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UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA
(Creada Por Ley No 25265)
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS
UNIVERSIDAD NACIONAL DE
HUANCAVELICA
FACULTAD DE
DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS
TEMA
CICLO : VIII
HUANCAVELICA – 2018
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INTRODUCCION
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TITULO:
El título de investigación es: EL EFECTO DE LA REVENTA EN EL
RENDIMIENTO DE IMPUESTOS A LOS ESPECTÀCULOS NO DEPORTIVOS:
ESPECTACULOS TAURINOS.
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Contenido
INTRODUCCION ........................................................................................................................ 3
CAPITULO I ................................................................................................................................ 8
A) PRESENCIAR ............................................................................................................. 9
B) PARTICIPAR .............................................................................................................. 9
CAPITULO II ............................................................................................................................. 13
CAPITULO IV ........................................................................................................................... 21
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CAPITULO V............................................................................................................................. 26
CAPITULO VI ........................................................................................................................... 29
A) CONTRIBUYENTE .............................................................................................. 30
CONCLUSION .......................................................................................................................... 32
BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................................ 34
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CAPITULO I
En esta primera parte de la norma existen dos palabras que nos servirán para
entender mejor el artículo citado, las cuales son PRESENCIAR o PARTICIPAR
en el espectáculo.
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A) PRESENCIAR
Para entender este primer vocablo, se hace referencia al Diccionario de la Real
Academia Española la cual precisa que el verbo presenciar es “hallarse presente
o asistir a un hecho, acontecimiento, etc.” (Aquí lo que se observa es una actitud
de tipo pasiva).
Así mismo, el Doctor Francisco J. Ruiz de Castilla Ponce de León nos menciona
que, “el público puede presenciar un evento, el mismo que consiste en cierta
actuación animada. El público asistente asume un rol predominantemente
pasivo, tal como ocurre con la asistencia a una sala de cine para apreciar la
exhibición de cierta película cinematográfica”. (RUIZ DE CASTILLA PONCE DE
LEÓN, Francisco Javier.)
B) PARTICIPAR
Al consultar el significado del segundo vocablo en el Diccionario de la Real
Academia Española observamos que allí se menciona lo siguiente: “(Del lat.
participāre). Dicho de una persona: Tomar parte en algo. Recibir una parte de
algo. Compartir, tener las mismas opiniones, ideas, etc., que otra persona.
Participa de sus pareceres. Tener parte en una sociedad o negocio o ser socio
de ellos. Dar parte, noticiar, comunicar”.
De todos esos significados nos quedamos con el primero de ello que alude al
hecho de tomar parte en algo (aquí lo que se observa es una actitud de tipo
activa).
Sobre este punto volveremos a citar al Doctor Francisco J. Ruiz de Castilla Ponce
de León nos menciona que “el público puede participar en el evento; es decir, los
asistentes forman parte del espectáculo. El público asistente desempeña un rol
preponderantemente activo, tal como sucede en los bailes sociales con motivo
de las fiestas de fin de año”. (RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEÓN, Francisco
Javier.)
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1.1. ESPECTÁCULO
El artículo 54 de la Ley de Tributación Municipal (LTM), a la hora de describir el
hecho gravado con el Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos, hace
referencia al “ESPECTÁCULO”.
Sobre este punto se ha venido planteando en los últimos tiempos sobre los
alcances del término “ESPECTÁCULO”, al respecto RUIZ DE CASTILLA
PONCE DE LEÓN sostiene que el término “ESPECTÁCULO” incluye tanto las
actuaciones que son apreciadas por el público como los eventos donde existe
una participación del público. (RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEÓN, Francisco
Javier.)
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La tercera parte del art. 54 de la LTM señala que el espectáculo gravado con el
IEPND debe ser “PÚBLICO”. Es decir que el evento afecto al impuesto es aquél
donde el público en general tiene acceso.
La cuarta parte del art. 54 de la LTM describe uno de los aspectos objetivos del
hecho gravado indicándolo por negación. En efecto, este dispositivo legal señala
que el IEPND comprende los casos de espectáculos “NO DEPORTIVOS”.
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Por excepción, solamente los espectáculos deportivos están fuera del ámbito de
aplicación del IEPND.
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CAPITULO II
Ejemplo; las entradas que se cobren para presenciar un partido de futbol en las
eliminatorias del mundial Qatar 2022 que se juegue en territorio nacional no
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estará afecto. Lo mismo sucederá con las entradas que se paguen para
presenciar un partido de vóley.
La base de cálculo del Impuesto será entonces el monto de dinero que se cumpla
con pagar. Aquí hay que precisar que no se toma en cuenta la reventa de las
entradas o boletos de ingreso sino el valor nominal que figura en ellas. Por
ejemplo, cuando pagamos el precio de una entrada para ingresar al coliseo de
toros. En este caso se aplica el IEPND.
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Esto debido a que el IEPND grava los espectáculos a título oneroso, donde
generalmente media el pago de un precio para que el público pueda concurrir al
evento.
En este mismo orden de ideas es pertinente señalar que “el evento afecto al
impuesto es aquél donde el público en general tiene acceso.
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Hace algunos años atrás existía en Lima la llamada Feria del Hogar, en cuyo
recinto interior se presentaba el Gran Estelar, donde venían al país orquestas y
cantantes de moda. En el precio de la entrada ya estaba incluida la posibilidad
de acceder al espectáculo.
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CAPITULO III
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Hoy en día los conductores de los locales donde se llevan a cabo los
espectáculos públicos no deportivos tienen el cuidado de exigir el otorgamiento
de una carta fianza, con las siguientes características:
Ilimitada
Sin beneficio de excusión
Realización inmediata o automática al solo requerimiento de pago. Ello se
hace como una especie de garantía en el caso que el organizador del
espectáculo no cumpla con el pago del Impuesto ante la Municipalidad
donde se encuentra ubicado el local donde se presenta el espectáculo.
Asimismo, ROBLES VELARDE menciona que “Un responsable solidario es
aquel que se encuentra obligado con modalidades distintas ante el acreedor
tributario, pudiendo reclamar la deuda pagada por completo a cualquiera de los
deudores tributarios” (ROBLES VELARDE, 1996)
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Por otra parte, el tercer párrafo del artículo 55º de la Ley de Tributación Municipal
determina que los agentes perceptores (que en este caso sería el organizador
del espectáculo) están obligados a presentar declaración jurada para comunicar
el boletaje o similares a utilizarse, con una anticipación de siete (7) días antes de
su puesta a disposición del público. Cabe indicar que este tipo de declaración
jurada es de tipo informativa y no determinativa, toda vez que no se establece el
pago del tributo en la misma, sino que solo se informa el boletaje que se utilizará.
El cuarto párrafo del citado artículo precisa que, tratándose del caso de
espectáculos temporales y eventuales, el agente perceptor está obligado a
depositar una garantía, equivalente al quince por ciento (15%) del Impuesto
calculado sobre la capacidad o aforo del local en que se realizará el espectáculo.
Vencido el plazo para la cancelación del Impuesto, el monto de la garantía se
aplicará como pago a cuenta o cancelatorio del Impuesto, según sea el caso.
Esta garantía servirá para poder ser aplicada contra el impuesto que
corresponda posteriormente determinar. Nótese que la norma hace mención al
hecho que el 15% de la garantía será aplicable como pago a cuenta o
cancelatorio del impuesto, ello admitiría que lo recaudado fuera mayor al monto
de la garantía, pero que sucede si el organizador tuvo una mala organización del
evento y la recaudación ni siquiera logró cubrir el 15%.
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Para efectos tributarios se entiende que el hecho gravado con el IEPND existe
desde el momento en que se evidencia la onerosidad económica; es decir, a
partir del instante en que una persona paga el precio de la entrada.
Sin embargo, luego del pago del precio de la entrada se entiende que –en
circunstancias normales- se va llevar a cabo el evento, sea de inmediato o dentro
de cierto tiempo.
En todo caso, el legislador, entre las fechas para tomar en cuenta, ha optado
por recurrir a la más cercana al evento (consumo).
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CAPITULO IV
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Entrada al evento.
Entrega de cotillón: Gorrito, lentes con el año nuevo en números, pica
pica, serpentina, entre otros.
Asiento en una de las mesas numeradas.
Participación del baile.
Una copa de vino en la mesa.
Cena.
Recuerdo de la fiesta.
Si en este ejemplo la entrada cuesta la suma de S/. 300 Soles por persona, ello
implica que la base de cálculo del Impuesto a los Espectáculos Públicos no
Deportivos será no menor al 50%, lo cual implica que será sobre la base de S/.
150 Soles.
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En estos casos, el evento afecto al IEPND es el show musical ofrecido por una
banda de rock, en el sentido que –hasta diciembre del 2007- esta actividad se
consideraba sometida al pago del IEPND a favor de la Municipalidad.
Por otra parte, los eventos inafectos al IEPND vienen a ser el bingo y la rifa. Del
mismo modo, hasta diciembre del 2007, los casos de kermese y fiestas se
consideraban eventos inafectos al IEPND.
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Show…………………..90.00
Cena…………………..10.00
Base imponible…………………90.00
IEPND: 10%……………………… 9.00
IGV: 17% de 99.00……………16.83
IPM: 2% de 99.00…………… 1.98
Precio…………………………… 117.81
Ante este riesgo que afecta a las Finanzas Públicas de las Municipalidades, el
art. 56 de la LTM ha establecido que en los casos de espectáculos acompañados
de servicios adicionales la base imponible no puede ser inferior al 50% de dicho
valor total.
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Show……………………10.00
Cena……………………90.00
Base imponible…………………
10.00
IEPND: 10%…………………………
1.00
IPM: 2% de 11.00…………………
0.22
Precio…………………………………1
3.09
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CAPITULO V
El texto del artículo 57° de la Ley de Tributación Municipal señala las tasas que
son aplicables a los distintos espectáculos. Allí se precisa que el Impuesto se
calcula aplicando sobre la base imponible las tasas siguientes:
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En estos casos, una vez producido el hecho imponible (adquisición del derecho
a concurrir al evento), nace de inmediato la obligación tributaria (IEPND).
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Según el art. 57 de la LTM, las tasas del IEPND vigentes a partir del 1ro de enero
del 2008 son:
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CAPITULO VI
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A) CONTRIBUYENTE
Se trata de las personas que adquieren el derecho a concurrir al
espectáculo mediante el pago del precio de la entrada.
B) AGENTE PERCEPTOR
Es el sujeto que se encuentra en la posición de cuentas por cobrar.
Por esta razón el organizador del espectáculo es reconocido por la ley como
agente perceptor del IEPND.
C) RESPONSABLE SOLIDARIO
En tercer lugar, nos vamos a referir al conductor del local donde se realiza el
espectáculo. Este conductor puede ser el arrendador del local donde se lleva a
cabo el espectáculo.
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CONCLUSION
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BIBLIOGRAFÍA
BARRERA AYALA, S. (Julio de 2003). El Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos:
Problemas vigentes en su aplicación. Análisis Tributario, Página 61.
RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEÓN, Francisco Javier. (s.f.). Obtenido de RUIZ DE CASTILLA PONCE
DE LEÓN, Francisco Javier. Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos.
Ahttp://blog.pucp.edu.pe/item/21442/impuesto-a-los-espect-los-espect
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