FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
“DETRACCIONES Y SU ENFOQUE CON LAS INFRACIONES”

Profesor:
Ronal Alan de la Cruz Rojas

INTEGRANTES:
- SOTO ATOCCSA, WILMAN

LIMA – PERU
2018
 INTRODUCCION

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT (Sistema de

Detracciones), ha venido aplicándose paulatinamente desde el año 2002 y es un mecanismo que
tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad

El 29 de diciembre del 2005 se publicó la Resolución de Superintendencia N° 258-2005/SUNAT

que modifica el sistema retirando algunos bienes e incorporando nuevos servicios cuya venta,
traslado o prestación, según el caso, se encontrará comprendida en el mismo, a partir del 01 de
febrero del 2005.

El Sistema venía aplicándose ya a productos como el alcohol etílico, azúcar, algodón, caña de
azúcar, madera, arena y piedra, desperdicios y desechos metálicos, recursos hidrobiológicos,
bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV (cuando se haya renunciado a la exoneración
del IGV), y las operaciones de prestación de servicios de intermediación laboral.

Posteriormente fueron incorporados, el aceite y harina de pescado, embarcaciones pesqueras,

los servicios de tercerización (Contratos de Gerencia), arrendamiento de bienes muebles,
mantenimiento y reparación de bienes muebles, movimiento de carga y otros servicios
empresariales, tales como los jurídicos, de contabilidad y auditoría, asesoramiento empresarial,
publicidad, entre otros.

A partir del 01.02.2006, se incluyen además de los ya mencionados a las comisiones mercantiles,
la fabricación de bienes por encargo y el servicio de transporte de personas señalados
expresamente en la norma.
 Detracciones

¿Qué es el Sistema de Detracciones del IGV?

Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario
de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente
a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos
depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Los
montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la
norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de
libre disponibilidad para el titular.
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

 La venta interna de bienes y prestación de servicios

 Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
 Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
 Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

Importancia de la constancia de depósito:

El adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción que sea
sujeto obligado a efectuar el depósito, deberá anotar en el Registro de Compras el
número y fecha de emisión de las constancias de depósito correspondientes a los
comprobantes de pago registrados, para lo cual añadirán dos columnas en dicho
registro.
Cuando se utilicen sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad, no será
necesario anotar el número y la fecha de emisión de la constancia de depósito en el
Registro de Compras, siempre que en el sistema de enlace se mantenga dicha
información y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se
efectuó el depósito.

¿Qué bienes y servicios están comprendidos en el Sistema?

Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios

sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los bienes y el anexo 3, los
servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detracción.

¿Cuáles son las Operaciones sujetas al Sistema?

Las operaciones sujetas al sistema difieren de acuerdo a su ubicación en el

correspondiente anexo. Así tenemos:
 1. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1, y siempre que el importe de
las operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT, son las
siguientes:
 La venta gravada con el IGV
 El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley
del IGV
 El traslado de estos bienes fuera del centro de producción, así como desde
cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del
país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta gravada
con el IGV, con las siguientes excepciones:

 El traslado fuera de centros de producción ubicados en zonas geográficas

que gocen de beneficios tributarios, siempre que no implique su salida hacia
el resto del país.
 Los siguientes traslados, siempre que respecto de los bienes trasladados el
sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el depósito producto de
cualquier operación sujeta al sistema realizada con anterioridad:
 Los realizados entre centros de producción ubicados en una misma
provincia
 Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera
 Los realizados dentro de la Zona Primaria, entre Zonas Primarias o desde
dicha zona hacia el Centro de Producción.

2. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2 , las operaciones sujetas al

Sistema son las siguientes:
 La venta gravada con el IGV
 El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley
del IGV

3. Tratándose de los servicios señalados en el Anexo 3, las operaciones sujetas al

Sistema son los servicios gravados con el IGV.

¿Quiénes son los sujetos obligados a efectuar el depósito?

1. Para los bienes del Anexo 1:

1.1. En la venta gravada con el IGV:
a. El adquiriente
b. El proveedor, cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes
cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT,
siempre que resulte de aplicación el Sistema, o cuando reciba la
totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito
 respectivo, o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de
Productos.
1.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
1.3. En los traslados, el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.

2. Para los bienes del Anexo 2:

2.1. En la venta gravada con el IGV:
a. El adquiriente
b. El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin
haberse acreditado el depósito respectivo, o cuando la venta sea
realizada a través de la Bolsa de Productos.
2.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.

3. Para los servicios del Anexo 3:

3.1. El usuario del servicio
3.2. El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin
haberse acreditado el depósito respectivo

El numeral 1 del artículo 12 del D. Leg. 940 prevé la infracción y multa:

el sujeto obligado que incumpla con efectuar el íntegro de depósito a que se refiere el
sistema, en el momento establecido Infracciones de no realizar el depósito de detracción,
estas serían las consecuencias:

Multa: 100% del importe no depositado

Existe rebaja por subsanación voluntaria

  Imposibilidad de utilizar el crédito fiscal. - Sólo se podrá utilizar el derecho al
crédito fiscal o saldo a favor del exportador o a cualquier otro beneficio
vinculado a la devolución del IGV, en el período en que haya anotado el
comprobante de pago respectivo en el Registro de Compras, siempre que el
depósito se efectúe en el momento establecido. En caso contrario, el derecho
se ejercerá a partir del período en que se acredita el depósito.
 Multa del 50% del monto no depositado.
 Comiso de bienes. - Para recuperar los bienes comisados adicionalmente a los
requisitos establecidos en los artículos 182 y 184 del Código Tributario, se
deberá acreditar el depósito, así como el pago de la multa que resulte
aplicable.
 Internamiento temporal de vehículos. - Para retirar el vehículo internado
temporalmente adicionalmente a los requisitos establecidos en los artículos
182 y 184 del Código Tributario, se deberá acreditar el depósito, así como el
pago de la multa que resulte aplicable.

En el caso de las multas, es importante tener en cuenta el presente cuadro de

infracciones y las sanciones respectivas:

Infracción Desde 01.07.2012

1. El sujeto obligado que incumpla con efectuar Multa equivalente al 50% del importe
el íntegro del depósito a que se refiere el no depositado.
Sistema, en el momento establecido.

2. El proveedor que permita el traslado de los
bienes fuera del Centro de Producción sin
haberse acreditado el íntegro del depósito a
que se refiere el Sistema, siempre que éste
deba efectuarse con anterioridad al traslado.
(1)
Multa equivalente al 50% del monto
que debió depositarse, salvo que se
cumpla con efectuar el depósito dentro
de los cinco (5) días hábiles siguientes
de realizado el traslado.

3. El sujeto que por cuenta del proveedor
permita el traslado de los bienes sin que se le
haya acreditado el depósito a que se refiere el
Sistema, siempre que éste deba efectuarse
con anterioridad al traslado.
Multa equivalente al 50% del monto del
depósito, sin perjuicio de la sanción
prevista para el proveedor en los
numerales 1 y 2.

4. El titular de la cuenta a que se refiere el Multa equivalente al 100% del importe

artículo 6 que otorgue a los montos indebidamente utilizado.
depositados un destino distinto al previsto en
el Sistema.
5. Las Administradoras de Peaje que no cumplan Multa equivalente al 50% del importe
con depositar los cobros realizados a los no depositado.
transportistas que prestan el servicio de
transporte de pasajeros realizado por vía
terrestre, en el momento establecido.

CONCLUSIONES

los contribuyentes que pertenecen al nuevo régimen único simplificado

están obligados a realizar el pago de una cuota mensual y a emitir comprobantes de
pago que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar
gasto y/o costo para efectos tributarios.

Los tributos a los que están afectos los contribuyentes del régimen general son: el
Impuesto Selectivo al Consumo, el Impuesto General a las Ventas y, a la declaración y
pagos a cuentas mensuales, a través del Método del Coeficiente ó el Método del 2%
sobre los Ingresos Netos mensuales
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

1) UPERINTENDENCIA Nacional de Administración Tributaria-SUNAT [en línea]

[Fecha de consulta: 20 setiembre 2010] Disponible en:
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rus/index.html
2) http://contenido.app.sunat.gob.pe/insc/Detracciones/Sistema_Detracciones_Cambios
_2014.pdf
3) https://carlosrodriguezcontador.blogspot.com/2016/07/como-funcionan-las-
detracciones.html
4) https://gestion.pe/tu-dinero/pagar-cuenta-detracciones-226892
5) http://contenido.app.sunat.gob.pe/insc/Detracciones/Sistema_Detracciones_Cambios
_2014.pdf
6) http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-detracciones-
del-igv-empresas/regimen-de-gradualidad-detracciones-empresas