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SOLUCION
En este caso, el tratamiento contable a seguir sera el siguiente
ENFOQUE CONTABLE
50 CAPITAL 50,000.00
502 Acciones en tesoreria
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 50,000.00
104 Cuentas corrientes en Inst. Financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x por la readquisicion de acciones de la propia empresa
Los importes adeudados de la entidad del prestamo y la facilidad de sobregiro son activos
financieros del banco
El comprador tiene un pasivo financiero (cuenta comercial por pagar): una obligacion
contractual de entregar efectivo a su proveedor para liquidar el precio de compra. Por su
parte, el proveedor posee un activo financiero correspondiente (una cuenta comercial por
cobrar): un derecho de recibir efectivo (el importe adeudado por el comprador)
Los 5 millones de u.m a pagar dos años despues es un pasivo financiero de la entidad A
puesto que es una obligacion de entregar efectivo en un periodo de dos años. Asimismo,
para la entidad B es un activo financiero porque esta tiene un derecho contractual de
recibir efectivo
NIC 39 I.F RECONOCIMIENTO Y MEDICION
SOLUCIÓN:
En el caso planteado, se observa que la acreencia (letra por cobrar) resulta in- cobrable
por las dificultades financieras del deudor, debiendo contabilizarse el deterioro del activo
financiero por su importe total (S/. 61 000). Puesto que se prevé que no se recuperará
ningún importe. En ese sentido, se deben efectuar los. Siguientes asientos
ENFOQUE CONTABLE
SOLUCION
ENFOQUE CONTABLE
La empresa "DIDOS" S.A posee un excedente de efectivo, por lo que el 29.11.2015 adquiere 500
acciones de la empresa "HILTONS" S.A.A (que cotizan en la Bolsa de Valores de Lima) por un monto total
de S/. 15,000, las cuales seran negociadas en el corto plazo con la finanidad de obtener ganancia. Al
respecto, la gerencia decide clasificar estas acciones como "Inversiones mantenidas para negociacion"
La empresa nos consulta acerca del tratamiento contable de esta operación de acuerdo a las NIIF
SOLUCION
En este caso nos encontramos frente a la compra de acciones (activos financieros) que seran
negociables en el corto plazo, por lo cual han sido consideradas como inversiones mantenidas para
negociacion, las cuales tambien reciben la denominacion de activos financieros al valor razonable con
cambios en resultados. En tal sentido se debe efectuar el siguiente asiento.
ENFOQUE CONTABLE
**
11 INVERSIONES FINANCIERAS 15,000.00
111 Inversiones mantenidas para negociacion
1113 Valores emitidos por empresas
11131 Costo
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 15,000.00
104 Cuenstas corrientes en intituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la adquisicion de acciones de la empresa
"HILTONS" S.A.A.
**
Sigueindo con el caso anterior, se conoce que al cierre del ejercicio 2015 (31.12.2015) las 500
acciones que fueron adquiridas de la empresa "HILTONS" S.A.A. cotizan en la Bolsa de Valores a S/ 16
000 (monto total)
Teniendo en cuenta estos datos la empresa "DIDOS" S.A requiere el tratamiento contable al
31.12.2015 en relacion a las inversiones financieras.
SOLUCION
negociacion", se deduce que las variaciones en su valor afectan directamente a los resultados (ingreso o
gasto). Por lo cual en nuestro caso al haberse incrementado el valor de cotizacion de las acciones al
31.12.2015, procederemos a afectar el resultado. Veamos a continuacion el siguiente asiento:
ENFOQUE CONTABLE
**
11 INVERSIONES FINANCIERAS 1,000
111 Inversiones mantenidas para negociacion
1113 Valores emitidos por empresas
11132 Valor Razonable
77 INGRESOS 1,000
777 Ganancia por medicion de activos y pasivos
financieros al V.R
7771 Inversiones mantenidas para negociacion
x/x Por el incremento del valor de las acciones al 31.12.2015
**
el 30 de noviembre del 2015 la empresa "EL CISNE" S.A.C efectua un prestamo a la empresa
"EL LORO" S.A.C por un monto de S/ 2 000.00 este importe sera cobrado en 3 meses, con un interes
trimestral total del 15%, lo cual suma un interes total de S/ 300.00 (S/ 2,000 x 15%)
Al respecto, la empresa "EL CISNE S.A.C" desea contabilizar el prestamo otorgado de acuerdo a la
NIC 39 considerando la tasa de interes efectiva.
SOLUCION
Para el denvengo de los intereses mensuales, hallamos la tasa efectiva mensual (TEM)
TEM = (1+i) * (1/3)-1
TEM = (1+0.15) * (1/3)-1
TEM = 0,0477 = 4,77 %
Ahora bien, una vez calculado los intereses, procedemos a efectuar los siguientes asientos
contables
ENFOQUE CONTABLE
**
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 2300
161 Prestamos
1612 Sin Garantia
163 Intereses, regalias y dividendos
1631 Intereses
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 2000
104 Cuentas corrientes en instit. Financ.
1041 Cuentas corrientes operativas
49 PASIVO DIFERIDO 300
493 Intereses diferidos
4931 Intereses no devengados in transaccion con
terceros
x/x Por el prestamo efectuado a la empresa "EL LORO" S.A.C
49 PASIVO DIFERIDO 95
493 Intereses diferidos
4931 Intereses no devengados in transaccion con
terceros
77 INGRSOS FINANCIEROS 95
772 Rendimientos ganados
7723 Prestamos ortorgados
x/x Por el devengo de interses correspondientes a Diciembre 2015 por el prestamo a la empresa
"EL LORO" S.A.C
el 02 de enero de 2015, la empresa "MARBELLA" S.AC. Ha adquirido 100 bonos de la entidad bancaria
"FINANPLUS" S.A por un monto total de S/ 190 000 que incluye un costo de transaccion de S/ 2 000. Asi
tambien, se conoce que el bono reditua un interes anual de S/ 10 000 en cinco años, y, posteriormente a
dicho fehca, el bono tiene un rescate de S/ 200 000.
Con estos datos, la empresa "MARBELLA" S.A.C nos consulto acrca del tratamiento contable de
la invesion en bonosm considerando que la empresa tien la capacidad de mantener los bonos hasta el
vencimiento de plazo (5años)
SOLUCION
En el caso descritom debemos mencionar, en principo, que el bono se debe contabilizar por
el valor pagado S/ 190 000, el cual incluye los costos de transaccion y a partir de dicho valor
calcularemos la tasa de interes efectivo que igualara el valor inicial de la ivnersion (S/ 190 000) con el
importe total que se espera recibir al termino de los cinco años (S/ 200 000), considerando los cobors
anuales de los intereses por la suma de S/ 10 000 cada año
Por Consiguiente, una de las formas de calcular la tasa de interes efectiva es a traves del uso de
la formula "Tasa Interna de retorno" (TIR)
FORMULA TIR
PERIODO FLUJOS (+/-)
01.01.2015 -190000
31.12.2015 10000
31.12.2016 10000
31.12.2017 10000
31.12.2018 10000
31.12.2019 210000
T. EFECTIVA 6.1932%
IMPORTE AL IMPORTE AL
INGRESO POR INTERESES
PERIODO INICIO DEL ENTRADA DE EFECTIVO S/ FINAL DE
6.1932%
PERIODO S/ PERDIO S/
Ahora bien, con estos datos, la empresa "MARBELLA" S.A.C debe efectuar los siguientes
asientos contables
ENFOQUE CONTABLE
1,767.08
1,876.52
1,992.74
2,116.15
2,247.21
9,999.69