Mancilla - Ore Raquel Pre Informe

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
SEDE CENTRAL
INFORME DE PRÁCTICA PRE PROFESIONAL
TITULO
ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA, LABORAL, TRIBUTARIO Y

CONTABLE DE LA EMPRESA “D&M AGROINVERSIONES S.A.C”
Curso : Practica Pre Profesional
Coordinador de práctica : MGTR. Saavedra Silvera Orlando Socrates
Alumno : Raquel Mancilla Ore
Ciclo :X–A
CHIMBOTE – PERU
2018
AGRADECIMIENTO
Dar gracias a Dios, por estar conmigo en cada paso

que doy, por fortalecer mi corazón e iluminar mi
mente y por haber puesto en mi camino a aquellas
personas que han sido mi soporte y compañía
durante todo el periodo de estudio.
Esta investigación es el resultado de un esfuerzo.

Por eso agradezco a la universidad por medio de
sus docentes impartieron los conocimientos que
me han permitido forjar un camino profesional.
De igual manera mi más sincero agradecimiento a

mi asesor MGTR. SAAVEDRA SILVERA
ORLANDO SOCRATES, quien me apoyo
durante mi investigación del Curso.
Agradezco también la confianza y el apoyo

brindado por parte de mis padres, que sin duda
alguna en el trayecto de mi vida me ha demostrado
su amor, corrigiendo mis faltas y celebrando mis
triunfos.
PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 2

DEDICATORIA
Para mis padres por su apoyo, consejos,

comprensión, amor, ayuda en los momentos
difíciles, y por ayudarme con los recursos
necesarios para estudiar. Me han dado todo lo
que soy como persona, mis valores, mis
principios, mi carácter, mi empeño, mi
perseverancia, mi coraje para conseguir mis
objetivos.
A mis familiares y amigos por sus consejos y

apoyo impartido durante todo mi proceso de
aprendizaje, los cuales contribuyeron al logro
de mis objetivos.
A mis profesores, gracias por su tiempo y por el

conocimiento que me trasmitieron a lo largo del
desarrollo de mi formación profesional.

Contenido
AGRADECIMIENTO ..................................................................................................... 2
DEDICATORIA ............................................................................................................. 3
PRESENTACIÓN.......................................................................................................... 7
INTRODUCCIÓN .......................................................................................................... 8
CAPITULO I: DATOS GENERALES ............................................................................ 9
I.- DATOS GENERALES............................................................................................. 10
1.1. DATOS DEL ALUMNO ........................................................................................ 10
1.2.- DATOS DE LA EMPRESA .................................................................................. 10
1.2.1.- INFORMACION GENERAL DEL CONTRIBUYENTE....................................... 10
1.2.2.- DATOS DEL CONTRIBUYENTE ..................................................................... 10
1.2.3.- DOMICILIO FISCAL ......................................................................................... 11
1.2.4.- REPRESENTANTE LEGAL ............................................................................. 11
CAPITULO II: ASPECTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO ........................................... 12
2.- INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA ...................................................... 13
2.1.- Aspecto Legal de la Empresa ............................................................................. 13
2.2. Constitución de la Empresa ................................................................................. 13
2.3. Política de la Empresa ......................................................................................... 14
2.3.1. Política de Cobranzas: ...................................................................................... 14
2.3.2. Política de compras ........................................................................................... 14
2.4. Ubicación de la Empresa ..................................................................................... 14
2.5. Actividad Económica de la Empresa .................................................................... 14
2.6. MISION Y VISION ................................................................................................ 14
2.6.1. MISION ............................................................................................................. 14
2.6.2. VISION .............................................................................................................. 15
2.7. Capital Social ....................................................................................................... 15
2.8. Estructura Organizacional: ................................................................................... 17
2.8.1. Gerente ............................................................................................................. 17
2.8.2. Órganos ............................................................................................................ 18
2.9.- Organigrama Estructural de la Empresa ............................................................. 19
CAPITULO III: ASPECTO TRIBUTARIO.................................................................... 20
3. ASPECTO TRIBUTARIO ........................................................................................ 21
TIPOS DE COMPROBANTE DE PAGO ..................................................................... 26
A. BOLETA DE VENTA: ........................................................................................... 26
B. TICKET DE MÁQUINA REGISTRADORA: .......................................................... 26
C. FACTURA:........................................................................................................... 26
D. RECIBO POR HONORARIOS: ............................................................................ 26

3.1. TRIBUTACION AL GOBIERNO CENTRAL .......................................................... 27
3.1.1. IMPUESTO A LA RENTA .................................................................................. 27
3.1.1.1 Renta de Tercera Categoría ............................................................................ 28
3.1.1.2 Renta de Trabajo ............................................................................................ 32
3.1.1.3 Distribución de Utilidades – Retención de impuesto a los Dividendos ............. 36
3.1.2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ........................................................... 37
3.2.- CONTRIBUCIÓN A INSTITUCIONES PÚBLICAS .............................................. 45
3.3. PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA (PDT) ..................................... 46
3.3.1. Declaraciones Determinativas ........................................................................... 46
3.3.2. Declaraciones Informativas .............................................................................. 47
3.3.3. Estructura del PDT ............................................................................................ 47
CAPITULO IV: ASPECTO LABORAL ........................................................................ 48
4.- ASPECTO LABORAL ............................................................................................ 49
4.1. Contrato de trabajo .............................................................................................. 49
4.1.1. A tiempo parcial ................................................................................................ 49
4.1.2. Modalidad ......................................................................................................... 50
4.1.2.1. Por necesidad de mercado............................................................................. 50
4.1.2.2. Para obra determinada o servicio específico .................................................. 50
4.1.2.3. Intermitente .................................................................................................... 50
4.2. Remuneraciones .................................................................................................. 51
4.2.1. Remuneración Mínima Vital .............................................................................. 51
4.2.2. Remuneración Básica ....................................................................................... 53
4.2.3. Asignación Familiar ........................................................................................... 53
4.2.4. Remuneración Días Feriados ............................................................................ 55
4.2.5. Comisiones ....................................................................................................... 55
4.3. Beneficios Sociales .............................................................................................. 56
4.3.1. Seguro de Vida - ESSALUD .............................................................................. 56
4.3.2. Gratificaciones .................................................................................................. 56
4.3.2.1. Bonificación Extraordinaria ............................................................................. 56
4.3.2.2. Gratificación Proporcional (Trunca) ................................................................ 57
4.3.3. Compensación por Tiempo de Servicio – CTS .................................................. 58
4.3.4. Descanso Semanal ........................................................................................... 60
4.3.5. Vacaciones ....................................................................................................... 60
4.3.5.1. Vacaciones Anuales ....................................................................................... 60
4.3.5.2. Vacaciones Truncas ....................................................................................... 62
4.4. Aportes de Trabajadores ...................................................................................... 62
4.4.1. El Régimen del Decreto Ley No. 19990 o SNP ................................................. 63
4.4.2. Sistema Privado de Pensiones – SPP............................................................... 63

CAPITULO V: ASPECTO CONTABLE TEÓRICO ..................................................... 68
5. ASPECTO CONTABLE ........................................................................................... 69
5.1. Clasificación de la contabilidad ........................................................................ 70
5.2. Características de la contabilidad......................................................................... 72
5.3. Estados Financieros............................................................................................. 73
5.3.1. Estado de Situación Financiera ......................................................................... 73
5.3.2. Estado de Resultados Integrales ....................................................................... 74
5.3.3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto ........................................................ 76
5.3.4. Estado de Flujo de Efectivo ............................................................................... 77
5.4. Nota a los Estados Financieros ............................................................................ 79
Bibliografía .................................................................................................................. 82

PRESENTACIÓN
El siguiente trabajo que a continuación presento contiene información teórica y práctica

para la asignatura de PRÁCTICA PRE PROFESIONAL, cuyo objetivo es expresar los
conocimientos adquiridos a lo largo del estudio de la carrera profesional que se ha
aplicado en la empresa D&M AGROINVERSIONES S.A C.
Este trabajo da a conocer la organización contable de la empresa Inversiones D&M

AGROINVERSIONES S.A C, que tiene como actividad económica principal OTROS
TIPOS DE VENTA POR MENOR; siendo elaborado con datos de la Empresa antes
mencionada, utilizando todos los libros y registros contables.
El realizar mis prácticas profesionales en el estudio contable, llevando la contabilidad de

la empresa D&M AGROINVERSIONES S.A C, me servirá para adquirir mejor
experiencia en el campo laboral, tributario, y así poder brindar un informe técnico de
acuerdo a las normas tributarias y jurídicas establecidas por las leyes que rigen en nuestro
país.
Espero que este trabajo sirva como guía para la información académica y profesional de
nuestros compañeros de la Escuela de Contabilidad, quienes necesitarán de una
orientación para su desarrollo profesional.

INTRODUCCIÓN
El presente informe de PRÁCTICA PRE PROFESIONAL, está elaborado en D&M

AGROINVERSIONES S.A C, siendo ésta una empresa que tiene como actividad
económica principal transporte de carga por carretera. El objetivo del informe es reportar
los resultados obtenidos mediante análisis, al realizarse las prácticas pre profesionales,
tratando de plasmar la realidad en forma objetiva, de la empresa en estudio; así como la
situación contable, administrativa, tributaria y financiera de la misma. Aplicaré para el
presente trabajo el modelo monográfico, con sus formas y esquemas de presentación
determinados.
CAPÍTULO I: DATOS GENERALES: Se hace referencia a los datos generales del

informe como son: Datos del alumno y los datos de la empresa en análisis: Razón social,
domicilio fiscal, número de RUC, etc.
CAPÍTULO II: INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA: Se hace referencia

a los aspectos legales y administrativos de la empresa en análisis; detallando la
organización de la misma y las funciones que se realizan.
CAPÍTULO III: ASPECTO TRIBUTARIO: Se detalla las obligaciones tributarias de

la empresa para con el estado.
CAPÍTULO IV: ASPECTO LABORAL: Se hace referencia a todos los aspectos

laborales que rigen en comportamiento de la empresa hacia sus colaboradores.
CAPÍTULO V: ASPECTO CONTABLE: Se hace referencia a los métodos y sistemas

contables aplicados en los registros de los libros contables de la empresa en estudio.
CAPÍTULO VI: DESARROLLO DE LA PARTE PRÁCTICA EFECTIVA: Se

describe un caso de aplicación práctica del proceso de contabilización de las actividades
de la empresa en estudio, teniendo como resultados los estados financieros, análisis
vertical, horizontal, métricas (ratios e indicadores financieros) con su respectiva
interpretación.
CAPÍTULO VII: ANEXOS: Se presentan los registros contables esenciales para lograr el
objetivo del informe.

CAPITULO I:
DATOS
GENERALES

I.- DATOS GENERALES
1.1. DATOS DEL ALUMNO
1.1.1. APELLIDOS Y NOMBRES : Mancilla Ore, Raquel
1.1.2. DNI : 72002686
1.1.3. CÓDIGO : 3103132148
1.1.4. CORREO ELECTRONICO : Raquel27mancilla@gmail.com
1.1.5. CENTRO DE ESTUDIOS : Universidad Católica los Ángeles - Chimbote
1.1.6. FACULTAD : Ciencias Contables Financieras y Administrativa
1.1.7. ESCUELA : Contabilidad
1.1.8. SEMESTRE : 2018- II
1.1.9. CICLO :X-A
1.1.10. ASESOR : MGTR. Saavedra Silvera Orlando Socrates
1.2.- DATOS DE LA EMPRESA
1.2.1.- INFORMACION GENERAL DEL CONTRIBUYENTE
 RAZON SOCIAL : D&M Agroinversiones S.A.C
 R.U.C. : 20494952344
 REGIMEN TRIBUTARIO : Mype Tributario
 TIPO DE CONTRIBUYENTE : Sociedad Anónima Cerrada
1.2.2.- DATOS DEL CONTRIBUYENTE
 Código CIIU : 52593
 Estado Del Contribuyente : Activo
 Condición Del Contribuyente : Habido

 Sistema De Emisión De Comprobante : Manual
 Sistema De Contabilidad : Manual/computarizado
 Comprobantes de pago c/aut. De impresión : Factura, Boletas, Nota de Crédito,
Nota de Débito, Guía de Remisión – Transportista
 Sistema de Emisión Electrónica : Si
 Emisor Electrónico desde : 01/05/2010
 Afiliado al PLE desde : 01/05/2010
 Padrones : BUC (A partir del 01/05/2009)
1.2.3.- DOMICILIO FISCAL
1.2.3.1. Domicilio Fiscal : Nro. 357 C.P. Llochegua
1.2.3.2. Departamento : Llochegua
1.2.3.3. Provincia : Huanta
1.2.3.4. Distrito : Ayacucho, Perú
1.2.4.- REPRESENTANTE LEGAL
1.2.4.1. Apellidos y Nombres : Gutierrez Aguirre Dina
1.2.4.2. Cargo : Gerente General
1.2.4.3. DNI : 32942950
1.2.4.4. Dirección : Urb. José Carlos Mariátegui Mz.L3 Lt.4 – Llochegua

CAPITULO II:
ASPECTO
LEGAL Y
ADMINISTRATI
VO

2.- INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA
2.1.- Aspecto Legal de la Empresa
 Breve Reseña Histórica
La empresa D &M AGROINVERSIONES S.A.C, es una empresa privada que fue creada
por el sra. Gutierrez Aguirre Dina, con el fin de emprender un negocio que le permitiría
tener una mejor vida económica, bajo lo especulado en la Ley General de Sociedades, y
hace poder generar empleo a los miembros de su comunidad.
La empresa fue creada según escritura pública y se dedica a actividad comercial es otros
tipos de ventas por menor quería implementar su empresa. En el año 2010 la Empresa
comercial contaba con 1 empresa Llochegua – Huanta, que se dedicaba a actividad
comercial, por lo tanto la mencionada empresa solicitó a la Empresa D &M
AGROINVERSIONES S.A.C implementar más empresarios para una mayor
distribución, por lo tanto la Empresa de D &M AGROINVERSIONES S.A.C procedió a
elegir a 2 personas de acuerdo a los estudios de mercado, los cuales formarían una
empresa, es ahí cuando se eligió al Señora Gutierrez Aguirre Dina, como gerente general,
antiguamente trabajadora de la empresa “Sc Agroinversiones S.A.C”, para formar su
empresa.
La empresa fue creada según escritura pública el 25 de Abril del 2010, con capital social
de S/ 30,500.00 (TREINTA MIL QUINIENTOS CON 00/100 NUEVOS SOLES).
La empresa “D &M AGROINVERSIONES S.A.C”, con domicilio fiscal de Nro. 357

C.P. Llochegua, Huanta- Ayacucho, inició sus actividades el 01 de Mayo del 2010.
2.2. Constitución de la Empresa
En la ciudad de Llochegua, Provincia Huanta, Departamento Ayacucho, a los 01 días de

Mayo del dos mil diez, comparecen ante el Notario Público, Gustavo Adolfo Magan
Mareovich, la Sra. Gutierrez Aguirre Dina, de nacionalidad peruana, identificado con
D.N.I N° 32942950 una minuta debidamente firmada para constituir una Empresa
Individual de Responsabilidad Limitada, bajo la denominación de “D &M
AGROINVERSIONES S.A.C”.

2.3. Política de la Empresa
2.3.1. Política de Cobranzas:
 Por venta superiores a S/. 20,000.00 el 70% se cobra al contado y el 30% a 30 días.
 Por venta superiores a S/. 40,000.00 el 60% se cobra al contado y el 40% a 30 días y
60 días respectivamente, 50% cada letra.
2.3.2. Política de compras
 Las compras se realizan evaluando proformas con los proveedores representativos de

la empresa para determinar cuáles serán las condiciones, los plazos de pago, y los
proveedores que tendrá la empresa, entre otros criterios, que serán aplicados al
momento en que la organización proceda a la adquisición de productos para sus
operaciones habituales .
2.4. Ubicación de la Empresa
La empresa D &M AGROINVERSIONES S.A.C, se ubica actualmente en Nro. 357 C.P.

Llochegua, Huanta- Ayacucho.
2.5. Actividad Económica de la Empresa
 Actividad Económica Principal : 4923 - OTROS TIPOS DE VENTA POR

MENOR.
 Actividad Económica Secundaria : 4690 - VENTA AL POR MAYOR NO
ESPECIALIZADA.
2.6. MISION Y VISION
2.6.1. MISION
Somos una empresa de carácter privado que suministra al sector agropecuario insumos
agrícolas que contribuyen al control y mantenimiento de los cultivos. Utilizamos
maquinaria especializada que nos permite garantizar la calidad de nuestros productos en
relación a la formulación, re-empaque y re-envase. Buscamos desarrollar nuevas líneas
de productos y mejorar las actuales para que nuestros clientes; distribuidores y almacenes;
permanezcan satisfechos con nuestra organización y se mantenga nuestro vínculo
comercial. Promovemos el desarrollo integral, la capacitación y el bienestar de todo el

equipo de colaboradores, buscando el óptimo y eficiente desempeño en sus actividades.
Mantenemos principios y valores que garantizan nuestra responsabilidad como actores
fundamentales en el desarrollo económico y social del país.
2.6.2. VISION
Como empresa líder en el sector agroindustrial, continúa trabajando para mantener esa
posición y para que durante la próxima década sea reconocida por la calidad de sus
productos y servicios, la diversificación de líneas y el mantenimiento de precios altamente
competitivos. Mantendremos la mejora continua de nuestros procesos y desarrollaremos
programas de investigación que nos permitirá innovar en los mercados agroindustriales,
de igual manera consolidarnos en el mercado nacional e incursionar en el internacional.
2.7. Capital Social
El capital Social de la empresa está constituido por bienes no dinerarios valorizados en

S/. 30,500.00, siendo los siguientes bienes muebles:
CANT. DESCRIPCION VALOR
02 COMPUTADORALENOVO: 63 S/. 3,500.00
01 IMPRESORA HP S/. 1,200.00
03 ESCRITORIOS S/ 1,500.00
01 LAPTO HP S/ 1,500.00
DINERO EN EFECTIVO S/ 22,600.00
a) La Administración
(Jimenez, 2009).- La administración de empresas es una actividad destinada a organizar

los recursos empresariales, técnicas, prácticas y humanos y materiales, permiten
establecer sistemas relacionados de esfuerzo corporativo, a través de los cuales se puede
alcanzar propósitos comunes en vistas a la consecución de sus objetivos. Para ello se
elabora un plan estratégico en miras a la misión o fin a largo plazo que la organización se

propone. Para planificar se deben tomar en cuenta las fortalezas y debilidades del
emprendimiento, y su relación con otras empresas, en cuanto a su posicionamiento
relativo, para lo que se requiere una investigación del mercado.
La administración establece un sistema de labor conjunta en el cual cada uno de sus

participantes tiene sus diferentes puntos de vista lo cual puede influir positivamente o
negativamente según su participación en el logro de los objetivos comunes. Se puede
definir a la Administración; como la ciencia que mediante el uso eficiente de los recursos
materiales, humanos, financieros y tecnológicos pretende alcanzar el máximo beneficio
y utilidad de los mismos, aplicando mediante un proceso ordenado y cronológico cada
una de las siguientes etapas:
 Planeación.- Establecimiento de la visión, misión y valores institucionales,

generalmente cuantificados en el presupuesto maestro y apoyado en la técnica
conocida como FODA.
 Organización.- Definición del organigrama corporativo, establecimiento de roles y
descripción de puestos. Diseño de políticas y procedimientos.
 Dirección.- Implementación de políticas del capital de trabajo, de dividendos y
establecimiento de niveles de responsabilidad y autoridad.
 Control.- Medición de los resultados obtenidos en función a los objetivos planteados,
establecimiento de indicadores de desempeño, de rentabilidad y productividad.
IMPORTANCIA:
(Ponce Reyes , 2009).- la administración es importante porque es el conjunto sistemático

de reglas para lograr la máxima eficiencia en las formas de estructurar y manejar un
organismo social. La eficiente técnica administrativa promueve y orienta el desarrollo en
los organismos grandes de la administración es indiscutible y esencial. En la pequeña y
mediana empresa la única posibilidad de competir, es aplicando la administración. Ayuda
a obtener mejor personal, equipo, materiales, dinero y relaciones humanas. Se mantiene
al frente de las condiciones cambiantes y proporciona previsión y creatividad. El
mejoramiento es su consigna constante.
También “La administración científica es importante" porque con el empleo de sus

métodos de dirección, por medio de sus principios y técnicas, se logra que muchas

empresas alcancen su finalidad económica y/u otras organizaciones alcancen sus
objetivos.
La administración es una rama de las ciencias sociales y a este cuerpo de conocimientos

acuden generalmente las empresas para garantizar el uso eficiente de los recursos con los
que esta cuenta. Se busca con ella concentrar todos los esfuerzos y el potencial de cada
uno de los miembros de un equipo de trabajo en la obtención de los logros. Los errores
por una deficiente administración pueden tener graves consecuencias tanto en las
organizaciones privadas como en las públicas, así como también en la vida cotidiana de
las personas, donde a una escala menor también tiene lugar un ejercicio administrativo.
b) Organización de la empresa
La organización es la segunda función administrativa después de la planeación y antes de

la dirección y el control. Esta permite una mejor asignación y un uso más eficiente de los
recursos de la empresa necesarios para llevar a cabo las actividades y tareas necesarias a
su vez para desarrollar y aplicar las estrategias y alcanzar los objetivos establecidos en la
planeación; pero además permite una mejor coordinación entre las diferentes unidades
orgánicas de la empresa, y un mejor control del desempeño del personal así como de los
resultados.
2.8. Estructura Organizacional:
La estructura organizacional es fundamental en todas las empresas, define muchas

características de cómo se va a organizar, tiene la función principal de establecer
autoridad, jerarquía, cadena de mando, organigramas y departamentalizaciones, entre
otras.
Por ello las organizaciones deben contar con una estructura organizacional de acuerdo a
todas las actividades o tareas que pretenden realizar, mediante una correcta estructura que
le permita establecer sus funciones, y departamentos con la finalidad de producir sus
servicios o productos, mediante un orden y un adecuado control para alcanzar sus metas
y objetivos
2.8.1. Gerente
(Castro prado, 2012).- El gerente general es la persona responsable legal de la empresa

que tiene los conocimientos, la capacidad, el talento y la habilidad para dirigir una

empresa u organización, que visualiza los cambios y los acepta como retos y
oportunidades, que posee criterio personal y sentido común y se preocupa por el
mejoramiento continuo de la empresa, propio y de sus colaboradores y en ese sentido
deberá velar por el cumplimiento de todos los requisitos legales que afecten los negocios
y operaciones de la empresa. El cargo de Gerente es personal e indelegable.
Corresponde al gerente:
a) Organizar el régimen interno de la Empresa.
b) Representar judicial y extrajudicialmente a la Empresa.
c) Realizar los actos y celebrar los contratos que sean necesarios para el cumplimiento
del objeto de la Empresa.
d) Cuidar de la contabilidad y formular las cuentas y el balance.
e) Dar cuenta periódicamente al Titular, de la marcha de la Empresa.
f) Ejercer las demás atribuciones que le señale la Ley o le confiere el Titular.
2.8.2. Órganos
a) Órganos de Dirección
 Titular
 Gerente
b) Órganos de Línea
 Área de Contabilidad
 Área de Compras
 Área de Ventas
 Área de Caja

2.9.- Organigrama Estructural de la Empresa
GERENCIA
Área de Área
Administración Comercial
Área de Área de RR.HH Compras Ventas

Contabilidad
Logística Almacén

CAPITULO III:
ASPECTO
TRIBUTARIO

3. ASPECTO TRIBUTARIO
(MEF, 2017).- Actualmente para evaluar correctamente el régimen fiscal de una empresa
o empresario resulta muy condicionado por la forma mercantil adoptada, por sus propias
elecciones dentro de ciertas opciones tributarias, y por otros factores diversos en nuestro
país hay que considerar dos conjuntos de indicadores. El primero de ellos es
convencional, y se refiere a los gastos, tasas, impuestos, subsidios y transferencias que
están debidamente identificados en el presupuesto del gobierno, y conforma el aspecto
visible de la política fiscal. Están conformados por los tributos internos y aduaneros
recaudados por SUNAT, excluidas las Contribuciones Sociales.
 Inscripción al RUC- Personas
Para inscribirte en el RUC podrás hacerlo a través de internet (pre-inscripción) o en forma

presencial en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente, cumpliendo los siguientes
requisitos:
Para una persona natural:
Si la dirección que se va a registrar es la misma que figura en el DNI
 Solo te pedirán la presentación del Original de tu DNI.

 Si cuentas con representante legal, adicionalmente deberás exhibir el DNI de este.
(Ejemplo: tutor o curador)
Si la dirección que se va a registrar no es la misma que figura en el DNI
 Deberás presentar el original de tu DNI y cualquier documento privado o público en

el que conste la dirección del domicilio fiscal que se declara.
Se debe tener en cuenta:
 En caso, no cuentes con DNI, podrás presentar el documento de identidad que

corresponda de ser el caso, como Carnet de Extranjería.
 El documento que presentes para sustentar el domicilio fiscal, en los casos requeridos,
deberá contener de manera expresa, la dirección completa de dicho domicilio.

Si encargas la realización de tu inscripción a un tercero, deberá presentar adicionalmente
lo siguiente:
Requisitos adicionales:
 Carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de

SUNAT, que lo autorice expresamente a realizar el trámite de inscripción en el RUC.
 Presentar el formulario N° 2119: Solicitud de inscripción o comunicación de
afectación de tributos, correctamente llenado y firmado por el titular.
 La persona autorizada presenta una carta poder con firma legalizada notarialmente o
autenticada por fedatario de la SUNAT, facultándola a realizar el trámite de
inscripción en el RUC, no será necesario exhibir el documento de identidad original
del titular del RUC o de su representante legal, ni presentar la copia, debiendo
únicamente exhibir su DNI.
 Inscripción al RUC - Empresas
Registro Único de Contribuyentes – RUC
Es un padrón en el que deben registrarse los contribuyentes respecto de los tributos que
administra la SUNAT y constituye una base de datos cuya información es actualizada
permanentemente por los contribuyentes y por la misma SUNAT.
Este registro permite otorgar a cada persona, entidad o empresa un RUC que consta de
11 dígitos que es de carácter permanente y de uso obligatorio en todo trámite ante la
SUNAT. Para obtener su número de RUC deberá acercarse a cualquier Centro de
Servicios al Contribuyente cercano a su domicilio fiscal y presentar los siguientes
documentos:
PERSONA NATURAL CON NEGOCIO
 Si la dirección que va a registrar es la misma que figura en el DNI: exhibir el original

del DNI.
 Si la dirección que va a registrar no es la misma que figura en el DNI: exhibir el
original del DNI.

PERSONA JURÍDICA
 DNI del Representante Legal.

 Ficha o partida electrónica certificada por Registros Públicos, con una antigüedad no
mayor a treinta (30) días calendario
Cualquier documento privado o público en el que conste la dirección del domicilio fiscal
que se declara.
Si el trámite lo realiza una tercera persona, deberá presentar, adicionalmente:
 Carta Poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de

SUNAT, que lo autorice expresamente a realizar el trámite de inscripción en el RUC.
 Presentar: el Formulario N° 2119: Solicitud de Inscripción o comunicación de
afectación de tributos y el formulario 2054 “Representantes Legales, Directores,
Miembros Del Consejo Directivo correctamente llenados y firmados por el titular.
 Si la persona autorizada presenta una carta poder con firma legalizada notarialmente
o autenticada por fedatario de la SUNAT, facultándola a realizar el trámite de
inscripción en el RUC, no será necesario exhibir el documento de identidad original
del titular del RUC o de su representante legal, ni presentar la copia.
Los contribuyentes deben comunicar cualquier cambio que ocurra en los datos que
figuran en su RUC, dentro de los plazos legales señalados en las normas respectivas.
La SUNAT podrá solicitar a los contribuyentes, con carácter general o particular y en las
condiciones y plazos que ésta determine, la actualización total de los datos contenidos en
el RUC.
Adicionalmente las entidades de la Administración Pública deben actualizar la

información relativa a sus representantes legales con una periodicidad anual, salvo que
los mandatos se hubiesen recortados a un tiempo inferior al mencionado por alguna
circunstancia excepcional.
Para toda modificación o actualización de datos en el RUC los representantes legales

deberán identificarse con alguno de los siguientes documentos según corresponda:
 Documento Nacional de Identidad (DNI)

 Carné de Extranjería
 Cédula Diplomática de Identidad
 Pasaporte
REGÍMENES TRIBUTARIOS
NUEVO RÉGIMEN
RÉGIMEN ESPECIAL RÉGIMEN RÉGIMEN
CONCEPTOS ÚNICO DE MYPE GENERAL DE
SIMPLIFICADO RENTA TRIBUTARIO RENTA
(NRUS) (RER)
PERSONA Si puede
Si puede acogerse Si puede acogerse Si puede acogerse
NATURAL acogerse
PERSONA Si puede
No puede acogerse Si puede acogerse Si puede acogerse
JURÍDICA acogerse
Hasta S/. Ingresos netos
96,000.00 U S/. que no superen
8,000.00 mensuales Hasta S/. los 1700 UIT (S/.
LÍMITE DE 6,885,000.00)
525,000.00 Sin límite
INGRESOS en el
mensuales
ejercicio
gravable
Hasta S/. Hasta S/.
LÍMITE DE 96,000.00 U S/. 525,000.00 Sin límite Sin límite
COMPRAS 8,000.00 mensuales
mensuales
• Factura
• boleta
de venta • Tickets • Tickets
• tickets • Factura • Factura
• Notas • boletas de venta, • boletas de venta,
• Boleta de venta
COMPROBANTES • Tickets que no dan de crédito • liquidación de • liquidación de
DE PAGO QUE Notas de compra, compra,
derecho a crédito fiscal,
PUEDEN EMITIR débito • Notas de débito, • Notas de débito,
gasto o costo.
• Guía • Guía de • Guía de Remisión
de Remisión y/o y/o
Remisión Transportista Transportista
y/o
Transportista
 Registro de  Registro de
Ventas Ventas
LIBROS Registro de  Registro de  Registro de Co
NO Compras
CONTABLES Compras mpras
 Libro Diario  Libro Diario
Simplificado Simplificado

Registro de Desde 300 UIT Desde 300 UIT Hasta
Hasta 500 UIT 500 UIT
Ventas  Registro de  Registro de
Ventas Ventas
Compras Compras
 Libro Mayor  Libro Mayor
Desde 500 UIT Desde 500 UIT Hasta
Hasta 1700 UIT 1700 UIT
Ventas Ventas
Compras Compras
 Libro Mayor  Libro Mayor
 Libro de  Libro de
Inventarios Inventarios
 Balances  Balances
Más de 1700 UIT Más de 1700 UIT
Contabilidad Contabilidad
completa completa
DECLARACIÓN
JURADA ANUAL - NO NO SI SI
RENTA
RENTA: RENTA: Si no RENTA: Pago a
cuota 1.5 superan las 300 cuenta mensual. El
% de UIT de ingresos que resulte como
ingresos netos anuales coeficiente o el
netos pagarán el 1% de 1.5% según la ley
Pago mínimo S/. 20.00 y
mensuales los ingresos netos del Imp. A la
máximo S/. 50.00
del mes, en caso Renta
de acuerdo a la tabla de
PAGO DE supere las 300
ingresos y / o compras por IGV: 18%
TRIBUTOS UIT de ingresos IGV: 18%
categoría
MENSUALES netos anuales
Los pagos son mensuales
pagarán de
y
acuerdo al
cancelatorios (1) artículo 85° de la
Ley del Impuesto
a la Renta.
IGV: 18%
Máximo 10
TRABAJADORES Sin límite Sin límite Sin límite
por turno
VALOR DE LOS
S/. 70,000.00 S/. 126,000.00 Sin límite Sin límite
ACTIVOS

TIPOS DE COMPROBANTE DE PAGO
A. BOLETA DE VENTA:
Sirve para sustentar las compras de bienes o servicios que uno recibe como consumidor
final. Por ejemplo: en bodegas, bazares, ferreterías, mercadillos, puestos comerciales en
galerías, etc.
 Así mismo es obligatorio entregar y solicitar la boleta de venta a partir de los S/.
5.00
 Cuando el importe supera los S/. 700.00 se debe llenar datos completos del cliente
(Apellidos, Nombres y DNI).
 Estos comprobantes pueden ser físicas o electrónicas
B. TICKET DE MÁQUINA REGISTRADORA:
Sirve para sustentar las compras de bienes o los servicios que uno recibe como
consumidor final, usualmente la utilizan en supermercados, minimarkets, farmacias,
grifos, etc.
C. FACTURA:
Es un tipo de comprobante de pago que se entrega por la compra-venta de bienes y

servicios en general, puede ser física o electrónica y la emiten, por ejemplo:
 Las empresas y negocios para sustentar sus operaciones de venta.
 Las empresas, entidades privadas y del Estado y otras para sustentar sus costos o
gastos.
Sin embargo, hay casos en que una persona natural –sin negocio- debe entregar Factura
(rentas de segunda categoría):
 Cuando le pagan intereses por préstamos de dinero (mutuo) a empresas.
 Cuando le pagan regalías.
 Cuando le paguen por la cesión definitiva de marcas, patentes, regalías y otros.
D. RECIBO POR HONORARIOS:
Es el comprobante de pago que entrega un profesional quien ejerce un oficio en forma

individual e independiente, por la prestación de un servicio; estos pueden ser

electrónicos o físicos.
3.1. TRIBUTACION AL GOBIERNO CENTRAL
3.1.1. IMPUESTO A LA RENTA
(Moreno, 2014).- El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente,

gravando las rentas que provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un
bien mueble o inmueble. Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea esa renta se le
aplican unas tarifas y se grava el impuesto vía retenciones o es realizado directamente
por el contribuyente. El impuesto a la renta están divididas en cinco categorías, además
existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.
PRIMERA El contribuyente es el arrendador o subarrendador del bien cuando

CATEGORIA corresponda, ya sea una persona física o una sociedad conyugal y
lo que debe pagar al SUNAT es el 5% de la renta bruta. El pago
del impuesto se hace de cada bien alquilado.
Las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o

sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los
predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.
SEGUNDA El contribuyente es aquel que realiza actividades de dividendo,

CATEGORIA venta de inmuebles, intereses originados por préstamos de dinero,
regalías por uso de derechos de autor, de marca, etc... La cesión
definitiva o temporal de derechos de llave, patentes o similares.
TERCERA En general son las derivadas del comercio, la industria o minería;

CATEGORIA de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales,
industriales o de índole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros,
fianzas y capitalización; y en general, de cualquier otra actividad

que constituya negocio habitual de compra o producción y venta,
permuta o disposición de bienes, servicio o negocio.
CUARTA Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte,

CATEGORIA ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de
dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al

Estado, bajo la modalidad de Contrato Administrativo de
Servicios. (CAS)
QUINTA El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos

CATEGORIA cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios,
asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda
retribución por servicios personales.
La empresa D&M AGROINVERSIONES S.A.C, esta afecta a las Renta de Tercera,

Renta de Trabajo (cuarta y quinta categoría) y Renta de Distribución Dividendos.
3.1.1.1 Renta de Tercera Categoría
Para el siguiente trabajo, la empresa en investigación se encuentra dentro del Régimen

MYPE Tributario.
A) MYPE Tributario
a. Personas comprendidas
En este régimen comprende a Personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y

sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que
obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no
superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable. (SUNAT, 2016)
b. Personas no comprendidas

 Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas
naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen 1 700 UIT.
 Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
empresas constituidas en el exterior. (SUNAT, 2016).
c. Impuesto a Pagar
Deberá pagar los impuestos siguientes:
 Impuesto a la Renta
Los pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:
INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA
HASTA 300 UIT 1%
 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%
Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la

renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:
El Código del Tributo es 3121
(MEF 2017).- Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente
conforme lo señala el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la renta,
de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:
RENTA NETA ANUAL TASAS
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%

Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del
Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas
reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.
Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT
declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta que en
definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el
El código Tributario, la cuota que resulte de aplicar el uno por ciento (1,0%) a los ingresos
netos obtenidos en el mes. Estos sujetos podrán suspender sus pagos a cuenta conforme
a lo que disponga el reglamento del presente decreto legislativo.
 Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen el límite a
que se refiere el numeral anterior, declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta
del impuesto a la renta conforme a lo previsto en el artículo 85° de la Ley del Impuesto
a la Renta y normas reglamentarias. Estos sujetos podrán suspender sus pagos a
cuenta y/o modificar su coeficiente conforme a lo que establece el artículo 85° de la
Ley del Impuesto a la Renta.
 La determinación y pago a cuenta mensual tiene carácter de declaración jurada.
Para efectos de determinar los pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría
del ejercicio 2017, en el caso de los sujetos del RMT que tengan ingresos netos anuales
superiores a las 300 UIT, el coeficiente determinado de acuerdo a lo previsto en el inciso
b) y, en su caso, en el numeral 2.1 del inciso h) del artículo 54º del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta, deberá ser multiplicado por 0,8000. También deberá ser
multiplicado por 0,8000, el coeficiente que se alude en el segundo párrafo del inciso d)
del artículo 54º en mención, así como el coeficiente determinado en el estado de
ganancias y pérdidas al cierre del ejercicio gravable anterior a que se refiere el acápite (ii)
y último párrafo del numeral 1.2 del inciso d) del citado artículo 54º. Lo dispuesto en el
primer párrafo de esta disposición, también será de aplicación tratándose de los pagos a
cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría correspondientes a los meses de enero
y febrero del ejercicio 2018.

Los ingresos de la empresa D&M AGROINVERSIONES S.A.C, en el año 2018 fueron
de 64,856.68, por lo tanto está dentro del primer tramo que compre hasta 300 UIT de
ingresos netos anuales.
Ejemplos:
 Pago a Cuenta Mensual
La Empresa D&M AGROINVERSIONES S.A.C, ha obtenido un total de S/. 86,600.00

por venta de insecticidas en un determinado mes. Determinar el pago a cuenta del cálculo
del I.R. Se multiplicara el 1% por los ingresos del mes.
VALOR DE VENTA IGV% 18% PRECIO DE VENTA
S/ 104,210.17 S/ 18,757.83 S/ 210,181.00
Calculo del pago a cuenta mensual del IR
VALOR DE VENTA PORCENTAJE 1% TOTAL PAGO A

CUENTA
S/ 104,210.17 S/ 1,402.10 S/ 1,402.10
 Pago de Impuesto a la Renta Anual
La empresa D&M AGROINVERSIONES S.A.C, obtuvo ingresos por venta otros tipos
de venta por menor, que ascienden a S/. 635,000.00, costos, gastos y otros ingresos que
a continuación se detalla:
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas Netas S/ 635,000.00

Costo de servicio S/ (565,150.00)
Utilidad Bruta S/ 69,850.00
Gastos Administrativos S/ (4,050.00)
Gasto de Venta S/ (3,940.00)

Utilidad Operativa S/ 61,860.00
Otros Gastos S/ (850.00)
Otros ingresos S/ 690.00
Utilidad Neta ant. Imp S/ 61,700.00
Impuesto a la Renta S/ (6,393.60)
Utilidad Neta S/ 55,306.40
REPARO TRIBUARIO
Utilidad Neta ant. Imp S/ 61,700.00
Adiciones S/ 390.00
Deducciones S/ (260.00)
Renta Neta Imponible S/ 61,830.00
RANGO RENTA NETA TASA IMPUESTO A

IMPONIBLE APLICABLE LA RENTA
DETERMINADO
Hasta 15 UIT S/ 60,750.00 10% S/ 6,075.00
Excedente de 15 UIT S/ 1,080.00 20-50% S/ 318.60
TOTAL S/ 61,830.00 S/ 6,393.60
3.1.1.2 Renta de Trabajo
a. Renta de Cuarta Categoría
(SUNAT, 2017).- La renta de cuanta categoría, si tienes ingresos por tu trabajo

independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta categoría. Es el ingreso
personal por el desarrollo de una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza
sin tener relación de dependencia.
 Calculo de Renta de 4° Categoría.
Estable que si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a
personas, empresas o entidades calificados como agentes de retención, te retendrán el
impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.
Así mismo establece que no hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios
que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos
soles.

 Suspensión de Retenciones
Establece los siguientes requisitos para la suspensión de retención:
 Tienes derecho a solicitar esta suspensión si proyectas en el año no superar los

ingresos por S/ 35,438. Este importe es válido para el ejercicio 2017 y se incluyen en
su cómputo los ingresos por rentas de quinta categoría en caso ello ocurra.
 La solicitud la puedes presentar desde el 1 de enero de cada año y la suspensión tiene
vigencia desde el día calendario siguiente del otorgamiento de la constancia de
aprobación hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio.
 La solicitud se presenta usando su clave SOL por SUNAT virtual, la cual genera el
formulario virtual N° 1609. Sólo se debe llenar los datos que requiere el sistema y de
forma automática su solicitud de suspensión será aprobada en caso se cumplan los
requisitos legales correspondientes.
 La constancia de suspensión será presentada por el emisor de los recibos ante el
agente de retención para que este no haga retenciones del impuesto.
 Se recomienda enviar la constancia de suspensión a su correo electrónico al momento
de ser generada, de modo que pueda consultarla e imprimirla las veces que lo requiera.
 Sólo serán procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los supuestos
señalados por la SUNAT en su Resolución N° 013-2007/SUNAT y normas
complementarias.
La empresa D&M AGROINVERSIONES S.A.C. Actualmente cuenta con servicios de

parte de personas que emitan recibos por honorarios de 4ta. Categoría.
Ejemplos:
 Sin Retención
El Sra. Ana María , Cuadros Rojas, emite un recibo por honorarios a la empresa D&M
AGROINVERSIONES S.A.C, por apoyo en el servicio de reparto por la suma de S/.
2,500.00.
Cálculo:

Honorarios S/. 2,500.00.
Retención 8% (S/. 0.00)
Neto a Pagar S/. 2,500.00.
 Con Retención
El Sra. Ana María, Cuadros Rojas, emite un recibo por honorarios a la empresa D&M
AGROINVERSIONES S.A.C, por apoyo en el servicio de reparto por la suma de S/
2,500.00.
Honorarios S/. 2,500.00
Retención 8% (S/. 200.00)
Neto a Pagar S/. 2,300.00
Dado que el Sra. Ana María, Cuadros Rojas no presentó su constancia de suspensión de
retención de renta de 4ta Cat. Se procedió a realizar su respectiva retención.
b. Renta de Quinta Categoría
(SUNAT P. , 2017).- Establece que la renta de quinta categoría son:
 Rentas provenientes del trabajo en relación de dependencia.

 Rentas provenientes del trabajo independiente bajo la modalidad de contratos de
locación de servicios cuando:
 El servicio es prestado en lugar y horario señalado por el que contrata.
 El usuario del servicio proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos que
demanda la prestación del servicio.
 Monto de la retención.

Actualmente para obtener el monto que debes retener cada mes, sigue el procedimiento
siguiente:
 En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.

 En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero
a marzo. El resultado se divide entre 9.
 En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
 En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses
de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
 En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.
 En diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le deducirá
las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio. El
monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que
el agente de retención se encargará de retenerte en cada mes.
Ejemplo:
El Sra. Ana María, Cuadros Rojas ingreso a laborar a la empresa D&M

AGROINVERSIONES S.A.C el 01/05/2018 con un sueldo de S/. 6,285.00 mensuales.
DATOS:
UIT 2017 S/. 4,050.00
Sueldo Mensual S/. 6,285.00
Cálculo
Remuneración (6,285 x 12) S/. 75,420.00
Gratificaciones (6,285 x 2) S/. 12,570.00
Bonif. Extr. (6,285 * 9%) x 2 S/. 1,131.30
Proyección de ingresos brutos anuales S/.89,121.30

Deducción 7 UIT ( S/. 4,050.00) (S/.28,350.00)
Impuesto a la Renta 5ta. Categoría S/.60,771.30
ESCALA - UIT TASAS Monto Impuesto

en S/.
Afecto en
S/.
Hasta 5 UIT 8% S/. 20,250.00 S/. 1,620.00
Más de 5 UIT y hasta 20 UIT 14% S/. 40,521.30 S/. 5,672.98
Más de 20 UIT y hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT y hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%
Impuesto a la renta a pagar por el año S/. 60,771.30 S/. 7,292.98

en curso
Mensual (S/. 7,292.98 S/. 607.75 S/. 608.00

/ 12)
3.1.1.3 Distribución de Utilidades – Retención de impuesto a los Dividendos
El dividendo es la parte del beneficio de una empresa que se reparte entre los accionistas
de una sociedad.
El dividendo constituye la principal vía de remuneración de los accionistas como

propietarios de una sociedad. Su importe debe ser aprobado por la Junta General de
Accionistas de la sociedad, a propuesta del consejo de administración.
 Tasa Aplicable
(Martinez, 2017).- El artículo 1° de la Ley N° 302961 – modificó entre otros – los

artículos 52°-A, 54° literal a y 56° (literal e) del TUO de la LIR respecto a la tasa aplicable
a los Dividendos y otras formas de distribución de utilidades, estableciendo un
incremento gradual a partir del ejercicio 2015. Así para los ejercicios gravables 2015-
2016 la tasa aplicable corresponde a 6.8%. Sobre el particular, el artículo 3° del D. Leg.

1261, modifica nuevamente el artículo 52°-A respecto a la tasa aplicable a los Dividendos
y otras formas de distribución de utilidades a partir del ejercicio 2017, fijándola en 5%.
Por lo tanto esta aplicación se hace anualmente, después de realizada la declaración anual
de renta, en la que los accionistas retiran los montos previamente acordados por distribuir,
dependiendo al porcentaje de sus aportaciones, en este caso la empresa es una E.I.R.L. y
no tiene socios, por lo tanto los dividendos es para el Titular - Gerente , se suma la utilidad
del periodo con la utilidad que venga arrastrando del periodo anterior (si lo tuviera), el
total es el monto de dividendos que se puede retirar, ahora, a este monto se le aplica la
tasa del impuesto a los dividendos, siendo para el año pasado el 6.8% y el 5% para el
presente año 2017, la diferencia entre la utilidad y el porcentaje del impuesto a los
dividendos es el monto que se puede retirar.
Ejemplo:
La empresa D&M AGROINVERSIONES S.A.C. al 31 de Diciembre del 2016 tiene una

utilidad Acumulada de S/. 50,260.00, de la cual se distribuye utilidades por un importe
de S/. 24,000.00 soles, por lo tanto la empresa le corresponde hacer la retención por
concepto de dividendos.
BASE TASA 2016 TRIBUTO RETENIDO A PAGAR

IMPONIBLE
24000 6.80% S/ 1,632.00
3.1.2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(Sunat, 2016).- El Impuesto General a las Ventas también conocido como IGV y en otros
países como Impuesto al valor agregado o añadido (IVA), es un impuesto indirecto, de
alcance nacional, plurifasico no acumulativo que grava las ventas realizadas en el país,
así como también las prestaciones de servicios, los contratos de construcción, la primera
venta de un inmueble que realicen los constructores de este y las importaciones de bienes.
a.- Operaciones Gravadas IGV

b. Cálculo del impuesto – IGV
 Impuesto Bruto:
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante de

aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible. (Sunat, s/f).
 Impuesto a pagar:
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada

período el crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilización de servicios en
el país prestados por sujetos no domiciliados y de la importación de bienes, en los cuales
el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto. En el siguiente esquema se muestra el

procedimiento de la determinación del IGV, desarrollándose posteriormente cada uno de
los elementos descritos:
En el siguiente esquema se muestra el procedimiento de la determinación del IGV,

desarrollándose posteriormente cada uno de los elementos descritos:
c. Crédito Fiscal
(Sunat, 2006).- El crédito fiscal es el monto que una empresa ha pagado en concepto de
impuestos al adquirir un producto o insumo y que puede deducirlo ante el Estado al
momento de realizar una reventa. Está constituido por el IGV consignado separadamente
en el comprobante de pago que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos
de construcción o el pagado en la importación del bien. Deberá ser utilizado mes a mes,
deduciéndose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar.
Ejemplo:
La empresa D&M AGROINVERSIONES S.A.C, del 2 al 31 de Enero del 2018 obtiene

los siguientes importes del registro de compras y de ventas, los cuales son:
DETALLE VENTAS COMPRAS

BASE IMPONIBLE S/. 56,158.93 S/. 22,793.98
IGV S/. 10,108.61 S/. 4,102.92
TOTAL S/. 66,267.54 S/. 26,896.90
Cálculo

IMPUESTO CRÉDITO IMPUESTO BRUTO FISCAL
RESULTANTE.
S/.10,109.00 S/.(4,103.00) S/.6,006.00
d. Régimen de Percepción
(sunat, 2006).- Es un régimen aplicable a las operaciones de adquisición de combustibles

líquidos derivados del petróleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que actúen
en la comercialización de estos combustibles y que hayan sido designados como Agentes
de Percepción, cobrarán adicionalmente a sus Clientes, el importe resultante de aplicar
un porcentaje señalado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, el cual deberá encontrarse en
un rango de 0.5% a 2% sobre el precio de venta de estos bienes.
Ejemplo:
La empresa D&M AGROINVERSIONES S.A.C, en el mes de Enero realiza la compra

46 paquetes de Agua San Mateo, por un importe total de S/. 552.00 nuevos soles, el
proveedor que es un Agente de Percepción le cobra un adicional 2% como adelanto de
IGV para la empresa.
Cálculo:
RETENCIÓN
VALOR DE VENTA S/.12,139.83
IGV S/. 2,185.17
TOTAL S/.14,325.00
RETENCION 3% S/. 429.75
IMPORTE A RECIBIR S/.13,895.25

La empresa D&M AGROINVERSIONES S.A.C, no es designada agente de percepción,
actualmente no adquiera productos afectos a este sistema.
e. Régimen de Retención
Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha de
vencimiento de sus obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran

obligados a soportar la retención, pudiendo deducir los montos que se les hubieran
retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolución.
Asimismo, establece que el Agente de Retención no efectuará la retención del IGV, en

las siguientes operaciones:
 Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.

 Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.
 En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviación, recibos por servicios
públicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artículo
4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
 En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito fiscal.
 En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no exista la obligación de
otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artículo 7° del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
 En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central establecido por el Decreto Legislativo N° 917.
 Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/.700 y la suma de los importes de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que
correspondan, no supere dicho importe.
 En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y pólizas de
adjudicación. Estas operaciones seguirán regulándose conforme a lo dispuesto por el
Reglamento de Comprobantes de Pago.

 Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la condición de
Agentes de Retención, cuando dichas operaciones las efectúen a través de un tercero,
bajo la modalidad de encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo
público o privado.
 En los casos de venta interna y bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es
depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de conformidad con
el Decreto Ley N° 25774 y normas modificatorias.
Ejemplo:
La empresa D&M AGROINVERSIONES S.A.C, factura un total de S/. 15,200.00, a un

cliente designado agente de retención por SUNAT.
Cálculo
RETENCION

IGV 18% S/ 2,185.17
TOTAL RETENCION 3% S/.14,325.00
IMPORTE A RECIBIR S/.13,895.25
IMPORTE A RECIBIR S/ S/.13,895.25
La empresa D&M AGROINVERSIONES S.A.C, no está considerada como Agente de

retención, y está dentro del Régimen de Buenos Contribuyentes, por lo tanto cuando este
realice una venta a un cliente que sea agente de retención, este no podrá retenerle el 3%.
f. Régimen de Detracción
El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un mecanismo

administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste
básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien
o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones,
para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del
vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos depositados
en su cuenta del Banco de la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a
cuenta incluidos sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas
deudas tributarias de conformidad con el artículo 33° del Código Tributario, que sean
administradas y/o recaudadas por la SUNAT. El sistema de detracciones se aplica a las
siguientes operaciones:
 La venta interna de bienes y prestación de servicios

 Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
 Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
 Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)
Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de sus
impuestos.
Bienes comprendidos en el sistema y sus porcentajes de detracción:

CÓD BIENES SUJETOS AL SISTEMA %
002 Arroz pilado (*) 3.85%
Recursos Hidrobiológicos
Si el proveedor o embarcación está en la lista de proveedores y 4%
embarcaciones sujetas al SPOT con el porcentaje de 4%
004 ii) Si el proveedor o embarcación no se encuentra en la

lista de proveedores y embarcaciones publicada por la SUNAT 10%
005 Maíz amarillo duro 4%

008 Madera 4%
009 Arena y piedra 10%
Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas
010 primarias derivadas de los mismos. 15%
014 carnes y despojos 4%

Harina, polvo y "pellets" de pescado, crustáceos, moluscos y demás
017 4%
invertebrados acuáticos
031 Oro gravado con el IGV 10%
034 Minerales metálicos no auríferos 10%
035 Bienes exonerados del IGV 2%
036 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV 2%
039 Minerales no metálicos 10%
040 Bien inmueble gravado con el IGV 4%
CÓD BIENES SUJETOS AL SISTEMA %

012 Intermediación laboral y terciación 10%
019 Arrendamiento de muebles o Inmuebles 10%
020 Mantenimiento y reparación de bienes
muebles 10%
021 Movimiento de carga 10%
022 Otros servicios empresariales 10%
024 Comisión mercantil 10%
025 Fabricación de bienes por encargo 10%
026 Ss. De transporte de personas 10%
030 Contrato de construcción 4%
037 Demás Ss. Gravados con el IGV 10%
Ejemplo:

La empresa D&M AGROINVERSIONES S.A.C, solicita los servicios de mantenimiento
de la empresa M & T S.A.C., por un importe de S/. 1,350.00 que está afecta al sistema de
detracciones (SPOT), equivalente al 10%. El depósito de detracción se realizara en la Cta.
cte. del Banco de la Nación.
Cálculo:
RETENCION
IGV 18% S/.286.74
TOTAL S/.1,350.00
DETRACCION 10% S/.135.00
SALDO A PAGAR S/.1,215.00
La empresa D&M AGROINVERSIONES S.A.C, por la actividad que realiza está

incluida en los anexos que presenta por lo tanto está sujeto al sistema de detracciones.
3.2.- CONTRIBUCIÓN A INSTITUCIONES PÚBLICAS
a) ESSALUD Seguro Regular Trabajador
 ESSALUD
El Seguro Social de Salud del Perú o EsSalud, es la institución peruana de la seguridad

social en salud, comprometida con la atención integral de las necesidades y expectativas
de la población asegurada, con equidad y solidaridad hacia la universalización de la
seguridad social en salud.
 Aportación
Las aportaciones el empleador tiene la responsabilidad de registrar a sus trabajadores y

pensionistas, que corresponde pagar por concepto de contribución a Essalud el
equivalente a 9% de la remuneración mensual de cada trabajador. Cabe resaltar que esta
contribución no puede ser menor al 9% de la Remuneración Mínima Vital (RMV).

Calculo:
Es decir, el 9% de S/. 850. Si se da el caso de que el trabajador recibe una remuneración

mensual inferior a la RMV, el empleador deberá realizar el aporte a Essalud sobre la
RMV (S/.930).
Ejemplos:
a.- La remuneración que recibe el Sra. Roxana Ramos Palomino, por su trabajo como
Liquidador de Reparto es de S/.1,375.00. Determinar el Essalud que debe aportar el
empleador por su trabajador, se aplicara el 9% por ley.
SUELDO ESSALUD 9% APORTACIÓN DEL EMPLEADOR
S/. 1,375.00 S/. 123.75 S/. 124.00
b.- La remuneración que recibe el Sr. Cruz Tincopa Eliceo Amancio, por su trabajo por
medio tiempo como Secretaria, es de S/.425.00. Determinar el Essalud que debe aportar
el empleador por su trabajador, se aplicara el 9% por ley.
ESSALUD 9% DE LA
SUELDO APORTACIÓN DEL EMPLEADOR
RMV
S/.425.00 S/. 76.50 S/. 77.00
3.3. PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA (PDT)
(sunat P. , 2017).- El Programa de Declaración Telemática-PDT, es un sistema

informático desarrollado por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT) con la finalidad de facilitar la elaboración de las declaraciones juradas bajo
condiciones de seguridad del registro de la información.
3.3.1. Declaraciones Determinativas

Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante determina el importe de
impuestos a pagar, es decir la deuda tributaria en un periodo determinado. Los Programas
para elaborar las Declaraciones Determinativas se denominan PDT Determinativos.
3.3.2. Declaraciones Informativas
Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante informa sus operaciones
o las de terceros a solicitud de la Administración Tributaria y en las cuales no se
determina ninguna deuda. Los Programas para elaborar las Declaraciones Informativas
se denominan PDT Informativos.
3.3.3. Estructura del PDT

CAPITULO IV:
ASPECTO
LABORAL

4.- ASPECTO LABORAL
(Mientra, 2013).- Pretende ser una herramienta útil a disposición de emprendedores y

empresarios ya constituidos, proporcionándoles una información básica que, por
supuesto, deberán desarrollar a través de los organismos competentes, asesores externos
o la propia Cámara de Comercio. Para que un trabajo se considere como tal legalmente,
debe existir un contrato entre el individuo que ofrecerá sus servicios y capacidades a los
fines de la institución y la empresa que se beneficiará de dichas capacidades.
Este contrato regula las condiciones en las que se llevará adelante el trabajo específico,
el plazo por el que dicho contrato estará vigente, y las obligaciones de cada una de las
partes. El caso más frecuente es que la parte del individuo se comprometa a ofrecer sus
servicios que serán remunerados por parte de la empresa en forma mensual. A su vez, el
contrato puede detallar otras obligaciones, derechos y beneficios para cada una de las
partes. Por ejemplo, la posibilidad de que el empleado obtenga un período de receso o
vacaciones anualmente.
4.1. Contrato de trabajo
Un contrato de trabajo es un acuerdo entre empresario y trabajador en virtud del cual el

trabajador se compromete de manera voluntaria a la realización o prestación de
determinados servicios, por cuenta del empresario y dentro de su ámbito de organización
y dirección, a cambio de una retribución.
4.1.1. A tiempo parcial
Los contratos a tiempo parciales por duración determinada serán aquellos en los que el
trabajador concierte con su empresa una reducción de la jornada de trabajo y de su salario.
El contrato a tiempo parcial por duración determinada se podrá acoger a cualquier
modalidad contractual, a excepción del contrato de formación y de sustitución por
jubilación anticipada.

4.1.2. Modalidad
Los contratos de trabajo sujetos a modalidad pueden celebrarse cuando así lo requieran
las necesidades del mercado o mayor producción de la empresa, así como cuando lo exija
la naturaleza temporal o accidental del servicio que se va a prestar o de la obra que se ha
de ejecutar, excepto los contratos de trabajo intermitentes o de temporada que por su
naturaleza puedan ser permanentes. En los casos que corresponda, podrá celebrarse en
forma sucesiva con el mismo trabajador, diversos contratos bajo distintas modalidades en
el centro de trabajo, en función de las necesidades empresariales y siempre que en
conjunto no superen la duración máxima de cinco (5) años.
4.1.2.1. Por necesidad de mercado
El contrato temporal por necesidades del mercado es aquel que se celebra entre un
empleador y un trabajador con el objeto de atender incrementos coyunturales de la
producción originados por variaciones sustanciales de la demanda en el mercado aun
cuando se trate de labores ordinarias que formen parte de la actividad normal de la
empresa y que no pueden ser satisfechas con personal permanente.
4.1.2.2. Para obra determinada o servicio específico
Los contratos para obra determinada o servicio específico, son aquellos celebrados entre
un empleador y un trabajador, con objeto previamente establecido y de duración
determinada. Su duración será la que resulte necesaria.
En este tipo de contratos podrán celebrarse las renovaciones que resulten necesarias para
la conclusión o terminación de la obra o servicio objeto de la contratación.
4.1.2.3. Intermitente
Los contratos de servicio intermitente son aquellos celebrados entre un empleador y un

trabajador, para cubrir las necesidades de las actividades de la empresa que por su
naturaleza son permanentes pero discontinuas.
Estos contratos podrán efectuarse con el mismo trabajador, quien tendrá derecho
preferencial en la contratación, pudiendo consignarse en el contrato primigenio tal
derecho, el que operará en forma automática, sin necesidad de requerirse de nueva
celebración de contrato o renovación.

Ejemplo.
La empresa D&M AGROINVERSIONES S.A.C, contrata a sus trabajadores según

modalidad de “Contrato Intermitente”, siendo la siente relación hasta el 31/05/2018.
Nº APELLIDOS Y NOMBRES DNI CARGO
1 Dina Gutierrez Aguirre 32942950 Gerente (a)
2 Maribel Castro Rojas 23456745 Contador (a)
3 Amancio Eliceo Cruz Tincopa 32457818 Auxiliar de venta
4 Efrain Quiroz Quispe 73456770 Auxiliar de venta
5 Dario Aldonate Castro 35681234 Auxiliar de venta
6 Walter Verderas Carlota 56734509 Auxiliar de venta
4.2. Remuneraciones
4.2.1. Remuneración Mínima Vital
(Humano, 2009).- La RMV es considerada como el umbral mínimo de ingresos que debe
percibir un trabajador que labora una jornada completa de trabajo de 8 horas diarias o 48
horas semanales. El parámetro también se utiliza para determinar la subvención mínima
que deben percibir aquellas personas que realizan modalidades formativas laborales en
una jornada completa.
 Tipos de remuneración
Remuneración mínima por trabajo nocturno
El trabajador que labora en horario nocturno (entre las 10:00 p.m. y las 6:00 a.m.) no
puede percibir una remuneración inferior a la remuneración mínima vital mensual con
una sobretasa de 35 %. La remuneración mínima de quien presta servicios en horario
nocturno, a partir del 1 de mayo de 2016 es de S/ 1,147.50 mensuales o S/ 38.25 diarios.

 Comisionistas
Un trabajador comisionista es el caso del vendedor, el cual usualmente recibe un

porcentaje de las ventas (comisión) que efectúe durante un determinado periodo de
tiempo. Así, existen dos tipos de comisionistas:
 Aquellos que perciben un básico y, adicionalmente, el total de las comisiones ganadas

en el mes. Asimismo los comisionistas percibirán una retribución no menor de S/
850.00 a partir de mayo 2016, es la contraprestación directa por el servicio efectuado
y, las comisiones, sin perder su naturaleza remunerativa, forman parte
complementaria de la remuneración principal.
 Aquellos que solo perciben comisiones. La remuneración principal del comisionista
se encuentra conformada por las comisiones que genere durante un determinado
periodo de tiempo. Así, pueden presentarse dos supuestos:
a.- Que genere comisiones por un monto mayor a la RMV (remuneración mínima vital),
en cuyo caso no habría ningún problema porque el trabajador estaría percibiendo por el
referido mes un monto mayor al mínimo, o,
b.- Que genere comisiones por un monto menor a la RMV, en cuyo caso el empleador se
encontraría obligado a pagar por lo menos la RMV.
 Destajeros
La prestación de servicios de los destajeros (retribución por unidad de obra, tarea o pieza)
que laboran en la jornada máxima legal o contractual deberán percibir la suma mínima
de S/ 28.33 diaria a partir de mayo 2016, siempre que cumplan con la eficiencia y
puntualidad normales. Sin embargo los destajeros también ganan en relación a las
unidades de obra o pieza que hayan elaborado durante un periodo determinado. Un
ejemplo claro sobre el particular se da en el caso de los obreros que elaboran piezas de
artesanías, pues ellos reciben un pago determinado por cada pieza elaborada.
 Remuneración mínima de los trabajadores mineros
Los trabajadores mineros, sean empleados u obreros, incluyéndose al personal que labora
a través de contratistas y subcontratistas, no podrán percibir una remuneración inferior al

ingreso mínimo minero, equivalente al monto resultante de aplicar a la Remuneración
Mínima Vital una sobretasa del 25 %, es decir, la remuneración mínima minera es a partir
del 1 de mayo de 2016 de S/ 1,062.50 mensuales.
4.2.2. Remuneración Básica
Se entiende que esta remuneración en la mayoría de los casos es superior al salario

mínimo y en otros se identifica con este y su fijación depende del pacto o convenio
colectivo o bien de disposición legal, esta remuneración básica consecuentemente
excluye las gratificaciones, bonificaciones y toda otra remuneración eventual o
permanente, así como asignaciones por variaciones de precios o por negociación
colectiva, y los anticipos de los aumentos por pactarse.
4.2.3. Asignación Familiar
Los trabajadores de la actividad privada, percibirán el equivalente al 10% del ingreso

mínimo legal por todo concepto de Asignación Familiar. Tienen derecho a percibir esta
asignación los trabajadores que tengan a su cargo uno o más hijos menores de 18 años.
En el caso de que el hijo al cumplir la mayoría de edad se encuentre efectuando estudios
superiores o universitarios, este beneficio se extenderá hasta que termine dichos estudios,
hasta un máximo de 6 años posteriores al cumplimiento de dicha mayoría de edad.
Define que la asignación familiar es un beneficio social que apunta a beneficiar a ciertos
trabajadores que, por tener hijos menores de edad o mayores de edad cursando estudios
superiores, puedan obtener en virtud de este mandato legal una ayuda en la manutención
de los gastos familiares.
Casos particulares:
 Trabajador con más de un hijo: Este beneficio será abonado independientemente

del número de hijos que el trabajador tenga.
 Ambos padres sean trabajadores de la misma empresa: Ante este supuesto, ambos
trabajadores tendrán derecho al pago de esta asignación.
 Trabajador que labora para más de un empleador: De darse el caso, éste tendrá
derecho a percibir la asignación familiar por cada uno sus empleadores.

 Trabajador que tenga un hijo mayor de edad declarado incapaz: La normativa
no menciona tratamiento alguno respecto a este caso; razón por la cual, de darse éste,
el trabajador no tendrá derecho a seguir percibiendo el beneficio de la asignación
familiar puesto que su hijo alcanzó la mayoría de edad.
 Trabajador cuyo hijo mayor de edad curse estudios superiores y trabaje a la vez
o que tenga hijos: La normativa sólo establece como requisito para el goce del
beneficio que el hijo mayor de edad esté cursando estudios superiores y no excluye
los supuestos como que éstos trabajen y estudien a la vez o que tengan hijos; en tal
sentido, sí le correspondería el goce del beneficio.
Según la empresa D&M AGROINVERSIONES S.A.C, los trabajadores que perciben

asignación familiar son los siguientes:
Nº APELLIDOS Y NOMBRES ASIGNACION

FAMILIAR
1 Dina Gutierrez Aguirre SI
2 Maribel Castro Rojas NO
3 Amancio Eliceo Cruz Tincopa SI
4 Efrain Quiroz Quispe SI
5 Dario Aldonate Castro NO
6 Walter Verderas Carlota NO
 Ejemplo:
Con los datos anteriormente mencionados, calcular la remuneración mensual del

trabajador Sr. Alfredo Rojas Valdez, el cual percibe un sueldo de S/. 1,375.00 mensual.
Sueldo S/. 1,375.00

Asig. Fam. (10% de RMV) 85.00
Total S/. 1,460.00

4.2.4. Remuneración Días Feriados
Los trabajadores tienen derecho a gozar de descansos remunerados en los días feriados
señalados o estipulados en el Decreto Legislativo N° 713- Consolidan Legislación Sobre
Descansos Remunerados De Los Trabajadores Sujetos Al Régimen Laboral De La
Actividad Privada, así como los días que se determinen por disposición legal especifica.
Los trabajadores que laboran en su día de descanso sin sustituirlo por otro día en la misma
semana, tendrán derecho al pago de la retribución correspondiente a la labor efectuada
más una sobretasa del 100%.
 Ejemplo:
El Sr. Ricardo Cuadros Conde trabajador de la empresa D&M AGROINVERSIONES

S.A.C, en el mes de Abril del 2018, laboró un día feriado, proceder a realizar el cálculo
del total de remuneración a percibir.
Datos: Cálculo:
Remuneración Mensual : 1,025.00
Por laborar el día feriado = (1,025.00 / 30)* 2 = 68.33
Asignación Familiar : No
INGRESOS
TOTAL
Apellidos y Nombres Asignación
Remuneración FERIADO REMUNERACIÓN
Familiar
Efrain Quiroz Quispe 1,025.00* - 68.33 1,093.33
*La remuneración por el día feriado está incluida en el sueldo.
4.2.5. Comisiones
Las comisiones son una forma de remunerar el trabajo del empleado, son una forma de
pagar el rendimiento que este demuestra en la ejecución de sus labores, y tan es así, que
este tipo de remuneración se utiliza para incentivar al trabajador a que mejore su
productividad, pues con ello verá su sueldo incrementado, por lo que se advierte con
facilidad, que las comisiones corresponden a una contraprestación directa del servicio
prestado por el trabajador.

4.3. Beneficios Sociales
4.3.1. Seguro de Vida - ESSALUD
(Empresario, 2008).- Mediante el Decreto Supremo N° 688, Ley de Consolidación de

Beneficios Sociales (05-1191) se dispuso que todo trabajador, empleado u obrero, tiene
derecho a un seguro de vida a cargo de su empleador
Ejemplo:
La remuneración que recibe el Sr. Casas Rubianes Victor Wladimir por su trabajo como
Liquidador de Reparto es de S/.1,375.00 + Asignación Familiar. Determinar el Essalud
que debe aportar el empleador por su trabajador.
TOTAL REMUNERACIÓN: S/.1,375.00 + S/. 85.00 = S/.1,460.00
TOTAL REMUNERACIÓN ESSALUD 9% APORTACIÓN DEL EMPLEADOR
S/.1,460.00 S/. 123.75 S/. 124.00
4.3.2. Gratificaciones
(Castillo, 2008).- El monto de cada una de las gratificaciones es equivalente a la

remuneración que perciba el trabajador en la oportunidad en que corresponde otorgar el
beneficio, es decir en la primera quincena de julio o diciembre, aunque el reglamento
señala que la remuneración de referencia será la que el trabajador percibió al 30 de Junio
y 30 de Noviembre, según se trate de la remuneración de Fiestas Patrias o Navidad,
respectivamente. Para los trabajadores con remuneración imprecisa, el monto de las
gratificaciones se calculara sobre la base del promedio de la remuneración percibida en
los últimos 6 meses anterior al 15 de Julio y al 15 de Diciembre, según corresponda.
4.3.2.1. Bonificación Extraordinaria
Cabe precisar que por los años 2009 y 2010, mediante la Ley N° 29351 se establece que
las gratificaciones estarían inafectas a ciertas aportaciones y contribuciones, y además se
les otorga una bonificación extraordinaria, equivalente al 9% que la empresa iba a pagar
a EsSalud; sin embargo, esta bonificación extraordinaria que se ha entregado al trabajador

conjuntamente con sus gratificaciones no es materia de cálculo para la CTS ni beneficio
laboral alguno.
 Ejemplo:
Calcular la gratificación a percibir el trabajador por el 15 de Julio: Gratificación por fiesta

Patrias.
DATOS:
 Fecha de Inicio : 01/04/2017

 Faltas :0
TIEMPO REMUNE- REMUNE-

ASIGNACION
APELLIDOS Y NOMBRES COMPUTABLE RACION RACION
BASICA FAMILIAR COMPUTABLE
MESES DIAS
Efrain Quiroz Quispe 3 0 1,375.00 85.00 1,460.00
Cálculo:
Remuneración Computable : 1,460.00
Cálculo de la Gratificación : 1,460.00 / 6 x 3 meses = S/. 730.00
POR LO TANTO
CALCULO DE LA GRATIF. POR

APELLIDOS Y NOMBRES BON. EXT. 9%
GRATIF. PAGAR
Efrain Quiroz Quispe 730.00 65.70 795.70
4.3.2.2. Gratificación Proporcional (Trunca)
(Castillo p. , 2014).- Si el trabajador no tiene vínculo laboral vigente en la fecha que le

corresponda percibir su beneficio, pero hubiera laborado como mínimo un mes en el
semestre correspondiente, percibirá la gratificación en forma proporcional a los meses

efectivamente trabajados el derecho a la gratificación trunca se origina al momento del
cese del trabajador, siempre que tenga cuando menos un mes completo de servicios.
Así mismo, las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad no se encuentran afectas a
aportaciones, contribuciones ni descuentos de índole alguna; excepto aquellos descuentos
establecidos por ley o AUTORIZADOS por el trabajador (Castillo, 2014).
Ejemplo:
Calcular la gratificación proporcional del Sr. Quiroz Quispe Efrain, teniendo en cuenta
los siguientes datos:
Fecha de Inicio : 01/02/2018
Fecha de Cese : 15/03/2018
Sueldo : S/. 1,025.00
Asignación Familiar : NO
Faltas :0
CÁLCULO
1 Mes = S/ 1,025 / 6 x 1 = 170.83
15 Días = (S/ 1,025 / 6 / 30 )x 15 = 85.42
256.25
Bon. Ext. 9% = 23.06
TOTAL GRAT. PROP = 279.31
4.3.3. Compensación por Tiempo de Servicio – CTS
La compensación por tiempo de servicio (CTS) es un beneficio social cuya función es

actuar como fondo de previsión para contingencias que originan el cese del trabajador.
Así mismo, para efectuar los depósitos de la CTS del mes de mayo – que corresponde el
periodo entre el 1 de noviembre de un año hasta el 30 de abril del año siguiente – se
deberá considerar la remuneración del mes de abril y para el depósito de la CTS del mes

de noviembre - que comprende el periodo entre el 1 de mayo de un año y 31 de octubre
del mismo año - , se debe considerar la remuneración del mes de octubre.
El empleador debe hacer el depósito de la CTS en la cuenta bancaria indicada por el

empleado dos veces al año (Mayo y Noviembre). El monto semestral a ser depositado
equivale a un doceavo de la remuneración por cada mes completo de servicios durante
dicho período. En este sentido, la cantidad que se deposite en un año por cada empleado
será de aproximadamente un salario mensual.
 Liquidación de CTS
Según Jiménez (2009) el empleador debe entregar a cada trabajador, bajo cargo, dentro
de los cinco días hábiles de efectuado el depósito, una liquidación debidamente firmada
que contenga cuando menos la siguiente información:
 Fecha y número u otra seña otorgada por el depositario que indique que se ha
realizado el depósito
 Nombre o razón social del empleador y su domicilio
 Nombre completo del trabajador
 Información detallada de la remuneración computable
 Período de servicios que se cancela
 Nombre completo del representante del empleador que suscribe la liquidación.
 Ejemplo:
Hacer el cálculo para el depósito de CTS correspondiente a Mayo 2018, teniendo los
siguientes datos:
DATOS:
Trabajador : QUIROZ QUISPE EFRAIN
Última Gratificación percibida : S/. 1,353.78
Remuneración Básica : S/. 1,025.00
Asignación Familiar : NO

CÁLCULO :
Remuneración básica : S/. 1,025.00
1/6 Gratificación : S/. 225.63
Remuneración computable : S/. 1,250.63
CTS : S/. 1,250.63 / 6 * 3
Monto a Depositar : S/. 625.32
4.3.4. Descanso Semanal
El trabajador tiene derecho como mínimo a 24 horas consecutivas de descanso en cada

semana, el que se otorgará preferentemente en día domingo. En situaciones o casos
excepcionales cuando los requerimientos de la producción lo exijan el empleador podrá
establecer regímenes alternativos o acumulativos de jornadas de trabajo y descansos
respetando la debida proporción, o designar como día de descanso uno distinto al
domingo, determinando el día que los trabajadores disfrutarán del descanso sustitutorio
en forma individual o colectiva.
4.3.5. Vacaciones
4.3.5.1. Vacaciones Anuales
Es el derecho que todo trabajador a disfrutar de 30 días calendarios de descanso físico

remunerado de manera ininterrumpida por cada año completo de servicios. La
remuneración vacacional se abonará antes del inicio del descanso del trabajador, lo cual
constara tanto en la Planilla como en la Boleta de Pago.
 Ejemplo:
Calcular el neto a pagar al trabajador Cruz Tincopa Eliceo Amancio, por concepto de
vacaciones, teniendo como sueldo: S/. 1,375.00 + Asig. Familiar. , el trabajador está
afiliado a la ONP (13%).

Remuneración Vacacional S/. 1,375.00
Asignación Familiar S/. 85.00
S/. 1,460.00
ONP 13% (S/. 189.80)
Total a Pagar S/. 1,270.20
 Venta de Vacaciones
El descanso físico vacacional puede reducirse de 30 días a 15 días con la respectiva

compensación económica por los días laborados. Para ello, debe existir un acuerdo escrito
entre el trabajador y el empleador.
 Ejemplo:
Días de descanso:
30 días de vacaciones regulares – 15 días vendidos = 15 días de vacaciones.
Remuneración a percibir:
01 remuneración por los 30 días de vacaciones + la remuneración por 15 días vendidos =

45 días de remuneración (30 días vacaciones + 15 días vendidos = 45 días de
remuneración).
 Vacaciones no percibidas en el año correspondiente
El empleador debe pagar una remuneración por el trabajo realizado, otra por el descanso
vacacional adquirido y no gozado, y adicionalmente una indemnización equivalente a una
remuneración por no haber disfrutado del descanso (en la práctica se abonan solo dos
remuneraciones ya que la remuneración por haber laborado en vacaciones se entiende
que se pagó oportunamente). A lo antes descrito se suele denominar la “triple vacacional”.
Esta indemnización no está sujeta a pago o retención de ninguna aportación, sin embargo,

ella no corresponderá a los gerentes o representantes de la empresa que hayan decidido
no hacer uso del descanso vacacional.
4.3.5.2. Vacaciones Truncas
Las vacaciones truncas se originan cuando el trabajador ha cesado sin haber cumplido
con el requisito de un año de servicios y el respectivo récord vacacional para generar
derecho a gozar de vacaciones; en ese caso, se le abonará como vacaciones truncas tantos
dozavos de la remuneración vacacional como meses efectivos haya laborado, las
fracciones de mes (días) se calcularán por treintavos. Para que proceda el abono del récord
trunco vacacional, el trabajador debe acreditar por lo menos un mes de servicios a su
empleador.
 Ejemplo:
Calcular las vacaciones Truncas del Sr. Quiroz Quispe Efrain teniendo en cuenta los
siguientes datos:
Fecha de Cese : 15/03/2018
Sueldo : S/. 1,025.00
Asignación Familiar : No
Faltas :0
CÁLCULO
1 Mes = S/ 1,025 / 12 x 1 = S/. 85.42

15 Días = (S/ 1,025 / 12 / 30 )x 15 = S/. 42.71
S/. 128.13
ONP 13% (S/. 16.66)
TOTAL GRAT. PROP S/. 111.47
4.4. Aportes de Trabajadores

4.4.1. El Régimen del Decreto Ley No. 19990 o SNP
Este sistema beneficia a los trabajadores sujetos al régimen de la actividad privada (Ley
No. 4916 – Decreto Leg. No. 728), a los obreros (Ley No. 8433) y a los funcionarios y
servidores públicos bajo el régimen de la actividad pública (Ley No. 11377/ Decreto Leg.
No. 276) no incorporados al Régimen del Decreto Ley No. 20530. Es un sistema de
reparto, el cual tiene como característica principal el otorgamiento de prestaciones fijas -
sobre contribuciones no definidas - en valor suficiente para que la aportación colectiva
de los trabajadores financie las pensiones. En la actualidad, este sistema es administrado
por la Oficina de Normalización Previsional (ONP). (MEF, 2004).
 Ejemplo:
Calcular el aporte del trabajador Cruz Tincopa Eliceo Amancio, teniendo como sueldo:
S/. 1,375.00 + Asig. Familiar. , el trabajador está afiliado a la ONP (13%).
INGRESOS AFECTOS Remuneraci

SNP 13%
Apellidos y Nombres ón
Remuneración Asig Fam
Computable
Cruz Tincopa Eliceo S/.1,375.00 S/. 85.00 S/. 1,460.00 S/. 189.80
Amancio
4.4.2. Sistema Privado de Pensiones – SPP
En el SPP, la incorporación de un trabajador es voluntaria, es decir que cada afiliado elige

libremente la Administradora de Fondos de Pensiones (AFP) que maneje sus aportes.
Para ello, se suscribe el Contrato de Afiliación, el mismo que entra en vigencia con el
otorgamiento del Código Único de Identificación del SPP (CUSPP). A través de dicho
contrato, el afiliado encarga a la AFP la administración de su Fondo de Pensiones y
obtiene el derecho de recibir las prestaciones comprendidas en este sistema. (MEF, 2004)
 Ejemplo:
Calcular el aporte del trabajador Sr. Cruz Tincopa Eliceo Amancio, para el mes de Mayo,
estando afiliado a la AFP PROFUTURO – FLUJO, teniendo los siguientes datos: S/.
1,375.00 + Asig. Familiar, el trabajador está afiliado a AFP – PROFUTURO FLUJO

Com
AFP Aporte Oblig. Prima Seg Com flujo
mixta
PROFUTURO 10.00% 1.36% 1.69% 1.38%
Cálculo
Apellidos y Nombres Remuneración Aporte Prima Comisión Total

computable Oblig. Seg flujo AFP
Villanueva Flores, Alcides. S/. 1,460.00 146.00 19.86 24.67 190.53
 Cuadros comparativos de los principales beneficios que provee cada

sistema son:
SPP SNP
1. Pensión de jubilación. 1. Pensión de jubilación.
2. Pensión de invalidez. 2. Pensión de invalidez.
3. Pensión de sobrevivencia (no excede 3. Pensión de sobrevivencia (no excede del
del 100% de la remuneración mensual 100% de la pensión mensual del
afiliado). asegurado).
 42% para la viuda sin hijos  50% para la viuda

 35% para la viuda con hijos  50% para los hijos menores de 18
 14% para cada hijo años. La pensión se puede extender
más allá de tal edad, si es que están
 14% para los padres, en caso se
incapacitados para el trabajo o eligen
encuentren en condición de
estudios de nivel básico o superior de
dependencia y sean mayores de 60
manera interrumpida.
años.
Fuente: Elaboración propia
Sistema Privado de Pensiones (SPP) Sistema Nacional de Pensiones (SNP)

Las AFP La ONP

Tus aportes ingresan a una Cuenta Personal y genera Tus aportes van a un Fondo común y no
rentabilidad por las inversiones realizadas por tu AFP; generan rentabilidad.
con este capital se financia tu pensión.
Para jubilarte no necesitas tiempo mínimo de Si no aportas como mínimo 20 años, no tienes
aportes. jubilación.
Puedes realizar la transferencia de tu Fondo al No puedes transferir tu Fondo al exterior.

exterior.
No existe un monto máximo de pensión de jubilación. Tiene establecido un monto máximo de

pensión de jubilación.
Puedes decidir entre distintas Modalidades de Pensión. No tienes la posibilidad de elegir entre
diversas Modalidades de Pensión.
Puedes recibir tu pensión en Soles y/o Dólares. Solo recibes tu pensión en Soles.
Al afiliarte tienes cobertura de invalidez y La cobertura de invalidez no es inmediata.

sobrevivencia inmediata.
Fuente: Sistema Privado de Pensiones

 Cuadro de diferencias de los regímenes laborales de la Micro Y Pequeña
Empresa
BENEFICIOS DE
RÉGIMEN LABORAL GENERAL MICRO EMPRESA PEQUEÑA EMPRESA
LOS
TRABAJADORES O COMÚN
10% de la remuneración mínima

vital, tengan a su cargo uno o más No
hijos menores de 18 años y hasta
ASIGNACIÓN
24 años en caso de que el hijo al
FAMILIAR cumplir la mayoría de edad este No
cursando estudios superiores.
Se otorga dos veces al año, una No Se otorgará dos veces

por Fiestas Patrias y otra por al año, una por Fiestas
Navidad, en razón a una Patrias y otra por
remuneración completa por cada Navidad, en razón a
GRATIFICACI oportunidad, y se pagará por mes media remuneración
ONES calendario completo laborado. por cada oportunidad,
siempre y cuando
laboren el semestre
completo, caso
contrario percibirán la
parte proporcional.
COMPENSACI Una remuneración mensual, 15 remuneraciones

ÓN POR depositadas en dos oportunidades No diarias depositadas en
semestrales (mayo y noviembre). dos oportunidades
TIEMPO DE semestrales (mayo y
SERVICIOS noviembre).
(CTS)
El trabajador tiene derecho a 30 El trabajador tiene El trabajador tiene

días calendario de descanso derecho a 15 días derecho a
vacacional por cada año completo calendario de 15 días calendario de
VACACIONES
de servicio. Estas pueden descanso vacacional descanso vacacional
reducirse de 30 días por cada año por cada año completo
completo de de servicio.
servicio.

Seguro
Integral
de
Salud (SIS) –
El
ESSALUD 9% de la empleador deberá ESSALUD 9% de la
SEGURO DE remuneración – lo aporta en su realizar un aporte remuneración – lo
integridad el empleador. aporta en su integridad
SALUD mensual equivalente
el empleador.
al 50% del aporte
mensual total del
régimen
semicontributivo
del SIS, el otro 50%
será completado por
el
Estado.
En el caso de que un trabajador En el caso de que un En el caso de que un
sea despedido sin causa legal, trabajador sea trabajador sea
tiene derecho a percibir como despedido sin causa despedido sin causa
indemnización una remuneración legal, tiene derecho legal, tiene derecho a
y media por cada mes dejado de a percibir como percibir como
INDEMNIZAC laborar, en caso sea un contrato a indemnización el indemnización el
I plazo determinado, y le tocará una equivalente a 10 equivalente a 20
ÓN POR remuneración y media por cada remuneraciones remuneraciones
año de trabajo en caso sea un diarias por cada año diarias por cada año
DESPIDO
contrato indeterminado; en ambos completo de completo de servicios
ARBITRARIO casos con un máximo de 12 servicios con un con un máximo de
remuneraciones. máximo de noventa ciento veinte (120)
(90) remuneraciones remuneraciones
diarias. Las diarias. Las fracciones
fracciones de año se de año se abonan por
abonan por dozavos. dozavos.
Fuente: Elaboración propia

CAPITULO V:
ASPECTO
CONTABLE

TEÓRICO
5. ASPECTO CONTABLE
(Definicion, 2012).- La contabilidad también está presente en las instituciones del estado,
los entes gubernamentales y organizaciones privadas sin fines de lucro, pero a diferencia
de la empresa privada, la contabilidad es aplicada para la justa repartición y
aprovechamiento de los bienes y recursos nacionales. La contabilidad juega un rol muy
importante en el desarrollo de un país, su deliberada aplicación, puede traer
consecuencias negativas a la economía, cuyo impacto se ve m reflejado fuertemente en
las clases pobres y familias de bajos recursos.
Según aspectos contables afirman que la contabilidad es:
 El Arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en términos de

dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de carácter financiero, así
como el de interpretar sus resultados.

 Una Ciencia aplicada que permite medir la riqueza de una empresa desde su creación
y como con el tiempo esta puede cambiar, además es un conocimiento cierto y
adquirido, no es una suposición de hechos sin relevancia alguna.
 Una Disciplina controladora de todas las actividades económicas en las que participa
el hombre como ente en la sociedad, regula al mismo tiempo la interacción hombre
sociedad en todo lo referente a los aspectos socioeconómicos.
La finalidad de la contabilidad es suministrar información en un momento dado de los

resultados obtenidos durante un período de tiempo, que resulta de utilidad a la toma de
decisiones, tanto para el control de la gestión pasada, como para las estimaciones de los
resultados futuros, dando tales decisiones de racionalidad y eficiencia. La Contabilidad
es una herramienta clave con la que contamos hoy en día para la toma de decisiones en
materia de inversión, en todo tiempo y lugar la humanidad ha tenido y tiene la necesidad
del orden en materia económica.
Asimismo, es de gran importancia porque todas las empresas ya sean pequeñas, medianas
o grandes tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y
financieras. Así obtendrán mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio.
5.1. Clasificación de la contabilidad
Según la Enciclopedia de Clasificaciones (2017) existen distintos criterios para clasificar

a la contabilidad y sus tipos, algunos de ellos son:
 De acuerdo al origen de los recursos:
 Contabilidad pública:
La Dirección General de Contabilidad Pública tiene competencia de carácter nacional

como órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad, es la encargada de aprobar la
normatividad contable de los sectores público y privado; elaborar la Cuenta General de
la República procesando las rendiciones de cuentas remitidas por las entidades y
empresas públicas; elaborar la Estadística Contable para la formulación de las cuentas
nacionales, las cuentas fiscales, el planeamiento y la evaluación presupuestal y
proporcionar información contable oportuna para la toma de decisiones en todas las
entidades.

La contabilidad Esta se encarga de registrar y controlar todas aquellas operaciones que se
realizan por instituciones pertenecientes al Estado Nacional.
 Contabilidad privada:
Los contadores privados realizan muchas de las funciones habituales como cualquier otro
tipo de contador. En este tema analizaremos ¿Qué es la contabilidad privada? Y cuál es
la diferencia entre los otros tipos de contabilidad en donde ejercen profesionales como
son los auditores internos y los contadores públicos y gubernamentales. A diferencia de
la anterior, esta se aboca a las operaciones que realizan empresas en manos de
particulares, tanto de personas naturales como jurídicas.
 De acuerdo a la actividad de la empresa:
 Contabilidad industrial:
La contabilidad industrial es aquella contabilidad que se utiliza en las empresas de

transformación y comprende desde la adquisición de materiales, sus pasos por los
distintos departamentos de producción hasta llegar a la determinación del costo unitario
y posteriormente a la venta de productos y recuperación de estos. Es decir, aquellas
industrias que se abocan a transformar la materia prima en productos elaborados son
controladas por la contabilidad industrial.
 Contabilidad comercial:
La Contabilidad Comercial es un campo de la Contabilidad general que se dedica al

registro de todas sus operaciones realizadas. La más común el registro de ingresos y
salidas de dinero. En decir, esta contabilidad se dedica al control de aquellas empresas
cuya principal actividad pasa por la compra y venta de algún producto específico.
 Contabilidad de empresas extractivas:
Las empresas dedicadas a la explotación de recursos naturales, renovables o no, y que

son utilizadas en la realización de sus actividades económicas son controladas por la
contabilidad de empresas extractivas.
 Contabilidad de servicios:

En el entorno económico, los servicios son actividades de naturaleza intangible realizadas
por personas calificadas que aportan su esfuerzo muscular o su conocimiento intelectual
a fin de realizar deseos y satisfacer necesidades o intereses de una determinada
colectividad, recibiendo como contrapartida una retribución monetaria. Es decir, la
contabilidad servicios es la que controla a aquellas empresas que se dedican a prestar
algún tipo de servicio a la sociedad.
5.2. Características de la contabilidad
 Recopilación.- La contabilidad requiere de reunir y/o recopilar información de todas

las transacciones comerciales de la persona, sea física o moral.
 Informes.- La contabilidad por sus funciones requiere de la formulación de informes
que son firmados por el contador responsable y remitido a los funcionarios
correspondientes para que se realicen los trámites correspondientes ante la secretaría
de hacienda.
 Responsabilidad.- Es una de las obligaciones principales de la contabilidad, pues
deben de responder ante los movimientos comerciales de sus clientes y ante las
autoridades a quienes presentan pues en caso de omisión existe la posibilidad de
incurrir en responsabilidad judicial.
 Descripción.- Es una circunstancia de la contabilidad que requiere de grandes
cualidades y facultades del contador responsable, así como del uso de formas
prediseñadas que facilitan los trámites y movimientos contables y jurídicos de la
contabilidad.
 Divisiones.- La contabilidad se divide en algunas ramas como son:
 Contabilidad de costos
 Contabilidad financiera
 Contabilidad administrativa
 Contabilidad de flujo
 Contabilidad fiduciaria
Que aunque todas se estudian en la misma carrera, suelen utilizarse como

especializaciones en donde dirige el contador toda su atención al punto en específico.
 Beneficios.- La contabilidad permite tener un control y conocimiento claro de sus

gastos, ya sean empresariales, particulares o institucionales, quienes podrán cumplir

con sus obligaciones de índole fiscal pues la contabilidad permite entregar cuentas
claras.
 Variantes en contabilidad.- La contabilidad se puede dividir en dos partes.
 Contabilidad privada
 Contabilidad pública
 Separaciones.- La contabilidad puede dividir claramente los gastos generales, las
ganancias y el capital amortizado.
 Técnicas.- Las técnicas son los procesos utilizados en forma sistemática para realizar
las actividades contables, y en algunas instituciones hacendarias los contadores las
manejan por procesos o por departamentos.
5.3. Estados Financieros
(Sunat, 2017).- Los estados financieros, productos del proceso contable, que en
cumplimiento de fines financieros, económicos y sociales, están orientados a revelar la
situación, actividad y flujos de recursos, físicos y monetarios de una entidad pública, a
una fecha y período determinados. Estos pueden ser de naturaleza cualitativa o
cuantitativa y poseen la capacidad de satisfacer necesidades comunes de los usuarios. El
objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación
financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea
útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los
estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los
administradores con los recursos que les han sido confiados.
Cuando la NIC 1. (Presentación De Estados Financieros) párrafo 10 a 10) hace referencia

a un juego completo de estados Financieros comprende:
 Un estado de situación financiera al final del periodo.

 Un estado de resultado y otro resultado integral del periodo.
 Un estado de cambio en el patrimonio del periodo.
 Un estado de flujos del periodo.
5.3.1. Estado de Situación Financiera
El Estado de Situación Financiera ha de reflejar una imagen fiel del negocio de un ente
económico a una fecha determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo

y patrimonio o capital contable. Su formulación está definida por medio de un formato,
en cual en la mayoría de los casos obedece a criterios personales en el uso de las cuentas,
razón por el cual su forma de presentación no es estándar.
 TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS
 BALANCE GENERAL:
Es un documento que presenta la situación económica y financiera de la empresa.

Presenta la situación económica por que muestra el importe de sus recursos (activo) y de
sus obligaciones (pasivo y patrimonio).
 ELEMENTOS:
ELEMENTO CONCEPTO
Son los bienes, derechos y otros recursos controlados
ACTIVO económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados de
los que se espera obtener beneficios o rendimientos económicos en
el futuro.
Son las obligaciones o deudas que la empresa posee, recogidas en
PASIVO el balance de situación, y comprende las obligaciones actuales de
la compañía que tienen origen en transacciones financieras
pasadas.
Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una

PATRIMONIO persona o empresa. Los Bienes son los elementos materiales e
inmateriales con que cuenta la empresa. Por ejemplo, la
maquinaria, el dinero que tenga en caja, las existencias de
productos o los locales que posea.
5.3.2. Estado de Resultados Integrales

(Gestión, 2013). El Estado de Resultado Integral es un estado financiero básico, que
muestra el resumen de las operaciones del negocio, enfrenta los ingresos contra los costos
y gastos para determinar el resultado del periodo. Las empresas tendrán éxito o fracasarán
dependiendo de su capacidad de obtener ingresos por encima de los gastos.
La estructura que debe llevar como mínimo el Estado de Resultado Integral son los
siguientes:
 Ventas o ingresos netos.

 Costos y gastos atendiendo la clasificación empleada.
 Resultado integral de financiamiento.
 Participación en la utilidad o pérdida de otras entidades.
 Utilidad o pérdida antes del impuesto a la utilidad.
 Impuesto a la utilidad.
 Utilidad o pérdida de operaciones continuas.
 Operaciones discontinuas.
 Utilidad o pérdida neta.
 Resultados integrales excluyendo los importes a los que se hace referencia.
 Participación en otros resultados integrales de otras entidades.
 Resultado integral
 Ventas x
(-) Costos de venta (x)
UTILIDAD BRUTA X
(-) Gastos de distribución y venta (x)
UTILIDAD NETA X
(-) Gastos de ventas (x)
(-) Gastos de administración (x)
RESULTADO OPERACIONAL X
(+) Otros Ingresos x
(-) Otros Egresos (x)
UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO X
(-) Impuesto a la renta (x)
UTILIDAD NETA X

5.3.3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
(Gestión, 2013). El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es un estado financiero

que muestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales (capital,
acciones reservas y resultados acumulados) durante un periodo determinado. Los
elementos básicos son los siguientes:
 CAPITAL:
Es el importe del patrimonio inicial que se han hecho los propietarios de la empresa.
 GANACIA:
Es el resultado positivo que se han obtenido durante un periodo, cuando los ingresos han
sido por importes superiores a los gastos.
 PÉRDIDA:
Es el resultado negativo que se han producido durante un periodo, cuando los ingresos
han sido menores que los gastos.
 INGRESOS:
El ingreso son los aumentos en los beneficios económicos a lo largo del ejercicio
contable.
 GASTOS O EGRESOS:
Los gastos o egresos son las disminuciones en los beneficios económicos a lo largo del
ejercicio contable.
 PATRIMONIO:
Es el valor inicial el cual, durante el ejercicio teniendo variaciones patrimoniales y que al

cierre del ejercicio tiene un valor inicial.
 RESULTADOS:

Se origina por ingresos y gastos que van produciendo durante el ejercicio por medio de
variaciones patrimoniales que generan aumento en el patrimonio neto.
5.3.4. Estado de Flujo de Efectivo
Es aquel que muestra el efecto de los cambios de efectivo en periodo determinado,

generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiamiento. Es el
estado que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación,
inversión y financiación. Este estado es de tipo financiero y muestra entradas, salidas y
cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de una empresa durante un
periodo contable, en una forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final.
Efectivo inicial X
Ingresos
 Ventas x
TOTAL DE INGRESOS X
Egresos
 Compras xx
 Gastos generales xx
 Sueldos y salarios
 Gastos de capital
TOTAL DE EGRESOS (X)
EFECTIVO FINAL DEL PERIODO XX

 Método directo:
En este método directo se detallan en el estado sólo las partidas que han ocasionado un
aumento o una disminución del efectivo y sus equivalentes; por ejemplo: Ventas
cobradas, Otros ingresos cobrados, Gastos pagados, etc.
 Método indirecto:
El método interdicto consiste en presentar los importes de los resultados ordinarios y

extraordinarios netos del período tal como surgen de las respectivas líneas del Estado de
Resultados y ajustarlos por todas aquellas partidas que han incidido en su determinación
(dado el registro en base al devengado), pero que no han generado movimientos de
efectivo y sus equivalentes.
Los elementos básicos de flujos de efectivo de operación.
ENTRADAS:
 Ventas o prestación de servicios.

 Rendimientos de inversiones.
 Cobro de cuentas por cobrar.
 Préstamos recibidos a corto y largo plazo, diferentes a las transacciones con
proveedores y acreedores relacionadas con la operación de la entidad.
SALIDAS:
 Desembolso de efectivo para adquisición de materias primas, insumos y bienes para

la producción o prestación de servicio.
 Pagos para adquirir inversiones, de propiedad, planta y equipo y de otros bienes de
uso.
 Pagos en el otorgamiento de préstamos de corto y largo plazo.
 Pago de las cuentas de corto plazo.
 Pago a los acreedores y empleados.
 Pago de intereses.
 Pago de dividendos.

5.4. Nota a los Estados Financieros
(RM, 2008) Las notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o explicaciones
de hechos o situaciones cuantificables o no que se presentan en el movimiento de las
cuentas, las mismas que deben leerse conjuntamente a los Estados Financieros para una
correcta interpretación. Asimismo representan información importante para los
inversores que deseen comprar acciones de una compañía a través del Mercado Bursátil,
ya que por lo general muestran información relevante a considerar que determinará el
comportamiento del valor de las acciones.
Las notas a los estados financieros representan la difusión de cierta información que no
está directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para que los usuarios
tomen decisiones con una base clara y objetiva. Esto no implica que estas notas
explicativas sean un estado financiero, ya que según la normatividad vigente no lo son,
más bien forman parte integral de ellos como parte del análisis, siendo obligatoria su
presentación. Por otro lado estas notas representan revelaciones aplicables a saldos de
transacciones u otros eventos significativos, que deben observarse para preparar y
presentar los estados financieros cuando correspondan. Las mismas deben prepararse por
los administradores, con sujeción a las siguientes reglas:
 Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y debidamente

titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados financieros
respectivos.
 Cuando sea práctico y significativo, las notas se deben referenciar adecuadamente en
el cuerpo de los estados financieros.
 Las notas iniciales deben identificar el ente económico, resumir sus políticas y
prácticas contables y los asuntos de importancia relativa.
 Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica, guardando en cuanto sea
posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros.
Estas notas tienen que ser acompañadas según las NIC y NIIF:
 Normas Internacionales de Contabilidad – NIC

De acuerdo a la Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad Nº063-2016-F/30, las
NIC, son un conjunto de normas o leyes emitidas por el IASC (predecesor del actual
IASB) que establecen la información que deben presentarse en los estados financieros y
la forma en que esa información debe aparecer.
 NIC 1 Presentación de Estados Financieros
 NIC 2 Inventarios
 NIC 7 Estado de Flujo de Efectivo
 NIC 8 Políticas Contables, Cambio en las Estimaciones Contables y Errores
 NIC 10 Hechos Ocurridos después del Periodo sobre el que se Informa
 NIC 12 Impuesto a las Ganancias
 NIC 16 Propiedades Planta y Equipo
 NIC 19 Beneficios a los empleados
 NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a Revelar

sobre ayudas Gubernamentales
 NIC 21 Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera
 NIC 23 Costos por prestamos
 NIC 24 Información a Revelar sobre partes Relacionadas
 NIC 26 Contabilización e Información sobre Planes de Beneficio por Retiro
 NIC 27 Estados Financieros Separados
 NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos
 NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias
 NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación
 NIC 33 Ganancias por Acción NIC 34 Información Financiera Intermedia
 NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos

 NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingencias y Activos Contingentes
 NIC 38 Activos Intangibles
 NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición
 NIC 40 Propiedades de Inversión
 NIC 41 Agricultura
 Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF
Corresponden a un conjunto de único de normas legalmente exigibles y globalmente

aceptadas, comprensibles y de alta calidad basados en principios claramente articulados
que requieren que los estados financieros contengan información comparable,
transparente y de alta calidad, que ayude a los inversionistas, y a otros usuarios, a tomar
decisiones económicas.
 NIIF 1 Adopción por Primera vez las Normas Internacionales de Información
Financiera.
 NIIF 2 Pagos Basados en Acciones
 NIIF 3 Combinaciones de Negocios
 NIIF 4 Contratos de Seguro
 NIIF5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones
Descontinuadas
 NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales
 NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar
 NIIF 8 Segmentos de Operación
 NIIF 9 Instrumentos Financieros
 NIIF 10 Estados Financieros Consolidados
 NIIF 11 Acuerdos Conjuntos
 NIIF 12 Información a Relevar sobre Participaciones en otras Entidades

 NIIF 13 Medición del Valor Razonable
 NIIF 14 Cuentas de Diferimientos de Actividades Reguladas
 NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes
 NIIF 16 Arrendamientos
Bibliografía
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Castro prado, R. (2012). estructura ognizacional de la empresa.
Definicion. (2012). aspecto contable .
Empresario, A. (2008). beneficios sociales .
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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORME DE PRÁCTICA PRE PROFESIONAL

ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA, LABORAL, TRIBUTARIO Y

Curso : Practica Pre Profesional

Coordinador de práctica : MGTR. Saavedra Silvera Orlando Socrates

Alumno : Raquel Mancilla Ore

Dar gracias a Dios, por estar conmigo en cada paso

Esta investigación es el resultado de un esfuerzo.

De igual manera mi más sincero agradecimiento a

Agradezco también la confianza y el apoyo

PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 2

Para mis padres por su apoyo, consejos,

A mis familiares y amigos por sus consejos y

A mis profesores, gracias por su tiempo y por el

PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 3

PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 4

PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 5

PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 6

El siguiente trabajo que a continuación presento contiene información teórica y práctica

Este trabajo da a conocer la organización contable de la empresa Inversiones D&M

El realizar mis prácticas profesionales en el estudio contable, llevando la contabilidad de

PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 7

El presente informe de PRÁCTICA PRE PROFESIONAL, está elaborado en D&M

CAPÍTULO I: DATOS GENERALES: Se hace referencia a los datos generales del

CAPÍTULO II: INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA: Se hace referencia

CAPÍTULO III: ASPECTO TRIBUTARIO: Se detalla las obligaciones tributarias de

CAPÍTULO IV: ASPECTO LABORAL: Se hace referencia a todos los aspectos

CAPÍTULO V: ASPECTO CONTABLE: Se hace referencia a los métodos y sistemas

CAPÍTULO VI: DESARROLLO DE LA PARTE PRÁCTICA EFECTIVA: Se

PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 8

PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 9

1.1. DATOS DEL ALUMNO

1.1.1. APELLIDOS Y NOMBRES : Mancilla Ore, Raquel

1.1.2. DNI : 72002686

1.1.3. CÓDIGO : 3103132148

1.1.4. CORREO ELECTRONICO : Raquel27mancilla@gmail.com

1.1.5. CENTRO DE ESTUDIOS : Universidad Católica los Ángeles - Chimbote

1.1.6. FACULTAD : Ciencias Contables Financieras y Administrativa

1.1.7. ESCUELA : Contabilidad

1.1.8. SEMESTRE : 2018- II

1.1.9. CICLO :X-A

1.1.10. ASESOR : MGTR. Saavedra Silvera Orlando Socrates

1.2.- DATOS DE LA EMPRESA

1.2.1.- INFORMACION GENERAL DEL CONTRIBUYENTE

 RAZON SOCIAL : D&M Agroinversiones S.A.C

 REGIMEN TRIBUTARIO : Mype Tributario

 TIPO DE CONTRIBUYENTE : Sociedad Anónima Cerrada

1.2.2.- DATOS DEL CONTRIBUYENTE

 Código CIIU : 52593

 Estado Del Contribuyente : Activo

 Condición Del Contribuyente : Habido

PRÁCTICA PRE PROFESIONAL 10

 Sistema De Contabilidad : Manual/computarizado

 Comprobantes de pago c/aut. De impresión : Factura, Boletas, Nota de Crédito,

Nota de Débito, Guía de Remisión – Transportista

 Sistema de Emisión Electrónica : Si

 Emisor Electrónico desde : 01/05/2010

 Afiliado al PLE desde : 01/05/2010

 Padrones : BUC (A partir del 01/05/2009)

1.2.3.- DOMICILIO FISCAL

1.2.3.1. Domicilio Fiscal : Nro. 357 C.P. Llochegua

1.2.3.2. Departamento : Llochegua