UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DELITO TRIBUTARIO

ASIGNATURA: DEONTOLOGIA PROFESIONAL

DOCENTE: EDGAR MUERAS LEIVA
INTEGRANTES: EDITH AQUISE ESPINOZA

LIMA - 2018
 DELITO TRIBUTARO

1.1. DEFINICION:

Se entiende por delito tributario, a toda acción u omisión en virtud de la cual se viola
premeditadamente una norma tributaria, es decir, se actúa con dolo valiéndose de
artificios, engaños, ardid u otras formas fraudulentas para obtener un beneficio personal
o para terceros..

1.2. BASE LEGAL:

Mediante Decreto Legislativo Nº 813, vigente a partir del 321 de abril de 1996, se deroga
los artículos 268º y 269º de la Ley Penal, aprobado por el Decreto Legislativo Nº 635,
referidos al delito de defraudación tributaria, con la finalidad de que una Ley Especial
sobre Delito Tributario en su modalidad de Defraudación Tributaria.

1.3. LEY PENAL TRIBUTARIA DECRETO LEGISLATIVO N° 813:

1.3.1. DEFRAUDACION TRIBUTARIA:

El que en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño,

astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar todo o en parte los tributos que
establecen las leyes. (Artículo 1°)

1.3.1.1. Modalidades:

a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos total o

parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar. (Artículo 2°)
b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de
tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y
reglamentos pertinentes. (Artículo 2

Derecho Penal Tributario como parte del Derecho Penal

Existe identidad sustancial entre la infracción criminal y la infracción tributaria. La
única diferencia entre las infracciones contenidas en el Código Penal y las contenidas
en las otras leyes es de tipo formal, ya que no hay una línea divisoria sustancial entre
una y otra (..) sentada la idea de unidad del derecho penal hay que reconocer que el
derecho penal tributario no es sino una parte del derecho
Cuadro comparativo de infracción y delito

NATURALEZA JURIDICA
TEORÍA PENALISTA :
El ilícito tributario y sus sanciones son compatibles con los principios y normas del
Derecho Penal Común.
TEORÍA ADMINISTRATIVISTA:
El ilícito penal tributario es una contravención administrativa que tiene por bien jurídico
tutelado a la administración por lo que la conducta administrativa que la lesiona no se
dirige contra una “declaración” de voluntad sino contra una “actuación de voluntad”.
En cambio en los delitos de derecho penal común, el bien jurídico protegido, es el orden
jurídico, trátase de bienes jurídicos individuales o sociales.
TEORÍA TRIBUTARISTA
El ilícito tributario y sus sanciones corresponden a una naturaleza específica, de carácter
especial; considerado como el aspecto positivo del derecho que no puede dejar de estar
integrado por el aspecto sancionatorio propio de toda norma jurídica.
El ilícito tributario se rige por normas propias, específicas, distintas de las del resto del
Derecho y admiten solamente la aplicación de los propios del Derecho Penal Común (no
del derecho administrativo) cuando la ley omite regular un aspecto o efecto en orden
sancionatorio.
SANCIONES
-Pecuniarias (multas ver arts.
- Comiso de bienes
Limitativas de Derechos:
- Internamiento Temporal de Vehículos
- Cierre temporal de establecimientos u oficinas de profesionales independientes
- Suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas
por instituciones del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos
La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente:
No se sanciona por causa imputable a la Administración: Documentos en poder de la
Administración
Caso fortuito y fuerza mayor: Ejemplo Huelga.
Actos de los dependientes: Culpa in vigilando o culpa in eligendo.
RTF Nº 886-3-97: Confirmó sanción impuesta por la Administración por la no
exhibición de una factura del proveedor pese a que el proveedor no había proporcionado
la factura al contribuyente intervenido.
RTF Nº 039-3-98: En sentido contrario establece que excepcionalmente no se configura
la infracción por imposibilidad material, error de hecho o de derecho, ajena a la voluntad
del contribuyente. En el caso concreto existía proceso penal por estafa contra el contador
de la empresa.
RTF Nº 033-3-97: Determinación Incorrecta de la Infracción. Nula la RM al consigna
como infracc. El numeral 2) del art. 176º en lugar del num. 1 del art. 177º.
Artículo 169º.- EXTINCION DE LAS SANCIONES
Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el
Artículo 27º.

Artículo 27º.- EXTINCION DE LAS SANCIONES

La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:
1. Pago.
2. Compensación.
3. Condonación.
4. Consolidación.
5. Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o
de recuperación
onerosa.
1. Otros que se establezcan por leyes especiales.