MAKALAH

AKUNTANSI PENGHIMPUNAN DANA

Mata Kuliah : Akuntansi Syariah

Dosen Pembimbing : Ina Khodijah, S.E.I, M.AK
Kelas : 3D-AK
Disusun Oleh
Nama : Ayu Ismayanti
Nim : 11021700052

PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
UNIVERSITAS BINA BANGSA

2018
 KATA PENGANTAR

Segala puji bagi Allah SWT yang telah senantiasa memberikan rahmat dan
hidayah-Nya kepada kita semua, umat manusia. Shalawat serta salam tak lupa
penulis ucapkan kepada junjungan Nabi Besar Muhammad SAW.
Atas berkat rahmat Allah SWT. penulis dapat menyelesaikan makalah yang
membahas tentang Akuntansi Penghimpunan dana. Makalah ini merupakan tugas
terstruktur dari mata kuliah Akuntansi Syariah. Di dalamnya akan dibahas
mengenai apa yang dimaksud penghimpunan dana dalam kaitannya dengan
aktivitas perbankan syariah, bagaimana mekanismenya serta bagaimana prinsip
prinsip akuntansi penghimpunan dana itu.
Penulis berharap semoga makalah ini bermanfaat bagi diri penulis maupun para
pembaca. Penulis menyadari bahwa dalam penulisan makalah ini masih jauh dari
kesempurnaan, maka penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun
dari pembaca agar makalah menjadi lebih baik dan sempurna untuk kedepannya.

Serang, 28 November 2018

Penyusun

i
 DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR ......................................................................................................... i

DAFTAR ISI....................................................................................................................... ii
BAB I PENDAHULUAN ................................................................................................... 1
1.1. Latar Belakang ...................................................................................................... 1
1.2. Rumusan Masalah ................................................................................................. 1
1.3. Tujuan Penulisan ................................................................................................... 1
BAB II PEMBAHASAN .................................................................................................... 2
2.1. Penghimpunan Dana Pada
Perbankan Syariah .......................................................................................................... 2
2.2. Penghimpun Dana Prinsip
Wadiah ............................................................................................................................ 2
2.2.1. Jenis Penghimpunan
Dana Prinsip Wadiah .................................................................................................. 3
2.2.2. Tabungan Wadiah ............................................................................................. 3
2.2.3. Giro Wadiah ...................................................................................................... 4
2.2.4. Transaksi Tabungan
dan Giro Wadiah ......................................................................................................... 5
2.3. Penghimpunan Dana
Prinsip Mudharabah ........................................................................................................ 7
2.3.1. Jenis Penghimpunan
Dana Prinsip Mudharabah........................................................................................... 7
2.3.2. Tabungan Mudharabah ..................................................................................... 8
2.3.3. Deposito Mudharabah ....................................................................................... 9
2.3.4. Transaksi Tabungan
dan Deposito Mudarabah .......................................................................................... 10
BAB III PENUTUP .......................................................................................................... 13
3.1 Kesimpulan ......................................................................................................... 13

ii
 BAB I

PENDAHULUAN

1.1. Latar Belakang

Masyarakat di negara maju dan berkembang sangat membutuhkan bank
sebagai tempat untuk melakukan transaksi keuangannya. Undang-undang Perbankan
Indonesia, yakni Undang-undang No. 7 Tahun 1992 tentang Perbankan sebagaimana
telah diubah dengan Undang-undang No. 10 Tahun 1998, membedakan bank
berdasarkan kegiatan usahanya menjadi dua, yaitu bank yang melaksanakan kegiatan
usaha berdasarkan prinsip syariah dan bank yang melaksanakan kegiatan usaha secara
konvensional.
Demi mendukung perekonomian negara yang halal dan barakah, penggunaan
jasa perbakan berbasis syariah sangat dianjurkan. Dalam Islam, Menghimpun Dana
selain dilakukan oleh masyarakat secara ’urf, juga dapat ditemukan dasar-dasarnya
secara syari’ah sebagaimana ditemukan aktifitas Menghimpun Dana yang direkam
dan dijustifikasi oleh al-Qur’an, al-Hadis, dan juga telah menjadi ijma ulama’. Seiring
perkembangan zaman, Menghimpun Dana pun mengalami perkembangan dan
modifikasi sebagaimana terlihat dalam aktifitas ekonomi modern bersangkut paut
dengan penerapannya dalam masyarakat secara langsung maupun melalui dunia
perbankan dalam rangka memenuhi kebutuhan dengan tetap berada dalam bingkai
syari’ah. Dalam bank syariah penghimpunan dana dari masyarakat dilakukan tidak
membedakan nama produk tetapi melihat pada prinsip yaitu prinsip wadiah dan
prinsip mudharabah. Apapun nama produk yang diperhatikan adalah prinsip yang
digunakn atas produk tersebut, hal ini sangat terkait dengan porsi pembagian hasil
usaha yang akan dilakukan antara pemilik dana/ deposan (shahibul maal) dengan
bank syariah sebagai mudharib.

1.2. Rumusan Masalah

1. Apakah yang dimasud dengan penghimpunan dana dalam kaitannya dengan aktivitas
perbankan syariah?
2. Bagaimana mekanisme penghimpunan dana dalam perbankan syariah ?
3. Apa prinsip yang diterapkan perbankan syariah dalam akutansi penghimpunan dana ?

1.3. Tujuan Penulisan

Adapun tujuan penulisan makalah ini adalah,
1. Untuk memenuhi tugas mata kuliah akuntansi perbankan syariah
2. Untuk mengatahi cara penghimpunan dana perbankan syariah
3. Untuk mengetahi Prinsip yang diterapkan perbankan syariah dalam akutansi
penghimpunan dana.

1
 BAB II

PEMBAHASAN

2.1. Penghimpunan Dana Pada Perbankan Syariah

Pengertian penghimpunan dana adalah suatu kegiatan usaha yang dilakukan bank
untuk mencari dana kepada pihak deposan yang nantinya akan disalurkan kepada
pihak kreditur dalam rangka menjalankan fungsinya sebagai intermediasi antara pihak
deposn dengan pihak kreditur. Penghimpunan dana masyarakat di perbankan syariah
menggunakan instrumen yang sama dengan instrumen penghimpunan dana pada
perbankan konvensional, yaitu:
1. Giro, adalah simpanan masyarakat pada bank yang penarikannya dapat
dilakukan setiap saat selama saldo simpanan masih ada dengan menggunakan
cek, surat perintah pembayaran lainnya dan bilyet giro atau surat perintah
pemindahbukuan
2. Tabungan, adalah simpanan pihak ketiga kepada bank yang penarikannya dapat
dilakukan setiap saat sesuai dengan syarat-syarat tertentu
3. Deposito, adalah salah satu jenis tabungan yang dibuka oleh bank untuk para
nasabah atau masyarakat, yang jangka waktu penarikannya mempunyai periode
tertentu (1 bulan, 3 bulan, 12 bulan dan seterusnya)
Ketiga instrumen ini biasa disebut dengan istilah Dana Pihak Ketiga (DPK).
Meskipun menggunakan instrumen yang sama, mekanisme kerja pada masing-masing
instrumen penghimpunan pada bank syariah berbeda dengan instrumen
penghimpunan pada bank konvensional. Perbedaan mendasar mekanisme kerja
instrumen penghimpunan syariah terletak pada tidak adanya bunga yang lazim
digunakan di bank konvensional. Pada bank syariah, klasifikasi penghimpunan dana
tidak didasarkan pada nama instrument.

2.2. Penghimpun Dana Prinsip Wadiah

Wadiah dapat diartikan sebagai titipan dari satu pihak ke pihak lain, baik individu
maupun badan hukum yang harus dijaga dan dikembalikan kapan sja spenyimpan
menghendakinya. Tujuan dari perjanjian tersebut adalah untukmenjaga keselamatan
barang itu dari kehilangan, kemusnahan, kecurian dan sebagainya. Yang dimaksud
dengan “barang” disini adalah suatu yang berharga seperti uang, dokumen, surat
berharga dan barang lain yangberhara disisi islam.
Rukun yang harus dipenuhi dalam transaksi dengan prinsip wadiah:
a. Barang yang dititipkan
b. Orang yang menitipkan/ penitip
c. Orang yang menrima titipan/ penerima titipan, dan

2
2.2.1. Jenis Penghimpunan Dana Prinsip Wadiah
Wadiah terdiri dari dua jenis, yaitu:
1. Wadiah Yad Al Amanah, merupakan titipan murni, barang yang dititipkan tidak
boleh digunakan (diambil manfaatnya) oleh penitip, sewaktu titipan dikembalikan
harus dalam keadaan utuh baik nilai maupun fisik barangnya, jika selama dalam
penitipan terjadi kerusakan maka pihak yang menerima titipan tidak dibebani
tanggung jawab, sebagai kompensasi atas tanggung jawab pemeliharaan dapat
dikenakan biaya penitipan.
Karateristik wadiah yad al amanah, adalah;
 Barang titipan murni
 Tidak boleh digunakan oleh penerima titipan.
 Titipan dikembalikan harus dalam keadaan utuh baik nilai maupun fisiknya.
 Penerima titipan tidak bertanggung jawab atas kerusakan yang terjadi dikenakan
biaya titipan
 Dalam perbankan diaplikasikan sebagai safe deposit box

2. Wadiah Yad Ad Dhamanah, merupakan pengembangan dari Wadiah Yad Al

Amanah yang disesuaikan dengan aktifitas perekonomian. Penerima titipan diberi
izin untuk menggunakan dan mengambil manfaat dari titipan tersebut. Penyimpan
mempunyai kewajiban untuk bertanggung jawab terhadap kehilangan/ kerusakan
barang tersebut. Semua keuntungan yang diperoleh dari titipan tersebut menjadi hak
penerima titipan. Sebagai imbalan kepada pemilik barang/ dana dapat diberikan
semacam insentif berupa bonus, yang tidak disyaratkan sebelumnya.
Karateristik Wadiah Yad Ad Dhamanah adalah;
 Pengembangan dari wadi’ah Yad Al Amanah
 Penerima titipan diizinkan menggunakan dan mengambil manfaatnya.
 Kehilangan/kerusakan merupakan tanggung jawab dari penyimpan
 Semua keuntungan dari titipan hak penerima titipan
 Penitip dapat menerima bonus yang tidak diisyaratkan sebelumnya.
 Dalam perbankan dapat diaplikasikan pada Rekening giro (current account) dan
Rekening tabungan (saving account).

2.2.2. Tabungan Wadiah

Tabungan wadiah adalah titipan pihak ketiga pada bank syariah yang penarikannya
dapat dilakukan menurut syarat tertentu yang disepakati dengan kuitansi, kartu ATM,
sarana perintah pembayaran lainnya atau dengan cara pemindah bukuan.
Simpanan yang penarikannya hanya dapat dilakukan menurut syarat tertentu yang
disepakati, tetapi tidak dapat ditarik dengan cek atau alat yang dapat dipersamakan
dengan itu. Dalam fatwa Dewan Syariah Nasional ditetapkan, ketentuan Tabungan
Wadiah sebagai berikut:
1. Bersifat simpanan

3
 2. Simpanan bisa diambil kapan saja (on call) atau berdasarkan kesepakatan.
3. Tidak ada imbalan yang disyaratkan, kecuali dalam bentuk pemberian yang
bersifat sukarela dari pihak bank.

Fasilitas Yang diperoleh dari Tabungan Wadiah

1. Menggunakan buku atau kartu ATM
2. Minimum setoran saldo pertama dan saldo minimum yang harus dipertahankan
3. Tabungan tidak terbatas dapat ditarik sewaktu-waktu
4. Tipe rekening :
 Rekening perorangan
 Rekening bersama atau beberapa individu
 Perkumpulan/kelompok yang tidak berbadan hukum
 Rekening perwalian, yang dioprasikan oleh orang tua wali atau wali atas
nama pemegang rekening (yang belum dewasa)
5. Pembayaran bonus dilakukan denga mengkredit rekening tabungan

2.2.3. Giro Wadiah

Giro wadiah adalah titipan pihak ketiga pada bank syariah yang penarikannya dapat
dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, bilyet giro, kartu ATM, sarana
perintah pembayaran lainnya atau dengan cara pemindah bukuan. Termasuk di
dalamnya giro wadiah yang diblokir untuk tujuan tertentu misalnya dalam rangka
escrow account, giro yang diblokir oleh yang berwajib karena suatu perkara. Dalam
Fatwa Dewan Syariah Nasional ditetapkan,
Karakteristik dari giro wadiah antara lain:
1. Harus dikembalikan utuh seperti semula sehingga tidak boleh overdarft
2. Dapat dikenakan biaya titipan
3. Dapat diberikan syarat tertentu untuk keselamatan barang titipan misalnya
menetapkan saldo minimum
4. Penarikan giro wadiah dilakukan dengan cek dan bilyet giro sesuai ketentuan
yang berlaku.
5. Jenis dan kelompok rekening sesuai dengan ketentuan yang berlaku sepanjang
tidak bertentangan dengan syariah
6. Dana wadiah hanya dapat digunakan seijin penitip
Fasilitas Yang Diperoleh Dari Giro Wadiah
1. Kepada pemegang rekening diberikan buku cek untuk mengoperasikan rekening
2. Ada minimum setoran awal, dan diperlukan referensi bagi pemegang rekening
3. Calon pemegang rekening tidak terdaftar dalam daftar hitam dari BI
4. Penarikan dana dapat dilakukan sewaktu-waktu dengan menggunakan cek atau
instruksi tertulis lainnya
5. Pemegang rekening menerima salinan rekening (account statement) setiap bulan
dengan rincian transaksi selama bulan yang bersangkutan

4
 6. Bank dapat mengirim konfirmasi saldo kepada pemegang rekening setiap akhir
tahun atau setiap periode tertentu (yang lebih pendek) bila dianggap perlu oleh
bank atau atas permintaan pemegang rekening

2.2.4. Transaksi Tabungan dan Giro Wadiah

a. Transaksi terkait tabungan wadiah
1. Transaksi penambahan tabungan wadiah
Bank menerima setoran tunai dari nasabah untuk pembukaan tabungan wadiah
sebesar Rp xx
Kas Rp xx
Tabungan wadiah Rp xx

Nasabah menerima transer dari nasabah lain dari bank cabang kota A (bank
yang sama) sebesar Rp xx
RAK cabang kota A Rp xx
Tabungan wadiah Rp xx

Nasabah menerima transer dari nasabah dari bank lain (bank yang berbeda)
sebesar Rp xx
Giro pada bank Indonesia Rp xx
Tabungan wadiah Rp xx

Nasabah menerima bonus wadiah sebesar Rp xx

Beban bonus tabungan wadiah Rp xx
Tabungan wadiah Rp xx

2. Transaksi pengurangan tabungan wadiah

Nasabah menarik tabungan wadiah nya sebesar Rp xx
Tabungan wadiah Rp xx
Kas Rp xx

Nasabah mentransfer dari rekeningnya ke rekening tabungan nasabah bank

cabang kota A (bank yang sama) sebesar Rp xx
Tabungan wadiah Rp xx
RAK cabang kota A Rp xx

Nasabah mentransfer dari rekeningnya ke rekening nasabah dari bank lain

(bank yang berbeda) sebesar Rp xx
Tabungan wadiah Rp xx
Giro pada bank Indonesia Rp xx

5
b. Transaksi terkait giro wadiah
1. Transaksi penambahan giro wadiah
Bank menerima setoran tunai dari nasabah untuk pembukaan giro wadiah
sebesar Rp xx
Kas Rp xx
Tabungan giro Rp xx

Nasabah menerima transer dari nasabah lain dari bank cabang kota A (bank
yang sama) sebesar Rp xx
RAK cabang kota A Rp xx
Giro wadiah Rp xx

Nasabah menerima bilyet giro senilai Rp xx dari nasabah bank lain. Bilyet
tersebut kemudian dicairkan untuk dimasukkan ke rekening giro nasabah
Giro pada bank Indonesia Rp xx
Giro wadiah Rp xx

Nasabah menerima bonus giro wadiah sebesar Rp xx

Beban bonus giro wadiah Rp xx
Giro wadiah Rp xx

2. Transaksi pengurangan giro wadiah

Nasabah menggunakan cek untuk mencairkan dana di rekening giro wadiah nya
sebesar Rp xx
Giro wadiah Rp xx
Kas Rp xx

Nasabah menggunakan bilyet giro untuk menstranser dana kepada nasabah giro
wadiah bank cabang kota A (bank yang sama) sebesar Rp xx
Giro wadiah Rp xx
RAK cabang kota A Rp xx

Nasabah menggunakan bilyet giro untuk menstranser dana kepada nasabah giro
dari bank lain (bank yang berbeda) sebesar Rp xx
Giro wadiah Rp xx
Giro pada bank Indonesia Rp xx

Dipotong giro wadiah nasabah untuk untuk administrasi sebesar Rp xx dan

untuk pajak sebesar Rp yy (20% dari bonus yang diterima nasabah)
Giro wadiah Rp xx
Pendapatan administrasi giro wadiah Rp xx
Giro wadiah Rp yy
Titipan kas negara Rp yy

6
2.3. Penghimpunan Dana Prinsip Mudharabah
Dalam mengaplikasikan prinsip mudharabah , penyimpan atau deposan
betindak sebagai shahibul maal (pemilik modal) dan bank sebagai mudharib
(pengelola). Dana tersebut digunakan bank untuk melakukan murabahah atau ijarah
dapat pula dan tersebut digunakan bank unuk melakukan mudharabah ke dua. Hasil
usaha ini akan dibagi hasilkan berdasarkn nisbah yang disepakati.
Dalam hal bank menggunakan nya untuk melakukan mydharabah kedua,
maka bank bertanggung jawab penuh atas kerugian yang terjadi.

Rukun mudharabah terpenuhi sempurna bila ada yaitu :

1. Ada mudharib
2. Ada pemilik dana
3. Ada usaha yang akan dibagi hasilkan
4. Ada nisbah
5. Ada ijab qabul

Karakteristik transaksi Mudharabah, adalah:

1. Dana Mudharabah
Dana yang dhimpun harus dalam bentuk uang tunai dan bukan piutang serta
dinyatakan dengan jelas jumlahnya dan harus diserahkan kepada mudharib,
untuk memungkinkannya melakukan usaha.
2. Keuntungan
pembagian keuntungan harus berdasarkan nisbah yang disepakati pada awal dan
dituangkan dalam akad.

2.3.1. Jenis Penghimpunan Dana Prinsip Mudharabah

Berdasarkan kewenangan yang diberikan oleh pihak penyimpan dana, prinsip
mudharabah terbagi menjadi dua yaitu :
1. Mudharabah Mutlaqah ( investasi tidak terikat )
Mudharabah Mutlaqah merupakan salah satu produk dari Musyarakah, dimana
dana merupakan 100 % milik bank. dana ini dapat digunakan untuk kegiatan
usaha nasabah sesuai kehendak nasabah. Bank yang memiliki produk seperti ini
harus betul-betul selektif dalam memilik calon debitur/nasabah, karena resiko
yang ditanggung bank adalah 100% dari dana yang disalurkan. Oleh karena itu
biasanya Produk Mudharabah terkait dengan Projek-projek singkat yang
berasalah dari pemerintah atau perusahaan yang kredible dan nasabah yang
kompeten dan terpercaya dalam mengerjakannya.

7
 2. Mudharabah Muqayadah (Investasi Terikat)
Perbedaan Mudharabah Muqayadah dengan Mutlaqah adalah disisi penggunaan
dana yang diterima nasabah. penggunaannya terikat syarat-syarat dari pemilik
dana. Waktu dan jenis usaha sudah ditentukan sebelumnya. Bank
mempertemukan pemilik dana dan calon debitur/nasabah dan memfasilitasi
pencairan dana dan penerimaan angsuran modal dan bagi hasil dari nasabah.
Bank akan mendapatkan jasa/fee dari kegiatan ini.

2.3.2. Tabungan Mudharabah

Tabungan adalah simpanan yang penrikannya hanya dapat dilakukan menurut syarat
tertentu yang disepakati, tetapi tidak dapat ditarik dengan cek atau alat yang
dipersamakan dengan itu.
Akuntansi untuk tabungan mudharabah dan penghimpunan dana bentuk lainnya
menggunakan akad mudharabah pada dasarnya mengacu pada PSAK 105 tentang
Akuntansi Mudharabah, khususnya yang terkait dengan akuntansi untuk pengelola
dana. Berdasarkan PSAK 105 paragraf 25, dinyatakan bahwa dana yang diterima dari
pemilik dana (nasabah penabung) dalam akad mudharabah diakui sebagai dana
syirkah temporer sebesar jumlah kas atau nilai wajar aset non-kas yang diterima. Pada
akhir periode akuntansi, dana syirkah temporer diukur sebesar nilai tercatatnya.

Ketentuan Tabungan Mudharabah sesuai Fatwa Dewan Syariah Nasional adalah:

1) Dalam transaksi nasabah bertindak sebagai shahibul mal/pemilik dana dan bank
bertindak sebagai mudharib atau pengelola dana.
2) Dalam kapasitasnya sebagai mudharib, bank dapat melakukan berbagai macam
usaha yang tidak bertentangan dengan prinsip syariah dan mengembangkannya,
termasuk mudharabah dengan pihak lain.
3) Modal harus dinyatakan dengan jumlahnya, dalam bentuk tunai bukan piutang.
4) Pembagian keuntungan harus dinyatakan dalam bentuk nisbah dan dituangkan
dalam akad pembukaan rekening.
5) Bank sebagai mudharib menutup biaya operasional tabungan dengan
menggunakan nisbah keuntungan yang menjadi haknya.
6) Bank tidak diperkenankan mengurangi nisbah keuntungan nasabah tanpa persetujuan
yang bersangkutan.
Fasiltas yang diperoleh untuk tabungan mudharabah:

1. Menggunakan buku tabungan

2. Setoran awal minimum berdasarkan kebijakan bank

8
 3. Setoran berikutnya tidak dibatasi dan waktu penarikan sesuai dengan akad
4. Bagi hasil dikreditkan pada rekening tabungan setiap akhir bulan
5. Tipe tabungan :

 Rekening perorangan
 Rekening bersama (dua atau lebih)
 Rekening organisasi yang tidak berbadan hukum
 Rekening perwalian yang dioperasikan orang tua/wali
 Rekening dijadikan jaminan pembiayaan

6. Pengakhiran perjanjian tabungan terjadi bila tabungan ditutup

2.3.3. Deposito Mudharabah

Deposito adalah investasi dana berdasarkan akad mudharabah yang tidak
bertentangan dengan prinsip syariah yang penarikannya hanya dapat dilakukan hanya
pada waktu tertentu berdasarkan akad antara nasabah (penyimpan) dengan bank
syariah (Unit Usaha Syariah). Perbedaannya dengan deposito konvensional adalah
terlihat pada akad dan sistem bagi hasil yang ditawarkan.
Jenis deposito berjangka:
1. Deposito berjangka biasa, adalah eposito yang berakhir pada jangka waktu yang
dijanjikan, perpanjangan hanya dapat dilakukan setelah ada permohonan
baru/pemberitahuan dari penyimpan.
2. Deposito berjangka otomatis, pada saat jatuh tempo secara otomatis akan
diperpanjang untuk jangka waktu yang sama tanpa pemberitahuan dari
penyimpan.
Dalam fatwa Dewan Syariah Nasional Nomor 3 Tahun 2000, tentang deposito
mudharabah yaitu :
1.Di sini nasabah disebut sebagai pemilik dana atau shahibul maal dan bank
disebut sebagai pengelola dana atau mudharib.
2.Modal deposito yang diberikan shahibul maal harus dalam bentuk tunai.
3.Bank sebagai mudharib berhak lakukan berbagai usaha asalkan tidak
melenceng pada prinsip syariah dan mnembangkannya, rmasuk didalamnya
mudharabah dengan pihak lain.
4. Bank menggunakan nisbah keuntungan yang menjadi haknya untuk menutupi
biaya operasional deposito.
5. Bank tidak boleh mengurangi nisbah keuntungan tanpa persetujuan nasabah.
6. Pembagian keuntungan harus dinyatakan dalam bentuk nisbah dan dituangkan
dalam akad pembukaan rekening

Ketentuan Deposito Mudharabah sesuai Fatwa Dewan Syariah Nasional adalah:

9
 1. Dalam transaksi ini nasabah beritndak sebagai shahibul maal atau pemilik dana
dan bank bertindak sebagai mudharib atau pengelola dana
2. Dalam kapasitasnya sebagai mudharib, bank dapat melakukan berbagai macam
usaha yang tidak bertentangan dengan prinsip syariah dan mengembangkannya
termasuk didalamnya mudharabah dengan pihak lain
3. Modal harus dinyatakan dengan jumlahnya dalam bentuk tunai bukan piutang
4. Pembagian keuntungan harus dinyatakan dalam bentuk nisbah dan dituangkan
dalam akad pembukaan rekening
5. Bank sebagai mudharib menutup biaya operasional tabungan dan deposito
dengan menggunakan nisbah keuntungan yang menjadi haknya
6. Bank tidak diperkenankan mengurangi nisbah keuntungan nasabah tanpa
persetujuan yang bersangkutan

Fasilitas yang diperoleh untuk Deposito:

1. Menggunakan sertifikat deposito atau bilyet deposito
2. Minimum jumlah investasi ditentukan oleh bank
3. Mempunyai jangka waktu (1, 3,6,12, 24 bulan dst)
4. Kontrak berakhir pada saat jatuh tempo, tetapi dapat diperpanjang (ARO)
5. Bagi hasil diberikan pada saat jatuh tempo, interim bagi hasil dapat diberikan
setiap periode yang diperjanjikan
6. Nisbah bagi hasil ditetapkan dimuka. Bank dapat memberikan bagi hasil
melebihi tetapi tidak boleh kurang dari nisbah yang diperjanjikan. Kelebihan bagi
hasil atas nisbah dianggap bonus.
7. Jumlah investasi tergantung pada proyek biasanya dalam jumlah besar

2.3.4. Transaksi Tabungan dan Deposito Mudarabah

a. Transaksi terkait tabungan mudharabah
Transaksi penambahan tabungan mudharabah
Bank menerima setoran tunai dari nasabah untuk pembukaan tabungan
mudharabah sebesar Rp xx
Kas Rp xx
Tabungan mudharabah Rp xx

Nasabah menerima transer dari nasabah lain dari bank cabang kota A (bank
yang sama) sebesar Rp xx
RAK cabang kota A Rp xx
Tabungan mudharabah Rp xx

Nasabah menerima transer dari nasabah dari bank lain (bank yang berbeda)
sebesar Rp xx
Giro pada bank Indonesia Rp xx
Tabungan mudharabah Rp xx

Nasabah menerima bagi hasil atas tabungan mudharabah sebesar Rp xx

10
 Hak pihak ketiga atas bagi hasil Rp xx
Tabungan mudharabah Rp xx

Transaksi pengurangan tabungan mudharabah

Nasabah menarik tabungan mudharabahnya sebesar Rp xx
Tabungan mudharabah Rp xx
Kas Rp xx

Nasabah mentransfer dari rekeningnya ke rekening tabungan nasabah bank cabang

kota A (bank yang sama) sebesar Rp xx
Tabungan mudharabah Rp xx
RAK cabang kota A Rp xx

Nasabah mentransfer dari rekeningnya ke rekening nasabah dari bank lain (bank
yang berbeda) sebesar Rp xx
Tabungan mudharabah Rp xx
Giro pada bank Indonesia Rp xx

Potongan tabungan mudharabah nasabah untuk untuk administrasi sebesar Rp xx dan

pajak sebesar Rp yy (20% dari bagi hasil yang diterima nasabah)
Tabungan mudharabah Rp xx
Pendapatan administrasi tabungan mudharabah Rp xx
Tabungan mudharabah Rp yy
Titipan kas negara Rp yy

b. Transaksi terait deposito mudharabah

Bank menerima setoran tunai dari nasabah sebagai investasi deposito mudharabah
sebesar Rp xx untuk jangka watu 1bulan dengan nisba bagi hasi 60% untuk nasabah
40% untuk bank
Kas Rp xx
Deposito mudharabah Rp xx

Berdasarkan pengitungan distribusi pendapatan, bagi hasil yang akan dibayar untuk
kelompok deposito mudharabah adalah sebesar Rp xx
Hak pihak ketiga atas bagi hasil Rp xx
Bagi hasil belum dibagikan Rp xx

Dibayarkan bagi hasi deposito mudharabah kepada nasabah sebesar Rp xx dan atas
pembayaran tersebut dikenakan dipotong pajak sebesar Rpyy (20% dari bagi hasil
yang diterima nasabah) pebagian bagi hasil dilakukan ke rekenimg tabungan
mudharabah atas namam pemiik yang sama. Atau bagi hasi deposito mudharabah
dabat dibayaran keberbagai rekening sesuai permintaan pemilik deposito.
Bagi hasil belum dibagikan Rp xx
tabungan mudharabah Rp xx – Rp yy
Titipan kas negara Rp yy

11
Nasabah mencairkan deposito mudharabah secara tunai sebesar Rp xx
Deposito mudharabah Rp xx
Kas Rp xx

12
 BAB III

PENUTUP

3.1 Kesimpulan
Perbankan syariah dalam mendapatkan modalnya, ia melakukan
penghimpunan dana dengan produk-produknya seperti tabungan, instrument giro, dan
deposito. Meski hampir sama dengan perbankan konvensional, tetapi dalam
mekanismenya berbeda. Pada perbankan syariah menggunakan prinsip wadiah dan
mudharabah yang sesuai dengan prinsip Islam.
Produk tabungan terbagi menjadi dua, yaitu tabungan wadiah dan tabungan
mudharabah. Instrumen giro terbagi menjadi dua juga, yaitu giro wadiah dan
mudharabah. Sedangkan pada deposito, perbankan syariah hanya menggunakan
prinsip mudharabah.
Dari sistem mudharabah itu, pihak bank akan mendapatkan keuntungan dari
kegiatan usaha yang dikelolanya berdasarkan presentasi bagi hasil yang telah
ditetapkan dan disetujui antara pemilik atau penyimpan dana dengan bank.

13