1 UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO - PUNO

2 FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

3 ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
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7 LA CULTURA TRIBUTARIA Y EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
8 TRIBUTARIAS DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO INTERNACIONAL
9 TÚPAC AMARU DE LA CIUDAD DE JULIACA, EN EL PERIODO 2018
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12 BORRADOR DE TESIS

13 PRESENTADO POR:

14 Bach. Wilmer Coaquira Enriquez

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17 PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

18 CONTADOR PÚBLICO
19
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21
22 PUNO – PERÚ
23
24 2018
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26 UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO - PUNO
27 FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
28 ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
29
30 BORRADOR DE TESIS
31

32 LA CULTURA TRIBUTARIA Y EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE

33 LOS COMERCIANTES DEL MERCADO INTERNACIONAL TÚPAC AMARU DE LA CIUDAD
34 DE JULIACA, EN EL PERIODO 2018
35

36 PRESENTADO POR:
37 Bach. Wilmer Coaquira Enriquez

38

39 PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:

40 CONTADOR PÚBLICO

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43 APROBADO POR:
44
45 PRESIDENTE: ____________________________________
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48 PRIMER MIEMBRO: ____________________________________
49
50
51 SEGUNDO MIEMBRO: ____________________________________
52
53
54 DIRECTOR / ASESOR: ____________________________________
55
56

57 Área :

58 Tema :

2
59 ÍNDICE GENERAL

60
61 ÍNDICE DE FIGURAS ....................................................................................................................... 4
62 ÍNDICE DE TABLAS ......................................................................................................................... 4
63 ÍNDICE DE ACRÓNIMOS ................................................................................................................. 4
64 RESUMEN ...................................................................................................................................... 4
65 ABSTRACT ...................................................................................................................................... 4
66 I. INTRODUCCIÓN .......................................................................................................................... 4
67 II. REVISIÓN DE LITERATURA ......................................................................................................... 5
68 III. MATERIALES Y MÉTODOS ....................................................................................................... 14
69 IV. RESULTADOS Y DISCUSIÓN .................................................................................................... 14
70 V. CONCLUSIONES ....................................................................................................................... 18
71 VI. RECOMENDACIONES .............................................................................................................. 18
72 VII. REFERENCIAS ......................................................................................................................... 18
73 ANEXOS ....................................................................................................................................... 20
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75

3
76 ÍNDICE DE FIGURAS

77 ÍNDICE DE TABLAS

78 ACRÓNIMOS

79

80 RESUMEN
81
82
83 Palabras claves:

84

85 ABSTRACT

86 Keywords:
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88 I. INTRODUCCIÓN
89

90
91
92
93

4
 94 II. REVISIÓN DE LITERATURA
95
96 2.1. Antecedentes de la investigación
97
98 Chávez (2018) llegó a la conclusión de que “la cultura tributaria de los comerciantes del
99 mercado Señor de la Soledad de Huaraz, incide favorablemente en sus obligaciones tributarios”.
100 Burga (2015) señaló “que los contribuyentes tienden hacia la informalidad, principalmente
101 porque le atribuyen poca legitimidad al rol recaudador del Estado y de su Administración
102 Tributaria”. Chávez & Tadeo (2014) arribaron a la conclusión de que “la educación tributaria no
103 especializada influye desfavorablemente en el cumplimiento de obligaciones tributarias en el
104 Mercado Modelo de Huancayo, es decir los conocimientos tributarios básicos que tienen los
105 comerciantes no son suficientes para garantizar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias
106 formales y sustanciales”. Hancco (2015) señaló que “el nivel de cultura tributaria que presentan
107 los comerciantes es muy deficiente y tiende a favorecer la informalidad comercial en los
108 diferentes rubros de negocios comerciales”. Calsina (2015) llegó a la conclusión de que “el nivel
109 de cultura tributaria de los comerciantes del Mercado Internacional Bellavista es baja, debido al
110 desconocimiento de las normas tributarias, lo cual trae consigo el incumplimiento de
111 obligaciones formales y sustanciales, tales como la no inscripción en el RUC, no emitir de
112 comprobantes de pago, no declarar sus ingresos y no pagar sus impuestos ello aunado a la falta
113 de capacitación de SUNAT a los comerciantes, falta de fiscalización y verificación respecto
114 cumplimiento de obligaciones tributarias, lo cual incide de manera negativa en la recaudación
115 tributaria por parte de la SUNAT”. Flores (2015) arribó a la conclusión de que “los contribuyentes
116 poseen conocimientos básicos de tributación que, de alguna forma es válido para el
117 cumplimiento de sus obligaciones tributarias ya que influye favorablemente, pero no es
118 suficiente”. Basurto (2015) señaló que “el comercio informal constituye una gran fuente de
119 trabajo, el mismo que se encuentra en un crecimiento constante y sin mira a disminuir, esto se
120 ve reflejado en el gran crecimiento que ha tenido durante las últimas décadas, motivo por el
121 cual, es necesario fomentar una cultura tributaria que se encuentre enmarcada de acuerdo a lo
122 que estipula la ley”. Cardenas (2012) subrayó que “la cultura tributaria no se logra de un día para
123 otro, para ello es necesario un proceso educativo que vaya formando la conciencia del
124 contribuyente y del estado con respecto a la importancia y necesidad que pueden tener los
125 impuestos para que permitan cubrir las necesidades colectivas”. Mogollon (2014) concluyó que
126 “el nivel de cultura tributaria en los comerciantes de la ciudad de Chiclayo es baja, con este
127 estudio ha quedado evidenciado, que el contribuyente Chiclayano no lleva arraigada su
128 obligación del pago del tributo como algo inherente a su ciudadanía. La gran mayoría de los
129 entrevistados posee una concepción negativa de la administración tributaria, considerándola
130 ineficiente y a sus funcionarios poco o nada honrados”. Mamani (2015) concluyó que “la cultura
131 tributaria de los abogados perceptores del impuesto a la renta de cuarta categoría es negativa
132 devenida por una pérdida de conciencia tributaria; dando lugar a una baja recaudación
133 tributaria, generada por la omisión de la obligación de emitir comprobantes de pago,
134 consistente en recibo por honorarios de parte de los abogados que prestan sus servicios de
135 manera independiente; por otro lado la mayoría de los clientes o usuarios de servicios de
136 asesoría jurídica no exigen su comprobante de pago por temor a que se les cobre un adicional,
137 a ello se suma la falta de valor de uso material de dicho comprobante de pago para el ciudadano
138 usuario de los servicios de los abogados”.

5
139 Los autores señalados líneas arriba son los que investigaron sobre nuestro tema de
140 investigación, tanto internacionales, nacionales y locales. Sus investigaciones son muy similares
141 que la nuestra. En ese sentido, existe muchos antecedentes, es decir, trabajos previos hechos
142 en otros lugares y centros de estudio. Esto nos da un panorama del problema que estamos
143 abordando en el presente trabajo de investigación. Generalmente, la conclusión a que arriban
144 los autores mencionados es que el nivel bajo de cultura tributaria determina que los
145 contribuyentes no cumplan con sus obligaciones tributarias.
146
147 2.2. MARCO TEÓRICO
148
149 2.2.1. Cultura tributaria
150
151 Cultura
152
153 Son las costumbres y modos de vida, nivel de desarrollo artístico, conocimientos
154 científicos, industriales de un grupo social en un determinado tiempo. Todas las
155 sociedades cuentan con culturas propias de cada país, estas culturas se desarrollan por
156 los individuos que deben cumplir a cabalidad para la contraprestación del servicio
157 público y las contribuciones por impuestos al estado (Real Academia de la Lengua
158 Española, 2014).
159 Cultura se refiere a los valores que comparten los miembros de un grupo dado, a
160 las normas que pactan y a los bienes materiales que producen. Los valores son ideales
161 abstractos, mientras que las normas son principios definidos o reglas que las personas
162 deben cumplir. (Giddens citado en SUNAT, 2012)
163 Según la (SUNAT, 2012) el uso de la palabra “cultura” ha ido variando a lo largo de
164 la historia de la humanidad. En la edad antigua, para los romanos inicialmente
165 significaba “cultivo de las especies humanas” se usaba alteradamente con el término de
166 civilización, que también deriva del latín y es el opuesto al salvajismo, la barbarie o al
167 menos la rusticidad. Civilizado era el hombre educado.
168 Enriquez, P. (2005), La cultura es un proceso acumulativo de conocimientos
169 (ciencia, tecnología, filosofía…), formas de comportamiento, y valores (morales y
170 cívicos), producto de la interacción entre los seres humanos y de éstos con la naturaleza.
171 Según (Rivera & Sojo, 2002), La cultura debe verse como un conjunto de
172 condiciones de creación y recepción de mensajes y de significaciones mediante los
173 cuales el individuo se apropia de las formas que le permiten estructurar su lenguaje y su
174 visión de mundo. Por esta razón, tiene un doble rol en la estructuración de los sistemas
175 sociales y de las lógicas institucionales, pues ofrece representaciones generales que
176 sirven como instrumentos de interpretación (códigos) para todos los temas relacionados
177 con la agenda pública o la vida político institucional.
178
179
180

6
181 Tributo
182
183 Ortega, S. (2013), Manifiesta que los tributos “son las prestaciones pecuniarias y
184 excepcionalmente, en especie, que, establecidas por ley, deben ser cumplidas por los
185 deudores tributarios a favor de los entes públicos para el cumplimiento de sus fines”.
186 SUNAT, (2012), Define al tributo como “Pago en dinero, establecido legalmente,
187 que se entrega al Estado para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus
188 fines, siendo exigible coactivamente ante su incumplimiento”.
189 Según (Zuzunaga & León, 2016), señalan que el derecho positivo peruano no
190 contempla una definición del término tributo, limitándose a acoger su clasificación
191 tripartita en la norma II del título preliminar del Texto Único Ordenado del Código
192 Tributario.
193 Tributo es “toda prestación pecuniaria exigible coactivamente por el estado en
194 virtud de leyes dictadas en ejercicio de su poder tributario”. (Figueroa, 2004)
195 Los tributos “son las prestaciones comúnmente en dinero que el estado exige en
196 ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de
197 una ley y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines”. (Villegas,
198 2001)
199 Jarach, D. 2013), El tributo es una prestación pecuniaria, objeto de una relación
200 cuya fuente es la Ley, entre dos sujetos: de un lado el que tiene derecho de exigir la
201 prestación, el acreedor del tributo, es decir el Estado u otra Entidad Publica que
202 efectivamente por virtud de una ley positiva, posee ese derecho y de otro lado el deudor
203 o los deudores, quienes están obligados a cumplir la prestación pecuniaria.
204
205 Cultura tributaria
206
207 Según los autores (Camarero, Pino, & Mañas, 2015), definen la cultura tributaria
208 como “universo simbólico que sustenta el pago de impuestos, es decir, el conjunto de
209 creencias, sentimientos y comportamientos que se implican en la institución social de la
210 recaudación de impuestos. Una parte importante de la cultura impositiva se debe a los
211 valores sociales, es decir, a criterios dc preferencia compartidos, que orientan la forma
212 en la que nos movemos en relación con alguna cuestión. Los valores impositivos
213 responden al problema de la legitimación del sistema impositivo, es decir, a la forma en
214 que los ciudadanos se encuentran dispuestos a cumplir con los deberes fiscales”.
215 “La Cultura Tributaria se entiende como un conjunto de valores, conocimientos y
216 actitudes compartido por los miembros de una sociedad respecto a la tributación y la
217 observancia de las leyes que la rigen, esto se traduce en una conducta manifestada en
218 el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la
219 confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley,
220 responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes”.(Amasifuén, 2016)

7
221 Según los autores (Rivera & Sojo, 2002), La cultura tributaria entendida como el
222 universo de representaciones sobre los impuestos y sus relaciones con el compromiso
223 individual y la acción pública es un fenómeno social, por lo tanto, muy sensible a las
224 transformaciones económicas y políticas del país. La cultura tributaria no es el
225 conocimiento que tienen los ciudadanos sobre sus responsabilidades contributivas y su
226 acción correspondiente, sino la forma en que construyen una imagen de los impuestos
227 a partir de una combinación de información y experiencia sobre la acción y el
228 desempeño del Estado.
229 Para (Gallardo & Buleje, 2014), La cultura tributaria consiste en el nivel de
230 conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del Sistema Tributario y
231 sus respectivas funciones. Es necesario que todos los ciudadanos de un país posean una
232 fuerte cultura tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que
233 recauda el Estado en carácter administrador, pero en realidad esos recursos le
234 pertenecen a la población, por lo tanto, el Estado se los debe devolver en bienes y
235 servicios públicos, como por ejemplo: los hospitales, carreteras, colegios, parques,
236 universidades, educación, salud, seguridad, etc. La falta de Cultura Tributaria conlleva a
237 la evasión tributaria y por ello al retraso en el desarrollo de nuestro país.
238 Según (Valero, Ramirez de Engañez, & Moreno Briceño, 2009), La cultura tributaria
239 no se logra de un día para otro. Para ello es necesario un proceso educativo que vaya
240 formando la conciencia del contribuyente y del estado con respecto a la importancia y
241 necesidad de que el mismo pueda tener impuestos acordes que le permitan cubrir las
242 necesidades del colectivo por medio de su incorporación en el presupuesto nacional,
243 estatal o municipal.
244 La cultura tributaria se entiende como un conjunto de valores, conocimientos y
245 actitudes compartidos por los miembros de una sociedad respecto a la tributación y la
246 observancia de las leyes que la rigen, esto se traduce en una conducta manifestada en
247 el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la
248 confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley,
249 responsabilidad ciudadana y solidaridad social, tanto de los contribuyentes, como de los
250 funcionarios de las diferentes administraciones tributarias. (Armas A & Colmenares,
251 2006)
252 Mendez, (2004), señala que la “cultura tributaria se entiende como un conjunto
253 de valores, conocimientos y actitudes compartido por los miembros de una sociedad
254 respecto a la tributación y la observancia de las leyes que rigen, esto se traduce en una
255 conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con
256 base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respecto
257 a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes.
258 Mendoza, L. (2002)la cultura tributaria representa una parte de la cultura nacional,
259 va a tener un contenido individual, al consistir en la creencia íntima que tiene cada
260 persona miembro de una agrupación social que el impuesto constituye una aportación

8
261 justa e imprescindible y de provecho al ser utilizado para satisfacer las necesidades de
262 la colectividad de la cual forman parte.
263
264 2.2.2. obligaciones tributarias:
265
266 En el artículo 2 del código tributario menciona que La obligación tributaria nace
267 cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación. (EL
268 PERUANO, 2013)
269 Calvo, R. (2007), La obligación tributaria, debido a su carácter legal, nace de la
270 realización de un hecho establecido en la ley. Se trata de un hecho jurídico no sólo por
271 su origen, sino también por sus efectos: una vez realizado el sujeto queda vinculado y
272 debe efectuar una prestación obligatoria a favor de una Administración Púbica como
273 acreedor.
274 El contribuyente que acepta voluntariamente el pago lo hace por sí mismo y por
275 la sociedad, más allá de si existe una sanción. De la misma manera, el cumplimiento
276 oportuno y veraz se refiere al pago dentro de las fechas estipuladas y al rechazo ante
277 prácticas de evasión y elusión. (Bonilla, 2014)
278 TUO, (2017), La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre
279 el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
280 cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
281 En el Artículo 84º del Código Tributario se señala que, La Administración Tributaria
282 proporcionará orientación, información verbal, educación y asistencia al contribuyente.
283 La SUNAT podrá desarrollar medidas administrativas para orientar al contribuyente
284 sobre conductas elusivas perseguibles. (EL PERUANO, 2013)
285 Carrasco, L. (2010), Señala que la obligación tributaria es el vínculo entre el
286 acreedor y el deudor tributario cuya fuente es la ley, y la prestación es el contenido de
287 la obligación, esto es pagar una cierta cantidad de dinero al fisco.
288 Se define la obligación tributaria como el vínculo jurídico en virtud del cual el
289 estado, denominado sujeto activo, exige de un deudor, denominado sujeto pasivo, el
290 cumplimiento de una prestación pecuniaria excepcionalmente en especie. (Borrego &
291 Pastor, 2007)
292 Según (Bravo, 2006), La obligación tributaria “como hecho jurídico es una relación
293 jurídica que importa en deber jurídico de prestación de dar una suma de dinero con
294 carácter definitivo de un sujeto deudor a favor de otro acreedor (quien en
295 contraposición detenta un derecho crédito tributario).
296 Según (Tay & Tay, 2005) “La efectividad recaudatoria es baja a pesar de la alta tasa
297 del impuesto” a comparación con otros países. “(…) Esto puede deberse a la carencia de
298 una conciencia tributaria, un sistema tributario poco flexible y un bajo riesgo de ser
299 detectado”
300 Leal, J. (2003), Concluye que la obligación tributaria consiste en aquel deber
301 jurídico que tiene una persona ya sea física o moral de contribuir al gasto público al caer

9
302 en el presupuesto de hecho o hipótesis en la ley que da nacimiento al tributo de manera
303 proporcional y equitativa. La obligación tributaria es una obligación de dar, consistente
304 en una prestación pecuniaria o en especie al estado para el gasto público.
305 Flores, E. (2004), Afirma que el único fundamento de la obligación tributaria o
306 razón de fondo para crear leyes que obliguen al pago del tributo es el gasto público
307 traducible en las tareas que el Estado tiene a su cargo, es decir atribuciones que la
308 colectividad le ha impuesto, por lo que necesita medios económicos para realizarlas.
309 Chávez, P. (2014), Por su parte, señala que toda obligación tributaria no queda
310 justificada por el simple hecho que el Estado pueda crearlo y exigirlo, sino, que existe un
311 concepto ético y jurídico que los justifica toda vez que negarlo sería colocar a los
312 contribuyentes expuestos a las decisiones arbitrarias del poder público. Por ello que
313 deban existir razones éticas y jurídicas además de principios y fundamentos sobre las
314 cuales debe basarse el cobro de los tributos.
315 Griziotti, E. (1958), Expresa que el fin práctico respecto a las obligaciones
316 tributarias, consiste en los beneficios generales o particulares que obtiene el
317 contribuyente por obra del Estado o por el hecho de pertenecer al Estado, a la sociedad
318 o la economía nacional que el Estado representa.
319 Son obligaciones formales las que, sin tener carácter pecuniario, son impuestos
320 por la normativa tributaria, deudores o no del tributo, y cuyo cumplimiento esta
321 relacionado con el desarrollo de actuaciones o procedimientos tributarios o aduaneros.
322 (Editorial CEP, 2017)
323 Cosulich, J. (1993), define a la evasión tributaria como la falta de cumplimiento de
324 las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, es evasión tributaria; la
325 misma que puede derivar o no en pérdida efectiva de ingresos para el fisco. La
326 clasificación de la evasión que se emplea comúnmente es la de evasión y elusión. En el
327 caso de evasión es cuando se violan las normas jurídicas establecidas, en tanto que
328 elusión es cuando se elude el cumplimiento de las obligaciones acudiendo a medios
329 lícitos, generalmente, la elusión está relacionada con la vaguedad o laguna de la norma
330 jurídica y ocurre sin violación de la ley.
331 Yañes, J. (1982), La evasión tributaria es un esfuerzo intencionado del
332 contribuyente para escapar en forma permanente a sus obligaciones tributarias
333 establecidas legalmente. Es decir, es una acción ilegal, que implica dolo y violación del
334 espíritu y la letra de la ley sobre tributación. Esta evasión puede reducir la obligación
335 tributaria parcialmente e inclusive totalmente.
336
337 2.3 Definición de términos básicos
338
339 CONTRIBUYENTE
340
341 Se define contribuyente tributario como aquella persona física con derechos y
342 obligaciones, frente a un ente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado

10
343 a aguantar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones
344 especiales), con el fin de financiar al Estado.
345
346 CULTURA TRIBUTARIA
347
348 Conjunto de rasgos distintivos del comportamiento y actitudes de los integrantes
349 de una sociedad, en cumplimiento de sus obligaciones y derechos ciudadanos en
350 materia tributaria.
351
352 CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
353
354 Es la acción de cumplir con las obligaciones tributaria, relacionada con la moral
355 fiscal que está dada por el nivel de tolerancia al fraude, inscrita en el espacio de los
356 valores y motivaciones internas de la persona.
357
358 CÓDIGO TRIBUTARIO
359
360 Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-tributario.
361
362 CONTRAPRESTACIÓN
363
364 Prestación o servicio que debe recibir una parte contratante como compensación
365 por lo que ha recibido o debe recibir.
366
367 DERECHO TRIBUTARIO
368
369 Conjunto sistemático de normas legales por las cuales el estado implementa los
370 cursos de acción para la obtención de los objetivos y meta fijadas por la política
371 tributaria.
372
373 ETICA TRIBUTARIA
374
375 La teoría que estudia la moralidad de las actuaciones en materia tributaria
376 desarrolladas por los poderes públicos, legislativos, ejecutivos y judiciales y por el
377 ciudadano contribuyente.
378
379 EVASIÓN TRIBUTARIA
380
381 Cuando hablamos de evasión nos referimos a maniobras utilizadas por los
382 contribuyentes para evitar el pago de impuestos violando para ello la ley. En la evasión
383 tributaria simple y llanamente no se cumple con la ley, lo cual indudablemente es ilegal.

11
384 Esta es distinta de la elusión de impuestos, la cual consiste en conductas del
385 contribuyente que busca evitar el pago de impuestos utilizando para ello maniobras o
386 estrategias permitidas por la misma ley o por los vacíos de esta, por lo cual no es
387 técnicamente ilegal.
388
389 IMPUESTO
390
391 El impuesto es un aporte obligatorio. Un impuesto no se origina para que el
392 contribuyente reciba un servicio directo por parte del Estado, sino como un hecho
393 independiente, por ejemplo, el Impuesto a la Renta se destina a financiar el presupuesto
394 público, que podría contener obras y servicios que beneficien a otras poblaciones
395 distintas de los aportantes.
396
397 MERCADO
398
399 Existe un mercado cuando los compradores que desean intercambiar dinero por
400 un bien o servicio, están en contacto con los vendedores que desean intercambiar
401 bienes o servicios por dinero. Así el mercado se define en términos de las fuerzas
402 fundamentales de la oferta y la demanda y no se refiere de manera necesaria a alguna
403 localización geográfica determinada. El concepto de mercado es fundamental para la
404 mayoría de los economistas contemporáneos debido a que en una economía de libre
405 mercado este es el mecanismo por medio del cual se asigna los recursos.
406
407 NORMAS TRIBUTARIAS.
408
409 Comprende el conjunto de dispositivos legales a través de los cuales se regula la
410 Política Tributaria.
411
412 OBLIGACION TRIBUTARIA
413
414 La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor
415 y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
416 prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
417
418 POLITICA TRIBUTARIA
419
420 Decisiones de política económica y fiscal que se refieren a los impuestos, tasas,
421 contribuciones, etc. Para captar recursos públicos, Abarcan acciones de gravamen,
422 desgravamen, exoneración, selectividad, etc.
423
424

12
425 RECAUDACIÓN
426
427 Es el proceso de cobro de los tributos, que considera a las personas que
428 contribuyan en forma equitativa, justa, proporcional, de acuerdo a su aptitud y
429 capacidad económica
430
431 TASAS
432
433 Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva.
434 por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.
435
436 TRIBUTACIÓN
437
438 Transferencia compulsiva de dinero (o en forma ocasional de bienes y servicios)
439 de individuos privados, instituciones o grupos al gobierno. Se puede imponer sobre la
440 riqueza, el ingreso, las ganancias de capital o en forma de recargo sobre el precio la
441 cantidad que se vende de un bien.
442
443 TRIBUTO
444
445 El tributo es una prestación pecuniaria, objeto de una relación cuya fuente es la
446 Ley, entre dos sujetos: de un lado el que tiene derecho de exigir la prestación, el
447 acreedor del tributo, es decir el Estado u otra Entidad Publica que efectivamente por
448 virtud de una ley positiva, posee ese derecho y de otro lado el deudor o los deudores,
449 quienes están obligados a cumplir la prestación pecuniaria.
450
451
452 2.2. Hipótesis de investigación
453
454 2.2.1. Hipótesis general
455
456 El bajo nivel de cultura tributaria incide negativamente en el cumplimiento de las
457 obligaciones tributarias de los comerciantes del mercado internacional Túpac
458 Amaru de la ciudad de Juliaca, en el periodo 2018.
459
460 2.3.2. Hipótesis específicas
461
462  Los comerciantes del mercado internacional Túpac Amaru de la ciudad de
463 Juliaca presentan conocimientos tributarios deficientes.
464

13
465  Los comerciantes del mercado internacional Túpac Amaru de la ciudad de
466 Juliaca no cumplen con sus obligaciones tributarias.
467
468 III. MATERIALES Y MÉTODOS
469

470 El método de investigación a utilizar será el deductivo; con este método

471 seguiremos los siguientes pasos: observación del fenómeno, creación de hipótesis para
472 analizar y explicar dichos hechos, deducción de consecuencias o proposiciones más
473 elementales que la propia hipótesis, y verificación y comprobación de la verdad de los
474 enunciados deducidos comparándolos con la experiencia.
475 El diseño de investigación será de tipo no experimental – descriptivo, por lo que
476 se realizará sin manipular deliberadamente las variables de estudio, es decir, se
477 observará y se describirá la influencia de una variable (independiente) en otra variable
478 (dependiente).
479 Para la recolección de datos se usará la técnica de la encuesta, y como
480 instrumento se usará el cuestionario.
481 Para alcanzar el objetivo específico 1 se tabularán los datos en el software
482 Microsoft Excel y el paquete estadístico Stata, y se determinará el nivel de cultura
483 tributaria que tienen los comerciantes del Mercado Túpac Amaru de la ciudad de Juliaca
484 en el periodo 2018. Luego se elaborará los gráficos correspondientes de la estadística
485 descriptiva.
486 Para alcanzar el objetivo específico 2 se tabularán los datos en el paquete
487 estadístico Stata y se elaborarán los gráficos correspondientes.
488 Por último, para probar la hipótesis se utilizará la prueba estadística de chi
489 cuadrado. De esta manera se determinará la incidencia de la cultura tributaria en el
490 cumplimiento de las obligaciones tributarias. Para ello se usará el software Stata.
491 La fórmula de la prueba estadística chi cuadrado es la siguiente:
492

493

494
495 Modelo econométrico
496 El modelo econométrico a usar para esta investigación será el modelo logit
497 (regresión logística), el cual permite calcular para cada grupo de la población, la
498 probabilidad de pertenecer a una u otra de las categorías establecidas para la variable
499 dependiente.

14
500 La regresión logística es un tipo de análisis de regresión utilizado para predecir
501 el resultado de una variable categórica en función de las variables independientes. Es
502 útil para modelar la probabilidad de que un evento ocurra en función de otros
503 factores. La variable dependiente de este modelo adopta sólo dos valores posibles:
504 éxito y fracaso, positivo y negativo, aprobado o no aprobado, etc. Otros nombres con
505 que se conoce son: modelo logístico, modelo logit, y clasificador de máxima entropía.
506 Empleamos este modelo porque nuestra variable dependiente es dicotómica,
507 es decir, sólo tiene dos posibles respuestas u opciones:
508 0 = No cumple con sus obligaciones tributarias
509 1 = Cumple con sus obligaciones tributarias
510

511 Este modelo utiliza la siguiente función econométrica logística:

512
513

514 El modelo logit para nuestra investigación queda así:

515

516 Prob(Y= 1 cumple con sus obligaciones tributarias)= α + β1nivel de cultura tributaria +
517 Ɛi
518

519 Población y muestra

520

521 La población de la investigación está conformada por 2421 comerciantes del

522 mercado internacional Túpac Amaru de la ciudad de Juliaca. Para ello se ha consultado
523 el registro que posee la Municipalidad Provincial de San Román del comercio formal e
524 informal en el mercado en referencia.
525 Para determinar la muestra se utilizó el método del muestreo probabilístico. Se
526 aplicó la siguiente fórmula de muestreo:
527

528

𝟎. 𝟐𝟓(𝑵)
529 𝒏= 𝟐
𝑬
(𝒁) (𝑵 − 𝟏) + 𝟎. 𝟐𝟓

530

15
531

532 Donde:
533 N = población
534 E = margen de estrato
535 Z = nivel de confianza
536

𝟎. 𝟐𝟓(𝟐𝟒𝟐𝟏)
537 𝒏=
𝟎. 𝟎𝟓 𝟐
(𝟏. 𝟗𝟔) (𝟐𝟒𝟐𝟏 − 𝟏) + 𝟎. 𝟐𝟓

538

539 𝒏 = 𝟑𝟑𝟐
540

541 La muestra de estudio está conformada por 332 comerciantes del mercado
542 internacional Túpac Amaru de la ciudad de Juliaca.
543

16
544 IV. RESULTADOS Y DISCUSIÓN
545

17
546 V. CONCLUSIONES
547
548 VI. RECOMENDACIONES
549
550
551
552
553
554 VII. REFERENCIAS
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609 Buenos Aires: Edit: Depalma.
610

19
611

612 ANEXOS
613

20