C

G
H
I
B
A
 1. ¿Qué artículo del CFF señala el concepto de crédito fiscal? El artículo 4º.

2. Define, qué es un crédito fiscal:

Es el derecho que tiene el Estado a exigir el pago de una prestación, en dinero o en especie, derivado
de la ley, como consecuencia de su soberanía.

3. Señala qué es la determinación del crédito fiscal

La determinación es el razonamiento lógico-jurídico, que se hace para precisar si la conducta realizada

por la persona física o moral encuadra o no en el supuesto previsto por la ley.

4. Cuáles son los dos tipos de determinación del crédito fiscal y en qué consisten:

La autodeterminación que es la que realiza el contribuyente y la determinación estatal o de autoridad

que es la que realiza la autoridad fiscal.

5. ¿Qué artículo (y párrafo) del CFF establece que la determinación corresponde a los contribuyentes?
Artículo 6 párrafo tercero.

6. ¿De cuántos días dispone el contribuyente para proporcionar la información correspondiente para
la determinación a la autoridad fiscal? 15 días siguientes a la fecha de su causación.

Elabora un mapa sinóptico que señale las formas de extinción del crédito fiscal y en que consisten:

1. Pago
Las cantidades que se paguen se aplicarán a los créditos más antiguos, siempre que se trate de un mismo tipo de
contribución y antes de aplicarse el pago al crédito principal se aplicará a los accesorios en el siguiente orden:
 Gastos de ejecución.
 Recargos.
 Multas.
 Indemnización por devolución de cheques sin fondo (20%).
2. Compensación
Es un medio por el cual dos sujetos que recíprocamente reúnen la calidad de deudores y acreedores, extinguen sus
obligaciones.
 El principio básico que regula este procedimiento es el fin práctico de liquidar dos adeudos que directamente se
neutralizan.
 Para que proceda la compensación en materia fiscal, se tienen que dar los siguientes supuestos:
 Que la obligación de pago se realice mediante la presentación de una declaración.
 Que el crédito a favor del particular y el pago que se vaya a realizar sean respecto de una misma
contribución. Ejemplo; el contribuyente tiene un saldo a favor en el pago del IVA, entonces puede solicitar que
se compense para sus pagos posteriores del mismo impuesto, el remanente que no alcance a cubrir esta
compensación, el contribuyente tendrá que pagarlo.
3. Condonación
Procede de un principio de equidad, para que se de la condonación se deben cumplir los siguientes requisitos:
 La debe otorgar el poder ejecutivo máximo (Presidente, gobernador, presidente municipal).
 Debe ser general (para todos los ciudadanos).
 Procede por región o por rama de actividad (Región Huajuapan, Oaxaca; por servicios: luz, agua).
 Debe estar contemplada en una ley.
 El fisco sólo podrá hacer la condonación de lo accesorio, no de la suerte principal (ejemplo: se condonan multas
y recargos en el pago extemporáneo de ISR, pero no el pago del ISR).
4. Cancelación
Procede por incosteabilidad en el cobro o por insolvencia del deudor. Queda latente el crédito fiscal hasta que las
condiciones cambien, es decir, exista la posibilidad de cobro.

5. Prescripción
Es la extinción del crédito fiscal por el simple transcurso del tiempo. En este caso se está frente a una obligación fiscal
que fue determinada en cantidad líquida y que no se cobro. Es decir, la autoridad pierde su derecho al cobro del crédito.
En el CFF, la prescripción esta regulada en el siguiente artículo:
Artículo 146. El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años.
El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido... El término para
que se consuma la prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro que el acreedor notifique o haga saber al
deudor o por el reconocimiento expreso o tácito de éste respecto de la existencia del crédito. Se considera gestión de
cobro cualquier actuación de la autoridad dentro del procedimiento administrativo de ejecución, siempre que se haga del
conocimiento del deudor.

6. Caducidad
 Es la pérdida de las facultades de las autoridades para comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales,
determinar créditos fiscales e imponer sanciones.
 En este caso se está la obligación fiscal no fue determinada en cantidad líquida; es decir, la autoridad pierde su
derecho a determinar el crédito.
 En términos generales esta extinción de facultades opera en un plazo de 5 años a partir de la fecha en que se dio
el supuesto de la obligación o de la infracción, salvo el caso de 10 años cuando el contribuyente no haya
presentado su solicitud en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) o no lleve contabilidad.
 Para que la caducidad opere es necesario que la autoridad fiscal haga la declaración respectiva a solicitud del
particular, ya que de oficio la autoridad no lo manifiesta.
 El artículo 67 del CFF señala que: Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o
aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para imponer sanciones por infracciones a las
disposiciones fiscales, se extinguen en el plazo de cinco años.

Señala en un párrafo la diferencia entre prescripción y caducidad en materia fiscal: la prescripción está determinada
en cantidad liquida y que no se cobró, la caducidad: no fue determinada en cantidad liquida, es decir la autoridad pierde
su derecho a determinar el crédito.

Infracciones y sanciones fiscales

A) Supuesto jurídico B) Multa a C) Fundamento
aplicarse (s) legal (es)
1. Cuando la comisión de una o varias 55% al 75% de Artículo 76 del CFF,
infracciones origine la omisión total o parcial las contribuciones párrafo primero.
en el pago de contribuciones, se aplicará una omitidas.
multa del:

2. Cuando el infractor pague las 20% de las -Artículo 76 del CFF,

contribuciones omitidas junto con sus contribuciones párrafo segundo.
accesorios después de que se inicie el omitidas -Artículo 17, primer
ejercicio de las facultades de comprobación párrafo de la LFDC.
de las autoridades fiscales y hasta antes de
que se le notifique el acta final de la visita
domiciliaria o el oficio de observaciones, se
aplicará la siguiente multa:
3. Si el infractor paga las contribuciones 30% de las -Artículo 76 del CFF,
omitidas junto con sus accesorios, después contribuciones párrafo tercero.
de que se notifique el acta final de la visita omitidas -Artículo 17, segundo
domiciliaria o el oficio de observaciones, párrafo de la LFDC.
según sea el caso, pero antes de la
 notificación de la resolución que determine el
monto de las contribuciones omitidas, pagará
la multa de:
4. Cuando se declaren pérdidas fiscales* 30% al 40% de la -Artículo 76 del CFF,
mayores a las realmente sufridas, la multa diferencia que párrafo octavo.
será del: resulte entre la
pérdida declarada
y la que
realmente
corresponda
5. Las multas que establece el artículo 76 del De un 20% a un -Artículo 77 del CFF,
CFF aumentarán por reincidencia. 30% del monto de fracción I.
las contribuciones
omitidas o del
beneficio
indebido, cada
vez que el
infractor haya
reincidido
6. Tratándose de la omisión de 20% al 25% de -Artículo 78 del CFF
contribuciones por error aritmético en las las contribuciones (no se anota párrafo
declaraciones, se impondrá una multa del: omitidas porque sólo tiene
uno).
7. Establece las infracciones relacionadas --- -Artículo 79 del CFF
con el Registro Federal de Contribuyentes
8. Establece las multas a quien cometa las Las multas van de -Artículo 80 del CFF
infracciones relacionadas con el Registro $900.00 (monto
Federal de Contribuyentes. menor) a
$34,730.00
(monto mayor)
9. Establece las infracciones relacionadas - - - -Artículo 81 del CFF
con la obligación de pago de las
contribuciones; de presentación de
declaraciones, solicitudes, documentación,
avisos, información o expedición de
constancias, y del ingreso de información a
través de la página de Internet del Servicio
de Administración Tributaria.
10. Establece las multas a quien cometa las Las multas van de -Artículo 82 del CFF
infracciones relacionadas con la obligación $1.00 (monto
de presentar declaraciones, solicitudes, menor) a
documentación, avisos o información; con la $483,600.00
expedición de comprobantes fiscales (monto mayor)
digitales por Internet o de constancias y con
el ingreso de información a través de la
página de Internet del Servicio de
Administración Tributaria.
El Factoraje Financiero consiste en la adquisición por parte de la empresa de factoraje de derechos de crédito
provenientes de ventas de bienes inmuebles, de prestación de servicios o de realización de obras que el cliente
o empresa tenga a su favor por un precio determinado.

En materia fiscal, el arrendamiento financiero es un contrato por el cual una persona se obliga a otorgar a otra
el uso o goce temporal de bienes tangibles a plazo forzoso, obligándose esta última liquidar, en pagos parciales
como contraprestación, una cantidad en dinero determinada o determinable que cubra el valor de adquisición
de los bienes, las cargas financieras y los demás accesorios y a adoptar al vencimiento del contrato alguna de
las opciones terminales que establece la ley.
 Infracciones y sanciones fiscales
No. A) Supuesto jurídico B) Multa a C) Fundamento
aplicarse (s) legal (es)
1 Señala la multa por infracción en la De $5,060.00 a Artículo 84-H del CFF
que pueden incurrir las casas de $10,120.00 por
bolsa cada informe no
proporcionado.
2 Señala la infracción en la que pueden --- Artículo 84-G del CFF
incurrir las casas de bolsa
3 Establece la multa por la infracción en De $6,600.00 a Artículo 84-F del CFF
la que pueden incurrir las empresas $65,910.00
de factoraje financiero y las
sociedades financieras de objeto
múltiple:
4 Señala la infracción en la que pueden --- Artículo 84-E del CFF
incurrir las empresas de factoraje
financiero y las sociedades
financieras de objeto múltiple:
5 A quien cometa las infracciones (de $430.00 por cada Artículo 84-D del CFF
los usuarios de los servicios, así omisión, salvo a
como de los cuentahabientes de las los usuarios del
instituciones de crédito) a que se sistema
refiere el artículo 84-C, se impondrá financiero, para
una multa de: los cuales será
de $1,280.00 por
cada una de las
mismas.
6 Establece las infracciones de los --- Artículo 84-C del CFF
usuarios de los servicios, así como de
los cuentahabientes de las
instituciones de crédito.

7 A quien cometa las infracciones De $30.00 a Artículo 84-B del CFF

relacionadas con las entidades $1,005,350.00
financieras o sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo,
se le impondrán las siguientes
multas:
8 Establece las infracciones en las que --- Artículo 84-A del CFF
pueden incurrir las entidades
financieras o sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo:
9 A quien cometa las infracciones De $330.00 a Artículo 84 del CFF
relacionadas con la obligación de $120, 760.00
llevar contabilidad, se impondrán las
siguientes sanciones:
10 Establece las infracciones --- Artículo 83 del CFF
relacionadas con la obligación de
llevar contabilidad.
 Infracciones y sanciones fiscales
No. D) Supuesto jurídico E) Multa a F) Fundamento
aplicarse (s) legal (es)
1 Establece las infracciones - -- Artículo 85 del CFF
relacionadas con el ejercicio de la
facultad de comprobación
2 Menciona las infracciones - -- Artículo 86A del CFF
relacionadas con marbetes, precintos
o envases que contienen bebidas
alcohólicas.
3 Establece la infracción en la que --- Artículo 84I del CFF
pueden incurrir las personas que
emitan tarjetas de crédito, de débito,
de servicio o las denominadas
monederos electrónicos autorizadas
por el Servicio de Administración
Tributaria:
4 A quien cometa las infracciones De $1,520.00 a Artículo 86 del CFF
relacionadas con el ejercicio de las $177,050.00
facultades de comprobación, se
impondrán las siguientes multas:
5 Señala la multa por la infracción en la Multa de $90.00 Artículo 84J del CFF
que pueden incurrir las personas que a $180.00 por
emitan tarjetas de crédito, de débito, cada estado de
de servicio o las denominadas cuenta no emitido
monederos electrónicos autorizadas
por el Servicio de Administración
Tributaria:
6 Multa por la infracción de no Multa de Artículo 84L del CFF
proporcionar al Servicio de $353,850.00 a
Administración Tributaria la $707,700.00, por
información contenida en los estados no proporcionar
de cuenta, por parte de las personas la información del
que emitan tarjetas de crédito, de estado de cuenta
débito, de servicio o las denominadas que se haya
monederos electrónicos autorizadas requerido.
por el Servicio de Administración
Tributaria
7 Establece la infracción en la que --- Artículo 84K del CFF
pueden incurrir las personas morales
a que se refiere el artículo 84-I de este
Código, el no proporcionar al Servicio
de Administración Tributaria la
información contenida en los estados
de cuenta
8 A quienes cometan las infracciones De $20.00 a Artículo 86B del CFF
relacionadas con marbetes, precintos $660.00
o envases que contienen bebidas /clausura del
alcohólicas se impondrán las establecimiento
siguientes multas: del contribuyente
En caso de reincidencia: o poseedor de los
bienes por un
 plazo de 3 a 15
días
9 Establece las infracciones de los - -- Artículo 86E del CFF
fabricantes, productores o
envasadores de bebidas alcohólicas
fermentadas, cerveza, bebidas
refrescantes y de tabacos labrados.
10 Señala las multas por las infracciones De $49,240.00 a Artículo 86F del CFF
en que incurran los fabricantes, $114,890.00/
productores o envasadores de clausura
bebidas alcohólicas fermentadas, preventiva del
cerveza, bebidas refrescantes y de establecimiento
tabacos labrados: del contribuyente
En caso de reincidencia: por un plazo de 3
a 15 días.

Respuestas
Caso práctico 1
El Lic. Pedro López Cienfuegos trabaja en el Servicio de Administración Tributaria (SAT) en el área de
Recaudación, a el acude su amigo Juan Sánchez Villagrán para pedirle que le haga una “rebaja” en el
pago de sus contribuciones. El Lic. López decide acceder a la petición de su amigo y le hace un
descuento del 20% en sus contribuciones, lo cual no está permitido. Al detectar su supervisor dicha
situación lo denuncia y el Lic. López se hace acreedor a una sanción.
1.¿En qué supuesto jurídico recae la infracción del Lic. López?
Son infracciones a las disposiciones fiscales, en que pueden incurrir los funcionarios o
empleados públicos en el ejercicio de sus funciones:

I. No exigir el pago total de las contribuciones y sus accesorios, recaudar, permitir u ordenar
que se reciba el pago en forma diversa a la prevista en las disposiciones fiscales.
2.¿Cuál es el fundamento jurídico de la infracción? Artículo 87, Fracción I.
3.¿Cuál es el fundamento jurídico de la multa? Artículo 88.
4.Suponiendo que la autoridad le impone la multa máxima, ¿cuánto tendrá que pagar de multa?
$177,050.00.
Caso práctico 2
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) realiza una verificación en puestos fijos y semifijos en
la vía pública y encuentra un establecimiento que tiene almacenado un lote con 1000 cajetillas (para
su venta en México) que no cuenta con la impresión del código de seguridad en cada una de las
cajetillas, la empresa que fabrica los cigarros se llama “Tabacalera de Orizaba, S.A. de C.V.” , el SAT
procede a su aseguramiento (decomiso) y destrucción.
1. ¿En qué supuesto jurídico recae la infracción de la empresa “Tabacalera de Orizaba, S.A. de
C.V.”?
Son infracciones de los productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros tabacos labrados, con
excepción de puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano, no imprimir el código de seguridad
en cada una de las cajetillas de cigarros para su venta en México en términos de lo dispuesto por el artículo 19
fracción XXII de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
2. ¿Cuál es el fundamento jurídico de la infracción? Artículo 86-G, párrafo primero.
3. ¿Cuál es el fundamento jurídico de la multa? Artículo 86-H, párrafo primero.
4. Suponiendo que la autoridad le impone la multa mínima, ¿cuánto tendrá que pagar de multa?
$10.00 pesos por cada cajetilla, son 1000 cajetillas= $10, 000.00
Caso práctico 3
La Contadora Pública Alicia Hernández Cuevas realiza un dictamen financiero de la empresa
“Tabacalera de Orizaba, S.A. de C.V.” y no observa la omisión de contribuciones propias del
contribuyente que representan el 25% de las contribuciones en el informe sobre la situación fiscal del
mismo, por el periodo que cubren los estados financieros dictaminados (no se sabe si dicha omisión
fue por error o dolo). El SAT en ejercicio de sus facultades de comprobación detecta la omisión de las
contribuciones mediante resolución que queda firme y determina sancionar a la contadora.
1. ¿En qué supuesto jurídico recae la infracción de la contadora pública?
Son infracciones relacionadas con el dictamen de estados financieros que deben elaborar los
contadores públicos de conformidad con el artículo 52 de este Código, el que el contador público
que dictamina no observe la omisión de contribuciones recaudadas, retenidas, trasladadas o
propias del contribuyente, en el informe sobre la situación fiscal del mismo, por el periodo que
cubren los estados financieros dictaminados, cuando dichas omisiones se vinculen al
incumplimiento de las normas de auditoría que regulan la capacidad, independencia e
imparcialidad profesionales del contador público, el trabajo que desempeña y la información
que rinda como resultado de los mismos, y siempre que la omisión de contribuciones sea
determinada por las autoridades fiscales en ejercicio de sus facultades de comprobación
mediante resolución que haya quedado firme.

No se incurrirá en la infracción a que se refiere el párrafo anterior, cuando la omisión

determinada no supere el 10% de las contribuciones recaudadas, retenidas o trasladadas, o el
15%, tratándose de las contribuciones propias del contribuyente.

2. ¿Cuál es el fundamento jurídico de la infracción? Artículo 91-A.

3. ¿Cuál es el fundamento jurídico de la sanción? Artículo 91-B.
4. ¿A qué sanción se hará acreedora la contadora? A la suspensión del registro a que se refiere
el artículo 52, fracción I de este Código por un periodo de tres años.

Realiza un resumen de cada uno de los artículos vistos en clase.

Artículo 70.- La aplicación de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se hará independientemente de
que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus demás accesorios, así como de las penas que impongan las
autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal.

Artículo 71.- Son responsables en la comisión de las infracciones previstas en este Código las personas que realicen los
supuestos que en este Capítulo se consideran como tales así como las que omitan el cumplimiento de obligaciones
previstas por las disposiciones fiscales, incluyendo a aquellas que lo hagan fuera de los plazos establecidos.

Artículo 72.- Los funcionarios y empleados públicos que, en ejercicio de sus funciones conozcan de hechos u omisiones
que entrañen o puedan entrañar infracción a las disposiciones fiscales, lo comunicarán a la autoridad fiscal competente
para no incurrir en responsabilidad, dentro de los quince días siguientes a la fecha en que tengan conocimiento de tales
hechos u omisiones.
 Se libera de la obligación establecida en este Artículo a los siguientes funcionarios y empleados públicos:
 I. Aquellos que de conformidad con otras leyes tengan obligaciones de guardar reserva acerca de los datos o
información que conozcan con motivo de sus funciones.
 II. Los que participen en las tareas de asistencia al contribuyente previstas por las disposiciones fiscales.

Artículo 73.- No se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontánea las obligaciones fiscales fuera de los
plazos señalados por las disposiciones fiscales o cuando se haya incurrido en infracción a causa de fuerza mayor o de
caso fortuito (sismo, inundación, falla eléctrica, etc.).
Artículo 74. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá condonar hasta el 100% las multas por infracción a las
disposiciones fiscales y aduaneras, inclusive las determinadas por el propio contribuyente, para lo cual el Servicio de
Administración Tributaria establecerá, mediante reglas de carácter general, los requisitos y supuestos por los cuales
procederá la condonación, así como la forma y plazos para el pago de la parte no condonada.

Artículo 75.- Dentro de los límites fijados por este Código, las autoridades fiscales al imponer multas por la comisión de
las infracciones señaladas en las leyes fiscales, incluyendo las relacionadas con las contribuciones al comercio exterior,
deberán fundar y motivar su resolución y tener en cuenta lo siguiente:

 I. Se considerará como agravante el hecho de que el infractor sea reincidente. Se da la reincidencia cuando:
 a) Tratándose de infracciones que tengan como consecuencia la omisión en el pago de contribuciones,
incluyendo las retenidas o recaudadas, la segunda o posteriores veces que se sancione al infractor por la
comisión de una infracción que tenga esa consecuencia.
 b) Tratándose de infracciones que no impliquen omisión en el pago de contribuciones, la segunda o posteriores
veces que se sancione al infractor por la comisión de una infracción establecida en el mismo artículo y fracción
de este Código. Para determinar la reincidencia, se considerarán únicamente las infracciones cometidas dentro
de los últimos cinco años.

En cuanto a las infracciones y delitos fiscales se refiere se van a encontrar términos como: agravante, atenuante y
excluyente.

¿Qué es una agravante, atenuante y excluyente?

Agravante, es la circunstancia que aumenta la punibilidad (pena) del delito o de la infracción; atenuante es la
circunstancia que disminuye tal punibilidad y excluyente la que la elimina.

¿Cuáles son los supuestos para enterar las contribuciones al SAT?

El inciso a) del artículo anterior hace referencia a las contribuciones retenidas o recaudadas; recordemos que existen
tres supuestos para enterar las contribuciones al SAT: retenidas, trasladadas o recaudadas.
Contribución retenida
Impuesto Sobre la Renta que descuenta a sus trabajadores.
Si se tienen trabajadores, el Impuesto Sobre la Renta que se les descuenta en nómina y que se tiene la obligación de
declarar, es una “contribución retenida”
Contribución trasladada
Impuesto al Valor Agregado.
Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios.
Cuando se venden mercancías se le cobra al cliente el Impuesto al Valor Agregado, dicho impuesto es una contribución
trasladada, ya que quien lo paga es el consumidor final, el contribuyente lo que hace es, entregarlo al SAT, mediante
declaración.
Contribución recaudada
Las tesorerías de los estados recaudan impuestos para después entregarlos al SAT. Esa es una contribución recaudada.

Respuestas
1. ¿Qué carácter tendrá la SHyCP en los procedimientos penales y en los juicios relacionados
con delitos fiscales?
La SHyCP tendrá el carácter de victima u ofendida (Art. 92, párrafo primero, del CFF).
 2. Para proceder penalmente por los delitos fiscales será necesario que la SHyCP realice tres
cosas, ¿cuáles son?
I.- Formule querella.
II.- Declare que el fisco federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio.
III.-Formule la declaración correspondiente.
(Art 92, párrafo segundo, del CFF)

3. ¿En qué casos se sobreseerán los procesos por delitos fiscales señalados en el artículo 92
del CFF?
Los procesos por los delitos fiscales a que se refieren las tres fracciones de este artículo se
sobreseerán a petición de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, cuando los imputados
paguen las contribuciones originadas por los hechos imputados, las sanciones y los
recargos respectivos, o bien esos créditos fiscales queden garantizados a satisfacción
de la propia Secretaría (Art. 92, párrafo segundo, del CFF).

Conceptos

Sobreseer: cesar en el cumplimiento de una obligación, suspender [un juez o tribunal] un

procedimiento judicial, por falta de pruebas o por otra causa.
Sobreseimiento: es un tipo de resolución judicial que dicta un juez o un tribunal, suspendiendo un
proceso por falta de causas que justifiquen la acción de la justicia.

4. ¿Qué debe hacer la autoridad cuando tenga conocimiento de la probable existencia de un delito
de los previstos en el CFF que sea perseguible de oficio?
De inmediato lo hará del conocimiento del Ministerio Público Federal para los efectos legales
que procedan, aportándole las actuaciones y pruebas que se hubiere allegado (Art. 93 del CFF).

5. ¿Qué artículo establece quiénes son responsables de los delitos fiscales?

Art. 95 del CFF

6. ¿Quién es responsable de encubrimiento en los delitos fiscales?

Es responsable de encubrimiento en los delitos fiscales quien, sin previo acuerdo y sin haber participado en
él, después de la ejecución del delito:

I. Con ánimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito a sabiendas de que provenía
de éste, o si de acuerdo con las circunstancias debía presumir su ilegítima procedencia, o ayude a otro a
los mismos fines.
II. Ayude en cualquier forma al imputado para eludir las investigaciones de la autoridad o sustraerse de la
acción de esta u oculte, altere, destruya, o haga desaparecer los indicios, evidencia, vestigios, objetos,
instrumentos o productos del hecho delictivo o asegure para el imputado el objeto o provecho del mismo
(Art. 96 del CFF).

Caso práctico
Pedro López es amigo y empleado de Juan Pérez; Juan Pérez está siendo investigado por defraudación
fiscal y Pedro López destruye información para que su jefe evada la acción de la justicia.
7. ¿A qué sanción puede hacerse acreedor Pedro López? A prisión de tres meses a seis años
(Art. 96, párrafo segundo, del CFF).
8. ¿Cuál es el fundamento legal de la sanción?
Art. 96, párrafo segundo, del CFF.
9. Señala el supuesto jurídico agravante que establece que: al cometerse o participar en la
comisión de un delito fiscal, se aumentará la pena de 3 a 6 años.

Conceptos

Agravante = aumenta la pena

Atenuante = disminuye la pena
Excluyente = elimina la pena

Ser funcionario o empleado público (Art. 97 del CFF).

10. ¿Cuál es el fundamento legal que establece que es punible la tentativa de los delitos previstos
en el CFF?
Art. 98 del CFF.

Concepto
Tentativa: acción de intentar algo, principio de ejecución de un delito que no llega a realizarse.
Se dice que la tentativa está presente cuando, con el objetivo de cometer un delito, ha comenzado
alguien su ejecución, pero no se consuma por causas ajenas a su voluntad.

Respuestas

1.- ¿El delito continuado es una agravante o una atenuante? ¿por qué?
Es una agravante porque el supuesto jurídico establece que: en el caso de delito continuado, la pena podrá
aumentarse hasta por una mitad más de la que resulte aplicable (Art. 99, párrafo primero, del CFF).

2.- ¿Cuándo se considera que el delito es continuado?

Cuando se ejecuta con pluralidad de conductas (varias conductas) o hechos, con unidad de intención delictuosa
(la voluntad de cometer el delito) e identidad de disposición legal (mismo delito), incluso de diversa gravedad
(delitos simples o graves) (Art. 99, párrafo segundo, del CFF).

Conceptos

En materia fiscal los delitos pueden ser simples o graves: se consideran simples los ilícitos fiscales
que no son calificados, son graves los delitos calificados o realizados con agravantes.

Los delitos son calificados, cuando se cometen con premeditación, ventaja, alevosía o a traición.

Premeditación: hay premeditación cuando se reflexiona sobre el delito que se va a cometer

(planeado), art. 315, párrafo segundo. del Código Penal Federal (CPF).

Ventaja: cuando el delincuente es superior en fuerza física al ofendido y éste no se halla armado (entre
otros) (art. 316, fracción I, del CPF).

Alevosía: consiste en sorprender intencionalmente a alguien de improviso, o empleando asechanza

u otro medio que no le dé lugar a defenderse ni evitar el mal que se le quiera hacer (art. 318 CPF).

Traición: obra a traición el que no solamente emplea la alevosía sino también la perfidia, violando la
fe o seguridad que expresamente había prometido a su víctima, o la tácita que ésta debía prometerse
de aquél por sus relaciones de parentesco, gratitud, amistad o cualquiera otra que inspire confianza.

Perfidia: deslealtad, traición o quebrantamiento de la fe debida.

3.- ¿El derecho a formular querella precluye en cuánto tiempo?
En cinco años, que se computarán a partir de la comisión del delito. Este plazo será continuo y en ningún caso
se interrumpirá (Art. 100, párrafo primero, CFF).

Concepto
La preclusión se define como la pérdida de una facultad procesal.

4.- ¿Qué artículo establece el delito de contrabando?

Art. 102 del CFF.

5.- ¿Qué artículo establece la presunción del delito de contrabando?

Art. 103 del CFF.
Concepto
Presunción: es la consideración de una cosa como verdadera o real a partir de ciertas señales o
indicios, sin tener certeza completa de ello.

6. ¿El delito de contrabando se sanciona con prisión de (señalar pena mínima y máxima)??
Tres meses a nueve años (Art. 104 del CFF).

7.- ¿Qué sanción le corresponde a la persona que no declare en la aduana a la entrada del país o a la salida
del mismo, que se lleva consigo cantidades en efectivo superiores al equivalente a 30,000 dólares de los
Estados Unidos de América?
Se le sancionará con pena de prisión de tres meses a seis años (Art. 105, párrafo segundo, del CFF).

8.- ¿Son mercancías de uso personal?

I. Son mercancías de uso personal:
a) Alimentos y bebidas para su consumo, ropa y otros objetos personales, excepto joyas.
b) Cosméticos, productos sanitarios y de aseo, lociones, perfumes, medicamentos y aparatos médicos o de
prótesis que utilice.
c) Artículos domésticos para su casa habitación, siempre que no sean dos o más de la misma especie (Art.
106, fracción I).
Nota: las mercancías de uso personal no son consideradas contrabando.

9.- ¿En qué casos se considera que el delito de contrabando es calificado?

Cuando se cometa:
I. Con violencia física o moral en las personas.
II. De noche o por lugar no autorizado para la entrada o salida del país de mercancías.
III. Ostentándose el autor como funcionario o empleado público.
IV. Usando documentos falsos.
V. Por tres o más personas.
(Art. 107, del CFF).

10.- ¿Quién comete el delito de defraudación fiscal?

Quien, con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna
contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal (Art. 108, primer párrafo, del CFF).

Respuestas

1 ¿Qué sanción se impondrá a quien omita solicitar su inscripción o la de un tercero en el Registro

Federal de Contribuyentes (RFC) por más de un año contado a partir de la fecha en que debió hacerlo?
Artículo 110.- Se impondrá sanción de tres meses a tres años de prisión, a quien:

2 ¿Qué sanción se aplica a quien registre sus operaciones contables, fiscales o sociales en dos o más
libros o en dos o más sistemas de contabilidad con diferentes contenidos?
Artículo 111.- Se impondrá sanción de tres meses a tres años de prisión,
3 ¿Qué sanción se impondrá a quién tenga en su poder marbetes o precintos sin haberlos adquirido
legalmente o los enajene?
Artículo 113. Se impondrá sanción de tres meses a seis años de prisión,

4 ¿Cuál es el fundamento legal del supuesto jurídico anterior?

Artículo 113, fracción II

5 ¿Qué sanción se impondrá a los servidores públicos que ordenen o practiquen visitas domiciliarias o
embargos sin mandamiento escrito de autoridad fiscal competente?
Artículo 114.- Se impondrá sanción de uno a seis años de prisión

6 ¿Qué sanción se impondrá al servidor público que amenazare a un contribuyente con formular por si
una demanda para que se ejercite acción penal por la posible comisión de delitos fiscales?
Artículo 114-A.- Se sancionará con prisión de uno a cinco años (Párrafo primero).

7. Señala el supuesto jurídico que agrava la sanción anterior hasta por una mitad más de la que resulte
aplicable:
Al servidor público que promueva o gestione una querella o denuncia notoriamente improcedente (Art. 114-A,
párrafo segundo).

8 ¿Qué sanción se impondrá al servidor público que revele a terceros la información que las
instituciones que componen el sistema financiero haya proporcionado a las autoridades fiscales?
Artículo 114-B.- Se impondrá sanción de uno a seis años de prisión

9 ¿Qué pena se impondrá a quién dolosamente destruya mercancías que se encuentren en un recinto
fiscal, si el valor de lo robado es de $66,471.00?
Artículo 115.- Se impondrá sanción de… cuando exceda, la sanción será de tres a nueve años de prisión.

10 ¿Qué pena se impondrá a quién dolosamente destruya mercancías que se encuentren en un recinto
fiscal, si el valor de lo robado es de $66,470.00?
Artículo 115.- Se impondrá sanción de tres meses a seis años de prisión.

 ¿Cuáles son los tres medios de impugnación que existen en materia fiscal?
Dentro de estos recursos o ejercicios de acción se ubican:
-Recurso de revocación
-Juicio de nulidad
-Juicio de amparo

 ¿En que consiste el recurso de revocación?

  ¿Qué es la negativa ficta?

 ¿Qué plazo tienen las autoridades fiscales para resolver una petición?
Tres meses

 ¿En qué casos se aumenta el plazo?

8 meses en caso de comercio internacional

 El recurso de revocación sólo procederá en contra de: (solo los los tema principales 1,2,3)
1. Contra resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:
I. Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
II. Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley.
III. Dicten las autoridades aduaneras.
IV. Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en materia fiscal.
2. Los actos de autoridades fiscales federales que:
I. Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos se han extinguido o que su
monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la autoridad
ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecución o a la indemnización a que se refiere el
artículo 21 de este Código.
II. Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se alegue que este no se ha
ajustado a la Ley.
III. Afecten el interés jurídico de terceros, en los casos a que se refiere el artículo 128 del CFF.
IV. Determinen el valor de los bienes embargados a que se refiere el artículo 175 de este Código.
 ¿La aclaración constituye una instancia? Si/no ¿por qué?

 1 ¿Qué es el juicio de nulidad?

 2 ¿Con qué otro nombre se le conoce al juicio de nulidad?

Justicia administrativa o proceso administrativo

 3 ¿Ante quién se interpone la demanda de nulidad?

 4 ¿Contra qué procede el juicio de nulidad?

 5 Señala algunos requisitos de la demanda de nulidad

  6 ¿Qué documentación se debe anexar a la demanda de nulidad?

 7 ¿Cuál es el termino para interponer la demanda de nulidad?

El término para interponer la demanda de nulidad será de 30 días siguientes a aquel en que haya surtido efectos
la notificación del acto o resolución materia de la impugnación.

 8 ¿Cuáles son los efectos de la sentencia definitiva del juicio de nulidad?

 1. Señala el concepto de Juicio de Amparo

 2. En qué ley se fundamenta el Juicio de Amparo

Ley de Amparo.

 3. ¿Cuántos tipos de amparo existen y cómo se denominan?

 4. ¿Qué tipo de amparo procede contra resoluciones del TJFA que ya no cuenten con otro recurso procesal?
Amparo directo
 5. Señala los requisitos que debe cumplir la demanda de Amparo Directo:
 6. Señala los requisitos que debe cumplir la demanda de Amparo Indirecto:

 7. ¿Cuál es el termino para interponer el amparo?

 8. ¿Cuáles son los posibles resultados de la demanda de amparo?

-Se otorga el amparo y protección de la ley, o
-Se niega el amparo y protección de la ley.