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Fiche amortissement
Un actif est une source de revenu futur.
• Durée d’utilisation ;
• Valeur résiduelle ; obligatoire d’en tenir compte dans un plan d’amortissement.
Il convient de la modifier à chaque exercice
• Approche par composante est obligatoire, càd, on va amortir chaque élément sur qui
lui ai propre ;
• Lorsqu’il y a des modifications des conditions d’utilisation, il faut obligatoirement
modifier le plan d’amortissement pour le futur ;
PA 100 000
VR 10 000
10 ans
Amortissement N = 9000
100000-10 000 /20
Amortissement N+1
100 000 – 9000 – 10 000 = 86 000 / 9ans
9555
Immeuble de placement
Norme IAS 40 – Immeubles de placement
Exercice ILP 1 :
La société est propriétaire d’un terrain.. Elle fait construire sur ce terrain un immeuble qui est
destiné à la location.
Travail à faire :
1)
ILP a opté pour la comptabilisation à l’actif de ses immeubles de placement à la
juste valeur.
Immeuble
En cours
2 400 000€
CDR
DAP 0€
IFRS
Immeuble
En cours
4 000 000
CDR
Ecritures Bilan
21 Immeuble en cours 4 000 000
213 Immeuble en cours 2 400 000
12 Résultat 1 600 000
Ecritures Résultat
12 Résultat 1 000 000
76 Ventes d’immeuble de placement 1 000 000
Année N+1
Immeuble
En cours
4 500 000
CDR
DAP 168750
IFRS
Immeuble
En cours
6 800 000
CDR
Écritures Bilan
21 Immeuble en cours 6 200 000
213 Immeuble en cours 4 500 000
12 Résultat 100 000
105 Réserves 1 600 000
Écritures Résultat
12 Résultat 1 00 000
76 Ventes d’immeuble de placement 100 000
12 Résultat 168750
681 DAP 168750
Année N+2
Immeuble
En cours
4 500 000
-393750
CDR
IFRS
Immeuble
En cours
6 800 000
CDR
Écritures Bilan
21 Immeuble en cours 7 000
000
213 Immeuble en cours 4 500 000
12 Résultat 800 000
105 Réserves 1 700 000
Écritures Résultat
12 Résultat 800 000
76 Ventes d’immeuble de placement 800 000
12 Résultat 225 000
681 DAP 225 000
Année N+3
Immeuble
En cours
4 500 000
-618750
CDR
IFRS
Immeuble
En cours
850000
CDR
Écritures Résultat
12 Résultat 1 500 000
76 Ventes d’immeuble de placement 1 500 000
12 Résultat 225 000
681 DAP 225 000
2) ILP n’a pas opté pour la comptabilisation à l’actif de ses immeubles de placement
à la juste valeur.
Annexe 1 :
Exercice ILP 2 :
Travail à faire :
Cf annexe 1
PPI a opté, dans ses comptes consolidés, pour la comptabilisation à l’actif de ses
immeubles de placement à la juste valeur.
Annexe 1 :
Exercice ILP 3 :
Le 1/1/ N+3, LDI décide de comptabiliser à l’actif, tous ses immeubles de placement à la juste
valeur.
CDR
IFRS
Immeuble
En cours
14 000 000
CDR
Écritures Bilan
21 Immeuble en cours 14 000 000
213 Immeuble en cours 9 000 000
12 Résultat 3 000 000
105 Réserves 3 012 500
28 Amortissement 1 462 500
Résultat 450 000
Reserves 450 000
Écritures Résultat
12 Résultat 3 000 000
76 Ventes d’immeuble de placement 3 000 000
12 Résultat 450 000
681 DAP 450 000
21 Machine 100K
512 Banque 100k
681 DAP 20 K
28 Amortissement 20K
51 Banque 60000
131 Subvention investissement 60 000
139 Subvention investissement virée au 12000
résultat
77 Quote part de subvention
d’investissement
IFRS
Bilan
Machine 200000
Compte de résultat
Dotation 37 500
Bilan
13 Subvention d’investissement 300 000
21 Immobilisation 300 000
28 Amortissement 56250
12 Résultat 56250
12 Résultat 56250
139 Subvention virée au résultat 56250
Compte de résultat
12 Résultat 56250
68 DAP 56250
777 QPSIVR 56250
12 Résultat 56250
2- N+1
Bilan
Immobilisation 500 000 Résultat - 218 750
Amortissement 218 750 Subvention d’investissement 300 000
-131250
Compte de résultat
DAP 125 000 QPSIVR 75000
IFRS
Bilan
Immobilisation 200 000 Résultat
Amortissement 87500 Réserves
Compte de résultat
DAP 50 000 QPSIVR
Bilan
13 Subvention d’investissement 300 000
21 Immobilisation 300 000
28 Amortissement 131250
12 Résultat 75 000
1 Réserves 56250
10 Reserves 56250
12 Résultat 75000
139 Subvention Virée au résultat 131 250
Compte de résultat
12 Résultat 75 000
68 DAP 75 000
777 QPSIVR 75000
12 Résultat 75000
N+2
Bilan
Immobilisation 0 Résultat -0
Amortissement 0 Subvention d’investissement 0
IFRS
Bilan
Immobilisation 0 Résultat
Amortissement 0 Réserves
Subvention virée aux résultat
Compte de résultat
DAP <37500> PCEA 250 000
VCEA 75 000
200 000 - (200 000/4) *2,5 = 75 000
Compte de résultat
12 Résultat 56250
68 DAP 56250
777 QPSIVR 56250
12 Résultat 56250
777 QPSIVR 112500
12 Résultat 112500
12 Résultat 112500
675 VCEA 112500
Amortissement à effectuer
Remboursement de l’emprunt
Cas CDL page 10
1:
Valeur Machine : 1 660 500 = 450 000 (1/01/N-1) + 450000/1,18 (31/12/N-1) +
450000/1,18^2 (31/12/N) + 450 000/1,18^3 (31/12/N+1) + 450 000/1,18^4 (31/12/N+2)
3:
31/12/N-1
Bilan
Immobilisation 0 Banque - 900 000
Charge constatée d’avance 450 000
Compte de résultat
Redevance 450 000
IFRS
Bilan
Immobilisation 1 660 500 Résultat - 549 990
Amortissement 332100
Emprunt 978 390
BANQUE
900 000
Compte de résultat
DAP 332 100
Charge d’intérêt 217 890
Bilan
2 Immobilisation 1 660 500
16 Emprunt 1 660
500
164 Emprunt 450 000
12 Résultat 450 000
16 Emprunt 232 110
12 Résultat 217 890
486 Charge Constatée d’avance 450 000
12 Résultat 332 100
28 Amortissement 332 100
Compte de résultat
12 Résultat 450 000
613 REDEVANCE 450 000
661 Charge d’intérêt 217 890
12 Résultat 217 890
681 Amortissement 332 100
12 Résultat 332 100
31/12/N-1
Bilan
Immobilisation 0 Banque - 1 250 000
Charge constatée d’avance 450 000
Compte de résultat
Redevance 31/12/N-1 450 000
IFRS
Bilan
Immobilisation 1 660 500 Résultat - 508 210
Amortissement 664 200
Emprunt 704 500
BANQUE
- 450 000
Compte de résultat
DAP 332 100
Charge d’intérêt 176 110
Bilan
2 Immobilisation 1 660 500
16 Emprunt 1 660
500
16 Emprunt 450 000
105 Réserves 450 000
16 Emprunt 232 110
105 Réserves 217 890
486 Charge Constatée d’avance 450 000
486 Charges constatées d’avance 450 000
12 Résultat 450 000
16 Emprunt 273 890
12 Résultat 176 110
486 Charge Constatée d’avance 450 000
12 Résultat 332 100
10 Reserve 332 100
28 Amortissement 664 200
Compte de résultat
12 Résultat 450 000
613 REDEVANCE 450 000
661 Charge d’intérêt 176 110
12 Résultat 176 110
681 Amortissement 332 100
12 Résultat 332 100
5. Immobilisation acquise avec un differé de paiement :
Le contexte est l’actualisation :
Obligation en IFRS :
Actualiser les dettes et les créances
On en déduit la valeur de l’immobilisation qui sera l’objet de l’emprunt
Conséquence :
Les écarts de valeur de la dette impacte le résultat (financier)
Exercice IRLA 3 :
Comptant 30%
31/12/N+1 70%
Remarques :
Travail demandé :
Compte de résultat
DAP 100 000
IFRS
Bilan
Immobilisation 373 968 Résultat
Amortissement 93 492 Résultat
Emprunt 266 666
280 000/1,95^1
BANQUE 120 000
CDR
12 Résultat 6508
681 Dotation aux amortissement 6508
661 Charge financière 12 698
12 Résultat 12698
Compte de résultat
DAP 100 000
IFRS
Bilan
Immobilisation 373 968 Résultat
Amortissement 186 984 Résultat
Emprunt
CDR
12 Résultat 6508
681 Dotation aux amortissement 6508
Charge d’intérêts 13 334
661
12 Résultat 13 334
Charge d’intérêts = dette initiale 266 666*0,05
Exercice cours :
Acquisition d’une machine le 01/01/N
Dettes 3 000 000
Paiement Comptant 10%
Dans 1 an 30%
Dans 2 ans 40%
Dans 3 ans 20%
Taux d’actualisation = 6%