Tesis Post Sustentacion Maestria en Finanzas 19-11-2018

“Costos y Gastos y su incidencia en la productividad de la Cooperativa
de Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán, 2010 – 2016”
TESIS PARA OBTENER EL GRADO ACADÉMICO DE MAGÍSTER

EN FINANZAS
AUTOR
Br. Jorge Egoavil Pilco
ASESOR
Mg. Hugo Elías Bernal Lozano
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN
Finanzas
TARAPOTO – PERÚ
2018
_______________________________
Dr. Hipólito Percy Barbarán Mozo
Presidente
_______________________________
MBA. Enrique López Rengifo
Secretario
_________________________
Mg. Wilson Torres Delgado
Vocal
ii
DEDICATORIA
Dedico esta tesis a mis familiares que en todo momento me han

brindado su solidaridad y apoyo para permitir llegar hasta este
punto para lograr mis objetivos.
Jorge
iii
AGRADECIMIENTO
A mis familiares y colaboradores de trabajo por su ayuda que

me brindaron para la investigación y recopilación de datos
para la realización de esta tesis, por su apoyo que me
permitieron aprender más que lo estudiado en el proyecto.
A la Universidad César Vallejo, que, a través de la Escuela

de Postgrado y la enseñanza de sus docentes, permitió que
logremos cumplir nuestras metas profesionales.
Jorge
iv
DECLARATORIA DE AUTENTICIDAD
Yo, Br.JorgeEgoavil Pilco, estudiante del Programa Maestría en Finanzas, de la
Escuela de Posgrado de la Universidad César Vallejo, identificado con DNI N°
10720735 con la tesis Costos y Gastos y su incidencia en la productividad de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán, 2010 – 2016.
Declaro bajo juramento que:

1) La tesis es de mi autoría.
2) He respetado las normas internacionales de citas y referencias para las
fuentes consultadas. Por tanto, la tesis no ha sido plagiada ni total ni
parcialmente.
3) La tesis no ha sido autoplagiada; es decir, no ha sido publicada ni presentada
anteriormente para obtener algún grado académico previo o título
profesional.
4) Los datos presentados en los resultados son reales, no han sido falseados,
ni duplicados, ni copiados y por tanto los resultados que se presenten en la
tesis se constituirán en aportes a la realidad investigada.
5) De identificarse la falta de fraude (datos falsos), plagio (información sin citar
a autores), autoplagio (presentar como nuevo algún trabajo de investigación
propio que ya ha sido publicado), piratería (uso ilegal de información ajena)
o falsificación (representar falsamente las ideas de otros), asumo las
consecuencias y sanciones que de mi acción se deriven, sometiéndome a la
normatividad vigente de la Universidad César Vallejo.
Tarapoto, 14 de setiembre del 2018.
________________________________
Br.JORGE EGOAVIL PILCO
DNI 10720735
v
PRESENTACIÓN
Señores miembros del jurado, presento ante ustedes la Tesis titulada “Costos y
Gastos y su incidencia en la productividad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Santo Cristo de Bagazán, 2010 - 2016”, el mismo que tiene por finalidad Determinar
la incidencia de los Costos y Gastos en la Productividad de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán, 2010-2016, Esperando cumplir con los
requisitos de aprobación.
Capítulo I: Se presentan puntos teóricos como la realidad problemática, trabajos

previos, teorías relacionadas al tema, formulación del problema, justificación de
estudio, hipótesis y objetivos de investigación.
Capítulo II: Contuvo elementos comoel diseño de estudio, variables –
Operacionalización, población y muestra, técnicas e instrumentos de recolección
de datos, métodos de análisis de datos.
Capítulo III: Capítulo en el cual, seenfatizó el procesamiento y procesamiento de
los datos por cada objetivo planteado en la investigación.
Capitulo IV: Capítulo en donde se contrastan los resultados presentadoscon las
bases teóricos, trabajos previos conforme a las variables de investigación.
Capítulo V: Contiene las conclusiones a las cuales se arribaron en la investigación
acordecon los objetivos planteados.
Capítulo VI: Contiene lasrecomendaciones que se efectuaron en función a los
resultados encontrados y a las conclusiones a las cuales se arribaron
Capítulo VII: También conocido como referencias bibliográficas, es el capítulo en el
que se referencian bajo las normas APA, todas aquellas fuentes de las citas
presentados en el trabajo.
Jorge
vi
ÍNDICE
Página del Jurado ................................................................................................... ii
Dedicatoria ............................................................................................................. iii
Agradecimiento ...................................................................................................... iv
Declaratoria de Autenticidad ................................................................................... v
Presentación .......................................................................................................... vI
Índice ..................................................................................................................... vii
Índice de tablas .................................................................................................. viiix
Índice de Gráficos .................................................................................................. ix
RESUMEN ............................................................................................................. xi
ABSTRACT ........................................................................................................... xii
I. INTRODUCCIÓN ........................................................................................... 13
1.1. Realidad problemática............................................................................. 13
1.2. Trabajos previos ...................................................................................... 16
1.3. Teorías relacionadas al tema .................................................................. 21
1.4. Formulación del problema ....................................................................... 31
1.5. Justificación del estudio .......................................................................... 31
1.6. Hipótesis ................................................................................................. 32
1.7. Objetivos ................................................................................................. 33
II. MÉTODO ....................................................................................................... 34
2.1. Diseño de estudio ................................................................................... 34
2.2. Variables – Operacionalización ............................................................... 34
2.3. Población y muestra ................................................................................ 36
2.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos ................................... 36
2.5. Métodos de análisis de datos .................................................................. 37
vii
2.6. Aspectos éticos ....................................................................................... 38
III. RESULTADOS ........................................................................................... 39
IV. DISCUSIÓN................................................................................................ 52
V. CONCLUSIONES .......................................................................................... 55
VI. RECOMENDACIONES .............................................................................. 56
VII. REFERENCIAS .......................................................................................... 57
ANEXOS .............................................................................................................. 63
Anexo 01: Matriz de consistencia ..................................................................... 64
Anexo 02: Guia de análisis sobre Costos y Gastos .......................................... 66
Anexo 03: Guia de análisis sobre Productividad ............................................... 67
Anexo 04: Estados financieros de la cooperativa ............................................. 68
viii
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Gastos Financieros Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo

de Bagazán, 2010-2016………………………………………………………….. 39
Tabla 2. Gastos por servicios financieros Cooperativa de Ahorro y Crédito
Santo Cristo de Bagazán, 2010-2016………………………………………….. 40
Tabla 3. Gastos de administración- Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo
Cristo de Bagazán, 2010-2016…………………………………………………… 41
Tabla 4. Amortización de gastos - Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo
Tabla 5 Gastos extraordinarios - Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo
Tabla 6. Gastos de ejecución anteriores - Cooperativa de Ahorro y Crédito
Santo Cristo de Bagazán, 2010-2016…………………………………………… 44
Tabla 7. Índice de Gastos Operativos – Cooperativa de Ahorro y Crédito
Tabla 8. Índice de Costo por Prestatario - Cooperativa de Ahorro y Crédito
Tabla 91. Índice de Productividad de Personal - Cooperativa de Ahorro y
Crédito Santo Cristo de Bagazán, 2010-2016………………………………….. 47
Tabla 10. Índice de Productividad del Oficial de crédito Cooperativa de
Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán, 2010-2016……………………… 48
Tabla 11. Productividad Física - Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo
Tabla 12. Productividad Financiera - Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo
Tabla 13.Prueba de correlación de Pearson para los costos y los tipos de
productividad - Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán,
2010-2016…………………………………………………..………………………. 50
Tabla 14. Prueba de correlación de Pearson para los gastos y los tipos de
productividad - Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán,
2010-2016……………………………………..……………………………………. 51
ix
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1. Gastos Financieros .............................................................................. 39
Gráfico 2. Gastos por servicios financieros .......................................................... 40
Gráfico 3. Gastos de administración .................................................................... 41
Gráfico 4. Amortización de gastos........................................................................ 42
Gráfico 5. Gastos extraordinarios ......................................................................... 43
Gráfico 6. Gastos de ejecución anteriores ........................................................... 44
x
RESUMEN
El objetivo de la presente investigación fue determinar la relaciónentre los costos

y gastos con la productividad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo
de Bagazán, 2010-2016, en perspectiva de explicar cómo se armonizan dichas
variables. En ese sentido, se realizó un estudio no experimental a nivel descriptivo
correlacional, trabajándose mediante el análisis documental de 14 reportes
producidos en 07 años.Se utilizó una ficha de registro para los costos y gastos, así
como para registrar los datos sobre la productividad. En el análisis se empleó
técnicas estadísticas descriptivas y el coeficiente de correlación de Pearson para
probar las hipótesis.
Entre los principales resultados, se encontró que los gastos de directivos se

incrementaron sustancialmente en comparación al resto de gastos.En relación a
todos los tipos de productividad,el mayor índice fue para la productividad del oficial
de crédito. En términos generales, en ambos casos fue favorable a al entidad
financiera.
En consecuencia, los costos y gastos se relacionan positiva y significativamente

con los indicadores de la productividad en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo
Cristo de Bagazán, 2010-2016; por cuanto, los valores sig. (Bilateral) obtenidos son
menores al margen de error de 0,05. Es decir, en la medida que se incrementan los
costos y gastos, incide en los índices de productividad.
Palabras claves:Costos y gastos y productividad
xi
ABSTRACT
The objective of the present investigation was to determine the relationship between
costs and expenses with the productivity of the Santo Cristo de Bagazán Savings
and Credit Cooperative, 2010-2016, in order to explain how these variables are
harmonized. In this sense, a non-experimental study was carried out at the
descriptive correlational level, working through the documentary analysis of 14
reports produced in 07 years. A registration form was used for costs and expenses,
as well as to record productivity data. In the analysis, descriptive statistical
techniques and the Pearson correlation coefficient were used to test the
hypotheses.
Among the main results, it was found that the expenses of executives increased
substantially compared to the rest of expenses. In relation to all types of productivity,
the highest index was for the productivity of the loan officer. In general terms, in both
cases it was favorable to the financial entity.
Consequently, the costs and expenses are positively and significantly related to the
indicators of productivity in the Savings and Credit Cooperative Santo Cristo de
Bagazán, 2010-2016; As for, the values sig. (Bilateral) obtained are less than the
margin of error of 0.05. That is to say, as costs and expenses increase, it affects the
productivity indexes.
Keywords: Costs and expenses and productivity
xii
I. INTRODUCCIÓN
1.1. Realidad problemática
En toda nación a nivel mundial, el sistema financiero tiene gran presencia
dentro de la sociedad, es por ello que forma parte importante de la economía de las
naciones, así como lo manifiesta la Federación Nacional de Cooperativas de Ahorro
y Crédito (2015) de acuerdo al Consejo Mundial de Cooperativas de Ahorro y
Crédito en el 2014 las cooperativas poseían 1.2 billones de dólares como
préstamos otorgados, 1.8 billones de dólares como activos, y 1.5 billones de dólares
como ahorros de parte de sus socios, a nivel mundial desde su aparición las
Cooperativas han tenido gran acogida, debido a que cuyo mercado fueron las
personas de escasos recursos, por ende las cooperativas tuvieron gran inserción
de sus costos con el único fin de lograr mayor rentabilidad y mayor productividad,
pues así como lo manifiesta Bonilla (2012) el mercado exige que las empresas sean
cada vez más competitivas, por ello la productividad de los mismos contribuyen al
logro competitivo, por lo que las empresas buscan lograr el uso eficiente de sus
recursos.
De acuerdo a la Federación Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crédito (2015)

América latina representa el 4% del total de las cooperativas a nivel mundial, y el
Perú representa el 3.9% del total de las cooperativas en América latina, asimismo
de acuerdo a la MicroRateIncorporated (2014)las entidades microfinancieras de
Latinoamérica y el Caribe presentan los siguientes indicadores de productividad
durante el 2012.
Fuente: MicroRateIncorporated (2014)
13
En el Perú gran parte de la economía está sustentada por las MyPES existentes a
igual que existe un índice alto del sector pobreza, es así que, como lo presenta
Irimia, Oliver y Piñas (2004) surgen las microfinancieras quienes brindan recursos
económicos a estos sectores, siendo uno de estas entidades microfinancieras con
mayor presencia las Cooperativas de Ahorro y Crédito, las cuales así como lo
manifiesta Mendiola, Aguirre, et al (2015) las cooperativas de ahorro y crédito en el
Perú se encuentran bajo la supervisión de la Federación Nacional de Cooperativas
de Ahorro y Crédito (FENACREP), estas instituciones tienen el permiso de realizar
préstamos y recepcionar depósitos de parte de sus miembros.
De acuerdo al artículo presentado por la Federación Nacional de Cooperativas de

Ahorro y Crédito del Perú (2016) menciona que el reporte de competitividad a nivel
mundial ubica al Perú en el puesto 67 esto debido a las mejoras, donde uno de los
pilares que mejoró fue el mercado financiero, de acuerdo a un artículo presentado
por la Federación Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crédito del Perú (2016) el
Perú durante los meses de enero - agosto del año 2016 tuvo un incremento del PBI
en un 4.23%, ello se debió al crecimiento de diversos sectores económicos, siendo
la que más influenció el crecimiento del sector minería e Hidrocarburos con 18.91%,
asimismo el sector financiero y seguros tuvo un aumento de 7.22%
De acuerdo a lo presentado por Irimia, Oliver y Piñas (2004) el Perú cuenta con una
gran cantidad de entidades de microcréditos y/o microfinancieraslas cuales llegan
a obtener mayor rentabilidad en comparación a sus costes, debido a que existe un
adecuado mercado al cual va dirigido, donde los principales son la micro, pequeña
y mediana empresa, por otra parte el Diario Gestión (2015) en uno de sus artículos
dio a conocer el ranking del desarrollo de microfinanzas 2015, la cual fue elaborada
por TheEconomistIntelligenceUnit donde ubica al Perú en el primer puesto respecto
al mercado microfinanciero, lo cual hace de dicho sector rentable, es por ello la gran
presencia de las entidades en el Perú, es cierto que este sector es uno de los más
rentablesasí lo manifiesta el Diario Gestión (2017)que a pesar de tener costos
operativos altos y riesgos por morosidad estas entidades presentan una
rentabilidad mayor al 20% de manera anual, sin embargo como en toda empresa
este sector actualmente no solo busca la obtención de mayor rentabilidad, sino
14
también busca aumentar su productividad, mediante la reducción de sus costos y
gastos, así como la optimización de sus recursos, así como lo define Galindo y Ríos
(2015) la productividad resulta ser la generación de valor económico mediante la
utilización eficiente de menores recursos a los que se cuenta, pues en un mercado
competitivo buscan lograr la mejora en el proceso de sus servicios con el fin de
satisfacer las necesidades de sus clientes, por lo que tienen que incurrir en costos
y gastos que logren dicho fin.
Por otro lado el artículo presentado por la Federación Nacional de Cooperativas de

Ahorro y Crédito del Perú (2016) menciona que las COOPAC presentaron un
crecimiento respecto a sus diversos rubros, tal como muestra en el siguiente:
Fuente: FENACREP
Donde una de las regiones con mayor participación fue la región de San Martin,
uno de las cooperativas dentro de esta región es la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Santo Cristo de Bagazán, la misma que inicio en 1963 mediante su constitución,
teniendo como domicilio legal el Jr. 2 de mayo N° 801 en el distrito y provincia de
Rioja, la cual brinda créditos de consumo, créditos para micro, pequeña y medianas
empresas, al igual que toda empresa del sector la Cooperativa de Ahorro y Crédito
busca brindar mejores servicios a sus clientes, por las que incurre en costos y
gastos, con la cual busca mayor captación de los mismos, asimismo la
productividad que muestra la entidad es resultado de la interacción de diversos
factores, por ello mediante este trabajo de investigación titulado “Costos y Gastos
y su incidencia en la productividad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo
15
Cristo de Bagazán, 2017” se busca conocer si los costos y gastos incurridos por la
entidad inciden en la productividad de la misma.
1.2. Trabajos previos

A nivel internacionales
Fuenmayor (2014), en su investigación “El control financiero y su incidencia
en la rentabilidad en la Cooperativa de Transporte Urbano Los Libertadores”. (Tesis
de Pre grado). Universidad Técnica de Ambato. Ecuador, Ambato. Tuvo como
objetivo la investigación del control financiero y su influencia en la rentabilidad de
la Cooperativa de Transporte Urbano Los Libertadores, para ello se analizó la
situación actual correspondiente a las finanzas de la cooperativa por lo que la
investigación es del tipo descriptivo, y de diseño correlacional, puesto que identifico
la relación entre la control financiero y su incidencia en la rentabilidad de la
cooperativa; además se cuenta con el diseño transversal porque se llevó a cabo en
un determinado tiempo y espacio. Finalmente se concluye que el control financiero
influye de manera significativa sobre la rentabilidad de la cooperativa, sin embargo
la cooperativa desconoce de la aplicación de dicha medida, por lo que no aprovecha
la maximización de su productividad financiera.
López (2012) en su tesis “Diseño de un sistema de costos que maximice la

productividad de la empresa de velas Ocipsa de la Ciudad de Ambato”. (Tesis de
Pre Grado). Universidad Técnica de Ambato. Tuvo como objetivo principal de
identificar y proponer un sistema de costos, aplicando los principios de contabilidad
y administración generalmente aceptados, para mejorar la productividad de la
empresa OCIPSA de Ambato, la metodología de la investigación fue de modalidad
de campo de nivel descriptiva correlacional, para dar respuesta a sus objetivos
tomo como muestra a ejecutivos, obreros y empleados de la empresa un total de
31 personas, llego a concluir que el uso inadecuado del sistema de costos dentro
de la empresa a generado que la productividad no sea lo más óptima. El sistema
actual que utiliza la empresa no le permitido aumentar de manera eficiente la
metería prima como cono la mano de obra que maximice la producción a lo máximo,
demás el uso inadecuado del sistema de costos ha generado un porcentaje alto de
16
desperdicio de la metería primala cual excede al porcentaje normal, donde se ve
que los empleados de la empresa no optimizan los recursos.
Sarabia (2011) en su tesis: “El sistema de costos y su incidencia en la rentabilidad

de Implastic en el año 2010”. (Tesis de Pre Grado). Universidad Técnica de Ambato,
conto con el objetivo principal de analizar la relación que existe entre el sistema de
costeo y la rentabilidad para la implementación del mecanismo idóneo que permita
un adecuado control de costos, fue una investigación de campo, documental de un
nivel descriptivo correlacional, tomo como muestra a 44 personas entre el gerente,
personal administrativo, personal productivo y proveedores, llegoa concluir que
dentro de la empresa no hay presencia de un control adecuado de los tres
elementos evaluados, como la metra prima, mano de obra directa y costos
generales de fabricación, ya que la empresa no asigna de manera técnica la cual
no le permite realizar un seguimiento técnico de los recursos empleados en la
producción. Además que la organización contable con que cuenta la empresa no
permite conocer la rentabilidad de la empresa de forma adecuada, ya que no se
analizan el índice de rentabilidad, por lo que existe un desconocimiento por parte
del gerente, la cual afecta en la toma de decisiones.
Cabrera (2012) en su tesis: “Implementación de un sistema de contabilidad de

costos y su incidencia en la presentación de estados financieros de la empresa
siderúrgica fundiciones aceros industriales Mejía Villavicencio FIAM CIA. LTDA”.
(Trabajo de Pregrado). Universidad Politécnica Salesiana, la investigación tuvo
como objetivo principal de diseñar un sistema de contabilidad de costos para
mejorar la presentación de los estados financieros, la metodóloga de la
investigación de un propositivo documental, llego a concluir que en la actualidad la
empresa no cuenta con un sistema de costos debidamente establecida, la cual no
le permite fijar eficientemente el precio final de la producción, ya que estos precios
son calculados de forma estimativa, tomando en cuenta la experiencia del trabajo
realizado en los años anteriores y los conocimientos por parte de la gerencia, lo
cual genera una sobreestimación de los costos.
17
Espinoza y Chavarría (2011) en su tesis: “Diseño de un sistema de costos para
microempresas de Antioquia Cooperativa de ahorro y créditos. (Trabajo de
Pregrado). Universidad de Medellín, la investigación conto con el objetivo principal
de diseñar un sistema de costos que se adapten a los servicios de ahorro y crédito
que presenta la cooperativa, donde la metodología de la investigación fue de tipo
documental de nivel descriptivo, llego a concluir que la implementación de un
sistema de costos permite a la empresa a identificar recursos presentados como
gastos, cuando estas están realmente asociados a las actividades que facilitan la
prestación de los servicios de la cooperativa, además la cooperativa por medio de
los estados de resultados podrá calcular con mayor eficiencia la rentabilidad de
cada uno de los productos de su pertenecía, de tal forma optimicen la operación y
ayuda en la toma de decisiones a favor de las operaciones de la cooperativa.
A nivel nacional
Quispe (2014), en su investigación “Análisis de la incidencia de los costos según su
comportamiento en la rentabilidad de las agencias de viajes Tour Operadoras de la
ciudad de Puno, 2012”. (Tesis de Pre grado). Universidad Nacional del Altiplano.
Perú, Puno. Plantea como objetivo el análisis de los costos fijos y variables a fin de
saber cómo afectan en la rentabilidad de las agencias de viaje Tour Operadoras,
por lo que la investigación manifiesta un tipo no experimental, con diseño
descriptivo correlacional. Para el estudio se consideró el análisis documental como
primera fuente de información, siendo los registros de compra y venta la base de
datos para conocer los costos de las agencias y el estado de resultados fue de
sustento para conocer la rentabilidad de las mismas.En la investigación se pudo
concluir que los costos fijos y variables efectuados por las agencias de viaje afectan
de manera directa y significativa en la rentabilidad de la misma, ocasionando que
su nivel de productividad financiera se eleve. Se ha considerado esta investigación
por su aporte metodológico.
Meza (2013). En su investigación “La gestión estratégica de costos en la

rentabilidad en las empresas de ensamblaje e instalación de ascensores en Lima
Metropolitana, año 2012”. (Tesis de Pre grado). Universidad San Martín de Porres.
Perú, Lima. Tuvo como objetivo la implementación de una efectiva gestión de
18
costos en forma estratégica para maximizar la rentabilidad económica y financiera
de las empresas, el tipo de investigación es descriptica ya que se detalla la situación
actual de las empresas de ensamblaje. La población está determinada por el
registro de 170 profesionales, entre gerentes administrativos y de campo,
contadores, economistas, ingenieros de las empresas de ensamblaje e instalación
de Ascensores, por lo que se ha considera una muestra de 35 individuos. Tras el
estudio realizado se concluye que la propuesta de estrategias coadyuvará en la
productividad financiera, lo que se traduce como una mejora en su rentabilidad.
Choy, Costa y Churata (2015) en su trabajo de investigación “Radiografía del costo

del crédito en el Perú”.Banco Central de Reserva.Lima Perú, tuvo como objetivo
realizar un análisis de las tasas de interés activas, mediante el análisis de los costos
de operación, financiero y el riesgo financiero, para el logro de los resultados
realizaron un análisis de los Estados financieros de un grupo de instituciones
financieras, donde llegaron a concluir que un mayor riesgo genera para la empresa
un aumento de los costos de operación, y que las entidades buscan lograr mayor
eficiencia, buscando así generar menores gastos operativos, el sector empresarial
mayorista genera para la entidad financiera mayor margen de ganancias frente a
los costos en las que incurren, determinan también que el adecuado manejo sobre
los costos tanto financieros como costos de operación y sobre riesgos permitirán a
la entidad financiera mejorar en sus ofertas de servicios y productos frente a los
clientes de los diversos segmentos.
Benítez y Chaves (2014) en su tesis: “El sistema de costos ABC y su incidencia en

la rentabilidad de la empresa de Calzados RIP Land SAC”. (Trabajo de Pregrado).
Universidad Privada Antenor Orrego, la investigación tuvo como objetivo principal
de demostrar que la aplicación del sistema de costos ABC incide en la rentabilidad
de la empresa calzados RipLand SAC, la metodología de la investigación fue de un
diseño cuasi experimental, tomo como muestra a todas las actividades de la
empresa del área de producción, llegando a concluir que la empresa desarrollo de
manera inadecuada el sistema de costeo y rentabilidad, donde hay carencias del
control y registros de sus costos, la cual hace indica que estas no son distribuidas
de forma adecuada, donde el método de costo no informa el costo por actividad,
19
por todo ello no permite gestionar de manera adecuada y eficiente los costos que
le permitan reducir de forma adecuada.
A nivel regional y local

Coronel(2014) en su tesis: “Aplicación del sistema de costos por actividades y su
efecto en la rentabilidad de la empresa Cementos Selva S.A”,(trabajo de Pregrado).
Universidad Nacional de San Martin. La investigación conto con el principal objetivo
de determinar el efecto de la aplicación del sistema de costos por actividades en la
rentabilidad de la empresa Cementos Selva S.A, la metodóloga de la investigación
fue de un diseño cuantitativo, la cual fue trabajada por medio de un diseño
descriptivo simple, tomo como muestra a 50 personas que forman parte del
personal administrativo y contable de la empresa, llegando a concluir que el sistema
de costos que maneja la empresa en la actualidad desarrolla un proceso productivo
por cada proceso, sin embargo esta viene generando una rentabilidad baja, el cual
se debe a que el área de costos de la empresa no desarrolla un análisis financiero
correspondientes a los márgenes de rentabilidad, donde no se suele incluir cada
proceso productivo.
López y Rivero (2015) en su tesis “Evaluación del costo de servicio y su incidencia

en larentabilidad del hotel Nilas S.A.C. de la ciudad deTarapoto, periodo
2013”.(Trabajo de Pregrado). Universidad Nacional de San Martin. El objetivo de la
investigación fue el determinar la incidencia del costo de servicio en la rentabilidad
del hotel Nilas. Investigación de tipo descriptiva, en que la muestra estuvo
conformada por 14 trabajadores de la empresa a quienes se aplicaron
cuestionarios. Concluyen que: En lo concerniente a los insumos indirectos el
recepcionista emplea un kárdex para la entrega de materiales de limpieza e insumo
que requieren las diferentes áreas, pero no existe una persona encargada que
monitoree los procesos, al momento de hacer la entrega de los mencionados
materiales no hace firmar algún cargo para un mayor control. Debido a esta
situación es que la empresa no distribuye adecuadamente estos costos y por ende
no permite determinar qué cantidad se ha consumido en relación con las 30
habitaciones existentes.
20
Muñoz y Navarro (2017) en su tesis “Análisis de los costos operativos y su
incidencia en la rentabilidad del Hotel Monte Azul – Tarapoto, período 2015”.
(Trabajo de Pregrado). Universidad Nacional de San Martin. El objetivo de la
investigación fue el establecer la incidencia de los costos operativos sobre la
rentabilidad del Hotel. Investigación de tipo aplicada, contó con una muestra
conformada por acervo documentario que contenía información acerca de los
indicadores del costo operativo, como también los estados de resultados integrales
y los estados de situación financiera de los periodos 2014 – 2015, mismos que
fueron recopilados por medio de una guía de análisis documental. Se concluye que:
los costos operativos tienen una incidencia directa sobre la rentabilidad del Hotel
Monte Azul-Tarapoto en el período 2015, ya que se determinó una disminución de
7.2% con respecto a la rentabilidad esperada.El manejo de los costos operativos
del hotel en el período 2015 es ineficiente generando así un exceso de gasto de
S/29523.00 en referencia a lo proyectado por lo cual llegamos a la conclusión que
el control de los costos operativos no es el correcto.
1.3. Teorías relacionadas al tema

Costos y gastos
De acuerdo a Paul Samuelson citado por Choy (2012) los costos y gastos
resultan ser la cantidad de erogaciones que realiza la empresa para conseguir un
bien o un servicio con el fin de estos generen beneficios en el tiempo, asimismo
menciona que los costos son indispensables para el desarrollo de las actividades
económicas de toda empresa (p. 8).
Gómez (2013) resulta ser la totalidad de los desembolsos realizados por la entidad
para asegurar el logro de un bien o servicio, la cual es recuperada por la empresa
durante la actividades de comercialización, menciona también que conocer los
costos en los cuales incurre la empresa al producir dichos bienes y/o servicios
permite a la misma establecer precios adecuados para su comercialización,
asimismo la determinación de los costos contribuye a un mejor análisis sobre las
actividades económicas desarrolladas por la empresa (p. 36).
21
Choy, Costa y Churata (2015) define que son recursos que destina toda empresa
para el logro de sus bienes o servicios, la misma que busca recuperar más adelante,
asimismo menciona que las empresas tienen dos clases de costos en las cuales
incurre, siendo uno de ellos los costos directos, las cuales constituyentodas las
erogaciones que resultan ser indispensables en la realización de las actividades
económicas de la empresa, por otro lado se encuentran los costos indirectos, que
constituyen erogaciones para mantener la operatividad de la empresa (p. 11).
Ross, Westerfield y Jordan (2010) define que son inversiones realizadas por toda
empresa para la adquisición o producción de productos o para la prestación de un
servicio, las mismas que son recuperables en el tiempo, menciona también que son
la base para la realización del control, medición y la interpretación de los resultados,
asimismo resulta de suma importancia para la toma de decisiones por parte de la
gerencia respecto a la utilización de los recursos empleados para el logro de
resultados (p. 373).
Por su parte Cuevas (2007) refiere que los costos son aquellas salidas de las
mercaderías las cuales en su momento fueron adquiridos con la finalidad de
procesarlos o venderlos, es decir, los costos por lo general están compuestos por
las ventas, mermas, fugas (p. 46).
Por el lado del gasto Cuevas (2007) refiere que estas son todos aquellos pagos que
tiene que realizar la empresa, con la finalidad de seguir operando, tales gastos
pueden ser, obligaciones del pago de la luz, rentas, teléfono, sueldo de los
trabajadores, impuestos sobre remuneraciones, mantenimientos entre otros (p. 46).
Clasificación de los gastos en las empresas
Cuevas (2007) refiere que cuando se presentan problemas de utilidades en las

empresas, la cual genera una disminución en sus ventas, la cual puede estar
orientado por los altos costos, muchas veces esto sucede por la mala orientación o
administración de las mismas, los gastos más principales de muchas de las empres
suelen ser:
22
- Gastos de administración: son aquellos gastos que se encuentran
relacionados con el pago de las obligaciones, estas pueden ser: pago de
sueldos a los trabajadores, seguros, vacaciones, entre otros.
- Gastos de operación: son aquellos que se realizan con la finalidad de poder
mantener las instalaciones administrativas de la empresa, ya que este debe
asegurarse de que estén en un estado adecuado para seguir operando.
- Otros gastos: está relacionado con aquellos gastos no previstos, estas
pueden ser pago de los impuestos prediales, licencia de funcionamiento,
recolección de basura, asesorías entro otros.
- Gastos financieros: los gastos financieros están relacionados con aquellas
transacciones financieras que realiza la empresa, estas pueden ser pago de
intereses, de préstamos bancarios o proveedores entre otros (p. 47).
Solorio (2012) refiere que los gastos están constituidos por los activos que fueron
usados o consumidos con la finalidad de obtener ingresos, estos gastos hacen
disminuir al capital cuando suelen ser mayor que los ingresos, dentro de algunos
tipos de gastos se encuentran:
- Sueldos y salarios que se pagan a los trabajadores de la empresa

- La renta de la empresa
- Servicios públicos
- La publicidad que realiza la empresa (p. 85).
Berrio y Castillón (2008) refiere que los costos dentro de las empresas es un
sistema de información que tiene por finalidad clasificar, controlar, acumular, sobre
todo poder asignar costos de las actividades de la empresa las mismas que
permitan determinar los costos de las distintas actividades, productos y procesos
que permitan facilitar la toma de decisiones, planificación y control administrativo
(p. 63).
Objetivos de costos
Berrio y Castillón (2008)menciona los siguientes objetivos:
- Proporciona información para determinar el costo de venta que permite
calcular la utilidad o la perdida en dicho periodo.
23
- Permite terminar el costo referente a los inventarios, orientado a la
presentación del balance general y la evaluación de la situación financiera
de la empresa.
- El sistema de costos tiene por finalidad suministrar información que
permite ejercer el control adecuado de la administración y permita facilitar
la toma de decisiones (p. 63).
Elementos de costos de servicios

Choy (2012) menciona que los costos tienen los siguientes elementos que se
definen a continuación:
a. Costos directos, son todos aquellos costos en las cuales se incurre para el
desarrollo de las actividades, las cuales resultan ser indispensables para la
entidad,estos costos pueden ser identificadas en la unidad de los servicios (p.
12).
b. Costos Indirectos, constituyen todos aquellos costos en las cuales se incurre
para complementar el desarrollo de las actividades, los costos indirectos no
pueden ser identificadas en la unidad de los servicios (p. 12).
c. Costos Operacionales, resultan ser todos aquellos costos en las cuales

incurre la empresa para mantener el sistema que maneja para el desarrollo de
sus operaciones, las cuales pueden ser las siguientes:
- Gastos por Alquileres y/o depreciaciones, constituyen aquellas
erogaciones de dinero que realiza la entidad paraasegurar el adecuado
funcionamiento de la parte técnica, administrativa y ejecutiva, gastos
que son destinados a mantener los bienes inmuebles y muebles que
requiere.
- Gastos Técnicos y administrativos, constituyen los gastos incurridos
para mantener la estructura técnica, administrativa y ejecutiva,
representan los pagos al personal que forman parte de estas
estructuras.
- Materiales de consumo, son los gastos incurridos por la empresa en la
adquisición de artículos de consumo, las cuales son de suma
importancia para el desarrollo de las actividades empresariales, estos
24
materiales pueden ser gastos por artículos de oficina, combustible, y
otros.
- Obligaciones y seguros, constituyen los gastos que son obligatorios
para que una empresa pueda operar dentro del mercado frente a
diversos riesgos, dentro de las cuales se encuentran los gastos por
seguros.
- Capacitación y Promoción, resultan ser los gastos en las cuales incurre
la empresa para brindar capacitaciones a los trabajadores, los cuales
contribuyen en el aumento de las capacidades del personal, asimismo
constituye los gastos incurridos por la empresa en las diversas
actividades de confraternidad que se desarrollan respecto al personal
(p. 12).
Evaluación de los Costos y Gastos

La evaluación de los costos y gastos se realizará de acuerdo a lo presentado por
Castillo (2004) y la FENACREP (2017) quienes menciona que tanto los gastos y
costos son inversiones realizadas por la entidad las mismas que son recuperables
mediante la venta del bien o del servicio, los mismos que contribuyen en el logro de
beneficios y resultan de suma importancia para la obtención del bien o servicio a
comercializar, nos presenta las siguiente clasificación:
Costos
Castillo (2004), refiere que los costos son aquellos desembolsos que realiza una
empresa, con la finalidad de reportar beneficios futuros, por tal motivo son
capitalízales, además es un sistema que brinda información oportuna para una
mejor toma de decisiones, dentro de los costos dentro de una empresa podemos
encontrar:
- Gastos Financieros, constituyen aquella inversión en la cual incurre la
entidad para la obtención de recursos financieros que permitan el adecuado
funcionamiento de las actividades económicas de la entidad, constituyen los
intereses y comisiones, diferencias de cambio, entre otros relacionados a la
obtención de recursos financieros, las cuales se ven reflejadas en el Estado
de Resultados (p. 46).
25
- Gastos por servicios financieros: son aquellos gastos que provienen de
aquellas operaciones ya sean de activos o pasivos, que por lo general no
pueden ser reconocidos en los rubros que maneja los estados financieros,
estas poder ser gastos por operaciones contingentes o gastos aquellos
gastos diversos incurridos por la empresa (p. 46).
Gastos
Castillo (2004) refiere que las empresas incurren al gasto cuando recurren a una
contraprestación, es decir, cuando percibe bienes y servicios, estas pueden ser las
adquisiciones de algunos bienes, la mano de obra energía eléctrica, gastos
administrativos entre otros., dentro de los gastos podemos encontrar:
- Gastos de administración: los gastos de administración están referidos a las
inversiones llevados a cabo por la empresa, con la finalidad de hacer funcionar
de manera eficiente a las oficinas administrativas, estas por lo general están
compuestas por gastos del personal, gastos por servicios recibidos por
terceros, gastos de actividades asociativas, impuestos y contribuciones (p.
47).
- Amortización de gastos: la amortización está referido a la depreciación

realizada o pérdida de valor, el cual puede ser a causa de la obsolescencia o
el funcionamiento, por lo general la amortización se realiza de forma anual,
dicha amortización del gasto forma parte del resultado del ejercicio(p. 47).
- Gastos extraordinarios: los gastos extraordinarios son aquellos gastos que

incurre la empresa, las mismas que no estaban debidamente prevista, y
suelen ocurrir de forma no periódica, donde la empresa espera que este tipo
de gastos no vuelvan a presentarse en un futuro, ya que este tipo de gastos
por lo general no derivan de sus actividades ordinarias(p. 47).
- Gastos de ejercicios anteriores: este tipo de gastos es algo que no debe

incurrir una empresa, por lo general se presentan en casos de que las
empresas no tienen contabilizado sus gastos en ejercicios que ya han
26
cerrado, este tipo de gastos puede ser gastos periódicos que al cierre del
ejercicio no fueron contabilizados, o facturas que no hayan sido registrado
de manera oportuna(p. 48).
Productividad
Morales y Masis (2014) mencionan que la productividad es el aumento de la
competitividad de la empresa,el concepto de productividad resulta ser el logro de
mayores beneficios mediante la utilización de los mismos recursos, pues resulta la
efectiva utilización de los mismos, menciona también que la productividad es lo que
la mayoría de las empresas buscan obtener durante el desarrollo de su actividad
económica, pues ello permitirá a la empresa ser competitiva dentro del mercado,
por ende contribuye al logro del éxito dentro de la misma, por otra parte menciona
que la determinación y/o medición de la productividad se desarrolla mediante el
valor agregado en cuestiones económicas (p. 98).
De acuerdo a la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico de

América Latina & el Caribe (2016) define la productividad como los beneficios
obtenidos mediante la utilización adecuada de los recursos, recursos como el
tiempo, las personas, la tecnología, ello mediante adecuadas acciones
desarrolladas, tales como políticas, sistemas, procesos, capacitaciones, toma de
decisiones entre otras, asimismo menciona que la productividad es la realización y
cumplimiento de actividades productivas del total de actividades existentes,
considerándose así como actividades productivas a todo aquello que contribuye en
el logro de los objetivos así como en la obtención de mayores beneficios (p. 12).
Bonilla (2012) define que es el uso eficiente de los recursos con las que cuentan
las empresas, la cual permite el logro de la competitividad dentro del mercado,
asimismo manifiesta que es el logro de mayores beneficios mediante la utilización
de los mismos recursos, o el logro de los mismos beneficios mediante la utilización
de menos recursos, asimismo conceptualiza la productividad en relación al tiempo,
donde la utilización de menor tiempo significa mayor productividad también
menciona que la productividad es resultado de un adecuado sistema manejado
dentro del desarrollo de las actividades económicas de las empresas (p. 16).
27
Irimia, I., Oliver, D. y Piñas, J. (2004) definen que son los resultados obtenidos
respecto a los recursos empleados, la misma que muestra la capacidad de la
empresa respecto a las actividades económicas que desarrolla la entidad, asimismo
menciona que la productividad de una entidad contribuye en el logro de mayores
beneficios, ser productivos, significa la óptima utilización de los recursos con las
que se cuenta (p. 63).
Importancia de la productividad
Galindo, M. y Ríos, V. (2015) mencionan que la productividad dentro de una
empresa resulta de gran importancia debido a que significa el aumento de la
competitividad, así como también significa crecimiento económico, por ende
contribuyen en la obtención de mayores ingresos, asimismo menciona que la
productividadrepresenta un aumento en la creación de bienes y servicios, mediante
la utilización de menores recursos, representando así para la entidad mayores
recursos que podrían ser destinados a diversos actividades que permitan el logro
de los objetivos, la productividad de una entidad significa mayor confianza por parte
de sus clientes, trabajadores y otros relacionados (p. 84).
Tipos de productividad
De acuerdo a Galindo y Ríos (2015) existen los siguientes mediante las cuales se
determina la productividad:
- Productividad Total de los factores, es la productividad que generan los
factores de producción tales como trabajo, capital, energía, materiales
utilizados por la entidad, esta productividad se determina respecto a las
variaciones del rendimiento, las cuales pueden ser medidos en cantidad física
o monetaria, la cual se da frente a la utilización de los factores de producción
(p. 85).
- Productividad Laboral, es la productividad que genera el personal, es decir

cuan productivo es el personal por hora laborada, resulta ser las variaciones
de los rendimientos respecto a la carga laboral empleada por la entidad para
el desarrollo de sus actividades de producción (p. 85).
28
Evaluación de la productividad
MicroRateIncorporated (2014) menciona que la productividad forma parte del
desempeño de una entidad, la cual demuestra la eficacia de la misma en el
desarrollo de sus actividades y en la optimización de sus recursos, además el
aumento de la productividad significa una contribución en el aumento de los
rendimientos, es así que presenta los siguientes indicadores que permiten
determinar la productividad de las operaciones desarrolladas por las entidades
financieras:
a. Índice de gastos operativos, este índice determina cuanto de gastos

Operativos utiliza una entidad financiera para la obtención de operaciones de
crédito, es decir muestra cuanto de gasto operativo incurre para lograr ingresos
por la prestación de servicios de crédito, donde un menor índice representara
mayor eficiencia y productividad para la entidad, la misma que se determina
mediante la siguiente:
𝑮𝒂𝒔𝒕𝒐𝒔 𝑶𝒑𝒆𝒓𝒂𝒕𝒊𝒗𝒐𝒔
𝑪𝒂𝒓𝒕𝒆𝒓𝒂 𝑩𝒓𝒖𝒕𝒂 𝑷𝒓𝒐𝒎𝒆𝒅𝒊𝒐
Cabe decir que dentro de los gastos Operativos no se consideran los gastos
correspondientes a intereses, gastos extraordinarios, gastos de provisiones.
Pero si se considera todos aquellos gastos correspondientes a planilla,
administrativos, dietas y depreciación (p. 25).
b. Índice de costo por prestatario, este índice determina en cuanto de gastos

operativos incurre la entidad financiera para mantener un prestatario de manera
activa (p. 28), la cual se determina mediante el siguiente:
𝑷𝒓𝒐𝒎𝒆𝒅𝒊𝒐 𝒅𝒆 𝑷𝒓𝒆𝒔𝒕𝒂𝒕𝒂𝒓𝒊𝒐𝒔 𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐𝒔
c. Índice de productividad de personal, este índice muestra cuan productivo

puede llegar a ser un colaborador de la empresa, es decir muestra que cantidad
29
de prestatarios existen por cada personal que labora dentro de la entidad (p.
30) la cual se determina mediante la siguiente:
𝑵ú𝒎𝒆𝒓𝒐 𝒅𝒆 𝑷𝒓𝒆𝒔𝒕𝒂𝒕𝒂𝒓𝒊𝒐𝒔 𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐𝒔

𝑷𝒆𝒓𝒔𝒐𝒏𝒂𝒍 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍
Donde a mayor índice, mayor es la productividad de la entidad respecto a su

personal, cabe decir que se considera la totalidad del personal.
d. Índice de productividad del oficial de crédito, este índice muestra cuan

productivos son los oficiales de crédito, entendiéndose por ellos a la totalidad
de personal que se encuentra en interacción de manera directa con el cliente,
donde a mayor índice mayor es la productividad de la entidad (p. 33). Este
índice se determina de la siguiente manera:

𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝒅𝒆 𝑶𝒇𝒊𝒄𝒊𝒂𝒍𝒆𝒔 𝒅𝒆 𝑪𝒓é𝒅𝒊𝒕𝒐
Por su parte el Convenio COPEME- USAID (2005) presenta los siguientes:
a. Productividad física, es la productividad que genera el desempeño del

personal, con relación a la cantidad de clientes por créditos, es decir muestra
cuantos clientes se tienen por cada personal que desempeña sus funciones
(p. 64), la misma que se determina mediante el siguiente:
𝑵ú𝒎𝒆𝒓𝒐 𝒅𝒆 𝑷𝒓𝒆𝒔𝒕𝒂𝒎𝒐𝒔 𝑽𝒊𝒈𝒆𝒏𝒕𝒆𝒔

𝑵𝒖𝒎𝒆𝒓𝒐 𝒅𝒆 𝑨𝒏𝒂𝒍𝒊𝒔𝒕𝒂𝒔
b. Productividad financiera, este indicador muestra la productividad del

personal en relación al aspecto financiero, por ende un mayor índice
representa mayor ingreso para la entidad (p. 64), la misma que se determina
mediante la siguiente:
30
𝑪𝒂𝒓𝒕𝒆𝒓𝒂 𝑽𝒊𝒈𝒆𝒏𝒕𝒆
𝑵𝒖𝒎𝒆𝒓𝒐 𝒅𝒆 𝑨𝒏𝒂𝒍𝒊𝒔𝒕𝒂𝒔
1.4. Formulación del problema
Problema general
¿De qué manera los costos y gastos se relacionan con los indicadores de
productividad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán,
2010 -2016?
Problemas específicos
 ¿Cuál es el comportamiento o variación de los costos y gastos en la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán 2010-2016?
 ¿Cuál es comportamiento o variación de los indicadores de productividad en

la Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán 2010-2016?
1.5. Justificación del estudio
Conveniencia. La investigación resulta conveniente por cuanto contribuye

con el análisis de un problema real, ligado con la especialización llevada a
cabo por el investigador, que conllevará a la mejora de la cooperativa e
indirectamente de sus socios.
Justificación teórica.La investigación encuentra sustento teórico, por cuanto

la investigación busca llenar el carente conocimiento referente a temas ligados
con los costos, gastos y la productividad de la cooperativa en estudio a partir
del análisis de teorías obtenidas de autores como Castillo (2004) y la
FENACREP (2017), y por la MicroRateIncorporated (2014) para cada una de
las variables respectivamente.
31
Justificación práctica.El análisis de cada una de las cooperativas, ha
conllevado a que la investigación presente justificación práctica, pues permitió
analizar casos y acontecimientos reales que aquejen a las instituciones, y que
además conlleve a la identificación de estrategias de mejora para el beneficio
de las mismas.
Justificación social.Los resultados encontrados en la investigación, lograran

que la cooperativa lleve a cabo mejores procesos de gestión y al mismo
tiempo sobre toma de decisiones, permitiéndole identificar mejoras que
favorezcan a la cooperativa, y con ello a los usuarios de esta; en tal sentido,
una mayor cantidad de personas podrán tener acceso a préstamos y con ello,
experimentaran mejoras en su calidad de vida.
Justificación metodológicaA efectos de poder llevar a cabo esta

investigación, se emplearon métodos deductivos e inductivos para poder
analizar los problemas y con ello interpretar los resultados para llegar a una
conclusión lógica. Además, ha sido necesario el desarrollo de instrumentos
que permitan la recolección de la información a partir de teorías adaptadas a
la realidad en estudio. Por todo esto, la investigación ha encontrado
justificación metodológica.
1.6. Hipótesis
Hipótesis general
H1:Los costos y gastos se relacionan positiva y significativamente conlos
indicadores de productividad de Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo
de Bagazán, 2010-2016.
Hipótesis específicas
 El comportamiento o variación de los costos y gastos en la Cooperativa
de Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán 2010-2016, es favorable.
32
 El comportamiento o variación de los indicadores de la productividad
en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán 2010-
2016, es favorable.
1.6. Objetivos
Objetivo general
Determinar la correlación entre los costos y gastos con los indicadores de la
productividad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán,
2010-2016.
Objetivos específicos
 Analizar el comportamiento o variación detodos los costos y gastos de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán, 2010-2016.
 Analizar el comportamiento o variación de todoslos indicadores de

productividad de la Cooperativa de Ahorro y crédito Santo Cristo de
Bagazán, 2010-2016.
33
II. MÉTODO
2.1. Diseño deinvestigación

El presente trabajo de investigación obedeció a un diseño descriptivo
correlacional, debido a que se busca describir cada una de las variables en una
determinada realidad, para luego entablar una correlación entre las mismas, para
lo cual este diseño obedece al siguiente esquema:
Donde:
M : Cooperativa Santo Cristo de Bagazán
O1 : Costos y Gastos
O2 : Productividad
r : Relación
2.2. Variables y operacionalización
Identificación de las variables
Variable I: Costos y gastos

Variable II: Productividad
34
Operacionalización variable independiente.
Definición Definición Escala de
Variable I Dimensiones Indicadores
Conceptual Operacional medición
Los gastos y costos Resultan ser Gastos financieros

son inversiones las
realizadas por la erogaciones Costos
entidad las mismas de efectivo Gastos por servicios
que son recuperables para el financieros
mediante la venta del adecuado
Costos y gastos
bien o del servicio, desarrollo de Gastos de

los mismos que las actividades administración
contribuyen en el económicas, la
Razón
logro de beneficios y evaluación de
resultan de suma esta variable Amortización de
importancia para la se realizará gastos
obtención del bien o mediante la Gastos
servicio a guía de Gastos
comercializar. análisis extraordinarios
documental de
Castillo (2004) y la los estados Gastos de ejecución
FENACREP (2017) financieros. anteriores
Definición Definición Escala de

Variable II Dimensiones Indicadores
Conceptual Operacional medición
Índice de (Gastos
La Gastos Operativos)/(Cartera
La productividad
productividad Operativos Bruta Promedio)
forma parte del
es el logro de
desempeño de una
beneficios
entidad, la cual
mediante la
demuestra la eficacia (Gastos
utilización de Índice de
de la misma en el Operativos)/(
menores Costo por
desarrollo de sus Promedio de
Productividad
recursos, es el Prestatario
actividades y en la Prestatarios Activos)
resultado de
optimización de sus
comparar los
recursos, además el Razón
resultados y
aumento de la
los recursos (Número de
productividad Índice de
empleados, Prestatarios
significa una Productividad
para la Activos)/(Personal
contribución en el de Personal
evaluación de Total)
aumento de los
la variable se
rendimientos.
incurrirán en
una guía de Índice de (Número de
MicroRateIncorporat
análisis Productividad Prestatarios
ed (2014)
documental. del Oficial de Activos)/(Total de
crédito Oficiales de Crédito)
Fuente: marco teórico variable
35
2.3. Población y muestra
Población. La población estuvo constituida por el conjunto de la

documentación concerniente a las variables en estudio, es decir a la totalidad
del acervo documentario y la información proporcionada por los Estados
financieros, de un total de 7 años.
Muestra. La determinación de la muestra es no probabilística por

conveniencia, debido a que estuvo conformada por el acervo documentario
correspondiente al Estado de Resultados Integrales y el Estado de Situación
Financiera por cada año evaluado, haciendo un total de 14 documentos en un
lapso de 7 años.
2.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos

La técnica a utilizarse para la recolección de datos de ambas variables fue el
análisis documental, debido a que se recurrirá a los documentos correspondientes
a las variables en estudio, asimismo el instrumento a utilizarse es la Guía de análisis
documental.Debido a que cada variable recaba información específica, estos son
detallados a continuación:
Costos y gastos. La guía de análisis documental elaborada para este instrumento

fue creada por medio de la teoría tanto de Castillo (2004) como de la FENACREP
(2017), y cuenta con 6 indicadores, distribuidos de la siguiente manera: los 2
primeros indicadores (gastos financieros y gastos por servicios financieros)
pertenecen a la dimensión costos, en tanto que los 4 siguientes indicadores (gastos
de administración, amortización de gastos, gastos extraordinarios y los gastos de
ejecución anteriores) corresponden a la dimensión gastos. La escala de medición
empleada es la de razón, pues se recopilaron datos económicos de ambas
dimensiones de forma anual, desde el 2010 hasta el 2016.
Productividad. La guía de análisis documental de esta variable, fue desarrollada a

partir de la teoría de MicroRateIncorporated (2014), de quien se obtuvo 4 índices,
estos fueron: índice de gastos operativos, el de costo por prestatario, el de
36
productividad de personal y el índice de productividad del oficial de crédito. La
escala de medición empleada fue de razón, ya que se recopiló información de cada
uno de estos índices en un lapso de 7 años comprendidos desde el 2010 al 2016.
Validación. La validación de los instrumentos a utilizarse en la presente se realizó

mediante la firma de especialistas en el tema, quienes mediante su firma dan
aprobación y validez a la aplicabilidad de los instrumentos.
Confiabilidad. Para la presente investigación no fue necesario realizar una prueba

de confiabilidad, debido a que los instrumentos utilizados para la reelección de
datos no son cuestionarios.
2.5. Métodos de análisis de datos

Los métodos de análisis de datos se realizó a partir de los datos obtenidos
mediante los instrumento de recolección de datos, las cuales nos brindaran
información verídica para una adecuada obtención de los resultados, las mismas
que serán interpretadas para un mejor entendimiento de dichos resultados. La
prueba estadística empleada fue la de Pearson, misma que se detalla continuación:
Para determinar el grado de relación de las variables de estudio, tomo en

consideración la prueba estadística Pearson, así como de Rho Spearman, cuyas
formulas son las siguientes:
Pearson:
Se estableció además un análisis del coeficiente de correlación de Pearson, a

través de las siguientes escalas critícales:
Valor de r Significado
-1.00 Correlación negativa perfecta
-0.90 Correlación negativa muy fuerte
-0.75 Correlación negativa considerable
37
-0.50 Correlación negativa media
-0.25 Correlación negativa débil
-0.10 Correlación negativa muy débil
0.00 No existe correlación alguna entre las variables
+0.10 Correlación positiva muy débil
+0.25 Correlación positiva débil
+0.50 Correlación positiva media
+0.75 Correlación positiva considerable
+0.90 Correlación positiva muy fuerte
+1.00 Correlación positiva perfecta
2.6. Aspectos éticos

En cuanto en el aspecto ético la información proporcionado por parte de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán, 2010 – 2016; fueron
tomadas de manera confidencial; esto quiere decir fueron de manera exclusiva para
el proyecto de investigación. Asimismo los libros, revistas y artículos fueron citas
según las normas APA.
38
III. RESULTADOS
3.1. Costos y Gastos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo de
Bagazán, 2010-2016.
Tabla 1. Gastos Financieros Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo

Cristo de Bagazán, 2010-2016.
INTERESES Y INTERESES POR DIFERENCIA DE
COMISIONES POR ADEUDOS Y OBLIG CAMBIO DE
Periodos TOTAL
OBLIGAC. CON CON EMP. E INST OPERACIONES
ASOCIADOS FIN DEL PAIS VARIAS
2010 S/.5,488,087.00 S/.870,993.00 S/.144,223.00 S/.6,503,303.00

2011 S/.6,229,392.00 S/.682,303.00 S/.284,657.00 S/.7,196,352.00
2012 S/.7,132,398.00 S/.1,420,065.00 S/.270,369.00 S/.8,822,832.00
2013 S/.8,702,748.00 S/.1,900,852.00 S/.802,206.00 S/.11,405,806.00
2014 S/.10,790,907.00 S/.1,521,375.00 S/.746,541.00 S/.13,058,823.00
2015 S/.9,883,326.00 S/.1,509,626.00 S/.651,986.00 S/.12,044,938.00
2016 S/.13,799,358.00 S/.2,287,746.00 S/.1,251,397.00 S/.17,338,501.00
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán, 2010 - 2016
S/. 17,338,501.00
S/. 13,058,823.00
S/. 12,044,938.00
S/. 11,405,806.00
S/. 8,822,832.00
S/. 7,196,352.00
S/. 6,503,303.00
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Gráfico1. Gastos Financieros
En la tabla y gráfico 1; se observa los gastos financieros generados en la

Cooperativa de ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán durante los periodos
2010 -2016; dentro de los cuales se detalla los intereses y comisiones por
obligaciones con asociados; intereses por adeudos y obligaciones con empresas e
39
instituciones fin del país y diferencia de cambio de operaciones varias. Asimismo
también se observaque desde el periodo 2010 la Cooperativa determino una escala
de crecimiento hasta el 2014; donde el 2015 desciende e incrementael 2016 a un
importe de S/.17,338,501.00.
Tabla 2. Gastos por servicios financieros Cooperativa de Ahorro y

Crédito Santo Cristo de Bagazán, 2010-2016.
GASTOS POR
Periodos OPERACIONES GASTOS DIVERSOS TOTAL
CONTINGENTES
2010 S/.- S/.151,480.00 S/.151,480.00

2011 S/.- S/.177,980.00 S/.177,980.00
2012 S/.- S/.239,966.00 S/.239,966.00
2013 S/.- S/.145,132.00 S/.145,132.00
2014 S/.- S/.149,634.00 S/.149,634.00
2015 S/.- S/.136,138.00 S/.136,138.00
2016 S/.- S/.206,475.00 S/.206,475.00
S/. 300,000.00
S/. 250,000.00
S/. 200,000.00
S/. 150,000.00
S/. 100,000.00
S/. 50,000.00
S/. -
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Gráfico 02. Gastos por servicios financieros
Conforme a la Gráfica 02, se evidencia los gastos por servicios financieros

generados por la Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazan en los
periodos 2010 – 2016; determinando de antemano que los gastos diversos
catalogaron un importe considerable en los periodo 2012 y 2016; de los cuales
40
sumaron un total de S/.239,966.00; S/. 206, 475.00 respectivamente. Asimismo se
puede observar segúninformación proporcionada por la Cooperativa que no se
realizaron gastos por operaciones contingentes ya que el reporte financiero fue
cero.
Tabla 3.Gastos de administración- Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo

Cristo de Bagazán, 2010-2016
GASTOS POR
IMPUESTOS Y GASTOS DE
GASTOS DE GASTOS DE SERVICIOS
Periodos CONTRIBUCIO ACTIVIDADES TOTAL
PERSONAL DIRECTIVOS RECIBIDOS DE
NES ASOCIATIVAS
TERCEROS
2010 S/.3,141,775.00 S/. 73,794.00 S/.2,451,009.00 S/.111,774.00 S/. 33,734.00 S/. 5,812,086.00
2011 S/.3,914,847.00 S/. 68,948.00 S/.3,160,087.00 S/.120,423.00 S/.37,112.00 S/. 7,301,417.00
2012 S/.5,358,581.00 S/. 61,970.00 S/.4,106,662.00 S/.147,343.00 S/.50,353.00 S/. 9,724,909.00
2013 S/.5,744,806.00 S/.102,435.00 S/.4,820,272.00 S/.172,092.00 S/.43,071.00 S/.10,882,676.00
2014 S/.6,472,756.00 S/.122,243.00 S/.4,570,071.00 S/.208,787.00 S/.24,249.00 S/. 11,398,106.00
2015 S/.6,025,929.00 S/.100,178.00 S/.3,825,553.00 S/.231,814.00 S/.44,398.00 S/. 10,227,872.00
2016 S/.8,385,126.00 S/.23,240.00 S/.6,735,406.00 S/.243,521.00 S/.48,711.00 S/. 15,536,004.00

2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

S/. 5,812, S/. 7,301, S/. 9,724, S/. 10,882 S/. 11,398 S/. 10,227 S/. 15,536
Gráfico 03.Gastos de administración
De acuerdo a gráfica 03, se aprecia que los gastos de administración que de

manera efectiva generaron la Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo de
Bagazán de los periodos 2010 y 2016; asimismo los egresos concilian a lo
realizados por el personal, directivos, servicios prestados por terceros, impuestos,
41
contribuciones y gastos de actividades asociativas. En resumen, estos gastos
determinaron un crecimiento según reporte financiero de la cooperativa de ahorro,
la misma que resolvió en el periodo 2016 el mayor importe de S/. 15, 536, 004.00.
Tabla 4.Amortización de gastos - Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo de

Bagazán, 2010-2016
DEPRECIACIÓN DE
INMUEBLES, AMORTIZACIÓN DE
Periodos TOTAL
MOBILIARIO Y GASTOS
EQUIPO
2010 S/. 397,043.00 S/.54,615.00 S/.451,658.00

2011 S/. 434,696.00 S/.39,588.00 S/.474,284.00
2012 S/. 526,255.00 S/.81,912.00 S/.608,167.00
2013 S/. 667,364.00 S/.97,255.00 S/.764,619.00
2014 S/. 925,116.00 S/.96,370.00 S/.1,021,486.00
2015 S/. 799,270.00 S/.75,467.00 S/.874,737.00
2016 S/. 925,541.00 S/.209,263.00 S/.1,134,804.00
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

S/. 451,658.0 S/. 474,284.0 S/. 608,167.0 S/. 764,619.0 S/. 1,021,486 S/. 874,737.0 S/. 1,134,804
Gráfico3.Amortización de gastos
En la tabla y gráfico 04, se aprecia las amortizaciones generadas por la cooperativa

de Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán; por el concepto de depreciación de
inmuebles, mobiliario, equipo y amortización de gastos; asimismo los periodos que
mayores gastos presentaron fueron los de 2014 y 2016 por lo que incurrieron a un
total de S/. 1, 021,486.00 y S/. 1, 134,804.00. No obstante desde el periodo 2010
la cooperativa determino un incremento en cuanto al presente gasto;la misma que
incurriórelativamente en la productividad.
42
Tabla 5Gastos extraordinarios - Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo de
Bagazán, 2010-2016
Periodos Gastos extraordinarios TOTAL
2010 S/.11,059.00 S/.11,059.00
2011 S/.134,372.00 S/.134,372.00
2012 S/.174,999.00 S/.174,999.00
2013 S/.172,618.00 S/.172,618.00
2014 S/.590,836.00 S/.590,836.00
2015 S/.203,710.00 S/.203,710.00
2016 S/.284,054.00 S/.284,054.00
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

11,059 134,372 174,999 172,618 590,836 203,710 284,054
Gráfico4.Gastos extraordinarios
En la tabla y gráfico 05, se evidencian los gastos extraordinarios; tales fueron

determinadas por la Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán.
Asimismo el periodo que comprendió el mayor gasto fue 2014 a diferencia de las
demás que se encontraron en un rango inferior. No obstante los egresos generados
evidenciaron una escala de crecimiento dentro el periodo 2010 y 2016; la misma
que comprendió un total de S/. 11,059.00; 284, 054.00.
Tabla 6.Gastos de ejecución anteriores - Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo

43
Gastos de Ejercicios
Periodos TOTAL
Anteriores (S/.)
2010 S/.- S/.-
2011 S/.- S/.-
2012 S/.- S/.-
2013 S/. 75,208.00 S/.75,208.00
2014 S/. 36,415.00 S/.36,415.00
2015 S/.500.00 S/.500.00
2016 S/.592.00 S/.592.00
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

- - - 75,208.00 36,415.00 500.00 592.00
Gráfico5.Gastos de ejecución anteriores
En la tabla y gráfico 06, se observan los gastos de ejecución; la misma que dentro
de los periodos 2010 y 2012; la cooperativade Ahorro y Crédito Santo Cristo de
Bagazánno realizo movimientos y/o egresos. Por otro lado en el periodo 2013
comprendió un importe de S/. 75, 208.00; determinado un descenso de S/.
36,415.00 en elsiguiente periodo. Asimismo, la información recurrente fue
condicionada por el reporte financieros de la cooperativa.
3.2. Productividad de la Cooperativa de Ahorro y crédito Santo Cristo de

Bagazán, 2010-2016
En la tabla 07, se observa el índice de gastos operativos de la Cooperativa de

Ahorro y crédito Santo Cristo de Bagazán, 2010-2016; la misma que se encontraron
entre el 14% y 16%. Asimismo esto da entender cuántos gastos operativos incurre
la entidad financiera para poder captar mayores operaciones de crédito a través de
44
la presentación de servicio de crédito. Cabe indicar que dentro de la deducción de
gastos operativos no incluyen los intereses, provisiones y gastos extraordinarios.
Tabla 7. Índice de Gastos Operativos – Cooperativa de Ahorro y Crédito

Santo Cristo de Bagazán, 2010-2016
Fórmula 2010 %
S/.15,654,227.00
14%
S/. 109,850,984.00
2011
S/.19,859,444.00
14%
S/. 145,771,377.00
2012
S/.25,096,106.00
14%
S/. 178,695,263.00
2013
Gastos Operativas / Cartera Bruta S/.30,503,383.00

Promedio 16%
S/. 190,249,182.00
2014
S/.30,120,049.00
15%
S/. 207,271,203.00
2015
S/.33,424,593.00
14%
S/. 232,654,216.00
2016
S/.43,178,741.00
15%
S/. 290,604,768.00
Fuente: Estados Financieros
En resumen, esto da a entender que por cada sol invertido en gastos operativos la
cooperativa determina un 14 y 16% en su cartera promedio.
En la tabla 08, se aprecia el índice de productividad del personal que incurre la

Cooperativa de Ahorro y crédito Santo Cristo de Bagazán, 2010-2016; asimismo la
presente determinó cuanto gastos operativos genera la entidad financiera para
mantener un prestatario de manera activa. Por otro lado el periodo 2016 es el que
45
presento mayores gastos operativos incurriendo a un resultado final de 1,421.43;
no obstante el periodo que determino en menor índice fue 2011 ya que los gastos
operativos fueron inferiores a diferencia de los demás periodos.
Tabla 8. Índice de Costo por Prestatario - Cooperativa de Ahorro y Crédito

Santo Cristo de Bagazán, 2010-2016
Fórmula 2010 Resultado (S/)
S/.15,654,227.00
1,171.37
13,364.00
2011
S/.19,859,444.00
1,237.97
16,042.00
2012
S/.25,096,106.00
1,201.17
20,893.00
2013
Gastos operativos / Promedio de S/.30,503,383.00
Prestatarios Activos 1,315.14
23,194.00
2014
S/.30,120,049.00
1,224.84
24,591.00
2015
S/.33,424,593.00
1,253.74
26,660.00
2016
S/.43,178,741.00
1,421.43
30,377.00
En la tabla 09, se observa el índice productividad de personal que gestiono la

Cooperativa de Ahorro y crédito Santo Cristo de Bagazán, en los periodos 2010-
2016; asimismo esto da a entender cuan productivo llegan a ser los colaboradores
que integraron la institución financiera.
Por lo tanto el periodo que determino el menor y mayor índice fueron 2011 –
2011.La productividad se evidencia en la medida de que existe una mayor cantidad
de propietarios de créditos repartidos entre unos pocos trabajadores, quienes
manejan en promedio una cartera 155 clientes (propietarios activos)
aproximadamente.
46
Tabla 92.Índice de Productividad de Personal - Cooperativa de Ahorro y
Crédito Santo Cristo de Bagazán, 2010-2016
Fórmula 2010 Resultado (S/)
13,364.00
149
90
2011
16,042.00
145
111
2012
20,893.00
160
131
2013
Número de propietarios Activos / 23,194.00
159
Personal Total 146
2014
24,591.00
153
161
2015
26,660.00
156
171
2016
30,377.00
159
191
En la tabla 10, se observa el reporte financiero de la Cooperativa de Ahorro y crédito

Santo Cristo de Bagazán, en los periodos 2010-2016; la misma que determinó el
índice de productividad de oficial de crédito dando a conocer cuan productivo son
los responsables de crédito frente a las metas que dispone la Entidad financiera.
Asimismo el periodo que presentoel mayor coeficiente fue el 2013 ya que determino
23,194de prestatarios activos y 42 oficiales de créditos, haciendo con ello que
existiera alrededor de 552prestatario activos por cada oficial de crédito, a diferencia
de los demás periodos que evidenciaron menores resultados.
Tabla 10.Índice de Productividad del Oficial de créditoCooperativa de

Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán, 2010-2016
47
Fórmula 2010 Índice
13,364
446
30
2011
16,042
422
38
2012
20,893
498
42
2013
Número de prestatario Activos/Total 23,194
de Oficiales de Crédito 552
42
2014
24,591
431
57
2015
26,660
398
67
2016
30,377
405
75
Conforme a la presente Tabla 11, se observa que la productividad física que incurrió
la cooperativa de Ahorro y crédito Santo Cristo de Bagazán; donde el periodo 2013
es la que evidencio el mayor incide a diferencia de las demás que se encontraron
por debajo del resultado de 523 préstamos vigentes por cada analista. Asimismo la
presente fue determinada por el reporte financiero de la entidad financieraque
incurrió en los periodos 2010 y2016; la cual se efectúa por el número de préstamos
vigentes sobre el número de analistas.
Tabla 11. Productividad Física - Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo

Fórmula 2010
12,745.00
425
30.00
2011
15,513.00
Numero de Prestamos Vigentes / 408
38.00
Numero de Analistas 2012
20,205.00
481
42.00
2013
48
21,984.00
523
42.00
2014
23,498.00
412
57.00
2015
25,142.00
375
67.00
2016
28,798.00
384
75.00
Tabla 12. Productividad Financiera - Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo

Fórmula 2010 Resultado
103,954,903.00
3,465,163.43
30.00
2011
139,741,058.00
3,677,396.26
38
2012
169,649,058.00
4,039,263.29
42
2013
Cartera Vigente / Número de
172,541,710.00
Analistas 4,108,135.95
42
2014
189,937,616.00
3,332,238.88
57
2015
211,478,531.00
3,156,395.99
67
2016
268,666,892.00
3,582,225.23
75
En la tabla 12, se evidencia la productividad financiera que género la cooperativa

de Ahorro y crédito Santo Cristo de Bagazán en los periodos 2010 – 2016; asimismo
la presente incurre a la productividad que determina el personal en el aspecto
financiero y servicio bancarios; no obstante el mayor índice presenta mayor ingreso
para la entidad financiera,la misma que se evidencia por la cartera vigente sobre el
49
número de analistas que esta presenta. Conforme al análisis realizado el periodo
que presente mayor productividad financiera fue 2013.
3.3. Relación de los Costos y Gastos y la productividad de la Cooperativa

de Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán, 2010-2016.
Tabla 13. Prueba de correlación de Pearson para los costos y los tipos de productividad -
Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán, 2010-2016
Índice de
Índice de Índice de
Productividad
Correlaciones Costos Costo por Productividad
del Oficial de
Prestatario de Personal
crédito
Correlación de
1 ,834* ,627 -,248
Pearson
Costos
Sig. (bilateral) ,020 ,132 ,592
N 7 7 7 7
Correlación de
,834* 1 ,506 -,086
Índice de Costo por Pearson
Prestatario Sig. (bilateral) ,020 ,246 ,854
N 7 7 7 7
Correlación de
,627 ,506 1 ,381
Índice de Productividad Pearson
de Personal Sig. (bilateral) ,132 ,246 ,399
N 7 7 7 7
Correlación de
-,248 -,086 ,381 1
Índice de Productividad Pearson
del Oficial de crédito Sig. (bilateral) ,592 ,854 ,399
N 7 7 7 7
*. La correlación es significante al nivel 0,05 (bilateral).
Fuente: Procesamiento de datos en SPSS
El efectuar la relación de Pearson entre la dimensión costos con las dimensiones:

Índice de Costo por prestatario, índice de productividad de personal, y el índice de
productividad del oficial de crédito de la variable productividad, se llegó a establecer
que únicamente los costos guardan relación con el “Índice de Costo por prestatario”,
ello debido a que el valor de sig. (Bilateral) de 0,020 es menor a 0,05, criterio que
no se cumple con el resto de relaciones. Esto quiere decir que únicamente los
costos por prestatario varían en relación con los cambios que presentan los costos
en los que incurre la cooperativa.
La tabla 14, evidencia que los gastos únicamente se relacionan con el Índice de
Costo por prestatario, ello debido a que su valor “p” o valor de significancia es menor
50
a 0,05. Además, se acepta la existencia de una correlación positiva entre ambas,
pues el valor de la correlación de Pearson es de 0,830. Esto quiere decir que, en la
medida de que varíen los gastos, los resultados producto de los costos por
prestatario se verán afectados.
Tabla 14. Prueba de correlación de Pearson para los gastos y los tipos de productividad -
Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán, 2010-2016.
Índice de
Índice de Índice de
Productividad
Correlaciones Gastos Costo por Productividad
del Oficial de
Prestatario de Personal
crédito
Correlación de
1 ,830* ,697 -,126
Pearson
Gastos
Sig. (bilateral) ,021 ,082 ,788
N 7 7 7 7
Correlación de
,830* 1 ,506 -,086
Índice de Costo por Pearson
Prestatario Sig. (bilateral) ,021 ,246 ,854
N 7 7 7 7
Correlación de
Índice de ,697 ,506 1 ,381
Pearson
Productividad de
Sig. (bilateral) ,082 ,246 ,399
Personal
N 7 7 7 7
Correlación de
Índice de -,126 -,086 ,381 1
Pearson
Productividad del
Sig. (bilateral) ,788 ,854 ,399
Oficial de crédito
N 7 7 7 7
*. La correlación es significante al nivel 0,05 (bilateral).

Fuente: Procesamiento de datos en SPSS
51
IV. DISCUSIÓN
El análisis de los costos y gastos de una empresa o institución, permite
identificar la situación económica y financiera del negocio, contribuyendo consigo
al proceso de toma de decisiones; como primer objetivo de la investigación se ha
propuesto analizar los costos y gastos que se generan dentro de la cooperativa de
ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán en los periodos 2010 – 2016; para ello
fue necesario contar con información teórica de la variable en cuestión, es así que
posterior al análisis de la literatura se ha establecido como autores principales a
Castillo (2004) teniendo en cuenta además, a lo establecido por la FENACREP
(2017). Posterior a este análisis, se desarrollaron guías de análisis documental y
con ello se procedió al recojo y análisis de datos. Gracias a esto se encontró que:
en cuanto a costos, los gastos financieros, la cooperativa ha experimentado un
incremento significativo en un lapso de 7 años, pues presento en 2010 alrededor
de S/.6,503,303.00, finalizando el 2016 con S/.17,338,501.00. Referente al análisis
de los gastos, dentro del indicador gastos de administración, se ha identificado que
los gastos de directivos se incrementaron sustancialmente en comparación al resto
de gastos, pues paso de S/. 73,794.00 en 2010 a S/.122,243.00 soles en 2014,
valor que disminuyó hasta S/.23,240.00 soles a final del 2016. En lo que concierne
a los gastos de ejercicios anteriores; la cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo
de Bagazán no realizo movimientos y/o egresos durante el periodo 2010 al 2012.
Por otro lado en el periodo 2013 comprendió un importe de S/. 75,208.00;
determinado un descenso de S/. 36,415.00 en el siguiente periodo.Estos resultados
demuestran que la cooperativa cuenta con un correcto control de los costos y
gastos, algo que se diferencia al resultado encontrado por Cabrera (2012)quien en
su investigación concluye que la empresa no lleva ni cuenta con un sistema de
costos debidamente establecido repercutiendo negativamente con ello en procesos
posteriores como la determinación del precio final. En cuanto a la productividad
física, se evidencia que el 2013 fue al año más productivo, pues por cada analista
con el que contaba en ese momento la cooperativa, se presentaba un total de
52,343 préstamos vigentes.
El segundo objetivo de la investigación, fue el de estudiar y conocer la productividad

de la cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán, pues fue de interés
52
identificar si situación económica y financiera a lo largo del tiempo que viene
funcionando, para ello se tomó como referencia a la teoría propuesta por
MicroRateIncorporated (2014), pues en este se encontraron una serie de ratios
necesarios para llevar a cabo la evaluación de la productividad; con ello fue posible
establecer que en lo que respecta al índice de gastos operativos, este presentó una
variación aproximada de (+-) 1 (entre 14% y 16% anual). En lo que respecta a los
costos por prestatario, se evidencian montos elevados entre S/.1,171.37 y
S/.1,421.43 soles, debido a que el valor de los gastos operativos, sobrepasaba por
mucho al promedio de prestatarios activos. Se observa además por medio de la
productividad de personal que aproximadamente de forma anual, cada trabajador
se maneja en promedio unos 155 clientes (propietarios activos) aproximadamente.
En lo que respecta a la productividad del oficial de crédito, el mayor coeficiente fue
el 2013 ya que determino 23,194 de prestatarios activos y 42 oficiales de créditos,
haciendo con ello que existiera alrededor de 552 prestatario activos por cada oficial
de crédito. En cuanto a la productividad físicael periodo 2013 es la que evidencio el
mayor incide a diferencia de las demás que se encontraron por debajo del resultado
de 523 préstamos vigentes por cada analista. Estos resultados coinciden con el
trabajo realizado por López (2012), quien en su investigación demuestra que a partir
del uso correcto de los costos y activos con los que se cuenta, es posible
incrementar la productividad de la empresa o institución.
Por último, una vez analizada cada una de las variables, el objetivo final de la
investigación fue el buscar una relación entre estas, misma que se llevó a cabo por
medio de las pruebas estadísticas de Pearson y de Rho Spearman (en función a la
previa determinación de la normalidad de los resultados encontrados), gracias a
ello se pudo encontrar que no existe una relación entre los costos y el índice de
gastos operativos, pues el valor Sig. (Bilateral) obtenido (0,156) es mayor al margen
de error de 0,05; además, se demostró que únicamente los costos guardan relación
con el “Índice de Costo por prestatario”, ello debido a que el valor de sig. (Bilateral)
de 0,020 es menor a 0,05, criterio que no se cumple con el resto de relaciones, en
tanto, los gastos se relacionan con el índice de gastos operativos, sin embargo,
dicha relación no es muy significativa, puesto que el valor sig. (biltaerla) de 0,040
es próximo al 0,05 (margen de error). Estos resultados distan del estudio efectuado
53
por Quispe (2014), quien culmina su investigación estableciendo que los costos que
efectúan las agencias de viajes determinaron una relación directa en la rentabilidad
generando de antemano un incremento en la productividad.
54
V. CONCLUSIONES
5.1. Los costos y gastos se relacionan positiva y significativamente con los

indicadores de la productividad en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo
Cristo de Bagazán, 2010-2016; por cuanto, los valores sig. (Bilateral)
obtenidos son menores al margen de error de 0,05. Es decir, en la medida
que se incrementan los costos y gastos, incide en los índices de
productividad.
5.2. El comportamiento o variación de los costos y gastos en la Cooperativa de

Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán durante el período 2010-2016
aumentó considerablemente a favor de la entidad financiera.
5.3. El comportamiento o variación de los indicadores de la productividad en la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán durante el período
2010-2016 aumentó considerablemente, generando condiciones favorables
para atraer más operaciones de crédito mediante la prestación de servicios
de crédito.
55
VI. RECOMENDACIONES
6.1. Al Presidente del Consejo de Administración de laCooperativa de Ahorro y

Crédito Santo Cristo de Bagazán; a maximizar el control de los costos y gastos
que incurren,para que esta forma se puedan generar otras operaciones que
determinen ingresos provenientes a la actividad económica que desempeña
la cooperativa de ahorros.
6.2. Al Presidente del Consejo de Administración de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Santo Cristo de Bagazán;generar un análisis de manera trimestral
para que así se puedan reconocer el nivel de productividad que ésta presenta;
y través de ello poder tomar decisiones que maximicen la productividad de la
cooperativa de ahorros.
6.3. Al Presidente del Consejo de Administración de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Santo Cristo de Bagazán; establecer un mayor análisis recurrente a
los costos y gastos que esta genera como actividad económica dentro del
mercado competitivo; para que así la institución financiera pueda tomar
decisiones e invertir sus recursos en otras fuentes de financiamiento con el fin
de obtener mayores ingresos tanto a corto como a largo plazo.
56
VII. REFERENCIAS
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419&sa=X&ved=0ahUKEwiUvreZ6_7SAhUFhJAKHQNRCfMQ6A
EIHTAB#v=onepage&q=sistema%20de%20costos%20y%20gasto
s%20de%20las%20financieras&f=false
62
ANEXOS
63
ANEXO 01: MATRIZ DE CONSISTENCIA
COSTOS Y GASTOS Y SU INCIDENCIA EN LA PRODUCTIVIDAD DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO SANTO CRISTO DE BAGAZÁN, 2010 – 2016”
AUTOR: Br.JorgeEgoavil Pilco
FORMULACIÓN DEL
HIPÓTESIS OBJETIVOS ASPECTOS TEÓRICOS
PROBLEMA
Hipótesis general: Objetivo general:
Problema general H1: Los costos y gastos se Determinar la correlación
VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES
relacionan positiva y entre los costos y gastos
¿De qué manera los significativamente con los con los indicadores de la Gastos financieros
costos y gastos se indicadores de productividad productividad de la Costos
relacionan con los de Cooperativa de Ahorro y Cooperativa de Ahorro y Gastos por servicios financieros
indicadores de Costos y
Crédito Santo Cristo de Crédito Santo Cristo de
productividad de la Gastos Gastos de administración
Cooperativa de Ahorro y Bagazán, 2010-2016. Bagazán, 2010-2016.
Amortización de gastos
Crédito Santo Cristo de Gastos
Hipótesis específicas Objetivos específicos Gastos extraordinarios
Bagazán, 2010 -2016?
El comportamiento o Analizar el Gastos de ejecución anteriores
Problemas específicos variación de los costos y comportamiento o 𝑮𝒂𝒔𝒕𝒐𝒔 𝑶𝒑𝒆𝒓𝒂𝒕𝒊𝒗𝒐𝒔
Índice de Gastos
¿Cuál es el Operativos 𝑪𝒂𝒓𝒕𝒆𝒓𝒂 𝑩𝒓𝒖𝒕𝒂 𝑷𝒓𝒐𝒎𝒆𝒅𝒊𝒐
gastos en la Cooperativa de variación de los costos y
comportamiento o variación
de los costos y gastos en la Ahorro y Crédito Santo Cristo gastos de la Cooperativa
Índice de Costo 𝑮𝒂𝒔𝒕𝒐𝒔 𝑶𝒑𝒆𝒓𝒂𝒕𝒊𝒗𝒐𝒔
Cooperativa de Ahorro y de Bagazán 2010-2016, de Ahorro y Crédito Santo por Prestatario
aumentaron. Cristo de Bagazán, 2010- 𝑷𝒓𝒐𝒎𝒆𝒅𝒊𝒐 𝒅𝒆 𝑷𝒓𝒆𝒔𝒕𝒂𝒕𝒂𝒓𝒊𝒐𝒔 𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐𝒔
Crédito Santo Cristo de
Bagazán 2010-2016? 2016.
Productividad
El comportamiento o Índice de 𝑵ú𝒎𝒆𝒓𝒐 𝒅𝒆 𝑷𝒓𝒆𝒔𝒕𝒂𝒕𝒂𝒓𝒊𝒐𝒔 𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐𝒔
¿Cuál es comportamiento variación de los indicadores Analizar el Productividad de
o variación de los Personal 𝑷𝒆𝒓𝒔𝒐𝒏𝒂𝒍 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍
de la productividad en la comportamiento o
indicadores de
productividad en la Cooperativa de Ahorro y variación de productividad
Crédito Santo Cristo de de la Cooperativa de Índice de 𝑵ú𝒎𝒆𝒓𝒐 𝒅𝒆 𝑷𝒓𝒆𝒔𝒕𝒂𝒕𝒂𝒓𝒊𝒐𝒔 𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐𝒔
Cooperativa de Ahorro y Productividad del
Crédito Santo Cristo de Bagazán 2010-2016, Ahorro y crédito Santo Oficial de crédito 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝒅𝒆 𝑶𝒇𝒊𝒄𝒊𝒂𝒍𝒆𝒔 𝒅𝒆 𝑪𝒓é𝒅𝒊𝒕𝒐
Bagazán 2010-2016? aumentaron. Cristo de Bagazán, 2010-
2016.
INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE
DISEÑO DE INVESTIGACIÓN POBLACIÓN Y MUESTRA
DATOS
El diseño es descriptivo correlacional. La técnica a utilizarse para la recolección
de datos de ambas variables es el análisis
documental, debido a que se recurrirá a los
Población documentos correspondientes a las
La población está constituida por el conjunto de la documentación variables en estudio, asimismo el
instrumento a utilizarse es la Guía de
concerniente a las variables en estudio, es decir a la totalidad del acervo
análisis documental.
documentario y la información proporcionada por los Estados financieros.
Muestra
Donde: La determinación de la muestra es no probabilística por conveniencia,
M : Cooperativa Santo debido a que estará conformada por el acervo documentario
Cristo de Bagazán correspondiente al Estado de Resultados.
O1 : Costos y Gastos
O2 : Productividad
r : Relación
65
ANEXO 02
GUÍA DE ANÁLISIS SOBRE COSTOS Y GASTOS
Denominación
costos Gastos
Periodo Gastospor Gastos de

Gastos Gastos de Amortización Gastos
servicios Ejecución
financieros administración de gastos extraordinarios
financieros Anteriores
(S/) (S/.) (S/.) (S/.)
(S/) (S/.)
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
ANEXO 03: GUÍA DE ANÁLISIS SOBRE PRODUCTIVIDAD
Periodo 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

𝑪𝒂𝒓𝒕𝒆𝒓𝒂 𝑩𝒓𝒖𝒕𝒂 𝑷𝒓𝒐𝒎𝒆𝒅𝒊𝒐
𝑷𝒓𝒐𝒎𝒆𝒅𝒊𝒐 𝒅𝒆 𝑷𝒓𝒆𝒔𝒕𝒂𝒕𝒂𝒓𝒊𝒐𝒔 𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐𝒔

𝑷𝒆𝒓𝒔𝒐𝒏𝒂𝒍 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍

𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝒅𝒆 𝑶𝒇𝒊𝒄𝒊𝒂𝒍𝒆𝒔 𝒅𝒆 𝑪𝒓é𝒅𝒊𝒕𝒐
ANEXO 04: ESTADOS FINANCIEROS DE LA COOPERATIVA
FEDERACIÓN NACIONAL DE COOPERATIVAS DE

AHORRO Y CREDITO DEL PERÚ - FENACREP
BALANCE GENERAL DE LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO
A VALORES HISTORICOS
AL 31 DICIEMBRE DE 2010
EN NUEVOS SOLES
2,010
CODIGO FENACREP 0206
SANTO
COOPERATIVA CRISTO DE
BAGAZAN
ACTIVO
DISPONIBLE Y REND. DEVENGADOS 22,393,620
CAJA 2,329,562
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS 20,064,058
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 0
OTRAS DISPONIBILIDADES 0
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE 0
FONDOS INTERBANCARIOS Y REND. DEVENGADOS 0
FONDOS INTERBANCARIOS 0
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS 0
INV. NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO NETO Y REND. DEVENG. 9,993
INV. NEG. DISP. PARA LA VENTAEN VALORES REP. DE CAP. 9,993
INV. NEG. DISP. PARA LA VENTA EN VALORES REP. DE DEUDA 0
INV. FINANCIERAS A VENCIMIENTO 0
REND. DEVENGADOS DE INV. NEG. Y A VENCIMIENTO 0
- PROVISIONES PARA INV. NEG. Y A VENCIMIENTO 0
CARTERA DE CREDITOS NETOS Y REND. DEVENGADOS 103,501,094
CREDITOS VIGENTES 103,954,903
CREDITOS REESTRUCTURADOS 0
CREDITOS REFINANCIADOS 1,690,701
CREDITOS VENCIDOS 1,645,404
CREDITOS EN COBRANZA JUDICIAL 2,558,143
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES 1,151,538
- PROVISIONES PARA CREDITOS 7,499,595
CUENTAS POR COBRAR NETOS Y REND. DEVENGADOS 32,669
CUENTAS POR COBRARPOR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 0
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 688,293
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR 0
- PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR 655,624
BIENES REALIZ., RECIB. EN PAGO ADJ. Y FUERA DE USO NETO 1,104
BIENES REALIZABLES 0
BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS 116,493
BIENES FUERA DE USO 0
- PROVISIONES PARA BIENES REALIZ, REC. EN PAGO, ADJ. Y F. USO 115,389
INVERSIONES PERMANENTES NETOS Y REND. DEVENG. 51,585
INV. POR PARTICIP. PATRIMONIAL EN PERS. JUR. DELPAIS 55,800
OTRAS INVERSIONES PERMANENTES 51,585
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INV. PERMANENTES 0
- PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES 55,800
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 4,862,955
- DEPRECIACION ACUMULADA 1,400,542
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS 0
OTROS ACTIVOS 771,866
- AMORTIZACION ACUMULADA POR GASTOS AMORTIZABLES 264,229
TOTAL ACTIVO 129,960,115
CONTINGENTES DEUDORAS 0
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 126,846,817
CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 81,603,628

SANTO
BAGAZAN
PASIVO
OBLIGACIONES CON LOS ASOCIADOS Y GTOS. POR PAGAR 88,537,589
OBLIGACIONES A LA VISTA 2,278,436
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 36,277,428
OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 48,139,520
OTRAS OBLIGACIONES 519,603
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON LOS ASOCIADOS 1,322,602
FONDOS INTERBANCARIOS Y GTOS. POR PAGAR 0
GASTOS POR PAGAR POR FONDOS INTERBANCARIOS 0
ADEUDOS Y OBLIG. FINANC. A CORTO PLAZO Y GTOS POR PAGAR 5,709,876
ADEUDOS Y OBLIG. CON EMP. E INST. FINANC. DEL PAIS 5,709,876
ADEUDOS Y OBLIG. CON EMP. DEL EXTERIOR Y ORG. FINANC. INTER. 0
OTROS ADEUDOS Y OBLIG. DEL PAIS Y DEL EXTERIOR 0
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FIN. A CORTO PLAZO 0
CUENTAS POR PAGAR Y GTOS. POR PAGAR 147,153
OTRAS CUENTAS POR PAGAR 147,153
GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR 0
ADEUDOS Y OBLIG. A LARGO PLAZO Y GTOS. POR PAGAR 5,751,573
ADEUDOS Y OBLIG. CON EMP. E INST. FINAN. DEL PAIS 0
ADEUDOS Y OBLIG. CON EMP. DEL EXT. Y ORG. FINAN. INTERNAC. 0
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAIS Y DEL EXTERIOR 5,750,610
GASTOS POR PAGAR DE ADEUD. Y OBLIG. FIN. A LARGO PLAZO 963
PROVISIONES 2,316,316
PROVISIONES PARA CREDITOS CONTINGENTES 0
PROVISIONES PARA OTRAS CONTINGENCIAS 0
PROVISIONES ASOCIATIVAS 2,316,316
OBLIGACIONES EN CIRCULACION Y GTOS. POR PAGAR 0
OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 0
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES EN CIRCULACION 0
OTROS PASIVOS 296,781
TOTAL DEL PASIVO 102,759,288
69
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 14,739,740
CAPITAL ADICIONAL 800,121
RESERVAS 7,958,587
AJUSTES AL PATRIMONIO 0
RESULTADOS ACUMULADOS 0
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 3,702,379
TOTAL DEL PATRIMONIO 27,200,827
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 129,960,115
CONTINGENTES ACREEDORAS 0
RESPONS. POR AVALES Y CARTAS FIANZAS OTORGADAS 0
RESPONS. POR LINEAS DE CRED NO UTILIZ Y CRED CONC NO DESEMBOLSADOS 0
RESPONSABILIDAD POR LITIGIOS, DEMANDAS Y OTRAS CONTINGENCIAS 0
CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 126,846,817
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 81,603,628

SANTO
BAGAZAN
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS FINANCIEROS 19,203,293
INTERESES POR DISPONIBLES 92,021
INTERESES Y COMISIONES POR FONDOS INTERBANCARIOS 0
INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 0
INGRESOS POR VALORIZ DE INVERS NEGOC. Y A VENCIMIENTO 0
INTERESES Y COMISIONES POR CARTERA DE CREDITOS 18,942,610
INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR 0
PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES PERMANENTES 8,810
OTRAS COMISIONES 0
DIFERENCIAS DE CAMBIO DE OPERACIONES VARIAS 159,852
REAJUSTE POR INDEXACION 0
COMPRA-VENTA DE VALORES 0
OTROS INGRESOS FINANCIEROS 0
GASTOS FINANCIEROS 6,503,303
INTERESES Y COMISIONES POR OBLIGAC. CON ASOCIADOS 5,488,087
PERDIDA POR VALORIZACION DE INVERS NEGOC. Y A VENC 0
INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG CON EMP. E INST FIN DEL PAIS 870,993
INTERESES POR ADEUD Y OBLIG CON INST FIN DEL EXT Y ORG FIN I 0
INTERESES POR OTROS ADEUD Y OBLIG DEL PAIS Y DEL EXTERIOR 0
INTERESES, COMISIONES Y OTROS CARGOS DE CTAS. POR PAGAR 0
INTERESES POR OBLIGACIONES EN CIRCULACION 0
COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 0
DIFERENCIA DE CAMBIO DE OPERACIONES VARIAS 144,223
COMPRA-VENTA DE VALORES Y PERDIDA POR PARTIC. PATRIMON 0
PRIMAS PARA EL FONDO DE CONTINGENCIAS 0
OTROS GASTOS FINANCIEROS 0
70
MARGEN FINANCIERO BRUTO 12,699,990
PROVISIONES PARA DESVALORIZ. DE INVERS. DEL EJERCICIO 55,800
PROVISIONES PARA DESVALORIZ .DE INVERS. DE EJERC ANTERIORES 0
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CREDITOS DEL EJERCICIO 4,542,687
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRED DE EJERC ANTERIORES -1,907,183
MARGEN FINANCIERO NETO 10,008,686
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 265,689
INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 15,497
INGRESOS DIVERSOS 250,192
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 151,480
GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 0
GASTOS DIVERSOS 151,480
MARGEN OPERACIONAL 10,122,895
GASTOS DE ADMINISTRACION 5,812,086
GASTOS DE PERSONAL 3,141,775
GASTOS DE DIRECTIVOS 73,794
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 2,451,009
IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 111,774
GASTOS DE ACTIVIDADES ASOCIATIVAS 33,734
MARGEN OPERACIONAL NETO 4,310,809
PROVISIONES, DEPRECIACION Y AMORTIZACION 659,382
PROVISIONES POR INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR 185,291
PROVISIONES PARA BIENES REALIZ, REC EN PAGO, ADJ Y F DE U 22,433
PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS 0
DEPRECIACION DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 397,043
AMORTIZACION DE GASTOS 54,615
RESULTADO DE OPERACION 3,651,427
OTROS INGRESOS Y GASTOS 106,892
INGRESOS EXTRAORDINARIOS 42,800
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 75,151
GASTOS EXTRAORDINARIOS 11,059
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 0
RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION 0
RESULTADO DEL EJERC ANTES DE PARTICIP. E IMPUESTO A LA RENTA 3,758,319
DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA 0
IMPUESTO A LA RENTA 55,940
71
AL 31 DICIEMBRE DE 2011
EN NUEVOS SOLES
2,011
SANTO
BAGAZAN
ACTIVO
CAJA 2,273,503
OTRAS DISPONIBILIDADES 0
CUENTAS POR COBRAR NETOS Y REND. DEVENGADOS 0
72
- DEPRECIACION ACUMULADA 0
- AMORTIZACION ACUMULADA POR GASTOS AMORTIZABLES 0

SANTO
BAGAZAN
PASIVO
PATRIMONIO
73
RESERVAS 10,180,027
AJUSTES AL PATRIMONIO 0

SANTO
BAGAZAN
OTRAS COMISIONES 0
INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG CON EMP. E INST FIN DEL PAIS 682,303
PROVISIONES PARA DESVALORIZ. DE INVERS. DEL EJERCICIO 0
74
75
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
EN NUEVOS SOLES
2,012
SANTO
BAGAZAN
ACTIVO
CAJA 2,552,964
OTRAS DISPONIBILIDADES 125,000
76
OTROS ACTIVOS 1,144,588

SANTO
BAGAZAN
PASIVO
PATRIMONIO
RESERVAS 12,980,964
77
AJUSTES AL PATRIMONIO 1,765,525

SANTO
BAGAZAN
OTRAS COMISIONES 0
INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG CON EMP. E INST FIN DEL PAIS 1,420,065
78
79
EN NUEVOS SOLES
2,013
SANTO
BAGAZAN
ACTIVO
CAJA 3,448,545
INV. NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO NETO Y REND. DEVENG. 0
INV. NEG. DISP. PARA LA VENTAEN VALORES REP. DE CAP. 0
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1,029,501
BIENES REALIZ., RECIB. EN PAGO ADJ. Y FUERA DE USO NETO 1,009,888
BIENES REALIZABLES 104,224
BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS 1,505,036
80

SANTO
BAGAZAN
PASIVO
PATRIMONIO
RESERVAS 16,173,259
81

SANTO
BAGAZAN
INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR 34,395
PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES PERMANENTES 0
OTRAS COMISIONES 0
OTROS INGRESOS FINANCIEROS 34,395
PROVISIONES PARA DESVALORIZ. DE INVERS. DEL EJERCICIO 34,000
82
PROVISIONES, DEPRECIACION Y AMORTIZACION 1,527,702
PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS 40,000
OTROS INGRESOS Y GASTOS -32,595
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 75,208
RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION #¡REF!
83
EN NUEVOS SOLES
2,014
SANTO
BAGAZAN
ACTIVO
CAJA 3,509,994
- PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR 1,176,274
- PROVISIONES PARA BIENES REALIZ, REC. EN PAGO, ADJ. Y F. USO 1,951,322
84

SANTO
BAGAZAN
PASIVO
PATRIMONIO
RESERVAS 18,738,925
85

SANTO
BAGAZAN
PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES PERMANENTES 238
OTRAS COMISIONES 0
DIFERENCIAS DE CAMBIO DE OPERACIONES VARIAS 1,075,894
86
INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 75
PROVISIONES PARA BIENES REALIZ, REC EN PAGO, ADJ Y F DE U 1,280,482
OTROS INGRESOS Y GASTOS -390,905
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 36,415
RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION #¡REF!
87
BALANCE GENERAL DE COOPERATIVAS DE AHORRO Y
CREDITO CON ACTIVOS MAYORES A 1500 UIT
Al 31 de octubre del 2015
EN NUEVOS SOLES
2,015
0206
SANTO CRISTO DE
COOPERATIVA BAGAZAN
ACTIVO
DISPONIBLE 87,870,324
CAJA 3,579,095
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS 83,985,081
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 0
INV. NEG. DISPON. PARA LA VENTAEN VALORES REP. DE CAPIT 0
CARTERA DE CREDITOS 200,072,485
CUENTAS POR COBRAR 0
BIENES REALIZ.ABLES, RECIB. EN PAGO ADJ. Y FUERA DE USO 334,800
- PROVISIONES PARA BIENES REALIZ, REC. EN PAGO, ADJ. Y F. U. 2,199,288
INVERSIONES PERMANENTES 27,956
INV. POR PARTICIPACION PATRIMONIAL EN PERS. JUR. DELPAIS 55,800
88
0206
SANTO CRISTO
COOPERATIVA
DE BAGAZAN
PASIVO
OBLIGACIONES CON LOS ASOCIADOS 211,557,611
OTRAS OBLIGACIONES 1,132,478
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 4,943,773
ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS E INST. FINANC. DEL PAIS 4,918,094
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMP. DEL EXTERIOR Y ORG. FIN. INT 0
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAIS Y DEL EXTERIOR 0
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FIN. A CORTO PLAZO 25,679
CUENTAS POR PAGAR 88,246
ADEUDOS Y OBLIGACIONES A LARGO PLAZO 17,058,697
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMP. E INST. DEL PAIS 0
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMP. DEL EXT. Y ORG. FIN. DEL EXT 0
PROVISIONES PARA OTRAS CONTINGENCIAS 550,000
OBLIGACIONES EN CIRCULACION 0
PATRIMONIO
RESERVAS 21,470,193
89
0206
SANTO CRISTO
COOPERATIVA
DE BAGAZAN
INGRESOS POR VALORIZ DE INVERS NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 0
OTRAS COMISIONES 0
INTERESES Y COMISIONES POR OBLIGACIONES CON ASOCIADOS 9,883,326
PERDIDA POR VALORIZACION DE INVERS NEGOCIABLES Y A VENC 0
INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG CON EMPRES E INST FIN DEL PAIS 1,509,626
INTERESES, COMISIONES Y OTROS CARGOS DE CUENTAS POR PAGAR 0
COMPRA-VENTA DE VALORES Y PERDIDA POR PARTICIP PATRIMON 0
90
PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS 550,000

IMPUESTO A LA RENTA 0
91
BALANCE GENERAL DE LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y
CREDITO
EN SOLES
2,016
SANTO CRISTO DE
COOPERATIVA BAGAZAN
ACTIVO
CAJA 4,500,249
- PROVISIONES PARA BIENES REALIZ, REC. EN PAGO, ADJ. Y F. USO 2,606,002
92

COOPERATIVA SANTO CRISTO DE BAGAZAN
PASIVO
OTRAS OBLIGACIONES 1,129,611
PROVISIONES PARA OTRAS CONTINGENCIAS 555,000
PATRIMONIO
93
RESERVAS 24,637,800

COOPERATIVA SANTO CRISTO DE BAGAZAN
OTRAS COMISIONES 0
DIFERENCIAS DE CAMBIO DE OPERACIONES VARIAS 1,308,306
DIFERENCIA DE CAMBIO DE OPERACIONES VARIAS 1,251,397
94
INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 118
RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION 7,605,863
95
96
97

Tesis Post Sustentacion Maestria en Finanzas 19-11-2018

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Tesis Post Sustentacion Maestria en Finanzas 19-11-2018

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“Costos y Gastos y su incidencia en la productividad de la Cooperativa

de Ahorro y Crédito Santo Cristo de Bagazán, 2010 – 2016”

TESIS PARA OBTENER EL GRADO ACADÉMICO DE MAGÍSTER

Br. Jorge Egoavil Pilco

Mg. Hugo Elías Bernal Lozano

Dedico esta tesis a mis familiares que en todo momento me han

A mis familiares y colaboradores de trabajo por su ayuda que

A la Universidad César Vallejo, que, a través de la Escuela

Declaro bajo juramento que:

Tarapoto, 14 de setiembre del 2018.

Capítulo I: Se presentan puntos teóricos como la realidad problemática, trabajos

Página del Jurado ................................................................................................... ii

Dedicatoria ............................................................................................................. iii

Declaratoria de Autenticidad ................................................................................... v

Índice ..................................................................................................................... vii

Índice de tablas .................................................................................................. viiix

Índice de Gráficos .................................................................................................. ix

ABSTRACT ........................................................................................................... xii

1.1. Realidad problemática............................................................................. 13

1.2. Trabajos previos ...................................................................................... 16

1.3. Teorías relacionadas al tema .................................................................. 21

1.4. Formulación del problema ....................................................................... 31

1.5. Justificación del estudio .......................................................................... 31

1.6. Hipótesis ................................................................................................. 32

1.7. Objetivos ................................................................................................. 33

II. MÉTODO ....................................................................................................... 34

2.1. Diseño de estudio ................................................................................... 34

2.2. Variables – Operacionalización ............................................................... 34

2.3. Población y muestra ................................................................................ 36

2.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos ................................... 36

2.5. Métodos de análisis de datos .................................................................. 37

III. RESULTADOS ........................................................................................... 39

VI. RECOMENDACIONES .............................................................................. 56

VII. REFERENCIAS .......................................................................................... 57

Anexo 01: Matriz de consistencia ..................................................................... 64

Anexo 02: Guia de análisis sobre Costos y Gastos .......................................... 66

Anexo 03: Guia de análisis sobre Productividad ............................................... 67

Anexo 04: Estados financieros de la cooperativa ............................................. 68

Tabla 1. Gastos Financieros Cooperativa de Ahorro y Crédito Santo Cristo

Gráfico 1. Gastos Financieros .............................................................................. 39

Gráfico 2. Gastos por servicios financieros .......................................................... 40

Gráfico 3. Gastos de administración .................................................................... 41

Gráfico 4. Amortización de gastos........................................................................ 42

Gráfico 5. Gastos extraordinarios ......................................................................... 43

Gráfico 6. Gastos de ejecución anteriores ........................................................... 44

El objetivo de la presente investigación fue determinar la relaciónentre los costos

Entre los principales resultados, se encontró que los gastos de directivos se

En consecuencia, los costos y gastos se relacionan positiva y significativamente

Palabras claves:Costos y gastos y productividad

Keywords: Costs and expenses and productivity

De acuerdo a la Federación Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crédito (2015)

Fuente: MicroRateIncorporated (2014)

De acuerdo al artículo presentado por la Federación Nacional de Cooperativas de

Por otro lado el artículo presentado por la Federación Nacional de Cooperativas de

1.2. Trabajos previos

López (2012) en su tesis “Diseño de un sistema de costos que maximice la

Sarabia (2011) en su tesis: “El sistema de costos y su incidencia en la rentabilidad

Cabrera (2012) en su tesis: “Implementación de un sistema de contabilidad de

Meza (2013). En su investigación “La gestión estratégica de costos en la

Choy, Costa y Churata (2015) en su trabajo de investigación “Radiografía del costo

Benítez y Chaves (2014) en su tesis: “El sistema de costos ABC y su incidencia en

A nivel regional y local

López y Rivero (2015) en su tesis “Evaluación del costo de servicio y su incidencia

1.3. Teorías relacionadas al tema