GRUPO 2: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Es un impuesto al valor agregado cuyo crédito fiscal es de deducciones

financieras y tipo consumo respecto al tratamiento de los bienes del capital, es
pues, que es de deducciones amplias, pues se otorga a crédito fiscal por todas
las adquisiciones que realice el sujeto del impuesto y no solo por aquellas que
corresponda a insumos, materias primas y envases que se venden con el
producto, procediendo el crédito fiscal, respecto de los gastos obre entregas de
uniformes al personal de la empresa.

ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO:

Las operaciones que se encuentran dentro del ámbito de aplicación del impuesto
general a las ventas son las siguientes:

- La venta en el país de bienes de bienes muebles.

- La prestación o utilización de servicios en el país.
- Los contratos de construcción.
- La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
- La importación de bienes.

CLASIFICACION DEL IMPUESTO

Monofásico: el impuesto que grava el consumo, sea como venta, bien o prestación de
servicios, tendrán la cualidad de ser monofásicos si se grava en una sola etapa del
proceso productivo, normalmente la etapa extractiva o la etapa manufacturera, aun
cuando en dichas etapas no se realice un consumo propiamente dicho, sino más bien
es la continuación de la cadena de producción (productor-fabricante-mayorista-
minorista-consumidor final).

Plurifàsico:

1. Sistema Plurifàsico acumulativo sobre el valor total: conocido también

como impuesto en cascada, y por el cual se grava todas las etapas del proceso
productivo. Este tipo de esquema favorece a la empresa altamente integrada,
que comprende tanto el quehacer manufacturero como la distribución. En este
tipo de sistema, la preferencia por un producto no se dará en razón de su
mayor calidad, sino en razón de la menor carga impositiva que lleva el haber
pasado por menos empresas. Subsistemas: Impuesto discriminado, Impuesto
Oculto
2. Sistema Plurifàsico no acumulativo sobre el valor agregado:
Este sistema es el que adopta actualmente el impuesto general a las ventas
peruano, es decir, el IGV peruano es un impuesto plurifásico no acumulativo
sobre el valor agregado, ya que el objeto de la imposición no está centrado en
el valor total del consumo, sino por el contrario, tiene base el mayor valor o
 valor agregado que el producto va adquiriendo en el proceso de
comercialización.

OPERACIONES GRAVADAS

- bienes muebles ubicados en el país nuevo.

- Bienes muebles ubicados transitoriamente fuera del país cuya matrícula, patente o
registro se otorgó en el país
- Bienes intangibles ubicados en el país, si el titular y adquiriente se encuentran
domiciliados en el país.
- Bienes muebles no producidos en el país cuando fueron importados en forma
definitiva.

IMPUESTO GENERAL A LA RENTA

Se entiende que las rentas provienen del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta
de ambos factores cuando las rentas provienen de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos periódicos. Se encuentran incluidas dentro de esta renta:

a) Las Regalías.
b) Los resultados de la enajenación de los siguientes bienes:
- Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o lotización.
- Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal,
cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente para
efectos de la enajenación.
c) Los resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes.

INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

Rentas Inafectas:

Son aquellas que no se encuentra en el campo de aplicación del Impuesto a la Renta

Rentas Exoneradas:

Son aquellas que están comprendidas dentro del campo de la aplicaciones del
Impuesto a la Renta han sido materia de dispensa en cuanto al pago del impuesto.

RENTA NETA GLOBAL

La Renta Neta Global es el monto que las personas naturales, sociedades conyugales
que opten por tributar como tales, y sucesiones indivisas domiciliadas obtienen luego
de sumar y compensar los resultados que arrojen sus distintas fuentes productoras de
renta peruana, es decir, rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categoría,
además de la renta extranjera, cuyo resultado sea positivo. Los dividendos y cualquier
forma de distribución de utilidades a que se refiere el inciso i del art. 24 de la Ley no
formarán parte de la Renta Neta Global.

GRUPO 3: OBLIGACION TRIBUTARIA

TRIBUTO

“Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de

imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir
los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.” (Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria, 2016). Comprende: Impuesto: Es el tributo cuyo pago
no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. Tasa: Es el
tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva de un
servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Las tasas
pueden ser arbitrios, Derechos y licencias.

CLIENTE O ADQUIRIENTE

Cliente es la persona, empresa u organización que adquiere o compra de forma

voluntaria productos o servicios que necesita o desea para sí mismo, para otra
persona o para una empresa u organización; por lo cual, es el motivo principal por el
que se crean, producen, fabrican y comercializan productos y servicios.

PROVEEDOR
Suministrador de bienes o servicios que son objeto de manipulación o tráfico por parte
de la empresa que los adquiere.

DETRACCIÓN

Proviene del verbo detraer el cual significa “Restaurar, sustraer, apartar o desviar” y
consiste en una detracción o descuento a cargo de la persona que efectúa la compra
de un bien o el usuario de un servicio que se encuentren en el sistema.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha

obligación. Ello significa que cuando nace la obligación tributaria, nace la obligación
del deudor tributario de pagar el tributo.

DETRACCIONES - CONCEPTO.

son un sistema creado para garantizar el pago de impuestos en sectores con alto
grado de evasión tributaria. Entre ellos se incluyen la agricultura, la pesca, la industria
azucarera, los servicios, entre otros. Consiste en la generación de un descuento
anticipado al momento de pagar a un proveedor por un producto o servicio.

La empresa pagará con las detracciones:

 Tributos.
 Multas.
 Anticipos y pagos a cuenta de tributos.
 Gastos por cobranza coactiva o sanciones, generadas por SUNAT.
 Medidas cautelares.
 Aportaciones a Es Salud y ONP.
Operaciones a las que se les aplica la detracción:
  La venta gravada con el IGV.
 Todas las modalidades de retiros considerados como venta, a las que se
refiere la Ley de IGV en su artículo 3 inciso a).
 Transporte de bienes desde el local de producción o de cualquier región con
beneficios tributarios hacia otros lugares del país, siempre y cuando esto no
esté relacionado con una venta gravada con IGV.
 Traslado realizado por empresas que emiten sus comprobantes fuera de sus
establecimientos (emisor itinerante).
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

 La venta interna de bienes y prestación de servicios

 Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
 Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
 Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado).

CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA DE DETRACCIONES

 El depósito no tiene la calidad de tributo

 Es un procedimiento administrativo
 Es una obligación formal
 No está sujeto a intereses moratorios
 La sanción es por incumplimiento formal
 El sujeto obligado no es contribuyente, responsable o sustituto

CARACTERÍSTICAS ESENCIALES DE ESTE SISTEMA PUEDEN RESUMIRSE EN:

A. Asegura la recaudación en una cuenta bancaria intangible. Ello permite:

1. Formalizar a los proveedores informales dado que deben abrir una cuenta en
el Banco de la Nación previa inscripción al RUC

2. Obtener información de los agentes económicos y los montos y fechas de

sus operaciones.

3. Garantizar la recaudación en ciertos sectores

B. Se debe abrir por mandato legal una cuenta corriente en el Banco de La

Nación en la que se efectúan las detracciones.

LA DETRACCIÓN GENERA:

1. La obligación de pagar del cliente adquirente una parte de la contraprestación

en una cuenta bancaria a nombre del proveedor.
2. La obligación de pagar ese monto en la oportunidad prevista en las normas que
regulan el SPOT.
3.
 SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Generar fondos para el pago de:

 Las deudas tributarias:

 Tributos
 Multas
 Anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos.
 Incluye los intereses de los mismos (SUNAT, Es salud y ONP)
 Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el
inciso e) del art. 115º del C.T. (e) Las costas y los gastos en que la
Administración hubiera incurrido en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, y
en la aplicación de sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas
vigentes.)

TIPOS DE SPOT

- RETENCIONES
Son sujetos obligados, aquellos designados como Agentes de Retención mediante
Resolución de Superintendencia; los mismos que deberán efectuar la retención del
3% del importe total de la operación cuya obligación nace al momento del pago. El
Agente de Retención del IGV será en este caso el cliente, quien retendrá al
proveedor o prestador del servicio.

- PERCEPCIONES
Es un mecanismo de pago adelantado del IGV por el cual la SUNAT designa algunos
contribuyentes como Agentes de percepción, quienes en calidad de responsables
solidarios en el pago del Impuesto al realizar la venta de los bienes sujetos al
Régimen.

INFRACCIONES Y SANCIONES:

Intereses Moratorios:
La tasa de interés moratorio vigente a la fecha es de 0.04% diario o 1.2%
mensual por lo tanto tendrá que calcularse los intereses moratorios que se puedan
haber generado desde la fecha de la infracción hasta la fecha de pago de la multa.

Formas de extinción de la multa

Las formas de extinción que establece el Código Tributario son las siguientes:

 Pago
 Compensación
 Condonación

Prescripción
De acuerdo al Código Tributario, la acción de la administración tributaria para
determinar la sanción es de 4 años y el cómputo de este plazo se inicia el uno (1) de
enero del año siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o se detectó.

Régimen de Gradualidad
La gradualidad solo es aplicable a la primera infracción, la misma que equivale al
100% del monto o importe de la multa.

GRUPO 4: FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

FAC. DE DETERMINACIÒN DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Hipótesis de Incidencia Tributaria

La hipótesis de incidencia tributaria es una abstracción jurídica que implica una

relación económica efectuada por agentes de producción, comercialización o
consumo de bienes y servicios

Facultades durante el proceso de determinación tributaria:

- De calificación jurídica, comprobación e investigación, respecto de la

declaración del contribuyente y de lo no declarado, la cual implica una
investigación y calificación jurídica, una búsqueda de la aplicación correcta de
las normas tributarias, el establecimiento de la conducta infractora en caso de
incumplimiento de obligaciones tributarias, y la determinación de la sanción
correspondiente.
La calificación jurídica se manifiesta a través de:

- La calificación, comprobación, e investigación de hechos imponibles.

- La calificación, comprobación, e investigación de bases imponibles.

- La calificación jurídica y comprobación de las liquidaciones practicadas en sus

declaraciones por los administrados.

- De valoración, la misma que debe sustentarse técnicamente. Implica la

valoración económica en función de precios normales del mercado o sustentado
mediante tasación.
- De liquidación, la cual supone la emisión de documentos valorados con carácter
liquidatario (en caso el sujeto pasivo no impugne el acto) o como propuesta de
liquidación (supone la impugnación del acto de parte del deudor tributario).
 - De obtención de información con trascendencia tributaria mediante cruces de
información utilizando medios magnéticos, informáticos, banco de datos,
documentos presentados por el propio sujeto pasivo o de terceros vinculados o
no, así como aquélla proporcionada por entidades públicas o privadas tales
como las entidades rectoras del sistema bancario y financiero (Superintendencia
de Banca y Seguros), del mercado de valores (Comisión Nacional Supervisora
de Empresas y Valores), la Cámara de Comercio, las centrales de información y
de riesgo, entre otros. La obtención de información tiene límites objetivos
previstos en la legislación, tales como el secreto bancario profesional, y la
confidencialidad.

- De elaboración de estudios económicos con fines estadísticos o de información.

- De asesoramiento. Ello implica un deber de información, tanto a favor como en
contra del deudor tributario.

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Entendemos por determinación al acto o conjunto de actos destinados a establecer

en cada caso, la configuración del presupuesto de hecho del tributo (hecho gravado o
hecho generador), así como la base imponible y la cuantificación de la obligación,
mediante la aplicación de la tasa correspondiente haciéndola. La determinación por la
administración es el acto que declara la existencia y cuantía de un crédito tributario o
su inexistencia, según lo previsto en el artículo 133º del Modelo del Código Tributario
preparado para el Programa Conjunto de Tributación OEA/BID. Siguiendo a Ramón
Valdez Costa, la determinación es el acto administrativo que declara la existencia y
cuantía de un crédito tributario o su inexistencia.

La determinación tributaria vincula dos situaciones en particular:

(A) El nacimiento de la obligación tributaria determinada en la ley que genera

un crédito a favor del sujeto activo (Estado); y,
(B) La exigibilidad del crédito por parte del sujeto activo a los administrados
(deudores tributarios).
Teorías para la determinación de la obligación tributaria:

- Teoría Constitutiva: indica que como consecuencia de la determinación se

reconoce y hace cierta una obligación tributaria. En este supuesto, la
determinación.
- Teoría Declarativa reconoce y hace cierta una obligación tributaria preexistente. La
norma tributaria aplicable es la que estuvo vigente al momento de la ocurrencia del
hecho imponible. Cabe resaltar que el ordenamiento jurídico peruano se enmarca
dentro de la Teoría Declarativa.
Etapas del Procedimiento de Determinación Tributaria

Las etapas del procedimiento de Determinación Tributaria son los siguientes:

 Iniciación, autoliquidación y liquidación: también puede admitirse en esta

etapa la liquidación de oficio en determinados supuestos, siempre que la
legislación lo autorice.
 Desarrollo: actos de comprobación o verificación. Incluye cualquier
modalidad de fiscalización implementada por los agentes fiscales.
 Liquidación: por efecto de la liquidación se inicia la caducidad y prescripción
de la acción de cobro de la Administración Tributaria.

Estructura del Procedimiento Administrativo de Determinación

Podemos identificar dentro de la estructura del procedimiento administrativo de

determinación un único acto administrativo denominado liquidación, el cual
constituye un negocio jurídico unilateral y definitivo, que declara los derechos y las
obligaciones correspondientes al ente administrador y al administrado. En segundo
lugar, podemos identificar a varios actos administrativos de trámite o no definitivos,
tales como la autoliquidación, la liquidación provisional, el resultado del
requerimiento, entre otros. Finalmente, identificamos varios actos instrumentos y
subordinados a los actos administrativos, tales como: el Requerimiento o la Carta
de Presentación presentada por los agentes fiscales.

Procedimiento de Determinación de la Obligación Tributaria

 Determinación efectuada por el propio sujeto pasivo, también denominada

autoliquidación: es un acto del administrado que provoca efectos jurídicos
(declaración, propuesta de liquidación e ingreso de ser el caso).
 Determinación efectuada por el sujeto activo o por el ente administrador con los
límites objetivos previstos en la legislación.
 Determinación mixta: implica la participación de las partes involucradas al
momento de efectuar la determinación (este método es el que aplica Aduanas en
algunas operaciones de importación).

LÍMITES OBJETIVOS A LA FACULTAD DE DETERMINACIÓN DE LA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

PRINCIPIO DE LEGALIDAD
 Principales roles que cumple el principio de legalidad son:

- Para el contribuyente: otorga certeza (claridad, sencillez y estabilidad) y seguridad

jurídica.

- Para el sujeto activo: establece la obligación de la cual es acreedor y su poder de

cobro.

- Constituye un mecanismo de defensa (garantía) frente a posibles arbitrariedades

de la Administración Tributaria. La aplicación del procedimiento de determinación
no puede estar sometida a una actuación discrecional, sino sujeta a los supuestos
legales establecidos en la propia ley.

- Impide que la determinación de la obligación tributaria sea un acto constitutivo de

la misma.

- Prohíbe que, en lo referente a los elementos esenciales del tributo, otras fuentes
de producción normativa distintas a las de la ley.

Principales sistemas de determinación tributaria sobre base cierta o analítica

son los siguientes:

1.1.1 Sistema de Índices: Referido a hechos manifestados al exterior, pudiendo

ser apreciados por terceros. Se encuentra relacionado con la valoración
objetiva de la capacidad económica del contribuyente.

1.1.2 Sistema de Declaración Controlada: Busca medir la exacta capacidad

tributaria del sujeto pasivo. El procedimiento utilizado consta de la
declaración, iniciación, liquidación provisional, comprobación y
liquidación definitiva.

1.1.3 Conjunción de ambos, denominada estimación singular objetiva, en

donde participan en la determinación conjuntamente el ente
administrador con el administrado.

Determinación sobre base presunta

Para efectuar la determinación sobre base presunta son los siguientes:
- Cuando el contribuyente se oponga u obstaculice sin justificación alguna al inicio
o desarrollo de las comprobaciones fiscales.

- Cuando el contribuyente haya omitido presentar declaración jurada o, habiéndolo

efectuado, la información contenida en ella no sea considerada fidedigna.

- Cuando no se presenten los libros y registros de contabilidad, o cuando éstos

hayan sido presentados, pero no resulten fidedignos. En este supuesto podría
admitirse que la Administración Tributaria aplique un porcentaje sobre las
operaciones anotadas que haga que la documentación y/o información
presentada sea considerada como no fidedigna. Cuando existan omisiones en la
anotación de operaciones (Registros de Ventas e Ingresos, y de Compras), cuya
anotación altere sustancialmente los valores reales de la operación; o que no
figuren anotadas operaciones realizadas por terceros (uso de base de datos); o
se verifique una omisión o alteración en el registro de existencias.

- Cuanto no se cumpla con las disposiciones para la valuación de inventarios, o

éstos no sean llevados adecuadamente.

- Uso de comprobantes de pago no fidedignos, falsos, o no autorizados.

- Errores de contabilidad manifiestos que incidan en la determinación de la base

imponible.

Las principales presunciones reconocidas en la doctrina jurídica para la

aplicación de la determinación sobre base presunta son las siguientes:

- Presunción de equivalencia entre las inversiones y gastos del contribuyente en

relación con sus ingresos. El desequilibrio entre ambos flujos acusa en principio
la utilización de fondos marginados de la tributación. En este caso, para
desvirtuar la presunción, el sujeto debe acreditar el origen y/ o finalidad de los
fondos.

- Presunción de rentabilidad de la fuente, supone la comparación de la actividad

del deudor tributario materia de determinación con negocios similares.

- Presunción de existencias (mercaderías, depósitos bancarios) cuando existen

diferencias (faltantes o sobrantes) en los registros contables correspondientes.
 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

La fiscalización viene a constituir un conjunto de actos y actividades dirigidas a

determinar el real y adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias.

El ejercicio de la facultad de fiscalización debe respetar los derechos

fundamentales de los deudores tributarios y efectuarse acorde con el
procedimiento legal establecido.

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA COMPRENDE LAS FUNCIONES:

(i) La Inspección.
(ii) La Investigación; y,
(iii) Control de las obligaciones tributarias.

LIMITES DEL EJERCICIO DE LA FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

 Límite – Temporal: Si ha operado la prescripción de la facultad de

determinación respecto de un tributo y período específico, no sería posible
fiscalizar nuevamente, incluso cuando lo que se pretende fiscalizar es un
ejercicio no prescrito y respecto del cual aquel ejercicio tiene plena
vinculación.
 Límite – Material: Debe ser respecto a un tributo y período específico, debe
ser única, integral y definitiva, No deben existir fiscalizaciones que
concluyan en determinaciones parciales o provisionales.

FACULTADES ESPECÍFICAS DE LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA.

• Exigir la exhibición y/o presentación a los deudores tributarios de sus libros,

registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o se encuentren
relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.

• Exigir la exhibición y/o presentación de documentación relacionada con

hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias a los deudores tributarios
que no se encuentren obligados a llevar contabilidad.

• Exigir la exhibición y/o presentación de documentos y correspondencia

comercial relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias.
• Exigir a los deudores tributarios o terceros copia de la totalidad o parte de
los soportes portadores de microformas grabadas o de los soportes magnéticos u
otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones
que incluyan datos vinculados con la materia imponible.

• Exigir a los deudores tributarios o terceros información o documentación

relacionada con el equipamiento informático.

• Exigir a los deudores tributarios o terceros el uso de equipo técnico de

recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación para la
realización de tareas de auditoría tributaria.

• Requerir a terceros información y exhibición y/o presentación de sus

libros, registros, documentos, emisión y uso de tarjetas de crédito o afines y
correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributación.
Esta facultad incluye la de requerir la información destinada a identificar a clientes
o consumidores del tercero.

• Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros.

• Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecución, efectuar la

Comprobación física, su valuación y registro.

• Practicar arqueos de caja, valores y documentos y control de ingresos.

•Inmovilizar los libros, archivos, documentos, registros en general y bienes, de

Cualquier naturaleza.

• Incautar lo mismo que se puede inmovilizar, así como los programas

informáticos y archivos en soporte magnético o similares relacionados con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias.

• Proporcionar, a solicitud del administrado, copias simples, autenticadas por

Fedatario, de la documentación incautada. Asimismo, disponer lo necesario para
la custodia de lo incautado.
• Practicar inspecciones en los locales ocupados y en los medios de
transporte,
Pudiendo tomar declaraciones al deudor tributario, a su representante o a los
terceros inspeccionados.

• Requerir el auxilio de la fuerza pública para el desempeño de sus funciones.

LA DISCRECIONALIDAD

Límites de la discrecionalidad son:

 La legalidad
 Derechos y garantías de los contribuyentes

Discrecionalidad implica:

(i) Seleccionar a los deudores tributarios que serán fiscalizados.

(ii) Definir los tributos y períodos que serán materia de revisión.

(iii) Determinar los puntos críticos que serán revisados.

(iv) Fijar el tipo de actuación que se llevará a cabo (simple requerimiento a

fiscalización integral).

Discrecionalidad no implica:

(i) Arbitrariedad.

(ii) Violación de los derechos de los deudores tributarios.

La administración decide qué fiscalizar: Deudores, Tributos, Periodos,

Duración, Información, Entre otros.

GRUPO 5: EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

SUNAT: es una institución que funciona como brazo del Ministerio de Economía y
Finanzas. Es el ente recaudador de tributos internos; con excepción de los
municipales. Eso permite financiar los gastos públicos del Estado como los
proyectos destinados a mejoras en la ciudadanía (construcción de escuelas,
carreteras, comisarías, y demás) y otros pagos regulares como los sueldos de
los empleados públicos”.
FUNCIONES DE LA SUNAT

►Administrar los tributos internos del Gobierno Nacional, así como los
conceptos tributarios y no tributarios cuya administración o recaudación se le
encargue por Ley o Convenio Interinstitucional.

►Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la reglamentación de las

normas tributarias, aduaneras y otras de su competencia.

►Expedir, dentro del ámbito de su competencia, disposiciones en materia

tributaria y aduanera, estableciendo obligaciones de los contribuyentes,
responsables y/o usuarios del servicio aduanero, disponer medidas que
conduzcan a la simplificación de los trámites correspondientes a los regímenes
aduaneros, así como normar los procedimientos que se deriven de éstos.

►Dictar normas en materia de organización y gestión interna en el ámbito de

su competencia.

►Sistematizar y ordenar la legislación e información estadística de comercio

exterior, a fin de brindar información general sobre la materia conforme a Ley,
así como la vinculada con los tributos internos y aduaneros que administra.

►Celebrar acuerdos y convenios de cooperación técnica y administrativa en

materia de su competencia.

►Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperación técnica, de

investigación, de capacitación y perfeccionamiento en materia tributaria y
aduanera, en el país o en el extranjero.

►Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda

tributaria o aduanera, de acuerdo con la Ley.

►Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la

percepción de los tributos que administra y disponer la suspensión de las
mismas cuando corresponda, de acuerdo a Ley.

►Controlar y fiscalizar el tráfico de mercancías, cualquiera sea su origen y

naturaleza a nivel nacional.
►Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores
oficiales, depósitos autorizados, almacenes fiscales, terminales de
almacenamiento, consignatarios y medios de transporte utilizados en el tráfico
internacional de personas, mercancías u otros.

►Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudación de rentas de

aduanas, la defraudación tributaria yel tráfico ilícito de mercancías, así como
aplicar medidas en resguardo del interés fiscal.

►Desarrollar y aplicar sistemas de verificación y control de calidad, cantidad,

especie, clase y valor de las mercancías, excepto las que estén en tránsito y
transbordo, a efectos de determinar su clasificación en la nomenclatura
arancelaria y los derechos que le son aplicables.

►Desarrollar y administrar los sistemas de análisis y fiscalización de los

valores declarados por los usuarios del servicio aduanero.

►Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido, resolver

en vía administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes o
responsables; elevar los recursos de apelación y dar cumplimiento a las
Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su caso a las del Poder Judicial.

►Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y

administrativas de carácter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.

►Ejercer los actos y medidas de coerción necesarios para el cobro de deudas

por los conceptos que administra. .

►Mantener en custodia las mercancías y bienes incautados, embargados o

comisados, efectuando el remate de los mismos cuando ello proceda en el
ejercicio de sus funciones.

►Adjudicar mercancías de acuerdo a Ley.

►Desarrollar programas de información, divulgación y capacitación en materia

tributaria y aduanera.
►Editar, reproducir y publicar oficialmente el Arancel Nacional de Aduanas
actualizado, los tratados y convenios de carácter aduanero, así como las
normas y procedimientos aduaneros para su utilización general.

►Determinar la correcta aplicación y recaudación de los tributos que

administra y de otros cuya recaudación se le encargue, así como de los
derechos que cobren por los servicios que prestan, de acuerdo a Ley.

►Liderar las iniciativas y proyectos relacionados con la cadena logística del

comercio exterior cuando tengan uno o más componentes propios de las
actividades aduaneras, coordinando con las entidades del sector público y
privado que corresponda, las cuales deberán implementar los procesos
armonizados que se establezcan

►Controlar y fiscalizar el ingreso, permanencia, transporte o traslado y salida

de los bienes controlados que puedan ser utilizados en la minería ilegal, así
como en la elaboración de drogas ilícitas.

►Ejercer las demás funciones que le señale la Ley.

TRIBUTOS QUE ADMINISTRA LA SUNAT

Impuesto General a las ventas (IGV)

El Impuesto General a la Ventas o IGV es un impuesto que pagamos todos los

peruanos cada vez que compramos o vendemos un producto o servicio. En
otros países es conocido como el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Bienes y servicios están afectos al IGV

1. La venta en el Perú de bienes muebles.

2. La prestación o utilización de servicios en el Perú.

3. Los contratos de construcción.

4. La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los

mismos.

5. La importación de bienes.

GRUPO 6: ANALISI DE LA APLICACIÒN DE LA LEGISLACION

TRIBUTARIA
 MUNICIPALIDAD

Son los órganos del gobierno local, que emana de la voluntad popular. Son
personas jurídicas de derecho público con autonomía económica y
administrativa en los asuntos de su competencia.

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL

Es el órgano del Gobierno Local que tiene a su cargo la administración de
los tributos dentro de su jurisdicción, teniendo en consideración para tal fin
las reglas que establece el Código Tributario. Asimismo, se constituye en el
principal componente ejecutor del sistema tributario y su importancia está
dada por la actitud que adopte para aplicar las normas tributarias, para la
recaudación y el control de los tributos municipales.

LOS IMPUESTOS MUNICIPALES SON:

 Impuesto Predial,
 Impuesto de Alcabala,
 Impuesto al patrimonio Automotriz,
 Impuesto a las apuestas,
 Impuesto a los juegos , e
 Impuesto a los Espectáculos Públicos.

INGRESOS DE LAS MUNICIPALIDADES:

 las contribuciones especiales por obras públicas
 las tasas y
 el Fondo de Compensación Municipal, cuya distribución de estos
últimos se realiza a través de índices que aprueba el Ministerio
de Economía y Finanzas

OBJETIVOS Y FINES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

- Aumentar los ingresos propios, de fuentes locales, diversificadas y

sustentables.
- Promover el pago voluntario y oportuno de los impuestos.
- Vincula todos los elementos de la gestión tributaria:
- El ordenamiento jurídico tributario.
-La estructura organizativa y los procedimientos.
-El Sistema de gestión automatizada y las recomendaciones de las buenas
prácticas de la administración Tributaria.
-Actualizar los instrumentos jurídicos que rigen los tributos municipales o
crear nuevos que los creen o regulen eficientemente.
-Implantar una estructura organizativa hacendistas acorde con las exigencias
legales Suministrándoles eficiencia administrativa, transparente, flexible, ágil.
-Desarrollar buenas prácticas de la gestión tributaria.
-Utilización de una plataforma tecnológica adecuadas a las exigencia de la
Administración Tributaria.

FUNCIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL

FUNCIÓN DE RECAUDACIÓN:

Esta función es central en toda Administración Tributaria Municipal, y es

aquella destinada a procurar el pago de la obligación tributaria, ya sea de
manera voluntaria o, en su defecto, de manera coercitiva (coactiva). El
ejercicio de esta facultad implica definir acciones de cobranza según sea el
caso del contribuyente, tomando en cuenta el estado de la deuda, su
antigüedad o la naturaleza de los contribuyentes.
FUNCIÓN DE DETERMINACIÓN

Se conoce como determinación de la obligación tributaria, al acto jurídico por

el cual se declara la realización de un hecho imponible y su efecto jurídico, la
obligación tributaria general y abstracta.

Dicho acto jurídico puede ser de parte, cuando quien lo realiza es el propio
sujeto pasivo (autodeterminación), o puede tratarse de uno administrativo
(determinación de oficio), si es realizado por el acreedor tributario, o por su
administración tributaria, en el caso de estar facultada para ello.

FUNCION DE FISCALIZACIÓN

Fiscalización, según el Diccionario Tributario publicado por la SUNAT, es la

“revisión, control y verificación que realiza la Administración Tributaria
respecto de los tributos que administra, sin necesidad de que el
contribuyente lo solicite, verificando de esta forma, el correcto cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.

FUNCIÓN SANCIONADORA

Esta función consiste en determinar la infracción y aplicar la sanción

correspondiente, siendo suficiente que la Administración Tributaria, en este
 caso los Gobiernos Locales, verifique la comisión del hecho tipificado como
infracción, sin detenerse a evaluar, investigar y menos acreditar, la
existencia de intencionalidad en su comisión.

ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

El Sistema Tributario Municipal está conformado por:

 la legislación vigente,
 los tributos administrados por los gobiernos locales,
 las instituciones involucradas en su administración y
 los procedimientos administrativos y judiciales.

IMPUESTOS MUNICIPALES

- Impuesto Predial: es el impuesto que grava la propiedad de los predios

entendiéndose como predios (terrenos, incluyendo los terrenos ganados al
mar, los ríos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes de dichos predios). y unas de sus
características es que un tributo que se paga anualmente (se configura el 1
de enero de cada año), además los contribuyentes (las personas naturales o
jurídicas propietarios de los predios) están obligados a presentar declaración
jurada (el último día de febrero, salvo a prorroga del municipio).

- Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de bienes inmuebles urbanos

o rústicos, a título onerosos o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio (Venta con reserva de domino
es una venta en la cual la propiedad del bien no es transferida hasta que
haya sido cancelado el precio o parte de él).
- Impuesto al Patrimonio Vehicular: es aquella que grava la propiedad de
los vehículos, automóviles, camionetas y station wagons, camiones, buses y
ómnibus, con una antigüedad no mayor de tres años.
- Impuesto a las Apuestas: es el que grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hípicos y similares en los que se realice apuestas.
- Impuesto a los Juegos: este impuesto grava la realización de actividades
relacionadas con los juegos :lotería, bingos y rifas (suma de valor nominales
de los cartones o boletos del juego) , así como la obtención en premios de
juego de azar (monto o valor de premios, si estos fueran en especie se
considera el valor del mercado de los mismos)
- Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos: es aquel que se
abona por presenciar o participar en espectáculos no deportivos que se
realicen en parques o locales cerrados. Ejemplo los espectáculos de corridas
de toro.

LAS TASAS:

Las municipalidades podrán imponer las siguientes tasas:

 Tasas por servicios públicos o arbitrios:

 Tasas por servicios administrativos o derechos
 Tasas por las licencias de apertura de establecimiento
 Tasas por estacionamiento de vehículos
 Tasa de Transporte Público.

Tributos nacionales creados a favor de las municipalidades:

 impuesto de promoción municipal

 impuesto a las embarcaciones de recreo
 impuesto al rodaje.

GRUPO 7: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Y TRANSACCIONES

FINANCIERAS

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Es el impuesto que se aplica sólo a la producción o importación de

determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas,
combustibles, etc.

Grava los siguientes tipos de bienes y actividades:

a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes

especificados en los Apéndices III y IV;

b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en los

apéndices III y IV.

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

La obligación tributaria se origina:

a) En la venta de bienes
b) En el retiro de bienes
c) En la prestación de servicios
d) En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados
e) En los contratos de construcción
f) En la primera venta de inmuebles
g) En la importación de bienes

LOS SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

a). Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos

b). Las personas que importen los bienes gravados
c). Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en
las ventas que realicen en el país de los bienes gravados

SISTEMAS DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

a) Al valor
b) En el sistema específico
c) En el sistema al valor según precio de venta al público
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS - ITF

El Impuesto grava algunas de las operaciones que se realizan a través de las

empresas del Sistema Financiero. Creado por el Dº .Legislativo N° 939 y
modificado por la Ley N° 28194. Vigente desde el 1° de marzo del 2004.

RESPONSABLES DE DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO A LAS

TRANSACCIONES FINANCIERAS

Los responsables de declarar y pagar el impuesto ante la SUNAT, como de

agentes de retención o de percepción, según el caso son:

● Las empresas del Sistema Financiero y

● Las empresas que realizan transferencias de fondos.

OPERACIONES QUE NO AFECTAN AL ITF

● Pagos en efectivo de los servicios de agua, luz, teléfono, impuestos, etc.

● Compra y venta de moneda extranjera en efectivo.

● Cobro de cheques en efectivo.

● En general, cualquier pago realizado en efectivo a terceros.

OPERACIONES QUE AFECTAN A LA ITF

● Todo abono o débito efectuado en las cuentas bancarias, excepto el
movimiento de cuentas de un mismo titular.

● Los pagos a una empresa del sistema financiero.

● La adquisición de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques

de viajero.

● Los giros o envíos de dinero efectuados a través de una empresa del

sistema financiero o una empresa de transferencia de fondos.

GRUPO 8: INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de

normas tributarias, siempre que estas se encuentren tipificadas.
En la terminología jurídica, "infracción" es un concepto genérico que agrupa o
incluye a toda trasgresión quebrantamiento, incumplimiento de una ley, pacto o
tratado
Por lo tanto, el incumplimiento, cumplimiento parcial, incorrecto o tardío de las
obligaciones tributarias acarrea el nacimiento de una infracción tributaria.
Elementos de la infracción tributaria
- Elemento sustancial o antijuridicidad: Con base en el principio de tipicidad de
la infracción anteriormente descrito, tenemos que una de las características
de la infracción tributaria es la de ser antijurídica, pues importa la violación de
normas tributarias expresamente establecidas.
- Elemento formal o tipicidad: De lo anterior podemos afirmar también que
la infracción tributaria es típica, pues debe encontrarse expresa y
precisamente tipificada como tal en una norma legal. Es decir, si la acción u
omisión no encaja dentro de determinada clase de infracción no existirá
infracción alguna.
- Elemento objetivo: El artículo 165 del Código Tributario establece que las
infracciones se establecen de manera objetiva, esto es, que basta el
incumplimiento de la obligación tributaria y que dicho incumplimiento haya
sido tipificado como infracción para que se configure esta, no importando o
valorándose las razones que hayan motivado dicho incumplimiento.
Principios generales sancionadores
- Principio de legalidad
- Principio de reserva de ley
- Principio de seguridad jurídico
- Principio de razonabilidad.
Principios del procedimiento administrativo sancionador
El procedimiento administrativo constituye una garantía esencial de los
administrados, pues implica la vía previa que necesariamente debe seguir la
Administración Tributaria para la generación de sus actos.
- Principio del debido procedimiento
- Tipicidad
- Continuación de infracciones
- Causalidad
- Presunción de licitud
- Non bis in ídem
- Irretroactividad
- Concurso de infracciones

Tipos de infracciones tributarias

 Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse, actualizar o

acreditar la inscripción en los registros de la administración.

 Infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir

comprobantes de pago y/u otros documentos, así como de facilitar, a través
de cualquier medio, que señale la Sunat, la información que permita
identificar los documentos que sustentan el traslado.

 Infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros o

contar con informes u otros documentos.

 Infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y

comunicaciones

 Infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la

Administración, informar y comparecer ante la misma

 Infracciones relacionadas con otras obligaciones tributarias-

Clases de sanciones tributarias
a) Multa, de acuerdo a lo establecido en el segundo párrafo del artículo 180 del
Código Tributario. Dentro de las que podemos encontrar por ejemplo: i) UIT,
ii) Ingresos netos,
iii) Ingresos Cuatrimestrales, iv) el tributo omitido y v) el monto no entregado.
b) Comiso de bienes, de acuerdo a lo establecido en el artículo 184 del Código
Tributario, mediante la cual se afecta el derecho de posesión o propiedad del
infractor sobre los bienes vinculados a la infracción, limitándose su derecho
de uso o consumo.
c) Internamiento temporal de vehículos, de acuerdo a lo establecido en el
artículo 182 del Código Tributario, mediante la cual se afecta el derecho de
posesión o propiedad del infractor sobre bienes tales como vehículos,
limitándose su derecho de uso.
d) Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes,
de acuerdo a lo establecido en el artículo 183 del Código Tributario, tiene
como objetivo limitar el derecho a la realización de actividades empresariales
en locales cerrados.
e) Suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes,
este tipo de sanciones son del tipo administrativas, conocidas también como
sanciones limitativas de derechos.
Intransmisibilidad de las sanciones
El artículo 167 del Código Tributario dispone que “por su naturaleza personal,
las infracciones tributarias no son transmisibles a los herederos y legatarios,
extinguiéndose con la muerte del infractor”.
Así nuestro Código reconoce que la responsabilidad por infracciones tributarias
es de carácter personal, en tal sentido no puede afectar el patrimonio de un
tercero (herederos), en la medida que estos no han incurrido en una infracción
tributaria.
Cabe anotar que estas disposiciones únicamente están referidas a la aplicación
de aquellas sanciones por infracciones cometidas hasta el momento de la
muerte del causante, mas no así al pago de impuestos, en cuyo caso la
obligación tributaria sí es transmisible a los herederos o sucesores a título
universal hasta el valor de los bienes o derechos que reciban (artículo 25 del
Código Tributario), así como la responsabilidad solidaria que le correspondería
como adquirentes.
Irretroactividad de las normas sancionatorias
Por la especialidad del derecho tributario consideramos que no existe identidad
sustancial alguna entre infracciones administrativas y delitos penales, razón por
la cual no sería de aplicación el principio de retroactividad de las normas
establecido en el artículo 103, según el cual “ninguna ley tiene fuerza ni efectos
retroactivos, salvo en materia penal, cuando favorece al reo”. Lo contrario
implicaría reconocer además un posible privilegio al infractor frente al
contribuyente cumplidor.
EXTINCION DE LAS SANCIONES
La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:
1) Pago.
2) Compensación.
3) Condonación.
4) Consolidación.
5) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperación onerosa.
6) Otros que se establezcan por leyes especiales

GRUPO 9: SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

ELEMENTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO:

El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que sirven
de columna para su funcionamiento eficiente:

- Política tributaria:
Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Está diseñada
por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). La política tributaria
asegura la sostenibilidad de las finanzas públicas, eliminando distorsiones
y movilizando nuevos recursos a través de ajustes o reformas tributarias.

- Normas tributaria:

La Política tributaria se (son las que) implementa (la política tributaria) a

través de las normas tributarias. Comprende el Código Tributario.

- Administración tributaria
La constituyen los órganos del Estado encargados de aplicar la política
tributaria.

Objetivos del Sistema Tributario Nacional:

- Incrementar la recaudación.
- Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad.
- Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.
Características

- Carácter coactivo
Supone que el tributo se impone unilateralmente por los agentes públicos, de
acuerdo con los principios constitucionales y reglas jurídicas aplicables, sin que
concurra la voluntad del obligado tributario, al que cabe impeler coactivamente
al pago.

- Carácter pecuniario
Si bien en sistemas pre modernos existían tributos consistentes en pagos en
especie o prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la
obligación tributaria tiene carácter dinerario.

- Carácter contributivo
El carácter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a la
financiación del gasto público y por tanto a la cobertura de las necesidades
sociales.

Naturaleza

Su naturaleza jurídica es «una relación de Derecho». Un tributo es una

modalidad de ingreso público o prestación patrimonial de carácter público,
exigida a los particulares

Tipos de tributos
- Impuestos
- Tasa
- Contribuciones
- Cotizaciones
- Arbitrios

Contribución al SENATI

La Contribución grava el total de las remuneraciones que pagan a sus

trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales
manufactureras en la Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional
Uniforme – CIIU de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas

La tasa de la Contribución al SENATI es de 0.75% del total de las

remuneraciones que se paguen a los trabajadores.

Contribución al SENCICO

Aportan al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la

Construcción – SENCICO, las personas naturales y jurídicas que construyan
para sí o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran
División 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.

La tasa de esta contribución es de 0.2% y se aplica sobre el total de los

ingresos que perciban los sujetos pasivos, por concepto de materiales, mano
de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento
facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de contratación de obras.

1) SENATI
El Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI), es una
institución de educación superior que brinda capacitación técnica en la
actividad industrial manufacturera y las labores de instalación, reparación y
mantenimiento.

NIVELES OCUPACIONALES

 Nivel Técnico Operativo.

 Nivel Técnico Medio.
 Nivel Técnico Superior.

FUNCIONES DEL SENATI

La función principal del SENATI es impartir formación y capacitación

profesional para la actividad industrial manufacturera y para las labores de
instalación, reparación y mantenimiento. Asimismo, desarrolla servicios
técnicos.

PRINCIPALES TRIBUTOS QUE INTEGRAN EL SISTEMA TRIBUTARIO

- Tributos para el Gobierno Central
1. Impuesto a la Renta;
2. Impuesto General a las Ventas;
3. Impuesto Selectivo al Consumo;
4. Impuesto Extraordinario de Solidaridad; y
5. Derechos Arancelarios.
- Tributos para los Gobiernos Locales
1. Impuesto Predial;
2. Impuesto de Alcabala; e
3. Impuesto al Patrimonio Vehicular
- Tributos para otros fines
1. Contribuciones a la Seguridad Social;
 2. Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial
SENATI
3. Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
contribución – SENCICO.

SUJETOS DE LA CONTRIBUCION

1. Sujeto activo.- el acreedor tributario en el caso de esta contribución es

el SENATI.

2. Sujeto pasivo.- se encuentran obligadas a pagar la contribución al

SENATI las personas naturales o jurídicas que desarrollan actividades
industriales comprendidas en la categoría D de la CIIU, la misma que
comprende a las empresas dedicadas a la industria manufacturera,
siempre que en el año anterior hayan tenido un promedio mayor de 20
trabajadores.

REQUISITOS DE INSCRIPCIÒN
- Carta a la Zonal que, corresponda la empresa, con atención a
“Fiscalización y Recaudación” solicitando se le considere en el Padrón
de contribuyentes,
- Fotocopia del RUC
- Fotocopia de la licencia de funcionamiento
- Fotocopia de la minuta de constitución de la empresa
- Llenar el formato de inscripción
- Fotocopia de la declaración jurada de trabajadores presentada a la
SUNAT y el respectivo pago a EsSalud del mes anterior al de la
inscripción.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria se origina en la fecha en que se abonen las
remuneraciones a los trabajadores.

PLAZO DE PAGO
El pago de la Contribución se realizará de manera mensual dentro de los
primeros doce (12) días hábiles del mes siguiente en que se abonaron las
remuneraciones.

2) SENSICO
Servicio Nacional de Capacitación para la industria de la construcción, es una
Entidad de Tratamiento Especial de Sector Vivienda, Construcción y
Saneamiento, tiene como finalidad la formación de los trabajadores del sector
construcción, la educación superior no universitaria, el desarrollo de
Investigaciones vinculadas a la problemática de la vivienda y edificación así
como a la propuesta de normas técnicas de aplicación nacional.

MISIÓN DEL SENCICO

Brindamos capacitación de excelencia, investigamos, evaluamos sistemas
constructivos innovadores y proponemos normas para el desarrollo de la industria de
la construcción; contribuyendo así al incremento de la productividad de las empresas
constructoras y a la mejora de la calidad de vida de la población.

VISIÓN DEL SENCICO 2012-2016

Hacia una industria de la construcción competitiva y segura, con trabajadores
calificados, certificados y empleables.

SUJETOS OBLIGADOS
- Sujeto activo.- el acreedor tributario en el caso de esta contribución es
el SENCICO, entidad que además es el órgano administrador del aporte.
La función fiscalizadora es ejercida por la superintendencia Nacional de
Administración tributaria (SUNAT).

- Sujeto pasivo.- son aquellos obligados al pago de la contribución al

SENCICO las personas naturales o jurídicas que se dediquen a las
actividades de la industria de la construcción, señalados en la gran
división cuarenta y cinco de la clasificación industrial internacional
uniforme de las naciones unidas, que comprende actividades como la
preparación del terreno, construcción de edificios, obras de ingeniería
civil, acondicionamientos de edificios, terminación de edificios, alquiler
de equipo de construcción o demolición dotado de operarios.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN

La obligación al pago de la contribución al SENCICO nace con la fecha en que

se emite el comprobante de pago o con la fecha en que se perciben los
ingresos, cualquiera sea el hecho que ocurra primero.

INSCRIPCIÓN

Los sujetos obligados al pago de esta contribución deberán inscribirse ante

dicha institución a efectos de poder realizar los aportes respectivos.
 3) ESSALUD

Seguro Social de Salud, es la institución peruana de la seguridad social en

salud, comprometida con la atención integral de las necesidades y expectativas
de la población asegurada, con equidad y solidaridad hacia la universalización
de la seguridad social en salud.

Tiene como misión ser una institución de seguridad social en salud que brinda
una atención integral con calidad y eficiencia para mejorar el bienestar de 11 de
millones de asegurados peruanos.

MISIÓN DE ESSALUD

Es una entidad pública de Seguridad Social de Salud que tiene como fin la
protección de la población asegurada brindando prestaciones de salud,
económicas y sociales con calidad, integralidad, eficiencia y buen gobierno
corporativo, colaborando con el Estado Peruano en alcanzar el Aseguramiento
Universal en Salud.

VISIÓN DE ESSALUD

Ser líder en Seguridad Social de Salud en América Latina, superando las

expectativas de los asegurados y de los empleadores en la protección de su
salud y siendo reconocida por su buen trato, con una gestión moderna y a la
vanguardia de la innovación.

NATURALEZA DE ESSALUD

ESSALUD se constituye en una Entidad administradora de fondos intangibles

de la seguridad social, adscrito al Sector Trabajo y Promoción del Empleo; con
personería jurídica de derecho público interno, y autonomía técnica,
administrativa, económica, financiera, presupuestal y contable.

FINALIDAD

ESSALUD tiene por finalidad la recepción, captación y gestión de los fondos de

la seguridad social en salud para dar cobertura a los asegurados y sus
derechohabientes a través del otorgamiento de prestaciones de prevención,
promoción, recuperación y rehabilitación de la salud; prestaciones económicas
y sociales que corresponden al régimen contributivo de la Seguridad Social de
Salud, así como otros seguros de riesgos humanos.

FUNCIONES DE ESSALUD

Para el cumplimiento de su finalidad y objetivos, el ESSALUD:

a) Administra el régimen contributivo de la Seguridad Social en Salud y otros
seguros de riesgos humanos;

b) Inscribe a los asegurados y entidades empleadoras;

c) Recauda, fiscaliza, determina y cobra las aportaciones y demás recursos

establecidos por ley, pudiendo delegar o conceder tales funciones, en forma
total o parcial, en entidades del Estado o privadas, según las normas legales
vigentes;

d) Invierte los fondos que administra, procurando su rentabilidad, seguridad y

equilibrio financiero, dentro del marco legal correspondiente.

e) Formula y aprueba sus reglamentos internos, así como otras normas que le
permitan ofrecer sus servicios de manera ética, eficiente y competitiva.

f) Realiza toda clase de actos jurídicos necesarios para el cumplimiento de sus

funciones.

g) Determina los períodos de calificación para el otorgamiento de Prestaciones

del régimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, de acuerdo con las
modalidades y condiciones de trabajo.

h) Desarrolla programas de prevención de la salud ocupacional y riesgos

profesionales.

GRUPO 10: SE REPITE LO MISMO…

GRUPO 11: FACULTAD DE RECAUDACIÒN

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
La administración tributaria es un componente básico en la aplicación de
cualquier sistema fiscal. Así, dependiendo de la valoración que realicemos
de su actuación, podremos constatar en qué medida los objetivos
perseguidos inicialmente por el poder político, explícitos en la legislación
fiscal, han sido alcanzados.

Ejerce las siguientes funciones:

 Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.

 Ejecutar los procedimientos de verificación y de fiscalización y
determinación para constatar el cumplimiento de las leyes y demás
disposiciones de carácter tributario.
  Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando
fuere procedente.
 Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de
los órganos judiciales, las medidas cautelares, coactivas o de acción
ejecutivos.
 Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos
que determinen las normas tributarias.

CATEGORÍAS

 Inscribirse en la autoridad tributaria.

 Presentar declaraciones y suministrar información.
 Reportar en forma correcta y completa.
 Pagar el monto del impuesto adeudado a tiempo.

ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

Es el acto jurídico decisorio de carácter general o especial, el cual viene a

ser emitido por la Administración Tributaria en el ejercicio de sus funciones.

REQUISITOS DE VALIDEZ

A. SUSTANCIALES:

 Competencia (órgano administrativo competente)

 Objeto o contenido (lícito, preciso, física y jurídicamente posible)
 Finalidad Pública (no finalidad personal)
 Motivación (criterio de la autoridad administrativa)
 Procedimiento regular

B. FORMALES:

 Constar en el documento pre-establecido (Res. Determinación, Orden

de Pago, etc.)

NULIDAD DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

De acuerdo a la Ley de Procedimientos Administrativos General:

 Inobservancia total del procedimiento regular

 Órgano Incompetente
  Omisión de cualquier otro requisito de validez
 Contravención a la Constitución, leyes y otros.
 Establezca infracciones o aplique sanciones no previstas por ley.

CAUSALES DE NULIDAD DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

TRIBUTARIOS
 Prescindir totalmente del procedimiento legal establecido
 Órgano Incompetente
 Establezcan infracciones o apliquen sanciones no previstas en la ley
 Por aprobación automática o por silencio administrativo positivo, por
los que se adquiere facultades o derechos, cuando son contrarios al
ordenamiento jurídico o cuando no se cumplen con los requisitos,
documentación o trámites esenciales para su adquisición.

ANULABILIDAD DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS

 El deudor tributario
 El tributo y el periodo correspondiente
 La base imponible
 La tasa
 La cuantía y los intereses 6.-fundamenos y disposiciones que lo
amparen

ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PERUANA

 Oficina de Aduanas y de la Cuenta General de la República
 Oficina de Crédito Público

GRUPO 12: DELITO TRIBUTARIO

El delito fiscal o tributario es toda acción u omisión dolosa para burlar el pago
de los tributos u obtener indebidamente beneficios tributarios, en perjuicio del
patrimonio fiscal del Estado. Es toda acción u omisión, subterfugio o engaño
que ejecuta una persona tendiente a ocultar o desfigurar o disminuir las
operaciones realizadas o burlar el impuesto a que están legalmente sujetas.
Viene a ser toda violación dolosa de una obligación, de un deber o de una
prohibición tributaria, sancionada por la ley con una pena corporal.

ELEMENTOS
- Sujetos

a) Sujeto activo: Es deudor tributario, contribuyente o responsable, en su

calidad de sujeto pasivo de la obligación tributaria.
b) Sujeto pasivo: En el caso de comisión de delitos, es el sujeto que es el
titular del bien o interés protegido por la norma penal. En ese sentido, en el
delito tributario, el sujeto pasivo es el Estado.

- Tipicidad

a) La Acción: La palabra acción como otros términos jurídicos, es

multívoca, la encontramos en el artículo 11 del CP oponiéndose a la
omisión, en un sentido amplio comprende ambas, esto significa, que desde
una perspectiva valorativa, se incluye cualquier comportamiento humano,
incluyéndose también en movimiento corporal por oposición al resultado y
como equivalente a delito, comprendiendo la totalidad de sus elementos:
acción criminal y acción punible.
b) La Acción en los Delitos Tributario: Se pueden encontrar 3 formas de
exteriorización de la conducta en el ilícito tributario en general:  El
incumplimiento por comisión u omisión de la obligación tributaria formal. 
El incumplimiento por comisión u omisión de una obligación sustancial.  El
incumplimiento por comisión u omisión dolosa de la obligación sustancial
y/o formal.
c) Tipicidad y verbos rectores: La Tipicidad que pertenece a la conducta, es
el primer aspecto del delito, con ella se precisa la forma de vinculación del
sujeto en cuanto con su conducta afecta a la relación social existente, la
tipicidad al recoger en los tipos las formas por medio de las cuales el sujeto
se vincula, lo hace en la totalidad de su contenido: social, psíquico y fisco
(y además dialectico e interrelacionado) la tipicidad está compuesta de
elementos de diversas naturalezas, llámese de tipo descriptivo, normativos
y subjetivos, para nuestro código penal se divide en 2 aspectos: Subjetivo y
Objetivo.
La tipicidad reúne en su ámbito diversas funciones:
 Función garantizadora, esta está ligada al principio "Nullum Crimen
Nullum Poena Sine Lege", el cualfundamento elprincipio de seguridad
jurídica.
 Función indiciaria, la tipicidad es el primer nivel del delito por tanto la
tipicidad como indicio es una presunción "Juris tantum" de la antijuricidad.
  Función de instrucción, para Bustos10 se trata con mayor recisión de una
prevención general cognoscitiva que por ello mismo implica los principios
garantistas propios a la tipicidad (Solo se responde por hechos
determinados y en relación a los cuales hay una norma previa).
d) Tipo Objetivo
e) Tipo subjetivo: Dolo, Error de tipo (Ausencia de dolo).
f) La antijuricidad
g) La culpabilidad
h) Imputabilidad

TEORIAS DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS

 Teoría de la distinción cuantitativa o de grado Se señala en esta teoría que

entre infracción tributaria administrativa e infracción tributaria penal sólo
existen diferencias de grado y no diferencias esenciales.
 Teoría de la distinción ontológica. Señalan que los ilícitos penales y
administrativos son ontológicamente iguales. No se puede diferenciar
ontológicamente ambos conceptos, lo que implica que la criminalización o
descriminalización de esas conductas puede convertirse en un problema
de elección legislativa, esto es, una cuestión político criminal basada en
criterios de oportunidad con amplia libertad para el legislador. Por la
primera posición apoya la doctrina mayoritaria, que no encuentra
diferencias cualitativas o materiales entre los ilícitos y sostiene la identidad
ontológica basando la distinción en el ámbito cuantitativo. Así, dejan al
ilícito penal los hechos antijurídicos más graves, mientras el ilícito
administrativo acoge a los menos graves.
 Teoría no ontológica Quienes apoyan esta concepción indican que sí
existen diferencias ontológicas, porque los delitos lesionan derechos
subjetivos. Mientras que “los ilícitos administrativos” no son en sí
antijurídicos e inmorales, sino simples creaciones del Estado que amenaza
con penalidad ciertos comportamientos peligrosos para la seguridad y el
orden público.

LA LEY PENAL TRIBUTARIA

La Ley Penal Tributaria constituye la fuente fundamental por excelencia del

Derecho Penal tributario, por ende, es de donde partimos para estudiar los delitos
tributarios. La ley penal o la norma específica penal tributaria refieren una
configuración abstracta del hecho ilícito que para que coincida con un hecho real,
es preciso previamente establecer si está o no justificada por el orden jurídico extra
penal.

Características:

a). Obligatoria

b) Exclusiva

c) Ineludible

d) Igualitaria

DELITO DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA

El delito de defraudación tributaria hace referencia a las maniobras utilizadas por

los contribuyentes para evitar o disminuir el pago de impuestos violando la ley. Este
delito se da, por ejemplo, cuando un comerciante imprime dos juegos de facturas,
uno con los montos reales y otro con cifras ficticias, con el fin de pagar menos
impuestos. En este delito el Bien Jurídico Protegido está constituido por el proceso
de recaudación de ingresos y de distribución o redistribución de ingresos. Esto
guarda concordancia con la función del tributo que le permite al Estado poder cubrir
las necesidades generales.

DELITO CONTABLE TRIBUTARIO

Este delito puede ser considerado como preventivo ya que el ánimo del mismo está
en evitar que el contribuyente omita entregar los datos relevantes para la correcta y
exacta elaboración de la deuda fiscal. La doctrina ha llamado a este delito de
diversas maneras, entre ellas tenemos que su nombre es el de "delito contable
tributario" por contener todos los elementos comprendidos dentro del mismo, no
siendo así en el caso de otros como "delito contable", por no comprender todos sus
elementos, o "obstruccionismo fiscal" ya que de la misma forma sigue siendo muy
vago el concepto y no delimita el tipo real.