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Plan Ejecutivo
Contabilidad General 1
Universidad Interamericana para el Desarrollo.
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Índice
Contenido
Objetivo: ....................................................................................................................................... 3
Introducción a la contabilidad ................................................................................................... 4
Estados financieros .................................................................................................................... 4
La cuenta ..................................................................................................................................... 6
Registro de las transacciones de una entidad ..................................................................... 13
Crédito y descuento ................................................................................................................. 16
Fondo fijo de caja ..................................................................................................................... 18
Hoja de trabajo.......................................................................................................................... 20
Ejercicio práctico: ..................................................................................................................... 22
Conclusiones y aportaciones.................................................................................................. 30
Bibliografía y Anexos ............................................................................................................... 31
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Objetivo:
Introducción:
En esta primera parte del proyecto final que reforzaremos los conocimientos
adquiridos.
Durante estas semanas se han realizado trabajos independientes para
aprender los conceptos básicos de activo, pasivo capital contable, balance
general, diario continental, libro de mayor, descuentos, caja chica, etc. Y con
estos conceptos poder realizar los asientos correctamente.
A continuación analizaremos estos conceptos de manera más detallada.
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Introducción a la contabilidad
Estados financieros
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Estado de resultados
Es aquel estado financiero que nos muestra la utilidad o pérdida obtenida por
una entidad económica en un periodo dado. El estado de resultados muestra
los ingresos, costos y gastos, así como la utilidad o pérdida resultante en el
periodo.
Las partes que conforman este estado financiero son: Encabezado, Cuerpo y
pie. Los elementos del estado de resultados son: Ingresos y Egresos. Los
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La cuenta
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Otro factor que debe considerarse son las reglas del cargo y el abono, las
cuales establecen que una cuenta debe cargarse cuando aumenta el activo,
disminuye el pasivo o disminuye el capital contable. Por otra parte, una cuenta
debe abonarse cuando disminuye el activo, aumenta el pasivo o aumenta el
capital contable.
Catálogo de cuentas
El orden del rubro de las cuentas debe ser el mismo que tienen los estados
financieros. Además, debe preverse una futura expansión, así como retirar
cualquier cuenta obsoleta.
• El numérico y el descriptivo.
Activo
Dentro del estado de situación financiera tenemos al activo, el cual contiene
todos los bienes y derechos que pertenecen a la empresa y a su vez se
subdivide en: • Activo circulante • Inmuebles, maquinaria y equipo • Activo
intangible.
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Activo circulante.
Efectivo
Las cuentas que lo conforman son:
Caja: Se encuentra representada por la moneda de curso legal, giros
bancarios, telegráficos, moneda extranjera y metales preciosos amonedados.
Bancos: representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad
depositada en instituciones financieras.
Inversiones temporales: representa el valor de las inversiones temporales en
valores negociables o su valor neto de realización, el cual es el valor de
cotización en el mercado o el precio de venta de la inversión menos los gastos
que se incurran en su enajenación.
Cuentas por cobrar
Algunas de las cuentas por cobrar son:
Clientes: representa el importe de ventas de mercancías y la prestación de
servicios a crédito, por los cuales se tiene el derecho de exigir el pago, es decir,
representa un beneficio a futuro esperado.
Estimación para cuentas incobrables: representa la cantidad que
razonablemente no se recupera en efectivo de las ventas de mercancías o la
prestación de servicios a crédito.
Documentos por cobrar: representa el importe del valor nominal de los títulos
de crédito expedidos a favor de la entidad, derivados de las ventas de
conceptos distintos a las mercancías.
Deudores diversos: representa el importe del derecho de cobro derivado de
las ventas de crédito de conceptos distintos a las mercancías y la prestación de
servicios, sin garantía documental.
Funcionarios y empleados: es el importe del derecho de cobro derivado de
los préstamos concedidos a funcionarios y empleados, es decir, representa un
beneficio a futuro.
IVA acreditable: representa el importe del derecho que tiene la entidad de
acreditar el impuesto a su cargo pagado contra el impuesto por pagar, o bien
de solicitar la compensación del mismo.
Inventarios
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Pasivo
Se divide en: Corto plazo y Largo plazo
Pasivo a corto plazo
Proveedores: representa el importe de las compras de mercancías a crédito,
por las cuales adquiere la obligación de pagar.
Documentos por pagar: representa el importe del valor nominal de los títulos
de crédito suscritos a cargo de lo empresa, por la compra de conceptos
distintos a las mercancías a crédito, por los cuales se adquiere la obligación de
pagar.
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Las etapas que integran la fase de sistematización del proceso contable son:
• Selección, Diseño e Instalación.
Analicemos a detalle cada una de estas etapas
Selección. La selección de un sistema de información financiera consiste en
elegir los procedimientos y métodos que, de acuerdo con las circunstancias,
resulten más adecuados para la entidad correspondiente.
Para la selección del sistema de información financiera es necesario conocer
los siguientes aspectos de la entidad: Actividad o giro de la entidad, Marco
legal, Políticas de operación y Tamaño de la entidad
Para establecer el procesamiento de datos, debe elegirse entre los siguientes:
Procedimiento manual, Procedimiento mecánico y Procedimiento electrónico.
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Registro de operaciones
El sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se
recoge información de una empresa como resultado de sus operaciones,
valiéndose de recursos como formularios, reportes, libros, etc. Todos estos
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Crédito y descuento
Los recursos así obtenidos pueden ser tanto financieros como bienes y
servicios.
Un crédito también se define como una prerrogativa de comprar ahora y pagar
en una fecha futura.
Cálculo de intereses
Al contratar un crédito, un factor importante que no debemos perder de vista es
la inflación, fenómeno que consiste en la pérdida del poder adquisitivo del
dinero con el paso del tiempo.
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Documentos descontados
Hasta ahora hemos visto que las operaciones de crédito son de suma
importancia para el desarrollo de las actividades de la entidad, además de las
modalidades que podemos encontrar en este tipo de operaciones: con o sin
intereses. También hemos analizado los documentos que se utilizan con mayor
frecuencia para pactar este tipo de operaciones.
Descuento comercial
Un descuento comercial es una reducción del precio de lista que se otorga a
los miembros de un canal por la función que van a realizar, como ventas,
almacenamiento y registros
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El fondo fijo de caja se crea para pagos menores que no excedan del importe
máximo establecido por la empresa. Las empresas desembolsan cantidades
menores para gastos que sería difícil pagar con cheque.
Para todo ello se establece un fondo fijo de caja que puede variar dependiendo
de las políticas de cada empresa.
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El fondo fijo de caja debe estar constituido por dinero, por ello se debe vigilar
que todos los comprobantes de gastos queden debidamente reembolsados al
cierre del ejercicio.
Mecanismo de reembolso
Las entradas de efectivo a caja se depositen en bancos, mientras que las
salidas y desembolsos se hagan por medio de cheques nominativos.
Ahora bien, cuando el fondo fijo de caja chica está por agotarse, se suman los
comprobantes pagados y se expide un cheque nominativo por esa cantidad a
nombre del encargado de manejar el fondo. Con esto se efectúa lo que se
conoce como “reembolso de caja chica”.
El encargado del fondo fijo de caja debe llevar un control de las salidas de
efectivo a fin de solicitar el reembolso del fondo antes de que se termine el
efectivo, para lo cual deberá conservar toda la documentación comprobatoria
de dichas salidas.
Es necesario realizar arqueos de fondo fijo de manera sorpresiva para evitar
que los cajeros manejen indebidamente los documentos y el efectivo.
Registro de reembolso
Como ya se mencionó, el funcionario encargado del fondo fijo debe sumar los
comprobantes de salida de efectivo y solicitar el cheque para que se le
reembolse lo gastado.
Seguros y fianzas
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Por su parte, una fianza es un contrato mediante el cual una persona física o
moral adquiere obligación sobre una deuda en caso de que ésta no sea
cubierta por el deudor principal.
La aseguradora nos venderá un seguro que ampare algún accidente o robo del
equipo por un periodo determinado. El pago se hace al contratar el seguro,
pero el beneficio del mismo durará el plazo contenido en la póliza, por ejemplo,
un año.
Rentas
El concepto de renta proviene de la actividad del arrendamiento, contrato por el
cual una persona dueña o poseedora de un bien permite a otra, mediante el
pago de una cantidad de dinero, el uso o goce del mismo por un periodo
determinado.
En sentido inverso, es decir, desde el punto de vista del arrendador que cobra
cantidades por anticipado por otorgar el uso o goce de los bienes contratados
en arrendamiento, hablamos de “rentas cobradas por anticipado”.
Hoja de trabajo
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2. Las columnas quinta y sexta se destinan para anotar los asientos de ajuste.
3. En la séptima y la octava columnas se anotan los saldos que quedan en las
cuentas después de haber hecho los asientos de ajustes.
4. Las columnas novena y décima se emplean para anotar los asientos de
pérdidas y ganancias.
5. Las últimas dos columnas se utilizan para anotar los saldos que quedan en
las cuentas después de haber hecho los asientos de pérdidas y ganancias o
traspasos. El hecho de que se registren los ajustes en las columnas asignadas
en la hoja de trabajo no implica que tales movimientos afecten a las cuentas del
libro mayor.
Por lo tanto, una vez que se ha terminado la hoja de trabajo y los estados
financieros, los asientos de ajuste deben registrarse en el diario general y
después pasarse al libro mayor.
Los asientos de cierre permiten que las cuentas de ingresos y gastos empiecen
cada uno de los nuevos periodos contables con saldos de cero. Esto también
es necesario porque:
1. El estado de resultados refleja los ingresos y los gastos en que se incurrió
durante un periodo contable y se elabora con base en la información registrada
en las cuentas de ingresos y gastos.
2. Si se desea que los saldos de fin de periodo reflejen exactamente los
ingresos y gastos de dicho periodo, estas cuentas deben comenzar cada nuevo
periodo contable con saldo de cero.
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Parte 2: A partir del resumen realizado tendrás que redactar los movimientos
de una pequeña empresa, ya sea real o inventada donde tendrás que dar los
saldos iniciales, ya sea de bancos, clientes, fondos fijos de caja etc. Y los
movimientos que hubo durante un mes, de compras de mercancías,
devoluciones, pagos por adelantado, cobros etc. Y tendrás que realizar los
reportes antes mencionados.
Ejercicio práctico:
Proveedores 30,000.00
Documentos por
50,000.00
pagar
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02. (02 AGOSTO 2016) Compro mercancías por $75,000, 50% de contado y
50% con cheque
03. (02 AGOSTO 2016) Las compras anteriores generan gastos de (fletes) por
$1,500 se paga de contado.
04. (06 AGOSTO 2016) Vendó mercancías por $100,000 al contado riguroso.
05. (10 AGOSTO 2016) Pago con cheque $2,000 a Radio fórmula por varios
anuncios publicados.
06. (14 AGOSTO 2016) Se conceden préstamo a trabajador: Julio Ramírez por
$4,000 en efectivo
07. (18 AGOSTO 2016) Pagamos por adelantado tres meses de renta de las
oficinas, con un total de $15, 000 con cheque
08. (22 AGOSTO 2016) Se compran dos cajas de hojas blancas tamaño carta,
pago $500.00 en efectivo.
09. (24 AGOSTO 2016) Se compra una camioneta para el gerente de la
empresa con valor de $200,000.00 y se paga con cheque.
10. (28 AGOSTO 2016) Se compra una motocicleta para el reparto de
mercancías con valor $45,000.00 a crédito.
11. (31 AGOSTO 2016) Se paga a los proveedores $ 5,000 en efectivo.
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MARREVIT SA de CV
LIBRO DIARIO AL 31 DE AGOSTO DE 2016
NO. DE
FECHA FOLIO CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
MAYOR
-----------1--------------------
---
Caja 20000.00
Bancos 300000.00
2000.00
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-----------6-----------------
------
Funcionarios y
4000.00
empleados
14/08/2016 6 Caja
Préstamo en efectivo
a trabajador Julio 4000.00
Ramirez
-----------7-----------------
------
Rentas pagadas por
15000.00
18/08/2016 7 anticipado
Banco
Pago de 3 meses de 15000.00
renta de oficinas
-----------8-----------------
------
Papelería y útiles 500.00
22/08/2016 8 Caja
Compra de dos cajas 500.00
de hojas blancas
tamaño carta
-----------9-----------------
------
Equipo de transporte 200000.00
24/08/2016 9
Banco
Compra de camioneta 200000.00
para gerente
-----------10---------------
------
Equipo de entrega y
45000.00
reparto
28/08/2016 10 Proveedor
Compra de
motocicleta a crédito 45000.00
para reparto de
mercancías.
-----------11---------------
------
31/08/2016 11 Proveedores 5000.00
Caja
5000.00
Pago a proveedores
$ $
963,000.00 963,000.00
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EMPRESA: MARREVIT SA DE CV
CUENTAS DE MAYOR AL 31 DE AGOSTO DE 2015
4,000.00 2,000.00
4,000.00 500.00 2,000.00
500.00
15,000.00
1,500.00 440,000.00 15,000.00
1,500.00 440,000.00
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EMPRESA: MARREVIT SA DE CV
BALANZA DE COMPROBACION DEL 01 AL 31 DE AGOSTO DE 2015
NO DE MOVIMIENTOS SALDOS
CUENTA CUENTAS
CONTABLE DEBE HABER DEBE HABER
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MARREVIT SA DE CV.
ESTADO DE RESULTADOS POR EL PERIODO DEL 01 DE
ENERO AL 31 DE AGOSTO DEL 2016
VENTAS 100,000.00
MARREVIT SA DE CV.
BALANCE GENERAL AL 31 DE AGOSTO DEL 2016
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE A CORTO PLAZO
CAJA 109,000.00 PROVEEDORES 105,000.00
DOCUMENTOS POR
BANCOS 48,000.00 PAGAR 50,000.00
TOTAL A CORTO
MERCANCIAS 70,000.00 PLAZO 155,000.00
PROPAGANDA Y PUBLICIDA 2,000.00
FUNCIONARIOS Y
EMPLEADOS 4,000.00
PAPELERIA Y UTILES 500.00
VENTAS 100,000.00
RENTAS PAGADAS POR
ANTICIPADO 15,000.00 CAPITAL CONTABLE
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 348,500.00 CAPITAL SOCIAL 440,000.00
UTILIDAD DEL
EJERCICO 98,500.00
NO CIRCULANTE 538,500.00
MOBILIARIO Y EQUIPO 100,000.00
TOTAL PASIVO MAS
EQUIPO DE REPARTO 45,000.00 CAPITAL 693,500.00
EQUIPO DE TRANSPORTE 200,000.00 345,000.00
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MARREVIT SA DE CV.
HOJA DE TRABAJO
AL 31 DE AGOSTO DEL 2016
NUMER
MOVIMIENTOS SALDOS
O DE ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL
CUENTA CUENTAS
CONTA DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER
BLE
109,000.0
1 101 CAJA
120,000.00 11,000.00 0 109000
1 107 BANCOS 300,000.00 252,000.00 48,000.00 48000
5 201 MERCANCIAS 170,000.00 100,000.00 70,000.00 70000
PROPAGANDA Y
1 122
PUBLICIDAD 2,000.00 2,000.00 2000
100,000.0
1 204 MOBILIARIO Y EQUIPO
100,000.00 0 100000
FUNCIONARIOS Y
1 112
EMPLEADOS 4,000.00 4,000.00 4000
1 121 PAPELERIA Y UTILES 500.00 500.00 500
RENTAS PAGADAS POR
1 125
ANTICIPADO 15,000.00 15,000.00 15000
5 102 GASTOS SOBRE COMPRA 1,500.00 1,500.00
200,000.0
1 206 EQUIPO DE TRANSPORTE
200,000.00 0 200000
EQUIPO ENTREGA Y
1 207
REPARTO 45000.00 45000.00 45000
2 101 PROVEEDORES 5000.00 110000.00 105000.00 105000
2 102 DOCUMENTOS POR PAGAR 50000.00 50000.00 50000
3 101 CAPITAL SOCIAL 440000.00 440000.00 440000
5 202 VENTAS 100000 100000
5 102 GASTOS SOBRE COMPRA 1500
3 201 UTILIDAD NETA 98500 98500
$ $ $ $ $ $
SUMAS IGUALES 963,000.00 $ 963,000.00 595,000.00 595,000.00 100,000.00 100,000.00 693,500.00 $ 693,500.00
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Conclusiones y aportaciones.
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Bibliografía y Anexos
Bibliografía
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Cibergrafía
Wiin club (2011) “ activo y pasivo” (jose y Jorgito 2° acto) consultado el día 25
de junio del 2013 de http://www.youtube.com/watch?v=kOfq7S6aiis
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