Proce Sam I en To Pertenece R

Poder Judicial de la Nación
JUZGADO PENAL ECONOMICO 9

CPE 1654/2016
///Buenos Aires, de diciembre de 2018
AUTOS Y VISTOS:
Para resolver en las presentes
actuaciones nro. 1654/2016 caratuladas “Pertenecer S.R.L. y
otros s/ infracción ley 24769”, del registro de la
Secretaría nro. 17 de este Juzgado Nacional en lo Penal
Económico nro. 9, a mi cargo, y respecto de la situación
procesal de PATRICIO NICOLÁS FARCUH (apodado “Pato”,
argentino, nacido el 12 de octubre de 1977 en la ciudad de
Buenos Aires, hijo de Jorge y de Patricia Graciela
Gutiérrez Walker, divorciado, empresario, con domicilio en
Club Campos de Roca, lotes 319 y 320 de la localidad de
Brandsen, provincia de Buenos Aires y titular del D.N.I.
26.312.342) y de PLANOBRA S.A. (CUIT 30-57514464-7);
PERTENECER S.A. (CUIT 30-70812690-6); OXFORD PARTNERS S.A.
(CUIT 30-71096531-1); GRUPO DAMASCO S.A. (CUIT 30-71109606-
6); GPS SERVICIOS S.A. (CUIT 30-71154825-0); SLAM SERVICIOS
S.A. (CUIT 30-71173244-2); GUIA LABORAL EMPRESA DE
SERVICIOS EVENTUALES S.R.L. (CUIT 33-7087859-9); GUIA
LABORAL SERVICIOS S.A. (CUIT 33-71252133-9); IRON SECURITY
S.A. (CUIT 30-71311470-3); AGRUPACION GRUPO RHUO SERVICIOS
COMPARTIDOS ¿? (CUIT 30-71425378-2) y de UNIVERSAL FACILITY
S.A. (CUIT 30-71504013-8).
Y CONSIDERANDO:
1. Que, en las presentes actuaciones se
investiga la posible comisión del delito de retención y
precepción indebida de los recursos de la Seguridad Social
Fecha de firma: 07/12/2018

Firmado por: JAVIER LOPEZ BISCAYART, JUEZ
Firmado(ante mi) por: ANABELLA ESPOSITO, SECRETARIA
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y del Impuesto a las Ganancias y al Valor Agregado, en
tanto se habría omitido –entre enero de 2013 y diciembre
2017-depositar sumas retenidas y percibidas por dichos
conceptos en legal tiempo y forma (fs. 4 a 92; fs. 249 a
254; fs. 847 a 854; fs. 2849 a 2858; fs. 2940 y fs. 3525 a
3532).
2. Que, el detalle de los hechos
investigados -en cuanto a la especificación de los
períodos, montos ilegítimamente retenidos y percibidos y de
las contribuyentes en beneficio de las cuales se habrían
cometido los delitos reprochados en autos- se detallan en
los Anexo Planobra S.A. (apartados A, B y C); Anexo
Pertenecer S.R.L. (apartados A y B); Anexo Oxford Partners
S.A. (apartados A y B); Anexo Grupo Damasco; Anexo GPS
Servicios S.A. (apartados A y B); Anexo Slam Servicios S.A.
(apartados A y B); Anexo Guía Laboral Empresa de Servicios
Eventuales S.R.L. (apartados A y B); Anexo Guía Laboral
S.A.; Anexo Iron Security S.A.; Anexo Agrupación Grupo Rhuo
Servicios Compartidos y Anexo Universal Facility S.A.
(apartados A y B) que anteceden a la presente.
3. Que, a instancias del agente Fiscal
(fs. 4226 a 4241 y fs. 4317) a cargo de la instrucción de
las presentes (artículo 196 del Código Procesal Penal de la
Nación), se recibió declaración indagatoria a Patricio
Nicolás Farcuh, Planobra S.A., Pertenecer S.R.L., Oxford
Partners S.A., Grupo Damasco S.A., GPS Servicios S.A., Slam
Servicios S.A., Guía Laboral Empresa de Servicios
Eventuales S.R.L., Guía Laboral Servicios S.A., Iron

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Security S.A., Agrupación Grupo Rhuo Servicios Compartidos
y Universal Facility S.A.
4. Que a Patricio Nicolás Farcuh se le
imputó respecto de la contribuyente Planobra S.A., de la
cual era el presidente del directorio, no haber depositado
tempestivamente ni en el plazo de gracia acordado por la
legislación penal, los importes correspondientes a los
aportes a la seguridad social retenidos a los dependientes
de aquella, por los períodos agosto, septiembre y diciembre
de 2013; abril, mayo, julio y octubre a diciembre de 2014 y
junio de 2015; ni las retenciones y percepciones del
impuesto a las ganancias, correspondientes a los períodos
mayo y agosto a noviembre 2014; agosto a noviembre de 2015,
ni las retenciones y percepciones del impuesto al valor
agregado, correspondientes a los períodos mayo y junio de
2016. Respecto de la contribuyente Pertenecer S.R.L., de la
cual era el socio gerente, no haber depositado
de aquella, por los períodos enero a diciembre de 2013;
enero a marzo, mayo a septiembre y noviembre de 2014; enero
a julio de 2015 y septiembre a noviembre de 2016, ni las
retenciones y percepciones del impuesto a las ganancias
correspondientes, a los períodos enero a diciembre 2013;
enero a agosto 2014; noviembre y diciembre 2014; enero a
septiembre y noviembre a diciembre de 2015 y enero 2016.
Respecto de la contribuyente Oxford Partners S.A., de la

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de aquella, por los períodos junio, julio, noviembre y
diciembre de 2013 y enero a diciembre de 2014, ni las
correspondientes a los períodos enero a marzo 2013.
Respecto de la contribuyente Grupo Damasco S.A., de la cual
era el presidente del directorio, no haber depositado
tempestivamente, ni en el plazo de gracia acordado por la
legislación penal, las retenciones y percepciones del
impuesto a las ganancias, correspondientes al período
noviembre de 2015. Respecto de la contribuyente GPS
Servicios S.A., de la cual era el presidente del
directorio, no haber depositado tempestivamente ni en el
plazo de gracia acordado por la legislación penal, los
importes correspondientes a los aportes a la seguridad
social retenidos a los dependientes de aquella, por los
períodos enero a abril y junio a diciembre de 2013; enero a
noviembre de 2014; agosto a octubre y diciembre de 2015 y
enero y marzo a diciembre 2016, ni las retenciones y
percepciones del impuesto a las ganancias correspondientes
a los períodos septiembre a diciembre de 2013; enero a
marzo y septiembre a diciembre de 2014 y enero a diciembre
2015. Respecto de la contribuyente Slam Servicios S.A., de
la cual era el presidente del directorio, no haber
depositado tempestivamente ni en el plazo de gracia
acordado por la legislación penal, los importes
correspondientes a los aportes a la seguridad social
retenidos a los dependientes de aquella, por los períodos

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enero a diciembre de 2013; enero a agosto, octubre y
diciembre de 2014; enero, marzo y mayo a diciembre de 2015;
enero, febrero, mayo, junio, agosto y septiembre de 2016,
ni las retenciones y percepciones del impuesto a las
ganancias, correspondientes a los períodos febrero 2014 y
marzo y julio de 2015. Respecto de la contribuyente a la
contribuyente Guía Laboral Empresa de Servicios Eventuales
S.R.L., de la cual era el socio gerente, no haber
enero a diciembre de 2013; enero a marzo, junio a agosto y
noviembre de 2014; enero y marzo a diciembre de 2015 y
enero a noviembre 2016, ni las retenciones y percepciones
del impuesto a las ganancias, correspondientes a los
períodos enero a diciembre 2013; enero a agosto de 2014 y
mayo y diciembre 2015. Respecto de la contribuyente Guía
Laboral Servicios S.A., de la cual era el presidente del
directorio, no haber depositado tempestivamente ni en el
períodos mayo a diciembre 2013, marzo a agosto y octubre de
2014; mayo a julio y septiembre a diciembre de 2015 y enero
a noviembre 2016. Respecto de la contribuyente Iron
Security S.A., de la cual era el presidente del directorio,
no haber depositado tempestivamente ni en el plazo de
gracia acordado por la legislación penal, los importes

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septiembre de 2013; febrero a septiembre y noviembre de
2014; enero a marzo y mayo a diciembre de 2015; enero,
febrero y mayo a noviembre de 2016. Respecto de la
contribuyente Agrupación Grupo Rhuo Servicios Compartidos,
del cual era el administrador, no haber depositado
de aquella, por los períodos octubre a diciembre de 2013;
enero a diciembre de 2014 y enero a diciembre de 2015, y
respecto de la contribuyente Universal Facility S.A., de la
de aquella, por los períodos diciembre de 2015; enero,
febrero, mayo a noviembre de 2016 ni las retenciones y
percepciones del impuesto a las ganancias, correspondientes
a los períodos enero, mayo y junio de 2016.
Posteriormente se amplió su declaración
indagatoria oportunidad en la que se le imputó respecto de
la contribuyente Planobra S.A., de la cual era el
presidente del directorio, no haber depositado
legislación penal, los importes correspondientes a las
retenciones y percepciones del impuesto a las ganancias,
correspondientes a los períodos mayo y junio de 2016 y
respecto de la contribuyente Pertenecer S.R.L., de la cual

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era el socio gerente, no haber depositado tempestivamente
ni en el plazo de gracia acordado por la legislación penal,
los importes correspondientes a los aportes a la seguridad
períodos septiembre a diciembre de 2015 y enero a agosto de
2016.
5. Que a Planobra S.A. se le imputó no
haber depositado tempestivamente ni en el plazo de gracia
agosto, septiembre y diciembre de 2013; abril, mayo, julio
y octubre a diciembre de 2014 y junio de 2015 ni las
retenciones y percepciones del impuesto a las ganancias,
correspondientes a los períodos mayo y agosto a noviembre
2014; agosto a noviembre de 2015, ni las retenciones y
percepciones del impuesto al valor agregado,
correspondientes a los períodos mayo y junio de 2016.
6. Que a Pertenecer S.R.L. se le imputó
enero a diciembre de 2013; enero a marzo, mayo a septiembre
y noviembre de 2014; enero a julio de 2015 y septiembre a
noviembre de 2016, ni las retenciones y percepciones del
impuesto a las ganancias correspondientes, a los períodos
enero a diciembre 2013; enero a agosto 2014; noviembre y

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diciembre 2014; enero a septiembre y noviembre a diciembre
de 2015 y enero 2016.
Posteriormente se amplió la declaración
indagatoria oportunidad en la que se le imputó no haber
septiembre a diciembre de 2015 y enero a agosto de 2016.
7. Que a Oxford Partners S.A. se le
imputó no haber depositado tempestivamente ni en el plazo
de gracia acordado por la legislación penal, los importes
junio, julio, noviembre y diciembre de 2013 y enero a
diciembre de 2014, ni las retenciones y percepciones del
impuesto a las ganancias correspondientes a los períodos
enero a marzo 2013.
8. Que a Grupo Damasco S.A. se le imputó
no haber depositado tempestivamente, ni en el plazo de
gracia acordado por la legislación penal, las retenciones y
al período noviembre de 2015.
9. Que a GPS Servicios S.A. se le imputó

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enero a abril y junio a diciembre de 2013; enero a
noviembre de 2014; agosto a octubre y diciembre de 2015 y
enero y marzo a diciembre 2016, ni las retenciones y
percepciones del impuesto a las ganancias correspondientes
a los períodos septiembre a diciembre de 2013; enero a
marzo y septiembre a diciembre de 2014 y enero a diciembre
2015.
10. Que a Slam Servicios S.A. se le
enero a diciembre de 2013; enero a agosto, octubre y
diciembre de 2014; enero, marzo y mayo a diciembre de 2015;
enero, febrero, mayo, junio, agosto y septiembre de 2016,
ni las retenciones y percepciones del impuesto a las
ganancias, correspondientes a los períodos febrero 2014 y
marzo y julio de 2015.
11. Que a Guía Laboral Empresa De
Servicios Eventuales S.R.L. se le imputó no haber
enero a diciembre de 2013; enero a marzo, junio a agosto y
noviembre de 2014; enero y marzo a diciembre de 2015 y
enero a noviembre 2016, ni las retenciones y percepciones
del impuesto a las ganancias, correspondientes a los

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períodos enero a diciembre 2013; enero a agosto de 2014 y
mayo y diciembre 2015.
12. Que a Guía Laboral Servicios S.A. se
le imputó no haber depositado tempestivamente ni en el
períodos mayo a diciembre 2013, marzo a agosto y octubre de
2014; mayo a julio y septiembre a diciembre de 2015 y enero
a noviembre 2016.
13. Que a Iron Security S.A. se le
septiembre de 2013; febrero a septiembre y noviembre de
2014; enero a marzo y mayo a diciembre de 2015; enero,
febrero y mayo a noviembre de 2016.
14. Que a Agrupación Grupo Rhuo
Servicios Compartidos se le imputó no haber depositado
de aquella, por los períodos octubre a diciembre de 2013;
enero a diciembre de 2014 y enero a diciembre de 2015.
15. Que, por último, a Universal
Facility S.A. se le imputó no haber depositado

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de aquella, por los períodos diciembre de 2015; enero,
febrero, mayo a noviembre de 2016 ni las retenciones y
a los períodos enero, mayo y junio de 2016.
16. Que, Patricio Nicolás Farcuh se negó
a declarar (fs. 4379 a 4385 y fs. 4445 a 4449).
17. Que en representación de Planobra
S.A.; Pertenecer S.R.L.; de Oxford Partners S.A.; de Grupo
Damasco S.A.; de GPS Servicios S.A.; de Slam Servicios
S.A.; de Guía Laboral Empresa de Servicios Eventuales
S.R.L.; de Guía Laboral Servicios S.A.; de Iron Security
S.A.; de Agrupación Grupo Rhuo Servicios Compartidos y de
Universal Facility S.A. y en defensa de aquéllas, Patricio
Nicolás Farcuh, tras referir que las firmas “…no estaban
operativas…” se negó a declarar (fs. 4387 a 4391; fs. 4392
a 4396; fs. 4397 a 4401; fs. 4402 a 4406; fs. 4407 a 4411;
fs. 4412 a 4416; fs. 4417 a 4421; fs. 4422 a 4426; fs. 4427
a 4431; fs. 4432 a 4436; fs. 4437 a 4441 y fs. 4450 a
4454).
18. Que, respecto de cada una de las
firmas involucradas ha podido establecerse:
PLANOBRA S.A.: Se encuentra inscripta
ante la Administración Federal de Ingresos Públicos bajo la
CUIT nro. 30-57514464-7; declarando como actividad
principal la de “Construcción, reforma y reparaciones de
redes, distribución de gas, agua, telecomunicaciones y

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otros servicios públicos”; como actividad secundaria
“Construcción, reforma y reparación de edificios no
residenciales” y, al tiempo de los hechos, revistió el
carácter de agente de retención del Sistema de la Seguridad
Social (fs. 5 a 7 y fs. 12 de la Actuación 16957-2035-
2016; fs. 1 a 3 de la Actuación 16952-278-2016; fs. 1 de la
Actuación 10825-1444-2017; fs. 3 a 5 de la Actuación
16957-4861-2017; fs. 1 de la Actuación nro. 16952-229-
2016).
Informa como domicilio fiscal el de
Capitán General Ramón Freire 2443 6º “1601” de esta ciudad
y legal el de Lavalleja 1493 de esta ciudad (fs. 5 a 7 de
la Actuación 16957-2035-2016).
Patricio Nicolás Farcuh detentó el cargo
de director titular (fs. 28 de la Actuación 16952-229-2016
y “Actuación aportada por la Inspección General de
Justicia”, reservada por Secretaría conf. fs. 247).
Planobra S.A. registró cuentas en el
Banco de la Ciudad de Buenos Aires; en el Banco Credicoop
Cooperativo Limitado; en el Banco Finansur S.A.; en el
Banco Comafi S.A.; en el Banco Supervielle S.A.; en el
Banco Santander Río S.A.; en el Banco Itau Argentina S.A.;
en el BBVA Banco Francés S.A.; en el Banco Industrial S.A.;
en el HSBC Bank Argentina S.A.; en el Banco de la Provincia
de Córdoba S.A. y en el Hexagon Bank Argentina S.A. (fs.
13 a 16 de la Actuación 16957-7344-2016).
Al momento de los hechos la nómina de
empleados de la contribuyente superaba los doscientos

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trabajadores registrados con una remuneración promedio de
$19.475 (fs. 1299 a 1327; fs. 42 a 48 y fs. 157 a 162 de la
Actuación 16953-229-216). La contribuyente declaró que
abonó oportunamente los sueldos de sus empleados en
relación de dependencia (F 206/I agregado a fs. 18 de la
Actuación 16957-7344-2016). De fs. 170 a 490 de la
Actuación nro. 16957-7344-2016 se encuentran informadas las
remuneraciones abonadas mensualmente y agregados, a modo de
ejemplo, recibos de sueldo, junto con las manifestaciones
de los empleados (fs. 2537 a 2538).
Los montos a ingresar con motivo de los
importes retenidos a los dependientes de Planobra S.A. se
encuentran exteriorizados en las declaraciones juradas
presentadas por la contribuyente (fs. 1301 a 1327; fs. 14,
fs. 15 y fs. 18 de la Actuación nro. 16957-1022-2016; fs.
10 a 11, fs. 13, fs. 16 a 18 y fs. 247 de la Actuación nro.
16957-4861-2017 y fs. 493 a 499 y 509 a 532 de la Actuación
16957-7344-2016).
De, de los cuadros obrantes a fs. 3871 y
de los informes incorporados a las presentes (O.I. nro.
1463936, ampliada por la AP nro. 192793 respecto de los
períodos enero de 2014 a julio de 2016) se da cuenta de la
nómina de empleados registrados; de los aportes retenidos;
de la falta de ingreso en legal tiempo y forma; de las
autoridades de la contribuyente y de las acreditaciones que
ésta registró (fs. 554 a 573 de la Actuación nro. 16957-
7344-2016 y fs. 4 a 7 de la Actuación nro. 16952-278-2016).
Se informa también que la contribuyente en los períodos
2014 y 2015 adquirió “Bienes de Uso” por $56.433 y por

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$1.540.000 (fs. 31 a 33 de la Actuación 16957-3891-2016).
Asimismo el organismo recaudador dio cuenta que, de la
información reservada en el sistema E-Fisco, Planobra S.A.
informó, para el ejercicio económico 2014 “Total de
Honorarios por $1.850.000,00” y “Total de Dividendos en
Efectivo/Especie por “$3.000.000,00” y para el ejercicio
económico 2015 “Total de Honorarios por $3.000.000,00” (fs.
1 a 8 de la Actuación 16957-5026-2016 y fs. 31 a 33 de la
Actuación 16957-3891-2016).
Por otra parte, de las actuaciones
labradas por la Administración Federal de Ingresos
Públicos, se desprende que Planobra S.A. se encuentra
obligada como agente de retención y precepción (fs. 1 a 3
de la Actuación 16952-278-2016; 5 a 7 de la Actuación
16957-2035-2016 y fs. 12 de la Actuación 16957-2035-2016).
La contribuyente efectuó retenciones del impuesto a las
ganancias (retenciones y percepciones S.I.C.O.R.E. –imp.
217 y 787) e impuesto al valor agregado (retenciones
S.I.C.O.R.E. – imp. 767), (fs. 13 a 18 de la Actuación
16952-278-2016 y fs. 3655 a 3680) y no se registra el
ingresó tempestivo de los importes reseñados en los cuadros
que lucen de fs. 3657 a 3660 y de fs. 3660 a 3667.
PERTENECER S.R.L.: Se encuentra
inscripta ante la Administración Federal de Ingresos
Públicos bajo la CUIT nro. 30-708126906; declarando como
actividad principal la de “Servicios de Limpieza General de
Edificios” y, al tiempo de los hechos, revistió el carácter
de agente de retención del Sistema de la Seguridad Social

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(fs. 412 a 413; fs. 3 a 4 de la Actuación 16957-7345-2016 y
fs. 4 a 6 de la Actuación 16957-4853-2017).
Informó como domicilio fiscal el de
y legal el de Uruguay 651 16º “D” de esta ciudad (fs. 3 a 4
de la Actuación 16957-7345-2016). Patricio Nicolás Farcuh
revistió el rol de gerente de la firma durante los períodos
investigados en autos (fs. 204 a 205 de la Actuación 16957-
7345-2016; fs. 182 a 132 de la Actuación 16957-4942-2016;
fs. 332 a 401 y legajo “Actuación aportada por la
Inspección General de Justicia” reservada por Secretaría
conf. fs. 247).
Pertenecer S.R.L. registra concurso
preventivo desde el 12 de septiembre de 2014 (fs. 3 a 4 de
la Actuación 16957-7345-2016).
Durante los períodos investigados la
nómina de personal osciló entre los tres mil novecientos
setenta (3970) y los cuatrocientos cincuenta y cuatro (454)
empleados (fs. 8 a 54 de la Actuación nro. 16957-941-2018;
fs. 641 de la Actuación nro. 16957-4942-2016 y fs. 701 a
704). De las constancias obrantes de fs. 183 a 196; de fs.
203 y de fs. 205 a 257 de la Actuación nro. 16957-4942-2016
se informan las remuneraciones abonadas mensual o
quincenalmente al personal y agregados -a modo de ejemplo-
recibos de sueldo, junto con las manifestaciones de los
empleados (fs. 204 y fs. 259 a 588 de la Actuación nro.
16957-4942-2016; recibos de sueldo de los períodos
septiembre a diciembre de 2013; enero a diciembre de 2014 y

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enero a julio y diciembre 2015 y enero de 2016 de Pablo
Ezequiel Paredes y recibos de sueldo de aportados por
Javier Alejandro Villagrán correspondientes a los meses de
julio, agosto y octubre de 2015).
importes retenidos a los dependientes de Pertenecer S.R.L.
surgen de las declaraciones juradas que presentó la
contribuyente (fs. 8 a 19; fs. 154 a 160; fs. 162 a 166;
fs. 170 y fs. 172 a 178 de la Actuación nro. 16957-7345-
2018; fs. 29 a 60 de la Actuación 16957-4942-2016; fs. 8 a
54 de la Actuación nro. 16957-941-2018; fs. 7 a 43 y 49 a
51 de la Actuación 16957-4853-2017; fs. 439 a 473; fs. 1146
a 1160 y fs. 1164 a 1175).
De los cuadros obrantes de fs. 3844 a
3845 y de los informes reservados por Secretaría (OI nro.
1440207 y AP nro. 192794 respecto de los períodos
septiembre de 2013 a julio de 2014) se da cuenta de la
nómina de empleados registrados; de los aportes retenidos;
de la falta de ingreso en legal tiempo y forma; de las
autoridades de la contribuyente; de las acreditaciones que
ésta registró y la adquisición de bienes de uso (fs. 632 a
643 de la Actuación nro. 16957-4942-2016; fs. 206 a 217 de
la Actuación 16957-7345-2016; fs. 92 a 96 de la Actuación
16952-532-2015/1; fs. 37 a 42 de la Actuación nro. 16957-
2036-2016; fs. 2821 a 2840; fs. 633 a 640 y fs. 645 a 655).
Públicos, se desprende que Pertenecer S.R.L. se encuentra

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CPE 1654/2016
obligada como agente de retención y precepción (fs. 412 a
413). La contribuyente efectuó retenciones del impuesto a
las ganancias (retenciones y percepciones S.I.C.O.R.E. –imp
217 y 787), (fs. 589 a 591 y fs. 3668); y no ingresó
tempestivamente los importes correspondientes. También se
agregan a fs. 2687, a fs. 2767 y a fs. 2749 las boletas de
deuda emitidas como consecuencia de la falta de ingreso de
los fondos retenidos y los procedimientos de ejecución
iniciados.
OXFORD PARTNERS S.A.: Se encuentra
Públicos bajo la CUIT nro. 30-71096531-1; declarando como
actividad principal la de “Servicios empresariales N.C.P.
Venta al por mayor de equipos informáticos y máquinas
electrónicas de escribir y calcular; venta al por mayor de
máquinas y equipos de comunicaciones, control y seguridad.
Servicios de consultores en equipos de informática” y, al
tiempo de los hechos, revistió el carácter de agente de
retención del Sistema de la Seguridad Social (fs. 10 a 11
de la Actuación 16957-7341-2016, fs. 1 a 5 de la Actuación
16952-250-2016 y fs. 30 a 31 de la Actuación 16957-2569-
2016).
Informó como domicilio fiscal el de
Capitán General Ramón Freire 2443 6º de esta ciudad y como
legal el de Hipólito Irigoyen 1628 9 de esta ciudad (fs. 10
a 11 de la Actuación 16957-7341-2016, fs. 1 a 5 de la
Actuación 16952-250-2016 y fs. 30 a 31 de la Actuación
16957-2569-2016).

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Patricio Nicolás Farcuh revistió durante
los períodos que comprenden la presente investigación el
rol de presidente de la sociedad anónima (fs. 347 a 364 de
la Actuación 16957-7341-2016; fs. 28 de la Actuación 16957-
2569-2016 y “Actuación aportada por la Inspección General
de Justicia”, reservada por Secretaría conf. fs. 247).
Oxford Partners S.A. registró cuentas en
el HSBC Bank Argentina S.A.; en el Banco Supervielle S.A.;
en el Banco de Galicia y Buenos Aires S.A.; en el Banco
Santander Río S.A. y en el BBVA Banco Francés S.A. (fs. 17
a 18 de la Actuación 16957-7341-2016).
Al momento de los hechos investigados su
nómina de personal oscilaba entre los veintiséis (26) y los
nueve (9) trabajadores (fs. 2 a 10 de la Actuación nro.
16957-5000-2016). En el marco de las presentes actuaciones
se encuentran informadas las remuneraciones abonadas
mensualmente y el F. 206/I mediante el cual el apoderado de
la contribuyente manifestó que los sueldos fueron abonados
por transferencias bancarias del 1 al 10 de cada mes,
constancias que dan cuenta del pago en tiempo y forma de
los haberes de los trabajadores (fs. 13 de la Actuación
16957-7341-2016 y fs. 7 de la Actuación 16957-5000-2016).
importes retenidos a los dependientes de Oxford Partners
S.A. surgen de las declaraciones juradas que presentó la
contribuyente (fs. 86 a 104 de la Actuación 16957-7341-
2016; fs. 1213 a 1239; fs. 22 a 36 de la Actuación 16952-
250-2016; fs. 6 a 36 de la Actuación nro. 16957-4859-2017;

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CPE 1654/2016
OI nro. 1465298 y su AP nro. 192795 por los períodos enero
2014 a julio 2016 y fs. 8 a 54 de en la Actuación 16957-
942-2018).
De las constancias obrantes de fs. 347 a
365 de la Actuación nro. 16957-7341-2016 y de fs. 68 a 73
de la Actuación nro. 16957-2569-2016 surgen las
acreditaciones bancarias registradas, como así también el
pago a proveedores en razón de las retenciones informadas.
Públicos, se desprende que Oxford Partners S.A. se
encuentra obligada como agente de retención y precepción
(fs. 10 a 11 de la Actuación 16957-7341-2016 y fs. 1 a 5 de
la Actuación 16952-250-2016). La contribuyente efectuó
retenciones del impuesto a las ganancias (retenciones y
percepciones S.I.C.O.R.E. –imp 217 y 787), (conf. fs. 3674
a 3675); y no ingresó tempestivamente los importes
correspondientes.
GRUPO DAMASCO S.A. se encuentra
actividad principal la de “Servicios inmobiliarios
realizados a cambio de una retribución o por contrato
N.C.P.” y se encuentra obligada como agente de retención y
percepción en los términos de la normativa en trato (fs. 8
a 9 de la Actuación 16957-836-2018).

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y legal el de Callao 1033 2º de esta ciudad (fs. 8 a 9 de
la Actuación 16957-836-2018).
Patricio Nicolás Farcuh ejerció el rol
de presidente de Grupo Damasco S.A. desde su constitución,
el 29 de julio de 2009, y durante el período investigado
(noviembre de 2015), (“Actuación aportada por la Inspección
General de Justicia”, reservado por Secretaría conf. fs.
247).
La contribuyente efectuó retenciones del
impuesto a las ganancias (retenciones y percepciones
S.I.C.O.R.E. –imp 217 y 787), (conf. fs. 3676); y no
ingresó tempestivamente el importe correspondiente.
GPS SERVICIOS S.A.: Se encuentra
Públicos bajo la CUIT nro.30-71154825-0; declarando como
actividad principal la de “Servicio de transporte automotor
de cargas N.C.P. Y servicios empresariales N.C.P.” y, al
tiempo de los hechos, revistió el carácter de agente de
retención del Sistema de la Seguridad Social (conf. fs. 2 a
3 de la Actuación 16957-7336-2016 y fs. 1 a 2 de la
Actuación nro. 16952-533-2015/1).
Capitán Ramón Freire 2443 1º “6” de esta ciudad (fs. 1 de
la Actuación nro. 16952-533-2015/1) y legal en Hipólito
Irigoyen 1628 9º de esta ciudad. Patricio Nicolás Farcuh
durante todos los períodos investigados en autos revistió
el presidente de la sociedad anónima (fs. 126 de la

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CPE 1654/2016
Actuación 16952-533-2015/1 y legajo de “Actuación aportada
por la Inspección General de Justicia”, reservado por
Secretaría conf. fs. 247).
GPS S.A. se encuentra en concurso
preventivo desde el 5 de noviembre de 2014 (fs. 1 a 2 de la
Actuación nro. 16952-533-2015/1).
La firma registró cuentas en el Banco de
la Nación Argentina; en el Banco de Galicia y Buenos Aires
S.A.; Banco Supervielle S.A.; en el BBVA Banco Francés
S.A.; en el Banco Comafi S.A.; en el HSBC Bank Argentina
S.A.; en el Banco Santander Río S.A.; en el Banco de la
Provincia de Buenos Aires y en el Banco Credicoop
Cooperativo Limitado (fs. 110 a 113 de la Actuación 16952-
534-2015/1).
Al momento de los hechos la nómina de
personal superba los mil (1000) trabajadores registrados
(fs. 5 de la Actuación 16952-534-2015/1). A fs. 10 de la
Actuación nro. 16957-7336-2016 se informan que las
remuneraciones abanadas mensualmente, junto con el F. 206/I
en el cual el apoderado de la contribuyente manifestó que
los sueldos fueron abonados por transferencias bancarias
dentro de los primero diez días de cada mes, por lo que se
considera que se abonaron en tiempo y forma los haberes a
los trabajadores y se efectuaron las retenciones
respectivas.
importes retenidos a los dependientes de GPS Servicios S.A.

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contribuyente (fs. 10 a 43 Actuación 16952-533-2015/1; fs.
313 a 355 de la Actuación 16957-7336-2016; fs. 52 a 57 de
la Actuación 16969-124-2017/7 y fs. 1243 a 1269).
Del cuadro confeccionado por la
Administración Federal de Ingresos Públicos (fs. 3758 a
3759) y de los informes labrados por el organismo (OI nro.
144025 y su AP nro. 192796 respecto de los períodos enero
de 2013 a julio de 2016) se da cuenta de la cantidad de
empleados registrados; de los aportes retenidos; de la
falta de depósito en legal tiempo y forma; de las
autoridades de la contribuyente; de las acreditaciones
bancarias registradas durante los períodos en trato como
así también de la adquisición de bienes de uso; de rodados;
del pago a proveedores realizado según las retenciones
informadas y del pago de dividendos (a modo de ejemplo por
el ejercicio 2013 Patricio Nicolás Farcuh percibió la suma
de 2.000.000 y por el ejercicio 2014 la suma de $3.000.000)
y honorarios (por este concepto y por ejercicio 2015
Patricio Nicolás Farcuh percibió $1.800.000), (fs. 547 a
558 de la Actuación nro. 16957-7336-2016 y fs. 100 a 104;
fs. 193 a 200 y fs. 2002 a 20102de la Actuación nro. 16957-
533-2015/1).
Públicos, se desprende que GPS Servicios S.A. se encuentra
de la Actuación 16957-7336-2016). La contribuyente efectuó
retenciones del impuesto a las ganancias (retenciones y

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CPE 1654/2016
percepciones S.I.C.O.R.E. –imp 217 y 787), (conf. fs.
3670); y no ingresó tempestivamente los importes
correspondientes.
SLAM SERVICIOS S.A.: Se encuentra
actividad principal la de “Servicios empresariales N.C.P.”
y, al tiempo de los hechos, revistió el carácter de agente
de retención del Sistema de la Seguridad Social (fs. 1 a 4
de la Actuación 16952-239-2016; fs. 4 a 5 de la Actuación
169577-7337-2016 y fs. 3 a 5 de la Actuación 16957-4860-
2017).
Capitán Ramón Freire 2443 1º “6” de esta ciudad (fs. 1 a 4
de la Actuación 16952-239-2016) y legal en Hipólito
Irigoyen 1268 9º de esta ciudad. Patricio Nicolás Farcuh
durante todos los períodos investigados en autos revistió
el carácter de presidente de la sociedad anónima (fs. 100
de la Actuación 16952-239-2016 y legajo “Actuación aportada
por la Inspección General de Justicia”, reservado por
Secretaría, conf. fs. 247).
Slam Servicios S.A. registró cuentas en
el BBVA Banco Francés S.A.; en el Banco Santander Río S.A.;
en el Banco Supervielle S.A.; en el HSBC Bank Argentina
S.A.; en el Banco de Galicia y Buenos Aires S.A. y en el
Banco Industrial S.A. (fs. 180 la Actuación 16957-7337-
2016).

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A la época de los hechos materia de la
presente su nómina de personal osciló entre cien (100) y
cuatrocientos (400) trabajadores registrados con una
remuneración promedio de $14.291,21 (fs. 123 a 40 de la
Actuación 16957-1023-2018). La contribuyente informó que
las remuneraciones fueron abonadas mensualmente dentro de
los primeros diez días hábiles de cada mes (F. 206/1
agregado a fe. 17 de la Actuación 16957-7337-2016) y las
retenciones efectuadas cuyos montos surgen de las
declaraciones juradas presentadas (fs. 125 a 131 y fs. 156
a 179 de la Actuación 16957-7337-2016; fs. 7 a 40 de la
Actuación 16957-1023-2018; 1272 a 1298 y fs. 6 a 45 de la
Actuación nro. 16957-4860-2017).
De los cuadros confeccionados por la
3863) y de los informes elaborados por el organismo
recaudador (OI nro. 1464401 y su AP nro. 192.797 respecto
de los períodos enero de 2014 a julio de 2016) se da cuenta
de la cantidad de empleados registrados; de los aportes
retenidos; de la falta de depósito en tiempo y forma; de
las autoridades de la contribuyente y de las acreditaciones
bancarias registradas (fs. 189 a 201 de la Actuación nro.
16957-737-2017; fs. 1 a 7 de la Actuación 16957-2032-2016 y
fs. 1 a 9 de la Actuación 16957-5022-2016 y fs. 65 a 71 de
la Actuación 16957-2568-2016).
Públicos, se desprende que Slam Servicios S.A. se encuentra

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CPE 1654/2016
de la Actuación 16952-239-2016 y fs. 4 a 5 de la Actuación
169577-7337-2016). La contribuyente efectuó retenciones del
S.I.C.O.R.E. –imp 217 y 787), (conf. fs. 3678); y no
ingresó tempestivamente los importes correspondientes.
GUÍA LABORAL EMPRESA DE SERVICIOS
EVENTUALES S.R.L.: Se encuentra inscripta ante la
Administración Federal de Ingresos Públicos bajo la CUIT
nro. 33-7087859-9; declarando como actividad principal la
de “Obtención y dotación de personal” y, al tiempo de los
hechos, revistió el carácter de agente de retención del
Sistema de la Seguridad Social (fs. 1 de la Actuación de
AFIP Nro.16952-534-2015/1).
Capitán Ramón Freire 2443 1º “6” de esta ciudad (fs. 1 de
la Actuación nro. 16952-534-2015/1) y que Patricio Nicolás
Farcuh durante todos los períodos investigados en autos
revistió el carácter de gerente titular de la sociedad (fs.
96 y fs. 152 a 153 de la Actuación 16952-534-2015/1 y
legajo de “Actuación aportada por la Inspección General de
Justicia”, reservado por Secretaría, conf. fs. 247).
Guía Laboral Empresa de Servicios
Eventuales S.R.L. se encuentra en concurso preventivo desde
el 10 de septiembre de 2014.
La firma registró cuentas en el Banco de
la Nación Argentina; en el BBVA Banco Francés S.A.; Banco

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Comafi S.A.; en el Banco Supervielle S.A. (a todas estas se
encuentra vinculado Patricio Nicolás Farcuh como
“Representante legal” (fs. 7 a 11 de la Actuación 16952-
534-2015/1); Banco de la Ciudad de Buenos Aires; Banco
Hipotecario S.A.; Banco Meridian S.A.; Banco de Servicios y
Transacciones S.A.; Banco Finansur S.A.; Caja de Crédito
Cuenca Cooperativa Ltda.; Banco de La Pampa SEM; Banco
Credicoop Cooperativo Ltdo.; Banco de la Provincia de
Buenos Aires; Banco de Santiago del Estero S.A.; Banco de
Galicia y Buenos Aires S.A.; Banco Industrial S.A.; Banco
Itaú Argentina S.A.; Banco Macro S.A.; Banco Sáenz S.A.;
Banco Santander Río S.A.; HSBC Bank Argentina S.A.; ICBC
Argentina S.A. y Multifinanzas Compañía Financiera S.A.
(fs. 426 a 439 de la Actuación 16957-6996-2016).
Durante el período investigado la nómina
de personal osciló entre los once mil ciento cinco (11105)
y los dos mil trescientos ochenta y cinco (2385)
trabajadores (fs. 385 a 425 de la Actuación nro. 16957-
6996-2016). Se informó respecto de las remuneraciones
abonadas mensualmente y se agregaron –a modo de ejemplo-
recibos de sueldo de la firma, junto con las constancias de
empleados (fs. 1729 y fs. 1736 a 1738) y además el F. 206/I
mediante el cual el apoderado de la contribuyente manifestó
que los sueldos fueron abonados por transferencias
bancarias dentro de los primeros diez días de cada mes (fs.
8 de la Actuación nro. 1657-6996-2016). Asimismo se
colectaron las boletas de deuda emitidas como de la falta
de pago y los procedimientos de ejecución iniciados (fs.
4005, fs. 4100, fs. 4113 a 4114, fs. 4120 y 4127).

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CPE 1654/2016
importes retenidos a los dependientes de Guía Laboral
Empresa De Servicios Eventuales S.R.L. surgen de las
declaraciones juradas que presentó la contribuyente (fs. 17
a 50 de la Actuación nro. 16952-534-2015/1; fs. 385 a 425
de la Actuación nro. 16957-6996-2016; de fs. 1 a 2 de la
Actuación 10823-296-2017; 11 a 12 de la Actuación AFIP Nro.
16952-937-2018; fs. 1179 a 1195; fs. 1200 a 1212; fs. 1356
a 1385 y fs. 52 a 55 de la Actuación nro. 16957-124-
2017/6).
De los cuadros confeccionados por la
3922) y de los informes labrados por el organismo (OI nro.
1440206; OI nro. 1465405 y AP nro. 192799 respecto de los
períodos enero de 2013 a julio de 2016) se da cuenta de la
cantidad de empleados registrados, de los aportes
retenidos, de la falta de depósito en tiempo y forma; de
las autoridades de la contribuyente y de las acreditaciones
16952-534-2015/1 y fs. 426 a 439 de la Actuación nro.
16957-6996-2016) como así también de la adquisición de
bienes de uso; rodados (en abril de 2015 y en mayo de
2016); pago de honorarios (por el ejercicio 2014 se pagaron
dividendos por $14.250.000 a Patricio Nicolás Farcuh y por
$750.000 a Martín Farcuh fs. 426 a 439 Actuación nro.
16957-6996-2016) y pago a proveedores.
Públicos, se desprende que Guía Laboral Empresa de

#29199348#222463029#20181207145845100
Servicios Eventuales S.R.L. se encuentra obligada como
agente de retención y precepción (fs. 1 de la Actuación
16952-534-2015/1). La contribuyente efectuó retenciones del
S.I.C.O.R.E. –imp 217 y 787) (conf. fs. 3655 a 3656) y no
ingresó tempestivamente los importes correspondientes.
GUÍA LABORAL SERVICIOS SA: Se encuentra
actividad principal la de “Servicios empresariales N.C.P.,
Servicios de Labranzas, siembra, trasplante y cuidados
culturales y obtención y dotación de personal” y, al tiempo
de los hechos, revistió el carácter de agente de retención
del Sistema de la Seguridad Social (fs. 1 Actuación nro.
16957-7335-2016).
Capitán Ramón Freire 2443 1º “6” de esta ciudad y legal el
de Hipólito Irigoyen 1628 9º Capital Federal (fs. 1 a 2 de
la Actuación nro. 16957-7335-2016) y que Patricio Nicolás
revistió el carácter de presidente de la sociedad anónima
(fs. 113 a 126 de la Actuación 16957-7335-2016), siendo
junto con Martín Farcuh los únicos accionistas. (“Actuación
aportada por la Inspección General de Justicia”, reservado
por Secretaría).
Guía Laboral Servicios S.A. operó con el
Banco de Galicia y Buenos Aires S.A.; el HSBC Bank
Argentina S.A.; el Banco Supervielle S.A. y el BBVA Banco

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CPE 1654/2016
Francés S.A. (fs. 113 a 115 de la Actuación 16957-7335-
2016).
Al momento de los hechos contaba en su
nómina con aproximadamente ciento cincuenta (150)
trabajadores registrados (fs. 13 a 38 de la Actuación
16952-144-2016/3). Se informaron las remuneraciones
abonadas mensualmente y se agrega el F.206/I mediante el
cual el apoderado de la firma manifestó que los sueldos
fueron abonados por transferencias bancarias dentro de los
primeros diez días de cada mes (fs. 10 de la Actuación nro.
16957-7335-2016). Los montos a ingresar con motivo de los
importes retenidos a los dependientes de Planobra S.A.
contribuyente (fs. 13 a 38 de la Actuación 16952-255-
2016/3; fs. 19 a 21 de la Actuación nro. 16957-1170-2018).
De los cuadros elaborados por la
3771) y de los informe elaborados por el organismo
recaudador (Caso SEFI nro. 838.015, OI nro. 1465405 y su AP
nro. 192800 por los períodos enero de 2014 a julio de 2016)
se da cuenta de la cantidad de empleados registrados: de
los aportes retenidos; de la falta de depósito en tiempo y
forma; de las autoridades de la contribuyente; del pago
efectuado a los proveedores; de las acreditaciones
16957-7335-2016) y de los créditos otorgados a sociedades
vinculadas (Vía Obra S.A.; GPS Servicios S.A.; Guía Laboral

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Empresa de Servicios Eventuales S.R.L. y Oxford Partners
S.A. fs. 50 a 59 de la Actuación 16957-2480-2016).
IRON SECURITY SA: Se encuentra inscripta
ante la Administración Federal de Ingresos Públicos bajo la
CUIT nro. 30-71311470-3; declarando como actividad
principal la de “Enajenación de bienes muebles y bienes de
cambio; Locaciones de obra y/o servicios, no ejecutados en
relación de dependencia, que no se encuentran taxativamente
mencionados en los incisos I y J…” y, al tiempo de los
hechos, revistió el carácter de agente de retención del
Sistema de la Seguridad Social (fs. 1 a 4 de la Actuación
nro. 16952-230-2016).
Capitán Ramón Freire 2443 1º “6” de esta ciudad y legal el
de Hipólito Irigoyen 1628 9º Capital Federal (fs. 1 a 4 de
la Actuación nro. 16952-230-2016) y que Patricio Nicolás
revistió el carácter de presidente de la sociedad anónima
(“Actuación aportada por la Inspección General de
Justicia”, reservado por Secretaría conf. fs. 247).
La firma registró cuentas en el Banco
Supervielle S.A.; en el Banco de la Ciudad de Buenos Aires;
en el BBVA Banco Francés S.A.; en el Banco Galicia y Buenos
Aires S.A. y en el Banco Santander Río S.A. (fs. 18 a 19 de
la Actuación nro. 16957-2034-2016).
Entre septiembre de 2013 y noviembre de
2016 la nómina de personal superó las doscientas (200)

#29199348#222463029#20181207145845100
CPE 1654/2016
personas con una remuneración promedio de $11.877 cada una
(fs. 25 de la Actuación nro. 16952-230-2016 y fs. 286 a 316
de la Actuación nro. 16957-7338-2016). Se informaron las
remuneraciones abonadas y se agregó el F. 206/I mediante el
cual el apoderado de la firma manifestó que los sueldos
fueron abonados por transferencias bancarias dentro de los
primeros diez días de cada mes (fs. 16 de la Actuación nro.
16957-7338-2016). Los montos a ingresar con motivo de los
importes retenidos a los dependientes de Iron Security S.A.
contribuyente (fs. 1328 a 1335; fs. 5 a 8 de la Actuación
nro. 16952-230-206; fs. 286 a 316 de la Actuación nro.
16957-7338-2018; fs. 5 a 39 de la Actuación 16957-4858-2017
y fs. 7 a 20 de la Actuación 16957-1024-2018).
De los cuadros elaborados por la
3854) y de los informes labrados por el organismo
recaudador (OI nro. 1463934 y su AP nro. 192798 por los
períodos enero de 2014 a julio de 2016) se informa la
cantidad de empleados registrados; los aportes retenidos;
la falta de depósito en tiempo y forma (a excepción de los
períodos 02/15 y 04/15 que fueron abonados o consolidados
dentro de los diez días estipulados, conf. fs. 47 a 54 de
la Actuación nro. 16957-3894-2016; las autoridades de la
firma y las acreditaciones bancarias registradas (fs. 336 a
358 de la Actuación nro. 16957-7338-2016 y fs. 20 a 29 de
la Actuación nro. 16957-2034-2016), como así también la
adquisición de bienes de uso (de la base E-FISCO surge que
durante el período 01/2014 a 01/2016 adquirió “Rodados” por

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$104.817,52; “Instalaciones” por $31.659,24 y “Otros Bienes
de Uso” por $33.982,96) y pago a proveedores según las
retenciones declaradas por la contribuyente.
AGRUPACIÓN GRUPO RHUO SERVICIOS
COMPARTIDOS: Se encuentra inscripta ante la Administración
Federal de Ingresos Públicos bajo la CUIT nro.30-71425378-
2; declarando como actividad principal la de “Servicio de
asesoramiento, dirección y gestión empresarial N.C.P.” y,
al tiempo de los hechos, revistió el carácter de agente de
retención del Sistema de la Seguridad Social (fs. 1 a 3 del
Anexo I de la OI 1456775; fs. 1 a 2 de la Actuación 16978-
983-2018 y fs. 3551 a 3552).
Informó que su domicilio fiscal se
encuentra en Capitán General Ramón Freire 2443 6º “1601” de
esta ciudad y el legal en Hipólito Irigoyen 1628 9º de esta
ciudad (fs. 1 a 3 del Anexo I de la OI 1456775 y fs. 1 a 2
de la Actuación 16978-983-2018).
Surge de la documentación acompañada por
la Inspección General de Justicia (fs. 874 a 888) que, en
el mes de septiembre de 2013, en los términos de los
artículos 367 y siguientes de la ley 19550, modificada por
la ley 22903, las firmas Pertenecer S.R.L. (30%); Guía
Laboral Empresa de Servicios Eventuales S.R.L. (%45);
Oxford Partners S.A. (1%); GPS Servicios S.A. (10%); Slam
Servicios S.A. (1%); Planobra S.A. (10%); Force One S.A.
(1%) y Guía Laboral Servicios S.A. (2%), todas
representadas por Patricio Nicolás Farcuh, celebraron un
contrato a los efectos de constituir (participando con los

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CPE 1654/2016
porcentajes referidos supra) una “Agrupación de
Colaboración Empresaria” con la finalidad de “…centralizar
la gestión administrativa, contable y financiera de las
Sociedades, a fin de facilitar dicha gestión, lo cual
incluye entre otras actividades, sin que la presente
enumeración resulte taxativa, las siguientes: realizar
aportes y retiro de dinero y/u otros valores por cuenta y
orden de las partes; realizar cobros y pagos, contratar
empleados, emitir facturas, realizar todo tipo de
contrataciones, abrir y operar cuentas bancarias…”.
En el citado contrato las partes
establecieron que la dirección y administración de la
agrupación estará a cargo de Patricio Nicolás Farcuh;
Ximena Medina; Andrés Enrique Guzmán; Ezequiel Andrés
Marquinez; Heriberto Fernando Camiglia; Rosana Luján
Duarte; Adrián Claudio Lombargo; Jorge Norberto Ribero y
Juan José Vázquez, quiénes podrán actuar en forma
indistinta.
De la copia glosada de fs. 3416 a 3417
surge que el 25 de agosto de 2016 Planobra S.A. “…
manifiesta su voluntad de retirarse de LA AGRUPACIÓN …”, lo
que es consentido por “…las restantes partes…”. Este
documento está suscripto por Patricio Nicolás Farcuh en
representación de Pertenecer S.R.L.; Guía Laboral Empresa
de Servicios Eventuales S.R.L.; Oxford Partners S.A.; GPS
Servicios S.A.; Slam Servicios S.A.; Iron Security S.A. y
Guía Laboral Servicios S.A.

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De lo actuado por el organismo
recaudador a fs. 89 de la OI 145677 se desprende que
Patricio Nicolás Farcuh fue -en el año 2013- el
“representante” y el “administrador de relaciones de clave
fiscal” de esta contribuyente.
Agrupación Grupo Rhuo servicios
Compartidos operó con el Banco Galicia y Buenos Aires S.A.
(fs. 2043 a 2118) BBVA Banco Francés S.A. (fs. 2127 a 2309)
y con el HSBC S.A. (fs. 2121 y fs. 2122).
Al momento de los hechos la
contribuyente contaba con una nómina promedio de
trescientos trabajadores registrados (fs. 894 a 981; fs.
1017 a 1074, fs. 3521 y fs. 59 a 85 de la O.I. nro.
1456775). Se informaron las remuneraciones abonadas al
personal y se agregaron –a modo de ejemplo- recibos de
sueldo (fs. 1728; fs. 1730 a 1735; fs. 1778 a 1781 y fs.
2539 a 2576, junto con las manifestaciones efectuadas al
respecto por los empleados (fs. 2537 a 2538). Los montos a
ingresar con motivo de los importes retenidos a los
dependientes de Agrupación Grupo Rhuo Servicios Compartidos
contribuyente (fs. 1017 a 1074 y fs. 3568 a 3582; fs. 42 a
52 y 55 a 68 de la Actuación 16973-149-2016 y fs. 59 a 85
del Cuerpo OI 1456775). Al respecto el organismo recaudador
aclaró que las deudas que registra esta contribuyente con
el Sistema de la Seguridad Social correspondientes a los
períodos enero a abril de 2015 se encuentran incluidas en
planes de facilidades de pago –confeccionados por Patricio

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CPE 1654/2016
Nicolás Farcuh (fs. 9 de la OI 1456775)- que se encuentran
vigentes (fs. 130 de la OI 1456775)
De los cuadros elaborados por el
organismo recaudador (fs. 3907) y de los informes
elaborados por el organismo recaudador (fs. 127 a 134 de la
OI nro. 1456775) surge la cantidad de empleados
registrados; los aportes retenidos; la falta de ingreso de
los aportes retenidos y las acreditaciones bancarias
registradas (fs. 132 a 133 de la OI 1456775; fs. 2043 a
2118; constancias aportadas con la nota glosada a fs. 2121;
fs. 2127 a 2309; fs. 2338 a 2441; fs. 2470 a 2518 y
constancias aportadas con la nota glosada a fs. 2653).
UNIVERSAL FACILITY SA: Se encuentra
actividad principal la de “Servicio de Limpieza N.C.P.” y,
al tiempo de los hechos, revistió el carácter de agente de
retención del Sistema de la Seguridad Social (fs. 3 a 4 de
la Actuación 16957-968-2018; fs. 2877 a 2878 y fs. 3032 a
3034).
y legal el de Hipólito Irigoyen 1628 9º de esta ciudad (fs.
3 a 4 de la Actuación 16957-968-2018).
Opero con el Banco Superville S.A. (fs.
3087 y fs. 3233), el que informó que la firma registró,

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entre el 25 de noviembre de 2015 y el 13 de marzo de 2017,
la cta. cte. nro. 3079847-001 (fs. 3104).
Al momento de los hechos la
contribuyente registraba un promedio de doscientos (200)
empleados en su nómina (fs. 3041 a 3046 y fs. 14 a 25 de la
Actuación 16957-968-2018). Se encuentran informadas la
remuneraciones abonadas mensualmente (fs. 3156 a 3168 y fs.
3185 a 3196) y se agregan –a modo de ejemplo- recibos de
suelo junto con las manifestaciones de empleados Javier
Alejandro Villagrán (fs. 3069 y recibos de sueldo emitidos
por Universal Facility S.A., correspondientes a los meses
de noviembre y diciembre de 2015 y febrero a mayo de 2016,
reservados por Secretaría) y Pablo Ezequiel Paredes (fs.
310 y recibos de sueldo emitidos por Universal Facility
correspondientes a los meses de agosto, noviembre y
diciembre de 2015 y enero, febrero, marzo, abril, mayo,
junio, julio, agosto, septiembre y octubre de 2016,
reservados por Secretaría). Los montos a ingresar con
motivo de los importes retenidos a los dependientes de
Univesal Facility S.A. surgen de las declaraciones juradas
que presentó la contribuyente (fs. 14 a 25 de la Actuación
16957-968-2018).
De los cuadros (fs. 3900) y de los
informes elaborados por el organismo recaudador (OI nro.
1574476 –períodos enero de 2015 a diciembre de 2016) se da
cuenta de los empleados registrados; de los aportes
retenidos; de la falta de depósito en tiempo y forma; de
las autoridades de la empresa y de las acreditaciones

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CPE 1654/2016
bancarias registradas (fs. 3257 a 3266 y extractos
remitidos por el Banco Supervielle S.A., reservados por
Secretaría).
En el caso de este contribuyente cabe
señalar que la investigación se inicia como consecuencia de
la presentación efectuada por Graciela Díaz quien refirió
haber prestado servicios para Univesal Facility S.A. y
haber sido despedida luego de notificar su embarazo. En su
presentación refirió que le realizaron los descuentos
pertinentes (obra social, aportes previsionales,
sindicales, etc.) pero que no se ingresaron a los
organismos respectivos. La nombrada manifestó que “…quien
dirige la empresa…” es Patricio Nicolás Farcuh (fs. 3172 a
3176 y fs. 3277 a 3280).
19. Que, el 29 de diciembre de 2017 se
publicó la ley 27430 (Boletín Oficial nro. 33781) la cual,
por un lado, mediante el artículo 279 aprueba un Régimen
Penal Tributario y, asimismo, por el artículo 280, derogó
la ley 24769.
La creación de un nuevo Régimen Penal
Tributario por imperio de la ley 27430, exige analizar si
las conductas investigadas en autos continúan siendo
merecedoras de reproche penal a la luz de los principios
vinculados al ámbito de validez temporal de la ley penal.
Como sistema jurídico, el derecho
positivo argentino contiene reglas destinadas a regular su
propio cambio y es así como la sucesión de leyes se
encuentra gobernada por el principio general de la

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irretroactividad de aquéllas para regir relaciones
jurídicas nacidas con anterioridad a su vigencia, conforme
lo establecido por el artículo 7 del Código Civil y
Comercial de la Nación; y, en el caso del derecho penal,
constituye un efecto obligado del principio de legalidad
(artículo 18 de la Constitución nacional). Con todo, el
artículo 2 del Código Penal contempla una excepción cuando
establece que “Si la ley vigente al tiempo de cometerse el
delito fuere distinta de la que exista al pronunciarse el
fallo o en el tiempo intermedio, se aplicará siempre la más
benigna … En todos los casos del presente artículo, los
efectos de la nueva ley se operarán de pleno derecho”, lo
que también tiene su réplica en el derecho internacional de
los derechos humanos (artículos 9 de la Convención
Americana sobre Derechos Humanos y 15 del Pacto
Internacional de Derechos Civiles y Políticos).
En esta oportunidad, al igual que pasó
cuando se sancionó la ley 24769 -cuyo artículo 24 derogó la
ley 23771-, con la sanción de la ley 27430, el legislador
optó por el lenguaje de la derogación expresa -esto con
relación a la ley 24769-, sin embargo, ello lo que no
implica per se la pérdida de validez de las proposiciones
del régimen derogado dado que “el efecto que tiene la
derogación expresa es el de limitar en el tiempo el papel
de fuente del Derecho de una formulación de normas. Pero
ello, en general, no implica su pérdida inmediata de
validez, dado que para resolver los casos surgidos con
anterioridad a la derogación, en virtud del principio de
irretroactividad, seguirán realizándose sobre ella

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CPE 1654/2016
interpretaciones operativas” (Josep Aguiló Regla, “La
derogación en pocas palabras”, Anuario de Filosofía del
Derecho Vol. XI (1994), pp. 407 a 418). Es que “La
derogación no puede ser definida como uno de los modos de
perder validez de las fuentes del Derecho ni de las normas
jurídicas… la derogación expresa de una formulación de
normas no implica que ella deje de ser válida, esto es, que
deje de existir como fuente del Derecho. En general,
seguirá cumpliendo su papel de fuente del Derecho (sobre
ella seguirán haciéndose interpretaciones operativas) al
menos para los casos surgidos con anterioridad a la
derogación y pendientes de resolución” (op. cit. p. 414).
La derogación de la ley 24769 no implica
que deban considerarse desincriminados sin más los
comportamientos que siguen estando castigados por las
disposiciones de la nueva ley, lo que tampoco impide la
eventual aplicación de la ley derogada cuando corresponda
en función del principio de la ley más benigna (CNAPE, Sala
A, Reg. 187/2002 -con relación a la derogación de la ley
23771 dispuesta por el artículo 24 de la ley 24769-).
En efecto, sin perjuicio de la técnica
legislativa en cuanto se consideró más apropiado u oportuno
recurrir a la derogación del régimen anterior y la
instauración de uno nuevo, lo cierto es que el dictado de
esta nueva ley no puede generar una expectativa de
impunidad ya que del cotejo de ambas leyes surge de forma
evidente que la nueva normativa produjo algunos cambios
pero no cuanto a la valoración social que importe una

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despenalización general de los delitos tributarios
cometidos con anterioridad a la sanción del nuevo régimen.
La solución que se impone no está dada por
el camino de la desvinculación del proceso por
despenalización de conductas sino en la eventual aplicación
retroactiva del nuevo régimen en el caso que éste resulte
más benigno o de la ultraactividad del régimen anterior
cuando corresponda (cfr. dictamen fiscal en el precedente
“Barone SA sobre recurso de casación” de la Sala I de la
Cámara Federal de Casación Penal, del 11 de abril de 1997,
causa nro. 1079, que al que se remite ese tribunal. En esa
misma línea: Mariano H. Borinsky, “La derogación de la ley
penal tributaria ante el interrogante ¿desincrimina o no a
las conductas?. Los efectos de la sustitución del régimen
penal tributario y previsional. Análisis del art. 24 de la
nueva ley penal tributaria y previsional: ¿derogación de la
ley 23771?”, en La Ley online).
20. Que, según el artículo 7º -del
Título I “Delitos Tributarios”- del Régimen Penal
Tributario incorporado al artículo 279 de la ley 27430, la
figura de la apropiación indebida de los recursos de la
Seguridad Social quedó redactada de la siguiente forma
“Será reprimido con prisión de dos (2) a seis (años) el
empleador que no depositare total o parciamente dentro de
los treinta (30) días corrido de vencido el plazo de
ingreso, el importe de los aportes retenidos a sus
dependientes con destino al sistema de la seguridad social,
siempre que el monto no ingresado superase la suma de cien
mil pesos ($100.000), por cada mes. Idéntica sanción tendrá

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CPE 1654/2016
el agente de retención o percepción de los recursos de la
seguridad social que no depositare total o parcialmente,
dentro de los treinta (30) días corridos de vencido el
plazo de ingreso, el importe retenido o percibido, siempre
que el monto no ingresado superase la suma de cien mil
pesos ($100.000), por cada mes” y, según el artículo 4º, la
figura de la apropiación indebida de tributos quedó
redactada de la siguiente manera: “Será reprimido con
prisión de dos a seis años el agente de retención o de
percepción de tributos nacionales, provinciales o de la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, que no depositare, total o
parcialmente dentro de los treinta (30) días corridos de
vencido el plazo de ingreso, el tributo retenido o
percibido, siempre que el monto no ingresado, superare la
suma de cien mil pesos ($100.000) por cada mes”.
21. Que, tomando en consideración los
datos consignados en los cuadros elaborados por el
organismo recaudador (fs. 3657 a 3660; fs. 3871; fs. 3844 a
3845; fs. 3668; fs. 3674 a 3676; fs. 3997 a 3998; fs. 4214
a 4215; fs. 3676; fs. 3758 a 3759; fs. 3670; fs. 3862 a
3863; fs. 3678; fs. 3921 a 3922; fs. 3655 a 3656; fs. 3769
a 3771; fs. 3853; fs. 3769 a 3771 y fs. 3655 a 3680),
volcados los Anexos de la presente respecto las
contribuyentes Planobra S.A. (periodos agosto y noviembre
de 2014 y noviembre de 2015, apartado B); Pertenecer S.R.L.
(períodos marzo y abril 2013, apartado A y períodos marzo,
octubre y diciembre 2013, apartado B); Oxford Partners S.A.
(períodos junio, julio, noviembre y diciembre 2013; enero a
diciembre 2014, apartado A y períodos enero a marzo 2013,

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aparatado B); Grupo Damasco S.A. (período noviembre 2015);
GPS Servicios S.A (período diciembre de 2016, apartado A y
períodos septiembre, octubre y noviembre 2013; marzo,
septiembre, octubre, noviembre y diciembre 2014; enero,
febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio, agosto,
septiembre, octubre y noviembre y diciembre 2015, apartado
B); Slam Servicios S.A. (períodos enero, febrero, marzo y
mayo de 2013; agosto de 2014 y septiembre de 2016, apartado
A y períodos febrero de 2014, marzo y julio de 2015
aparatado B); Guía Laboral Empresa de Servicios Eventuales
S.R.L. (período abril de 2013 apartado A y período julio,
octubre, noviembre y diciembre de 2013, apartado B); Guía
Laboral Servicios S.A. (períodos mayo y agosto de 2013;
marzo, abril, agosto y octubre de 2014; mayo, junio, julio
y septiembre de 2015 y marzo, abril y octubre de 2016);
Iron Security S.A. (períodos septiembre de 2013; febrero y
noviembre de 2014 y febrero de 2015) y Universal Facility
S.A. (períodos enero; mayo y junio de 2016, apartado B) y
se advierte que los montos retenidos y percibidos no
superan los cien mil pesos ($100.000), por lo que la ley
27430 resulta más benigna que la 24769 -conforme su texto
reformado por la ley 26735- en su aplicación al presente
caso, por cuanto al aumentarse de veinte mil a cien mil
pesos –en el caso de la apropiación indebida de los
recursos de la seguridad social- y de cuarenta mil a cien
mil pesos el límite a partir del cual es punible la
apropiación indebida de tributos, la aplicación de aquella
ley redunda en la desincriminación de los hechos
mencionados (conf., en este sentido, CNAPE, Sala “B”, Regs.

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CPE 1654/2016
603/12; 26/12; 101/12, y 440/12, entre otros y Sala “A”,
Regs. 705/12 y 650/12, entre otros).
22. Que, en lo que respecta a los
restantes periodos implicados, de los cuadros obrantes de
fs. 3655 a 3680 y de los informes elaborados por el
organismo de recaudación citados supra, se desprende
Planobra S.A.; Pertenecer S.R.L.; GPS Servicios S.A.; Slam
Servicios S.A.; Guía Laboral Empresa de Servicios
Eventuales S.R.L.; Guía Laboral Servicios S.A.; Iron
Scurity S.A.; Agrupación Grupo Rhuo Servicios Compartidos y
Universal Facility S.A. al tiempo de los hechos,
revistieron el carácter de agente de retención del Sistema
de la Seguridad Social.
Las contribuyentes abonaron
oportunamente los sueldos de sus empleados en relación de
dependencia y les efectuaron las retenciones en concepto de
aportes de la Seguridad Social.
Los montos a ingresar con motivo de las
importes retenidos a los dependientes de Planobra S.A.;
Pertenecer S.R.L.; GPS Servicios S.A.; Slam Servicios S.A.;
Guía Laboral Empresa de Servicios Eventuales S.R.L.; Guía
Laboral Servicios S.A.; Iron Scurity S.A.; Agrupación Grupo
Rhuo Servicios Compartidos y Universal Facility S.A. surgen
de las declaraciones juradas que presentaron cada una de
las contribuyentes, lo que prueba la existencia de aquellas
retenciones.

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23. Que, lo consignado en el
considerando anterior permite tener por acreditada la
práctica efectiva de las retenciones previsionales (conf.
CNAPE, Sala “A”, Reg. 650/2012, entre otros), que en
definitiva no fueron ingresados por parte de Planobra S.A.;
Rhuo Servicios Compartidos y de Universal Facility S.A.
24. Que de los cuadros elaborados por el
organismo recaudador (fs. 3871; fs. 3844 a 3845; fs. 3758 a
3759; fs. 3862 a 3863; fs. 3921 a 3922; fs. fs. 3769 a
3771; fs. 3853 a 3854; fs. 3907 y fs. 3900) se desprende
que, transcurrido el plazo de gracia previsto por el
Régimen Penal Tributario, las sumas retenidas a los
empleados en relación de dependencia de Planobra S.A.;
Rhuo Servicios Compartidos y Universal Facility S.A. y no
ingresadas al organismo recaudador con destino al Sistema
Único de la Seguridad Social superan los montos
establecidos como límite de tolerancia.
25. Que, en consecuencia, se encuentran
reunidos los elementos típicos requeridos por la figura
contemplada en el artículo 7 de la ley 27430 –de aplicación
al caso de autos por resultar más benigna para los
imputados conforme se desarrollara supra- por los períodos

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CPE 1654/2016
y montos que se detallan en el Anexos Planobra S.A.,
apartado A; Anexo Pertenecer, apartado A; Anexo GPS
Servicios, apartado A; Anexo Slam Servicios S.A., apartado
A; Anexo Guía Laboral Empresa de Servicios Eventuales
S.R.L., apartado A; Guía Laboral Servicios S.A.; Anexo Iron
Security S.A.; Anexo Agrupación Grupo Rhuo Servicios
Compartidos y Anexo Universal Facility S.A., apartado A.
26. Que, por otra parte, de las
actuaciones labradas por la Administración Federal de
Ingresos Públicos, citadas en su oportunidad, se desprende
que Planobra S.A.; Pertenecer S.R.L.; GPS Servicios S.A. y
Guía Laboral Empresa de Servicios Eventuales S.R.L se
encuentran obligadas como agente de retención y percepción.
27. Que, la práctica efectiva de las
retenciones y percepciones se encuentra libre de
controversia. En efecto, durante los períodos que comprende
esa investigación, Planobra S.A.; Pertenecer S.R.L.; GPS
Servicios S.A. y Guía Laboral Empresa de Servicios
Eventuales S.R.L. Efectuaron retenciones en el impuesto a
las ganancias (retenciones y percepciones S.I.C.O.R.E. imp.
217 y 787) y, en el caso de Pla Obra S.A. también en el
impuesto al valor agregado (retenciones y percepciones
S.I.C.R.E. imp. 767), (fs. 3660 a 3667; fs. 3871; fs. 3668;
fs. 3674 a 3676; fs. 3670; fs. 3678 y fs. 3665 a 3656).
28. Que, por otra parte el artículo 4 de
la ley 27430 prevé un delito de carácter instantáneo que,
en su faz objetiva, se consuma en el preciso momento en que
no se deposita el tributo retenido (conf. mutatis mutandi

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CSJN, Fallos 293:101) por lo que se encuentran también
reunidos los elementos típicos requeridos respecto de
Planobra S.A.; Pertenecer S.A.; Oxford Partners S.A.; Gps
Servicios S.A. y Guia Laboral Empresa De Servicios
Eventuales S.R.L. por los períodos y montos que se detallan
en el Anexo Planobra S.A., apartados B y C; Anexo
Pertenecer S.R.L., apartado B; Anexo Oxford Partners S.A.,
apartado B; Anexo GPS Servicios S.A., apartado B; Anexo
Slam Servicios S.A., apartado B y Anexo Guía Laboral
Empresa de Servicios Eventuales S.R.L., apartado B.
29. Que, prima facie, Planobra S.A.;
Laboral Servicios; Iron Security S.A.; Agrupación Grupo
Rhuo de Servicios Compartidos y Universal Facility S.A.
contaban con la disponibilidad de los fondos, durante los
períodos objeto de esta investigación, todas tuvieron
liquidez –según se desprende de los conceptos expuestos a
en la decimonovena consideración respecto de cada una de
las contribuyentes del epígrafe, en tanto registraron
acreditaciones bancarias por cifras millonarias durante los
períodos objeto del proceso y algunas de ellas adquirieron
bienes de uso; rodados; pagaron a proveedores y pagaron
honorarios y dividendos (en efectivo o en especie).
30. Que, el cuadro probatorio existente
hasta el momento es suficiente para afirmar, con el grado
de provisoriedad que caracteriza esta etapa procesal
(artículo 306 del Código Procesal Penal de la Nación), que

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las conductas desarrolladas por Pertenecer S.R.L.; GPS
Servicios S.A.; Slam Servivios S.A.; Guía Laboral Empresa
de Servicios Eventuales S.R.L.; Guía Laboral Servicios
S.A.; Iron Security S.A.; Agrupación Grupo Rhuo Servicios
Compartidos y Universal Facility S.A., coinciden con los
delitos de apropiación indebida de los recursos de la
seguridad social y de tributos, tipificados por los
artículos 7 y 4 de la ley 27430 –de aplicación al caso de
autos por resultar más benigna para los imputados conforme
se desarrollara supra-, por lo que habrá de ordenarse su
procesamiento.
31. Que, en el caso de la contribuyente
Planobra S.A., surge de la constancia incorporada a fs.
4291 que en el marco del expediente nro. 14105/2017 del
registro de la Secretaría nro. 10 del Juzgado Nacional de
Primera Instancia en lo Comercial nro. 5, que el 15 de
diciembre de 2017 se decretó su quiebra, quedando la
sociedad desapoderada de pleno derecho de los bienes que
integraban su patrimonio hasta su rehabilitación; y
encontrándose su patrimonio bajo la administración del
síndico (conf. Boletín Oficial de la República Argentina).
32. Que, el artículo 234 de la ley 24522
prevé, expresamente, que “El fallido queda inhabilitado
desde la fecha de la quiebra”.
A su vez, el artículo 94, inciso 6, de
la ley 19550, dispone que la declaración de quiebra implica
la disolución de la sociedad; asimismo, el artículo prevé

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la posibilidad de que la disolución quede sin efecto si se
celebra avenimiento o se ordena la conversión.
33. Que, en virtud de lo expuesto, habrá
de concluirse que -con relación a Planobra S.A.- ha
sobrevenido una causa –su disolución por quiebra- que
impide continuar el proceso en su respecto; al menos por el
momento y hasta tanto, eventualmente, se deje sin efecto la
disolución.
34. Que, ahora bien, ha podido
acreditarse en autos que, efectivamente, Patricio Nicolás
Farcuh integraba cada una de las firmas como presidente
(Planobra S.A.; GPS Servicios S.A.; Slam Servicios S.A.;
Guía Laboral Servicios S.A.; Iron Security S.A. y Universal
Facilitys S.A.); como socio gerente (Pertenecer S.R.L.;
Guía Laboral Empresa de Servicios Eventuales S.R.L o como
administrador (Agrupación Grupo Rhuo Servicios
Compartidos), (fs. 874 a 888 y “Actuación aportada por la
Inspección General de Justicia”, reservado por Secretaría
conf. fs. 247), siendo además quien detentaba la mayoría
del capital social.
35. Que, dicha condición, permite
inferir que el nombrado habría intervenido en los hechos
que en autos se le reprochan (Conf. CNAPE Sala “A” Reg.
616/17).
36. Que, sin perjuicio de lo señalado en
cuanto a la intervención que le cupo dada su condición de
presidente, gerente o administrador de cada una de las

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sociedades del epígrafe, de las constancias incorporadas a
estas actuaciones surge que Patricio Nicolás Farcuh ejerció
la efectiva administración de las firmas y, de haberlo así
querido, tuvo la posibilidad de cumplir con sus
obligaciones fiscales que fueron omitidas.
37. Que, se han colectado diversos
elementos de prueba que permiten tener por acreditado con
el grado de certeza que esta etapa procesal requiere que
Patricio Nicolás Farcuh ejerció actos de disposición,
administración y representación en las empresas durante el
lapso que abarca la presente investigación y, en
consecuencia, que fue el nombrado quien con su obrar propio
se apropió de recursos destinados al Sistema Único de la
Seguridad Social y de los tributos retenidos, tal como se
especificara en la imputación.
En efecto, a modo de ejemplo, algunas de
las probanzas incorporadas al expediente que permiten tener
ello por acreditado son:
a) de la información aportada por la
Inspección General de Justicia de la Nación (“Actuación
aportada por la Inspección General de Justicia” reservada
por Secretaría a fs. 247) no solo se desprende, como ya se
consignara, que Patricio Nicolás Farcuh integraba el órgano
de administración de las sociedades del epígrafe, sino
también que tomaba decisiones vinculadas con su
administración.

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b) mediante acta de directorio del 30 de
abril de 2013 propone a la Asamblea Extraordinaria de
Accionistas la modificación del artículo 8 del estatuto de
Planobra S.R.L. Del acta surge que “…Toma la palabra el Sr.
Presidente [Patricio Nicolás Farcuh] y manifiesta que se ha
considerado conveniente que estatutariamente se prevea la
posibilidad de desinganción de autoridades por el término
máximo permitido por la ley. A tal fin, se procede a leer
la redacción propuesta…”. También mediante acta de
directorio fechada el 12 de mayo de 2015 a instancias del
presidente del directorio de Planobra S.A. -Patricio
Nicolás Farcuh- se modifica la sede social de la firma y
mediante acta de directorio del 25 de noviembre de 2015
Patricio Nicolás Farcuh propone la modificación del
artículo 1º del estatuto de la firma.
c) en el caso de GPS Servicios S.A.
mediante Acta de Asamblea Ordinaria del 20 de septiembre de
2013, a la que asistieron los dos únicos socios de la firma
(Patricio Nicolás y Martín Farcuh) se resuelve la
reelección de Patricio Nicolás Farcuh como presidente de la
sociedad. En esa misma asamblea se resuelve otorgar poder
especial a favor de, entre otros, Natan Taubas para actuar
por la sociedad ante la Inspección General de Justicia. Lo
mismo resolvieron los dos únicos socios de Slam Servicios
S.A.; los de Guía Laboral Servicios S.A. y los de Iron
Security (Patricio Nicolás y Martín Farcuh) mediante actas
de asamblea ordinaria celebradas el 20 de abril, el 9 de
abril y el 4 de septiembre de 2014, respectivamente.

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d) el 16 de diciembre de 2013, Patricio
Alejandro Farcuh, en los términos del artículo 215 de la
ley 19550, constituyó “…derecho de prenda en primer grado
de privilegió sobre la cantidad de 5554.850 cuotas sociales
de valor nominal $10 cada una y derecho de prenda en
segundo grado de privilegio sobre la cantidad de 300.150
cuotas sociales de valor nominal $10 cada una de Guía
Laboral Empresa de Servicios Eventuales S.R.L. a favor de
Alfredo Gustavo Romero…”, circunstancia que informó a la
Inspección General de Justicia. Por último, este imputado,
también se presentó ante el citado organismo en
representación de Pertenecer S.R.L.; Guía Laboral Empresa
de Servicios Eventuales S.R.L.; Oxford Partners S.A.; Slam
Servicios S.A.; Planobra S.A.; Force One S.A. y Guía
Laboral Servicios S.A. a los fines de la constitución la
agrupación de colaboración empresaria Agrupación Grupo Rhuo
(fs. 875 a 888; fs. 1388 a 1674; fs. 1830 a 2011; fs. 3000
a 3008 y fs. 3401 a 3430).
e) otro ejemplo, del rol que Patricio
Nicolás Farcuh desempeñaba en cada una de las empresa
señaladas supra, surge de las autorizaciones que confirió a
Gonzalo Pereira para dar respuesta a los requerimientos que
el organismo recaudador les cursara a cada una (Planobra
S.A. conf. fs. 9 a 11 de la Actuación 16957-2035-2016, fs.
8 a 12 de la Actuación 16957-7344-2016; Pertenecer S.R.L.
conf. fs. 12 a 14 de la Actuación 16957-2036-2016; Oxford
Partners S.A. conf. fs. 5 a 9 de la Actuación 16957-7341-
2016 y fs. 4 a 6 de la Actuación 16957-2569-2016; GPS
Servicios S.A. conf. fs. 7 a 8 de la Actuación nro. 16957-

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7336-2016; Slam Servicios S.A. conf. fs. 11 a 15 de la
Actuación nro. 16957-7337-2016; Guía Laboral Empresa de
Servicios Eventuales S.R.L. conf. fs. 5 a 6 de la Actuación
nro. 16957-6996-2016; Guía Laboral S.A. conf. fs. 7 a 8 de
la Actuación nro. 16957-7335-2016 y Iron Security S.A.
conf. fs. 9 a 11 de la Actuación nro. 16957-2034-2016,
entre otras).
f) en el caso específico de la
Agrupación Grupo Rhuo Servicios Compartidos también
expidió, en su carácter de representante legal de la firma,
poder general judicial y de administración en favor de
Adriana Díaz y de Silvia Beatriz Abrham (fs. 1751 a 1753) y
de Natán Taubas y de María Marta Amendolara Bourdette (fs.
1800 a 1804) y además en el curso de las fiscalizaciones
practicadas por el organismo recaudador se presentaron
“Multinotas” en las que consta que Patricio Nicolás Farcuh
apodera a Gonzalo Pereira para dar respuesta a los
requerimientos cursados a las firmas que componen
Agrupación Grupo Rhuo Servicios Compartidos (fs. 51 a 123
de la Actuación nro. 16957-7344-2106 y fs. 113 a 117 y fs.
118 a 257 de la Actuación nro. 16957-7341-2016).
g) Patricio Nicolás Farcuh podía operar
cada una de las cuentas bancarias abiertas a nombre de las
firmas que dirigía y administraba. Conforme se señalara en
su oportunidad las distintas entidades bancarias
circularizadas informaron que el nombrado estaba registrado
como “firmante”, “apoderado”, “presidente”, “autorizado” o
“responsable legal” (Pla Obra S.A. conf. fs. 54 y fs. 131

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de la Actuación 16957-7344-2016; Oxford Partners S.A. conf.
fs. 111, fs. 168 y fs. 322 de la Actuación 16957-7341-2016;
GPS Servicios S.A. conf. fs. 110 a 113 de la Actuación
16952-534-2015/1; fs. 23 a 24; fs. 26; fs. 27; fs. 37 y fs.
175 de la Actuación 16957-7336-2016 y fs. 60 a 63 de la
Actuación 16969-12-2017/7; Slam Servicios S.A. conf. fs.
114 y 118 de la Actuación 16957-7337-2016; Guía Laboral
Empresa de Servicios Eventuales S.R.L. conf. fs. 7 a 11 de
la Actuación 16952-534-2015/1 y fs. 426 a 439 de la
Actuación 16957-6996-2016: Iron Security S.A. conf. fs. 18
a 19 de la Actuación nro. 16957-2034-2016; Agrupación Grupo
Rhuo Servicios Compartidos conf. fs. 2127 a 2309 y
Universal Facility S.A. conf. fs. 3104).
Por su parte el BBVA Banco Francés –a
requerimiento del organismo recaudador- aportó copias
simples del anverso y reverso de los cheques librados entre
diciembre de 2013 y octubre de 2015 contra la cuenta
corriente registrada a nombre de Agrupación Grupo Rhuo
Servicios Compartidos los que, en su mayoría, habrían sido
emitidos por Patricio Nicolás Fracuh (conf. información
remitida por el BBVA Francés mediante la nota glosada a fs.
2673 e identificada como “Referencia Nº 1”; “Referencia Nº
2” y “Referencia Nº 3 Cheques pagados por ventanilla” y
“Actuación aportada por la Inspección General de Justicia”,
reservada a fs. 247).
h) Patricio Nicolás Farcuh suscribe el
balance del año 2015 de Pertenecer S.R.L. (fs. 157 a 179 de
la Actuación nro. 16957-4942-2016) y el de Slam Servicios

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S.A. correspondiente al ejercicio 2014 (fs. 42 a 62 de la
Actuación 16957-2568-2016)
i) Patricio Nicolás Farcuh se encontraba
registrado en el organismo recaudador como el administrador
de la clave fiscal de cada una de las contribuyentes y fue
el principal usuario al momento de las presentaciones de
las declaraciones juradas de cada una de las firmas que
dirigía, las que fueran realizadas a través de la IP
190.220.21.227 de manera centralizada desde un único
domicilio, lo que denota un manejo unificado desde el punto
de vista tributario (fs. 55 a 68).
j) Patricio Nicolás Farcuh tomaba
decisiones vinculadas con el manejo de personal que
registraban las firmas del epígrafe, disponiendo –por
ejemplo- el traslado de empleados entre las empresas que
dirigía y controlaba. Tal fue el caso de Pablo Ezequiel
Paredes quien hasta el mes de julio de 2015 prestó
funciones en Pertenecer S.R.L. y a partir de agosto del
mismo año paso a la planta de Universal Facility S.A. (ver
recibos de sueldo aportados por el nombrado, reservados por
Secretaría). Lo mismo sucedió con Javier Alejandro
Villagrán, éste aportó recibos de sueldo emitidos por
Pertenecer S.R.L y por Univesal Facility S.A. y una nota
con membrete del “Grupo Rhuo” mediante la cual se le
comunicó que a partir del 1 de diciembre de 2015 pasaría a
desempeñarse bajo relación de dependencia de Universal
Facility S.A. y que “…la cesión de su contrato de empleo no
afectará sus tareas ni demás condiciones de trabajo

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existentes, así como tambpoco su antigüedad y demás
beneficios otorgados por la empresa Pertenecer S.R.L…”. Esa
nota está firmada por Patricio Nicolás Farcuh, en su
carácter de “socio-apoderado”, tanto de Pertenecer S.R.L.
como de Universal Facility S.A.
k) la copia glosada a fs. 1726, mediante
la cual Patricio Nicolás Farcuh en su carácter de “Socio
Apoderado” de Agrupación Grupo Rhuo Servicios Compartidos y
de Guía Laboral S.R.L. le notifica a Noelia Sabrina
Goitisolo, empleada de la segunda firma mencionada, que a
partir del 1 de octubre de 2013 pasaría a prestar servicios
para la Agrupación Grupo Rhuo Servicios Compartidos. La
nombrada también aportó recibos de sueldos expedidos por
ambas sociedades (fs. 1728 a 1738).
l) también quienes prestaron declaración
testimonial en estos actuados sindicaron a Patricio Nicolás
Farcuh como el “responsable”, como el “dueño” o como quien
tomaba las decisiones en cada una de las contribuyentes
imputadas.
En este sentido, Nelson Mariano Vicente,
apoderado del Sindicado y Obra Social del Gremio de
Maestranza, refrió que se detectó una deuda por parte de la
firma Pertenecer S.R.L. por falta de pago de aportes y
contribuciones previsionales y sindicales de los
trabajadores de esa firma afiliados al sindicato refirió “…
la etapa pre concursal de Pertenecer (recuerdo al tribunal
que la empresa se convocó en 2014) y allí la situación
resultó bastante dificultosa en cuanto al cobro y

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determinación de deuda ya que las declaraciones en concepto
de retención solo las sabía Farcuh … mi representado le ha
solicitado en cuatro oportunidades la quiebra por dichas
sumas a lo cual Pertenecer o Farcuh han pagado luego de
dejar pasar el proceso de: a) de determinación de la deuda
administrativa (quince días), b) una vez que dejan pasar
estos días administrativos el sindicato y la obra social se
presentan con el pedido de quiebra, el juzgado lo íntima y
transcurrida esta intimación, sin oponer cuestiones
administrativas o jurídicas, pagan … utilizan no menos de
seis meses a su favor y en contra de los trabajadores y de
las arcas, tanto del sindicato como de la obra social …
Además se me informó desde el área de fiscalización de mi
representado que Pertenecer estaría pasando todo el
personal de OCA (169 personas) a una nueva empresa
`Universal Facility SA´…” (fs. 273 a 274).
Ana Beatriz Mango, refirió que “…De la
AGRUPACIÓN GRUPO RHUO el responsable era Patricio FARCUH …
Si bien yo siempre trabajé para PLANOBRA, en los períodos
10/2013 a 10/2015 PLANOBRA se unificó con AGRUPACIÓN GRUPO
RHUO. Patricio FARCUH creo que compró la empresa antes del
10/2013 y desde aquella fecha es DUEÑO de PLANOBRA …”. En
dicha oportunidad también aportó los recibos de sueldo que
le emitiera la Agrupación Grupo Rhuo Servicios Compartidos
(fs. 2537 a 2575).
Graciela Díaz refirió que comenzó a
trabajar en Pertenecer S.R.L. el 14 de abril de 2014 y que
en diciembre de 2015 firmó un “…contrato y me pasé la
empresa UNIVERSAL FACILITY S.A. … el dueño de la empresa a

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quien no conozco se llama Patricio Nicolás FARCUH… El dueño
solamente era Patricio Nicolás FARCUH…” (fs. 2951 a 2952).
En otra oportunidad la nombrada también manifestó que “…
quien dirige la empresa…” es Patricio Nicolás Farcuh (fs.
fs. 3172 a 3176 y fs. 3277 a 3280).
Matías Adrián Lea se desempeñó en
Universal Facility S.A. desde el año 2015 hasta el 15 de
enero de 2017 desarrollando tareas de limpieza,
principalmente en la planta de logística y distribución de
OCA situada en el barrio de Barracas de esta ciudad.
Refirió que conoce a Patricio Nicolás Farcuh “…de nombre,
ya que todo el personal sabía que también era uno de los
dueños de OCA…” (fs. 3068).
Javier Alejandro Villagran refirió que
“…en un principio trabajaba para la firma `Pertenecer
S.R.L.´ haciendo tareas de limpieza en la empresa OCA … en
el mes de diciembre de 2015 a todos los empleados de
`Pertenecer´ los transfirieron a `Universal Facilitiy S.A.´
Que los dueños de Pertenecer y Universal Facility eran los
mismos…”.
Este testigo aportó recibos de sueldo y
una nota suscripta por Patricio Nicolás Farcuh “…que da
cuenta de la cesión del contrato de empleo … de una empresa
a otra, reconociéndole la antigüedad que tenía…” y al
respecto aclaró que, si bien no conoce a Patricio Nicolás
Farcuh en persona, refirió que “…era uno de los dueños de
la empresa … que figura como `Socio – Apoderado´ tanto de
Pertenecer S.R.L. como de Universal Facility …” (fs. 3069).

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m) por último, debe señalarse que de las
constancias incorporadas a las presentes surge que Patricio
Nicolás Farcuh se benefició de las ganancias que obtenían
las empresas que dirigía. Así, el organismo recaudador dio
cuenta que, de la información reservada en el sistema E-
Fisco, Planobra S.A. informó, para el ejercicio económico
2014 “Total de Honorarios por $1.850.000,00” y “Total de
Dividendos en Efectivo/Especie por “$3.000.000,00” y para
el ejercicio económico 2015 “Total de Honorarios por
$3.000.000,00” (fs. 1 a 8 de la Actuación 16957-5026-2016 y
fs. 31 a 33 de la Actuación 16957-3891-2016).
Por su parte GPS Servicios S.A. pagó por
el ejercicio 2013 dividendos a Patricio Nicolás Farcuh por
la suma de $ 2.000.000 y por el ejercicio 2014 la suma de
$3.000.000 y en concepto de honorarios por ejercicio 2015
Patricio Nicolás Farcuh percibió $1.800.000 (fs. 547 a 558
de la Actuación nro. 16957-7336-2016 y fs. 100 a 104; fs.
193 a 200 y fs. 2002 a 20102 de la Actuación nro. 16957-
533-2015/1). Guía Laboral Empresa de Servicios Eventuales
S.R.L. pago de honorarios (por el ejercicio 2014 se pagaron
dividendos por $14.250.000 a Patricio Nicolás Farcuh y por
$750.000 a Martín Farcuh fs. 426 a 439 Actuación nro.
16957-6996-2016) y pago a proveedores.
38. Que la posición que Patricio Nicolás
Farcuh desempeñó durante los períodos investigados en cada
una de las contribuyentes del epígrafe constituye la base
de su condición de sujeto activo de los delitos que nos
ocupan, siempre dependiendo de que se encuentren reunidos
en su respecto (como provisionalmente se estima que sucede

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CPE 1654/2016
a partir de los elementos ya relacionados), los requisitos
del artículo 13 de la ley 27430 para la imputación penal.
39. Que, en definitiva fue el encausado
quien determinó, con su obrar propio, consciente y
voluntario, dentro del marco de las estructuras societarias
que lideró, que la omisión de ingresar los aportes al
Sistema Único de la Seguridad Social y los tributos
retenidos fuera llevada a cabo. Los incumplimientos
atribuidos a Planobra S.A.; Pertenecer S.R.L; GPS Servicios
S.A.; Slam Servicios S.A.; Guía Laboral Empresa de
Servicios Eventuales S.R.L.; Guía Laboral Servicios S.A.;
Iron Security S.A.; Agrupación Grupo Rhuo Servicios
Compartidos y Universal Facility S.A. fueron producto de la
determinación del nombrado. Fue la esa la misma actitud que
asumió con relación a las obligaciones tributarias de todas
las empresas de su propiedad, en las que ostentaba cargos
de alta jerarquía por lo menos desde el año 2013, incluida
Organización Coordinadora Argentina S.R.L. (causa nro.
1145/2016 “Organización Coordinadora Argentina S.R.L. s/
infracción ley 24769” del registro de la Secretaría nro. 17
de este Juzgado).
40. Que, en ese sentido, de los informes
remitidos por la Administración Federal de Ingresos
Públicos puede vislumbrarse que Patricio Nicolás Farcuh
recurrió en forma sistemática y permanente a planes de
pagos previstos por el artículo 32 de la ley 11683 para
refinanciar gran cantidad de las obligaciones tributarias y
de la seguridad social correspondientes a, por lo menos,
los períodos comprendidos por los años 2013 y 2014 por

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cientos de millones de pesos, resultando la mayoría de
ellos caducos por falta de pago (ver respecto de Guía
Laboral Empresa de Servicios Eventuales S.R.L. fs. 3655 a
3656; de Slam Servicios S.A. fs. 3678; de GPS Servicios
S.A. fs. 3670; de Pertenecer S.R.L. fs. 3668 y Agrupación
Grupo Rhuo Servicios Compartidos fs. 9 de la OI 1456775, en
este último caso se trata de obligaciones relativas al
ejercicio 2015 y los planes de facilidades de pago se
encuentran vigentes, conf. fs. 130 de la OI 1456775).
La sistematización y el elevado monto de
las obligaciones incluidas no puede entenderse como una
situación aislada que registró cada contribuyente y
derivada de la existencia de problemas financieros
puntuales sino que necesariamente tuvo que haber obedecido
a una decisión adoptada por la autoridad máxima de cada una
firmas.
No se interpreta del comportamiento
sistemático desarrollado por Patricio Nicolás Farcuh sino
que aquél tuvo por finalidad o bien financiarse con dinero
de retenciones y percepciones recaudadas, extendiendo así
el plazo de su devolución al fisco en cuotas mensuales a
varios años y a una tasa real atractiva para el mercado
financiero local, dadas las expectativas inflacionarias
existentes o la aplicación de las sumas recaudadas para la
expansión empresarial del denominado “Grupo Rhuo”.
41. Que, por lo expuesto en el caso
sub examen cabe concluir, sin más, que las conductas
investigadas se presentan como un obrar intencional y

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CPE 1654/2016
libremente realizado; por lo tanto, voluntario, no habiendo
dudas en esta instancia de la instrucción que, Patricio
Nicolás Farcuh contaba con el dominio del hecho,
consistente en haber omitido el deposito tempestivo de los
importes de la seguridad social retenidos a los
dependientes de Planobra S.A.; Pertenecer S.R.L.; GPS
Servicios S.A.; Slam Servicios S.A.; Guía Laboral Empresa
de Servicios Eventuales S.R.L.; Guía Laboral Servicios
S.A.; Iron Security S.A.; Agrupación Grupo Rhuo Servicios
Compartidos y Universal Facility S.A. y, asimismo, las
(SICORE Imp. 217 y 787) correspondientes a Planobra S.A.;
Pertenecer S.R.L.; GPS Servicios S.A. y Guía Laboral
Empresa de Servicios Eventuales S.R.L. y del impuesto al
valor agregado (Imp. 767) correspondiente a Planobra S.A.
42. Que, los hechos objeto de autos, los
cuales se consideran probados en la forma expresada con
anterioridad, en principio, tipifican en el artículo 7,
cometido en forma reiterada (doscientos cuarenta y dos
hechos) y en el artículo 4 de la ley 27430, cometido en
forma reiterada (setenta y cuatro hechos) los que concurren
materialmente entre sí configurando injustos diferentes e
independientes; ello así, por cuanto el momento
configurativo de los delitos en cuestión se produce con la
retención y no depósito en los plazos establecidos, todos
los cuales constituyen procesos volitivos diferentes, que
defraudan igual cantidad de expectativas de pago (artículo
55 del Código Penal).

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43. Que, en atención a la escala penal
que en abstracto prevén los artículos 4 y 7 de la ley de la
especialidad, corresponde confirmar la libertad provisional
que viene gozando el imputado en este proceso (artículos
310 y 312 del Código Procesal Penal de la Nación y 26 del
Código Penal).
44. Que, en cumplimiento de lo dispuesto
por el artículo 518 del Código Procesal Penal de la Nación
para responder a las resultas del proceso y a la eventual
reparación del perjuicio ocasionado, en función de la
responsabilidad que, respecto de los hechos, se atribuye a
Patricio Nicolás Farcuh; Pertenecer S.R.L.; GPS Servicios
S.A.; Slam Servicios S.A.; Guía Laboral Empresa de
Servicios Eventuales S.R.L.; Guía Laboral Servicios S.A.;
Iron Security S.A.; Agrupación Grupo Rhuo Servicios
Compartidos y Universal Facility S.A. corresponde decretar
el embargo de sus bienes.
Para mensurar su monto, habrá de tenerse
en cuenta la gravedad de los delitos por los que serán
procesados: en el caso de Patricio Nicolás Farcuh sesenta y
dos hechos de apropiación indebida de tributos y doscientos
cuarenta y dos hechos de apropiación indebida de los
recursos de la Seguridad Social; en el caso de Pertenecer
S.R.L. treinta y un hechos de apropiación indebida de
tributos y cuarenta hechos de apropiación indebida de los
recursos de la Seguridad Social; en el caso de GPS
Servicios S.A. cuatro hechos de apropiación indebida de
tributos y treinta y siete hechos de apropiación indebida
de los recursos de la Seguridad Social; en el caso de Slam

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Servicios S.A. treinta y dos hechos de apropiación indebida
de los recursos de la Seguridad Social; en el caso de Guía
Laboral Empresa de Servicios Eventuales S.R.L. dieciocho
hechos de apropiación indebida de tributos y cuarenta
hechos de apropiación indebida de los recursos de la
Seguridad Social; en el caso de Guía Laboral Servicios S.A.
veinte hechos de apropiación indebida de los recursos de la
Seguridad Social; en el caso de Iron Security S.A.
veintiséis hechos de apropiación indebida de los recursos
de la Seguridad Social; en el caso de Agrupación Grupo Rhuo
Servicios Compartidos veintisiete hechos de apropiación
indebida de los recursos de la Seguridad Social y en el
caso de Universal Facility S.A. diez hechos de apropiación
indebida de los recursos de la Seguridad Social, que se les
atribuyen en calidad de autores.
Los montos indebidamente retenidos por
Patricio Nicolás Farcuh ascienden a un total de
$381.729.475,38 ($14.048.812,03 apropiación indebida de
tributos y $367.680.663,35 apropiación indebida de los
recursos de la Seguridad Social); los montos indebidamente
retenidos por Pertenecer S.R.L. ascienden a un total de
$94.217.322,25 ($6.097.735,22 apropiación indebida de
retenidos por GPS Servicios S.A. ascienden a un total de
$68.357.343,63 ($515.647,23 apropiación indebida de
retenidos por Slam Servicios S.A. ascienden a un total de $

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8.792.637,80; los montos indebidamente retenidos por Guía
Laboral Empresa de Servicios Eventuales S.R.L. ascienden a
un total de $ 158.464.709,59 ($ 5.608.213,47 apropiación
indebida de tributos y $ 152.856.496,12 apropiación
indebida de los recursos de la Seguridad Social); los
montos indebidamente retenidos por Guía Laboral Servicios
S.A. ascienden a un total de $ 3.116.354,06; los montos
indebidamente retenidos por Iron Security S.A. ascienden a
un total de $ 7.767.607.36; los montos indebidamente
retenidos por Agrupación Grupo Rhuo Servicios Compartidos
ascienden a un total de $ 31.940.595.17 y los montos
indebidamente retenidos por Universal Facility S.A.
ascienden a un total de $ 3.445.322,94.
Asimismo, si se tienen en cuenta los
intereses calculados al día de la fecha y el máximo de la
multa establecido por el artículo 22 bis del Código Penal,
los gastos y las costas provisoriamente estimados con
motivo de la sustanciación del proceso, el monto de los
embargos que se trabarán sobre los bienes y dineros de
Patricio Nicolás Farcuh y de las contribuyentes Pertenecer
S.R.L.; GPS Servicios S.A.; Slam Servicios S.A.; Guía
Laboral Empresa de Servicios Eventuales S.R.L.; Guía
Laboral S.A.; Iron Security S.A.; Agrupación Grupo Rhuo
Servicios Compartidos y Universal Facility S.A. se
establecerá en las sumas que se detallarán en la parte
dispositiva de la presente.
Por todo lo expuesto:
RESUELVO:

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I. DECLARAR QUE EN ESTE SUMARIO NO SE
PUEDE PROCEDER con relación a PLANOBRA S.A. (CUIT 30-
57514464-7), hasta tanto su disolución quede sin efecto.
II. SOBRESEER a PERTENECER S.A. (CUIT
30-70812690-6) toda vez que los hechos de apropiación
indebida de los recursos de la seguridad social (períodos
marzo y abril de 2013) y los hechos de apropiación indebida
de tributos (períodos marzo, octubre y diciembre de 2013)
por los cuales fue indagada no constituyen delito
(artículos 334; 335; 336, inciso 3 y ss. del Código
Procesal Penal de la Nación y 2 del Código Penal), con la
expresa mención de que la formación del presente proceso en
nada afecta el buen nombre y honor del que hubiera gozado
(artículo 336, in fine, del Código Procesal Penal de la
Nación).
III. SOBRESEER a OXFORD PARTNERS SA
(CUIT 30-71096531-1) toda vez que los hechos de apropiación
junio, julio, noviembre y diciembre de 2013 y enero a
diciembre de 2014) y los hechos de apropiación indebida de
tributos (períodos enero a marzo de 2013) por los cuales
fue indagada no constituyen delito (artículos 334; 335;
336, inciso 3, y ss. del Código Procesal Penal de la Nación
y 2 del Código Penal), con la expresa mención de que la
formación del presente en nada afecta el buen nombre y
honor del que hubiere gozado (artículo 336, in fine, del
Código Procesal Penal de la Nación).

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IV. SOBRESEER a GRUPO DAMASCO SA (CUIT
30-71109606-6) toda vez que el hecho de apropiación
indebida de tributos (período noviembre 2015) por el cual
fue indagada no constituye delito (artículos 334; 335; 336,
inciso 3 y ss. del Código Procesal Penal de la Nación y 2
del Código Penal), con la expresa mención de que la
formación del presente en nada afecta el buen nombre y
V. SOBRESEER a GPS SERVICIOS SA (CUIT
30-71154825-0) toda vez que el hecho de apropiación
indebida de los recursos de la seguridad social (período
diciembre de 2016) y los hechos de apropiación indebida de
tributos (períodos septiembre a noviembre de 2013; marzo y
septiembre a diciembre de 2014 y enero a noviembre de 2015)
expresa mención de que la formación del presente en nada
afecta el buen nombre y honor del que hubiere gozado
Nación).
VI. SOBRESEER a SLAM SERVICIOS SA (CUIT
enero a marzo y mayo de 2013; agosto de 2014 y septiembre
de 2016) y los hechos de apropiación indebida de tributos
(períodos febrero de 2014, marzo y julio de 2015) por los
cuales fue indagada no constituyen delito (artículos 334;

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335; 336, inciso 3 y ss. del Código Procesal Penal de la
Nación y 2 del Código Penal), con la expresa mención de que
la formación del presente en nada afecta el buen nombre y
VII. SOBRESEER a GUIA LABORAL EMPRESA DE
SERVICIOS EVENTUALES S.R.L. (CUIT 33-7087859-9) toda vez
que el hechos de apropiación indebida de los recursos de la
seguridad social (período abril de 2013) y los hechos de
apropiación indebida de tributos (períodos julio, octubre,
noviembre y diciembre de 2013) por los cuales fue indagada
no constituyen delito (artículos 334; 335; 336, inciso 3 y
ss. del Código Procesal Penal de la Nación y 2 del Código
Penal), con la expresa mención de que la formación del
presente en nada afecta el buen nombre y honor del que
hubiere gozado (artículo 336, in fine, del Código Procesal
Penal de la Nación).
VIII. SOBRESEER a GUIA LABORAL SERVICOS
S.A. (CUIT 33-71252133-9) toda vez que los hechos de
apropiación indebida de los recursos de la seguridad social
(períodos mayo y agosto de 2013; marzo, abril, agosto y
octubre de 2014; mayo, junio, julio y septiembre de 2015 y
marzo, abril y octubre de 2016) por los cuales fue indagada
no constituyen delito (artículos 334; 335; 336, inciso 3 y
ss. del Código Procesal Penal de la Nación y 2 del Código
Penal), con la expresa mención de que la formación del
presente en nada afecta el buen nombre y honor del que
hubiere gozado (artículo 336, in fine, del Código Procesal
Penal de la Nación).
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IX. SOBRESEER a IRON SECURITY S.A. (CUIT
septiembre de 2013; febrero y noviembre de 2014 y febrero
de 2015) por los cuales fue indagada no constituyen delito
Nación).
X. SOBRESEER a UNIVERSAL FACILIY S.A.
(CUIT 30-71504013-8) toda vez que los hechos de apropiación
indebida de tributos (períodos enero, mayo y junio de 2016)
Procesal Penal de Nación y 2 del Código Penal), con la
Nación).
XI. SOBRESEER a PATRICIO NICOLÁS FARCUH
de las demás condiciones personales obrantes en autos, toda
vez que los hechos de apropiación indebida de los recursos
de la seguridad social cometidos en beneficio de Pertenecer
S.R.L. (períodos marzo y abril de 2013); de Oxford Partners
S.A. (junio, julio, noviembre y diciembre de 2013 y enero a
diciembre de 2014); de GPS Servicios S.A. (diciembre de
2016); de Slam Servicios S.A. (períodos enero a marzo y

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mayo de 2013; agosto de 2014 y septiembre de 2016); de Guía
Laboral Empresa de Servicios Eventuales S.R.L. (período
abril de 2013); Guía Laboral Servicios S.A. (períodos mayo
y agosto de 2013; marzo, abril, agosto y octubre de 2014;
mayo, junio, julio y septiembre de 2015 y marzo, abril y
octubre de 2016) y de Iron Security S.A. (períodos
septiembre de 2013; febrero y noviembre de 2014 y febrero
de 2015) y los hechos de apropiación indebida de tributos
cometidos en beneficio de Planobra S.A. (períodos agosto y
noviembre de 2014); de Pertenecer S.R.L. (períodos marzo,
octubre y diciembre 2013); de Oxford Partners S.A. (enero a
marzo de 2013); Grupo Damasco S.A. (noviembre de 2015); GPS
Servicios S.A. (septiembre a noviembre de 2013; marzo y
septiembre a diciembre de 2014; enero y noviembre de 2015);
de Slam Servicios S.A. (períodos febrero de 2014 y marzo y
julio de 2015); de Guía Laboral Empresa de Servicios
Eventuales S.R.L. (períodos julio y octubre a diciembre de
2013) y de Universal Facility S.A. (períodos enero, mayo y
junio de 2016) por los cuales fue indagado no constituyen
delito (arts. 334; 335; 336, inciso 3 y ss. del CPPN; 2°
del Código Penal; 9 de la Convención Americana sobre
Derechos Humanos; y el art. 15, ap. 1 del Pacto
Internacional de Derechos Civiles y Políticos) con la
expresa mención de que la formación del presente proceso en
nada afecta el buen nombre y honor de que hubiera gozado
(art. 336, in fine, del Código Procesal Penal de la
Nación).
XII. PROCESAR a PERTENECER S.R.L., por
considerarla, prima facie, penalmente responsables del

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delito de apropiación indebida de los recursos de la
seguridad social (períodos enero, febrero y mayo a
diciembre de 2013; enero, febrero, marzo, mayo a septiembre
y noviembre de 2014; enero a julio y septiembre a diciembre
de 2015 y enero a noviembre de 2016) y del delito de
apropiación indebida de tributos (períodos enero, febrero y
abril a septiembre y noviembre de 2013; enero a agosto y
noviembre y diciembre de 2014; enero a septiembre,
noviembre y diciembre de 2015 y enero de 2016), sesenta
hechos que concurren materialmente entre sí (artículo 306
del CPPN; 6, 9 y 14 de la ley 24769).
XIII. TRABAR EMBARGO sobre los bienes de
PERTENECER S.R.L. hasta cubrir la suma de doscientos veinte
millones de pesos ($220.000.000). A tal fin, líbrense el
respectivo mandamiento de embargo que será diligenciado
según se ordene en el incidente que se formarán al efecto.
XIV. PROCESAR a GPS SERVICIOS S.A., por
seguridad social (períodos enero a abril y junio a
diciembre de 2013; enero a noviembre de 2014; agosto a
octubre y diciembre de 2015 y enero y marzo a noviembre de
2016) y del delito de apropiación indebida de tributos
(períodos diciembre 2013 y enero y febrero de 2014 y
diciembre de 2015), cuarenta hechos que concurren
materialmente entre sí (artículo 306 del CPPN; 7, 4 y 13 de
la ley 27430).

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XV. TRABAR EMBARGO sobre los bienes de
GPS SERVICIOS S.A. hasta cubrir la suma de noventa millones
de pesos ($90.000.000). A tal fin, líbrense el respectivo
mandamiento de embargo que será diligenciado según se
ordene en el incidente que se formarán al efecto.
XVI. PROCESAR a SLAM S.A., por
seguridad social (períodos abril, junio a diciembre de
2013; enero a julio y octubre y diciembre de 2014; enero,
marzo y mayo a diciembre de 2015 y enero, febrero, mayo,
junio y agosto de 2016), treinta y dos hechos que concurren
la ley 27430).
XVII. TRABAR EMBARGO sobre los bienes de
SLAM S.A. hasta cubrir la suma de diecinueve millones de
pesos ($19.000.000). A tal fin, líbrense el respectivo
XVIII. PROCESAR a GUÍA LABORAL EMPRESA
DE SERVICIOS EVENTUALES S.R.L., por considerarla, prima
facie, penalmente responsables del delito de apropiación
enero a marzo y mayo a diciembre de 2013; enero a marzo,
junio a agosto y noviembre de 2014; enero, marzo a
diciembre de 2015 y enero a noviembre de 2016) y del delito
de apropiación indebida de tributos (enero a junio y agosto
y septiembre de 2013; enero a agosto de 2014 y mayo y

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diciembre de 2015), cincuenta y ocho hechos que concurren
la ley 27430).
XIX. TRABAR EMBARGO sobre los bienes de
GUÍA LABORAL EMPRESA DE SERVICIOS EVENTUALES S.R.L. hasta
cubrir la suma de trescientos setenta millones de pesos
($370.000.000). A tal fin, líbrense el respectivo
XX. GUIA LABORAL SERVICIOS S.A., por
seguridad social (períodos junio, julio y septiembre a
diciembre de 2013; mayo a julio de 2014; octubre a
diciembre de 2015 y enero, febrero; mayo a septiembre y
noviembre de 2016), veintiún hechos que concurren
materialmente entre sí (artículo 306 del CPPN; 7 y 13 de la
ley 24769).
XXI. TRABAR EMBARGO sobre los bienes de
GUIA LABORAL S.A. hasta cubrir la suma de cuatro millones
de pesos ($4.000.000). A tal fin, líbrense el respectivo
XXII. PROCESAR a IRON SECURITY S.A., por
seguridad social (períodos marzo a septiembre de 2014;
enero, marzo, mayo a diciembre de 2015 y enero, febrero y

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mayo a noviembre de 2016), veinte seis hechos que concurren
ley 24769).
XXIII. TRABAR EMBARGO sobre los bienes
de IRON SECURITY S.A. hasta cubrir la suma de dieciocho
XXIV. PROCESAR a AGRUPACION GRUPO RHUO
SERVICIOS COMPARTIDOS, por considerarla, prima facie,
penalmente responsables del delito de apropiación indebida
de los recursos de la seguridad social (períodos octubre a
diciembre de 2013; enero a diciembre de 2014 y enero a
diciembre de 2015), veintisiete hechos que concurren
ley 27430).
XXV. TRABAR EMBARGO sobre los bienes de
AGRUPACION GRUPO RHUO SERVICIOS COMPARTIDOS hasta cubrir la
suma de cuarenta millones de pesos ($40.000.000). A tal
fin, líbrense el respectivo mandamiento de embargo que será
diligenciado según se ordene en el incidente que se
formarán al efecto.
XXVI. PROCESAR a UNIVERSAL FACILITY
S.A., por considerarla, prima facie, penalmente
responsables del delito de apropiación indebida de los
recursos de la seguridad social (períodos diciembre de 2015
y enero, febrero y mayo a noviembre de 2016), diez hechos

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que concurren materialmente entre sí (artículo 306 del
CPPN; 7 y 13 de la ley 27430).
XXVII. TRABAR EMBARGO sobre los bienes
de UNIVERSAL FACILITY S.A. hasta cubrir la suma de cuatro
XXVIII. PROCESAR a PATRICIO NICOLÁS
FARCUH, de las demás condiciones personales obrantes en
autos por considerarlo prima facie autor penalmente
responsable del delito de apropiación indebida de los
recursos de la seguridad social (períodos agosto,
septiembre y diciembre de 2013; abril, mayo, julio y
octubre a diciembre de 2014 y junio de 2015) y del delito
de apropiación indebida de tributos (retenciones y
percepciones del impuesto a las ganancias períodos mayo y
septiembre a octubre 2014; agosto a noviembre de 2015 y
mayo y junio de 2016 y retenciones y percepciones del
impuesto al valor agregado períodos mayo y junio de 2016),
de la contribuyente Planobra S.A.; del delito de
apropiación indebida de los recursos de la seguridad social
(enero, febrero y mayo a diciembre de 2013; enero a marzo,
mayo a septiembre y noviembre de 2014; enero a julio y
septiembre a diciembre de 2015 y enero a noviembre de 2016)
y del delito de apropiación indebida de tributos (enero,
febrero y abril a septiembre y noviembre 2013; enero a
agosto, noviembre y diciembre 2014; enero a septiembre y
noviembre a diciembre de 2015 y enero 2016) de la
contribuyente Pertenecer S.R.L.; del delito de apropiación

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indebida de los recursos de la seguridad social (enero a
abril y junio a diciembre de 2013; enero a noviembre de
2014; agosto a octubre y diciembre de 2015 y enero y marzo
a noviembre 2016) y del delito de apropiación indebida de
tributos (diciembre de 2013; enero y febrero de 2014 y
diciembre 2015), de la contribuyente GPS Servicios S.A.;
del delito de apropiación indebida de los recursos de la
seguridad social (abril y junio a diciembre de 2013; enero
a julio, octubre y diciembre de 2014; enero, marzo y mayo a
diciembre de 2015; enero y febrero, mayo, junio y agosto de
2016) de la contribuyente Slam Servicios S.A.; del delito
de apropiación indebida de los recursos de la seguridad
social (enero a marzo y mayo a diciembre de 2013; enero a
marzo, junio a agosto y noviembre de 2014; enero y marzo a
diciembre de 2015 y enero a noviembre 2016) y del delito de
apropiación indebida de tributos (enero a junio y agosto a
septiembre de 2013; enero a agosto de 2014 y mayo y
diciembre 2015), de la contribuyente Guía Laboral Empresa
De Servicios Eventuales S.R.L.; del delito de apropiación
indebida de los recursos de la seguridad social (junio,
julio y septiembre a diciembre 2013, mayo a julio de 2014;
octubre a diciembre de 2015 y enero, febrero, mayo a
septiembre y noviembre 2016), de la contribuyente Guía
Laboral Servicios S.A.; del delito de apropiación indebida
de los recursos de la seguridad social (marzo a septiembre
de 2014; enero, marzo y mayo a diciembre de 2015; enero,
febrero y mayo a noviembre de 2016, de la contribuyente
IRON SECURITY S.A.; del delito de apropiación indebida de
los recursos de la seguridad social (períodos octubre a
diciembre de 2013; enero a diciembre de 2014 y enero a

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diciembre de 2015), de la contribuyente Agrupación Grupo
Rhuo Servicios Compartidos y del delito de apropiación
diciembre de 2015; enero, febrero, mayo a noviembre de
2016) de la contribuyente Universal Facility S.A.,
doscientos ochenta y seis hechos que concurren
la ley 27430).
XXIX. TRABAR EMBARGO sobre los bienes de
PATRICIO NICOLÁS FARCUH S.A. hasta cubrir la suma de
quinientos millones de pesos ($500.000.000). A tal fin,
líbrense el respectivo mandamiento de embargo que será
diligenciado según se ordene en el incidente que se
formarán al efecto.
Regístrese, protocolícese, notifíquese,
Difiérase la regulación de los honorarios hasta tanto el
defensor de Oxford Partners S.A. y Grupo Damasco S.A.
informe si se encuentra incurso en las previsiones del
artículo 2 de la ley 27423 y vuelvan las presentes a
conocimiento del agente Fiscal (artículo 196 del Código
Procesal Penal de la Nación).
Ante mí:

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CPE 1654/2016

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Poder Judicial de la Nación

JUZGADO PENAL ECONOMICO 9

///Buenos Aires, de diciembre de 2018

Para resolver en las presentes

actuaciones nro. 1654/2016 caratuladas “Pertenecer S.R.L. y

otros s/ infracción ley 24769”, del registro de la

Secretaría nro. 17 de este Juzgado Nacional en lo Penal

Económico nro. 9, a mi cargo, y respecto de la situación

procesal de PATRICIO NICOLÁS FARCUH (apodado “Pato”,

argentino, nacido el 12 de octubre de 1977 en la ciudad de

Buenos Aires, hijo de Jorge y de Patricia Graciela

Gutiérrez Walker, divorciado, empresario, con domicilio en

Club Campos de Roca, lotes 319 y 320 de la localidad de

Brandsen, provincia de Buenos Aires y titular del D.N.I.

26.312.342) y de PLANOBRA S.A. (CUIT 30-57514464-7);

PERTENECER S.A. (CUIT 30-70812690-6); OXFORD PARTNERS S.A.

(CUIT 30-71096531-1); GRUPO DAMASCO S.A. (CUIT 30-71109606-

6); GPS SERVICIOS S.A. (CUIT 30-71154825-0); SLAM SERVICIOS

S.A. (CUIT 30-71173244-2); GUIA LABORAL EMPRESA DE

SERVICIOS EVENTUALES S.R.L. (CUIT 33-7087859-9); GUIA

LABORAL SERVICIOS S.A. (CUIT 33-71252133-9); IRON SECURITY

S.A. (CUIT 30-71311470-3); AGRUPACION GRUPO RHUO SERVICIOS

COMPARTIDOS ¿? (CUIT 30-71425378-2) y de UNIVERSAL FACILITY

S.A. (CUIT 30-71504013-8).

1. Que, en las presentes actuaciones se

investiga la posible comisión del delito de retención y

precepción indebida de los recursos de la Seguridad Social

Fecha de firma: 07/12/2018

tanto se habría omitido –entre enero de 2013 y diciembre

2017-depositar sumas retenidas y percibidas por dichos

conceptos en legal tiempo y forma (fs. 4 a 92; fs. 249 a

2. Que, el detalle de los hechos

investigados -en cuanto a la especificación de los

períodos, montos ilegítimamente retenidos y percibidos y de

las contribuyentes en beneficio de las cuales se habrían

cometido los delitos reprochados en autos- se detallan en

los Anexo Planobra S.A. (apartados A, B y C); Anexo

Pertenecer S.R.L. (apartados A y B); Anexo Oxford Partners

S.A. (apartados A y B); Anexo Grupo Damasco; Anexo GPS

Servicios S.A. (apartados A y B); Anexo Slam Servicios S.A.

(apartados A y B); Anexo Guía Laboral Empresa de Servicios

Eventuales S.R.L. (apartados A y B); Anexo Guía Laboral

S.A.; Anexo Iron Security S.A.; Anexo Agrupación Grupo Rhuo

Servicios Compartidos y Anexo Universal Facility S.A.

(apartados A y B) que anteceden a la presente.

3. Que, a instancias del agente Fiscal

(fs. 4226 a 4241 y fs. 4317) a cargo de la instrucción de

las presentes (artículo 196 del Código Procesal Penal de la

Nación), se recibió declaración indagatoria a Patricio

Nicolás Farcuh, Planobra S.A., Pertenecer S.R.L., Oxford

Partners S.A., Grupo Damasco S.A., GPS Servicios S.A., Slam

Servicios S.A., Guía Laboral Empresa de Servicios

Eventuales S.R.L., Guía Laboral Servicios S.A., Iron

Fecha de firma: 07/12/2018

Security S.A., Agrupación Grupo Rhuo Servicios Compartidos

y Universal Facility S.A.

4. Que a Patricio Nicolás Farcuh se le

imputó respecto de la contribuyente Planobra S.A., de la

cual era el presidente del directorio, no haber depositado

tempestivamente ni en el plazo de gracia acordado por la

legislación penal, los importes correspondientes a los

aportes a la seguridad social retenidos a los dependientes