS

32

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000012
NATUREZA DE OPERAÇÃO
EMPRÉSTIMO DE BEM DO ATIVO-IMOBILIZADO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
J. Moreira Ltda. 67.814.558/0002-62 13/ /
Rua Noruega, 123 Jardim Europa 18046-001 13/ /
I
Sorocaba 3229-3030 SP 669.001.001.110 11:15
CÁLCULO DO IMPOSTO
150,00
150,00
RETIRA (O PRÓPRIO) 0-EMITENTE 1-DESTINATÁRIO
9 DDI-6768 SP

1,0 Avulso 30,0 30,0
00-3200 Macaco hidráulico 8425.42.00 041 5.554 PC 1,0 150,00 150,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
IPI: Não incide conforme artigo 5º, inciso XI do Decreto 7.212/10.
ICMS: Não incide conforme artigo 7º, inciso XIV do Decreto 45.490/00.

33

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000013

669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Modelação Popular Ltda. 71.485.056/0001-21 17/xx/xx
Rua Boa Vista, 100 Taquara 14003-005 17/xx/xx
I
Jundiaí 3424-1099 SP 100.202.115.118 10:00
CÁLCULO DO IMPOSTO
500,00
500,00
O Próprio 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
9 BBA-9997 SP

2,0 Peças 10,0 10,0
Carrinho hidráulico 8425.42.00 PC 2,0 250,00 500,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS

Nº 000013

34
Vasilhame, recipiente ou embalagem, inclusive sacaria, tem como finalidade acondicionar mercadorias
para facilitar o transporte (artigo 82, inciso I e II do Anexo I do RICMS/SP).

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000014

669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústria e Comércio de Produtos Químicos Ltda. 61.582.870/0001-00 17/xx/xx
Rua Jaguaré, 400 Brilhante 13004-001 17/xx/xx
I
Campinas 3225-1999 SP 244.220.110.115 11:00
CÁLCULO DO IMPOSTO
800,00
800,00
Nosso Carro 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
9 Dds-9966 SP

100
Peças 50,0 50,0
Bombonas de plástico 3923.30.00 PC 100 8,00 800,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Segue para acondicionar mercadorias para transporte.

Nº 000014

35

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000015
REMESSA PARA INDUSTRIALIZAÇÃO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
J. Moreira Ltda. 67.814.558/0002-62 17/xx/xx
Rua Noruega, 123 Jardim Europa 18046-001 17/xx/xx
I
Sorocaba 3329-3030 SP 669.001.001.110 09:20
CÁLCULO DO IMPOSTO
460,00
460,00
Nosso Carro 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
9 ADD-4449 SP

1,0 Avulso 200,0 200,0
00-7010 Chapa de aço 4mm 7208.25.00 050 5.901 PC 1,0 460,00 460,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Segue para tratamento térmico.
IPI: Suspenso conforme artigo 43, inciso VI do Decreto 7.212/10.

ICMS: Suspenso conforme artigo 402, § 1º, item 2 do Decreto 45.490/00
Quando se tratar de operação interestadual (Remessa para Industrialização e Remessa para Conserto)
ICMS: Suspenso conforme Convênio 34/90 (Página 25 – Item 11)

Nº 000015

36
Quando a mercadoria se destinar para uso e/ou consumo próprio ou ativo fixo do destinatário, o IPI integra a base de cálculo do
ICMS (artigo 37, inciso X, § 1º, item 4 do RICMS/SP).

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000016

669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústrias Melo Ltda 45.453.099/0001-15 17/xx/xx
Rua Pará, 22 Vila Eucalipto 04725-100 18/xx/xx
I
São Paulo 3266-2299 SP 116.400.400.112 11:15
CÁLCULO DO IMPOSTO


10,0 Caixas 120,00
59-4200 Engrenagem PC 200 10,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: _____________________________
PESO DE CADA CAIXA VAZIA NA EMBALAGEM DO PRODUTO = 3 KG.

Nº 000016

37

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000017

669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústrias Melo Ltda. 45.453.099/0001-15 17/xx/xx
Rua Pará, 22 Vila Eucalípto 04725-100 18/xx/xx
I
São Paulo 3266-2299 SP 116.400.400.112 11:15
CÁLCULO DO IMPOSTO

Chega Logo Ltda. 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
0 AXX-4442 SP 60.239.443/0001-89
Rua Adamantina, 345 São Paulo SP 116.200.112.115
10,0 Caixa 660,0 510,0
00-6020 Rolamento de esfera PC 10 15,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: ___________________

Nº 000017
O IPI INCIDE na saída do estabelecimento industrial de produtos que nele foram submetidos a operação de industrialização, bem como na saída
de bens de produção adquiridos de terceiros, com destino a outros estabelecimentos, para industrialização ou revenda.
O IPI NÃO INCIDE nas operações em que saem do estabelecimento industrial mercadorias revendidas a consumidores finais sem terem sido
submetidos a processo de industrialização no dito estabelecimento. (Fonte: Solução de Consulta nº 12 de 12/02/2003).

38

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000018
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústrias Melo Ltda. 45.453.099/0001-15 23 / /
Rua Pará, 22 Vila Eucalípto 04725-100 23 / /
I
São Paulo 3266-2299 SP 116.400.400.112 17:15
CÁLCULO DO IMPOSTO
300,00
45,00 345,00
Chega Logo Ltda 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
0 ADD-6664 SP 60.239.443/0001-89
02 CAIXAS 10,0 10,0
59-4259 Corrente de Transmissão 7315.12.10 PC 02 150,00 300,00 45,00 18 15
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: Uso e/ou consumo próprio.

Nº 000018

39
Operação de transferência somente pode ser praticada entre estabelecimentos da mesma empresa, ou seja, com o mesmo CNPJ
básico e a mesma razão social.

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000019
TRANSFERÊNCIA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústria e Comércio Fernandes Ltda 60.111.222/0002-94 23 / /
Rua Uruguaiana, 440 Nazaré 42005-001 23 / /
I
Salvador 3345-2239 BA 240.116.115 13:30
CÁLCULO DO IMPOSTO
5.000,00
5.000,00
0 GPA-3030 SP 60.239.443/0001-89
12 Caixas 6.180,0 6.000,0
59-4200 Engrenagem 8483.40.10 PC 500 10,00 5.000,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
IPI: Suspenso conforme artigo 43, inciso X do Decreto 7.212/10 (Item 20, página 26) Fabricação própria.................... 59-xxxx CFOP 5.151 / 6.151
Adquirido de terceiros .............. 00-xxxx CFOP 5.152 / 6.152
Vedada a indicação da alíquota do IPI quando a operação não for tributada. Materiais de Uso Próprio ........................ CFOP 5.557 / 6.557
(Fonte: artigo 416, inciso VIII e artigo 413, inciso IV, alínea “j” do RIPI). Ativo fixo (ativo imobilizado) .................... CFOP 5.552 / 6.552
Para cada operação há uma situação de tributação.

Nº 000019

40

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000021

669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Martin Phyladelphia Ltd. 27 / /
Avda. Washington, 2.246 27 / /
I
Los Angeles – Califórnia - USA EX ISENTO 09:00
CÁLCULO DO IMPOSTO
9.000,00
150,00 50,00
0 ADD-8889 SP 60.239.443/0001-89
01 Container 2.100,0 1.500,0
59-3000 Caixa de câmbio 8708.40.80 PC 10 900,00 9.000,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Porto de carga: Santos-Brasil; Porto de descarga: Baltimore-USA
Igual a US Dólar _________________ à taxa de R$ _____________
IPI: Imunidade tributária conforme artigo 18, Inciso II do Decreto 7.212/10. (Página 26, item 18 da apostila)
ICMS: Não incidência conforme artigo 7º, inciso V do Decreto 45.490/00.

Nº 000021

41
Demonstração: envia-se mercadoria com quantidade suficiente para demonstração, isto é, não enviamos
cinco carrinhos hidráulicos da mesma espécie, mas somente uma unidade.

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000022
DEMONSTRAÇÃO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústria e Comércio Patriarca Ltda. 71.463.954/0001-89 27 / /
Rua Lavapés, 900 Gaúcho 94200-001 27 / /
I
Porto Alegre 3297-1212 RS 090/4625593 09:05
CÁLCULO DO IMPOSTO
362,70
43,52 406,22
0 AXX-7775 SP 60.239.443/0001-89
01 Avulso 3,0 3,0
59-4000 Mancal 8483.20.00 PC 01 362,70 362,70 43,52 12
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS

Nº 000022

42

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000023
VENDA DE ATIVO IMOBILIZADO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
J. Moreira Ltda. 67.814.558/0002-62 27 / /
Rua Noruega, 123 Jardim Europa 18046-001 27 / /
I
Sorocaba 3229-3030 SP 669.001.001.110 09:15
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.500,00
1.500,00
0 BBC-3455 SP 60.239.443/0001-89
01 Avulso 200,0 200,0
Torno horizontal XGH 9900.00.00 041 5.551 PC 01 1.500,00 1.500,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Operação não caracterizada industrialização.
ICMS: Não incidência conforme artigo 7º, inciso XIV do Decreto 45.490/00.

Nº 000023
Quando se tratar de operações interestaduais, tributar o ICMS aplicando a redução da base de cálculo prevista no artigo 11 do Anexo II do
RICMS/SP (95% de redução da base de cálculo para veículos e máquinas ou aparelhos de uso agrícola, classificados nas posições 8432 e
8433 e 80% para os demais bens). CONVÊNIO ICMS 15/81 e 151/94

43

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000024
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Rua Pará. 22 Vila Eucalipto 04725-000 27 / /
I
São Paulo 3266-2299 SP 116.400.400.112 09:45
CÁLCULO DO IMPOSTO
3.000,00 640,00 3.000,00
360,00 3.360,00
9 MCP-2811 SP 60.239.443/0001-89
01 Caixa 70,0 60,0
00-6020 Rolamento de esfera 8482.10.90 000 5.102 PC 100 30,00 3.000,00 3.000,00 640,00 360,00 18 12
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Erro no valor do ICMS.
A diferença (R$ 100,00) deve ser escriturada no campo 007-OUTROS CRÉDITOS do Livro de Apuração do ICMS,
conforme previsto no artigo 63, inciso VII do RICMS.

Nº 000024

44
Carta de Correção Eletrônica
Conforme o Portal Nacional da NF-e, na sessão de perguntas e respostas temos:
“13. Como fica a chamada carta de correção no caso de utilização da NF-e?

Após a concessão da Autorização de Uso da NFe, o emitente poderá sanar erros em campos
específicos da NFe, por meio de Carta de Correção Eletrônica – CC-e transmitida à Secretaria da
Fazenda
Não poderão ser sanados erros relacionados:
1 – às variáveis consideradas no cálculo do valor do imposto, tais como: valor da operação ou
da prestação, base de cálculo e alíquota;
2 – a dados cadastrais que impliquem alteração na identidade ou no endereço de localização do
remetente ou do destinatário;
3 – à data de emissão da NF-e ou à data de saída da mercadoria.
A Carta de Correção Eletrônica – CC-e deverá:
1 – observar o leiaute estabelecido em Ato Cotepe;
2 – conter assinatura digital do emitente, certificada por entidade credenciada pela Infra-
estrutura de Chaves Públicas Brasileira – ICP-Brasil, contendo o CNPJ do emitente ou da matriz;
3 – ser transmitida via Internet, com protocolo de segurança ou criptografia.
“Quando houver mais de uma CC-e para uma mesma NF-e, deverão ser consolidadas na última
CC-e todas as informações retificadas anteriormente.”

45

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000025
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
I
São Paulo 3266-3255 SP 116.400.400.112 09:45
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.000,00 180,00 1.000,00
50,00 1.050,00
9 ACL-9925 SP 60.239.443/0001-89
1,0 Caixa 220,0 200,0
59-4200 Engrenagem 8483.40.10 000 5.101 PC 100 15,00 1.000,00 1.000,00 180,00 50,00 18 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Erro no valor total da mercadoria Nota complementar – previsão artigo 182, inciso II do
RICMS/SP, Decreto 45.490/00 e artigo 407 do RIPI,
Aplicação: Insumos Decreto 7.212/10 (mencionado na página 31).

Nº 000025

46

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000026
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
I
São Paulo 3266-3255 SP 116.400.400.112 14:45
CÁLCULO DO IMPOSTO
500,00

9

59-4200 Engrenagem 8483.40.10 000 500,00 18 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Complemento de preço destacado a menor em nossa nota fiscal nº 025, de 27 / /
# 28 – versão 3.10 do XML (informar 2 – complemento).

Nº 000026

47

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000027
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústrias J. Pereira S/A 52.308.897/0001-19 27 / /
Rua Acre, 190 Praia Bela 21900-005 27 / /
I
Vitória 3255-1010 ES 80.120.112 16:00
CÁLCULO DO IMPOSTO
3.000,00 120,00 3.000,00
360,00 3.360,00
0 CMP-2009 SP 60.239.443/0001-89
01 Caixa 70,0 60,0
00-6020 Rolamento de esfera 8482.10.90 000 6.102 PC 100 30,00 3.000,00 3.000,00 120,00 360,00 7 12
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: Insumos.

Nº 000027

48

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000028
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústrias J. Pereira S/A. 52.308.897/0001-19 27 / /
Rua Acre, 190 Praia Bela 21900-005 27 / /
I
Vitória 3255-1010 ES 80.120.112 17:30
CÁLCULO DO IMPOSTO

9 SP 60.239.443/0001-89

DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Valor do ICMS destacado a menor em nossa nota fiscal nº 027, de 27 / xx / xx
# 28 – versão 3.10 do XML (informar 2 – complemento).

Nº 000028

49

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000029
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Rua Pará, 22 Vila Eucalipto 04725-000 28 / /
I
São Paulo 3266-2299 SP 116.400.400.112 08:15
CÁLCULO DO IMPOSTO
3.150,00
505,50 3.655,50
0 SP 60.239.443/0001-89
01 Caixa 220,0 200,0
00-4200 Engrenagem 8483.40.10 000 5.102 PC 10 17,00 170,00 170,00 30,60 8,50 18 5
00-5000 Prensa para comprimir 8462.99.20 000 5.102 PC 01 1.200,00 1.200,00 1.200,00 144,00 ,00 12 0
00-5050 Revólver “Touro” 38 9302.00.00 000 5.102 PC 01 1.000,00 1.000,00 1.000,00 250,00 450,00 25 45
00-3055 Termômetro industrial 9025.19.90 000 5.102 PC 02 40,00 80,00 80,00 9,60 12,00 12 15
00-4200 Eixo pinhão 8483.40.10 000 5.102 PC 02 350,00 700,00 700,00 126,00 35,00 18 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES ESPAÇO RESE RVADO AO FISCO
Aplicação: Revenda
870,00 x 18% = R$ 156,60

1.000,00 x 25% = R$ 250,00 Base legal: artigo 127, § 12 do RICMS.
1.280,00 x 12% = R$ 153,60
3.150,00 R$ 560,20 Revogado pelo Decreto
60.499/14 de 31/05/14

Nº 000029

50
O montante do ICMS integra sua própria base de cálculo, constituindo o respectivo

destaque mera indicação para fins de controle. (Fonte: artigo 49 do RICMS/SP)
VALOR DA MERCADORIA
100% - ALÍQUOTA DO ICMS
100,00 100,00 100,00 100,00

1 – 0,18 1 – 0,12 1 – 0,07 1 – 0,25
0,82 0,88 0,93 0,75
LISTA DE PREÇO
PREÇO PREÇO DE VENDA COM ICMS INCLUSO

MATERIAL CÓDIGO UNID. PESO DE REGIÕES
VENDA INTERNA SUL E DEMAIS
SEM ICMS SUDESTE ESTADOS
CAIXA DE CÂMBIO 59-3000 PC 45,0 1.785,00
CAIXA DE DIREÇÃO 59-4000 PC 3,0 230,00
CHAPA DE AÇO DE 3 mm 00-7010 KG 1,0 1,90
CHAPA DE ESTANHO 00-7050 KG 1,0 2,00
CILINDRO HIDRÁULICO 59-3050 PC 20,0 246,00
CILINDRO PNEUMÁTICO 59-3100 PC 20,0 140,00
CONJUNTO DE LUBRIFICAÇÃO 59-3120 PC 35,0 420,00
EIXO CARDAN 59-3180 PC 18,0 160,00
EIXO PINHÃO 59-4100 PC 3,0 107,00
ENGRENAGEM 59-4200 PC 2,0 14,00
LIXA nº 3 00-7090 FL 0,1 0,05
MACACO HIDRÁULICO 00-8000 PC 30,0 150,00
MANCAL 59-5000 PC 1,0 12,00
PASTILHA DE FREIO 00-8100 PC 0,3 12,00
POLIA 59-5050 PC 16,0 175,00
PARAFUSO DE FERRO OU AÇO 00-9901 PC 0,1 0,15
PORCA DE FERRO 00-9800 PC 0,1 0,07
ROLAMENTO CÔNICO 00-6010 PC 0,5 34,00
ROLAMENTO DE ESFERA 00-6020 PC 0,6 32,00
TERMÔMETRO INDUSTRIAL 00-6070 PC 0,2 9,50
TUBO DE FERRO 59-6200 PC 0,5 3,20
VISOR DE NÍVEL DE ÓLEO 00-6300 PC 0,3 2,90

51
ZONA FRANCA DE MANAUS
No campo do ICMS, Zona Franca de Manaus é compreendida pela cidade de Manaus, Rio
Preto da Eva e Presidente Figueiredo (Artigo 84 do Anexo I do RICMS).
Portanto, toda mercadoria de origem nacional, com destino à Zona Franca de Manaus, cuja
aplicação for para o processo produtivo (industrialização) ou comercialização (revenda), exceto
produtos supérfluos, goza de isenção do ICMS.
Algumas providências na remessa da mercadoria:
Na nota fiscal, além dos requisitos exigidos, deverá constar:
O número de inscrição do estabelecimento destinatário na SUFRAMA (Superintendência da

Zona Franca de Manaus)
O código e identificação da Repartição Fiscal a que estiver subordinado o

estabelecimento remetente, no nosso caso, POSTO FISCAL DE SOROCABA - Código
010.04669.
O valor referente ao desconto concedido (valor do ICMS que seria devido em operação
tributada).
A Suframa tem tomado ações para tornar mais efetivo o controle e fiscalização de mercadorias
recebidas na área da Zona Franca de Manaus, áreas de livre comércio e Amazônia Ocidental.
Para essa comprovação de recebimento a Portaria SUFRAMA nº 529/06 dividiu e normalizou o
processo em duas fases:
- Ingresso Físico da mercadoria nas áreas incentivadas.

- Formalização do internamento.
-
Essas duas fases serão realizadas de acordo com os seguintes procedimentos:
- Transmissão prévia dos dados fiscais através do Sistema de Controle de Mercadoria

Nacional – SINAL DA SUFRAMA;
- Geração do Protocolo de Ingresso de Mercadoria Nacional – PIN;
- Apresentação para conferência documental prévia a vistoria física (três vias do PIN,
1ª e 5ª via da Nota Fiscal e duas vias do conhecimento de transporte;
- Autenticação do PIN (SUFRAMA)
- Análise/Conferência documental de natureza complementar (validação dos dados
transmitidos pelo Sinal – via internet) com a documentação física;
- Cruzamento de informações com órgãos fiscais;
- Emissão da comprovação do ingresso das mercadorias.
Após chancela do PIN a ser realizado pela SUFRAMA o usuário requerente do registro receberá
a 1ª via da nota fiscal e a respectiva via do conhecimento de transporte assim como duas vias
do PIN devidamente chancelada pela SUFRAMA.
A geração do PIN pelo sistema Sinal será realizada pela Empresa destinatária cadastrada e
habilitada na SUFRAMA, considerando-se para isto a data de emissão da Nota Fiscal.

52
Para tornar ágil o processo, a transmissão prévia dos dados dos documentos fiscais que
acobertam operação assim como a emissão do PIN via sistema Sinal poderá ser realizada pelo
remetente, ou, destinatário, ou, representante legal (preposto), ou, pelo emitente do
conhecimento de transporte.
Esta emissão e aceitação das informações ficam sujeita aos procedimentos da validação dos
dados por parte da Suframa.
Importante que as Empresas que destinem ou transportem mercadorias para a região da

Suframa atentem para este procedimento normatizado a partir de 01/02/07 pela Portaria nº
529/06. E, em sendo o caso de se cadastrarem junto ao órgão (cadastro via internet) para
atender as determinações.
A SUFRAMA comunicará o ingresso da mercadoria ao Fisco da Unidade Federada do

remetente (Posto Fiscal) e ao Fisco federal, mediante remessa de arquivo magnético até o
último dia do segundo mês subsequente àquele de sua ocorrência, que conterá, no mínimo,
os dados que comprovam o internamento da mercadoria na Zona Franca de Manaus. O
prazo de internamento na Zona Franca de Manaus é de 120 dias.
Somente usamos o CFOP 6.109 ou 6.110 se houver o benefício da isenção do ICMS de

mercadoria destinada a Zona Franca de Manaus.
6.109 - Venda de produção do estabelecimento, destinada à Zona Franca de

Manaus ou Áreas de Livre Comércio
Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, destinados à Zona Franca de
Manaus ou Áreas de Livre Comércio, desde que alcançados pelos benefícios fiscais de que tratam o Decreto-lei n° 288, de
28 de fevereiro de 1967, o Convênio ICM 65/88, de 6 de dezembro de 1988, o Convênio ICMS 36/97, de 23 de maio de 1997
e o Convênio ICMS 37/97, de 23 de maio de 1997.
6.110 – Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada à Zona

Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio
Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, destinadas à Zona Franca de
Manaus ou Áreas de Livre Comércio, desde que alcançadas pelos benefícios fiscais de que tratam o Decreto-lei n° 288, de
28 de fevereiro de 1967, o Convênio ICM 65/88, de 6 de dezembro de 1988, o Convênio ICMS 36/97, de 23 de maio de 1997
e o Convênio ICMS 37/97, de 23 de maio de 1997.
Amparos Legais:
Zona Franca de Manaus:
ICMS: Isento conforme artigo 8º, combinado com o artigo 84 do Anexo I, Decreto 45.490/00.
IPI: Suspenso conforme artigo 84 do Decreto 7.212/10.

53

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000030
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústria de Componentes de Transmissão S/A 34.322.125/0001-50 28 / /
Rua Bola da Sefaz, 85 Bambu 69078-001 28 / /
I
Manaus 3244-9965 AM 04.165.332-6 09:00
CÁLCULO DO IMPOSTO
8.850,00

0 BBC-7676 SP 60.239.443/0001-89
04 Caixas 200,0 190,0
00-2001 Corrente de transmissão 7315.12.10 PC 100 88,50 8.850,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: Insumos
ICMS: Isento conforme artigo 8º combinado com o artigo 84, Anexo I do Decreto 45.490/00.
IPI: Suspenso conforme artigo 84 do Decreto 7.212/10.
Código SUFRAMA: 35.123.456

Código da Repartição Fiscal: - PF: 010.04669

Nº 000030

54
Áreas de Livre Comércio (artigo 5º do Anexo I do RICMS):
MUNICÍPIO ESTADO
Macapá e Santana Amapá
Bonfim e Boa Vista Roraima
Guajaramirim Rondônia
Tabatinga Amazonas
Cruzeiro do Sul e Brasiléia com extensão para o município Acre
de Epitaciolândia
Exceto açúcar de cana, armas e munições, perfume, fumo, bebida alcoólica e automóvel de
passageiro (Convênio ICMS 1/90).
No campo do IPI, Zona Franca de Manaus é a AMAZÔNIA OCIDENTAL, que é composta pelos
estados do Amazonas, Acre, Rondônia e Roraima.
O IPI não faz menção sobre a aplicação do produto, portanto, até material destinado para uso
e/ou consumo próprio remetido à Zona Franca tem benefício fiscal do IPI.
Amparos legais
Amazônia Ocidental:
ICMS:
IPI: Suspenso conforme Artigo 95 do Decreto 7.212/10.

55

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000031
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústria Ouro Verde Ltda. 06.220.380/0001-56 28 / /
Rua Camões, 125 Caxias 75410-000 28 / /
I
Quixodó 3275-2055 AC 442.125.913 09:15
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.000,00 70,00 1.000,00
1.000,00
0 SP 60.239.443/0001-89
04 Caixas 15,0 13,0
59-3180 Eixo cardan 8483.40.10 000 6.101 PC 10 100,00 1.000,00 1.000,00 70,00 7
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
AMAZÔNIA OCIDENTAL
IPI: Suspenso conforme artigo 95 do Decreto 7.212/10

Nº 000031

56
LISTA DE PREÇO
PREÇO PREÇO DE VENDA COM ICMS INCLUSO
MATERIAL CÓDIGO UNID. PESO DE REGIÕES
VENDA INTERNA SUL E DEMAIS
SEM ICMS SUDESTE ESTADOS
CAIXA DE CÂMBIO 59-3000 PC 45,0 1.785,00 2.176,83 2.028,41 1.919,35
CAIXA DE DIREÇÃO 59-4000 PC 3,0 230,00 280,49 261,36 247,31
CHAPA DE AÇO DE 3 mm 00-7010 KG 1,0 1,90 2,32 2,16 2,04
CHAPA DE ESTANHO 00-7050 KG 1,0 2,00 2,44 2,27 2,15
CILINDRO HIDRÁULICO 59-3050 PC 20,0 246,00 300,00 279,55 264,52
CILINDRO PNEUMÁTICO 59-3100 PC 20,0 140,00 170,73 159,09 150,54
CONJUNTO DE LUBRIFICAÇÃO 59-3120 PC 35,0 420,00 512,20 477,27 451,61
EIXO CARDAN 59-3180 PC 18,0 160,00 195,12 181,82 172,04
EIXO PINHÃO 59-4100 PC 3,0 107,00 130,49 121,59 115,05
ENGRENAGEM 59-4200 PC 2,0 14,00 17,07 15,91 15,05
LIXA nº 3 00-7090 FL 0,1 0,05 0,06 0,06 0,05
MACACO HIDRÁULICO 00-8000 PC 30,0 150,00 182,93 170,45 161,29
MANCAL 59-5000 PC 1,0 12,00 14,63 13,64 12,90
PASTILHA DE FREIO 00-8100 PC 0,3 12,00 14,63 13,64 12,90
POLIA 59-5050 PC 16,0 175,00 213,41 198,86 188,17
PARAFUSO DE FERRO OU AÇO 00-9901 PC 0,1 0,15 0,18 0,17 0,16
PORCA DE FERRO 00-9800 PC 0,1 0,07 0,09 0,08 0,08
ROLAMENTO CÔNICO 00-6010 PC 0,5 34,00 41,46 38,64 36,56
ROLAMENTO DE ESFERA 00-6020 PC 0,6 32,00 39,02 36,36 34,41
TERMÔMETRO INDUSTRIAL 00-6070 PC 0,2 9,50 11,59 10,80 10,22
TUBO DE FERRO 59-6200 PC 0,5 3,20 3,90 3,64 3,44
VISOR DE NÍVEL DE ÓLEO 00-6300 PC 0,3 2,90 3,54 3,30 3,12

57
Redução da Base de Cálculo – Anexo II do RICMS/SP
Alguns exemplos:
Artigo 10 - Insumos Agropecuários – Rações e Adubos: Fica reduzida em 30% sobre o

valor da operação nas saídas interestaduais ...
Artigo 14 – Pedra Britada: Fica reduzida em 33,33% sobre o valor da operação;
Artigo 31 – Algodão em Pluma: Fica reduzida em 60% sobre o valor da operação
Benefícios fiscais – redução da base de cálculo e

redução da alíquota interna do ICMS.
Estabelecido pela Lei 7.018/91 e alterado pela Lei 7.535 de 13/11/91 e Resolução SF-14 de
22/02/95, publicada no Diário Oficial do Estado (D.O.U.) em 23.02.95, estabelece redução de
alíquota para 12% em operações internas de máquinas e equipamentos que relaciona,
atualmente, amparada pela Resolução SF-04/98, de 16/01/98.
O Convênio ICMS 52/91 e 1/2000 estabelecem redução na base de cálculo do ICMS para
máquinas e equipamentos que especifica.
Nas operações internas e interestaduais com máquinas, aparelhos e equipamentos industriais,

relacionados no Convênio ICMS 52/91 e 1/2000, a base de cálculo fica reduzida de modo que
a carga tributária represente:
8,8% quando a operação for tributada em 12%
5,14% quando a operação for tributada em 7%
Fonte: Tabela II do Anexo II, Item 8 do RICMS
Fórmula aplicada:
12x = 100 x 8,8 7x = 100 x 5,14
12x = 880 7x = 514
x = 880 : 12 = 73,33% x = 514 : 7 = 73,43%

58
APLICA-SE SOMENTE
NAS OPERAÇÕES
INTERNAS (SP)
ICMS ALÍQUOTA
PRODUTO CLASSIF. ALÍQUOTA CONVÊNIO ICMS
FISCAL IPI 52/91 RESOLUÇÃO
1/2000 SF-04/98
BOMBA CENTRÍFUGA 8413.70.90 0 SIM 12
BROCA DE AÇO 8207.50.90 8
CALÇA DE BRIM 6203.49.00 0
CAMISA DE ALGODÃO 6205.20.00 0
CILINDRO HIDRÁULICO 8412.31.90 0
CONJUNTO DE LUBRIFICAÇÃO 8479.89.99 0 SIM 12
FURADEIRA DE BANCADA 8459.21.99 0 SIM 12
LIXA No 18 6805.10.00 0
HUBCECCESS 8471.80.00 15 12
MÁQUINA PARA MANDRILHAR 8461.30.10 0
PRENSA PARA COMPRIMIR 8462.99.20 0 12
MULTIPLEXADOR DIGITAL > 155Mbits 8517.62.42 15 12
RÁDIO DIGITAL 8517.62.91 15
RÁDIO PMP (BASE) 8517.62.91 15
ROTEADOR DIGITAL 8517.62.41 15
SISTEMA DE GERENCIAMENTO DE
INFORMAÇÕES 8517.80.00 15
TERMINAIS – MDMS 8525.20.23 15
TERMÔMETRO INDUSTRIAL 9025.19.90 15 12
TORNO PARALELO 8458.99.00 0 SIM 12
TORNO REVÓLVER 8458.11.10 0 SIM 12
VÁLVULA TIPO AGULHA 8481.80.99 5 SIM 12
VÁLVULA TIPO ESFERA 8481.80.31 4 SIM 12

59

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000033
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Turbinas Hidráulicas Ltda. 73.122.799/0001-62 29 / /
Rua Bonjour, 690 Caxias 95410-000 30 / /
I
Caxias do Sul 3322-1596 RS 096/1583593 08:00
CÁLCULO DO IMPOSTO
70.000,00
3.500,00 73.500,00
0 LCM-1010 SP 60.239.443/0001-89
01 Avulso 20,0 20,0
59-1818 Válvula tipo agulha 8481.80.99 PC 10 7.000,00 70.000,00 3.500,00 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: Insumos
...........................................................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................................................

Nº 000033

60

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000034
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Rua Tagarelo, 125 Caixote 14300-000 29 / /
I
Campinas 3322-1596 SP 240.125.112.116 09:00
CÁLCULO DO IMPOSTO
5.000,00
5.000,00
0 DSN-3279 SP 60.239.443/0001-89
02 Caixas 15,0 13,0
59-9950 Furadeira de bancada 8459.21.99 5.101 PC 02 2.500,00 5.000,00 0
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: Revenda.
...........................................................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................................................

Nº 000034

61

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000035
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Maringá Equipamentos Ltda. 35.997.854/0001-79 30 / /
Rua Pacífico, 399 Atlântico 42120-000 30 / /
I
Salvador 3244-1010 BA 240.002.034 08:15
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.000,00
1.000,00
0 CLK-1212 SP 60.239.443/0001-89
02 Peças 20,0 20,0
59-9020 Torno paralelo 8458.99.00 6.101 PC 02 500,00 1.000,00 0
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
ICMS: Base de cálculo reduzida conforme Convênio 52/91 e 1/2000.

Nº 000035

62

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000036
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústria e Comércio de Bombas Hidráulicas Ltda. 16.698.355/0001-36 30 / /
Rua Amazonas, 125 Araçá 04721-000 30 / /
I
São Paulo 3422-1717 SP 116.888.456.117 08:30
CÁLCULO DO IMPOSTO
50.000,00

0 CCA-8765 SP 60.239.443/0001-89
02 Caixas 25,0 20,0
Multiplexador digital
59-2025 5.101 PC 02 25.000,00 50,000,00
>155Mbits/s
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: ATIVO FIXO
Alíquota reduzida conforme Resolução SF 04/98.

Nº 000036

63

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000037
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústria e Comércio de Bombas Hidráulicas Ltda. 16.698.355/0001-36 30 / /
Rua Amazonas, 125 Araçá 04721-000 30 / /
I
São Paulo 3422-1717 SP 116.888.456.117 08:30
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.000,00
50,00 1.050,00
0 CCA-8765 SP 60.239.443/0001-89
02 Caixas 25,0 20,0
59-1818 Válvula tipo agulha 8481.80.99 5.101 PC 5 200,00 1.000,00 50,00 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: ATIVO IMOBILIZADO
ICMS: Base de cálculo reduzida conforme Convênio 52/91 e 1/2000.

Alíquota reduzida conforme Resolução SF 04/98.

Nº 000037

64

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000038
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Maringá Equipammentos S/A 35.997.854/0001-79 30 / /
Rua Pacífico Atlântico 42120-000 30 / /
I
Salvador 3244-1010 BA 240.002.034 08:55
CÁLCULO DO IMPOSTO
4.000,00
400,00 100,00
0 BHH-6698 SP 60.239.443/0001-89
02 Caixas 25,0 20,0
Sistema de
59-1820 gerenciamento de 8517.80.00 000 6.101 PC 01 4.000,00 4.000,00 4.000,00 280,00 600,00 7 15
informação
IPI sobre despesas
7
acessórias
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: Processo Produtivo
Incluem-se na base de cálculo (artigo 37, § 1º do ICMS e artigo 190, inciso II, § 1º do RIPI):
Frete, se cobrado em separado, relativo a transporte intermunicipal e interestadual realizado pelo próprio remetente ou
por sua conta e ordem.

Nº 000038

65

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000039
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Rua Boour, 690 Caxias 95410-000 30 / /
I
Caxias do Sul 3322-1596 RS 096/1583593 10:08
CÁLCULO DO IMPOSTO
2.800,00
500,00 50,00
0 BBC-2052 SP 60.239.443/0001-89

00-8000 Engrenagem 8483.40.10 000 6.102 PC 100 12,00 1.200,00 1.200,00 144,00 60,00 12 5
00-6020 Rolamento cônico 8482.10.90 0000 6.102 PC 200 8,00 1.600,00 1.600,00 192,00 192,00 12 12
IPI sobre despesas 12
acessórias
IPI sobre despesas 12
acessórias
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
R$ 2.800,00 >>>>>>> R$ 550,00 X = (1.200,00 x 550,00) / 2.800,00 BC = ________________

R$ 1.200,00 >>>>>>> X
R$ 2.800,00 >>>>>>> R$ 550,00

R$ 1.600,00 >>>>>>> X X = (1.600,00 x 550,00) / 2.800,00 BC = ________________

Nº 000039

66

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000040
DEVOLUÇÃO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústria e Comércio Salvador Ltda. 43.604.628/0002-90 30 / /
Rua Nazaré, 1.250 Ondina 42501-002 30 / /
I
Salvador 3255-2929 BA 240.120.150 10:30
CÁLCULO DO IMPOSTO

0 MCP-2511 SP 60.239.443/0001-89
01 Caixa 2,7 2,0
00-7000 Broca de aço 8207.50.00 000 PC 600 8
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Material recebido com sua nota fiscal nº 430, de 169 / xx / xx e que estamos devolvendo-lhes por estar em desacordo
com nosso pedido de compras (Devolução Parcial).

Nº 000040

67
Amostra Grátis: são produtos destinados à distribuição com isenção de ICMS e IPI. Para aplicação desse benefício, deve-se
observar: indicação na embalagem do termo “AMOSTRA GRÁTIS”. Sua quantidade não deve exceder a 20% do conteúdo da
apresentação comercial. Os produtos da indústria farmacêutica somente devem destinar-se exclusivamente a médicos, dentistas e
veterinários. Quando não atender essas exigências, a operação deve ser tributada.

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000041
AMOSTRA GRÁTIS
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Rolamentos Pagé Ltda. 43.604.628/0002-90 30 / /
Rua Araras, 1.025 Papagaio 04120-001 30 / /
I
São Paulo 3255-1151 SP 115.119.220.113 10:50
CÁLCULO DO IMPOSTO
12,00
12,00
Via Sedex 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
0

1,0 Caixa de papelão 0,5 0,4
Rolamento cônico
59-3008 8482.20.90 040 5.911 PC 04 3,00 12,00
(protótipo)
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
ICMS: Isento nos termos do artigo 3º do Anexo I, combinado com o artigo 8º do Decreto 45.490/00.
IPI: Isento conforme artigo 54, inciso III do Decreto 7.212/10.

Nº 000041

68

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000043
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Modelação Popular Ltda. 71.485.056/0001-21 30 / /
Rua Boa Vista, 100 Taquara 14003-005 30 / /
I
Jundiaí 3424-1099 SP 100.202.115.116 11:15
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.410,00 253,80 1.410,00
1.410,00
0 BBA-9997 SP 60.239.443/0001-89
03 Caixas 11,5 10,0
00-8000 Macaco hidráulico 8425.42.00 000 5.102 PC 05 150,00 750,00 750,00 135,00 18
00-6010 Rolamento cônico 8482.10.90 000 5.102 PC 10 60,00 600,00 600,00 108,00 18
00-6300 Visor de nível de óleo 9026.90.90 000 5.102 PC 12 5,00 60,00 60,00 10,80 18
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: USO E/OU CONSUMO PRÓPRIO.
IPI: Não tributado conforme artigo 254, inciso I, alínea “f” do Decreto 7.212/10 e Solução à Consulta nº 12/2003.

Nº 000043

69

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000044
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Araxá Trading Ltda. 35.209.122/0001-77 30 / /
Rua Paraíba, 628 Andirá 03274-001 30 / /
I
São Paulo 3255-1125 SP 115.290.452.111 11:45
CÁLCULO DO IMPOSTO
9.000,00
9.000,00
0 MCP-2811 SP 60.239.443/0001-89
10 Caixas 550,0 500,0
59-3000 Caixa de câmbio 8708.40.80 041 5.501 PC 10 900,00 9.000,00 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
IPI: Suspenso conforme artigo 43, inciso V, alínea “a” do Decreto 7.212/10.
ICMS: Não incidência conforme artigo 7º, inciso V. § 1º, item 1, alínea “a” do Decreto 45.490/00. TRADING EXPORTA NO CFOP 7.501.
Valores que seriam devidos à Fazenda numa operação em mercado interno. EM CASO DE DEVOLUÇÃO AO FORNECEDOR,
(R$ 9.000,00 : 0,82 = R$ 10.975,61) TRADING APLICA O CFOP 5.503
ICMS: R$ 10.975,61 x 18% = R$ 1.975,61 IPI: R$ 10.975,61 x 5% = R$ 548,78

Nº 000044
ICMS - Operações com o fim específico de exportação - Procedimentos
Por meio do Convênio ICMS nº 84/2009 foram estabelecidas regras a serem observadas nas operações de saída de mercadoria realizada
com o fim específico de exportação. Conforme previsto, o estabelecimento remetente deverá emitir nota fiscal contendo, além dos
requisitos exigidos pela legislação no campo "INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES", a expressão "REMESSA COM O FIM ESPECÍFICO DE
EXPORTAÇÃO". Ao final de cada período de apuração, o remetente encaminhará à repartição fiscal do seu domicílio, as informações
contidas na nota fiscal, em meio magnético, conforme o Manual de Orientação aprovado pela cláusula trigésima segunda do Convênio ICMS
57/95, podendo, em substituição, ser exigidas em listagem, a critério do fisco.
Dentre outras disposições, também foram estabelecidas regras a serem observadas pelos estabelecimentos destinatários dessas operações.
Essas disposições aplicam-se a partir de 1º de novembro de 2009, ficando revogado o Convênio ICMS 113/96, que tratava dessa questão.

70

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000048
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
I
São Paulo 3266-3255 SP 116.400.400.112 13:45
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.900,00
95,00
0 ADD-6664 SP 60.239.443/0001-89
02 Caixas 45,0 40,0
59-6087 Caixa de câmbio 8708.40.80 000 5.101 PC 02 950,00 1.900,00 95,00 18 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
DESCONTO INCONDICIONAL = 10%.
BONIFICAÇÃO: As operações a título de bonificação em mercadorias, independentemente de constarem ou não, na

mesma nota fiscal da operação de venda, não poderão ser excluídas da base de cálculo do ICMS, em virtude da nova
redação dada pela Lei nº 10.619/200 e Decisão Normativa CAT nº 4/2000.

Nº 000048

71

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000049
REMESSA PARA EXPOSIÇÃO OU FEIRA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústria e Comércio Fernandes Ltda. 60.111.222/0001-03 30 / /
Avenida Nogueira Padilha, 2.320 Vila Hortência 18020-000 30 / /
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118 14:45
CÁLCULO DO IMPOSTO
4.320,00
4.320,00
0 BHI-4545 SP 60.239.443/0001-89
01 Avulso 65,0 65,0
59-0900 Eixo cardan 8463.40.10 040 5.914 PC 10 432,00 4.320,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Segue para exposição feira no Centro de Convenções Imigrantes, localizado na Rodovia dos Imigrantes, km 12, na
cidade de São Bernardo do Campo – SP. (Fonte: Resposta à Consulta nº 9.422/76).
Convênio do Rio de Janeiro de 27/02/1967, item 8, cláusula 1ª. Signatários: DF, ES, GO, MG, MT, PR, RJ, RS, SC, SP
e Convênio 30/90 acrescentando os estados de AL, AM, AP, BA, CE, MA, PA, PB, RN, RO.
IPI: Suspenso conforme artigo 43, inciso II do Decreto 7.212/10.

ICMS: Isento conforme artigo 33, anexo I do Decreto 45.490/00.

Nº 000049

72

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000050
DEMONSTRAÇÃO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
I
São Paulo 3266-3255 SP 116.400.400.112 13:45
CÁLCULO DO IMPOSTO
,00 ,00 300,00
45,00 345,00
0 ADD-6664 SP 60.239.443/0001-89
02 Caixas 45,0 40,0
59-4386 Pastilha de freio 6813.81.10 050 5.912 PC 01 300,00 300,00 ,00 ,00 45,00 15
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Segue em demonstração, devendo retornar ao local de origem no prazo máximo de 60 (sessenta) dias.
ICMS: Suspenso conforme artigo 319, § 2º do Decreto 45.490/00 (página 44 item 3 da apostila).

Nº 000050

73
Entrega de mercadoria em local diverso do destinatário:
Somente entre estabelecimentos da mesma empresa;

Ambos estabelecimentos estiverem situados neste estado;
Constarem no documento fiscal emitido pelo remetente os endereços e os números de inscrição
de ambos os estabelecimentos do adquirente, bem como a indicação expressa do local da
entrega da mercadoria;
O estabelecimento que receber a mercadoria deverá escriturar a nota fiscal.
(Fonte: artigo 125, § 4º do RICMS)
Venda à construtora e entrega no local da obra

De acordo com o artigo 4º, § 3º do Anexo XI do RICMS/SP o contribuinte que vende materiais para
empresa de construção civil poderá realizar a remessa desses produtos diretamente para o local onde é
realizada a obra. Todavia, essa remessa fica sujeita às seguintes condições:
a) O fornecedor, a empresa de construção civil e a obra estejam localizados no Estado de São

Paulo;
b) No documento fiscal constem como destinatário o nome, o endereço e os números de inscrição,
estadual e no CNPJ, da empresa de construção, bem como a indicação expressa do local onde
será entregue a mercadoria;
Observe-se que nesse caso, não há necessidade da empresa de construção civil emitir nota fiscal, e o
fornecedor também emite apenas uma nota fiscal.
Esse procedimento não se aplica às operações interestaduais em razão de não haver previsão em
Convênio, Protocolo ou Ajuste, firmado entre os Estados.
VENDA À ORDEM
NATUREZA DE OPERAÇÃO: VENDA À ORDEM

CFOP 5.118, 5.119, 6.118 ou 6.119
Com destaque do ICMS e IPI, se devido.
Nessa nota fiscal deve constar o número, série e a
data de emissão da nota fiscal de remessa por conta
e ordem, bem como a base legal “Operação
realizada conforme artigo 129 § 2º, alínea “a” do
RICMS e artigo 407, inciso VII do RIPI”.
ADQUIRENTE
EMITE NOTA FISCAL DE
VENDA,
TRANSFERÊNCIA, ETC.
CFOP 5.120 OU 6.120
NATUREZA DE OPERAÇÃO: REMESSA POR CONTA E

ORDEM DE TERCEIROS. CFOP 5.923 ou 6.923
Sem destaque do ICMS e do IPI.
Nessa nota fiscal deve constar o número, série e a data de
emissão, endereço, CNPJ e Inscrição Estadual do
adquirente originário, bem como a base legal: “Operação
realizada conforme artigo 129, § 2º, alínea “a” do RICMS e
DESTINATÁRIO
artigo 407, inciso VII do RIPI”.
Para a aplicação da alíquota do ICMS sugerimos a leitura da Resposta à Consulta nº 268 de 14

de setembro de 2004.

74

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000052
VENDA À ORDEM
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indústria de Motores Penha S/A 56.117.575/0001-43 30 / /
Rua Abaeté, 300 Tijuco 01256-000 30 / /
I
São Paulo 3435-2222 SP 669.000.000.116 15:30
CÁLCULO DO IMPOSTO
5.000,00 900,00 5.000,00
,00 5.000,00
0 60.239.443/0001-89

Grupo gerador de energia
59-6955 8502.31.00 000 5.118 PC 02 2.500,00 5.000,00 5.000,00 900,00 ,00 18 0
eólica
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES RESPOSTA À CONSULTA 268/04 – PRINCÍPIO DA TERRITORIALIDADE
ICMS
Equipamento a ser enviado por conta e ordem de Bizu & Bizu Ltda, estabelecida na Rua ALÍQ.INTENA
Populedo, 555, na cidade de Anápolis – GO, CNPJ 46.322.155/0001-45, Inscrição Estadual nº VENDEDOR/SP 12,18 ou 25% ADQUIRENTE/SP ENTREGA/GO
103.681.295.
Operação realizada conforme artigo 129, § 2º, alínea “a” do Decreto 45.490/00 e artigo 407, inciso ICMS
VII do Decreto 7.212/10. VENDEDOR/SP 12% ADQUIRENTE/DF ENTREGA/PR
ICMS
Para aplicação da alíquota do ICMS, operação de venda à ordem, destinada a outro estado da ALÍQ.INTENA
federação, sugerimos a leitura da Resposta à Consulta nº 268 de 14 de setembro de 2004 12,18 ou 25%
VENDEDOR/SP ADQUIRENTE/RS ENTREGA/SP

Nº 000052

75

1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000053
REMESSA DE VENDA À ORDEM
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Bizu & Bizu Ltda. 46.322.155/0001-45 30 / /
Rua Populedo, 555 Éden 75110-320 30 / /
I
Anápolis 3422-2299 GO 103.681.295 15:45
CÁLCULO DO IMPOSTO
6.000,00
6.000,00
0 HBA-1010 SP 60.239.443/0001-89
02 Caixas 60,0 50,0
Grupo gerador de energia
59-6955 8502.31.00 041 6.923 PC 02 3.000,00 6.000,00
eólica.
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Equipamento faturado contra a Indústria de Motores Penha S/A, estabelecida na Rua Abaeté, 300, na cidade de São
Paulo – SP, CNPJ 56.117.575/0001-43, Inscrição Estadual nº 669.000.000.116, com a nota fiscal nº 052, de 30/xx/xx.
Operação realizada conforme artigo 129, § 2º, alínea “a” do Decreto 45.490/00 e artigo 407, inciso VII do Decreto
7.212/10.
Valor da Remessa de Venda à Ordem diferente da Venda à Ordem – permissão (fonte: Resposta à Consulta nº
1.255/99).

Nº 000053

76
EMITENTE: INDÚSTRIA E COMÉRCIO SALVADOR LTDA. DANFE

ENDEREÇO: RUA NAZARÉ, 1.250 Documento Auxiliar de
MUNICÍPIO SALVADOR
ESTADO: BA 0 – ENTRADA
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3255-2929
CEP: 42501-002 Nº 000430
VENDA
240.120.150 53.579.983/0001-29
Indústria e Comércio Fernandes Ltda. 60.111.222/0001-03 16 / /
Avenida Nogueira Padilha, 2.320 Vila Hortência 18020-000 16 / /
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.080,00 129,80 1.080,00
86,40 1.166,40
Leva Já Ltda 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
0 CDD-4479 SP 42.100.150/0001-90
Rua Horizonte, 685 Sorocaba SP 669.600.601.110
01 Caixa 10,0 9,0
00-7000 Broca de aço 8207.50.90 000 6.102 PC 1.200 0,90 1.080,00 1.080,00 129,60 86,40 12 8
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: Produtos intermediários (Processo Produtivo).
Registrado no SPED FISCAL DE ENTRADAS COM O CFOP 2.101
RECEBEMOS DA xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

Nº 000430

77
Substituição tributária
Produtos sujeitos à substituição tributária:
Derivados do fumo, cerveja, refrigerante, água mineral ou potável, gelo, açúcar, picolés,
sorvetes, pneumáticos, câmaras de ar e protetor de borracha, tintas, vernizes, veículos
novos e seus acessórios, filme fotográfico e cinematográfico, navalhas, lâminas de barbear,
aparelho de barbear descartável, isqueiro de bolso a gás, lâmpada elétrica e eletrônica,
reator e starter, pilha e bateria elétrica, disco fonográfico, fita virgem ou gravada,
autopeças, etc.
DE DIREITO AQUELE QUE RECOLHE O

INDÚSTRIA IMPOSTO AO FISCO
CONTRIBUINTE
DE FATO AQUELE QUE ADQUIRE A

COMERCIANTE MERCADORIA

78
Fórmula para calcular o ICMS da substituição tributária:
Valor dos Produtos

( + ) Frete
BASE DE CÁLCULO DA ( + ) Seguro
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA = ( + ) IPI
--------------------------
( + ) IVA
BC da substituição tributária
VALOR DO ICMS DA
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA = ( x ) alíquota interna do estado de destino
( - ) ICMS da operação própria
Contribuinte substituto: é aquele que a legislação determina como responsável pelo

recolhimento do imposto.
Contribuinte substituído: é aquele que dá causa ao fato gerador, mas a legislação atribui ao
substituto a obrigação da retenção e do recolhimento do tributo antecipadamente.
CONVÊNIO é um acordo entre os Estados Membros e é celebrado quando homologado por

todos e a todos tem a mesma validade.
PROTOCOLO é quando o acordo é apenas entre alguns Estados, desde que não interfiram em
outros.

79
EMITENTE: IND. E COM. DE TINTAS SUL ANIL LTDA. DANFE

ENDEREÇO: AVENIDA PATATIVA, 85 Documento Auxiliar de
MUNICÍPIO SÃO PAULO
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3228-2932
CEP: 04020-000 Nº 000485
VENDA
116.495320.115 59.211.422/0001-03
Comércio de Tintas Pinta Bem Ltda. 60.111.320/0001-32 30 / /
Avenida Acre, 230 04236-5656 30 / /
I
São Paulo 3669-5656 SP 116.590.125.118
CÁLCULO DO IMPOSTO
100,00 18,00 100,00
10,00
0 ABC-6565 SP 42.100.150/0001-90
10 Latas 11,0 10,0
59-6969 Tinta a óleo perolada 3209.10.00 5.401 L 10 10,00 100,00 100,00 18,00 10,00 18 10
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Valor da mercadoria R$ 100,00

Aplicação: Revenda ( + ) IPI R$ 10,00
Total R$ 110,00
CEST – Tintas e Vernizes – Anexo XXV ( + ) IVA – ST 35% R$ 38,50
Valor presumido de venda a varejo ( BC / ST) R$ 148,50
ITEM CEST NCM/ST DESCRIÇÃO Alíquota interna no estado de destino 18 %
3208 Valor do ICMS ( R$ 148,50 x 18% ) R$ 26,73
1.0 24.001.00 3209 Tintas, vernizes ( - )ICMS operação própria R$ 18,00
3110 VALOR DO ICMS / ST (retido) R$ 8,73
RECEBEMOS DA xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

Nº 000485

80
EMITENTE: COMÉRCIO DE TINTAS PINTA BEM LTDA. DANFE

ENDEREÇO: AVENIDA ACRE, 230 Documento Auxiliar de
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3689-5656
CEP: 04235-001 Nº 011850
VENDA
116.590.125.118 60.111.320/0001-32
Kaki Kaiudakombi 985.659.356-18 30 / /
Avenida Margarida, 850 18356-001 30 / /
I
Sorocaba SP ISENTO
CÁLCULO DO IMPOSTO
145,00
145,00
Retira 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
1

10 Latas 11,0 10,0
PREÇO VALOR BASE DE VALOR ALÍQ.
CÓDIGO DESCRIÇÃO NCM CST CFOP UN QUANT TOTAL CÁLCULO ICMS DO
UNITÁRIO ITEM ICMS ICMS
00-1001 Tinta à óleo perolada 3209.10.00 060 5.405 L 10 14,50 145,00 ,00 ,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
ICMS já recolhido por substituição tributária.
RECEBEMOS DA xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

Nº 011850

81
EMITENTE: IND. ELELETROELETRÔNICO DIGITA BEM S/A DANFE

ENDEREÇO: AVENIDA MUNHOZ, 32 Documento Auxiliar de
MUNICÍPIO AMERICANA
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3456-1822
CEP: 15800-350 Nº 012800
VENDA
246.3502.112.118 35.485.922/0001-00
COMERCIAL SHIMBICA UAI LTDA. 32.515.129/0001-00 30 / /
Avenida Nogueira Marques, 540 Vila Pétala 32180-530 30 / /
I
Contagem 3435-2222 MG 062.389780.02-91
CÁLCULO DO IMPOSTO
4.000,00 480,00 4.000,00
800,00
0 LCM-1212 SP 42.100.150/0001-90
10,0 Caixas 6,0 5,0
Câmera fotográfica digital
59-3089 8525.80.29 010 .6.401 Pc 10 400,00 4.000,00 4.000,00 480,00 800,00 12 20
alta resolução.
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Valor da mercadoria R$ 4.000,00

IVA ORIGINAL = 40,26 (PROTOCOLO ICMS 31 DE 05/06/2009)
( + ) IPI R$ 800,00
Total R$ 4.800,00
IVA-ST ajustado = [( 1 + IVA ST original ) x (1 – ALIQ interestadual) / (1 – ALIQ interna)] – 1
IVA-ST ajustado = [( 1 + 40,26% ) x ( 1 – 12% ) / ( 1 – 18% )] – 1 ( + ) IVA – ST ajustado 50,52% R$ 2.424,96
IVA-ST ajustado = 1,4026 x ( 0,88 / 0,82 )] – 1 Valor presumido de venda a varejo ( BC / ST) R$ 7.224,96
IVA-ST ajustado = [ 1,4026 x 1,07317 ] – 1 Alíquota interna no estado de destino 18 %
Valor do ICMS ( R$ 7.224,96 x 18% ) R$ 1.300,49
IVA-ST ajustado = 1,5052 – 1 = 0,5052 ( - )ICMS operação própria R$ 480.,00
VALOR DO ICMS / ST (retido) R$ 820,49
IVA-ST ajustado = 0,5052 x 100 = 50,52%
CEST PRODUTOS ELETRONICOS, ELETROELETRÔNICOS – Anexo XXII
ITEM CEST NCM/ST DESCRIÇÃO

Câmeras fotográficas digitais
63.0 21.063.00 8525.80.2 e câmeras de vídeo e suas
partes.
RECEBEMOS DA xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

Nº 012800

82
EMITENTE: IND. E COM. CERRADO LTDA. DANFE

ENDEREÇO: AVENIDA PIRAMBÓIA, 85 Documento Auxiliar de
1 – SAÍDA 1
FONE/FAX: 3228-2932
CEP: 04020-000 Nº 000059
VENDA PARA NÃO CONTRIBUINTE (OUTRA UF)
116.820.320.115 59.211.422/0001-03
ALCEU TEIXEIRA DA SILVA 065.659.322-15 30 / /
Avenida Paranaguá, 230 42.811-001 30 / /
I
Camaçari 2103-1155 BA ISENTO
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.375,00 96,25 1.250,00
125,00 1.375,00
0 ABC-6565 SP 42.100.150/0001-90
01 Caixa 11,0 10,0
59-1002 Motor trifásico 8501.10.19 000 6.107 PC 05 250,00 1.250,00 1.375,00 96,25 125,00 7 10
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
6.107 – PRODUÇÃO DO ESTABELECIMENTO 6.108 – ADQUIRIDO DE TERCEIROS (REVENDA) O diferencial do ICMS será graduado e nas seguintes proporções:
SAÍDA INTERESTADUAL PARA NÃO CONTRIBUINTE DEVE SER RECOLHIDO ANTECIPADAMENTE O DIFERENCIAL DO ICMS ENTRE A ALÍQUOTA Para o ano de 2016, 40% para o Estado de destino e 60% para o Estado
INTERNA NO ESTADO DE DESTINO DEDUZIDA DA ALÍQUOTA INTERESTADUAL (Emenda Constitucional nº 87/2015). de origem.
Alíquota interna no estado de destino (BA) 18% ( - ) Alíquota interestadual 7% Diferencial = 11% Para o ano de 2017, 60% para o Estado de destino e 40% para o Estado
R$ 1.375,00 x 11% = R$ 151,25 de origem.
Para o ano de 2018, 80% para o Estado de destino e 20% para o Estado
Valor do diferencial do ICMS – UF de Origem: R$............ de origem.
Valor do diferencial do ICMS – UF de Destino: R$............
Valor do Fundo de Combate à Pobreza: R$............. Valor aproximado dos impostos: R$ .......... A partir de 2019: 100% para o Estado de origem.
RECEBEMOS DA xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

Nº 000059

83
A nota fiscal de entrada poderá ser emitida (artigo 136 do RICMS/SP):
I- No momento que entrar no estabelecimento, real ou simbolicamente, mercadoria ou bem:
a) novo ou usado, remetido a qualquer título por produtor ou por pessoa natural ou jurídica não
obrigada à emissão de documentos fiscais;
b) em retorno, quando remetido por profissional autônomo ou avulso ao qual tiver sido
enviado para industrialização;
c) em retorno de exposição ou feira, para a qual tiver sido remetido exclusivamente para fins
de exposição ao público;
d) em retorno de remessa feita para venda fora do estabelecimento;
e) em retorno, em razão de não ter sido entregue ao destinatário;
f) importado diretamente do Exterior,
g) arrematado ou adquirido em leilão ou concorrência, promovidos pelo Poder Público.
RPA recebendo mercadoria em DEVOLUÇÃO de optante pelo SIMPLES NACIONAL, poderá

creditar-se do valor do imposto debitado por ocasião da saída, desde que emita nota fiscal de
entrada. (Fonte: artigo 454, inciso I do RICMS/SP)
SIMPLES NACIONAL devolvendo mercadoria para RPA, informará no campo Informações

Complementares a base de cálculo e valor do imposto (ICMS-ST e IPI).
Os valores que integram o total da NF (ICMS-ST / IPI / Frete, etc deverão ser somados e
lançados no campo “Despesas Acessórias”).
O ICMS porventura devido pela operação própria (BC e valor do ICMS) deverá ser indicado nos
campos próprios.
(Fonte: artigo 57 da CGSN 94/2011).
CANCELAMENTO DE NOTA FISCAL
Uma nota fiscal eletrônica Modelo 55 somente poderá ser cancelada dentro de 24 horas
conforme previsto no ATO COTEPE/ICMS 33/2008, alterado pelo ATO COTEPE 35/2010.
Cancelamento após 24 horas poderá haver penalidade de 10% sobre o valor da mercadoria.
(Fonte: Artigo 527, inciso IV, alínea Z-1 do RICMS/SP)

84

1 – SAÍDA 0
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
Nº 000046
COMPRA PARA INDUSTRIALIZAÇÃO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Brake Schultz Inc. Ltd. 29 / /
Av. Drtyz, 2.242 30 / /
I
Bremem – Alemanha EX ISENTO
CÁLCULO DO IMPOSTO
9.120,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR DO IPI VALOR TOTAL DA NTOA
3.266,07
0 DPP-4555 SP 60.239.443/0001-89
01 Contêiner 7.250,00 6.250,00
Eixo cardan 8483.40.10 100 3.101 PC 2.000 4,00 8.000,00 8.000,00 1.440,00 400,00 18 5
Imposto de Importação (II)
1.120,00 1.120,00 201,60 56,00 18 5
14%
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicação: Processo produtivo. Declaração de importação nº 3265/xxxx
Taxa Siscomex ........ 214,50 CONFORME DECISÃO NORMATIVA CAT No 6, DE
PIS .......................... 132,00 11/09/2015.
COFINS .................. 608,00
ICMS ....................... 2.311,57 2.3. Os valores que não contem campos
Total ....................... 3.266,07 próprios, mas compõem a base de cálculo do
ICMS relativo à importação, devem ser
incluídos no campo "Outras Despesas
Acessórias".

Nº 000046
85
VALOR FOB 8.000,00

FRETE
TAXA CAPATAZIA
SEGURO
VALOR CIF (VALOR ADUANEIRO) 8.000,00
BASE DE CÁLCULO DO II (VALOR ADUANEIRO) 8.000,00

ALÍQUOTA DO I I = 14% (R$ 8.000,00 x 14%) = 1.120,00
BASE DE CÁLCULO DO IPI = (VALOR ADUANEIRO + I I) 9.120,00

VALOR ADUANEIRO (R$ 8.000,00 x 5%) = 400,00
VALOR II (R$ 1.120,00 X 5%) = 56,00
VALOR TOTAL DO IPI = 456,00
SUBTOTAL DA NOTA FISCAL =

9.576,00
(R$ 8.000,00 + R$ 1.120,00 + R$ 400,00 + R$ 56,00)
BASE DE CÁLCULO DO PIS/COFINS = (Conforme Lei 12.865/2013)

VALOR ADUANEIRO 8.000,00
PIS = R$ 8.000,00 X 1,65% 132,00
COFINS = R$ 8.000,00 X 7,60% 608,00
BASE DE CÁLCULO DO ICMS =
VALOR ADUANEIRO + I I + IPI + PIS + COFINS + TAXA SISCOMEX

100% - ALÍQUOTA DO ICMS
8.000,00 + 1.120,00 + 456,00 + 132,00 + 608,00 + 214,50 = 10.530,50 =

1 – 0,18 0,82
12.842,07
BASE DE CÁLCULO DO ICMS 12.842,07

VALOR DO ICMS = R$ 12.842,07 x 18% 2.311,57
SUBTOTAL DA NOTA 9.576,00

OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS 3.266,07
VALOR TOTAL DA NOTA 12.842,07
Taxa SISCOMEX = R$ 185,00 por DI + R$ 29,50 até a 2ª adição de NCM
Da 3ª à 5ª adição = R$ 23,60 Da 6ª à 10ª = R$ 17,70 Da 11ª à 20ª = R$ 11,80 Da 21ª à 50ª = R$ 5,90
a partir da 51º adição = R$ 2,95. (Portaria MF 257, de 20/05/2011, disciplinada pela IN RFB Nº 1.158 DE 24/05/2011)
OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS (Conforme item 2.3 da Decisão Normativa CAT 6/2015, de 11/09/2015)
Taxa Siscomex ..... 214,50

PIS ..................... 132,00
COFINS .............. 608,00
Montante do ICMS 2.311,57
Total .................. 3.266,07

86
MULTAS
No TÍTULO III das DISPOSIÇÕES PENAIS, CAPÍTULO I, Artigo 527 do Regulamento do

ICMS do estado de São Paulo, Decreto 45.490/00, dispõe sobre as Infrações e Penalidades.
Alguns exemplos de infrações e suas penalidades:
falta de pagamento do imposto, apurada por meio de levantamento fiscal - multa

equivalente a 80% do valor do imposto;
falta de pagamento do imposto, quando o documento fiscal relativo à respectiva

operação ou prestação tiver sido emitido mas não-escriturado regularmente no livro fiscal
próprio - multa equivalente a 75% do valor do imposto;
falta de pagamento do imposto, decorrente de entrega de guia de informação com

indicação do valor do imposto a recolher em importância inferior ao escriturado no livro
fiscal destinado à apuração - multa equivalente a 100% do valor do imposto não
declarado.
crédito indevido do imposto, em hipótese não-prevista, incluída a de falta de estorno -

multa equivalente a 100% do valor do crédito indevidamente escriturado ou não
estornado, sem prejuízo do recolhimento da respectiva importância;
entrega, remessa, transporte, recebimento, estocagem ou depósito de

mercadoria, DESACOMPANHADA de documentação fiscal - multa equivalente a 50%
do valor da operação, aplicável ao contribuinte que tiver promovido entrega, remessa ou
recebimento, estocagem ou depósito da mercadoria: 20% do valor da operação, aplicável
ao transportador; sendo o transportador o próprio remetente ou destinatário - multa
equivalente a 70% do valor da operação;
prestação ou recebimento de serviço desacompanhado de documentação fiscal -

multa equivalente a 50% do valor da prestação, aplicável ao contribuinte que tiver
prestado o serviço ou que o tiver recebido;
falta de emissão de documento fiscal - multa equivalente a 50% do valor da operação

ou prestação;
reutilização de documento fiscal em outra operação ou prestação – multa

equivalente a 100 (cem por cento) do valor da operação ou da prestação ou, à falta deste,
do valor indicado no documento exibido;
utilização de documento fiscal com numeração e serie em duplicidade ou

emissão ou recebimento de documento fiscal que consignar valores diferentes nas
respectivas vias multa equivalente a 100% do valor total da operação ou prestação;
Também no Artigo 592 do RICMS, no seu INCISO V, dispõe sobre infrações relativas a
livros fiscais e registros magnéticos.

87
TODOS OS DIREITOS RESERVADOS – É proibida a reprodução total ou parcial,

de qualquer forma ou de qualquer meio. A violação dos direitos de autor (Lei nº
9.610/98) é crime estabelecido pelo artigo 184 do Código Penal.
______________________________________________________________________
Todos os Direitos Reservados ao Autor

88

Faturamento Emissao Notas Fiscais Eletronicas

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Faturamento Emissao Notas Fiscais Eletronicas

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

FATURAMENTO E EMISSÃO DE

NOTAS FISCAIS ELETRÔNICAS

Amparos Legais ..................................................................................................................21 à 24

Elaborado por Noir Alves de Paiva - na.paiva@uol.com.br Fone: (15) 3222-0428

Exemplo: o IPTU, o IRPJ e IRPF e a CSSL.

Elaborado por Noir Alves de Paiva - na.paiva@uol.com.br Fone: (15) 3222-0428

É um tributo instituído para regulamentação da Economia, dos interesses de categorias

São aquelas relacionadas com a Previdência Social.

Dentre as obrigações acessórias podemos destacar:

SPED FISCAL (EFD);

Elaborado por Noir Alves de Paiva - na.paiva@uol.com.br Fone: (15) 3222-0428

REGIMES TRIBUTÁRIOS (IRPJ)

REGIME TRIBUTÁRIO DEFINIÇÃO

REGIMES TRIBUTÁRIOS (ICMS / IPI)

REGIME TRIBUTÁRIO DEFINIÇÃO

Elaborado por Noir Alves de Paiva - na.paiva@uol.com.br Fone: (15) 3222-0428

Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre a prestação de serviços

Base constitucional: Artigo 155, Inciso I, letra “b” da Constituição Federal.

O Decreto 45.490 de 30/11/2000 é que regulamenta o ICMS no Estado de São Paulo.

Princípios que regem o imposto:

REAL porque a sua incidência não leva em consideração as condições do contribuinte.

INDIRETO porque sofre o fenômeno da repercussão (possibilidade de se transferir o

NÃO CUMULATIVO o imposto não se acumula, ele é compensado em operação posterior

SELETIVO é norteado pelo princípio da essencialidade. Quanto mais essencial for o

O ICMS tem por fato gerador as operações relativas à circulação de mercadorias e às

Ocorre o fato gerador do ICMS na saída da mercadoria do estabelecimento do contribuinte, no

Elaborado por Noir Alves de Paiva - na.paiva@uol.com.br Fone: (15) 3222-0428

Incidência: é a situação descrita em lei que gera o nascimento do imposto.

Isenção: é a dispensa do pagamento do tributo por disposição expressa em lei.

Suspensão: é suspender o imposto por determinado prazo.

Imunidade: é uma espécie de não incidência constitucional.

Elaborado por Noir Alves de Paiva - na.paiva@uol.com.br Fone: (15) 3222-0428

CONTRIBUINTE: é qualquer pessoa natural ou jurídica, que, de modo habitual, realize

CONTRIBUINTES DO ICMS: o produtor, extrator gerador de energia elétrica, industrial,

AQUELE QUE RECOLHE O

AQUELE QUE ADQUIRE A

BASE DE CÁLCULO DO ICMS: É um conjunto de valores utilizado para calcular o

Incluem-se na base de cálculo do ICMS – ver artigo 37 do RICMS/SP.

Elaborado por Noir Alves de Paiva - na.paiva@uol.com.br Fone: (15) 3222-0428

- É facultado ao Senado Federal fixar a alíquota máxima e a alíquota mínima para

12% Nas operações ou prestações interestaduais que destinarem

Não contribuintes são as pessoas físicas, órgãos governamentais, associações de classe,

APURAÇÃO E RECOLHIMENTO: O ICMS é apurado mensalmente e recolhido em diversas

Elaborado por Noir Alves de Paiva - na.paiva@uol.com.br Fone: (15) 3222-0428

Imposto Sobre Produtos Industrializados.

Artigo 153, Inciso IV, da Constituição Federal.

Decreto 7.212 de 15/06/2010.

Princípios que regem o imposto:

Seletivo: é tributado em função da essencialidade do produto.

Saída de produtos industrializados da indústria ou de estabelecimentos equiparados à industrial.

Qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentação

Elaborado por Noir Alves de Paiva - na.paiva@uol.com.br Fone: (15) 3222-0428

Estabelecimento Industrial é que executa qualquer das operações definidas como

Estabelecimentos Equiparados à Industrial são os estabelecimentos que não executam

Exemplo: filiais e importadores de produtos do exterior, etc. (artigo 9º do RIPI)

O desembaraço aduaneiro de produtos de procedência estrangeira;

As alíquotas do IPI e suas respectivas classificações fiscais constam da Tabela de Incidência

Classificação Fiscal, também chamada de NCM: é o código atribuído a cada produto

A classificação fiscal é formada por oito dígitos assim distribuídos: XXXX.XX.XX

Ventilador de mesa 8414.51.10 15%

Elaborado por Noir Alves de Paiva - na.paiva@uol.com.br Fone: (15) 3222-0428

Benefícios Fiscais concedidos através de:

São responsáveis pelo IPI (artigo 25 do RIPI)

Transportador: por produtos tributados sem a documentação que comprova a sua