A los efectos de planificar las tareas de auditoría sobre los estados contables de Descontrolada S.A.

(sociedad dedicada a la compra y comercialización de artefactos

eléctricos) correspondientes al ejercicio finalizado el 31.12.2012; tú has efectuado un relevamiento de los principales circuitos de control interno de la Sociedad con la
finalidad de detectar los puntos fuertes y débiles y a partir de ello definir el enfoque de su trabajo, sobre la base de una estrategia de auditoría basada en los controles de la
Compañía o sin depositar confianza en los mismos. Como resultado de tu relevamiento has resumido las siguientes conclusiones:
A) Compras y manejo de stocks
Todas las compras son ordenadas por el Sr. Edgardo Páez (Gerente de Compras) de acuerdo con su criterio y a pedido de los diferentes jefes de sector a través de la
emisión de una “orden de compra”.
Cuando se recibe la mercadería el empleado a cargo de dicha tarea prepara una “nota de recepción” por triplicado. Una copia se la envía al Sr. Páez, otra al jefe del sector
respectivo y la tercera la conserva el empleado de recepción. Dicho empleado es también el encargado de custodiar el stock. La sociedad realiza inventarios físicos
únicamente a la fecha de cierre de ejercicio, es decir, con periodicidad anual.
Las facturas que se reciben son enviadas inmediatamente el sector contable para que se realice el pago de la factura antes de su vencimiento. Una vez realizado el pago, la
factura es enviada al Sr. Páez con el fin de compararla con la orden de compra y la nota de recepción de la mercadería. Por último, el legajo con esta documentación es
enviado al sector contable para su archivo.
B) Pagos
Todos los pagos por importes superiores a $500 deben hacerse con cheques, los cuales deben contar con doble firma, siendo la primera firma la del tesorero Cr. José Druetta
y la segunda puede ser indistintamente del Gerente Administrativo Cr. Ariel Díaz o el Gerente General, Ing. Alberto Pérez. Dado que estos últimos viajan con frecuencia, es
común que firmen cheques en blanco cuando van a ausentarse por varios días. Estos cheques quedan en poder de Druetta para que haga uso de ellos en caso necesario. Se
supone que, antes de que se firme un cheque, se examinan cuidadosamente los comprobantes de pago que acompañan la factura del proveedor aprobada en cuanto se
refiere a precio, cantidad y fecha de pago, la nota de recepción y una copia de la orden de compra, todo ello debidamente aprobado e inicialado. Además te comentan que
cada uno de los firmantes es sumamente consciente de la importancia del control interno y te aseguran que examinan los comprobantes con gran cuidado antes de firmar los
cheques.
C) Ventas
La empresa tiene habilitado un negocio de ventas mayorista junto a sus oficinas administrativas.
El 30% de las ventas se efectúan de contado y son atendidas por la Srta. Natalia Rivero, empleada de ventas, mediante una caja registradora que emite un ticket de venta
que se entrega al cliente junto a la mercadería comprada. A su vez, la máquina se encarga de confeccionar una copia de cada ticket sobre una tira de papel que permanece
encerrada en dicha máquina. Al final del día se aprieta la tecla de la máquina denominada "TOTAL" y la misma emite el importe total de ventas del día en la tira de papel. En
ese momento, la señorita Rivero abre la máquina registradora, extrae el total de ventas y lo asienta en el subdiario de Caja-Ingresos. Luego cuenta el dinero que se ha
recaudado, retiene $ 500 para su fondo básico de cambio y entrega el dinero restante al tesorero. Por último, archiva la tira de la caja registradora. El tesorero deposita el
dinero en una caja fuerte en las instalaciones de la empresa y una vez a la semana realiza el depósito bancario de los fondos acumulados.

El 70% restante de las ventas se efectúan en cuenta corriente. El criterio para la determinación del límite de crédito es definido para cada cliente por el Gerente de Ventas y
varía en función de las referencias comerciales aportadas y de la antigüedad de los clientes. El plazo de financiación otorgado oscila entre los 30 y 60 días, cargándose un
interés del 1% mensual. Las cobranzas se realizan a través de diversos medios de pago, a saber: i) recaudación a través de bancos, ii) Rapipago y iii) Homebanking.

Adicionalmente la sociedad otorga a los clientes la posibilidad de que, si la factura está vencida, el pago pueda efectuarse en la empresa (departamento de cobranzas)
mediante efectivo o cheques de terceros en cuyo caso se solicita al cliente que el cheque recibido no posea una cláusula de endoso restrictivo a los fines de facilitar su
utilización. Al momento del pago se entrega al cliente un recibo manual. Los talonarios de recibos se guardan bajo llave en las Oficinas del departamento de cobranzas.

La lista de precios de venta es aprobada por la gerencia administrativa pero la Gerencia de ventas define los % de bonificaciones por volumen de compra en función a su
criterio.
Cuando los clientes se atrasan en sus pagos se inicia el proceso del recupero del crédito a través del área de “Procuración y Mora”, quien luego de un tiempo prudencial de
gestión en caso de resultados infructuosos deriva el caso a los asesores legales. Durante su relevamiento del área pudo detectar que, en por lo menos dos ocasiones, se
continuó vendiendo a clientes que presentaban significativos atrasos en la cancelación de sus deudas.

D) Despachos
En los casos en que los clientes lo solicitan, la empresa transporta la mercadería hasta el domicilio del cliente cobrándole una tarifa extra por servicio, cuyo valor fluctúa en
función del radio de distancia en el que se encuentra el cliente respecto del domicilio de la empresa. Has podido detectar durante tu relevamiento del área que existen
diferencias de conciliación con los clientes en relación con determinadas facturas, dado que éstos desconocen determinadas facturas y la sociedad no tiene la documentación
sustentatoria que le permita legitimar su reclamo.

PREGUNTAS
1. ¿Cuáles son las debilidades de control interno relacionadas al área de compras y manejo de stocks y cómo impactan estas debilidades en la planificación de sus pruebas
de auditoría?
2. ¿Qué opinión te merece el proceso por el cual la Gerencia de la empresa autoriza la lista de precios de venta a los clientes y el manejo que se hace de la misma?
3. ¿Qué aspectos consideras que debieran corregirse en el procedimiento de cobranzas de facturas atrasadas?