Professional Documents
Culture Documents
D-2 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
A c tualización
tualidad E mpresarial
M ayo 2014 D-3
R etenciones
períodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser Proveedor en forma consolidada, siempre que en
materia de compensación con otra deuda tributaria. el sistema de enlace se mantenga la información
El proveedor podrá solicitar la devolución de las re- requerida y se pueda efectuar la verificación indi-
tenciones no aplicadas que consten en la declaración vidual de cada transacción.
del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no El “Registro del Régimen de Retenciones” no podrá
aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tener un atraso mayor a diez (10) días hábiles,
tres (3) períodos consecutivos. contados a partir del primer día hábil del mes
Párrafo sustituido por disposición del Artículo 2 de la Reso- siguiente a aquél en que se recepcione o emita,
lución de Superintendencia N° 061-2005-SUNAT (13.03.05), según corresponda, el documento que sustenta
vigente a partir del 01.04.05.
las transacciones realizadas con los Proveedores,
concordancia: siéndole de aplicación además las disposiciones
Artículo Único de la Resolución Superintendencia establecidas en la Resolución de Superintendencia
N° 055-2003/SUNAT. Nº 132-2001/SUNAT, que regula el procedimiento
para la autorización de registros y libros contables
rtículo 12º.- REGISTRO DE COMPROBAN-
A vinculados a asuntos tributarios.
TES DE PAGO SUJETOS A RETENCIÓN b) El Proveedor abrirá una subcuenta denominada
El Agente de Retención podrá abrir una columna en el “IGV Retenido” dentro de la cuenta “Impuesto Gene-
Registro de Compras, en la que marcará: ral a las Ventas”. En dicha subcuenta se controlará las
a) Los comprobantes de pago correspondientes a retenciones que, le hubieren efectuado los Agentes
operaciones que se encuentran sujetas a retención. de Retención, así como las aplicaciones de dichas
b) Las notas de débito y notas de crédito que modifi- retenciones al IGV por pagar.
can los comprobantes de pago correspondientes a
operaciones que se encuentran sujetas a retención. DISPOSICIONES FINALES
Artículo sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Super-
intendencia N° 050-2002-SUNAT (18.05.02). Primera.- Entrada en Vigencia del Régimen de
Retenciones
rtículo 13º.- CUENTAS Y REGISTRO DE CON-
A El Régimen de Retenciones que establece la presente
TROL resolución se aplicará a las operaciones que se efectúen
El Agente de Retención y el Proveedor deberán llevar, a partir del 1 de junio del presente año.
según sea el caso, las siguientes cuentas y registro de
control: Segunda.- Aprobación del Formulario y PDT IGV-
Renta Mensual
a) El Agente de Retención abrirá en su contabilidad
una cuenta denominada “IGV - Retenciones por Pa- Apruébanse los siguientes PDT a ser utilizados por los
gar”. En dicha cuenta se controlará mensualmente Agentes de Retención y los sujetos del IGV, respectiva
las retenciones efectuadas a los Proveedores y se mente:
contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT. a) PDT - Agentes de Retención, Formulario Virtual Nº
Asimismo, el Agente de Retención deberá llevar un 626.
“Registro del Régimen de Retenciones” en el cual b) PDT IGV-Renta Mensual, Formulario Virtual Nº 621
controlará los débitos y créditos con respecto a la versión 2.5.
cuenta por pagar por cada Proveedor. Dicho regis- Los mencionados PDT estarán a disposición de los
tro deberá contener, como mínimo, la siguiente deudores tributarios en Internet, en la siguiente página
información en columnas separadas: web http://www.sunat.gob.pe, a partir del 1 de junio
1. Fecha de la transacción. del presente año.
2. Denominación y número del documento La SUNAT a través de sus dependencias, facilitara la
sustentatorio. obtención de los PDT a aquellos deudores tributarios
3. Tipo de transacción realizada, tales como: com- que no tuvieran acceso a Internet.
pras, ajustes a la operación, pagos parciales o Tercera.- Designación de Agentes De Retención
totales, compensaciones, canje de facturas por
letras de cambio, entre otras. Desígnase como Agentes de Retención del IGV a los
contribuyentes señalados en el Anexo de la presente
4. Importe de la transacción, anotado en la resolución, los cuales operarán como tales a partir del
columna del debe o del haber, según corres- 1 de junio del presente año.
ponda a la naturaleza de la transacción.
5. Saldo resultante de la cuenta por pagar por Cuarta.- Comprobantes de Pago de Operaciones
cada Proveedor. Comprendidas en el Régimen de Retenciones
El Agente de Retención que utilice sistemas Los comprobantes de pago que se emitan por opera-
mecanizados o computarizados de contabilidad ciones gravadas con el IGV que se encuentran compren-
podrá llevar dicho registro anotando el total de didas en el Régimen de Retenciones no podrán incluir
las transacciones mensuales realizadas con cada operaciones no gravadas con el impuesto.
D-4 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
Artículo 1º.- Artículo derogado por la Primera Dispo- anteriores, éstas se deducirán del impuesto a pagar en
sición Complementaria Derogatoria de la Ley N° 29173, publicada el siguiente orden:
el 23 diciembre 2007, disposición que entrará en vigencia el primer
día calendario del mes siguiente al de su publicación. a) Las percepciones declaradas en el período.
b) El saldo no aplicado de percepciones que conste
Artículo 2º.- Responsables solidarios en la declaración del período correspondiente a
Sustitúyese el inciso c) del artículo 10 del Texto Único percepciones declaradas en períodos anteriores.
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas c) Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso,
e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el De- se deducirán las retenciones en el orden estable-
creto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias, cido en los incisos anteriores.
por el siguiente texto:
“c) Las personas naturales, las sociedades u otras per- Artículo 5º.- Intereses en la devolu-
sonas jurídicas, instituciones y entidades públicas ción de las retenciones y/o percepciones
o privadas designadas: no aplicadas
1. Por Ley, Decreto Supremo o por Resolución
Precísase que el interés aplicable a las devoluciones
de Superintendencia como agentes de reten-
de las retenciones y/o percepciones no aplicadas del
ción o percepción del Impuesto, de acuerdo
a lo establecido en el artículo 10 del Código Impuesto General a las Ventas es aquel a que se refiere
Tributario. el artículo 38 del Texto Único Ordenado del Código Tri-
2. Por Decreto Supremo o por Resolución de Su- butario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF
perintendencia como agentes de percepción y normas modificatorias. Dicho interés se aplicará en el
del Impuesto que causarán los importadores período comprendido entre la fecha de presentación
y/o adquirentes de bienes, quienes encarguen o de vencimiento de la declaración mensual donde
la construcción o los usuarios de servicios en conste el saldo acumulado de las retenciones y/o per-
las operaciones posteriores. cepciones por el cual se solicita la devolución, lo que
De acuerdo a lo indicado en los numerales an- ocurra primero, y la fecha en que se ponga a disposición
teriores, los contribuyentes quedan obligados a del solicitante la devolución respectiva. No obstante,
aceptar las retenciones o percepciones corres- se aplicará la tasa de interés moratorio (TIM) a que se
pondientes. refiere el artículo 33 del Código Tributario a partir del
Las retenciones o percepciones se efectuarán día siguiente en que venza el plazo con el que cuenta
por el monto, en la oportunidad, forma, plazos y la Administración Tributaria para pronunciarse sobre la
condiciones que establezca la Superintendencia solicitud de devolución hasta la fecha en que la misma
Nacional de Administración Tributaria, la cual podrá se ponga a disposición del solicitante.
determinar la obligación de llevar los registros que
sean necesarios.” Artículo 6º.- Solicitud de devolución
Artículo 3º.- Artículo derogado por la Primera Dispo- Presentada la solicitud de devolución de las retenciones
sición Complementaria Derogatoria de la Ley N° 29173 (23.12.07), y/o percepciones no aplicadas del Impuesto General a
disposición que entrará en vigencia el primer día calendario del mes las Ventas, el contribuyente no podrá arrastrar el monto
siguiente al de su publicación.
cuya devolución solicita contra el Impuesto correspon-
Artículo 4º.- Aplicación de las reten- diente a los meses siguientes.
ciones y/o percepciones Comuníquese al señor Presidente de la República para
Para efecto de lo dispuesto en el artículo 31 del Texto su promulgación.
Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las En Lima, a los quince días del mes de julio de dos mil
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado tres.
por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas mo-
POR TANTO:
dificatorias, cuando se cuente con retenciones y/o
percepciones declaradas en el período y/o en períodos Mando se publique y cumpla.