Informe Final AIR ESE HUSJ de Pereira

CONTRALORÍA
HACIA EL FORTALECIMIENTO DEL

GENERAL DEL
CONTROL FISCAL COLECTIVO
RISARALDA
INFORME FINAL
AUDITORIA REGULAR
ESE HOSPITAL UNIVERSITARIO
SAN JORGE IDE PEREIRA
VIGENCIA FISCAL 201.7)
OSCAR JAVIER VASCO GIL

CONTRALOR GENERAL DEL RISARALDA
PEREIRA, NOVIEMBRE 2018

INFORME FINAL DE AUDITORIA REGULAR
ESE HOSPITAL UNIVERSITARIO SAN JORGE DE PEREIRA (VIGENCIA FISCAL 2017
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
INFORME FINAL
AUDITORIA REGULAR
ESE HOSPITAL UNIVERSITARIO SAN JORGE DE PEREIRA
VIGENCIA FISCAL 2017
OSCAR JAVIER VASCO GIL

Contralor General de Risaralda
VICTOR ALONSO CANO PEREZ

Secretario General
LUISA MARIA HINCAPIE ZAPATA

Gerente ESE Hospital Universitario San Jorge de Pereira
ALEJANDRO ISSA GUTIERREZ

Coordinador
Grupo de Control Fiscal Integrado
BLANCA LUCILA SANCHEZ ARIAS

LUZ MARINA GOMEZ MORALES
MARIA CRISTINA PATIÑO VALENCIA
MARGARITA GARCIA ARISTIZABAL
MIGUEL ANTONIO CASTRO GIRALDO
ROBISON RICARDO ROMERO MARTINEZ
Equipo Auditor
INFORME FINAL DE AUDITORÍA REGULAR

CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
TABLA DE CONTENIDO
1. DICTAMEN INTEGRAL DE AUDITORÍA 5

1.1 CONCEPTO SOBRE FENECIMIENTO DE LA CUENTA FISCAL 6
1.1.1 Control de Gestión 6
1.1.2 Control de Resultados 7
1.1.3 Control Financiero y Presupuestal 8
1.1.4 Opinión sobre los Estados Contables 8
2. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 12
2.1 CONTROL DE GESTIÓN 12
2.1.1 Factores evaluados 12
2.1.1.1 Gestión contractual 12
2.1.1.2 Resultado de la evaluación de Rendición de Cuentas 69
2.1.2.3 Legalidad 70
2.1.2.4 Tecnologías de las Comunicaciones y la Información. (TICS) 71
2.1.1.5 Control Fiscal Interno 75
2.2 CONTROL DE RESULTADOS 76
2.2.1 Planes, Programas y Proyectos 76
2.3 CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL 82
2.3.1. Estados Contables 82
2.3.1.1 Legalidad del ejercicio de la Revisaría Fiscal 82
2.3.1.2 Evaluación del Control Interno Contable 87
2.3.1.3 Evaluación de los Estados Financieros 89
2.3.1.4 Opinión Contable 118
2.3.2 Gestión Presupuestal 119
2.3.2 1 Presentación y aprobación del presupuesto del año 2017 119
2.3.2.2 Ejecución Presupuestal de Ingresos y Gastos 120

CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
3. OTRAS ACTUACIONES 130

3.1 ANÁLISIS A LOS ESTATUTOS DE LA ESE 130
3.2 ANÁLISIS DEL TALENTO HUMANO 133
3.3 PROCESOS JUDICIALES EN CONTRA DE LA ESE 136
3.4 ATENCIÓN A DENUNCIAS CIUDADANAS 146
3.5 PROCESO DE GESTIÓN DOCUMENTAL 157
4. CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE OBSERVACIONES 158

CONTRALORÍA
GENERAL DEL HACIA EL FORTALECIMIENTO DEL
RISARALDA
1. DICTAMEN INTEGRAL DE AUDITORÍA
Doctora
LUISA MARIA HINCAPIE ZAPATA
Gerente
ESE Hospital Universitario San Jorge
Pereira, Risaralda
La Contraloría General del Risaralda con fundamento en las facultades otorgadas

por los Artículos 267 y 272 de la Constitución Política, practicó Auditoría Integral en
Modalidad Regular al ente que Ud. representa, a través de la evaluación de los
principios de eficiencia, eficacia y equidad con que se administraron los recursos
puestos a disposición y los resultados de la gestión, el examen del Balance General
y el Estado de Actividad Financiera, Económica y Social a 31 de diciembre de 2017,
la comprobación de que las operaciones financieras, administrativas y económicas
se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos
aplicables.
Es responsabilidad de la Administración el contenido de la información suministrada

por la Entidad y analizada por la Contraloría General del Risaralda, que a su vez
tiene la responsabilidad de producir un informe integral que contenga el concepto
sobre la gestión adelantada por la ESE Hospital Universitario San Jorge de Pereira,
que incluya pronunciamientos sobre el acatamiento a las disposiciones legales, y
la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Contables.
El informe contiene la evaluación de la gestión contractual, de resultados y

financiera, en los cuales la comisión de auditoría detectó deficiencias que deberán
serán corregidas por la Entidad, lo cual contribuye a su mejoramiento continuo y
por consiguiente en la eficiente y efectiva producción y/o prestación de bienes y/o
servicios en beneficio de la ciudadanía, fin último del control.
La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos

de auditoría prescritos por la Contraloría General del Risaralda, compatibles con
las de general aceptación; por tanto, requirió acorde con ellas, de planeación y
ejecución del trabajo, de manera que el examen proporcione una base razonable
para fundamentar los conceptos y la opinión expresada en el informe integral. El
control incluyó examen sobre la base de pruebas selectivas, evidencias y
documentos que soportan la gestión de la Entidad, las cifras y presentación de los
Estados Contables y el cumplimiento de las disposiciones legales.

‘Ow CONTRALORÍA
GENERAL DEL CONTROL FISCAL COLECTIVO
RISARALDA
1.1 CONCEPTO SOBRE FENECIMIENTO DE LA CUENTA FISCAL
Con base en la calificación total de 71.4 puntos sobre 100, sobre la Evaluación de
Gestión y Resultados, la Contraloría General del Risaralda No Fenece la Cuenta
Institucional de la ESE Hospital San Jorge de Pereira por la vigencia fiscal 2017, tal
como se consigna en la siguiente tabla.
MATRIZ DE EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FISCAL

ESE HOSPITAL UNIVERSITARIO SAN JORGE
2017
Componente Calificación Parcial Ponderación Calificación Total
1. Control de Gestión 82.0 0.5 41.0
2. Control de Resultados 78.0 0.3 23.4

3. Control Financiero 35.0 0.2 7.0
Calificación total 1.00 71.4
Fenecimiento NO FENECE
Concepto de la Gestión Fiscal DESFAVORABLE
RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL FENECIMIENTO

Rango Concepto
80 o más puntos FENECE
Menos de 80 puntos NO FENECE
RANGO DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE LA GESTIÓN FISCAL

Rango Concepto
80 o más puntos FAVORABLE
Menos de 80 puntos DESFAVORABLE
Fuente: Matriz de calificación
Elaboró: Comisión de auditoría
1.1.1 Control de Gestión
La Contraloría Territorial como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que

el concepto del Control de Gestión es Favorable como consecuencia de la
calificación de 82 puntos sobre 100, resultante de ponderar los factores que se
relacionan a continuación:

CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
TABLA 1
CONTROL DE GESTIÓN
ESE HOSPITAL UNIVERSITARIO SAN JORGE DE PEREIRA - 2017
Factores Calificación Parcial Ponderación Calificación Total
1. Gestión Contractual 92.1 0.65 59.9
2. Rendición y Revisión de la Cuenta 78.6 0.07 5.5
3. Legalidad 25.7 0.10 2.6
4. Gestión Ambiental 0.0 0.00 0.0
5. Tecnologías de la comunicación y
la información (TICS) 83.4 0.08 6.7
6. Plan de Mejoramiento 0.0 0.00 0.0
7. Control Fiscal Interno 73.6 0.10 7.4
Concepto de Gestión a emitir Favorable
RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE GESTIÓN

Rango Concepto
80 o más puntos Favorable
Menos de 80 puntos Desfavorable
. . ..
. Matriz e ca icacion
1.1.2 Control de Resultados

el concepto del Control de Resultados es Desfavorable, como consecuencia de la
calificación de 78 puntos sobre 100, resultante de ponderar el factor que se
TABLA 2
CONTROL DE RESULTADOS
ESE HOSPITAL UNIVERSITARIO SAN JOEGE DE PEREIRA - VIGENCIA 2017
Factores mínimos Calificación Calificación
Ponderación
Parcial Total
1. Cumplimiento Planes Programas y Proyectos 78.0 1.00 78.0
Concepto de Gestión de Resultados Desfavorable
RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE RESULTADOS

Rango Concepto
Maicacion,
.a • '
triz '- •'
Elaboro: Comisión de auditoría

CONTRALORÍA
RISARALDA
1.1.3 Control Financiero y Presupuestal

el Control Financiero y Presupuestal es Desfavorable, como consecuencia de la
calificación de 35 puntos sobre 100, resultante de ponderar los factores que se
TABLA 3
CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL
ESE HOSPITAL UNIVERSITARIO SAN JORGE DE PEREIRA - 2017
Calificación Calificación
Factores mínimos Ponderación
Parcial Total
1. Estados Contables 0.0 0.65 0.0
2. Gestión presupuestal 100.0 0.35 35.0
3. Gestión financiera 0.0 0.00 0.0
Concepto de Gestión Financiero y Pptal Desfavorable
RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO FINANCIERO

Rango Concepto

1.1.4 Opinión sobre los Estados Contables
La Contraloría General del Risaralda se abstiene de emitir concepto sobre los

Estados Contables de la ESE Hospital San Jorge de Pereira, tomado de los libros
oficiales al 31 de diciembre de 2017, así como el resultado del Estado de la
Actividad Financiera Económica y Social y los Cambios en el Patrimonio por el año
que terminó en esta fecha, de conformidad con los principios y normas de
contabilidad generalmente aceptados en Colombia y demás normas emitidas por la
Contaduría General de la Nación.
CONCEPTO SOBRE LA ENTIDAD
La ESE Hospital Universitario San Jorge de Pereira es una Institución prestadora

de servicios de salud de II y III nivel de atención, con 74 servicios habilitados y
CONTRALORÍA
RISARALDA
objetivos de autosostenibilidad económica y financiera y acreditación para 2019. Es

la única ESE pública del Departamento que cuenta con dichos niveles de atención,
lo cual obliga al representante legal y a la Junta Directiva a garantizar altos
estándares de gerencia pública, transparencia, idoneidad, eficiencia y
responsabilidad social.
Del ejercicio de control practicado a la gestión fiscal y los resultados para la vigencia
2017, se concluye, entre otros, lo siguiente:
Entre los meses de enero de 2017 y agosto de 2018, la ESE tuvo cuatro (4)
gerentes, dos (2) de ellos en calidad de encargados, lo cual dificultó la continuidad
y consistencia en la ejecución de los programas planteados en el Plan de Desarrollo
Institucional 2016 — 2019 "Atención Integral con Calidad, Humanizada y Visión
Empresarial".
En materia de gestión contractual fue evidente la inobservancia de los principios de

transparencia, publicidad, participación, planeación y responsabilidad.
La inadecuada planeación contractual se evidenció en la formulación de los

estudios previos, lo que imposibilitó establecer con certeza los costos, tasación de
las actividades y pagos, dificultando el seguimiento y control de la supervisión y la
interventoría.
Faltó rigor técnico en el ejercicio de la supervisión y la interventoría contractual,

dado que los informes de actividades presentados por los contratistas, en algunos
casos, no proporcionan información suficiente que permita verificar el cumplimiento
específico de las obligaciones establecidas en la minuta contractual; en estos se
describen las actividades que debe desarrollar el contratista, mas no las ejecutadas
en cada período o el avance de las mismas.
En la gran mayoría de los contratos evaluados se encontró que fueron adicionados

en más del 50% y hasta el 100% del valor inicial, lo cual se encuentra permitido en
el artículo 48 del Manual de Contratación, sin embargo el mismo artículo lo
condiciona a la afectación grave del servicio público, quedando de manifiesto una
deficiente planeación contractual y el esguince a las formas propias de los
procesos, se contrata directamente por razón de la cuantía y al resultar adicionado
en un 100% ya la modalidad de contratación que debió adelantarse desde el inicio
era convocatoria pública.
Se logró evidenciar que la ESE suscribió 352 órdenes de compra, por valor de
$4.790.442.737 y 29 órdenes de servicio por valor de $75.457.060 para un valor
total de $4.865.899.797, que no fueron rendidas en la plataforma SIA OBSERVA.

CONTRALORÍA
RISARALDA
La incertidumbre frente a las cifras financieras y la falta de claridad en la

observancia de las Normas Internacionales (NIIF), aunado a la invalidez de las
actuaciones del revisor fiscal al no haber tomado posesión legal del cargo, impidió
que esta Departamental emitiera opinión sobre los Estados Contables.
La entidad, en cumplimiento del Acuerdo de Formalización Laboral suscrito con la

Dirección de Investigaciones Especiales del Ministerio de Trabajo, creó, con base
en estudios técnicos una planta temporal de 543 cargos asistenciales, la cual fue
prorrogada. No obstante, es evidente la falta de rigor ttécnico en la elaboración de
dichos estudios al haberse constatado que para cubrir las verdaderas necesidades
de talento humano se continuó contratando personal misional de manera directa y
a través de Empresas de Servicios Temporales y CTA's a costos superiores a los
del personal de planta, en la que se incluye la planta temporal provista.
En el proceso de controversias judiciales de las 235 reportadas por la ESE, 178 son
de medio de control de reparación directa por fallas del servicio, de las cuales 133
fueron por falta de oportunidad y de éstas 24 son de fallas en el servicio de Pediatría
y Gineco-obstetricia.
Como consecuencia del fallo del Consejo de Estado del 22 de marzo de 2018 que
dispuso modificar la Sentencia del Tribunal Administrativo de Risaralda del 24 de
octubre de 2013, la ESE Hospital Universitario San Jorge de Pereira a partir de la
presente vigencia dejará de recibir cuantiosos recursos de la estampilla Pro
Hospitales Universitarios, con los cuales venía solventando gastos de inversión de
la planta física, dotación compra y mantenimiento de equipos e inversión en
personal especializado, lo cual generará un importante impacto en sus finanzas.
A fin de dar cumplimiento estricto al término legal establecido para dar respuesta de
fondo a la denuncia fiscal presentada por el Presidente SINDIBASE, se emitió por
separado el informe final parcial correspondiente al trámite de la denuncia, que será
remitido por la Oficina de Participación Ciudadana y Jurídica al denunciante.
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
En el proceso auditor se determinaron 83 hallazgos de auditoría, de los cuales 50

son de carácter administrativo, 11 tienen presunto alcance fiscal en cuantía de
$139.050.041, 18 presunto alcance disciplinario y cuatro (4) presunto alcance
administrativo sancionatorio, los cuales serán trasladados a los organismos e
instancias competentes para su respectiva investigación.

CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
PLAN DE MEJORAMIENTO
La Entidad de Salud debe elaborar y presentar un plan de mejoramiento que

permita contrarrestar las deficiencias e irregularidades de orden administrativo
comunicadas durante el proceso auditor, dentro de los quince (15) días hábiles
siguientes al recibo del informe final.
El plan de mejoramiento presentado debe contener las acciones que se

implementarán por parte de la Entidad, las cuales deberán responder a cada una
de las debilidades detectadas y comunicadas por el equipo auditor, el cronograma
para su implementación y los responsables de su desarrollo, en la forma y términos
establecidos en la Resolución 336 de 2015 de la Contraloría General del Risaralda.
OSCAR AVIER VASCO L

Contr r General del Ris raída

CONTRALORÍA
RISARALDA
2. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
2.1 CONTROL DE GESTIÓN
Como resultado de la auditoría adelantada, el concepto sobre el Control de Gestión

es Favorable, como consecuencia de la evaluación de los siguientes Factores:
2.1.1 Factores evaluados
2.1.1.1 Gestión contractual
En la ejecución de la presente auditoría y de acuerdo con la información

suministrada por ESE Hospital Universitario San Jorge de Pereira, en cumplimiento
de lo establecido en la Resolución No. 0336 de 2015 de la Contraloría General del
Risaralda, se determinó que la entidad celebró la siguiente contratación:
En total rindió 407 contratos por valor de $63.088.063.002, distribuidos así:
Tipología Cantidad Valor ($)
Obra Pública 2 840.848.227

Prestación de Servicios 353 41.534.643.933
Suministros 49 20.135.284.620
Consultoría u Otros 3 577.286.222
TOTAL 407 63.088.063.002

uen e:
Elaboró: Comisión de auditoria
Como resultado de la auditoría adelantada, la opinión de la gestión en la Ejecución

Contractual, es Eficiente consecuencia de los siguientes hechos y debido a la
calificación de 92.2 resultante de ponderar los aspectos que se relacionan a
continuación:

12
CONTRALORÍA
RISARALDA
TABLA 1-1
GESTIÓN CONTRACTUAL
ESE HOSPITAL UNIVERSITARIO SAN JORGE DE PEREIRA
2017
CALIFICACIONES EXPRESADAS POR LOS AUDITORES

Puntaje
VARIABLES A EVALUAR Contratos Ponderación Atribuido
Prestación Contratos
Q Q Consultoría y Q
Servicios Suministros
Otros
Cumplimiento de las 52 100 25 0 0.40 37.6

92
especificaciones técnicas
Cumplimiento deducciones de ley 100 51 100 24 0 0.10 9.7
Cumplimiento del objeto contractual 89 29 99 24 0 0.25 23.2
Labores de Interventoría y 25 0 0.20 16.8

80 51 94
seguimiento
Liquidación de los contratos 100 5 96 25 0 0.05 4.8
CUMPLIMIENTO EN GESTIÓN CONTRACTUAL 1.00 92.2
Calificación
Eficiente 2
Eficiente
Con deficiencias 1
Ineficiente O
Conviene aclarar que en el total de la contratación rendida, no se incluyeron 352

órdenes de compra por valor de $4.790.442.737 y 29 órdenes de servicio por valor
de $75.457.060 para un valor total de $4.865.899.797 tal como se detalla a
continuación:
Órdenes de Servicios Órdenes de Compra
No. Valor Mes Cantidad Valor
001 2,250,000 Enero 36 492,043,079
002 600,000 Febrero 51 819,525,858
003 300,000 Marzo 22 548,755,193
004 71,800 Abril 27 503,732,294
005 450,000 Mayo 43 357,146,677
006 550,000 Junio 25 305,281,514
007 3,000,000 Julio 15 903,126,415
008 1,532,200 Agosto 31 272,906,930
009 340,000 Septiembre 39 242,709,702

13
CONTRALORÍA
RISARALDA
Órdenes de Set-vicios Órdenes de Compra

No. Valor Mes Cantidad Valor
010 223,720 Octubre 16 55,158,077
011 297,500 Noviembre 23 128,353,407
012 595,000 Diciembre 24 161,703,591
013 345,100 TOTAL 352 4,790,442,737
014 1,300,000
015 1,300,000
016 2,990,000
017 476,000
018 4,527,000
019 1,283,000
020 251,090
021 357,000
022 2,856,000
023 32,000,000
024 3,909,150
025 1,000,000
026 297,500
027 1,000,000
028 5,355,000
029 6,000,000
TOTAL 75,457,060
• Hallazgo Administrativo No.1 con presunto alcance administrativo

sancionatorio No. 1. Omisión de la rendición en el aplicativo SIA
OBSERVA de las órdenes de servicios y de compra suscritas en la
vigencia 2017.
Condición: En el ejercicio de control, en la fase de ejecución se encontraron

órdenes de compra y servicios, que al ser verificada la rendición en la plataforma
SIA OBSERVA, no se encontraron rendidas 352 órdenes de compra, por valor de
$4.790.442.737 y 29 órdenes de servicio por valor de $75.457.060 para un valor
total de $4.865.899.797.
En el Estatuto de la contratación de la entidad No 06 de 2014 en su artículo 33

establece forma de los contratos:
(— —)

14
CONTRALORÍA
RISARALDA
CONTRATOS NO CLAUSULADOS U ORDENES: A estos contratos se les

denominará órdenes y pueden tener la naturaleza de órdenes de compra, de
servicio entre otros; se podrán suscribir para relaciones contractuales por valores
que sean iguales o inferiores a 200 SMMLV. Para tal fin solo se requerirá de la
orden escrita del ordenador del gasto, el objeto, el valor, imputación presupuestal y
la manifestación de no estar incurso en ninguna de las causales de inhabilidad o
incompatibilidad o prohibición establecidas en la Constitución o en la Ley.
Criterio: La Ley 42 de 1993 artículo 101, artículos 4 y 19 numeral 1 de la

Resolución No. 336 de 2015
Causa: Debilidad del Control Interno, Inobservancia de los principio de

transparencia y responsabilidad.
Efecto: Impidió el control de la totalidad de la contratación celebrada por la ESE

durante la vigencia 2017.
Para calcular la muestra de los contratos a auditar, se utilizó el muestreo aleatorio

simple, el cual dio como resultado una muestra de 74 contratos, pero en atención a
denuncia ciudadana se adicionaron dos de prestación de servicios vigencia 2018;
y otros, relacionados con el proceso contable, así: uno vigencia 2015, uno 2016 y
otro vigencia 2018, quedando finalmente, una muestra de 79 contratos a auditados
por valor de $ 31.137.334.973, distribuidos así:
Vigencia Valor
2015 37.700.000
2016 31.900.000
2017 30.945.934.973
2018 121.800.000
TOTAL 31.137.334.973
En el desarrollo de la auditoría el grupo auditor tomó como referente el Estatuto de

contratación vigente a 2017, Acuerdo N°. 06 del 9 de junio de 2014, como también
la Resolución No. 0284 del 6 de marzo del 2003 se adopta el Manual de
Procedimientos para las interventorías.
De conformidad con el artículo 76 de la Ley 1438 de 2011 Las Juntas Directivas

deben adoptar un estatuto de contratación de acuerdo a los lineamientos que defina
el Ministerio de Protección Social con el propósito de promover la eficiencia y
transparencia en la contratación de las empresas sociales del estado.

15
CONTRALORÍA
RISARALDA
• Hallazgo Administrativo No. 2 Deficiencias en la aplicación del Estatuto

de Contratación.
Condición: En el ejercicio de control realizado a la contratación administrativa

celebrada por el Hospital Universitario San Jorge se pudo constatar que aunque
dispone de un estatuto de contratación que data de 2014, que adoptó los principios
consagrados en la Resolución 5185 de 2013 del Ministerio de Salud, se detectaron
deficiencias en la publicidad y transparencia, buena fe, planeación, en tal sentido
en cumplimiento el principio de legalidad el personal responsable de desarrollar la
actividad contractual debe conocer y acatar la regulación legal y reglamentaria
dentro del marco de tales principios.
Conviene anotar que aunque la Entidad tiene régimen de contratación privada debe
observar los principios que rigen la función administrativa y la gestión fiscal de
conformidad con los artículos 209 y 267 de la Carta Política, tal como lo dispone el
artículo 13 de la Ley 1150 de 2007
Es de anotar que la entidad en su estatuto de contratación no contempla la licitación

pública que permita una mayor transparencia, publicidad, participación y selección
objetiva como tampoco el mecanismo de subasta inversa para lograr mayor
eficiencia en sus adquisiciones (artículo 76 de la ley 1438 de 2011)
Dicho estatuto permite el sistema de compras electrónicas, sin embargo en la

vigencia no se evidenció su utilización.
Efecto: El incumplimiento del estatuto de contratación de la entidad y de los

principios consagrados en la Constitución y la Ley puede acarrear sanciones de
tipo disciplinario y fiscal a quienes hubieran intervenido en el proceso contractual.
• Hallazgo Administrativo No.3 con presunto alcance disciplinario No.1.

Omisión en la publicación del plan anual de adquisiciones de 2017 y
deficiente publicación de los procesos contractuales en la plataforma
del SECOP
Condición 1.: Omisión de la publicación del plan anual de adquisiciones.

Hecha la verificación en el SECOP, no se encontró publicado el Plan Anual de
Adquisiciones de la ESE correspondiente a la vigencia 2017, igualmente no se
encontró publicado el de la vigencia 2018.
El 31 de enero de 2017 venció el plazo para la publicación del Plan Anual de

Adquisiciones de 2017 en el SECOP y en la página web

16
L CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
Condición 2.: Publicación inoportuna e incompleta de los procesos

contractuales en el SECOP.
En los siguientes procesos contractuales fue inoportuna o incompleta publicación
procesos contractuales en el SECOP:
Fecha
Contrato u Fecha
suscrip- Documentos publicados Documento no publicados
Orden No. publicación
ción
31-10-2017 Contrato
Todos los de la etapa contractual,
Convocatoria 17-03-2017 Adjudicación, pliegos definitivos,
informes del contratista actas de
001-2017, 09-02-2017 03-03-2017 Aviso licitatorio, estudios previos
interventoría , modificaciones y
contrato 159 proyecto de pliegos
adiciones
31-10-2017 Adición del 9-06-2017
Contrato acto de adjudicación,
Contrato 341- los de la etapa contractual,
09-10-2017 pliegos de condiciones definitivos,Todos
2017, selección 27-10-2017 informes actas, modificaciones,
documentos estudios previos y
abreviada 025. adiciones
proyecto de estudios previos
30-05-2017
Acto administrativo de adjudicación
Selección 30-05-2017 Todos los de la etapa contractual,
pliegos de condiciones definitivos
abreviada 019 al 21-06-2017, informes, modificaciones adiciones
el proyecto de pliego de condiciones
contrato 245 21-06-2017 actas de interventoría
de mayo
16-06-2017
Contrato 408- informes actas de interventoría,
28-11-2017 el 15-12-2017 Minuta del contrato
2017
modificaciones, adiciones
Contrato 392- informes actas, modificaciones,
01-11-2017 el 29-11-2017, Minuta del contrato
2017
adiciones
Contrato 336- informes actas. Modificaciones,
29-01-2017 28-11-2017 Minuta del contrato
2017 adiciones
10-03-2017 Todos los de la etapa contractual,
Contrato 003- Minuta del contrato,
02-01-2017 31-10- de informes actas, modificaciones y
2017 adición del 27 de julio
2017 adiciones
02-02-2017 Documentos del proceso, el contrato
Contrato 006- y RP
02-01-2017 informes actas, modificaciones y
2017 10-03-2017 minuta del contrato
adiciones
31-10-2017 adición del 27 de julio
Contrato 107- 08-02-2017 Documentos del contrato minuta del Todos los de la etapa contractual,
02-01-2017 informes actas de interventoría
2017 14-03-2017 contrato

Contrato 267- Minuta del contrato informes actas de interventoría y
06-07-2017 14-07-2017
2017 modificación.
Contrato Todos los de la etapa contractual,
Interadministrati 10-02-2017 15-03-2017 Minuta del contrato y adiciones
informes actas de interventoría
yo 002-2017
Minuta, adiciones, acto de
Contrato 197- adjudicación, pliego de condiciones
03-03-2017 21-03-2017 Informes actas de interventoría
2017 definitivas, proyecto de pliego de
condiciones.
Contrato , acto de adjudicación,
Adendas, pliego de condiciones
Contrato 342- Informes actas de interventoría
09-10-2017 02-11-2017 definitivo, documentos de estudios
2017
previos, proyecto de pliego de
condiciones
Contrato 248- Todos los de la etapa contractual,
23-05-2017 11-06-2017 Contrato
2017 informes actas de interventoría

17
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
Fecha
Contrato u Fecha
suscrip- Documentos publicados Documento no publicados
Orden No. publicación
ción
2017 12-06-201706-07-2017 Contrato
2017 23-01-201703-03-2017 Contrato
2016 02-01-201708-02-2017 Contrato
2017 02-01-201706-02-2017 Contrato
2017 10-08-201728-08-2017 Contrato
2017 23-01-201715-03-2017 Contrato
Contrato 249-
09-06-2017 27-06-2017 Contrato Todos los de la etapa contractual,
2017
Contrato 211-
23-03-201718-04-2017 Contrato Todos los de la etapa contractual,
2017
Contrato 361-
27-10-2017 29-11-2017 Contrato Todos los de la etapa contractual,
2017
Contrato No.
315 de 2015 15-09-2015 25-09-2015 informes del contratista actas de
interventoría
Contrato No.
238 de 2016 Contrato
27-04-2016 01-07-2016 informes del contratista actas de
adiciones
Contrato No.
011 de 2017 informes del contratista actas de
02-01-2017 02-02-2017 Contrato y Modificación No. 01
adiciones
Contrato No.
interventoría
Contrato No.
interventoría
Contrato No.
interventoría ,
Contrato No.
interventoría ,
Contrato No.
interventoría ,
Contrato No.
interventoría
Contrato No.
interventoría
Contrato No. Contrato
12-01-2018 29-01-2018 Todos los de la etapa contractual.
145 de 2018
C.
Contrato en ejecución.
.-
Criterio: Artículo 13. De la Ley 1150 de 2007. Principios Generales de la actividad

contractual para entidades no sometidas al estatuto general de contratación de la

18
CONTRALORÍA
RISARALDA
administración pública. Las entidades estatales que por disposición legal cuenten
con un régimen contractual excepcional al del Estatuto General de Contratación de
la Administración Pública, aplicarán en desarrollo de su actividad contractual,
acorde con su régimen legal especial, los principios de la función administrativa y
de la gestión fiscal de que tratan los artículos 209 y 267 de la Constitución Política,
respectivamente según sea el caso y estarán sometidas al régimen de inhabilidades
e incompatibilidades previsto legalmente para la contratación estatal.
El Artículo 7° del Acuerdo 06 de 2014 Manual de Contratación de la entidad, dispone:

Plan Anual de Adquisiciones. El Gerente de la Empresa Social del Estado Hospital
Universitario San Jorge de Pereira, elaborará con base en la proyecci6n de las
necesidades relacionadas con los objetivos y metas a alcanzar y a más tardar en el
mes de noviembre de cada vigencia fiscal, el Plan Anual de Adquisiciones con la lista
de bienes, obras y servicios que pretenden adquirir durante la vigencia siguiente y lo
presentará a la Junta Directiva.
A más tardar en el mes de diciembre de cada vigencia fiscal la Junta Directiva de la

Empresa Social del Estado Hospital Universitario San Jorge de Pereira, aprobará el
Plan Anual de Adquisiciones de la vigencia fiscal siguiente y otorgará facultades al
Gerente para realizar las actualizaciones que requiera hacerse en razón con sus
necesidades y recursos.
Este Plan Anual de Adquisiciones y sus actualizaciones deberá publicarse en la

Página Web de la Entidad y en el Sistema Electrónico de Contratación Pública
(SECOP)
Decreto 1082 de 2015, artículo 2.2.1.1.1.4.1. Plan Anual de Adquisiciones. Las

Entidades Estatales deben elaborar un Plan Anual de Adquisiciones, el cual debe
contener la lista de bienes, obras y servicios que pretenden adquirir durante el año. En
el Plan Anual de Adquisiciones, la Entidad Estatal debe señalar la necesidad y cuando
conoce el bien, obra o servicio que satisface esa necesidad debe identificarlo utilizando
el Clasificador de Bienes y Servicios, e indicar el valor estimado del contrato, el tipo de
recursos con cargo a los cuales la Entidad Estatal pagará el bien, obra o servicio, la
modalidad de selección del contratista, y la fecha aproximada en la cual la Entidad
Estatal iniciará el Proceso de Contratación. Colombia Compra Eficiente establecerá los
lineamientos y el formato que debe ser utilizado para elaborar el Plan Anual de
Adquisiciones.
(Decreto 1510 de 2013, artículo 4)
Artículo 2.2.1.1.1.4.3. Publicación del Plan Anual de Adquisiciones. La Entidad Estatal
debe publicar su Plan Anual de Adquisiciones y las actualizaciones del mismo en su
página web y en el SECOP, en la forma que para el efecto disponga Colombia Compra
Eficiente.

19
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
Artículo 2.2.1.1.1.4.4. Actualización del Plan Anual de Adquisiciones. La Entidad

Estatal debe actualizar el Plan Anual de Adquisiciones por lo menos una vez durante
su vigencia, en la forma y la oportunidad que para el efecto disponga Colombia Compra
Eficiente.
La Entidad Estatal debe actualizar el Plan Anual de Adquisiciones cuando: (i) haya
ajustes en los cronogramas de adquisición, valores, modalidad de selección, origen de
los recursos; (ii) para incluir nuevas obras, bienes y/o servicios; (iii) excluir obras,
bienes y/o servicios; o (iv) modificar el presupuesto anual de adquisiciones.
La Circular Externa 02 de Colombia Compra Eficiente establece:
5. Las entidades del Estado deben publicar el Plan Anual de Adquisiciones en el
SECOP a más tardar el 31 de enero de cada año, identificando los bienes y servicios
con el Clasificador de Bienes y Servicios de Naciones Unidas (UNSPSC).
6. Las Entidades Estatales deben actualizar su Plan Anual de Adquisiciones en el mes
de Julio de cada año, utilizando el formato al que se refiere el numeral 1 de la presente
circular. La actualización debe ser publicada en la página web y en el SECOP, de tal
manera que sólo será visible el Plan Anual de Adquisiciones actualizado.
Adicionalmente, las Entidades Estatales pueden actualizar el Plan Anual de

Adquisiciones en cualquier otra fecha, utilizando el formato al que se refiere el numeral
1 de la presente circular. La actualización del PAA debe ser publicada en la página web
y en el SECOP, de tal manera que sólo será visible el Plan Anual de Adquisiciones
actualizado.
Ley 1712 De 2014, Artículo 9°. Información Mínima Obligatoria respecto a la estructura
del sujeto obligado. Todo sujeto obligado deberá publicar la siguiente información
mínima obligatoria de manera proactiva en los sistemas de información del Estado o
herramientas que lo sustituyan:
e) Su respectivo Plan de Compras Anual, así como las contrataciones adjudicadas para
la correspondiente vigencia en lo relacionado con funcionamiento e inversión, las obras
públicas, los bienes adquiridos, arrendados y en caso de los servicios de estudios o
investigaciones deberá señalarse el tema específico, de conformidad con el
artículo 74 de la Ley 1474 de 2011 ...."
Decreto 103 de 2015. Artículo 10. Publicidad de la contratación. En el caso de la
información de contratos indicada en el artículo 9° literal e), tratándose de
contrataciones sometidas al régimen de contratación estatal, cada entidad publicará en
el medio electrónico institucional sus contrataciones en curso y un vínculo al sistema
electrónico para la contratación pública o el que haga sus veces, a través del cual podrá
accederse directamente a la información correspondiente al respectivo proceso
contractual, en aquellos que se encuentren sometidas a dicho sistema, sin excepción.
PARÁGRAFO. Los sujetos obligados deberán actualizar la información a la que se
refiere el artículo 9°, mínimo cada mes.

20
CONTRALORÍA
RISARALDA
Artículo 7°. Publicación de la información contractual. De conformidad con el literal

€ del artículo 3° de la Ley 1150 de 2007, el sistema de información del Estado en
el cual los sujetos obligados que contratan con cargo a recursos públicos deben
cumplir la obligación de publicar la información de su gestión contractual es el
Sistema Electrónico para la Contratación Pública (SECOP).
Los sujetos obligados que contratan con cargo a recursos públicos deben publicar
la información de su gestión contractual en el plazo previsto en el artículo 19 del
Decreto 1510 de 2013, o el que lo modifique, sustituya o adicione.
Los sujetos obligados que contratan con recursos públicos y recursos privados,
deben publicar la información de su gestión contractual con cargo a recursos
públicos en el Sistema Electrónico para la Contratación Pública (SECOP).
Artículo 8°. Publicación de la ejecución de contratos. Para efectos del cumplimiento
de la obligación contenida en el literal g) del artículo 11 de la Ley 1712 de 2014,
relativa a la información sobre la ejecución de contratos, el sujeto obligado debe
publicar las aprobaciones, autorizaciones, requerimientos o informes del supervisor
o del interventor, que prueben la ejecución del contrato.
Circular Externa No 1 de 21 de junio de 2013, Asunto: Publicación de la actividad
contractual en el SECOP
Las entidades que contratan con cargo a recursos públicos están obligadas a
publicar oportunamente su actividad contractual en el SECOP, sin que sea
relevante para la exigencia de esta obligación su régimen jurídico, naturaleza de
público o privado o la pertenencia a una u otra rama del poder público.
La publicación en gacetas locales, regionales o diarios de amplia circulación
nacional, departamental o municipal solamente es obligatoria cuando es la forma
de cumplir con una obligación de carácter tributario establecida en acuerdos u
ordenanzas, y en ningún caso remplaza la publicación en el SECOP.
Las entidades que contraten de acuerdo con regímenes especiales deben publicar
la actividad contractual en el SECOP utilizando la clasificación "régimen especial".
Circular Externa No. 23 de 16 de marzo de 2017, asunto Calidad y oportunidad de
la información del Sistema de Compra Pública disponible en el SECOP.
La Agencia Nacional de Contratación Pública —Colombia Compra Eficiente- en

cumplimiento de su objetivo como ente rector del Sistema de Compra Pública
complementa la Circular Externa 1 de 2013 para establecer las condiciones de
calidad y oportunidad en las cuales las Entidades Estatales y las Entidades
obligadas por la Ley 1712 de 2014 que ejecutan recursos públicos en sus procesos
de abastecimiento o contratación (en adelante las "Entidades") deben poner a
disposición la información de sus Procesos de Contratación en el Sistema
Electrónico para la Contratación Pública —SECOP-.
(-«-)
21
CONTRALORÍA
RISARALDA
1. Identidad de la información diligenciada en el SECOP l y la contenida en los

Documentos del Proceso publicados
La información diligenciada en plantillas y formularios del SECOP I debe

corresponder a la información contenida en los Documentos del Proceso. Para el
efecto, las Entidades deben revisar que la información registrada corresponda al
contenido en los Documentos del Proceso.
2. Oportunidad en la publicación de la información en el SECOP.
La información registrada por las Entidades en el SECOP II y en la Tienda Virtual

del Estado Colombiano está disponible en tiempo real.
Las Entidades que aún utilizan el SECOP 1 están obligadas a publicar en el SECOP
los Documentos del Proceso y los actos administrativos del Proceso de
Contratación dentro de los tres (3) días siguientes a su expedición.
(b) El valor de registro de los convenios interadministrativos y de los contratos con
organismos multilaterales debe incluir el valor del aporte que hace la Entidad y no
el valor total del convenio o contrato.
€ En el SECOP los datos de la modificación de un contrato que adiciona el plazo o
el valor del mismo, deben ser registrados en el campo asignado para el efecto y no
como un documento adicional.
(d) Los contratos de seguro están contenidos en las pólizas por lo cual las Entidades
deben publicar además del contrato suscrito con la aseguradora (i) las pólizas
adquiridas o (ii) un documento en formato Excel que indique el ramo, la vigencia de
la póliza, la prima, la suma asegurada y el deducible de cada póliza adquirida. Este
documento debe estar publicado en el SECOP I como documentos adicionales
dentro del Proceso de Contratación y en SECOP ll en el módulo de documentos
del contrato. Este documento no es necesario cuando la Entidad Estatal compra la
póliza en la Tienda Virtual del Estado Colombiano.
El estatuto de Contratación de la entidad, dispone en su artículo 41: DE LA

PUBLICACION EN EL SECOP. La actividad contractual de la Empresa Social del
Estado Hospital Universitario San Jorge de Pereira, se publicará en el Sistema
Electrónico de Contratación Estatal en la fecha de su expedición del contrato o
dentro de los tres días siguientes.
Artículo 34. Deberes. Son deberes de todo servidor público:
1. Cumplir y hacer que se cumplan los deberes contenidos en la Constitución,

los tratados de Derecho Internacional Humanitario, los demás ratificados por
el Congreso, las leyes, los decretos, las ordenanzas, los acuerdos distritales
y municipales, los estatutos de la entidad, los reglamentos y los manuales
de funciones, las decisiones judiciales y disciplinarias, las convenciones
22
CONTRALORÍA
RISARALDA
colectivas, los contratos de trabajo y las órdenes superiores emitidas por

funcionario competente.
Artículo 35. Prohibiciones. A todo servidor público le está prohibido:
1. Incumplir los deberes o abusar de los derechos o extralimitar las funciones

contenidas en la Constitución, los tratados internacionales ratificados por el
Congreso, las leyes, los decretos, las ordenanzas, los acuerdos distritales y
municipales, los estatutos de la entidad, los reglamentos y los manuales de
funciones, las decisiones judiciales y disciplinarias, las convenciones
colectivas y los contratos de trabajo.
Causa: Desconocimiento de los principios de publicidad, transparencia y

planeación
Efecto: No se cuenta con una herramienta de planeación a partir de la cual la cual

ejecute el gasto en la vigencia.
La omisión de la publicación, o la inoportuna e incompleta publicación de la

contratación en el portal de Colombia Compra Eficiente contraviene la
transparencia y el derecho de acceso a la información pública, el principio de
participación al celebrar primero los contratos para después publicar las piezas de
la fase precontractual impide que sea conocido por la ciudadanía en general, que
otros oferentes se pronuncien frente a los errores y presenten en igualdad de
oportunidades que los mismos invitados a ofertar (selección abreviada) se priva la
entidad de obtener mejores ofertas de bienes y servicios y a los ciudadanos de
ejercer veedurías. El desconocimiento de la normatividad vigente puede generar
responsabilidad de tipo disciplinario y hasta penal.
• Hallazgo Administrativo No.4: Deficiencias en los estudios previos.
Condición: Formulación inadecuada de los estudios previos en los contratos objeto

de la muestra, ya que se describen las actividades genéricas por valores globales
en cada uno de ellos, lo que imposibilita establecer con certeza los costos, la
tasación de las actividades y pagos, y dificulta el rigor de los controles por parte
supervisores y/o interventores y propiciar incumplimientos de los contratistas.
El artículo 29 de la Carta política establece que en el desarrollo de las actuaciones

administrativas se debe respetar el debido proceso.
Frente a este principio el Consejo de Estado ha señalado: En suma este principio

no solo se trata del cumplimiento de las normas que establecen el procedimiento y

23
CONTRALORÍA
RISARALDA
el conjunto de principios que los informan y orientan la actividad de la contratación

pública respecto de la legalidad objetiva, sino de la salvaguarda de las garantías en
que consiste este derecho y la protección contra la arbitrariedad de la
administración. Las ser claras precisas y permitir que se adopten decisiones
objetivas y fundamentadas bien sea para la contratación directa o por convocatoria
pública.
Es de anotar que conforme a los dispuesto en el artículo 118 literal a) de la Ley

1474 de 2011, se presume culpa grave en el gestor fiscal cuando se hayan
elaborado pliegos de condiciones o términos de referencia en forma incompleta,
ambigua o confusa, que hubieran conducido a interpretaciones o decisiones
técnicas que afectaran la integridad patrimonial de la entidad contratante;
Señala el artículo 48. De la Ley 734 de 2002. Faltas gravísimas. Son faltas
gravísimas las siguientes:
30. Intervenir en la tramitación, aprobación, celebración o ejecución de contrato

estatal con persona que esté incursa en causal de incompatibilidad o inhabilidad
prevista en la Constitución o en la ley, o con omisión de los estudios técnicos,
financieros y jurídicos previos requeridos para su ejecución o sin la previa obtención
de la correspondiente licencia ambiental.
31. Participar en la etapa precontractual o en la actividad contractual, en detrimento

del patrimonio público, o con desconocimiento de los principios que regulan la
contratación estatal y la función administrativa contemplados en la Constitución y
en la ley.
En el manual de contratación de la entidad establece en su artículo 14 La fase de

planeación inicia con la identificación de la necesidad que se requiere satisfacer,
para lo cual el responsable del área deberá: 1 consultar que bien obra o servicio
que se pretende adquirir se encuentra contemplado en el Plan Anual de
Adquisiciones 2. Consultar que la Empresa cuenta con recurso presupuestal para
suscribir el contrato. 3 elaborar el respectivo estudio previo.
Artículo 15 Estudios Previos. La ESE durante la fase de Planeación elaborará un

estudio previo donde señalará como mínimo
•La Descripción de la necesidad que se pretende satisfacer con el proceso

de contratación
• Objeto a contratar con sus especificaciones, las autorizaciones, permisos y
licencias requeridos para su ejecución y cuando el contrato incluye diseño y
construcción, los documentos técnicos para el desarrollo del proceso.
• La modalidad de selección del contratista su justificación, incluyendo los
fundamentos jurídicos.
24
CONTRALORÍA
RISARALDA
• El valor estimado del contrato y la justificación del mismo

• Criterios para seleccionar la oferta más favorable, en el caso que se requiera.
• El análisis de riesgo y la forma de mitigarlo
• Las garantías exigidas en el proceso de contratación.
Efecto: Riesgos para el patrimonio público de la entidad cuando no es posible hacer

riguroso control y seguimiento a la ejecución de los objetos contractuales, pudiendo
acarrear sanciones de tipo fiscal y disciplinario al ordenador del gasto y a los
supervisores.
• Hallazgo Administrativo No.5: Por regla general los contratos fueron

adicionados en más del 50% y hasta 100% del valor inicial
Condición: En la gran mayoría de los contratos evaluados se encontró que fueron

adicionados en más del 50% y hasta el 100% del valor inicial, lo cual se encuentra
permitido en el artículo 48 del Manual de Contratación, sin embargo el mismo
artículo lo condiciona a la afectación grave del servicio público que se deba
satisfacer con él, quedando de manifiesto una deficiente planeación contractual y
el esguince a las formas propias de los procesos, se contrata directamente por
razón de la cuantía y al resultar adicionado en un 100% ya la modalidad de
contratación que debió adelantarse desde el inicio era convocatoria pública.
Ejemplo de esto son los contratos suscritos con MISION PLUS SAS en la
vigencia, así:
Contrato Objeto Valor Valor con Modalidad

No. inicial adición
Suministro y administración de personal
336 del 29- del área asistencial auxiliares de $147.543.400 $295.086.800 Contratación
09-2017 enfermería, de laboratorio, bacteriólogos, directa
terapistas, camilleros e instrumentadores
392 del 01- del área asistencial auxiliares de $147.543.400 Contratación
11-2017 enfermería, de laboratorio, bacteriólogos, $295.086.800 directa
408 del 28- del área asistencial auxiliares de $147.543.400 $295.086.800 Contratación
11-2017 enfermería, de laboratorio, bacteriólogos, directa
Total 885.260.400
contratado
directamente

25
CONTRALORÍA
RISARALDA
Contrato Valor Inicial No. Adiciones Valor total Porcentaje

Modalidad
adicionado
159-2017 $2600.000.000 3 $5.194.903.647 Convocatoria 99.9%
Pca. 001
245-2017 $548.917.398 2 $1. 097.834.796 Selección 100%
abreviada 019
341-2017 $1.124.959.535 3 $2062.959.535 Selección 91.6%
abreviada 025
336-2017 $147.543.400 1 $ 295.086.800 Directa 100%
392-2017 $147.543.400 1 $ 295.086.800 Directa 100%
408-2017 $147.543.400 1 $ 295.086.800 Directa 100%
003-2017 $42.169.498 3 $ 72.290.573 Directa 71%
002-2017 $3.527.000.000 6 $7.053.544.600 Directa 100%
005-2017 $1.164.000.000 4 $2.098.200.000 Directa 80%
194-2017 $719.990.000 1 $1.399.990.000 Directa 94%
286-2017 $130.000.000 1 $260.000.000 Directa 100%
335-2017 $42.310.800 1 $ 84.322.000 99%
Directa
111-2017 $47.105.328 3 $ 91.705.328 Directa 95%
187-2017 $712.497.000 1 $ 1.424.994.000 Selección 100%
abreviada
344-2017 $300.000.000 1 600.000.000
$ Selección 100%
Fi iPrIff.• Mafriv ric rnlif.,--,,iÁn
abreviada
Efecto: Resta transparencia a la contratación, ausencia de planeación, propicia la

celebración de contratos, sin requisitos legales, puede acarrear sanciones de tipo
disciplinario y hasta penal.
• Hallazgo Administrativo No.6: Desactualización del Manual de

Procedimientos para las Interventorías.
Condición 1: Mediante Resolución No.00284 del 06 de marzo de 2003, la ESE

adoptó el Manual de Procedimientos para las interventorías de los contratos, por lo
cual no se encuentra adaptado a las disposiciones de la Ley 1474 del 12 julio de
2011, obligatorias para todas las entidades públicas, y del Decreto 019 de 2012,
1438 de 2011.
El manual de interventoría, al momento del ejercicio bajo las actuales circunstancias

debe ser actualizado, publicado y socializado, acorde no solo con las necesidades
de la entidad, sino también a las nuevas exigencias de la normatividad vigente, en
la cual están claramente definidas las responsabilidades y funciones de los
supervisores e interventores.
Condición 2: El Hospital Universitario San Jorge de Pereira carece de un

documento de consulta que permita al interventor y/o supervisor realizar su función
de manera clara y ordenada, y que proporcione herramientas de solución de
eventos confusos, dudas o vacíos que puedan presentarse en desarrollo del
contrato, bajo la premisa de la Constitución y las disposiciones legales que regulan
la materia.
26
CONTRALORÍA
ker GENERAL DEL CONTROL FISCAL COLECTIVO
RISARALDA
Efecto: La desactualización del manual de interventoría lo hace inaplicable,

propicia la inobservancia de la normatividad vigente, favorece las prácticas
irregulares en la ejecución de los contratos y las consecuentes pérdidas de recursos
públicos, pudiendo acarrear responsabilidades de tipo disciplinario, fiscal y hasta
penal.
• Hallazgo Administrativo No. 7: Descuentos y pagos de obligaciones

civiles y comerciales a los acreedores de los contratistas.
Condición: Dentro del análisis efectuado a la contratación, se observó que en los

pagos efectuados a los contratistas se detectaron descuentos por conceptos de
libranzas bancarias, ahorro voluntario, póliza de vida, ahorro pensional, entre estos
se encuentran los contratos Nos.037, 040, 104, 016, 033, 010.
Efecto: Desgaste administrativo de la Entidad, en la elaboración de gran número

de cuentas y pagos, así como respuesta a reclamaciones posteriores de los mismos
contratistas por inconsistencias o errores.
• Hallazgo Administrativo No.8 con presunto alcance administrativo

sancionatorio No.2 Deficiencias en la rendición de la contratación en la
plataforma S1A OBSERVA.
Condición: Para el presente ejercicio de control fue necesario revisar la

información periódica de la contratación rendida en el SIA OBSERVA, pudiéndose
constatar que la totalidad de los contratos auditados, no fueron rendidos dentro de
los términos establecidos por la Resolución 336 de 2015, además de haberse
rendido de manera incompleta, debiendo por lo tanto el equipo auditor solicitar
para la verificación los expedientes contractuales en medio físico.
Criterio: Artículo 101 de la Ley 42 de 1993.

Articulo 4,12 y 19 de la Resolución 336 de diciembre 3 del 2015, expedida por la
Contraloría General del Risaralda.
"TÉRMINO PARA LAS RENDICIONES DE CUENTAS PERIODICAS. El término

para la presentación de la cuenta mensual es el segundo (2) día hábil del mes
siguiente al período de rendición, hora 11:59 p.m., a partir de la hora señalada el
Sistema Integral de Auditoria SIA, no permitirá ingresar información"
Resolución 317 de 2016 artículo 7° literal b) de la Contraloría General del Risaralda.
Causa: Debilidades de control que no permiten advertir oportunamente el

problema, falta de capacitación, falta de mecanismos de seguimiento y monitoreo.
27
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
Efecto: El incumplimiento al deber de rendir los informes en la forma establecida

por el Órgano de Control (Resolución 336 de 2015) no solo dificulta el proceso
auditor sino que puede acarrear al representante legal de la entidad sanciones de
tipo pecuniario (multas).
• Hallazgo administrativo No.9: Desorden en los pagos a contratistas
Condición: En el ejercicio de control se pudo constatar que en Contrato

Interadministrativo No.2 COODESURIS la entidad efectuó los pagos en forma
discontinua de las actas de interventoría presentadas, tal como se detalla en el
siguiente cuadro:
Fecha
Acta No Valor Acta No Comp. Valor Pagad.
Comp. valor total Diferencia ENDOSO
Egreso Presupuesto
Egreso
1 442,447,166 66712 7/7/2017 242,412,419 242,412,419 0
1 68365 27/10/2017 200,034,747 200,034,747 INFIDER
2 53,448,088 66712 7/7/2017 53,448,078 53,448,088 0
3 119,000,000 66465 16/06/2017 29,750,000 29,750,000 0
3 66465 16/06/2017 89,250,000 89,250,000 0
4 555,894,471 68365 27/10/2017 317,828,594 317,828,594 -238,065,877 INFIDER
5 373,159,566 68365 27/10/2017 220,496,287 220,496,287 -152,663,279 INFIDER
6 72,519,420 68365 27/10/2017 24,378,998 24,378,998 -48,140,422 INFIDER
7 243,649,505
-243,649,505
8 169,593,538
-169,593,538
9 28,246,850
-28,246,850
10 93,534,000 68177 17/10/2017 93,534,000 93,534,000 0
11 94,010,000 66465 16/06/2017 94,010,000 94,010,000 0
12 585,951,330
-585,951,330
13 269,128,860
-269,128,860
14 15,060,950
-15,060,950
15 935,658,141 68114 6/10/2017 94,010,000 94,010,000 -841,538,941
15 68591 24/11/2017 109,200 109,200
16 632,825,435 68114 6/10/2017 95,644,664 95,644,664 -216,366,650
16 68446 31/10/2017 297,023,554 297,023,554
16 68590 24/11/2017 17,695,344 17,695,344
16 68591 24/11/2017 6,095,223 6,095,223
17 880,731,967 67730 12/09/2017 444,808,393 444,852,355 -11,805,900
17 67951 28/09/2017 239,370,331 239,073,685

28
CONTRALORÍA
RISARALDA
Fecha
No Comp. Valor Pagad. ENDOSO
Acta No Valor Acta Comp. valor total Diferencia
Egreso Presupuesto
Egreso
17 68114 6/10/2017 95,896,150 95,896,150
17 68590 24/11/2017 89,103,877 89,103,877
18 422,360,904 68590 24/11/2017 251,167,633 251,167,633 -9,030,418
18 68591 24/11/2017 49,580,497 49,580,497
18 69217 27/12/2017 112,582,356 112,582,356
19 975,443,620 69217 27/12/2017 975,443,620 975,443,620 0
20 50,282,732 -50,282,732
4,133,673,965 4,133,421,291 2,879,525,252
EJECUCION 7,012,946,543
Quedó pactado en la cláusula segunda de la minuta contractual: " el pago de lo

facturado por concepto de suministro de medicamentos e insumos médicos se
realizara mes vencido dentro de los 60 días calendario siguientes a la radicación de la
factura y recibido de la mercancía o elementos requeridos en el almacén general de la
ESE y el pago de lo facturado por concepto de administración de procesos y
subprocesos de servicios de la ESE se realizara mes vencido dentro de los 30 días
calendario siguientes a la radicación de la factura previo visto bueno del interventor del
contrato quien expedirá las constancias del cumplimiento...
Efecto: Riesgo jurídico y económico para la entidad por el incumplimiento en los

pagos al contratista. Se propicia el posterior reconocimiento de intereses por la mora
en el pago de las facturas, haciendo ineficiente el manejo de los recursos.
2.1.1.1.1 Obra pública
De un universo de 2 contratos se auditaron 2; por valor de $840.848.227,

equivalente al 100% del valor total contratado, de los cuales se evaluaron todos los
aspectos y criterios aplicables descritos en la matriz de calificación de gestión; con
el siguiente resultado:
Contratos de Obra Pública No. 203 y 243 de 2017
243-2017 203-2017
Contrato N°
Suministro e instalación de la carpintería de Adecuación del área de
aluminio en la remodelación de las áreas de sala hospitalización del quinto piso fase
Objeto de partos y ampliación administración de la E.S.E 4 de la E.S.E Hospital Universitario
Hospital universitario San Jorge de Pereira San Jorge de Pereira.
Modalidad de contratación Contratación Directa Selección Abreviada
Valor $56.200.987 $784.647.240

29
CONTRALORÍA
RISARALDA
Contrato N° 243-2017
203-2017
Plazo 50 días 90 días
Forma de pago Anticipo 50% y acta Final Anticipo 40% y actas parciales
Contratista PAME Ingeniería SAS AM Ingeniería y Proyectos SAS
Supervisor Guillermo Castañeda Sandoval Jaime Alberto Rojas Marín
Fecha contrato/ Fecha De
Inicio 20 junio de 2017 16 marzo de 2017
Fecha de liquidación 14 Abril de 2018 17 Noviembre de 2017
• Hallazgo Administrativo No.10 con presunto alcance Fiscal No.1 por

valor de $12.236.269 y presunto alcance disciplinario No.2: Pago de
imprevistos en contrato de obra sin justificación.
Condición. En los pagos de las actas de obra del Contrato de Obra Pública No,
203 de 2017 se liquidó y pago al contratista el 2% de los costos directos de obra
por Imprevistos y estos no fueron debidamente justificados y soportados. Sin
embargo revisada el acta de liquidación el contrato presentó un saldo sin ejecutar
por valor de $1.525.993.
En el artículo tercero de la minuta del contrato quedó pactado: condiciones

generales.- A. del contratista: El contratista se compromete con la E. S.E. a realizar
las siguientes actividades:
44. Discriminación del AIU y Análisis Unitario. El contratista debe acreditar con el
acta final la destinación del valor de los imprevistos, de lo contrario deberá
devolverlos a la entidad.
Condición 2: No se evidencio la presentación por parte del proponente y contratista

del Contrato No. 203 — 2017 del respectivo Registro Único de Proponentes, RUP,
tal y como lo exige el Articulo 11 del Acuerdo N. 06 de junio 09 de 2014, el cual
adopto el Estatuto de Contratación para el Hospital Universitario San Jorge.
Criterio: Artículo 6° de la ley 610 de 2000. Daño patrimonial al Estado. Para efectos
de esta ley se entiende por daño patrimonial al Estado la lesión del patrimonio
público, representada en el menoscabo, disminución, perjuicio, detrimento, pérdida,
o deterioro de los bienes o recursos públicos, o a los intereses patrimoniales del
Estado, producida por una gestión fiscal antieconómica, ineficaz, ineficiente, e
inoportuna, que en términos generales, no se aplique al cumplimiento de los
cometidos y de los fines esenciales del Estado, particularizados por el objetivo
funcional y organizacional, programa o proyecto de los sujetos de vigilancia y
control de las contralorías.
30
CONTRALORÍA
RISARALDA
Dicho daño podrá ocasionarse por acción u omisión de los servidores públicos o
por la persona natural o jurídica de derecho privado, que en forma dolosa o culposa
produzcan directamente o contribuyan al detrimento al patrimonio público.
Artículo 118 literal c) de la Ley 1474 de 2011.
Artículo 118. Determinación de la culpabilidad en los procesos de responsabilidad

fiscal. El grado de culpabilidad para establecer la existencia de responsabilidad
fiscal será el dolo o la culpa grave.
Se presumirá que el gestor fiscal ha obrado con culpa grave en los siguientes
eventos:
Cuando se haya omitido el cumplimiento de las obligaciones propias de los

contratos de interventoría o de las funciones de supervisión, tales como el
adelantamiento de revisiones periódicas de obras, bienes o servicios, de manera
que no se establezca la correcta ejecución del objeto contractual o el cumplimiento
de las condiciones de calidad y oportunidad ofrecidas por los contratistas;
Articulo 48 numeral 34 de la ley 734 de 2002, modificado por el artículo 84 de la

Ley 1474 de 2011.
Parágrafo 1°. El numeral 34 del artículo 48 de la Ley 734 de 2002 quedará así:
No exigir, el supervisor o el interventor, la calidad de los bienes y servicios

adquiridos por la entidad estatal, o en su defecto, los exigidos por las normas
técnicas obligatorias, o certificar como recibida a satisfacción, obra que no ha sido
ejecutada a cabalidad. También será falta gravísima omitir el deber de informar a
la entidad contratante los hechos o circunstancias que puedan constituir actos de
corrupción tipificados como conductas punibles, o que puedan poner o pongan en
riesgo el cumplimiento del contrato, o cuando se presente el incumplimiento.
Artículo 119 de la Ley 1474 de 2011.
Solidaridad, en los procesos de responsabilidad fiscal, acciones populares y

acciones de repetición en las cuales se demuestre la existencia de daño patrimonial
para el estado proveniente de sobrecostos en la contratación, u otros hechos
irregulares, responderán solidariamente el ordenador del gasto del respectivo
organismo o entidad contratante con el contratista, y con las demás personas que
concurran al hecho, hasta la recuperación del detrimento patrimonial.
Decreto 019 de 2012, ley Anti tramites, artículo 217.

31
CONTRALORÍA
RISARALDA
Causa: debilidades de la supervisión e interventoría, ausencia de control y

seguimiento, inobservancia del principio de responsabilidad.
Efecto: El no justificar la ocurrencia y pago de los imprevistos encarece el valor de

las obras y produce detrimento al patrimonio público que puede generar
responsabilidades de tipo disciplinario y fiscal.
Propicia la contratación con contratistas que no reúnan la experiencia, idoneidad y
capacidad financiera para ejecutar las obras.
• Hallazgo Administrativo No.11: Omisión en el descuento y pago de la

Contribución Especial por Obra Pública, con presunto Alcance
Disciplinario No.3.
Condición: Revisados los soportes de pago y liquidación de impuestos de los

contrato de obra pública No. 203 y 243 de 2017 suscrito por el Hospital Universitario
San Jorge con las Empresa AM Ingeniería y Proyectos SAS y con PAME Ingeniería
SAS, respectivamente, no se evidenció el debido descuento al contratista y la
posterior transferencia al fondo de Seguridad y Convivencia Ciudadana, de la
respectiva contribución por especial por obra pública, tal y como se calcula en el
siguiente cuadro:
CALCULO CONTRIBUCION ESPECIAL POR OBRA PUBLICA

CONTRATOS DE OBRA HOSPITAL UNIVERSITARIO SAN JORGE
No. CONTRATO CONTRATISTA CONTRIBUCION VALOR

VALOR CONTRATO
OBRA PUBLICA CONTRIBUCION
203-2017 AM INGENIERIA Y PROYECTOS SAS $ 784.647.240 5% $39.232.362
243-2017 PAME INGENERIA SAS $ 56.200.987 5% $2.810.049
TOTAL $42.042.411
_. .
a oro Auditor
Criterio: Artículo 205 Estatuto de Rentas Departamento de Risaralda, Contribución

Especial sobre contratos de Obra Pública. (Ordenanza 015 del 10 de diciembre de
2015)
Artículo 34 numeral 1 de la Ley 734 de 2002, incumplimiento a los deberes de todo

servidor público.
El Artículo 120. De la Ley 418 de 1.997 establece: Todas las personas naturales o
jurídicas que suscriban contratos de obra pública para la construcción y
mantenimiento de vías con entidades de derecho público o celebren contratos de
adición al valor de los existentes, deberán pagar a favor de la Nación, departamento
o municipio, según el nivel al cual pertenezca la entidad pública contratante, una

32
listr CONTRALORÍA HACIA EL FORTALECIMIENTO DEL
RISARALDA
contribución equivalente al cinco por ciento (5%) del valor total del correspondiente
contrato o de la respectiva adición.
El Artículo 121. De la citada Ley 418 de 1997, que ha sido Prorrogada su vigencia,
por el art. 1, Ley 782 de 2002 , por el art. 1, Ley 1106 de 2006 y art. 1, Ley 1738
de 2014, dispone: Para los efectos previstos en el Artículo anterior, la entidad
pública contratante descontará el cinco por ciento (5%) del valor del anticipo, si lo
hubiere, y de cada cuenta que cancele al contratista.
El valor retenido por la entidad pública contratante deberá ser consignado
inmediatamente en la institución que señale, según sea el caso, el Ministerio de
Hacienda y Crédito Público o la entidad territorial correspondiente.
Copia del correspondiente recibo de consignación deberá ser remitida por la

entidad pública al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, Unidad Administrativa
de Impuestos y Aduanas Nacionales o la respectiva Secretaría de Hacienda de la
entidad territorial, dependiendo de cada caso. Igualmente las entidades
contratantes deberán enviar a las entidades anteriormente señaladas, una relación
donde conste el nombre del contratista y el objeto y valor de los contratos suscritos
en el mes inmediatamente anterior.
El Artículo 1°. De la ley 1738 de 2014. Señala: Prorróguese por el término de cuatro
(4) años la vigencia de los artículos:1, 2, 3, 5, 6, 26, 27, 28, 30, 31, 34, 35, 37, 43,
44, 45, 49, 54, 66, 68, 69, 72, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 83, 92, 93, 94, 95,98, 102,
103,106, 107, 108,109, 110, 112, 113, 114, 115, 117, 118, 121, 123, 124, 125,126,
127 y 130 de la Ley 418 del 26 de diciembre de 1997 y modificada por las leyes
548 de 1999 y 782 de 2002. Prorróguese de igual forma, los artículos 2, 3, 4°, 12,
15, 16, 17, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 33, 34, 35, 36, 39, 40, 41, 42, 43 y 46 de la Ley
782 de 2002, los artículos 3° y 4° de la Ley 1106 de 2006 y los artículos 2°, 3°, 4°,
5°, 8°, 9°, 10, 11, 12, 13, 14, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 de la Ley 1421 de 2010.
Ley 1437 de 2011 artículo 3°. Numerales 7 y 12
Artículo 3°. Principios. Todas las autoridades deberán interpretar y aplicar las
disposiciones que regulan las actuaciones y procedimientos administrativos a la luz
de los principios consagrados en la Constitución Política, en la Parte Primera de
este Código y en las leyes especiales.
7. En virtud del principio de responsabilidad, las autoridades y sus agentes

asumirán las consecuencias por sus decisiones, omisiones o extralimitación de
funciones, de acuerdo con la Constitución, las leyes y los reglamentos.
12. En virtud del principio de economía, las autoridades deberán proceder con
austeridad y eficiencia, optimizar el uso del tiempo y de los demás recursos,

33
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
procurando el más alto nivel de calidad en sus actuaciones y la protección de los

derechos de las personas.
Causa: Desconocimiento de la normatividad Nacional y local vigente que establece

la contribución especial para obra pública, contravención a los principios de
responsabilidad y economía.
Efecto: Genera presunto detrimento al patrimonio público, pérdida de recursos con

los que se alimentan los fondos de seguridad y convivencia territorial pudiendo
generar responsabilidades de tipo fiscal y disciplinario al servidor público omisivo.
• Hallazgo administrativo No.12: Omisión en el pago del FIC SENA e

Insuficiencia de soportes documentales de seguimiento y control de
obra
Condición 1: En el ejercicio de control no se evidenció en los documentos soportes

del expediente contractual del contrato de obra No. 243 de 2017 documentos que
permitieran el seguimiento y control de la ejecución de las obras tales como: la
Programación de Obra, la Bitácora de Obra y Registro Fotográfico, e igualmente
los soportes de paz y salvo de Juzgados, Ministerio de Trabajo relacionados con
demandas laborales por parte de los trabajadores que participaron en las obras.
Condición 2: Revisado el expediente contractual del Contrato No. 243 de 2017, no

se evidencio el pago al Sena del FIC, Fomento Industria de la Construcción, por
parte del Contratista.
Efecto: El no contar con Programación de obra, Bitácora y Registro Fotográfico,

donde se evidencie el seguimiento de la ejecución del contrato, permite que se
presenten retrasos injustificados de los tiempos y condiciones contractuales que
pueden incidir en los costos finales de los proyectos. De igual forma no exigir los
respectivos Paz y Salvos laborales puede dar lugar a asumir costos de demandas
laborales.
El omitir la exigencia y pago correspondientes a las contribuciones por parte de los

contratistas al SENA puede constituir detrimento patrimonial y responsabilidad de
tipo fiscal y disciplinario.

34
CONTRALORÍA
RISARALDA
• Hallazgo administrativo No.13 con presunto alcance Disciplinario No.4:

y traslado a otras entidades (Dian, Secretaría de Hacienda Municipal de
Pereira, Secretaría de Hacienda Departamental y Tesorerías de las ESE
Hospital Mental y Universitario San Jorge). Errónea liquidación de los
descuentos de las Retenciones a título de Renta, Rete IVA, Rete ICA y
Estampillas Departamentales Pro Hospitales y Pro desarrollo y Estampillas
Municipal Pro Adulto Mayor en los contratos de obra.
Condición: En los contratos de obra Nos. 203 y 243 de 2017 suscritos por el
Hospital Universitario San Jorge con AM Ingeniería y Proyectos SAS y con PAME
Ingeniería SAS, se evidenciaron errores en la cuantificación, posterior retención y
traslado de los recursos por las retenciones en la Fuente a Titulo de Renta,
RETEIVA, RETEICA, Estampillas Pro Hospitales, Estampilla Pro Desarrollo y
Estampilla Pro Adulto Mayor.
Consultada la entidad a través de la funcionaria de Apoyo Financiero manifestó que

en los contratos de obra no aplican la Contribución Especial por Obra Pública, y
que las retenciones a título de Retención en la Fuente por Renta y el RETEICA lo
cuantifican en función del AIU del Contrato. Lo anterior consta en Acta de Visita
Fiscal que hace parte de los papeles de trabajo.
Efecto: Pérdida de los recursos Públicos con los cuales se alimentan la Hacienda
Nacional, Departamental y Municipal.
• Hallazgo Administrativo No.14 con presunto alcance fiscal No.2 por

valor de $ 17.550.725 y presunto alcance disciplinario No.5: Pago de
cantidades de obra no ejecutadas e incumplimiento de especificación
en ítem contractual.
Condición 1: Revisado el contrato de obra No. 243-2017, se evidenciaron pagos

por cantidades de obra no ejecutadas, tal y como se relacionan en el siguiente
cuadro las cuales fueron determinadas en acta de vista fiscal realizada con el
operario de mantenimiento, el dia 11 de septiembre de 2018, acta que hace parte
de los papeles de trabajo del proceso auditor:

35
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
CUANTIFICACION FALTANTES CONTRATO DE OBRA No. 243 de 2017

HOSPITAL UNIVERSITARIO SAN JORGE
ITEM DETALLE UNIDAD CANTIDAD VR UNITARIO VR PARCIAL
Ventanas de 220 de altura x 3mt y 4mt de ancho en
U78 con partidor de T96 estructural, persiana lateral
1 de 50cm referencia ALN 315, con pisavidrio en u, UNIDAD 5 $ 1.786.000 $ 8.930.000
vidrio incoloro templado 5mm, aluminio color
anolock.
Puerta para baño, parte administrativa de 77 x 220
con persiana superior de 30cm, parte superior en
3 vidrio templado incoloro de 5mm, chapa manija, UNIDAD 2 584.566 $
$ 1.169.132
parte inferior entamborada con enchape F06,
aluminio color natural.
Persianas de 100x 50 en aluminio color anolock
4 UNIDAD 2 206.800
referencia U78 y ALN 315 $ $ 413.600
Puerta de 75 x 220 con persiana superior de 30cm,
parte superior en vidrio templado incoloro de 5mm,
UNIDAD 1 $ 584.566 $ 584.566
chapa manija, parte inferior entamborada con
9 enchape F06, aluminio color natural
Ventana en sistema proyectante marco tubular
13 cuadrado de 2 cm x 3,8 cm T97, con manija, color UNIDAD 2 $ 188.000 $ 376.000
anolok 1.00 m x 0.70 m
SUBTOTAL 12.037.298
$
ADMNISTRACION 18% $ 2.166.714
UTILIDAD 7% $ 842.611
VALOR TOTAL $ 15.046.623
_. .
atoro Auditor
Condición 2: Revisadas y medidas cantidades de obra ejecutadas mediante el

Contrato No. 203 de 2017, se evidenció en los ITEMS:
3.01 Muro en superboard 8 mm dos caras h = 2,80 m, incluye sellado y estuco

plástico, 1 incluye dinteles, fajas o carteras, filos, parales cada 30 cm.
3.04 Muro en lámina de fibrocemento 8mm una cara h=2, 80 (incluye tratamiento de
juntas sellado y estuco plástico) incluye dinteles, fajas o carteras, filos, parales cada
30 cm.
Se estableció que tendrían parales cada 30 cm., revisadas las obras el día 20 de
septiembre de 2018 con el residente de la interventoría se evidencio que los muros
fueron construidos con una separación entre parales de 40 cm,

36
CONTRALORÍA
RISARALDA
SEPARACION ENTRE PARALES
Es de anotar que en los manuales del fabricante de las láminas de Superboard con
las cuales se construyen los muros, se "recomienda" colocar los parales con una
separación de 40,6 cm., sin embargo la especificación que se estableció en los
Estudios Previos, en la invitación al proponente, en la propuesta presentada por el
contratista adjudicatario del proceso, en la minuta contractual y en los informes de
interventoría, siempre fue de parales con separación de 30 cm.
En razón a lo anterior se realizó un análisis para determinar la incidencia en el costo

de colocar los parales más separados y se llegó a la conclusión que el hecho de
aumentar la separación de los parales redujo la cantidad de material utilizado en
este caso de los parales, cálculo que se define a continuación:
Colocando los parales cada 40, 6 cms se utilizan:
• 6 parales de 1,22 metros por cada lamina de 2,9768 metros cuadrados

(lamina de 1,22m por 2,44m), lo que equivale a decir que se utilizan 7,32
metros de paral por cada 2.9768 m2 de lámina o muro, es decir, se usan
2,46 metros lineales de paral por cada metro cuadrado de muro, aplicando
un factor por desperdicio de 20%, tenemos:
Se usa 2,95 metros de paral por cada metro cuadrado de muro o 1,21 parales
por cada metro cuadrado de muro, (teniendo parales de 2,44 metros).
Colocando parales cada 30 cms se utilizan:
• 8 parales de 1,22 metros por cada lamina de 2,9768 metros cuadrados

(lamina de 1,22m por 2,44m), lo que equivale a decir que se utilizan 9,76
metros de paral por cada 2.9768 m2 de lámina o muro, es decir, se usan

37
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
3,27 metros lineales de paral por cada metro cuadrado de muro, aplicando
un factor por desperdicio de 20%, tenemos:
Se usa 3,93 metros de paral por cada metro cuadrado de muro o 1,61 parales
por cada metro cuadrado de muro, (teniendo parales de 2,44 metros).
Por lo tanto, se concluye que al instalar los parales con una separación de 40 cm
en obra y no de 30 cm como se estableció en el proceso contractual, el contratista
dejo de instalar 0,40 parales por cada metro cuadrado o 0,98 metros lineales de
paral por cada metro cuadrado de muro sea en una cara o en ambas caras. (Ítem
3.01 e ítem 3.04).
Así las cosas, para el ítem 3.01 Muro en superboard 8 mm dos caras h = 2,80 m,
del cual se pagaron 515,92 metros cuadrados se dejaron de instalar 479.80 metros
lineales de para! que corresponden a multiplicar 0,93 por 515,92 m2.
De igual forma, para el ítem 3.04 Muro en superboard 8 mm una caras h = 2,80 m,
del cual se pagaron 185,29 metros cuadrados se dejaron de instalar 172,31 metros
lineales de paral que corresponden a multiplicar 0,93 por 185,29 m2.
CUANTIFICACION PRESUNTO DETRIMENTO POR INCUMPLIMIENTO DE ESPECIFICACION TECNICA

CONTRATO 203 DE 2017
HOSPITAL UNIVERSITARIO SAN JORGE
ITEM VR UNITARIO
MATERIAL FALTANTE COMONENTE DEL ITEM UNIDAD CATIDAD VR TOTAL
metro de paral
3.01 PARAL VERTICAL M 479.80 $ 3,000 $ 1,439,400
304 PARAL VERTICAL M 172.31 $ 3,000 $ 516,930
SU BTOTAL $ 1,956,330
AIU 28% 1$ 547,772
TOTAL $ 2,504,102
Cuantificación presunto alcance fiscal:
Condición 1: $15.046.623
Condición 2: $2.504.102
TOTAL $ 17.550.725
Criterio: Artículo 6° de la ley 610 de 2000. Daño patrimonial al Estado. Para efectos

38
CONTRALORÍA
RISARALDA


eventos:


Ley 1474 de 2011.


39
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
Causa: Inobservancia de los principios, eficiencia, economía, responsabilidad y

efectividad e Irregular labor de supervisión.
Efecto: Detrimento al patrimonio público que puede acarrear responsabilidades de

tipo fiscal y disciplinario.
2.1.1.1.2 Prestación de Servicios
De un universo de 353 contratos se auditaron 52 por valor de $13.060.192.249

• Hallazgo Administrativo No.15 con presunto alcance disciplinario No.6

Inobservancia de las normas y principios contractuales y
presupuestales.
Condición 1: El 31 de agosto de 2017, la ESE suscribió contrato No.309 con

Mundo Salud Medica Servicios CTA, cuyo objeto fue la prestación de servicios para
la ejecución del proceso integral de facturación que incluye admisiones,
autorizaciones, liquidación, devolución, glosas y conciliación de glosas, citas
médicas, para la E.S.E, por valor de $1.280.000.000 incluido IVA
($320.000.000/mes), con una duración de cuatro meses a partir del 02 de
septiembre hasta el 1 de enero de 2018.
Contrato que tuvo una adición por $160.000.000 para un total de $1.440.000.000 y
una prórroga de quince días hasta el 16 de enero de 2018.
En desarrollo del proceso auditor no se evidenció una planeación cuidadosa del

proceso contractual, habiéndose detectado las siguientes irregularidades:
a) La manera como se estableció el valor del contrato (global), no incluye los costos
unitarios por cada una de las obligaciones a cargo del contratista.
b) Se estableció en los estudios previos que para el desarrollo del objeto se
requería disponer de 88 personas, sin realizar análisis alguno.
c) No se determinó la cantidad de equipos tecnológicos y de Hardware, con sus
respectivas características, necesarios para el desarrollo del objeto.
d) El contratista debe de cancelar un arrendamiento y unos servicios públicos por
el área utilizada (223.18m2), sin embargo, no establece la manera como
determinó estos costos, como tampoco indica cuales servicios públicos serian
objeto de pago por parte del contratista, su medición y cobro.
40
CONTRALORÍA
RISARALDA
Convocatoria Pública No.02-2017
a) Página 5, "...el proponente, al elaborar su propuesta tendrá en cuenta que el

cálculo de los costos y gastos, cualesquiera que ellos sean, se basarán
estrictamente en sus propios estudios técnicos y en sus propias estimaciones.",
sin embargo, en la carpeta contractual no se encontraron los estudios técnicos
entregados por Mundo Salud Medica Servicios CTA, que sustentaron el precio
de su oferta por $1.280 millones que resultó seleccionada como más favorable.
b) En la convocatoria se indicó que el proponente debía cancelar canon de

arrendamiento a razón de $2.986.116 mensual, IVA y servicios públicos incluido,
así quedó pactado en la minuta contractual. Dicho valor fue cancelado en
septiembre por Mundo Salud Medica SAS y entre octubre y diciembre por Mundo
Salud Médica Servicios CTA. Por servicios públicos únicamente se evidenció el
pago del servicio de energía por valor $856.302 mensual, sin sufrir variación
desde junio de 2017 hasta junio de 2018, por los demás servicios públicos no se
encontraron pagos (acueducto y alcantarillado, internet, teléfono)
c) Publicidad. Página web. No fue posible visualizar en la página WEB de la ESE,

entre el 3 y el 24 de septiembre de 2018, en la fase de ejecución de la auditoría
para verificar la publicación de la convocatoria.
SECOP. Verificación hecha en ese portal, se encontró el 25 de agosto de 2017

a las 8:30 am. Publicado el proyecto de pliego de condiciones, el pliego de
condiciones definitivo fue publicado en la misma fecha a las 8: 35 a.m, sin que
se hubieran tenido en cuenta las observaciones al pliego presentadas por
INTEGRAL CTA después de haber sido reconocidas expresamente en su
comunicación del 25 de agosto de 2017
d) La publicación de los pliegos definitivos no se realizó el 23 de agosto de 2017

como estaba previsto en el cronograma, solo se surtió el viernes 25 a las 8:35
quedando escasos 3 días hábiles para la presentación de las propuestas,
limitando la posibilidad de la participación de otros oferentes en favor de quien
venía prestando estos servicios vigencia tras vigencia, ya que se pudo constatar
que desde 2016 la ESE suscribió los siguientes contratos con el mismo objeto y
con el mismo contratista bajo distintas razones sociales, constatadas en los
certificados de existencia y representación legal, así:
Vigencia Contrato Contratista Valor

328 del 28-10-2016 Mundo Salud Medica Inicial $422.500.000
2016
SAS
123 del 17-01-2017 hasta el Mundo Salud Medica Inicial $1.278.053.075
2017
01-09-2017 SAS +adición $2.523.053.074
NFORME FINAL DE AUDITORÍA REGULAR
41
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
Vigencia Contrato Contratista Valor

309 del 02-09-2017 hasta el Mundo Salud Medica $1.280.000.000
2017 17-01-2018 Servicios CTA +adición
$1.440.000.000
158 del 18-01-2018 por 12 Mundo Salud Medica Inicial $2.393.166.000 a la
2018 meses. Servicios CTA fecha con adiciones
$4.162.570.285
e) En cuanto a la experiencia certificada, Permitían los pliegos definitivos que el

proponente acreditara la experiencia en prestación de servicios en facturación,
presentando certificaciones de calidad y cumplimiento de contratos realizados la
cual no podrá ser inferior a un (1) año yen caso en que el proponente no tuviera
experiencia suficiente con su razón social, podría certificarse con la experiencia
de sus trabajadores, los cuales deberían cumplir con las mismas
especificaciones.
Para certificar dicha experiencia Mundo Salud Medica Servicios CTA adjuntó la
experiencia de 31 personas certificada por Procesa CTA hasta 2016 y de 33
personas, entre las cuales se encontraron las mismas anteriores, certificadas por
Mundo Salud Medica SAS.
En cumplimiento del numeral 3.18, Talento Humano, pagina 23 de la

convocatoria, el proponente aportó, en medio magnético, las hojas de vida de 3
médicos con especialización en Gerencia en Salud, 5 Enfermeras Profesionales
con especialización en Auditoria en Salud y 24 de las 25 hojas de vida requeridas
de Auxiliares y/o Técnicos.
A la convocatoria solo concurrió como proponente: Mundo Salud Medica Servicios

CTA, la cual conforme consta en el certificado de existencia y representación legal
de la Cámara de Comercio de Pereira, fue inscrita el 31 de mayo de 2017, con un
patrimonio de $350.000.000, con igual logo, dirección y teléfono en el pie de página
de su correspondencia de Mundo Salud Medica SAS,
El Registro de Proponentes de la CTA es del 28 de agosto de 2017, en el cual

consta no la experiencia de la CTA sino la de su personal.
La propuesta de Mundo Salud Medica Servicios CTA., se presentó por

$1.280.000.000 a razón de $320.000.000, aunque se cumple con los indicadores
financieros de la convocatoria solo exigía endeudamiento 1/350.000.001 menor o
igual al 45%, índice de liquidez (350.000.000/1) y patrimonio mayor o igual al 25%
del presupuesto oficial ($330.000.000), como puede observarse con el patrimonio
de la CTA no alcanza a sufragar todos los costos de la prestación del servicio, en
el entendido de que solo factura el 10% del AU del valor mensual facturado, es decir
42
CONTRALORÍA
RISARALDA
que la CTA para atender esos costos depende del pago mensual pactado con la
ESE.
En su propuesta la CTA, dejó consignado que se "llevará a cabo una reunión con
el grupo de trabajadores que a la fecha se encuentran en la institución,
desempeñando los procesos sobre los cuales Mundo Salud Medica Servicios CTA
asumirá control y responsabilidad. En esta reunión se realizará la invitación a este
personal a ser parte de los procesos, a dar continuídad a su actividad asumiendo
el rol dentro de un nuevo modelo...
El Comité de contratación, mediante acta del 29 de agosto de 2017, a las 15:30,

recomendó al señor Gerente adjudicar a este proponente. Es así como el 31 de
agosto se suscribió el contrato No.309 con la firma Mundo Salud Medica Servicios
CTA por valor de $1280.000.000 y un plazo de 4 meses.
Dentro de la etapa de ejecución del contrato se detectó:
El 6 de octubre de 2017 se expidió el Comprobante de Egresos No.68159, con el

que se canceló el Acta de Interventoría No.1. Correspondiente al periodo del 2 al
30 de septiembre de 2017, sin embargo, la factura No.001 tiene fecha 26 de
septiembre de 2017, con los siguientes soportes:
a) Certificado de paz y salvo del 14 de septiembre de 2017, relacionado con el

pago de la seguridad social y parafiscales del mes de agosto de 2017, emitido
por Mundo Salud Medica firmado por la Contadora Pública Luz
Angélica López y Edwin Albeiro Hernández como representante legal, sin
embargo, los pagos de la seguridad social están a nombre de Mundo Salud
Medica S.A.S y no registran pagado por ese mes.
b) Informe de Actividades No.11 del 02 al 30 de septiembre de 2017, entre otras

reporta:
• Factura radicada en el periodo informado (02 al 30 de septiembre de 2017)
Mundo Salud Medica Servicios CTA en la que consta: no radicó facturación
• Admisiones: se consolida el total de ingresos para agosto de 2017 según
el régimen.
• Liquidación: Relación de las facturas y las anulaciones de agosto de 2017)
las anulaciones son re facturadas con las correcciones).
• Glosas aceptadas en agosto de 2017.
• Gestión de citas en agosto.
• Se adjunta: listado de pendientes por radicar, para evidenciar avances de
la radicación, listado de ingresos abiertos, listado pendientes por soportes.
Documentos que no se evidenciaron.

43
CONTRALORÍA
RISARALDA
Según lo antes anotado, el informe de actividades con sus soportes, corresponden

al mes de agosto, cuando el contrato 309 solo inició a partir del 2 de septiembre,
además de que se cobró el mes de septiembre con los soportes de agosto, como
si se tratara de una prórroga de un contrato anterior.
A continuación, se relaciona los pagos efectuados en cumplimiento del contrato:
Comprobantes de Acta de
Egreso Interventoría Factura
Soporte
No. Fecha No. Periodo No. Fecha Valor
Informe de actividades No.11,
relaciona actividades de agosto
68159 6/09/2017 como: admisiones, liquidaciones,
1 2-30 sept/17 001 26/09/2017 309.333.333 glosas y gestión de citas.
Informe de Actividades No.12.
68476 8/11/2017 Relaciona las actividades de
2 1-31 oct/17 005 31/10/2017 320.000.000 septiembre.
Informe de Actividades No.13.
Relaciona las actividades de
68783 octubre. (Facturación
30/11/2017 3 1-30 nov/17 20/11/2017 320.000.000 hasta el 20 de octubre)radicada
Informe de Actividades No.14,
relaciona actividades de
69461 28/12/2017 noviembre (Facturación) radicada
5 1-31 dic/17 032 14/12/2017 320.000.000 hasta el 20 de noviembre
Informe de Actividades No.15,
relaciona actividades de diciembre
69862 31/01/2018 (Facturación radicada hasta el 20
7 1-17 ene/18 052 25/01/2018 169.287.704 de noviembre)
033,
. 69321 28/12/2017 4 14-dic-17 035 762.000 Viáticos y gastos de viaje
69638 29/12/2017 6 28-dic-17 039 616.963 Viáticos— y gastos de viaje
TOTAL
1.440.000.000
Fuente: Matriz de calificani(in
En resumen, la factura expedida por el contratista y los soportes del pago no son
coherentes, además, el mes de diciembre se facturó el día 14, cuando faltaba más
de la mitad del mes para prestar el servicio, situación similar se presentó en el mes
de noviembre.
Condición 2: Contravención a los principios presupuestales. De acuerdo al acta de

inicio el contrato iniciaba el 2 de septiembre de 2017, finalizando el 01 de enero de
2019, sin embargo, el contrato fue adicionado el 2 de enero de 2018, afectando el
presupuesto de la vigencia fiscal 2018, a través del CDP No.30 y el RP No.30 de la
misma fecha, por $160.000.000.
La forma de afectar presupuestos de vigencias posteriores a la firma de un contrato

es a través de la figura de Vigencias Futuras, las cuales operan única y
exclusivamente para proyectos de inversión, no siendo este el caso, además al
44
CONTRALORÍA
RISARALDA
cierre de la vigencia 2017 quedó un saldo presupuestal en el rubro Remuneración

Servicios Técnicos de $491.172.362, lo que evidencia serias deficiencias en la
planeación contractual de la entidad.
Condición 3: Deficiencias en la formulación de características técnicas del

componente tecnológico en la etapa pre-contractual.
Al evaluar uno de los criterios objetivos de selección descritos en la convocatoria

pública No. 002-2017, y específicamente el factor denominado "B. Recurso Físico
y Tecnológico" con una ponderación de 40 puntos sobre 100, es decir es un
aspecto importante para calificar la propuesta. Ahora, al hacer un análisis al detalle
de este, se evidencia que hace referencia únicamente a dos componentes, que se
resumen, así:
• El primer componente hace referencia a un aplicativo software en línea (tipo

web) que debe tener el oferente para la gestión de; trazabilidad de facturas,
trazabilidad de glosas, control de autorizaciones, concurrencia y trazabilidad
de soportes.
• El segundo componente tiene que ver con un plan de contingencia que se
debió presentar para establecer que hacer en caso de presentarse caídas o
fallas en el sistema de información, lo que incluía la implementación de
procesos, manuales y procedimientos para ingresar posteriormente la
información al sistema, y en caso de presentarse dificultades con la conexión
a INTERNET, el contratista debe asegurar el acceso al mismo. Plan que fue
aportado por el oferente.
Por tanto, se evidencia que en la etapa pre-contractual no fueron precisados y se

dejaron por fuera detalles técnicos relacionados con TIC's, desconociendo que es
un factor que aporta 40 puntos de 100 al momento de la selección de la mejor
propuesta, y que para poder haber sido ejecutado el contrato, se necesitaron una
serie de componentes tanto de software como de hardware que no fueron
precisados en la etapa pre-contractual, tales como:
• Un número mínimo de computadores de escritorio que cumplieran con unos

requisitos mínimos tanto de hardware como de software; en lo relacionado
al hardware, tiene que ver con las características mínimas técnicas que
deberían tener en procesamiento (procesador), memoria RAM, Disco duro,
entre otras; que cumplieran con el requisito mínimo para correr el programa
software Dinámica Gerencial Hospitalaria, además, de verificar que sean
equipos que tengan un ciclo de vida vigente (para los computadores la vida
útil está calculada en 5 años contados a partir de la fecha de compra).
• En lo relacionado al software el sistema operativo, y que este sistema
operativo que contienen las maquinas tenga soporte por parte del fabricante,
45
CONTRALORÍA
RISARALDA
con objeto de poder minimizar riesgos por sistemas operativos

desactualizados o sin soporte, así como también minimizar los riesgos por
ataques hacker, ramsonware, o por errores en la manipulación por parte del
usuario.
• Otro aspecto que tampoco aparece en la etapa pre-contractual es que el
oferente debía tener licenciamiento de una versión de antivirus Endpoint
específica para el mismo número de computadores que suministró para
efectos de ejecución del contrato con el fin de poder garantizar la seguridad;
• Así como también que el oferente debía garantizar un suministro de un
determinado número de impresoras, escáneres, portátiles y video
proyectores.
Para la ejecución del contrato la Cooperativa ofreció:

77 equipos de cómputo
15 equipos de impresión
22 equipos de impresión térmica
5 equipos de Escáner
Software integral compuesto por cinco módulos a saber: Trazabilidad de

facturas. Trazabilidad de glosas, control de autorizaciones, concurrencia y
trazabilidad de soportes.
El 18 de septiembre de 2018, se procedió a hacer una revisión de estos elementos,

teniendo en cuenta que este equipo tecnológico sirvió en gran medida a la ejecución
del contrato en cuestión, se encontró lo siguiente:
• Que el 100% de los computadores presenta Windows 7, en versiones 32 y

64 Bits. Es necesario recordar que desde el 13 de enero de 2015 Windows
7 dejó de tener soporte gratuito, por tanto, el riesgo de seguridad es elevado.
• Que del total computadores de escritorio que se suministraron para la
ejecución del contrato, el 59% presenta características bajas, son equipos
con procesador Intel dual Core, los cuales al correr el programa software
Dinámica Gerencial Hospitalaria son lentos generando bloqueos.
Condición No.4 Pago de viáticos no pactados. Ni los estudios previos ni los pliegos
definitivos ni la minuta contractual contemplaron el pago de viáticos y gastos de
viaje al contratista, sin embargo, la ESE canceló por este concepto al contratista la
suma de $1.378.963
Comprobante de Egreso No. 29321 del 28 de diciembre de 2017, por $762.000,

correspondiente a la factura No. 033, por $76.000, correspondiente a viáticos y
alimentación asistencia a la brigada de salud los días 3 y 4 de noviembre en
Quinchía y la factura No.035 por $686.000, por el pago de viáticos, tiquetes aéreos,
46
CONTRALORÍA
RISARALDA
transporte urbano, por viaje a la ciudad de Bogotá para conciliación ASMET Salud,
Pijao Salud, Coomeva y nueva EPS, el día 4 de septiembre de 2017.
Comprobante de egresos No. 69638 del 29 de diciembre de 2017, canceló la factura

No. 039, por $616.963, por concepto de viáticos, tiques aéreos, transporte urbano,
servicio de comedor y alojamiento en la ciudad de Bogotá, los días 12 y 13 de
diciembre de 2017 (conciliación nueva EPS).
Beneficio Cuantificable No.1. Reintegro de viáticos no pactados, con el derecho

de réplica la ESE adjuntó el recibo de caja No.756007, con el que mundo salud
Medica Servicio CTA reintegró los viáticos por $1.378.963, dejándose como un
beneficio cuantificable del proceso auditor.
Criterio: Resolución 5185 de 2013, Articulo 4 numeral 4.14, Principio de

Planeación. En virtud del principio de planeación, la Empresa Social del Estado
debe hacer durante la etapa de planeación el análisis de la perspectiva legal,
comercial, financiera, organizacional, técnica y de riesgo del objeto a contratar. La
Entidad Estatal debe dejar constancia de este análisis en los Documentos del
Proceso.
Artículo 9. Fase de Planeación. Comprende, entre otras, las siguientes actividades:

9.1.4. El valor estimado del contrato y la justificación del mismo.
9.1.5. Los criterios para seleccionar la oferta más favorable, en el caso que se
requiera.
9.2. Términos de condiciones. En los casos de convocatoria pública siempre se
requerirá la elaboración de los términos de condiciones, para lo cual se deberá
tener en cuenta:
9.2.4. Las condiciones de costo y/o calidad que la Empresa Social del Estado tendrá
en cuenta para la selección objetiva, de acuerdo con la modalidad de selección del
contratista.
Artículo 4° del Acuerdo No. No. 06 de 2014, Estatuto de contratación de la ESE

Hospital Universitario San Jorge. Principios. , Principio de igualdad, imparcialidad
responsabilidad, publicidad, transparencia, economía, planeación
Artículo 16° del Acuerdo No. 06 de 2014, Estatuto de contratación de la ESE

Hospital Universitario San Jorge, TERMINOS DE CONDICIONES.
Artículo 19. Selección objetiva. Es objetiva la selección cuando la escogencia se

haga al ofrecimiento más favorable a la entidad y a los fines que la ESE busca, sin
tener en consideración factores de afecto o de interés y, en general, cualquier clase
de motivación subjetiva. —

47
CONTRALORÍA
RISARALDA
Se tendrán en cuenta los; factores señalados en la ley y la jurisprudencia para fijar

los parámetros que permitan a la entidad realizar la selección objetiva en cada uno
de sus procesos contractuales,
Artículo 20. Oferta favorable. La oferta más favorable será aquella que, teniendo en
cuenta los factores técnicos y económicos de escogencia y la ponderación precisa
y detallada de los mismos contenida en los términos de condiciones, resulte ser la
más ventajosa para la entidad. . Para efectos de lo anterior, se tendrán en
consideración:
Artículo 27°. Tramite de la contratación por convocatoria pública
Articulo 48 numerales 30 y 31 de Ley 734 de 2002
Artículo 10 de la Ley 819 de 2003, Decreto 115 de 1996
Articulo 83 y 44 de la Ley 1474 de 2011
Causa: Desconocimiento de las normas vigentes presupuestales, contractuales y

del manual de contratación de la entidad, deficiencias en el sistema de control
interno.
Efecto: Riesgos a la plataforma tecnológica relacionados con Seguridad en la red

de datos., sistemas operativos sin soporte y sin actualizaciones adecuadas,
equipos de cómputo obsoletos, seguridad de la información.
Deficiencias en la atención al cliente externo, puestos de trabajo con equipo

tecnológico obsoleto, reprocesos en el uso del software y reinicio de aplicativos
ocasionando perdida te tiempo.
La Inobservancia de las normas y principios contractuales y presupuestales, el

reconocimiento de actividades no pactadas en contrato, pueden acarrear sanciones
de carácter disciplinario y Fiscal.
Contrato No.173 del 14 de febrero de 2017, HEALTHCARE COLOMBIA
• Hallazgo administrativo No.16. con presunto alcance fiscal No.3 por

valor de $5.987.372 por daño y/o deterioro de equipo biomédico y
presunto alcance Disciplinario No.7.
Condición: La ESE cuenta con tres intensificadores de imágenes:
1. Arco en C General Electric Stenoscop 6000, adquirido el 15 de mayo de

1997, algunos de sus repuestos más importantes no se consiguen en el
mercado.

48
CONTRALORÍA
RISARALDA
2. Arco en C Comed (Korea) KMC950, adquirido el 3 enero de 2011 estuvo

fuera de servicio desde el 27 de febrero de 2015, en marzo de 2018 se
reportó que el equipo estaba a la espera de un dictamen técnico, en agosto
de 2018, el médico coordinador de quirófano manifestó que se encontraba
en uso.
3. Arco en C General Electric Brivo OEC 865, adquirido el 8 de abril de 2014.
Para este ultimo la ESE suscribió contrato de con el siguiente objeto: mantenimiento
preventivo y correctivo para el equipo arco en C General Electric Brivo SN:
B4S14029, valor de $17.850.000, con una duración de doce (12) meses, a partir
del 1 de agosto de 2017 hasta el 31 de julio de 2018.
Revisada la ejecución del citado contrato se encontraron los siguientes informes del
contratista:
1. El 1 de agosto de 2017, Informe de Servicio No.17796, "Mantenimiento

Preventivo según fabrica y lo anexo en este informe.
Test general de funciones del equipo todo OK menos el colimador que posee
un daño previamente diagnosticado.
2. El 14 de agosto de 2017, se realiza verificación del estado actual del equipo,

en el Informe de Servicio No.18161 se expresa:
"Se encuentra daño en monobloque. Se debe reemplazar monobloque y KV
control.
Se recomienda no usar el equipo hasta el cambio de las partes."
3. El 8 de septiembre de 2017, Informe de Servicio No.18116.

Se procede a realizar instalación de monobloque, colimador, kv control.
Al momento de iniciar el equipo presenta un error diferente a los problemas
diagnosticados previamente.
En revisión se encuentra que el equipo fue usado posteriormente al daño del
monobloque. Esto causó daño en el rectificador (JGBI) y un fusible. Estas
partes deben ser reemplazadas."
4. El 4 de octubre de 2017, Informe de Servicio No.18162.

Instalación de monobloque, kv control, inversor, colimador, fusible, inversor,
calibración kv, ma, colimador. Pruebas con medidas de radiación en sitio
exitosas.
Teniendo en cuenta que la firma que hizo la revisión del daño el 14 de agosto de
2017, advirtió no utilizar el equipo hasta tanto no se cambiaran las partes,
recomendación que no fue atendida, y que de acuerdo al dictamen técnico esto
ocasionó otro tipo de daños en el equipo y llevó a la entidad a incurrir en la compra
49
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
de nuevos repuestos, por $5.987.372 y ante la falta del debido cuidado con los
bienes público, por el uso inadecuado del equipo biomédico que se encontraba
fuera de servicio.
Cabe destacar que el hecho de no encontrarse en óptimas condiciones de

funcionamiento el intensificador de imágenes, afectó la prestación del servicio a los
usuarios, siendo esta una de las causas de la disminución del indicador del número
de cirugías en el año pasando de 20.611 a 17.393
Criterio: Artículos 3 y 6 de la Ley 610 de 2000. Daño patrimonial al estado.,

Articulo 34 numeral 21 de Ley 734 de 2002.
Causa: Inobservancia del principio de responsabilidad y deficiencias en los

procedimientos de mantenimiento de los equipos.
Efecto: Detrimento al patrimonio público. La utilización de equipos defectuosos

puede acarrear daños tanto a los operadores como a los pacientes, propicia la
pérdida total del equipo, dificultó la atención del servicio de salud. Situación que
puede acarrear sanciones de carácter fiscal y disciplinario.
Contrato No.53 del 02 de enero de 2017, Luis Fernando Villota Ortiz
• Hallazgo Administrativo No.17 con presunto alcance Fiscal No.4. Por

valor de $1.594.839, perjuicio por el pago de servicio no recibido y
presunto alcance Disciplinario No.8
Condición: Mediante contrato No. 53 del 02 de enero de 2017 suscrito con el Dr.,
Luis Fernando Villota Ortiz, cuyo objeto era el arrendamiento de un arco en C,
marca Siemens serie 32565, por valor de $42.642.000 ($6.180.000/mes), con una
duración de Seis (6) meses y 28 días, a partir del 4 de enero de 2017 hasta el 31
de julio de 2017.
El 24 de mayo de 2017 el equipo sufrió un daño que no permitió que continuara

prestando el servicio, sin embargo, al contratista se le liquidó todo el mes de mayo,
esto es $6.180.000. Considerando que la entidad canceló $1.594.839 por un
servicio que no recibió, la observación se eleva a alcance fiscal y disciplinario,
La información contenida en el Estudio previo de este contrato se soporta el proceso

contractual del año 2014.
El contratista no aportó el programa de mantenimiento preventivo y correctivo del

equipo al igual que tampoco entregó las fichas técnicas de limpieza y desinfección
del mismo, conforme a los alcances del contrato. Máxime cuando el responsable
50
CONTRALORÍA
RISARALDA
de mantenimiento Biomédico de la ESE advirtió que a este equipo no se le hacía

mantenimiento preventivo desde mayo de 2015. Observándose ausencia de
rigurosidad en el cumplimiento de las obligaciones del contrato por parte de la
supervisión técnica y de la interventoría.
Criterio: Artículo 6° de la Ley 610 de 2000. Articulo 48 numeral 34 de la ley 734

de 2002, modificado por el artículo 48 de la Ley 1474 de 2011. Articulo 118 literal C
de la Ley 1474 de 2011.
Causa: Deficiencias en los procesos y procedimientos de mantenimiento, de la

supervisión e interventoría.
Efecto: La utilización de equipos defectuosos puede acarrear daños tanto a los

operadores como a los pacientes, propicia la pérdida total del equipo y demandas
de su arrendador, dificultades en la atención del servicio de salud. Situación que
puede acarrear sanciones de carácter fiscal y disciplinario.
• Hallazgo administrativo No. 18 Ausencia de un plan de compras para

reposición de equipo.
Condición: No se evidenció en el Plan de compras para la vigencia 2017 la

reposición de equipo biomédico amplificador de imágenes (Arco en C), siendo este
de vital importancia en los procesos de cirugía ortopédica, cirugía de la columna,
cirugía urológica, implantación de dispositivos de gestión del ritmo cardiaco y en
estudios del tracto digestivo.
Equipo de uso esencial para procedimientos diagnósticos y terapéuticos, por lo que

se hace necesario renovarlos de acuerdo a los últimos avances tecnológicos, tal
como lo manifiesta la entidad hospitalaria en sus estudios previos del equipo en
arrendamiento, sin embargo, los tres Arco de C que posee la entidad ya han
concluido su vida útil y en muchos casos sus principales repuestos no se
encuentran en el mercado.
Efecto: El no disponer de equipos en óptimo estado de funcionamiento provoca

fallas en la atención del servicio a los pacientes y malestar en los usuarios y a su
vez afecta los resultados de la ESE.

51
CONTRALORÍA
RISARALDA
• Hallazgo Administrativo No.19 con presunto alcance fiscal No. 5 en

cuantía de $1.230.000 por irregular ejecución del gasto y presunto
alcance disciplinario No. 9.
Condición 1: El 02 de enero de 2017 se celebró el contrato No. 011 con la

Contadora Elizabeth Ramírez Acevedo, con una duración inicial de siete meses,
por valor de $33.600.000, ejecutado con pagos mensuales de $4.800.000 acorde a
lo establecido en la minuta contractual.
Durante la ejecución del c adicionado en . si

• .-^
•
IV 1 1 I I CA .
Concepto Valor Doración 2017
Valor Inicial $33.600.000 7 meses de enero a julio
Adición 01 $14.400.000 3 meses agosto a octubre
Adición 02 $6.030.000 1 mes noviembre
Adición 03 $4.800.000 1 mes diciembre
Valor Total $ 58.830.000 12 meses
Fi ionf.• rnrnrzfn nrsni.rn+e, r.,-, nl 4 -1,-, ----- nn -I- nnw
Verificados los documentos que soportan las adiciones, se identificó que, por cada
adición se elaboró un documento de Estudio previo. Al revisar el documento de la
adición No. 2, se evidenció que la fijación de los nuevos honorarios por $6.030.000
a cancelar en el mes de noviembre, carece de criterios técnicos que justifiquen el
incremento de $1.230.000 demás en los honorarios de ese mes, teniendo en cuenta
que el objeto contractual no se modificó simplemente se prorrogó la duración del
contrato por un mes más, por lo que no se estableció una labor adicional que
justificara el nuevo valor.
En este caso el contrato No. 011 fue ejecutado en 2017 por $58.830.000, cuantía
que superaba lo dispuesto en el Manual de Contratación, artículo 38 del Acuerdo
No. 006 de junio 09 de 2014 referente a la estipulación de las garantías.
Condición 2: La adición No. 02 realizada en noviembre afectó el rubro presupuestal

120000002 denominado "Remuneración servicios técnicos" según certificado de
disponibilidad No. 1862 del 1 de noviembre de 2017, no obstante, en el acta de
interventoría No. 011 del 17 de noviembre de 2017 se autorizó la suma de
$1.229.100 bajo el concepto gastos de representación por ese valor.
Verificados los soportes de pago se encontró que el valor autorizado por gastos
de representación, correspondió realmente a gastos de capacitación del SPGR
para ejecutores de proyectos de inversión los días 19 Y 20 de octubre de 2017, tal
como consta en el certificado de permanencia expedido por el Grupo de Regalías
del Ministerio de Hacienda y Crédito Público el octubre 20 de 2017, los cuales
aparecen discriminados en la siguiente forma:

52
CONTRALORÍA
RISARALDA
Transporte aéreo: 790.000

Viáticos: 389.920
Gastos Transporte Urbano: 49.180
Fuente: Soportes comprobante de egreso No. 68579 de noviembre 21 de 2017.
Por lo anterior, el pago efectuado por $1.230.000, incumple el principio

presupuestal de especialización, al haberse cancelado gastos de capacitación con
cargo al rubro presupuestal 120000002 denominado "Remuneración servicios
técnicos", además del reconocimiento y legalización de hechos cumplidos para
atender gastos ocurridos en el mes de octubre de 2017, contraviniendo lo dispuesto
en el Decreto 115 de 1996.
Criterio:
Decreto Ley 115 de 1996

Artículo 8. "Especialización. Las apropiaciones deben referirse en cada empresa a
su objeto y funciones, y se ejecutarán estrictamente conforme al fin para el cual
fueron programadas".
Artículo 21. Todos los actos administrativos que afecten las apropiaciones
presupuestales, deberán contar con los certificados de disponibilidad previos que
garanticen la existencia de apropiación suficiente para atender estos gastos.
Artículo 22. No se podrá tramitar o legalizar actos administrativos u obligaciones

que afecten el presupuesto de gastos cuando no reúnan los requisitos legales o se
configuren como hechos cumplidos. Los ordenadores de gastos responderán
disciplinaria, fiscal y penalmente por incumplir lo establecido en esta norma.
El Artículo 6°. De la Ley 610 de 2000, Daño Patrimonial al Estado.
El artículo 118 literal e) de la Ley 1474 de 2011, señala: se presume que el gestor
fiscal ha obrado con culpa grave en los siguientes eventos:
2.2 Cuando se haya efectuado el reconocimiento de salarios, prestaciones y demás
emolumentos y haberes laborales con violación de las normas que rigen el
ejercicio de la función pública o las relaciones laborales
Artículo 48 Numeral 22 de la Ley 734 de 2002, son faltas gravísimas: "asumir

compromisos sobre apropiaciones presupuestales inexistentes o en exceso del
saldo disponible de apropiación..."

53
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
Artículo 31. Participar en la etapa precontractual o en la actividad contractual, en

detrimento del patrimonio público, o con desconocimiento de los principios que
regulan la contratación estatal y la función administrativa contemplados en la
Constitución y en la ley.
Resolución No. 044 del 27 de diciembre de 2016 del Consejo Departamental de

Política Fiscal "CODFIS", que aprobó el Presupuesto de Ingresos y Gastos y las
disposiciones generales de la E.S.E. Hospital Universitario San Jorge para la
vigencia 2017, en sus artículos Décimo y Trigésimo Segundo dispuso:
"Articulo decimo: Prohíbase tramitar actos administrativos y obligaciones que

afecten el presupuesto de gastos cuando no reúnan los requisitos legales o se
configuren como hechos cumplidos. El representante legal y el ordenador del gasto
o en quienes estos hayan delegado, responderán disciplinaria, fiscal y penalmente
por incumplir lo establecido en esta norma. Se exceptúan las obligaciones que
surjan de mandamientos legales o conciliaciones en procesos jurídicos.
Articulo Trigésimo Segundo: Todos los actos administrativos que afecten las
apropiaciones presupuestales, deberán contar con los certificados de disponibilidad
previos, expedidos por el profesional de presupuesto o quien haga sus veces, que
garantice la existencia de apropiación suficiente para atender estos gastos".
Causa: Inobservancia de las normas presupuestales y de los principios de

responsabilidad eficiencia y economía.
Efecto: Pérdida o desviación de recursos públicos, que puede generar

responsabilidades fiscal, disciplinaria y hasta penal
• Hallazgo Administrativo No. 20 Deficiente labor de planeación y

supervisión.
Condición 1: En la revisión de la Póliza GU 051714 del 03 de mayo de 2017,
expedida por la Aseguradora Confianza, como garantía de cumplimiento del
Contrato No. 234 de abril 28 de 2017 celebrado con María Eugenia Zapata Cardona
para la prestación de servicios de Revisora Fiscal, del 01 de mayo de 2017 al 30
de abril de 2018, se pudo establecer que durante la ejecución del contrato, la
vigencia de los amparos no cumplieron con la establecida en la cláusula Décima
primera, tal como se muestra en la siguiente tabla:
Contrato No. 234 de abril 28 de 2017 Póliza No. GU 051714 del 03

de mayo de 2017
Clausula Decima Primera: Garantías Desde Hasta
Cumplimiento del 20% del valor del contrato por el término
contrato del mismo y cuatro (4) meses más 01-05-2017 30-04-2018
INFORME FINAL DE AUD TORIA REGULAR

54
CONTRALORÍA
RISARALDA
Póliza No. GU 051714 del 03

Contrato No. 234 de abril 28 de 2017
de mayo de 2017
Calidad del 20% del valor del contrato por el término
01-05-2017 30-04-2018
servicio del mismo y cuatro (4) meses más
Pago Salarios
Prestaciones 5% del valor de contrato por la duración
01-05-2017 31-12-2020
Sociales e del mismo y tres (3) años más.
Indemnizaciones
Fuente: Carpeta contrato No. 234 de abril 28 de 2017.
Pese, a que en las modificaciones No. 1 de abril 27, No. 2 de mayo 08 y No. 3 de
mayo 30 de 2018, se estableció que el contratista debía actualizar las pólizas de
garantías aportadas al contrato principal ante la compañía de seguros que las
expidió, pudo evidenciarse que la póliza No. GU 051714 expedida el 03 de mayo
de 2017, solo fue actualizada el 29 de junio de 2018 fecha en la que se incrementó
la suma asegurada y la ampliación de la vigencia de la póliza de acuerdo a las
modificaciones mencionadas, por lo que fue inobservado lo dispuesto en el artículo
42° del Acuerdo No. 006 de junio 09 de 2014 del manual de contratación que
establece:
"Artículo 42°: Cumplimiento de los requisitos de ejecución del contrato: La Empresa

Social del Estado Hospital Universitario San Jorge de Pereira, efectuará el registro
presupuestal correspondiente y procederá a la aprobación de las garantías que
haya constituido el contratista sujetándose a las estipulaciones contractuales".
Condición 2: En la muestra seleccionada, se identificaron cuatro contratos de

prestación de servicios Nro.: 276, 327, 328 y 329 de 2017 con el mismo objeto
contractual, para realizar actividades de apoyo en el área de cartera,
estableciéndose como una de sus obligaciones, la de realizar seguimiento y
gestión de cobro a las entidades asignadas por el jefe del área.
Confrontado el listado suministrado en archivo Excel, de las entidades asignadas a

los contratistas con los informes de actividades presentados en los meses de
octubre, noviembre y diciembre de 2017, se pudo establecer un bajo cumplimiento
de seguimiento y gestión de cobro por los contratistas frente a lo asignado, lo cual
se resume en el siguiente cuadro:

55
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
Total
CONTRATOS VALOR Entidades Entidades
DURACION CONTRATISTA Entidades apoyadas octubre- %
CARTERA CONTRATO asignadas apoyadas en
diciembre 2017 cumplimiento
ejecución de
contratos
Contrato 329 LAURA EPS COOMEVA, SEGUROS
del 29 de LORENA DEL ESTADO S.A., EPS
3 MESES 7,350,000 21 SALUD TOTAL, CAPITAL 5
septiembre TOBON 24%
de 2017 CAICEDO SALUD EPS., SAVIA SALUD
EPS.
Contrato 328 ANA Asociación Mutual Barrios
del 29 de KATIUSCKA Unidos del Quibdo. Asociación
3 MESES 7,350,000 23 2
septiembre RAMIREZ mutual Empresa Solidaria de 9%
de 2017 LOPEZ Salud EMSSANAR.
Contrato 327
KATHERINE
del 29 de Sanidad Risaralda, POSITIVA,
3 MESES CASTAÑO 7,350,000 18 4
septiembre NUEVA EPS. CAFESALUD 22%
GALLEGO
de 2017
En los meses de octubre,
noviembre y diciembre de 2017,
Contrato 276 LUZ MARINA los informes de actividades no
julio 27 de 5 MESES OSORIO 20,288,843 25 dan cuenta de las entidad 0 0%
2017 GARCIA apoyadas por el contratista de
acuerdo a las obligaciones
establecidas.
Valor ejecutado por prestación de
servicios octubre-diciembre 2017 42,338,843 87 11 13%
___ ___
'--------- , y 329 de 2017 — comprobantes de egresos de Tesorería.
Además, los informes de actividades presentados por los contratistas no

proporcionan información suficiente que permita verificar el cumplimiento específico
de todas las obligaciones establecidas en la minuta contractual, dado que éstos,
describen las actividades que debe desarrollar el contratista, mas no las ejecutadas
en cada período o el avance de las mismas, no siendo útiles al Organismo de
Control para verificar el cumplimiento del objeto y obligaciones contractuales.
En la revisión efectuada, también se identificaron otras deficiencias:
> Los estudios y documentos previos carecen de criterios técnicos para la

fijación de los honorarios que justifique los mismos acorde a lo establecido
en el artículo 15 del Estatuto de Contratación referente a la fase de
planeación.
> Supervisión técnica designada en la minuta contractual a cargo del Jefe de
la Oficina de Gestión Financiera y realizada por otros funcionarios.
> En el contrato No. 327 Registro Único Tributario — RUT desactualizado. Las
actividades del RUT acreditado en el contrato 328 de 2017, no corresponde
a las actividades profesionales contratadas por el Hospital y en el contrato
276 de 2017 el RUT no se acreditó.

56
CONTRALORÍA
RISARALDA
Condición 3: falta de comunicación de los cambios de supervisión e interventoría:

En la revisión de las carpetas de los Contratos Nos: 315 de 2015, 238 de 2016,
254 de 2017 y 011 de 2017, correspondientes a la muestra seleccionada para el
ejercicio de control, se pudo identificar cambios de interventores y/o supervisores
técnicos, no soportados en actas u otro documento que hiciera exigible su
designación y aceptación, colocando en riesgo el control y vigilancia de la ejecución
adecuada de los contratos celebrados en esos períodos.
Además no se encontró informes de interventoría o supervisiones técnicas que

dieran cuenta del estado o avance de ejecución de los contratos al momento de
separarse de dichas funciones.
Condición 4: Informes de actividades de ejecución de contratos elaborados en

papelería institucional del hospital, situación evidenciada en los Contratos 238 de
2016 Global Financial Managers GFM, Contrato 254 de 2017 AFINYT S.A.S. y
Contrato 228 de 2017 Álvaro Beltrán. Co S.A.S.
Condición 5: Deficiencias en la planeación de los servicios requeridos por la

entidad, que propicia la evasión de constitución de garantías para el cubrimiento de
riesgos derivados de la ejecución contractual, situación evidenciada en el contrato
no. 011 de 2017 al pasar de un valor contratado inicialmente de $33.600.000 a $
58.830.000.
Condición 6: Las actas de interventoría en los contratos de tracto sucesivo,

carecen de información precisa que den cuenta del estado de avance del contrato
de acuerdo a las obligaciones establecidas y a las actividades presentadas por el
contratista en cada período.
Condición 7: Deficiencias en la planeación de los estudios y documentos previos,

carentes de criterios técnicos que justifiquen el valor estimado del contrato acorde
a la duración del mismo y a lo señalado en el Manual de contratación, artículo 15
del Acuerdo 06 de junio 09 de 2014, además de no evidenciarse absoluta precisión
de la carencia que requería atender el hospital a través de cada uno de los procesos
contractuales, situación evidenciada en los contratos: 145 de 2018.
Efecto: Riesgo de incumplimiento no cubierto durante toda la vigencia del contrato.

El incumplimiento de funciones de supervisión pone en riesgo la adecuada
ejecución del contrato y el cumplimiento de obligaciones pactas.
2.1.1.1.3 Suministros
De un universo de 49 contratos se auditaron 25; por valor de $17.236.294.497,

57
CONTRALORÍA
RISARALDA

Contratos de suministro No. 129 y 292 de 2017
Contrato N° 129-2017 292-2017

Suministro de materiales de ferretería para la Suministro de materiales de ferretería
terminación de las adecuaciones locativas en para la terminación de las
las áreas de hospitalización, talleres adecuaciones locativas en sala de
Objeto
mantenimiento, servicios generales y partos, administración y mantenimiento
mantenimiento correctivo de la infraestructura correctivo e infraestructura de la E.S.E.
de la E.S.E Hospital San Jorge Hospital Universitario San Jorge
Modalidad de
contratación Contratación Directa Contratación Directa
Valor $260.000.000 $115.000.000
Plazo 12 meses. 5 meses.
Contratista La Gran Ferretería SAS La Gran Ferretería SAS
Interventor Guillermo Castañeda Sandoval Guillermo Castañeda Sandoval
Fecha 18 Enero de 2017 22 Agosto de 2017
contrato /
Fecha De
Inicio
Fecha de 14 Diciembre de 2017 20 Mayo de 2018
liquidación
• Hallazgo Administrativo No.21 con presunto alcance fiscal No. 6 por

valor de $8.201.494 y presunto alcance disciplinario No. 10. Errores en
la determinación de los valores pagados e inconsistencias entre las
actas de interventoría y los comprobantes de pago.
Condición: Revisadas las actas de interventoría de los contratos y los

comprobantes de pago de los mismos se evidenció que los valores
correspondientes a la ejecución no presentaban el mismo avance de ejecución
presupuestal es decir las actas de interventoría de un periodo presentaban un valor
y los comprobantes de pago al contratista otro muy diferente, esta situación se
presentó en ambos contratos, sin embargo, en el contrato 292 de 2017 los valores
finales al totalizar las actas de interventoría y los comprobantes de pago
correspondían.
En el contrato 129 de 2017 se presentaron las siguientes situaciones:

58
CONTRALORÍA
RISARALDA
Actas de interventoría:
ACTA INTERVENTORIA FECHA VALOR
1 24/02/2017 $ 19,861,929
2 24/03/2017 $ 23,762,594
3 25/0472017 $ 64,359,334
4 28/04/2017 $ 5,724,249
5 31/05/2017 $ 79,323,584
6 23/06/2017 $ 27,682,004
7 22/07/2017 $ 28,543,690
8 2017-08-03 $ 2,552,782
TOTAL $ 251,810,166
Com robantes de Dacio:

COMPROBANTES DE PAGO VALOR
66045 ANULADO $
66048 DEL 12/05/2017 $ 111,207,759
66127 DE 19/05/2017 $ 532,362
67192 DEL 04/08/2017 $ 35,500
67656 DEL 07/09/2017 $ 44,063,152
67716 ANULADO $
67719 DEL 11/09/2017 $ 8,039,402
68027 DEL 29/09/2017 $ 35,260,432
68968 DEL 18/12/2017 $ 60,873,053
TOTAL $ 260,011,660
Como se puede observar hay una diferencia de ($260.011.660 - $251.810166)

=$8.201.494 entre el valor soportado en las actas de interventoría y los
comprobantes de los pagos realizados al contratista.
Es de anotar que el acta de liquidación del contrato suscrita por las partes el 14 de
diciembre de 2017 presenta un valor ejecutado en el contrato de $251.810.166,
valor que coincide con el expresado en las actas de interventoría.
Criterio. Artículo 6° de la ley 610 de 2000. Daño patrimonial al Estado. Para efectos
59
CONTRALORÍA
RISARALDA

eventos:


Ley 1474 de 2011.


Causa: Irregularidades en la supervisión, ausencia de control y seguimiento e

inobservancia del principio de responsabilidad.
Efecto: Pérdida de recursos públicos que puede acarrear responsabilidades de tipo

fiscal y disciplinario.
Contratos de Suministro Nos. 255 y 312 de 2017

60
CONTRALORÍA
RISARALDA
Contrato N° 255-2017 312-2017

Suministro e instalación de la carpintería de Suministro e instalación de la
madera en la remodelación de las áreas de carpintería de madera para culminar
sala de partos y ampliación administración remodelación de las áreas de sala de
Objeto
de la ESE Hospital Universitario San Jorge partos y ampliación administración de
de Pereira la ESE Hospital Universitario San
Jorge de Pereira
Modalidad de Contratación Directa Contratación Directa
contratación
Valor $54.347.300 $42.279.153
Plazo 55 días 50 días
Contratista Gloria Yineth Giraldo Cortes Gloria Yineth Giraldo Cortes
Supervisor Jovany Sánchez Tabares Guillermo Castañeda Sandoval
Fecha contrato /Fecha 20 Junio de 2017 07 Septiembre de 2017
De Inicio
Fecha de liquidación 05 Enero de 2018 15 arzo de 2018
• Hallazgo Administrativo No. 22 con presunto alcance disciplinario No.

11. Pago de sillas no suministradas.
Condición: Revisado el contrato de sumnistro No. 312-2017, se evidenciaron

pagos por sillas interlocutorias no entregadas, consultado el encargado del
almacen, suministro relacion de elementos recibidos en donde se constato que se
presentó un faltante de dos (2) sillas, las cuales se valoran en el siguiente cuadro:
CUANTIFICACION Y VALORACION SILLAS FALTANTES EN CONTRATO DE SUMNISTRO 312-2107

CODIGO DETALLE UNIDAD CANTIDAD VR. UNITARIO VR. TOTAL
Sillas interlocutoras estructura Metálica Elíptica
7.2 asiento y espaldar conchas de lujo, tapizado Paño Unidad 2 $ 169,000 $ 338,000
y espuma de alta densidad
IVA 19% $ 64,220.0
VALOR TOTAL $402,220.0
Criterio:

eventos:


61
CONTRALORÍA
RISARALDA

Ley 1474 de 2011.


Causa: Inobservancia de los principios, eficiencia, economía, responsabilidad y

efectividad e Irregular labor de supervisión.
Efecto: Los suministros no entregados pueden acarrear responsabilidades de tipo

fiscal y disciplinario.
Beneficio Cuantificable No.2 Reintegro de sillas, en razón a que la entidad presento

en el derecho de réplica el soporte de entrega por parte del contratista de las sillas
faltantes, por valor de $402.200 se asume como beneficio cuantificable de auditoria.
• Hallazgo Administrativo No. 23. Pago de suministro de alimentos a

personal por fuera del objeto contractual, con presunto alcance fiscal
No.7 por valor de $13.533.990 y presunto alcance disciplinario No. 12.
Deficiente labor de supervisión e interventoría.
Condición: Evaluado el contrato de suministro No 111 suscrito con el señor Diego

Alfonso Delgado Llano, que tuvo por objeto: "Suministro de almuerzos y meriendas
62
CONTRALORÍA
RISARALDA
para cada una de las reuniones y capacitaciones del área administrativa, personal
de planta que realiza turnos en la Empresa Social del Estado Hospital Universitario
San Jorge de Pereira. Lo anterior de acuerdo con la justificación y propuesta.", se
detectó que la ESE reconoció y pagó el suministro de alimentos al siguiente
personal por fuera del objeto contractual, habiéndose pactado que solo se
suministraría almuerzos y meriendas para cada una de las reuniones y
capacitaciones del área administrativa, personal de planta que realiza turnos de la
ESE.
Revisados los vales correspondientes a meriendas y almuerzos adjuntos a los

meses de noviembre y diciembre de 2017 se encontró lo siguiente:
Mes De Noviembre De 2017
H. Cirugías (Quirúrgica)
Otras Instituciones
H. Ginecobstetricia
H. Medicina Interna
Consl Urgencias
H.Neuro Cirugía
Pediatría Salas
Uci Adultos
o
Merienda
Funcionarios e
E
7:x
Jairo Antonio Valero Peralta X X 4 14
Diana Marcela Díaz Hoyos X 7 6
Fredy Ricardo Méndez González X 4 4
Luis Alfredo Sosa Pinzón X 5 4
Johan Sebastián Vásquez V X 1 21
Guillermo Andrés Mora X 1 10
Manuel Alejandro Zapata Mejía X 2 11
Samir Alexander Pantoja M. X 3 13
Laura Daniela Ruiz Mejía X 3 7
María Camila Botero X 2 17
Andrés Felipe Murillo Ceballos X 3 12
Luisa Fernanda Benavides G. X 3 16
Katherine Melisa Nasner Posso X 2 20
Valeria Ramírez Jaramillo X 1 10
Angélica Giselle Badillo M. X 3 17
Edwin Andrés Guerrero X 2 18
Yuliana Perilla González X 1 14
Ana María Navas Guzmán X 6 6

63
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
_ (Quirúrgica)
Otras Instituciones
H. Ginecobstetricia
H. Medicina Interna
Urgencias
H.Neuro Cirugía
Pediatría Sa las
Uci Adultos
o
Merienda
Funcionarios 1
ci)
b
Consl
H. Cirugías
E
1
Daniel Leonardo Sánchez Carmona X 10 10

Daniela Sarria Gómez X 10 11
Paola Andrea Cortes Ávila X 8 10
Mary Milena Fajardo Guerra X 6 15
Mario Camilo Erazo Erazo X 10 10
Yuliana Paola Ocampo Ramírez X 2 7
Yenny Marcela Aristizabal X 8 10
Camila Andrea Vargas Mosquera X 10 10
Edwin Bertrán X 4 4
Sergio Fernando Bolaños X 6 2
Juliana María López Pineda X 8 13
Vanesa Duque Gutiérrez X 10 10
Iván Darío Morales X 3 6
Jorge Iván Ospina X 5 10
Alejandro Rivera Palacio X 5 10
Felipe Quintero Ramírez X 4 9
Diana Ávila Reyes X 4 7
Carmen Lorena Gómez X 6 8
Edgardo Quiñones Quiñones X 1 1
Juan David López Castro X 10
David Gómez Zuluaga X 6
Juan Guillermo Benjumea G. X 7
Yelis Johans Grajales Zapata X 7
Daniela Ospina Ramírez X 3
Elizabeth Marín Henao X 5
Alejandro Almeida Guerrero X 5
José Fernando Volveras Cerón X 6
Karen Lorena Tombe Olarte X 6
Anyela Patricia Muñoz Delgado X 2

64
CONTRALORÍA
RISARALDA
H. Cirugías (Quirúrgica)
H. Medicina Interna
Otras Instituciones
H. Ginecobstetricia
Urgencias
H.Neuro Cirugía
Pediatría Salas
Uci Adultos
Almuerzo
Merienda
Funcionarios
Consl
Juan Sebastián Espinosa Espinosa X 2
Miguel Ángel Páez X 2
Simón Jiménez Ruiz X 13
Betsy Liliana Romo Erazo X 10
Neyer James Romo Erazo X 16
Laura A Chica X 13
Andrés Felipe Pérez Ramírez X 14
Carlos Andrés Montilla Trejos X 11
Liceth Bernal Urrutia X 7
Liseth Lorena Quintero Herrera X 8
Carlos William Ocampo Arango X 12
Victor Alejandro Méndez Gonzales X 11
Andrés Felipe Montoya Ávila X 13
Yeny Leandra Uribe Sánchez X 9
Isabel Meza Residente X 29
Stefania Cruz Calderón X 8
Samanta Castro Ramírez X 8
Jairo Zúñiga Salazar X 3
Jhon Alexander Yela Cono X 1
Willian Orozco X 5 2
17 63
TOTAL 8 2

65
CONTRALORÍA
RISARALDA
Mes De Diciembre De 2017
CU
,— .o(..)
CU u) U) 0) -6) U)ft
O ce 2
=
s_ .=L. CU 03 O
Funcionarios
o cy) 3 13 .== u) -2 e
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15-
•
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0 m
I'a) E
X ± o
= o = La
Z ry o
2 ;1
± z— . a-
C.)
W
Jairo Antonio Valero Peralta X 4 5

Luis Alfredo Sosa Pinzón X 9
Guillermo Andrés Mora x 1
Laura Daniela Ruiz Mejía x 2
María Camila Botero Echeverry x 6
Luisa Fernanda Benavides G. x 6
Martha Helena Ramírez X 5
Angélica Giselle Badillo M. x 5
Edwin Andrés Guerrero Matituy x 7
Yuliana Perilla González x 6
Ana María Navas Guzmán X 4
Daniel Leonardo Sánchez Carmona X 5
Daniela Sarria Gómez X 6
Paola Andrea Cortes Ávila X 8
Mary Milena Fajardo Guerra X 5
Mario Camilo Erazo Erazo X 9
Yuliana Paola Ocampo Ramírez X 10
Yenny Marcela Aristizabal X 4
Camila Andrea Vargas Mosquera X 1 6
Edwin Beltrán X 3 3
Sergio Fernando Bolafíos López X 4
Juliana María López Pineda X X 2 4
Vanesa Duque Gutiérrez X 5
Juan David López Castro X 9
David Gómez Zuluaga X 3 10
Juan Guillermo Benjumea G. X 3 6
Yelis Johans Grajales Zapata X 3 7
Daniela Ospina Ramírez X 9
Elizabet Marín Henao X 9
Alejandro Almeida Guerrero X 2 6

66
CONTRALORÍA
RISARALDA
Mes De Diciembre De 2017
Bloque Quirúrgico
H. Neuro Cirugía
Ped iatría Salas

Uci Adultos
H. Medicina
H. Cirugías
Almuerzo
Merienda
Funcionarios
±
Karen Lorena Tombe Olarte X 7
Anyela Patricia Muñoz Delgado X 11
Juan Sebastián Espinosa Espinosa X 9
Miguel Angel Paez X 9
Simón Jiménez Ruiz X 5 5
Betsy Liliana Romo Erazo X 2 4
Neyer James Romo Erazo X 6 3
Andrés Felipe Pérez Ramírez X 4 4
Carlos Andrés Montilla Trejos X 5 6
Liceth Bernal Urrutia X 5 4
Liseth Lorena Quintero Herrera X 6 6
Carlos Willian Ocampo Arango X 4 7
Andrés Felipe Montoya Ávila X 3 7
Yeny Leandra Uribe Sánchez X 5 4
Isabel Meza X 27
Samanta Castro Ramírez X 10
Jair Zuñiga Salazar X 4 8
Andrés Varón x 6
Caren Yassir Mena Quezada X 7
Santiago Manrique X 11
Jorge Iván Castaño Gutiérrez X 3 5
Camila Vargas Montoya X 1 1
Alejandro Rivera Palacio X 1 1
Diana Ávila Reyes X 2 1
Carmen Lorena Gómez X 1 3

34
TOTAL 78 7

67
CONTRALORÍA
RISARALDA
Suministro de Alimentos a Personal por Fuera del Objeto Contractual

Vlor
Mes Merienda Almuerzos Total
Merienda Almuerzo
Noviembre 178 632 686,460 5,226,466 5,912,926
Diciembre 78 347 314,964 2,803,066 3,118,030
Presunto Detrimento 9,030,956
Del contenido de los registros de asistencia entregados por algunas áreas de la

ESE y analizados se encontró lo siguiente:
p) o cu la
Fecha Concepto ‘-` .O IÓ:
L o .L
5j. .0 -5 o
4-
e 1.- o EN o Ti 0
> u) a> 11 CD 1:
1
CL C) :1 > CL CL
Oficina docencia y servicio, por

motivo de inducción residentes
13/02/2017 medicina interna 11 44,418 X
Actividad académica de
24/4/2017 acreditación 45 181,710 x
18/5/2017 Proceso de acreditación 41 331,198 x
23/5/2017 Proceso de acreditación 69 557,382 x
Curso de Humanización dictado
Los días 7,8,14 por el SENA liderado por
y 15 de junio recursos humano 159 642,042 x
Los días Se suministró 181
21,22,28,29 de refrigerios a
junio y 5,6,12 y Curso de Humanización dictado personal que no
13 de julio de por el SENA liderado por estaba incluido en
2017 recursos humano 267 730,878 la planta.
Programa actividad de salud por 9 recibidos por
El 11 de agosto ti Misión Risaralda en el 43 contratista e funcionarios de
de 2017 municipio de Pueblo Rico 52 420,056 invitados planta
5 recibidos por
El 14 de funcionarios de
septiembre de Personal del INVIMA realizo planta y del
2017 visita en el banco de sangre 25 161,560 20 sin recibido INVIMA
Se suministraron
55 refrigerios a Se suministraron
Los días Curso de Humanización dictado personal que no 73 refrigerios a
23,24,30,31 de por el SENA liderado por está incluido en la funcionarios de la
agosto de 2017 recursos humano 128 222,090 planta de la ESE. planta de la ESE
Los días 28,29 y Para los funcionarios que

30 de noviembre realizaran organización para el
de 2017 pregón navideño 150 1,211,700 x
TOTAL 1,821,138 337 2,681,896
Cuantificación del presunto daño patrimonial al estado por refrigerios y

almuerzos suministrados en varios eventos de capacitación y otros asciende a
$4.503.034 y por suministro de meriendas y almuerzos por fuera del objeto del
contractual por valor de $9.030.956 para un total de $13.533.990.

68
lir CONTRALORÍA HACIA EL FORTALECIMIENTO DEL
RISARALDA
Además, no se encontró el ciclo de menú para tres (3) semanas para almuerzos y
una (1) para refrigerios, igualmente no se encontraron informes de la interventoría
técnica realizada por la nutricionista dietista asistencial de la ESEHUSJ.
De otra parte, las solicitudes para el suministro de almuerzos y refrigerios al área

administrativa para las diferentes reuniones y capacitaciones no llevaban el visto
bueno de la Gerencia.
Según la cláusula tercera: Condiciones generales del contratista:
4. Para dar cumplimiento con la variedad, se deberá presentar el ciclo de menú a

la interventoría técnica, posteriormente será evaluado por el comité de cafetería.
Se debe presentar un ciclo del menú para 3 semanas para almuerzos y 1 semana
para refrigerios
15. Se debe suministrar al área administrativa almuerzos y refrigerio para las

diferentes reuniones y capacitaciones cual fuera el caso con el visto bueno de la
Gerencia y de la Subgerencia Administrativa.
Especificaciones de calidad: 25. Manuales y protocolos: a. Ciclo de

minutas, mínimo de tres (3) semanas que incluya menú patrón
26.Consideraciones generales: a. La interventoría técnica será realizada por la

nutricionista dietista asistencial — administrativa del departamento de nutrición y
soporte metabólico del Hospital Universitario San Jorge, con apoyo de los demás
profesionales quien delegue para tal misión. Esta deberá presentar los informes
respectivos y hallazgos a la interventora del Hospital con copia al contratista.
Criterio: Articulo 3 de la ley 610 de 2000, Ley 734 de 2002 artículo 48 numeral 34
modificado por el artículo 84 parágrafo 1 de la Ley 1474 de 2011, articulo 118
literal c de la Ley 1474 de 2011.
Causa: Ausencia de controles, deficiencia en la interventoría y supervisión técnica.
Efecto: Desviación y pérdida de recursos públicos
2.1.1.2 Resultado de la evaluación de Rendición de Cuentas
Se emite una opinión Con deficiencias con base en el siguiente resultado:

69
CONTRALORÍA
RISARALDA
TABLA 1-2
RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA
VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación Puntaje Atribuido
Oportunidad en la rendición de la cuenta 100.0 0.10 10.0
Suficiencia (diligenciamiento total de formatos y
anexos) 71.4 0.30 21.4
Calidad (veracidad) 78.6 0.60 47.1
SUB TOTAL CUMPLIMIENTO EN RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA 1.00 78.6
Calificación
Eficiente 2
Con deficiencias Con deficiencias
1
Ineficiente O
Fuente: Matriz de calificación, Elaboró: Comisión de auditoría
La información reportada en los siguientes formatos:
[F03 AGR]: FORMATO 3. Cuentas Bancarias

[F06 AGR]: FORMATO 6. Ejecución Presupuestal de Ingresos
[F07 AGR]: FORMATO 7. Ejecución Presupuestal de Gastos
[F11 AGR]: FORMATO 11. Ejecución Presupuestal de Cuentas por Pagar
No fue útil para el ejercicio de control, dado que fue rendida de manera incompleta
e inconsistente, inobservando las disposiciones de la Resolución No. 336 de 2015
en lo referente a la suficiencia y calidad de la misma.
2.1.2.3 Legalidad
Se emite una opinión Ineficiente, con base en el siguiente resultado:
TABLA 1 - 3 , LEGALIDAD
Financiera 0.0 0.50 0.0
De Gestión 51.5 0.50 25.7
CUMPLIMIENTO LEGALIDAD 1.00 25.7
Calificación
Eficiente 2
Con deficiencias Ineficiente
1
Ineficiente O
Debido al incumplimiento en el cronograma, para la aplicación del nuevo marco

técnico normativo establecido en la Resolución No. 414 de 2014 y sus
modificaciones.
70
CONTRALORÍA
RISARALDA
2.1.2.4 Tecnologías de las Comunicaciones y la Información. (TICS)
TABLA 1-5
TECNOLOGÍAS DE LA COMUNICACIÓN E INFORMACIÓN
Puntaj
VARIABLES A EVALUAR Atribuido
Cumplimiento aspectos sistemas de información 83.4
CUMPLIMIENTO TECNOLOGIAS DE LA COMUNICACIÓN E INFORMACIÓN 83.4
Calificación
Eficiente 2
Eficiente
Con deficiencias 1
Ineficiente O
En desarrollo del objetivo se aplicó la matriz del componente Tecnologías de la

Información y las Comunicaciones, TIC's, de la Guía de Auditoría Territorial,
soportada en los criterios de integridad de la información, disponibilidad de la
información, efectividad de la información, eficiencia de la información, seguridad y
confidencialidad de la Información, estabilidad y confiabilidad de la información y
estructura y organización del área de sistemas, ajustando la aplicación de la matriz
al tamaño, estructura y naturaleza de la entidad.
A continuación, se presenta el resultado de su aplicación, la cual arrojó una

calificación de 83.4 (en escala de O a 100), como valor total en la evaluación de las
TIC's, lo cual generan un concepto EFICIENTE respecto a la gestión y los
resultados del área.
TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN Y LA COMUNICACIÓN

Nota: El resultado de la calificación de legalidad TICS se refleja en en la hoja Componente
Legalidad Gestión
ASPECTO SISTEMAS DE INFORMACIÓN 83,4
CRITERIOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN Puntaje Atribuido Calculado
Integridad de la Información. 93,9

Disponibilidad de la Información 68,2
Efectividad de la Información 79,4
Eficiencia de la Información 80,6
Seguridad y Confidencialidad de la Información. 91,5
Estabilidad y Confiabilidad de la Información. 81,8
Estructura y Organización área de sistemas. 88,3

71
CONTRALORÍA
RISARALDA
Integridad de la Información
Para la seguridad de la información, la integridad es la propiedad que busca

mantener los datos libres de modificaciones no autorizadas. Es la capacidad que
tiene la entidad de garantizar que los datos, no hayan sido modificados o alterados
desde su creación. El Hospital Universitario San Jorge, cuenta con un sistema de
información para la gestión financiera, misional y administrativa; que cumple con el
criterio evaluado, obteniendo un puntaje de 93.9 sobre 100, con calificación
favorable.
Disponibilidad de la información
El criterito está orientado a garantizar la disponibilidad del recurso informático,

especialmente software y bases de datos, se evalúa procesos, procedimientos
implementados al interior de la entidad donde se definan tiempos de retención de
registros electrónicos, procedimientos para el respaldo del software y archivos,
capacidad de recuperarse de amenazas (que al momento de materializarse algún
riesgo que deje fuera de servicio el recurso informático estén activos un conjunto
de procedimientos que permita a la entidad recuperarse sin sufrir pérdidas de
información). En la entidad no se cuenta con espacio físico (data center) ni
infraestructura adecuada (hardware) que cumpla con este requerimiento, lo cual
arroja una calificación de 68.2 sobre 100, con calificación desfavorable.
• Hallazgo Administrativo No.24 Infraestructura inadecuada para la

seguridad de equipos tecnológicos prioritarios y servidores con vida
útil excedida.
Condición 1: En el ejercicio de evaluación se logra evidenciar que la ESE, posee

un Data Center con una serie de servidores que alojan los sistemas de información
que sirven para soportar las transacciones y registros de información, entre estos
servidores, se puede destacar como de prioridad alta y que aloja el programa
software Dinámica Gerencial Hospitalaria que cuenta con 21 módulos que abarca
la mayoría de los procesos misionales, financieros y administrativos.
En términos generales se puede diagnosticar que el Data Center, presenta las

siguientes deficiencias:
• Poco espacio físico: el lugar asignado no posee el suficiente espacio físico

para una buena disposición de los elementos tecnológicos que lo componen,
supone un riesgo al momento de necesitar un escalamiento y/o adquisición
de nuevos equipos informáticos; dificulta labores de mantenimiento.

72
CONTRALORÍA
RISARALDA
• Deficiente regulación del ambiente: el equipo de aire acondicionado no es el

indicado para este tipo de servicios, dado que no garantiza una climatización
adecuada; además, que no se controla la humedad.
• Materiales no adecuados: las paredes, cielos falsos, puertas en madera; no
cumplen con el requerimiento de materiales aislantes de calor y/o que en
caso de emergencias no permitan propagación de fuego; que no mitiguen la
aparición de polvo y estática; iluminación inadecuada.
• Piso inadecuado del data center: no se cuenta con piso elevado.
• Deficiente estructura: aspectos como baños en el área del data center (no
permitido por la norma); paso de tubería por donde transitan aguas servidas
por encima del rack donde se encuentran los servidores (riesgo critico);
extintores mal ubicados; pasillos que no permiten una buena circulación de
aire; exceso de calor.
En general el data center carece de los requerimientos mínimos que establece la

norma; son deficientes, la seguridad; los sistemas de detención de incendios;
regulación de la temperatura; espacio y estructura inadecuada.
Condición 2: Al verificar el inventario de los servidores de cómputo, se logró

evidenciar lo siguiente:
Fuente Nivel de
Años
Marca Modelo Servicios Redun Obsoles
servicio
dante cencia
8 años
Hewlett Packard PROLIANT DL380 G5 Bases de Datos SI >=5AÑOS
8 años
Hewlett Packard PROLIANT DL380 G5 Bases de Datos SI >=5AÑOS
5 años
IBM — Lenovo X3630 M4 Aplicaciones SI >=5AÑOS
5 años
IBM — Lenovo BLADECENTER MT8886 Aplicaciones SI >=5AÑOS
7 años
Hewlett Packard PROLIANT ML110 Otros NO >=5AÑOS
Aplicaciones 1 año
IBM — Lenovo THINKSERVER TS150 GMA NO <5AÑOS
8 años
Hewlett Packard PROLIANT ML110 G7 Web NO <5AÑOS
De siete (7) servidores que posee la entidad para albergar los aplicativos
(misionales, financieros y administrativos), cinco (5) ya sobrepasaron su vida útil es
decir que los servidores del Hospital Universitario San Jorge presentan una
obsolescencia del 71%; por tanto, en necesario indicar que el soporte para este tipo
de equipos obsoletos es limitado, puesto que ya no existen en el mercado partes
y/o suministros.
Se observa, además que no hay servidores de respaldo, redundantes o en espejo

que en caso de salir de operación por fallas en el voltaje o por cumplimiento de la

73
CONTRALORÍA
RISARALDA
vida útil como ya está evidenciado; un servidor de respaldo pueda entrar a

reemplazarlo y poder restaurar el servicio.
Efecto: Riesgos, que en caso de materializarse podrían dejar por fuera de servicio
el sistema de información que soporta procesos misionales, financieros y
administrativos. Toda la entidad se vería paralizada.
Efectividad de la Información
La efectividad de la información es un proceso documentado acorde con el plan

estratégico de la entidad, relacionado con la adquisición de bienes, productos y
servicios para el fortalecimiento y sostenimiento de la infraestructura tecnológica;
se evalúa la necesidad, nivel del servicio, soporte, costos, garantías, derechos de
propiedad, alternativas, ciclos de vida del producto, entre otros. Para la ESE arrojó
un puntaje de 79.4 sobre 100, con calificación favorable.
Eficiencia de la Información
Se evalúa la existencia de un plan estratégico o de largo plazo para el área de

infraestructura tecnológica que contemple la necesidad de servicios, equipos,
software y otros elementos tecnológicos. El plan debe comprender los cambios
tecnológicos, ambientales y organizacionales de probable ocurrencia. La Entidad
tiene contemplado en el Plan Operativo aspectos relacionados con requerimientos
y necesidades propias del área, por lo cual consolida un puntaje de 80.6 sobre 100,
con calificación favorable.
Seguridad y Confidencialidad de la Información.
Representa el conjunto de medidas preventivas y reactivas de la entidad y de los

sistemas tecnológicos que permita resguardar y proteger la información buscando
mantener su seguridad física, estableciendo un marco para la administración del
riesgo de TIC's, que proporcione respuesta a riesgos; así mismo, identifica
estrategias para evitar, reducir, compartir o aceptar riesgos; determinar
responsabilidades y considera los niveles de tolerancia a riesgos.
Del componente hacen parte manuales y protocolos para la gestión de los lugares
donde permanecen equipos informáticos, como aquellos que garantizan la
seguridad en el acceso al software (administrativo, financiero, misional);
mecanismos de seguridad como antivirus y antimalware, entre otros. Se evidencia
que la entidad resguarda de manera adecuada los equipos de cómputo mediante
la custodia en lugares adecuados, las llaves de ingreso son administradas por
personal autorizado, para el acceso a los programas software se requiere un

74
CONTRALORÍA
RISARALDA
usuario y contraseña garantizando el acceso de personal autorizado, se hace uso

de antivirus. Lo cual arroja un puntaje de 91.5 sobre 100 con calificación favorable.
Estabilidad y Confiabilidad de la Información
Se evalúan los parámetros que guían la forma en que se reciben y procesan los
datos para generar los resultados esperados; hacen parte también los procesos
que están implementados para el respaldo y restauración de aplicaciones y datos,
entre otros. La entidad tiene documentado el proceso para el registro de
información de manera confiable, existen procesos implementados para el respaldo
y la restauración de aplicaciones o datos, realizando una gestión del riesgo crítico
de manera adecuada, se tienen procesos implementados que garanticen la
recuperación del sistema por materialización de amenazas. Este ítem aporta el
valor más bajo de 81.8 sobre 100 en la evaluación de la plataforma tecnológica con
calificación favorable.
Estructura y Organización área de sistemas
La estructura organizacional del área de sistemas ayuda a generar valor a la misión

institucional; en este ítem se evalúa la pertinencia que tienen lo proyectado en los
planes relacionados con la adquisición de equipos tecnológicos, donde se evalúan
al momento de proyectar dichos planes, las consideraciones relacionadas con el
uso, precios del mercado, en general, que guarde proporcionalidad entre el precio,
Calidad y uso, así como garantizar una infraestructura tecnológica que se adapte
mejor a las necesidades detectadas. Este aspecto definido como gerencia],
consolida para la presente evaluación un puntaje de 88.3 sobre 100 con calificación
favorable.
2.1.1.5 Control Fiscal Interno
Se emite una opinión Con deficiencias, con base en el siguiente resultado:

TABLA 1-7
CONTROL FISCAL INTERNO
Evaluación de controles (Primera Calificación 24.0

80.1 0.30
del CFI)
Efectividad de los controles (Segunda
70.8 0.70 49.5
Calificación del CFI)
TOTAL 1.00 73.6
Calificación
Eficiente 2
Con deficiencias
Con deficiencias 1
Ineficiente O
Fuente: Matriz de calificación - Elaboró: Comisión de auditoría

75
kitor CONTRALORÍA
RISARALDA
Los resultados arrojados en la matriz de calificación de esta variable, corresponden

a las deficiencias observadas en la gestión contractual y gestión financiera y
presupuestal, que generaron las observaciones que se muestran en el cuerpo del
informe.
2.2 CONTROL DE RESULTADOS
El concepto sobre Control de Resultados es de cumplimiento parcial como

consecuencia de la evaluación de las siguientes Variables:
TABLA 2-1
CONTROL DE RESULTADOS
FACTORES MINIMOS Calificación Parcial Ponderación Calificación Total
Eficacia 70.3 0.35 24.6
Eficiencia 78.0 0.35 27.3
Efectividad 80.3 0.20 16.1
coherencia 100.0 0.10 10.0
Cumplimiento Planes Programas y Proyectos 1.00 78.0
Calificación
Cumple 2 Cumple
Cumple Parcialmente 1 Parcialmente
No Cumple O
PI le..-14,,, a/h....4— .-I.-. —_1.[.___._._
2.2.1 Planes, Programas y Proyectos
Para cumplir con su objeto misional la E.S.E., cuenta con un Plan de Desarrollo
Institucional 2016 — 2019, soportado en:
1 Proyectos de Inversión, los cuales se encontraron registrados en el Banco de

Programas y Proyectos de Inversión de Risaralda y en el Ministerio de Salud y
Protección Social.
2. Una planta de personal compuesta por 554 cargos provistos a diciembre 31 de
2016.
3. Personal vinculado por contratos de prestación de servicios, a través de
Cooperativas, Empresas Temporales.
4. Recursos Financieros por $108.743.676.015
5. 11 convenios Docencia Servicio

76
kw CONTRALORÍA
RISARALDA
6. 74 servicios habilitados, de los cuales entre el 2015 y el 2017, dejó de prestar los
de Homología oncológica, electro diagnóstico y fisioterapia, y en el 2016
implementó los servicios de Atención Hospitalaria con o sin Ventilador y Atención
Hospitalaria en Paciente Agudo.
Proyectos de Inversión:
En el trascurso del año 2017, se encontraron registrados Tres (3) proyectos de

inversión en el Banco de Programas y Proyectos de Inversión Risaralda — BPIR, a
saber:
1. Recuperación, rehabilitación estructural y funcional de los servicios bloque
quirúrgico, Ginecología, Cirugía, Medicina interna, UCI coronario y Otros,
registrado el 21 de agosto de 2014 y cuya última actualización fue el 11 de
diciembre de 2017.
2. Ampliación y Adecuación de los servicios Asistenciales de la Unidad de
Cuidados Intermedios y de Hospitalización Bloque Coronario, registrado el 30
de diciembre de 2016.
3. Dotación equipos biomédicos, registrado el 7 de noviembre de 2017.
4. Conformación y articulación de la red pública de prestadores para contribuir a
la atención integral en salud del Departamento de Risaralda, por valor de
$10.350.792.726
Plan de Desarrollo Institucional 2016 — 2019 "Atención Integral con Calidad,
Humanizada y Visión Empresarial"
Con el Acuerdo No.05 del 7 de junio de 2016, el Hospital Universitario San Jorge de
Pereira, adoptó el Plan de Desarrollo Institucional 2016 — 2019 "Atención Integral
con Calidad, Humanizada y Visión Empresarial", fundamentado en tres pilares que
resumen las áreas de desarrollo estratégico: Atención con Calidad, Fortalecimiento y
Desarrollo Institucional y Sostenibilidad Financiera
Teniendo como base el Programa Territorial de Reorganización, Rediseño y

Modernización de la Red de Empresas Sociales del Estado, La ESE está
comprometida a ofrecer una atención oportuna y de calidad de mediana y alta
complejidad (Clasificación Alto tipo A — B).
Eje Estratégico: Atención Con Calidad
Tiene como propósito sostener y garantizar el portafolio de servicios ya existente,

enfocada a tener una atención humanizada, con calidad, en función del paciente y su
familia.

77
twor CONTRALORÍA
RISARALDA
A continuación, se relacionan los resultados alcanzados por la ESE en el 2017, en los

principales procedimientos:
SERVICIO 2015 2016 2017

Consulta De Urgencias 23.948 24.516 23.383
Consulta Externa 45.401 34.307 38.645
Cirugías 19.011 20.611 17.393
Laboratorio Clínico 405.475 464.951 425.388
Imagenología 62.774 62.951 61.174
Terapia Física 14.880 11.582 18.578
Terapia Respiratoria 56.754 58.421 65.787
Partos Vaginales 1.417 866 763
Partos Cesárea 754 1.027 1.130
Pacientes Cuidados Intermedios 2.765 3.522 3.620
Pacientes Unidad Cuidados Intensivos 1.666 1.864 1.958
Fuente: Dirección de Estadística- SIHO
Donde se puede observar la disminución significativa que presentan cuatro de los once
procedimientos relacionados, como lo es los exámenes de laboratorio clínico, las
cirugías, imagenología y consulta de urgencias.
Los procedimientos quirúrgicos disminuyeron en 3.218 eventos, al pasar de 20.611 a

17.363, resultado en el que incidió la falta del microscopio para las cirugías de
neurocirugía y el daño del intensificador de imágenes para cirugías de ortopedia y
otorrinolaringología.
La terapia física se incrementó al pasar de 11.582 eventos a 18.578, debido a que en

el 2016 no hubo terapia física en consulta externa lo que impacto el indicador.
La proporción entre cesáreas y los partos atendidos se ha venido incrementando, es
así como en el 2017 esta relación fue del 59.7%.
Con base en la evaluación que realiza la Secretaria de Salud Departamental a los
indicadores de la ESE se tiene:
• La tasa de reingresos a hospitalización por el mismo diagnóstico antes de 15

días estuvo en 4.5 pacientes por cada mil egresos.
• La proporción de cirugías canceladas por causas atribuibles a la institución fue
de 1.9 cirugías canceladas por cada 100 cirugías programadas.
• La tasa de caídas de pacientes en el servicio de hospitalización fue de 7
pacientes por cada 1.000 egresos.

78
CONTRALORÍA
RISARALDA
Proceso de Acreditación
En 1979, el Hospital fue declarado Universitario por el Ministerio de Salud.
El Hospital Universitario es una Institución Prestadora de Salud que proporciona

entrenamiento universitario, enfocado principalmente en programas de posgrado,
supervisado por autoridades académicas competentes y comprometidas con las
funciones de formación, investigación y extensión.
El artículo 100 de la Ley 1438 de 2011, establece los requisitos mínimos para ser
Hospital Universitario. Los Hospitales Universitarios reconocidos conforme a la
presente ley, tendrán prioridad en la participación de proyectos de investigación,
docencia y formación continua del talento humano financiados con recursos estatales.
El artículo 18 de la Ley 1797 de 2016, modificatorio del parágrafo transitorio del
articulo100 de la Ley 1438 de 2011, establece: "A partir del 10 de enero del año 2020
solo podrán denominarse Hospitales Universitarios, aquellas instituciones que
cumplan con los requisitos definidos en este artículo ". A su vez este artículo plantea
un Plan de Estímulos para los Hospitales Universitarios acreditados.
Convenio Docencia Servicio
Al inicio del 2017 la ESE registraba 11 Convenios Docencia Servicio para 25

programas, en el transcurso de ese año suscribió 4 para un total de 15 convenios para
29 programas, así:
INSTITUCIONES EDUCATIVAS CON CONVENIO Y POR PROGRAMAS
N° Institución Convenio Ds Programas

1. Medicina
Inicia: 11/05/2012 2. Ciencias del Deporte y la Recreación
Universidad
3. Atención Pre Hospitalaria
1 Tecnológica de 4. Medicina Crítica y Cuidados Intensivos
Pereira 5. Medicina Interna
Termina: 10/05/2022
6. Psiquiatría
Fundación
Universitaria Inicia: 09-08-2013
2 1. Medicina
Autónoma de las
Américas Termina: 8/08/2023
Universidad Libre Inicia: 01-07-2011

3 1. Enfermería
de Pereira
Termina: 30/06/2021
Inicia: 26/10/2012 1. enfermería

2. Instrumentación Quirúrgica
Fundación 3. Auxiliares de Enfermería
4 Universitaria del
4. Terapia Respiratoria
Área Andina Termina: 25/10/2022 5. Fisioterapia
6. Optometría

79
kir CONTRALORÍA
RISARALDA
N° Institución Convenio Ds Programas
Inicia: 29-02-216
Universidad 1. Cirugía plástica, estética y reconstructiva
5 2. Medicina Interna
Simón Bolívar
Termina: 3. Gineco obstetricia
28/02/2026
Universidad Inicia: 25/07/2012

6 Católica de 1. Enfermería
Manizales Termina: 2. Bacteriología
24/07/2022
7 SENA Inicia: 29/03/2012

1 Auxiliares de Enfermería
Termina: 28/03/2022
Inicia: 09-06-2014
8 INEC 1. Auxiliares de Enfermería
Termina: 8/06/2024
Inicia: 6/02/2015
9 Idontec 1. Auxiliares de Enfermería
Termina: 5/02/2025
Inicia: 22/09/2011
10 ESCA 1. Auxiliares de Enfermería
Termina: 21/09/2021 2. Medicina y Salud en el Trabajo
Ceteco Inicia: 23/06/2015

11 1. Auxiliares de Enfermería
FEDUCAR Termina: 22/06/2025
Universidad Libre Inicia: 11/09/2017

12 1. Ginecología y Obstetricia
de Cali
Termina: 10/09/2027
Inicia: 15/11/2017
13 Milenium 1. Auxiliares de Enfermería
Termina: 15/11/2027
Inicia: 15/12/2017
14 Cruz Roja 1. Auxiliares de Enfermería
Termina: 15/12/2027
Inicia: 15/12/2017
15 CIAF 1. Auxiliares de Enfermería
Termina: 15/12/2027
Fuente: Oficina Docencia Servicio Investigación
Con las prácticas formativas se beneficiaron 3.564 estudiantes de diferentes

disciplinas de la salud y relacionadas, contribuyendo de esa manera a la formación de
talento humano.
De acuerdo a las disciplinas los estudiantes se distribuyeron de la siguiente manera:
Tipo No. Estudiantes Participación %

Posgrado (Especialistas Clínicos) 98 2.7
Pregrado 2.219 62.3
Formación para el Trabajo 1.247 35.0
Total 3.564 100.0
Siendo los más beneficiados con estos programas los estudiantes de la Fundación
Universitaria del Área Andina, 1.032 y de la Universidad Tecnológica de Pereira, 896,
como se detalla a continuación:
80
CONTRALORÍA
RISARALDA
Institución Educativa No. Estudiantes Partici %

Universidad Tecnológica de Pereira 896 25
Fundación U. Autónoma de las Américas 486 14
Universidad Libre de Pereira 294 8
Fundación Universitaria del Área Andina 1.032 29
Universidad Simón Bolívar 10 0.3
Universidad Católica de Manizales 4 0.1
SENA 50 1
INEC 364 10
IDONTEC 294 8
ESCA 38 1
CETECO FEDUCAR 96 2.6
Investigación y Extensión
Fue creado el Grupo de Investigación y Extensión y reconocido por Colciencias, sin

clasificar aun; ampliando de esta manera campos para la formulación y evaluación de
proyectos de investigación internos y externos.
En el transcurso del año se han desarrollado 2 proyectos de extensión:

• Proyecto formulado por la Universidad Tecnológica de Pereira denominado
"Sanar Riendo"
• Proyectos sobre humanización desarrollados por las instituciones de formación
para el trabajo, SENA, IDONTEC y ESCA, en diferentes servicios con
actividades lúdico recreativas.
Formuló el proyecto denominado "Formación continuada con las TIC al servicio de la

calidad en salud en la ESE Hospital Universitario San Jorge de Pereira 2018", en el
marco de la convocatoria "787-2017 Especialización inteligente de la industria para los
sectores turismo y salud — 2017", del Programa Nacional denominado "Programa
Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación en Tecnologías de la Información y las
Comunicaciones", a partir de una alianza entre Colciencias y el Ministerio de las Tic.
Siendo aprobado por la alianza Colciencias Mintíc.
Proyecto que tiene una inversión de $330.375.000, con aportes de Colciencias por
$242.875.000, HOSDPITEC $43.750.000 y la ESE con $43.750.008
• Hallazgo Administrativo No.25 Plan de acción no adoptado mediante acto

administrativo.
Condición: En desarrollo del proceso auditor se evidenció que en el transcurso del

año 2017 la entidad no adoptó por acto administrativo el Plan de acción,
procedimiento que se considera esencial para asegurar su obligatoriedad, y así darle
cumplimiento a la Ley 152 de 1994, que establece los procedimientos y mecanismos

81
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
para la elaboración, aprobación, ejecución, seguimiento, evaluación y control de los

planes institucionales.
Dentro de la actividad de control no fue posible evidenciar el cumplimiento del artículo

74 de la Ley 1474 de 2011, en razón que la página web se encontraba caída.
Efecto: Las deficiencias en el direccionamiento estratégico generan riesgos para

la pérdida de recursos por el incumplimiento de metas institucionales, dificultando
la racionalidad en el manejo y aplicación de recursos.
2.3 CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL
Como resultado de la auditoría adelantada, el concepto sobre el Control Financiero

y Presupuestal es Desfavorable, como consecuencia de la evaluación de las
siguientes variables:
2.3.1. Estados Contables
Con fundamento en la Auditoría Regular realizada a la E.S.E. Hospital Universitario

San Jorge, el equipo auditor no calificó la Matriz de Gestión Fiscal para los Estados
Contables por las razones descritas en el contenido del presente informe; por tal
razón, la Contraloría General del Risaralda se ABSTUVO de emitir una Opinión
Contable sobre los Estados Financieros para la vigencia fiscal 2017, tal como se
ilustra a continuación:
TABLA 3-1
ESTADOS CONTABLES
VARIABLES A EVALUAR Puntaje Atribuido
Total inconsistencias $ (millones) -
Indice de inconsistencias (%)
CALIFICACIÓN ESTADOS CONTABLES 0.0

Calificación
Sin salvedad o limpia <=2%
Abstención
Con salvedad >2%<=10%
Adversa o negativa >10%
2.3.1.1 Legalidad del ejercicio de la Revisoría Fiscal
• Hallazgo Administrativo No. 26 con presunto alcance disciplinario No

13 con Traslado a la Junta Central de Contadores por omisión de la
inscripción en el Registro Mercantil de la Cámara de Comercio e
incumplimiento de funciones de Revisoría Fiscal en 2017.

82
CONTRALORÍA
RISARALDA
Condición 1: El 23 de agosto de 2018, para el ejercicio de control se consultó el

Registro Único Empresarial y Social — RUES de la Cámara de Comercio de Pereira,
por el NIT del Hospital Universitario San Jorge de Pereira y por el número de cédula
de la Contadora pública María Eugenia Zapata Cardona, quien fungió como
Revisora Fiscal en la vigencia evaluada, para verificar la legalidad de la inscripción
del Revisor Fiscal en la Cámara de Comercio, consultas que no arrojaron resultado
positivo.
En respuesta a requerimiento, la Secretaría de Gobierno de Risaralda el 24 de

agosto de 2018, hizo constar que desde la creación del Hospital Universitario San
Jorge de Pereira, únicamente se registra en la Gobernación del Departamento la
inscripción del representante legal; además informa que, "los revisores fiscales que
sean elegidos en una sociedad deben inscribirse en el registro mercantil de la
Cámara de Comercio donde está domiciliada dicha sociedad y que una vez la
asamblea aprueba el nombramiento del revisor fiscal, ese nombramiento debe
registrarse en la cámara de comercio conforme se aprecia en el artículo 163 del
Código de Comercio".
En respuesta a consulta con radicado 1-2018-017613 efectuada al Consejo Técnico

de la Contaduría Pública en su carácter de Organismo de Normalización Técnica
de Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la
Información, aclaró a este Órgano de Control que: "el contador público elegido para
ejercer como revisor fiscal, por parte de la Asamblea General de Accionistas o el
máximo órgano de administración, al no estar registrado como revisor fiscal en el
registro mercantil, no podrá ejercer tal calidad, razón por la cual cualquier actuación
que desarrollase en dichas condiciones será considerada no valida."
Por todo lo anterior, se concluye que la Revisoría Fiscal del Hospital Universitario
San Jorge, aunque fue creada como un Órgano de Control Interno, nombrado por
la Junta Directiva con las mismas funciones que, para el cargo asigna el Código de
Comercio en relación con las sociedades mercantiles (numeral 17 artículo Noveno
de los Estatutos del Hospital), no se inscribió tal designación en el registro mercantil
de la Cámara de Comercio de Pereira para las vigencias evaluadas (2016-2017),
por lo que el ejercicio de sus actuaciones se consideran legalmente no válidas para
esos periodos.
Condición 2: Los procedimientos de auditoría practicados por la Revisora fiscal en

2017, no otorgaron confiabilidad y transparencia en el trabajo realizado, al haber
emitido juicios y conceptos sin apego al marco normativo vigente aplicable a la
entidad, luego de evidenciarse las siguientes actuaciones:

83
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
En Revisión al balance de prueba a junio de 2017 a las cuentas contables 1420 avances y
septiembre anticipos entregados, 1470 otros deudores, 2425 Acreedores, 2455 Depósitos entregados
25 de 2017 en Garantía, 2710 Provisión para contingencias, 2905 Recaudos a favor de terceros. Cabe
mencionar que estas cuentas contables no corresponden a la aplicación del Catálogo
General de Cuentas de la Resolución No. 139 de marzo 24 de 2015 modificado por la
Resolución No. 466 de agosto 19 de 2016.
En octubre Socialización actas revisión escrituras bienes inmuebles, en la cual se evidencia que las
17 de 2017 revisiones al registro contable de los bienes inmuebles se efectúo utilizando la información
de las cuentas contables 199952 Valorización de Terrenos, 324052 Superávit por
valorización Terrenos, cuentas correspondientes al Catálogo General de Cuentas
establecido mediante Resolución No. 356 de 2007 Versión 2007-14 y sus modificaciones.
En Verificaciones efectuadas al registro de los bienes inmuebles confrontadas con las cuentas
noviembre 199952 Valorizaciones Terrenos y 324052 Superávit por valorización terrenos; cuentas
20 de 2017 contables que no aparecen en el Estado de Situación Financiera a 31 de diciembre de
2017. Además era una de las principales actividades que debía realizar el Hospital para la
Elaboración del Estado de Situación Financiera de Apertura.
. . .
e a Revisora Fiscalen 2017, suministrada por la Contadora del Hospital
Lo anterior, permite afirmar que, el registro de las operaciones contables en 2017,

no estuvo en consonancia con la información presentada en los estados financieros
al cierre de ese período, además del registro contable de las mismas operaciones
en forma diferente, al haberse evidenciado libros auxiliares bajo el Régimen de
Contabilidad pública precedente y también reportes utilizando el Catálogo de
cuentas del nuevo marco técnico normativo como los entregados al equipo auditor:
Libro Mayor y Balance incompleto, impreso del módulo NIIF, libros auxiliares
pertenecientes al catálogo del régimen de contabilidad pública precedente y hojas
de cálculo desarrolladas por el contratista AFINYT, que no proporcionaron una
historia clara, completa y fidedigna de las operaciones en ese período, con sujeción
al nuevo marco normativo, además de no brindar seguridad y confianza a los
usuarios de la información contable y a la Junta Directiva, máximo órgano de la
entidad
Además, la revisoría fiscal no veló porque en el segundo año de aplicación del

nuevo marco normativo, el hospital observara de manera adecuada, el desarrollo
del proceso contable y el sistema documental contable, que reflejara el registro de
la totalidad de las transacciones y saldos; además, que permitiera la verificación
de los hechos económicos que afectaron las partidas de los estados financieros en
el período 2017, acorde a lo dispuesto en la Resolución No. 525 de septiembre 13
de 2016 que era aplicable al hospital a partir de esa fecha, al no haberse acogido
expresamente a la ampliación del cronograma previsto en el parágrafo 1 del artículo
3° de la Resolución No. 663 de 2015.
Criterio: El artículo 22 del Decreto 1876 de 1994, establece:
Artículo 22°.- Revisor fiscal. De conformidad con lo establecido en el artículo 694

del Decreto-ley 1298 de 1994 toda Empresa Social del Estado cuyo presupuesto
anual sea igual o superior a diez mil (10.000) salarios mínimos mensuales, deberá

84
CONTRALORÍA
RISARALDA
contar con un Revisor Fiscal independiente, designado por la Junta Directiva a la

cual reporta.
El Decreto Ley 1298 de 1994 en su artículo 694. REVISORIA FISCAL. "Las

Entidades Promotoras de Salud y las Instituciones Prestadoras de servicios de
salud, cualquiera sea su naturaleza, deberán tener un revisor fiscal designado por
la Asamblea General de Accionistas, o por el órgano competente.
El revisor fiscal cumplirá las funciones previstas en el libro II, título 1, capítulo VII del
Código de Comercio y se sujetará a lo allí dispuesto sin perjuicio de lo prescrito en
otras normas.
Corresponderá al Superintendente Nacional de Salud dar posesión al Revisor

Fiscal de tales entidades. Cuando la designación recaiga en una asociación o firma
de contadores, la diligencia de posesión procederá con relación al contador público
que sea designado por la misma para ejercer las funciones de revisor fiscal. La
posesión solo se efectuará una vez el Superintendente se cerciore acerca del
carácter, la idoneidad y la experiencia del peticionario".
Parágrafo 1°. Para la inscripción en el registro mercantil del nombramiento de los

revisores fiscales, se exigirá por parte de las Cámaras de Comercio copia de la
correspondiente acta de posesión. (Subrayado fuera de texto).
En el artículo 30 de los Estatutos del Hospital de abril 1° de 1995, se establece

que: "el control administrativo será ejercido por un Revisor Fiscal, el cual será
designado por la Junta Directiva: Esta igualmente determinará las calidades,
requisitos y funciones de quien debe desempeñar las mismas. (Artículo 22 del
Decreto 1876/94)"
El Decreto 410 de 1971, Código de Comercio en su artículo 163 establece:

"Designación o Revocación de Administradores o Revisores Fiscales. La
designación o revocación de los administradores o de los revisores fiscales
previstas en la ley o en el contrato social no se considerará como reforma, sino
como desarrollo o ejecución del contrato, y no estará sujeta sino a simple registro
en la cámara de comercio, mediante copias del acta o acuerdo en que conste la
designación o la revocación.
Las Cámaras se abstendrán, no obstante, de hacer la inscripción de la designación

o revocación cuando no se hayan observado respecto de las mismas las
prescripciones de la ley o del contrato.

85
CONTRALORÍA
RISARALDA
La revocación o reemplazo de los funcionarios a que se refiere este artículo se hará

con el quórum y la mayoría de votos prescritos en la ley o en el contrato para su
designación".
El Decreto Ley 019 de 2012, en su Artículo 135: "Posesión del Revisor Fiscal en
las Entidades Promotoras de salud y las Instituciones Prestadoras de Salud. La
Posesión del Revisor Fiscal de las Entidades Promotoras de Salud y de las
Instituciones Prestadoras de Salud a que hace referencia los artículos 228 y 232 de
la Ley 100 de 1993 y el numeral 21 del artículo 14 del Decreto 1018 de 2007, le
corresponde a la Asamblea General de Accionistas o al máximo órgano de
administración que lo designa en cada entidad o institución. Es responsabilidad de
este organismo garantizar que la entidad cuente siempre con Revisor Fiscal
Principal y Suplente, en los términos establecidos en el Código de Comercio"
Con fundamento a lo dispuesto en el artículo 135 del Decreto Ley 019 de 2012, la
Superintendencia Nacional .de Salud expidió la Circular Externa No. 000002 de
enero 12 de 2012 estableciendo que: "El máximo órgano de administración de cada
EPS o IPS, tanto pública como privada, deberá garantizar que la entidad o la
institución cuenten siempre con el Revisor Fiscal Principal y Suplente, en los
términos establecidos en el Código de Comercio"
Causa: Inobservancia de las normatividad vigente, inobservancia del principio de

responsabilidad.
Efecto: Actuaciones no válidas de la Revisoría Fiscal, acarrea responsabilidades

disciplinarias al contador público por la función ante la Junta Central de Contadores.
• Hallazgo Administrativo No. 27 con presunto alcance sancionatorio No.

3 - Traslado a la Superintendencia Nacional de Salud.
Condición: En el ejercicio de control, se pudo verificar que la Contadora pública

María Eugenia Zapata Cardona, fue nombrada por la Junta Directiva para el Cargo
de Revisora Fiscal en el Acta de Junta Directiva Extraordinaria No. 05 de abril 28
de 2017, en la que también se fijaron sus honorarios para el período comprendido
entre el 1° de mayo de 2017 al 30 de abril de 2018, quien aceptó el cargo de
Revisora Fiscal mediante comunicación de la misma fecha dirigida a la oficina
jurídica del Hospital.
La posesión del cargo como Revisora Fiscal para el período comprendido entre el
1° de mayo de 2017 al 30 de abril de 2018, no se formalizó ante el máximo Órgano
de Administración, tal como lo establecía la Circular Externa No. 000002 del 12 de
enero de 2012 de la Superintendencia Nacional de Salud concordante con lo
dispuesto en el artículo 135 del Decreto Ley 0019 del 10 de enero de 2012, solo
86
CONTRALORÍA
RISARALDA
suscribió el Contrato de Prestación de Servicios Profesionales No. 234 del 28 de

abril de 2017 y para 2016, el Contrato de prestación de servicios No. 244 del 03 de
mayo de 2016,
Por otra parte la Junta Directiva de la ESE al no designar un Revisor Fiscal suplente
para esa vigencia, no garantizó que la entidad contara también con un Revisor
Fiscal suplente, en los términos del artículo 135 del Decreto 0019 de 2012 y
además, que el designado tomara posesión legal del cargo, acorde a las normas
citadas.
Cabe mencionar que los años anteriores no fueron objeto de revisión en el presente
ejercicio de control.
Efecto: Invalida las actuaciones del Revisor Fiscal
En el ejercicio de control vigencia 2017, se programó ejercer un Control Financiero,

con fundamento en la Evaluación a los Estados Contables y la Gestión
Presupuestal, conforme a los parámetros establecidos en el Régimen de
Contabilidad Pública y el Decreto 115 de 1996, observando los lineamientos de la
Guía de la Auditoría General de la República y la Guía de Auditoría Territorial —
GAT, cuyos resultados fueron los siguientes:
2.3.1.2 Evaluación del Control Interno Contable
El desarrollo del proceso contable de toda entidad requiere de la identificación del

marco normativo que la rige, el cual delimita la regulación que es aplicable a cada
una de sus etapas, de tal forma que la información revelada en los estados
financieros sirva de instrumento para que los diferentes usuarios fundamenten sus
análisis para efectos de control, toma de decisiones y rendición de cuentas, a fin de
lograr una gestión pública eficiente y transparente.
• Hallazgo Administrativo No. 28 Falencias en la implementación del

procedimiento para la evaluación del control interno contable en 2016
y 2017 acorde a lo dispuesto en la Resolución 193 de mayo 05 de 2016.
Condición: Para el ejercicio de control se realizaron verificaciones a los reportes

del Informe de Control Interno Contable, rendido a través del CHIP a la Contaduría
General de la Nación, se pudo establecer inconsistencias entre la implementación
del procedimiento para la evaluación del control interno contable, acorde a lo
dispuesto en la Resolución No. 193 de mayo 05 de 2016 "Por la cual se incorpora,
en los procedimientos transversales del Régimen de Contabilidad Pública, el
procedimiento para la evaluación del control interno contable", y la aplicación de
las normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los
87
CONTRALORÍA
RISARALDA
hechos económicos bajo el ámbito de aplicación de la Resolución No. 414 del 08

de septiembre de 2014.
De la revisión efectuada a los informes de evaluación del Control Interno Contable

para los años 2016 y 2017 rendidos a través del CHIP de la Contaduría General de
la Nación, se pudo establecer que el control interno contable fue inefectivo al no
garantizar que la operación del proceso contable cumpliera las normas definidas en
el nuevo marco normativo que le era aplicable al hospital en 2016, así como las
diferentes disposiciones regulatorias, además de identificarse las siguientes
inconsistencias:
Acorde al cronograma establecido en la Resolución No. 414 de septiembre 08 de

2014, el período de aplicación para el Hospital, fue el comprendido entre el 1° de
enero y el 31 de diciembre de 2016, dado que la entidad no manifestó
expresamente la decisión de acogerse a la ampliación del cronograma establecido
en el parágrafo Uno de la Resolución No. 663 de diciembre 30 de 2015, no obstante
los únicos estados financieros reportados a través del Sistema Consolidador de
Hacienda e información Pública — CHIP en 2016, fueron los Estados contables
básicos en la Categoría Información Contable Pública, elaborados conforme a los
criterios del Régimen de Contabilidad Pública Precedente, sin embargo en sus
notas a los Estados financieros se reveló que el hospital inició el período de
aplicación 1 de enero de 2016 a 31 de diciembre de 2016, tal como se observa en
la siguiente imagen:
AVANCES
ander;
nena 201 inicio el.

e. )(terna parala irrir.7.1ernei , ación iy
penado de aplica° 1 1.'r ' CÍO de 2016 SF 3i ;:1e diciembre 2016 ser un
11022 201. difirate flini,,,c,..;.lución 4 Ni de 2014.
la .:1 de Informe---i
CHO>
e
Fuente: Estados financieros reportados al CHIP en la categoría Información Contable Pública 2016.
La evaluación del control interno contable de 2016 se elaboró y reportó al CHIP,

en el formulario CGN2016 EVALUACION CONTROL INTERNO CONTABLE en
aplicación de la Resolución No. 193 del 05 de mayo de 2016, no obstante se
observó que el juego completo de estados financieros 2016, así como los saldos
y movimientos del cuarto trimestre (Octubre-diciembre), operaciones reciprocas y
variaciones trimestrales significativas en aplicación del nuevo marco normativo, no
fue reportado en la Categoría de Información Contable Pública — Convergencia,
como lo establecía la Resolución No. 706 de diciembre 16 de 2016 de la Contaduría
General de la Nación.
88
CONTRALORÍA
RISARALDA
También se evidenció que, para la vigencia 2017, los avances y mejoras del
proceso de control interno contable reportados a 31 de diciembre de 2017 en el
formulario CGN2016 EVALUACION CONTROL INTERNO CONTABLE rendido
en el sistema CHIP, fueron las mismas, reportadas en la evaluación del control
interno contable 2016, no evidenciándose logros o avances alcanzados o
dificultades encontradas en el proceso del control interno contable durante 2017
que dieran cuenta de los impactos, producto de la aplicación del nuevo marco
técnico normativo, por lo que el grado de cumplimiento y efectividad del control
interno contable obtenido de 4.89 es incongruente, lo que determina que, para las
calificaciones asignadas no se efectuaron las respectivas verificaciones, a fin de
lograr objetividad en su resultado, al haberse identificado deficiencias e
incongruencias en la generación de los reportes, que no proporcionaron
confiabilidad y seguridad para emitir una opinión razonable de sus estados
financieros a 31 de diciembre de 2017, además de las otras observaciones que se
presentan en el cuerpo del informe relacionadas con la evaluación de los estados
financieros en ese período.
Efecto: Las evaluaciones del Control Interno Contable 2016 y 2017, no

garantizaron la existencia y efectividad de los controles asociados al cumplimiento
del nuevo marco normativo aplicable a la entidad.
2.3.1.3 Evaluación de los Estados Financieros
La matriz de evaluación de la gestión fiscal de la Guía de Auditoría Territorial, en lo

atinente a la variable de evaluación de estados contables, dentro del proceso de
verificación de cifras requiere orientar el ejercicio auditor a la determinación de
subestimaciones, sobreestimaciones o incertidumbres y acuerdo con los rangos
determinados, emitir la opinión, sustentada en las inconsistencias de las cifras y su
peso dentro del total del activo, todo esto mediante la aplicación de técnicas y
prácticas de auditoría de general aceptación y con el seguimiento de las
disposiciones emanadas por la Contraloría General de la República y la Contaduría
General de la Nación.
El criterio para emitir la opinión de los estados contables de acuerdo a la GAT es el

siguiente:
Rango de errores, inconsistencias e incertidumbre respecto al total

Tipo de Opinión
de activos o pasivos más patrimonio
Sin Salvedad Valores hasta el 2%
Con Salvedad Valores superiores al 2% y hasta el 10%
Adversa o Negativa Valores superiores al 10%
Con Abstención Entrega de información incompleta o entrega inoportuna de información

Fuente: Guía de Auditoría Territorial - GAT

89
CONTRALORÍA
RISARALDA
En la Guía de Auditoría Territorial, se define la Abstención de opinión como: "ocurre

cuando el auditor tiene limitaciones en el acceso a la información o ésta no se ha
suministrado a tiempo por el auditado, o es suministrada incompleta y, por lo tanto,
no se ha podido obtener la evidencia necesaria para formarse una opinión sobre
los estados financieros tomados en su conjunto. Esta situación no le permite al
auditor formarse una idea sobre la calidad de las cifras sujetas a examen y por
consiguiente debe abstenerse de opinar."
Marco normativo aplicable a la entidad:
Para definir el ámbito de aplicación del marco normativo para las empresas que no
cotizan en el mercado de valores y que no captan, ni administran ahorro del público,
la Contaduría General de la Nación adoptó la clasificación efectuada por el Comité
Interinstitucional en la Comisión de Estadísticas de Finanzas Públicas a través de
la mesa de entidades.
En la lista de entidades que están dentro del ámbito de aplicación de la Resolución

No. 414 del 08 de septiembre de 2014 y sus modificaciones, publicado por la
Contaduría General de la Nación, se encuentra la E.S.E. Hospital Universitario
San Jorge — Pereira.
Ahora bien, el Parágrafo 1 de la Resolución No. 663 de 2015 permitió que las
empresas que conforman el Sistema General de Seguridad Social en Salud —
SGSSS, aplicaran el nuevo marco normativo incorporado al Régimen de
Contabilidad Pública mediante Resolución No. 414 de 2014, entre el 1 de enero y
el 31 de diciembre de 2017, no obstante el parágrafo 2 de la citada resolución
indicaba que para acogerse a esta disposición debían informar su decisión a la
Contaduría General de la Nación y a la Superintendencia Nacional de Salud,
estableciéndose como fecha máxima el 05 de febrero de 2016.
De las revisiones efectuadas a la información aportada por la entidad, se pudo

establecer que el período de aplicación del nuevo marco normativo fue el
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2016, al no comunicar la
decisión de acogerse a la ampliación del cronograma, por lo que la contabilidad
debió llevarse para todos los efectos legales, bajo el nuevo marco normativo, tal
afirmación se soporta en lo siguiente:
1. Acorde a lo señalado en el Parágrafo 2 del Artículo 2° de la Resolución No.

663 de septiembre 30 de 2015 de la Contaduría General de la Nación y al
artículo segundo de la Circular Externa No. 000001 de enero 19 de 2016 de
la Superintendencia Nacional de Salud, el hospital comunicó oficialmente su
decisión de acogerse al cronograma de implementación correspondiente al

90
CONTRALORÍA
RISARALDA
período de transición 1 de enero de 2015 al 31 de diciembre de 2015 y

período de aplicación 1 de enero de 2016 a 31 de diciembre de 2016, según
lo evidenciado en los siguientes documentos:
Con oficio radicado 2016001053 de febrero 04 de 2016 la ESE informó a la

Contaduría General de la Nación, su decisión de acogerse al cronograma de
transición y aplicación establecido en la Resolución No. 414 de 2014, tal
como aparece en la siguiente imagen:
Karel
Doctor
Fel-Dt,
tc9 LüiS E3 e+ht Fr.c2135.Z. RAPJIIP.Fsw
Contador C-z.!,,,,ra' de la Nación
Calle 95 Código Postal 110221
Bogotá
Asunto- CAT.yción de aplicación dronograrna de Implementación
fiDe la manera más atenta nos perrnif imos tntormar que la E.,S_E i-PDSPI-rAL
UNIVERSA-TARA() SAN JORGE rpn PEREIRA con Nált. 800.231.235-7 y con coclIgc> de
entidad: ENrri 23566001 se acoge al oronograrna de implementación correspondiente al
periodo da tr.ansic-
..3-on 1 e...1-1r-c, de 2015 a 31 de diciembre de 2015 y periodo de aplicación
1 elnlate. de 2016 a 31 de ciiclembre de 2016 según Decreto 302.2 de 2013 y modific:.:atoric
Resolución 414 de- 2014. Cualquier inquietud favor comunicarse al área financiera al
teléfono 3205741.
(.7:A.RLC.TS f=tEST,Ft.EF, f3AW-44t;1

45/ili*E-Z-A
C'ontadoraL c.ontrarista
Fuente: Información suministrada por la entidad.
Del análisis al contenido del Oficio enviado por la ESE a la Contaduría

General de la Nación, el haberse citado el Decreto No. 3022 de diciembre 27
de 2013 expedido por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo,
evidencia la falta de entendimiento y evaluación de las normas aplicables al
Hospital como entidad Pública, ya que el citado Decreto estableció el marco
técnico normativo de información financiera para los preparadores de
información que integran el Grupo 2, dentro de los cuales se encuentran
entidades vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud; que
incorporó en el ordenamiento jurídico colombiano las Normas
Internacionales de Información Financiera — NIIF para las PYMES.
Es pertinente señalar que la E.S.E. Hospital Universitario San Jorge de

Pereira es una entidad pública que aunque es vigilada por la
Superintendencia Nacional de Salud, es una empresa regulada que aplica el
Régimen de Contabilidad Pública, clasificada por el Comité Interinstitucional
de la Comisión de Estadísticas de Finanzas Públicas a través de la mesa de

91
CONTRALORÍA
RISARALDA
entidades en el Grupo 2, como "Empresas que no cotizan en el mercado de

valores, y que no captan ni administran ahorro del público", encontrándose
por tanto, bajo el ámbito de aplicación del Régimen de Contabilidad Pública
incorporado mediante Resolución No. 414 del 08 de septiembre de 2014.
❖ A la Superintendencia Nacional de Salud y en cumplimiento a la Circular

Externa No. 000001 de enero 19 de 2016, se envió el reporte del Archivo
Tipo 191 "Opción de aplicación Cronograma de Implementación", validado
a través del Portal de dicha Superintendencia el 03 de febrero de 2016, en
el que se informó su decisión de mantenerse en el cronograma del período
de transición del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015 y Período de
aplicación del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016.
Además, se obtuvo información, que el 15 de febrero de 2016 se realizó

sustentación ante la Superintendencia Nacional de Salud del proceso de
convergencia y como resultado se realizaron sugerencias evidenciadas en
el informe de actividades presentado por el Contratista GLOBAL FINANCIAL
MANAGERS GFM S.A.S. en el mes de junio de 2016.
2. En cumplimiento al instructivo establecido en la Circular Externa No. 000003

de febrero 03 de 2016 de la Superintendencia Nacional de Salud, el Hospital
reportó el 10 de marzo de 2016 los archivos Tipos 192, 193 y 194, cuyo
propósito era determinar, monitorear y supervisar el estado actual de la
implementación en las empresas que les correspondía aplicar el marco
normativo de la Resolución No. 414 de 2014, en un conjunto significativo de
empresas, a fin de lograr información financiera de alta calidad que fuera útil
para la toma de decisiones.
3. Consultada la Contadora de la entidad acerca de los documentos que

evidenciaran las directrices dadas por la Contaduría General de la Nación
para no haberse reportado en el sistema CHIP, la información financiera del
cuarto trimestre 2016 bajo Convergencia, teniendo en cuenta que el Hospital
no optó por aplicar el cronograma previsto en el párrafo uno de la Resolución
No. 663 de 2015, y habiéndose requerido mediante comunicación radicada
No. 1621 de julio 16 de 2018, no se allegó explicación satisfactoria soportada
en documento alguno que diera cuenta de directrices dadas por el ente
regulador particularmente a la ESE, diferentes a las establecidas en la
Resolución No. 663 de diciembre de 2015.
4. En respuesta a esta Departamental a solicitud de información que permitiera

aclarar las directrices dadas al Hospital para entrar en aplicación del nuevo
marco normativo solo a partir de 2017 y para no haberse reportado en el
sistema CHIP el cuarto trimestre 2016 bajo convergencia; la Contaduría
92
L CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
General de la Nación con Radicado No. 20184600041121 del 21 de agosto

de 2018, señaló : "con respecto al período de implementación para las
empresas que no cotizan en el mercado de valores y que no captan ni
administran ahorro del público, el parágrafo 1 de la Resolución 663 de 2015,
permitió que las empresas que conforman el Sistema General de Seguridad
Social en Salud — SGSSS lo aplicaran entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de 2017, indicando que durante este período, la contabilidad se
llevaría para todos los efectos bajo el nuevo marco normativo. De igual
manera el parágrafo 2 de la resolución antes mencionada indica que para
acogerse a esta disposición, solo debían informar esta decisión.
Las empresas que conforman el SGSSS se acogían al cronograma de
implementación del nuevo marco normativo establecido en el parágrafo 1 de
la Resolución 663 de 2015 informando a la Contaduría General de la Nación
y a la Superintendencia Nacional de Salud'
5. Cabe mencionar que a noviembre de 2015, se reportó a la Contaduría

General de la Nación, el Estado de Situación Financiera de Apertura — ESFA
correspondiente al período 01 de enero al 31 de diciembre de 2014, según
lo dispuesto en la Resolución No. 537 de octubre 13 de 2015 "Por la cual se
prorroga el plazo de presentación del Estado de Situación Financiera de
Apertura — ESFA, indicado en la Resolución No. 437 del 12 de agosto de
2015", único evidenciado en el sistema CHIP y que se muestra en la
siguiente imagen:
MINHACIENDA
P.M.YRODUter..1.3170
£nlCaJ 125•SESJOI • E S E 1-,9spEa1 Un,e, JOEE,-

01-E.1-2914 a,1-12-20,4
Ant10- EMES CEEPZ,,,,ES
eate,zEr• ESTAD,. DE 600,210. E iN,EEIERA DE APERTURA • egh✓ERGENE•IA
5,...S. .a. selrls ,•.-0 's

:;2....J., 1..E..., ENtE,14,3, L.F.,,BE-1100.0
.. ,1•
3.0. 41,15 a0 V.G.
Fuente: Sistema CHIP — Contaduría General de la Nación.
6. Al cierre del período de transición 2015 el Hospital, no elaboró el juego

completo de estados financieros conforme a los criterios establecidos en la
Norma de presentación de estados financieros del nuevo Marco Normativo
y según lo dispuesto en el Instructivo 002 de 2014 de la Contaduría General
de la Nación, éstos, aunque no se consideraban para efectos legales, si tenía
la finalidad de obtener información financiera comparativa que debía servir
93
CONTRALORÍA
RISARALDA
de base para elaborar los primeros estados financieros comparativos a

presentarse para todos los efectos legales, con corte a 31 de diciembre de
2016.
Pese a haberse solicitado con oficio No. 1709 de julio 27 de 2018, no se

obtuvo respuesta, ni información alguna al punto tres en el que se requería
el Juego completo de los Estados Financieros de Propósito General
realizados durante el período de transición. (1° de enero al 31 de diciembre
de 2015).
7. Es pertinente aclarar que no se aportaron documentos que evidenciaran una

decisión diferente a la informada el 03 de febrero a la Superintendencia
Nacional de Salud y el 04 de febrero de 2016 a la Contaduría General de la
Nación.
• Hallazgo Administrativo No. 29, con presunto alcance sancionatorio

No.4 — Traslado por competencia a la Contaduría General de la Nación.
Condición: Por lo expuesto en los numerales anteriores, queda claro para este
Organismo de Control, que el Hospital, pudiendo acogerse a la ampliación del
período de transición y aplicación del Nuevo Marco Técnico Normativo establecido
en la Resolución No. 663 de diciembre 30 de 2015, informó su decisión de entrar
en aplicación en 2016, período durante el cual la contabilidad debía llevarse para
todos los efectos legales bajo el Nuevo Marco técnico Normativo, debiendo
además, presentar los primeros estados financieros comparativos con sus
respectivas notas con corte a ese período.
Por lo tanto los informes financieros presentados a 31 de diciembre de 2017,

período objeto de evaluación por esta Departamental, debían corresponder a los
segundos estados financieros y revelaciones en aplicación del nuevo marco
normativo.
Criterio: Ley 1314 de 2009 Por la cual se regulan los principios y normas de
contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información aceptados
en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su
expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento.
Resolución No. 414 de 2014 de la Contaduría General de la Nación "Por la cual se

incorpora en el Régimen de Contabilidad Pública el marco normativo aplicable para
algunas empresas sujetas a su ámbito y se dictan otras disposiciones".

94
CONTRALORÍA
RISARALDA
Es de competencia de la Contaduría General de la Nación "Imponer a las entidades

a que se refiere la presente ley, a sus directivos y demás funcionarios, previas las
explicaciones de acuerdo con el procedimiento aplicable, las medidas o sanciones
que sean pertinentes, por infracción a las normas expedidas por la Contaduría
General de la Nación"., de conformidad con el artículo 4° literal t) de la Ley 298 de
1996.
Para el caso, es pertinente citar el Concepto del Consejo de Estado, Sala de

consulta y servicio civil, Consejero ponente: Luis Camilo Osorio Isaza, Ref:
Radicación No. 973. Del 31 de julio de 1997.Estados Contables. "Responsabilidad
de los representantes legales de las entidades públicas que los presentan, y de los
contadores públicos que los certifican", que al respecto, señala: "Los estados
contables de una entidad pública, presentados por su representante legal con la
respectiva certificación del contador público, gozan de la presunción de legalidad.
Tales estados contables, según la hipótesis planteada en la consulta, si no reflejan

Razonablemente en criterio de la Contraloría el resultado de las operaciones, ni
los cambios en la situación financiera de la entidad, o impiden realizar cualquier
inferencia lógica o prueba de auditoría para verificar su validez, también en este
evento la presunción de legalidad debe ser desvirtuada.
La actuación que conduce a la elaboración y presentación de los estados

financieros es una actuación administrativa y no de gestión fiscal; en consecuencia
Corresponde al Contador General de la Nación y no a la Contraloría formular
observaciones o promover investigaciones disciplinarias (leyes 43/90 y 200/93) o
penales."
Causa: Inobservancia de la normatividad vigente. Contravención el principio de

Responsabilidad.
Efecto: el incumplimiento del Nuevo Marco Normativo que puede acarrear

procesos administrativos sancíonatorios y disciplinarios por parte de la Contaduría
General de la Nación para los responsables de preparar y presentar la información
financiera. Pérdida de veracidad y confiabilidad de la información financiera.
Limitaciones del proceso auditor:
Las evidencias de auditoría obtenidas en el ejercicio de control, no fueron

suficientes y adecuadas para lograr conclusiones razonables en las que basar la
opinión contable, lo que generó la abstención de esta Departamental para emitir
una opinión sobre los estados financieros de la E.S.E. Hospital Universitario San
Jorge, al cierre del período 2017 tales como:

95
CONTRALORÍA
RISARALDA
❖ Errores en las cifras iniciales de los activos y pasivos reportados a la Contaduría

General de la Nación en enero de 2017, al evidenciarse que lo reportado en el
formulario CGN2015 001 SALDOS Y MOVIMIENTOS-CONVERGENCIA del
Primer Trimestre 2017, no corresponde a las primeras revelaciones en
aplicación del nuevo marco normativo: Activos por $157.795.342.929, pasivos
de $29.344.217.803 y Patrimonio por $128.451.125.126, cifras evidenciadas en
el estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2016.
Se analizaron en el ejercicio de control (3) tres estados financieros a 31 de

diciembre de 2017 certificados por el Representante legal y la Contadora de la
entidad: dos preparados bajo el nuevo marco normativo de la Resolución No.
414 de 2014, y uno preparado bajo el Régimen de Contabilidad Pública
precedente. Los tres estados financieros presentan las mismas revelaciones en
las notas, las cuales no tuvieron utilidad para la comprensión de los mismos y
no brindaron una declaración explícita y sin reservas del cumplimiento del
Nuevo Marco Normativo.
❖ Entrega de información contable incompleta: debido a que fue suministrado el

Libro Mayor y Balance a 31 de diciembre de 2017 generado del módulo NIIF
carente del registro total de los hechos económicos que afectaron las partidas
de los estados financieros en ese período, además de no evidenciarse
cronológicamente dichos registros.
❖ Suministro de Libros auxiliares requeridos del período 2017 bajo el nuevo marco
normativo y entregados al equipo auditor bajo el Catálogo General de Cuentas
del Régimen de Contabilidad pública precedente.
❖ Reporte de información incompleta en el Sistema CHIP de la Contaduría

General de la Nación, debido a que los primeros Estados financieros en
aplicación del nuevo marco técnico normativo en 2016, así como la información
contable pública del cuarto trimestre bajo Convergencia de ese período no
fueron transmitidos en el sistema CHIP.
Dificultades de los responsables del proceso financiero y contable, de

comprensión y entendimiento de las normas vigentes expedidas por el ente
regulador de la contabilidad pública, para la aplicación del nuevo marco
normativo establecido en la Resolución No. 414 de 2014 y sus modificaciones.
Evaluación de la Información Financiera vigencia 2017
De las revisiones efectuadas a los estados financieros 2017 aportados por la

entidad y de las verificaciones realizadas a la información contable en el sistema

96
CONTRALORÍA
RISARALDA
CHIP, dado su alcance de carácter público, se determinaron las siguientes

observaciones que soportan la respectiva opinión:
• Hallazgo Administrativo No.30 Falta de claridad en el Documento Final

adoptado bajo el Nuevo Marco Normativo de la Guía de Políticas
Contables
Condición: Se pudo constatar que mediante Resolución No. 210 de marzo 28 de

2016 la E.S.E. Hospital Universitario de San Jorge adoptó la guía de políticas
contables bajo el Nuevo marco Normativo y en su artículo primero se adoptó un
anexo de 121 folios. El nuevo manual de políticas contables fue socializado y
aprobado por el Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema contable tal como
consta en acta de marzo 28 de 2016.
Al equipo auditor se entregaron dos ejemplares de Manual de Políticas contables
en las siguientes versiones:
• Versión 01 del 15 de diciembre de 2015 Pereira — Risaralda (120 folios)

• Versión 01 del 15 septiembre de 2014 Medellín — Antioquia (150 folios)
En respuesta a requerimiento, la Contadora de la entidad informó mediante correo

electrónico del 02 de agosto de 2018 que las "políticas oficiales de la entidad
corresponde a los 120 folios que fueron presentadas a la Junta Directiva".
Cabe mencionar que a la Superintendencia Nacional de Salud se le reportó a

través del Archivo Tipo 194 el manual de políticas contables bajo el nuevo marco
normativo contenido en 121 folios versión 01 diciembre 15 de 2015, en
cumplimiento a la Circular Externa No. 000003 del 03 de febrero de 2016.
Analizado el informe de ejecución del Contrato No. 238-2016 suscrito con Global
Financial Manager S.A.S., correspondiente al período 1° de junio al 30 de junio de
2016; de la sustentación del proceso de convergencia ante la Superintendencia
Nacional de Salud en febrero 15 de 2016, a la que se realizaron sugerencias a las
políticas contables, no obstante no se encontró acto administrativo o actas del
Comité de Sostenibilidad contable que dieran cuenta de los ajustes o
modificaciones realizados a la Guía de Políticas Contables adoptada mediante
Resolución No. 210 de marzo 28 de 2016.
La falta de claridad en el documento final de la Guía de las Políticas Contables

adoptadas en 2016, genera incertidumbre en el reconocimiento, medición,
presentación y revelación de los hechos económicos registrados en 2017, por
ejemplo, en la Clasificación de las cuentas por cobrar, plazos para las estimaciones
de deterioro y en el procedimiento del cálculo del deterioro de las cuentas por

97
CONTRALORÍA
*.„," RISARALDA
cobrar, debido a que en ambas versiones la información es diferente, según se

muestra en el siguiente cuadro:
Manual de Políticas Contables 2015 — 150 Manual de Políticas Contables 2015 — 120
folios Versión Septiembre 15 de 2014 Medellín folios Versión Diciembre 15 de 2015 Pereira —
Antioquia. Risaralda.
Clasificación Cuentas por Cobrar Clasificación Cuentas por Cobrar depende de:
Al Costo Al costo amortizado Plazo Normal de Política de plazo
Rotación de cartera normal de crédito
0-180 >180 180 150
Deterioro de las cuentas por cobrar al costo Deterioro de las cuentas por cobrar al costo
No deteriorar Deteriorar No deteriorar Deteriorar
0-360 >360 0-180 >180
•o por la entidad.
"
Efecto: La falta de definición clara de las políticas contables, genera inseguridad y

errores en los análisis de las cifras reveladas en los estados financieros y por lo
tanto no son adecuados para la toma de decisiones gerenciales.
• Hallazgo Administrativo No. 31 inactividad de la Junta Directiva, en el

análisis de los informes financieros presentados por la entidad al cierre
de los períodos 2016 y 2017.
Condición: De las actas de la Junta Directiva realizadas en 2017, se aportaron solo

las realizadas hasta el 31 de octubre de ese año correspondiendo a la número 12,
dejando salvedad en el presente informe, que el Acta No. 11 no fue suministrada
por el Hospital. Así mismo no se aportó el acta de Junta en la que se discutieron
los estados financieros 2017, pese haberse solicitado en comunicación con
radicado No. 1709 de julio 27 de 2018. Además, carecen de la firma del Gerente de
la ESE.
De las revisiones efectuadas al contenido de las actas mencionadas se

evidenciaron las siguientes situaciones:
• En el acta de junta directiva ordinaria No. 06 de mayo 11 de 2017 presidida

por la Dra. María Mercedes Ríos Ayala, delegada del señor Gobernador, se
evidenció que a su pregunta ¿Cómo va el tema de la NIIF?, se le ocultó
información por parte del Director Financiero del Hospital, al haber
respondido que: "este tema está pendiente y que en estos momentos se
está en busca de contratar un experto o asesor idóneo"y no haberse puesto
en su conocimiento que a ese momento ya se había invertido la suma de
$69.600.000 en los contratos No. 315 de 2015 y 238 de 2016 celebrados con
la firma Global Financial Managers GFM S.A.S, cuya supervisión técnica
estuvo a cargo del Jefe de la Oficina de Gestión Financiera, por lo que tenía
elementos de juicio suficientes para socializar tanto los avances en 2015
98
CONTRALORÍA
RISARALDA
como los resultados logrados en 2016 frente a la implementación y

aplicación del nuevo marco normativo establecido en la Resolución No. 414
de 2014, además los últimos informes de actividades del Contrato 238 de
2016 se habían entregado en mayo 03 de 2017 por la firma contratada.
Pese a haberse solicitado en Acta de junta directiva No. 06 de mayo 11 de

2017 por la Dra. Ríos Ayala, para que se rindiera informe sobre el tema de
NIIF en la próxima sesión de Junta Directiva, el equipo auditor no evidenció
en el orden del día del acta No. 07 de junio 07 de 2017 como un tema
propuesto acorde a lo solicitado en el acta No. 06.
• Todas las discusiones y decisiones realizadas por los miembros de la Junta

Directiva en 2017 se tomaron sobre los informes de ejecución presupuestal,
por lo que la información financiera revelada en los estados financieros 2017
no fue útil para evaluar la situación financiera y el desempeño institucional,
así como para la toma de decisiones.
• No se evidenció análisis a los informes financieros por los miembros de la

Junta Directiva así como conceptos o sugerencias sobre los mismos en
cumplimiento al numeral 9) del artículo 2.5.3.8.4.2.7 del Decreto 0780 de
2016 Único reglamentario del Sector Salud que señala: "9. Analizar los
Informes Financieros y los informes de ejecución presupuestal presentados
por el Gerente y emitir concepto sobre los mismos y sugerencias para
mejorar el desempeño institucional", máxime cuando el hospital había
tomado la decisión de aplicar para el período 2016, el nuevo marco
normativo, decisión comunicada a la Contaduría General de la Nación por el
Gerente y la Contadora del hospital, el 04 de febrero de 2016.
Efecto: El papel pasivo de la Junta Directiva, no propicia una adecuada toma de

decisiones en materia financiera y las cifras presentadas al no ser analizadas y
discutidas pueden no estar revelando la realidad económica de la entidad y
disfrazando serios problemas de sostenibilidad financiera.
• Hallazgo Administrativo No. 32 Presentación de tres estados

financieros a 31 de diciembre de 2017 preparados bajo marcos
normativos diferente con las mismas revelaciones en las notas a los
estados financieros.
Condición: En el ejercicio de control, se obtuvo tres estados financieros diferentes

a 31 de diciembre de 2017, certificados por Representante legal y la Contadora del
Hospital en la siguiente forma:

99
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
> Un juego de estados financieros a 31 de diciembre de 2017 preparado bajo

el nuevo marco normativo certificado por el Gerente David Ricardo Cardona
y la Contadora del hospital, además fue dictaminado por la Revisora Fiscal
según consta en nota "Ver certificación adjunta" al pie de su firma. Estos no
se presentaron de forma comparativa con los del período inmediatamente
anterior y corresponden a los reportados en el sistema CHIP en la categoría
Información Contable pública — Convergencia. En las Notas a los estados
financieros no se revela declaración explícita y sin reservas del
cumplimiento del Marco Normativo, en cumplimiento a lo dispuesto en las
Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de
los hechos económicos, incorporadas como parte integrante del Régimen de
Contabilidad Pública mediante Resolución No. 414 del 08 de septiembre de
2014.
> Un juego de estados financieros por los años terminados a diciembre 31 de

2016 y 2017 preparado bajo el nuevo marco normativo certificado por el
Gerente Mauricio Cardona y la contadora del Hospital, además aparece
firmado por la Revisora Fiscal. Conviene mencionar que la información
financiera que se compara del período anterior (diciembre 2016) no
corresponde a la obtenida al final del primer período de aplicación (2016)
bajo el nuevo marco normativo. Además, el hecho de aparecer certificados
por el gerente encargado según Resolución No. 0645 de marzo 28 de 2018
expedido por la Gobernación de Risaralda, indica que a partir de su encargo
la información contable fue modificada, de la cual es responsable, no
obstante en las notas a los estados financieros no se reveló la aplicación de
una política contable retroactiva o la realización de una reexpresión
retroactiva de partidas para corregir un error o reclasificaciones de partidas
en sus estados financieros.
> Un juego completo de estados financieros presentado de forma comparativa

diciembre 2016-2017, preparado bajo el Régimen de contabilidad pública
precedente, certificado por el Gerente David Ricardo Cardona y la Contadora
del hospital, además fue dictaminado por la Revisora Fiscal según consta en
nota "Ver certificación adjunta". Estos fueron reportados en el sistema CHIP
en la categoría Información Contable Pública.
Además, se pudo establecer que las notas que acompañan los estados financieros
relacionados en los párrafos precedentes, corresponde a las mismas revelaciones,
además de no ser útil para la comprensión de los mismos y no brindan una
declaración explícita y sin reservas del cumplimiento del Nuevo Marco Normativo.

100
CONTRALORÍA
RISARALDA
Efecto: La falta de cuidado y diligencia profesional en la preparación y presentación

de los estados financieros de la entidad, inducen a error en la evaluación e
interpretación de los resultados de la entidad.
• Hallazgo Administrativo No.33 Entrega de Información Contable

incompleta
Condición: En el ejercicio de control y como prueba de auditoría, se solicitó el 10

de julio de 2018, la impresión del Libro Mayor correspondiente al período contable
2017 desde el módulo NIIF, el cual fue impreso del primero al treinta y uno de
diciembre y no del primero de enero al 31 de diciembre de 2017 como fuera
solicitado por el equipo auditor, aunque la contadora manifestó que el rango cubría
todo el período contable 2017.
Como fuera confirmado por la Contadora de la entidad, el Libro Mayor generado

desde el Módulo NIIF carece de la totalidad de las transacciones efectuadas en
2017, además de comprobarse en visita de campo, que aún se encontraban
homologando la información obtenida en 2017 bajo el Régimen de Contabilidad
Pública Precedente con el Módulo NIIF, tal hecho fue evidenciado en una hoja de
trabajo denominada por el contratista AFINYT "Consolida".
Ahora, en respuesta a requerimiento de varios libros auxiliares, a fin de efectuar

verificaciones y comprobaciones de los saldos revelados en el Estado de Situación
Financiera a 31 de diciembre de 2017, se allegó libros auxiliares impresos desde el
sistema de información DINAMICA Gerencial, parametrizado en 2017 con los
códigos contables del Catálogo de cuentas del Régimen de Contabilidad Pública
precedente, no siendo por tanto comparables, los saldos arrojados con el libro
Mayor impreso desde el módulo NIIF.
En hoja de cálculo denominada "Consolida" suministrada por la entidad, se

evidenció un saldo de $4.215.781.989, revelado en el Estado de Situación
Financiera a 31 de diciembre de 2017 en la cuenta 1132 denominada Efectivo de
Uso restringido, compuesto de la siguiente forma:
T 1132 EFECTIVO DE OSO RESTRINGIDO 4,215,781,989 4,215,781,11

,210 ,DE.fpS.ITOS,EN INS TILWONESJ,INAINCIERA S 4 215,281, 989 4,215, 781,989
M .:::. 11321027 BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS 96,291,710 0 0 •••96,296,710
M • 11321028 BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS : 969,629 0 0 ' .969,629
M • 11321030 ..; BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS 92,357,241 0 • 92,357;241
M 11321031 • BIENES.RECIBiDOS:DE TERCEROS ••••3,238,894,675 O O •.3,238,894,675
M •:• 11321032 BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS 37,509,802 0 0 . 37,509,802
... M • 11321033.. BIENES,RECIBIDOS DE TERCEROS'. 2,123 0 0 2.,.123
M • 11321034 .... BIENES.•RECIBIDOS DE TERCEROS .749,751.;809 O 0 • 749,751,809
Fuente: Hoja de Cálculo denominada consolida, suministrada por la entidad.

101
CONTRALORÍA
RISARALDA
En respuesta a requerimiento de los libros auxiliares de cada una de las

subcuentas que conforman la cuenta 1132 Efectivo de uso restringido, a fin de
verificar su movimiento, se allegó en hoja de cálculo, una plantilla elaborada por el
contratista AFINYT, en la que se evidencia una relación de cuentas y saldos
contables que corresponden al Catálogo de Cuentas bajo el Régimen de
Contabilidad Pública Precedente, más no a lo solicitado de la cuenta 1132, tal como
se observa a continuación:
ENE ,F. HOSE II AL UNIVERSITARB I

rj
PI I r 11 'I , o y EcOviirn, ,...i! I rect
—7
Raíl 11 t __.: ,._...J _ (s
Asr svAms ,,..,,,,,l.,,, ,i 2AS
INMORAL ES Y 71.-C.5,27. L I, ;7,14,9
PLANTILLA EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EPECTIVO - BANCOS .,
... . ... . . . :
NO, CUENTA'. NOMBRE CUENTA TIPO DE RESTRICCION DF . SALDO IN LIBRÓ VALOB . SA10Q SEGO . CONSIGO.
NEM ,'..,
. •••• • ENTIDAD* .. IncrA. :• -, ..:DIFERENCIA .
CANTABLE;' . CONTABLE* ;. . CUENTA*; US0*-':::' CONTAÚJUDA6*, RESTRINdIDO: ; • EXTRACTÓ,
' • .. IDENi
•......
1110050.8 BANCO DAVI VIENDA C BANCO DAVIVIENDA CORRIENTE 12769998347 0
2 11100631 DAVIVIENDA 12760004 BANCO DAVIVIENDA AHORROS SANEAMIENTO PA 127600043328 3,247,703,337 3,247,703,337 3,247,703,337 ' 0
11100634 DAVIVIENDA 12760004. BANCO DAVIVIENDA AHORROS APORTES PATRON 127600045976 616,134,117 463,071,227 6136634,117 r 9
1 4 11100632 BANCO DAVIVIENDA C" BANCO DAVIVIENDA AHORROS PROYECTO CORCII 127670058255 500,007,424 500,007,424 500,007,424 ' 0
5 11100630 BANCO DAVIVIENDA 1 BANCO DAVIVIENDA AHORROS 127670052399 92,935,425 92,935,425 ' 0
6 11100628 BANCO DAVIVIENDA E BANCO DAVIVIENDA AHORROS 127670051961 975,691 975,698 0
7 11100626 BANCO CC/PATRIA 577 COLPATRIA AHORROS 5772003304 7186664.08 7186664.08 ' O
8 11100627 BANCO DAVIVIENDA L BANCO DAVIVIENDA AHORROS 127670051219 96,320,979 96,320,979 r 0
9 11100602 RONCARE SUPERAHORF BANCO DAVIVIENDA AHORROS 304115637 864230282.8 864230282.8 0
10 11100614 BANCAFE EMPRESARIA BANCO DAVIVIENDA CORRIENTE 364991052 2315891434 2385891434 0
11 11100501 BANCAFE LAGO 304022 BANCO DAVIVIENDA CORRIENTE 304022619 470048268.2 470048268.2 ' 0
12 11100633 BANCO DAVIVIENDA E BANCO DAVIVIENDA AHORROS 127600046370 206,809 206,809 0
13 11100635 BANCO CALA SOCIAL21 BANCO CAJA SOCIAL AHORROS 24077402013 505851959.1 505851959.1 ' O
14 0
15 0
Fuente: Información suministrada por la entidad en respuesta a requerimiento con radicado 1621 de julio 16 de 2018.
Cabe mencionar que la cuenta 1132 Efectivo de uso restringido y subcuentas

respectivas, no aparece en el Libro Mayor a 31 de diciembre de 2017, impreso el
10 de julio de 2018 como prueba de auditoría.
De los libros auxiliares requeridos de las cuentas por cobrar correspondientes a

las cuentas contables 131902, 131903, 131904, 131918, 131921 y 131922, la
Contadora entregó libros auxiliares de las cuentas contables 140920, 140903,
140921, 140929 impresos el 18 de julio de 2018 los cuales corresponden al
Catálogo de cuentas del Régimen de Contabilidad Pública Precedente, más no a
los códigos de las cuentas requeridas bajo el nuevo marco técnico normativo.
Efecto: La generación de la información contable en 2017 no fue útil para que los
diferentes usuarios tomaran sus decisiones, y para que esta Departamental
realizara vigilancia y control en el marco de sus competencias.

102
kir CONTRALORÍA
RISARALDA
• Hallazgo Administrativo No. 34 Incongruencias entre las revelaciones

de las notas a los Estados Financieros 2017 bajo convergencia y lo
expresado en el Dictamen del Revisor Fiscal frente a la aplicación del
nuevo marco normativo:
Condición: En las notas a los estados Financieros 2017 bajo Convergencia, la

Contadora de la entidad, informa que desde el 2015 se inició el período de
transición e inició el período de aplicación 1° de enero de 2016 a 31 de diciembre
de 2016, como se observa a continuación:
AVANCES
Teniendo en cuenta que la E.S.E. Hospital Universitario San Jorge quedo catalogada
dentro del grupo 2 como empresas que no cotizan en el mercado de valores, no
captan ni administran ahorro del público y que desde la vigencia 2015 inicio el
proceso de transición bajo asesoría externa para la implementación de las NIIF e
inicio el periodo de aplicación 1 enero de 2016 a 31 de diciembre 2016 según Decreto
3022 de 2013 y modificatorio Resolución 414 de 2014.
Se ha venido dando cumplimiento a la presentación de informes trimestrales a la
Contaduría General de la Nación mediante la plataforma CHIP de la información bajo
Contabilidad Local y de Convergencia.
Fuente: Notas a los Estados Financieros 2017 bajo Convergencia, página 5.
No obstante, en el informe de Dictamen presentado a la Junta Directiva en abril 18

de 2018, la Revisora Fiscal en su opinión acerca de los Estados Financieros informa
que: los informes financieros a 31 de diciembre de 2017 fueron los primeros
estados financieros y revelaciones generadas aplicando el nuevo marco normativo,
según lo evidenciado en la siguiente imagen:
Fuente. Dictamen del Revisor Fiscal entregado a la Junta Directiva del Hospital en abril 18 de 2018.
Siendo responsabilidad de la Revisora Fiscal evaluar la razonabilidad de la

información financiera presentada por la entidad en 2017, basada en los principios
de contabilidad pública establecidos en el Marco conceptual para la preparación y
presentación de información financiera de las empresas que no cotizan en el
mercado de valores y que no captan ni administran ahorro del público, como
también lo era que a través del desarrollo de sus pruebas no evidenciara una
adecuada gestión por parte de la administración respecto a los períodos de
preparación, transición y aplicación del nuevo marco técnico normativo, debía darlo
103
CONTRALORÍA
RISARALDA
a conocer a través de sus informes a la Junta Directiva o al Gerente, tal como lo

establece el numeral 2 del artículo 207 del Decreto 410 de 1971 (Código de
Comercio).
Por corresponder el periodo 2017 al segundo año de aplicación del nuevo marco
técnico normativo, el Dictamen debió efectuarse únicamente sobre los estados
financieros elaborados y certificados conforme a los criterios de la Resolución No.
414 de 2014.
Por lo tanto, la revisoría fiscal no veló porque el Hospital llevara regularmente la

contabilidad acorde al nuevo marco normativo establecido en la Resolución No. 414
de 2014, cuyo período de aplicación fue el 2016.
Efecto: Tales incongruencias inducen a error en la evaluación de los resultados
• Hallazgo Administrativo No. 35 Deficiencias en la implementación de la

Norma del Proceso Contable y Sistema Documental Contable
establecido en la Resolución No. 525 de septiembre 13 de 2016 de la
Contaduría General de la Nación y Riesgo de pérdida de información
financiera obtenida bajo el nuevo marco normativo por subutilización
del Módulo NIIF.
Condición: En el examen practicado, se pudo comprobar, que la información

financiera revelada en los Estados Financieros a 31 de diciembre de 2017, no fue
susceptible de verificación y comprobación exhaustiva o aleatoria con el Libro
Mayor a 31 de diciembre de 2017, impreso como prueba de auditoría el 10 de julio
de 2018 del módulo NIIIF — Sistema de Información DINAMICA Gerencial; además
los libros auxiliares solicitados en el ejercicio de control, fueron entregados bajo el
Catálogo General de Cuentas del Régimen de Contabilidad Pública Precedente,
hecho que incidió notablemente en la Opinión contable.
Para el registro de los hechos económicos en 2017, la entidad continúo utilizando

el Catálogo de Cuentas Versión 2007.15 y sus modificaciones del Régimen de
Contabilidad Pública Precedente, además de comprobarse en visita de campo la
homologación de saldos para la presentación de los informes financieros y
conversión de los estados financieros bajo el nuevo marco normativo, por lo que el
módulo NIIF fue subutilizado al no operar en debida forma, pese a los esfuerzos
administrativos, financieros y presupuestales en la preparación del sistema de
información para soportar los nuevos cambios normativos desde el 2016. En este
período, el módulo NIIF se alimentó parcialmente con cifras suministradas en
archivos Excel, dando cuenta de esto una hoja de cálculo denominada "Consolida"
y varias plantillas en Excel utilizadas por el contratista AFINYT.

104
CONTRALORÍA
RISARALDA
Es pertinente advertir que, si bien Excel permite realizar tareas contables y

financieras gracias a sus funciones, conlleva un riesgo en su confiabilidad y a la
perdida de la información contable, al ser una herramienta de fácil manipulación.
Aunque el módulo NIIF entró en operación en 2016, no da cuenta de la trazabilidad

de toda la información contable generada bajo el nuevo marco normativo, por lo
que todos los hechos económicos que afectaron las partidas de los segundos
estados financieros en 2017 no se documentaron de manera adecuada en libros de
contabilidad que cumplieran con las características de autenticidad, integridad y
veracidad.
Pese a haberse contratado con la empresa AFINYT, el acompañamiento en el

proceso de parametrización del Módulo NIIF y acompañamiento y auditoría a los
saldos iniciales del módulo NIIF, homologación de saldo y puesta en marcha del
módulo , no se logró que a 31 de diciembre de 2017, todo el reconocimiento de los
hechos económicos quedaran registrados en el mismo, no siendo posible obtener
el Libro Mayor y balance y libros auxiliares actualizados, que soportaran las cifras
reveladas en el Estado de Situación Financiera a 31 de diciembre de ese período.
Conviene resaltar que el proceso contable y el sistema documental contable es

transversal al nuevo marco normativo y tiene como propósito definir las etapas del
proceso contable para que los hechos económicos se registren conforme a los
criterios de reconocimiento, medición, revelación y presentación establecidos en el
marco normativo aplicable a la entidad, de tal manera que la información financiera
generada atienda las características cualitativas definidas en los mismos.
A partir de la fecha de publicación de la Resolución No. 525 del 13 de septiembre

de 2016, las empresas bajo el ámbito de aplicación del marco normativo establecido
en la Resolución No. 414 de 2014, debían implementar la Norma del Proceso
Contable y Sistema Documental Contable, no obstante fue inobservada, al
evidenciarse documentos contables que no garantizaron la inalterabilidad,
integridad, verificabilidad, seguridad y conservación de la información financiera
correspondiente al período 2017.
Efecto: Pérdida de información, omisión en el registro de hechos económicos.

Inconsistencia entre las cifras presentadas en los estados financieros y los saldos
reflejados en los libros de contabilidad.
• Hallazgo Administrativo No. 36 Inefectiva Inversión de recursos para la

implementación y aplicación del nuevo marco normativo con impactos
negativos en 2016 y 2017

105
CONTRALORÍA
RISARALDA
Condición 1: Para la implementación y aplicación del nuevo marco normativo

establecido en la Resolución No. 414 de 2014, el hospital ha invertido recursos para
el acompañamiento, asesoría y guía en todo el proceso de implementación y
aplicación de dichas normas desde el período de transición (1 de enero al 31 de
diciembre de 2015) y hasta después del período de aplicación por un valor de
$124.100.000, tal como se detalla en el siguiente cuadro:
No. Contrato Contratista Valor Objeto Duración

Realizar actividades relacionadas con el acompañamiento, asesoría y guía en
Contrato No. Global todo el proceso de implementación y/o aplicación del marco técnico normativo
315 de Financial de las empresas que no cotizan en el mercado de valores y que no captan ni
septiembre 15 37,700,000 adminstran ahorro del público, así mis= procurar el cumplimiento del
Managers 7 meses
de 2015 GFM S.A. S. requerimiento legal en cuanto a la aplicación del nuevo marco normativo y la
elaboración del Balance de apertura y aplicación de las políticas contables de
acuerdo a la nueva regulación
Contrato No.
Realizar actividades relacionadas con el acompañamiento, asesoría y guía en
238 de abril 27
Global todo el proceso de implementación y/o aplicación del marco técnico normativo
de 2016 (8
Financial de las empresas que no cotizan en el mercado de valores y que no captan ni
contrato fue 31,900,000 adrrinistran ahorro del público, así trismo procurar el cumplimiento
Managers del 11 meses
adicionado el 1
GFM S.A.S. requerimiento legal en cuanto a la aplicación del nuevo marco normativo y la
de marzo de
elaboración de los informes financieros solicitado por los entes de control
2017).
reguladores, de acuerlip a la propuesta presentada por el contratista.
Realizar actividades relacionadas con la preparación de los estados
financieros bajo los parámetros de la resolución 414 de 2014 de la Contaduría
Contrato No. General de la Nación, las políticas contables definidas en el proceso de
AFINYT
254 de junio
S.A.S
19,500,000 conversión al nuevo marco normativo contable de las empresas que no 6 meses y
16 de 2017
cotizan en el mercado de valores y no captan ni administran ahorro del 15 días
público. Lo anterior de conformidad a la propuesta la cual hace parte integral
del contrato.
Realizar actividades relacionadas con la preparación de los
estados
Contrato No. financieros, acompañarniento, asesoría y guía en todo el proceso de aplicación
AFINYT del marco técnico normativo de las en-presas que no cotizan en el mercado de
145 de enero 35,000,000
S.A.S valores y no captan ni administran ahorro público según la Resolución 414 de 7 meses
12 de 2018
2014 además del cumplimiento a la Resolución 182 de mayo 19 de 2017 lo
anterior de conformidad a la propuesta la cual hace parte integral del contrato.
Total Contratación 124,100,000

xpe lentes contractuales y carpetass de
e comprobantes de egreso del Hospital.
De las revisiones efectuadas y de acuerdo a lo evidenciado en los informes de

ejecución presentados por los contratistas, se pudo llegar a las siguientes
conclusiones:
Tanto en la justificación técnica como en los estudios y documentos previos de los

contratos 315 de 2015 y 238 de 2016 celebrados con Global Financial Managers
S.A.S., la justificación técnica señala que la entidad "se acogió a continuar con el
proceso de aplicación obligatoria en el nuevo marco normativo y que el año 2016
será el periodo de presentación de información en donde se tendrá que aplicarse
plena y simultáneamente el Régimen de contabilidad pública y el nuevo marco
normativo"
106
CONTRALORÍA
RISARALDA
Los resultados logrados con la ejecución de los contratos celebrados con Global
Financial Managers S.A.S. fueron inefectivos y no produjeron impacto positivo para
que la información financiera observara las características fundamentales de
relevancia y representación fiel en el período de aplicación, al evidenciarse
similitudes en la información financiera, en cuanto al valor de los activos y pasivos
del primero y segundo trimestre e igual información financiera de sus activos y
pasivos para el tercer trimestre 2016 transmitida en el sistema CHIP de la
Contaduría General de la Nación, reportada tanto en la Categoría Información
Contable Pública como en la categoría de Información Contable Pública-
Convergencia, además de no reportarse el cuarto trimestre bajo convergencia,
hechos que también generan incertidumbre e inseguridad razonable en las
primeras revelaciones en aplicación del nuevo marco normativo frente a las
mediciones de las políticas contables adoptadas mediante Resolución No. 210 de
marzo 28 de 2016, tal como se muestra :
CATEGORIAS ENERO - MARZO 2016 ABRIL - JUNIO 2016 JULIO - SEPTIEMBRE 2016 OCTUBRE - DICIEMBRE 2016
REPORTADAS ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS
Régimen
Contabilidad 148,613,868 29,608,602 151,533,960 32,258,127 151,989,393 31,409,785 150,213,417 29,064,374
Pública Precedente
Num Marco No reportado al CHIP
149,484,142 29,763,854 151,378,774 32,413,380 151,989,393 31,409,785
Normativo Resol.
Fuente: CGN2005_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS- CGN2015001SALCOS_Y_MOVIMIENTOS_CONIVSIGENCIA - CHIP Contaduría General de la Nación.
Además, los primeros estados financieros bajo el nuevo Marco Normativo, no se

presentaron de forma comparativa acorde a lo dispuesto en la Resolución No. 414
de 2014 y el Instructivo 002 de septiembre 08 de 2014 de la Contaduría General de
la Nación, como tampoco fue reportado en el sistema CHIP en la categoría
Información Contable Pública-Convergencia, siendo éstos dictaminados por la
Revisora Fiscal según se acompaña a su firma, la nota "Ver certificación adjunta".
También pudo evidenciarse la no revelación de los impactos derivados de la
aplicación del nuevo marco normativo para efectos de conservación y trazabilidad,
esto es, información financiera de tipo cuantitativo y cualitativo que fuera útil a los
diferentes usuarios de la información para la comprensión de la situación financiera,
el rendimiento financiero y los flujos de efectivo del Hospital en ese período.
En procura de obtener información de la empresa Global Financial Managers S.A.S

que diera cuenta de las dificultades técnicas, administrativas u operativas durante
el acompañamiento, asesoría y guía en todo el proceso de implementación del
nuevo marco técnico normativo en 2015 y 2016, se envió comunicación a la ciudad
de Medellín domicilio principal de la firma Global Financial Managers con radicado
No. 1949 de septiembre 03 de 2018 y guía de envío nro. 201116334, no obstante

107
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
fue devuelta por la empresa de envíos REDEX, bajo el concepto "cliente no

conocido", tal como se muestra en las siguientes imágenes
iRED
RZZOVoSIVIC
ou REDEX
--cos-matordra OFICINA PRINCIPAL:
'Int/nejo GENERAL DEL

Goberrtacion de
Página Calle. 43 A 67A - 37
Web: www.redex. com.so
REARMERIA ENARENA URBANA NACIONAL
..
PRA. no 2800 N 1111111111111 1
891. 47 - Risaralda Ps E inTEPIACIEM-
/.091-7
i 11.11
Consulta
cor4suLTALFE
Nta 23.1116334
.103 únicA 201116334
Detialar10 111AL F1111ANCAIL .01F
011'66610n .1 42 61 A 51
CA.10:1.11 MESEL.1-111
00.116
11;i;e10 DevoluCión
M11011v0 ,11,tATF.11.
Extarna
1100 C0.1.6
1".
Fuente: Información de la Contraloría General de Risaralda.
Lo anterior debido a que las actividades desplegadas y los productos entregados

por dicha empresa, fueron recibidos a satisfacción en 2015 con el visto bueno del
director de la Unidad de Gestión Financiera, Supervisor Técnico y en 2016 con el
visto bueno de la Contadora del Hospital.
Llama la atención que a la dirección que se envió la correspondencia Calle 42 81

A 51, fue tomada de la última registrada en la Cámara de Comercio de Medellín en
febrero 28 de 2018 fecha de renovación de la matrícula, según consta en el Registro
Único Empresarial y Social — RUES, impreso el 03 de septiembre de 2018 y esta
se hubiera devuelto por cliente no conocido:

108
CONTRALORÍA
%." RISARALDA
e n
L."-1.1.1C I:1. IC« PWir.)Z. 1.1,1
/.772'17
vrtc,1
U t Jr,
1 A S
1 A. CO
"" -`e , • Z
Fuente: Consulta certificado Único Empresarial y Social RUES de septiembre 03 de 2018.
Condición 2: En los estudios y documentos previos para la celebración de los

Contratos No. 254 de junio 16 de 2017 y No. 145 de enero 12 de 2018 suscritos
con la firma AFINYT S.A.S, no se hizo una justificación técnica referente a la
necesidad que pretendía satisfacer el hospital, así mismo no dio cuenta de los
logros, avances o dificultades por la ejecución de los contratos 315 de 2015 y 238
de 2016 con la firma Global Financial Managers, para la implementación del nuevo
marco normativo en esos períodos, que soportara una nueva contratación de
actividades de acompañamiento, asesoría y guía en todo el proceso de aplicación
del nuevo marco normativo establecido en el parágrafo 1 de la Resolución 663 de
2015.
Evaluado el Contrato No. 145 de 2018 aparecen contratadas obligaciones en

cabeza de la contadora Elizabeth Ramírez Acevedo, tal como se pudo constatar en
el Contrato de prestación de servicios No.011 de 2017, obligaciones que también
se encuentran establecidas en los procedimientos contables de la entidad,
denominados, "Envío de informes" y "presentación de estados financieros" en los
que aparece como responsable la Contadora del hospital.
Igualmente, aparecen en las obligaciones del contrato No. 145 de 2018, actividades
para "apoyar la aplicación en la evaluación del sistema de control interno contable
definido en la Resolución No. 193 de 2016, la cual inicio su período de aplicación
entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2017", dado que, aparte de ser una
responsabilidad del Jefe de Control Interno definida en el artículo 3° de la citada
109
CONTRALORÍA
RISARALDA
Resolución y producto de la aplicación del primer instrumento de evaluación

correspondiente al período de aplicación del nuevo marco normativo en 2016, la
oficina de control interno reportó en febrero de 2017 y en febrero de 2018 el Informe
de evaluación del control interno contable en el sistema CHIP, en el formulario
CGN2016_EVALUACION_CONTROLINTERNO_CONTABLE en aplicación de la Resolución No.
193.
De las revisiones efectuadas a los informes de actividades presentados por la firma

AFINYT S.A.S. en 2017, se pudo observar, que el conocimiento preliminar del
Estado de Situación Financiera, partió del balance de prueba con corte a marzo 31
de 2017 expresado bajo el Régimen contable anterior y el reporte enviado a la
Contaduría General de la Nación en el sistema CHIP del primer trimestre de 2017
expresado bajo el nuevo marco normativo, además en dos informes de diagnóstico
de septiembre 26 y octubre 02 de 2017 dirigidos al Hospital, el contratista entregó
conclusiones erradas frente al período de aplicación obligatoria del nuevo marco
normativo refiriéndose al año 2017 y en torno a esta información se llevaron a cabo
las actividades de la empresa AFINYT durante la ejecución del contrato 254 de
2017.
Es preciso advertir, que del contrato No. 145 de 2018 solo se verificó la etapa
precontractual, ya que al momento de la visita de campo el contrato aún se
encontraba en ejecución.
Efecto: La no utilización de los productos entregados para la implementación y

aplicación del nuevo marco normativo por los contratistas hacen inefectiva e
ineficaz la inversión de los recursos públicos.
• Hallazgo Administrativo No. 37 Incumplimiento de plazos para el

reporte de la Información contable pública - Convergencia Cuarto
trimestre 2016 y reporte de información incompleta, inconsistente e
incompresible en el sistema CHIP de la Contaduría General de la
Nación y en el SIA Misional.
Condición 1: De las verificaciones efectuadas a la información reportada por el

Hospital en el sistema CHIP de la Contaduría General de la Nación, se pudo
comprobar que la entidad solo reportó en 2016 la información contable pública —
convergencia hasta el tercer trimestre, inobservando los términos establecidos en
la Resolución No. 706 del 16 de diciembre de 2016, para el reporte de los
formularios de la categoría Información Contable Pública — Convergencia
correspondientes al cuarto trimestre de 2016 (octubre-diciembre), así como los
estados financieros de la entidad que hacían parte de esta categoría, tal como se
evidencia en la siguiente imagen:

110
-"
tor CONTRALORÍA HACIA EL FORTALECIMIENTO DEL
RISARALDA
Cr) Indo El Ira la página ae la Contaduría ey.mI BDrEE ga Mapa del Sito, c3 ComrcIonos
Sistema CHIP
...marta
Coosultacla información Financiera, Económica, Social y Ambiental
Consuno su crodso por oech.o
o por ^ozolo, es,conoo celoco oroicao
EolCaO a 05.155)
123565001 - E. S.E. Hosp,a1Un•ver,,t,1,0 San 3d-pa - oacc,
Catecocas INEORMALV_IN CONTABLE PUBLICA - CONVERGENCIA
Penado -
JUL A 3
•
AeR A JUN - 201 e
ENE A MAR - 2L. S
OCT A OIC - 2017
JUL ASEE - 251?
• ABR A JUN - 2E17
MININTERIOR Vaimus NEAMAR-,21,, 7
DNA'. 111~
ABR A JUN' - I
_r,`rfr I ENE A MAR - 2016 al= ;;;;;I:
Sablormten litm
Fuente: http://www.chip.ciov.co/schip rt/indexjsf
En el Dictamen de la Revisora Fiscal 2016 se informó que el cuarto trimestre no se

pudo enviar por directrices de la Contaduría, los cuales argumentaban que la ESE
entraba en período de aplicación a partir de 2017, tal como se observa en la
siguiente imagen:
Mediante oficio dirigido a la Contaduría General de la Nación y a la Superintendencia

nacional de salud el Hospital San Jorge informó que no se acogió a la Resolución 663,
cumpliendo con el proceso de aplicación hasta el tercer trimestre de 2016, realizando los
envíos oportunos de la información de convergencia mediante el CHIP a la Contaduría
General de Nación; esto debido a que para el cuarto trimestre no se pudo enviar dicha
información por directrices de la Contaduría- los cuales argumentaban que la ESE entraba
en periodo de aplicación a partir de 2017.
Fuente: Informe Dictamen de la Revisora Fiscal 2016.
Contrario a lo anterior, la Contadora de la entidad, reveló en las Notas a los Estados

Financieros 2016 que inicio el período de aplicación 1 de enero de 2016 al 31 de
diciembre de 2016 y que se ha venido dando cumplimiento a la presentación de
informes trimestrales a la Contaduría General de la Nación mediante la plataforma
CHIP de la información bajo contabilidad local y convergencia, según se muestra a
continuación:
Ter“: nta que la E.S.E Hospital Universitario San Jorge quedo cata a
.:.orn,:-) ,.',.p-resas que no cohzan er> el mercado de valores no
ii',:in a!Ii_i:rrg del publico y que desde a videncia
pro lso de transición bajo useseirla externa para :a impiementación de las NI F e
inicio el periodo de aplicación enero de 2016 a 31 de didle.mbre 2016 según Decreto
3022 de 2013 y modificatond li'esoludión 41 4 de 2014
venido a la C resentación de informes trimestrales

taduria plataforma CHIP de mación
Fuente: Notas a los Estados financieros 2016.

111
CONTRALORÍA
RISARALDA
Se pudo constatar que mediante Circular Externa No. 003 de agosto 03 de 2016, la
Contaduría General de la Nación impartió orientaciones a las entidades sujetas al
ámbito de aplicación de la Resolución 414 de 2014 para un adecuado reporte de la
información financiera y de acuerdo con las inconsistencias observadas en el
análisis de la información contable reportada a la Contaduría General de la Nación.
Acatando las instrucciones de la mencionada Circular, el Hospital elaboró
nuevamente los reportes del primero, segundo y tercer trimestre que según
informes de actividades del contratista Global Financial Managers fueron
modificados para ser retransmitidos.
Referente al cuarto trimestre 2016 en informe de actividades presentado por el

contratista Global Financial Managers sin fecha anexo al Acta de Interventoría No.
06 de marzo 28 de 2017, se deja la siguiente constancia: "Se elabora cada informe
para subir al CHIP y se entregan vía correo electrónico a tiempo para ser reportado,
esta información no se pudo subir a la plataforma debido a que la Contaduría
inhabilitó esta opción y le informó a la E.S.E por medio de la doctora Elizabeth
Ramírez que estaba acogido a la resolución 663 y por ende comenzar a reportar
solo a partir del primer trimestre de 2017 bajo el nuevo marco normativo"
El Hospital dejo de reportar a la Contaduría General de la Nación el cuarto trimestre

2016 (octubre-diciembre) bajo convergencia, el cual tenía como fecha límite de
presentación el 15 de febrero de 2017, acorde a lo establecido en los artículos 6°,
7° y 16° de la Resolución No. 706 de diciembre 16 de 2016. Además no hubo
ninguna directriz dada por la Contaduría General de la Nación dirigida
especialmente al Hospital San Jorge que le eximiera de reportar la Información
Contable Pública — Convergencia de ese trimestre, denotándose incumplimiento en
los plazos establecidos, además por corresponderle el 2016 al período de
aplicación del nuevo marco técnico normativo.
Se recalca que una de las obligaciones de las entidades reportantes y de los

usuarios estratégicos del sistema CHIP establecidas en el artículo 23 de la
Resolución No. 421 de agosto 02 de 2016 de la Contaduría General de la Nación,
es la de "Registrar la información financiera pública en los plazos establecidos para
las diferentes categorías"
Así mismo, el alcance de la información reportada por las entidades en el sistema

CHIP, es de carácter pública y podrá ser consultada por todos los usuarios de la
información, tal como se establece en el artículo 8° de la Resolución No. 421 de
agosto 02 de 2016 de la Contaduría General de la Nación.
Acorde a lo dispuesto en el artículo 3° de la Resolución No. 706 de diciembre 16 de

2016, el Representante legal como el Contador público que tenga a su cargo la
contabilidad de la entidad pública y el revisor fiscal serán responsables por el
112
CONTRALORÍA
RISARALDA
cumplimiento de las obligaciones relacionadas con los plazos y requisitos para el

reporte de la información a la Contaduría General de la Nación.
Condición 2: Errores en las cifras iniciales de los activos y pasivos reportados a la

Contaduría General de la Nación en enero de 2017, al evidenciarse que lo
reportado en el formulario CGN2015_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS_CONVERGENCIA del
Primer Trimestre 2017, no corresponde a las primeras revelaciones en aplicación
del nuevo marco normativo: Activos por $157.795.342.929, pasivos de
$29.344.217.803 y Patrimonio por $128.451.125.126. Tal situación pudo
comprobarse en las revisiones efectuadas al Estado de Situación Financiera al 31
de diciembre de 2016 aportado por el Hospital y los saldos y movimientos del
trimestre enero-marzo de 2017- convergencia, reportados en el sistema CHIP,
información que se muestra a continuación:

113
CONTRALORÍA
RISARALDA
f.44,310
E .
IUfU•f Uf
13{
-
Qr.)
„
401000 PAPPAMOMO
1PE <MP e....,r1. r.,24.1.4

•
Fuente: Estado de Situación Financiera a 31 de diciembre de 2016 aportado por el hospital.

114
tor CONTRALORÍA HACIA EL FORTALECIMIENTO DEL
RISARALDA
123566001 - E.S.E. Hospital Universitario San Jorge - Pereira

EMPRESAS NO COTIZANTES
01-01-2017 al 31-03-2017
INFORMACIÓN CONTABLE PUBLICA - CONVERGENCIA
CGN2015 001 SALDOS Y MOVIMIENTOS CONVERGENCIA
SALDO INICIAL MOVIMIENTO MOVIMIENTO SALDO FINAL
CODIGO NOMBRE (Pesos) DEBITO (Pesos) CREDITO (Pesos) (Pesos)
1 ACTIVOS 150,213,417,852 164,339,549,573 162,115,541,546 152,437,425,879
r EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL
1.1 4,851,220,952 53,890,094,911 54,939,158,573 3,802,157,290
EFECTIVO
y INVERSIONES E INSTRUMENTOS
1.2 28,307,792 28,307,792
DERIVA DOS
1.3 CUENTAS POR COBRAR 67,863,209,735 95,908,202,396 91,937,003,649 71,834,408,482
1.4 PRÉSTAMOS FOR COBRAR 737,883 243,296 451,171 530,008
1.5 INVENTARIOS 3,377,167,298 12,278,166,383 13,086,376,139 2,568,957,542
OPIEDA DES, PLA N I A Y 2,104,913,041 977,450,071 69,704,297,874
1.6 68,576,834,904
EQUIPO
1.9 OTROS ACTIVOS 5,515,939,288 157,929,546 1,175,101,943 4,498,766,891
5 PASIVOS 29,064,374,238 35,491,932,244 34,376,485,823 27,948,927,817
'2.4 CUENTAS POR PAGAR 8,159,247,181 23,447,997,930 24,526,792,149 9,238,041,400
5.5 BENEFICIOSA LOS EMPLEA DOS 14,286,802,560 6,699,100,147 5,954,155,508 13,541,857,921
5.7 PROVISIONES 4,159,052,836 106,035,638 - 4,053,017,198

r2.9 OTROS PASIVOS 2,459,271,661 5,238,798,529 3,895,538,166 1,116,011,298
S PATRIMONIO 121,149,043,614 4,913,785,592 4,913,785,592 121,149,043,614
3.2 PATRIMONIO DE LAS EMPRESAS 121,149,043,614 4,913,785,592 4,913,785,592 121,149,043,614
Fuente: Formulario CGN2015_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS_CONVERGENCIA — Primer Trimestre 2017 CHIP

Condición 3: De la revisión efectuada a la información financiera 2017 reportada

al CHIP, también se pudo establecer que para el primer trimestre enero-marzo, los
pasivos en ambos marcos normativos fueron iguales, además hasta el segundo
trimestre (30 de junio de 2017) tanto el valor de los activos como de los pasivos
fueron similares , como puede observarse a continuación:
CATEGORIAS ENERO - MARZO 2017 ABRIL - JUNIO 2017 JULIO - SEPTIEMBRE 2017 OCTUBRE DICIEMBRE 2017
REPORTADAS ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS
Régimen
Contabilidad 151,445,689,015.00 27,948,927,812 00 161,574,151,263.00 34,250,152,696.00 168,724,652,272.00 34,960,770,366.00 163,120,073,529.00 38,877,147,874.00
Pública Precedente
Nueve Marco
Normativo Resol. 152,437,425,879.00 27,948,927,817.00 161,717,989,578.00 36,296,274,396.00 161,671,263,300.00 37,902,818,040.00 165,136,279,219.00 41,314,564,843.00
414/2014
Fuente: CGN2005_001_SALCOSY_MOVIMIENTOS - CGN2015_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS_CONVERGENCIA - CHIP Contaduría General de la Nación.
Condición 4: Frente a la información contable reportada con la Rendición de la

cuenta a 31 de diciembre de 2017 a través del SIA Misional, se pudo identificar
que, en el formato F01_AGR — CATALOGO DE CUENTAS, el valor del Patrimonio
fue reportado por menor valor de $121.149.043.614, a la cifra revelada en el
Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2017 de $123.821.714.376,
reportado en el sistema CHIP de la Contaduría General de la Nación, con una
diferencia de $2.672.670.762.
Además en el Formato 03 de Cuentas bancarias, el total del saldo contable se

reportó por $ 8.858.192.398,52 bajo el código contable de la 1110, no obstante en

115
CONTRALORÍA
RISARALDA
el Estado de Situación financiera 2017 la cuenta 1110 se revela por $

4.642.410.410, la diferencia corresponde a lo reportado en la 1132 Efectivo de uso
restringido, cuenta contable no rendida en el Formato 03.
Efecto: Responsabilidades administrativas, y disciplinarias por falta de cuidado y

diligencia profesional en virtud del ordenamiento legal vigente en razón de sus
competencias.
• Hallazgo Administrativo No. 38 con presunto alcance Disciplinario No.

14 con traslado por competencia a la Junta Central de Contadores.
Condición: En 2017 el desarrollo del proceso contable no se efectuó con sujeción

al Nuevo Marco Normativo establecido en la Resolución No. 414 de 2014 y sus
modificaciones, además de evidenciarse incumplimientos y errores en el reporte
de la información contable pública bajo convergencia en el Sistema CHIP, por el
profesional que tenía la responsabilidad de la preparación, presentación y reporte
de la información financiera a la Contaduría General de la Nación.
Así mismo, por las limitaciones y observaciones que se presentan en los párrafos
precedentes, se compulsa copias a la Junta Central de Contadores como Órgano
de la profesión contable, competente para ejercer inspección y vigilancia a fin de
garantizar que quienes ejerzan la profesión de Contador Público, lo haga de
conformidad con las normas legales.
Criterio: Ley 43 de 1990 Por la cual se adiciona la Ley 145 de 1960, reglamentaria
de la profesión de Contador Público y se dictan otras disposiciones.
Artículo 7°. De las normas de auditoría generalmente aceptadas. Las normas de

auditoría generalmente aceptadas, se relacionan con las cualidades profesionales
del Contador Público, con el empleo de su buen juicio en la ejecución de su examen
y en su informe referente al mismo. Las normas de auditoría son las siguientes:
(...)
3. Normas relativas a la rendición de informes.
a) Siempre que el nombre de un Contador Público sea asociado con estados
financieros, deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su
relación con tales estados.
Si practicó un examen de ellos, el Contador Público deberá expresar claramente el
carácter de su examen, su alcance y su dictamen profesional sobre lo razonable de
la información contenida en dichos estados financieros.
b) El informe debe contener indicación sobre si los estados financieros están
presentados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en
Colombia.

116
CONTRALORÍA
RISARALDA
c) El informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido aplicados
de manera uniforme en el período corriente en relación con el período anterior.
d) Cuando el Contador Público considere necesario expresar salvedades sobre
algunas de las afirmaciones genéricas de su informe y dictamen, deberá
expresarlas de manera clara e inequívoca, indicando a cuál de tales afirmaciones
se refiere y los motivos e importancia de la salvedad en relación con los estados
financieros tomados en conjunto.
e) Cuando el Contador Público considere no estar en condiciones de expresar un
dictamen sobre los estados financieros tomados en conjunto deberá manifestarlo
explícita y claramente.
Artículo 8°. De las normas que deben observar los Contadores Públicos. Los
Contadores Públicos están obligados a:
1.Observar las normas de ética profesional.
2. Actuar con sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas.
3. Cumplir las normas legales vigentes, (así como las disposiciones emanadas de
los organismos de vigilancia y dirección de la profesión.
Resolución No. 414 de 2014 de septiembre 08 de 2014"Por la cual se incorpora, en

el Régimen de Contabilidad Pública, el marco normativo aplicable para algunas
empresas sujetas a su ámbito y se dictan otras disposiciones"
Resolución No. 421 de agosto 02 de 2016, artículo 23, de la Contaduría General de

la Nación: "Registrar la información financiera pública en los plazos establecidos
para las diferentes categorías"
Resolución No. 525 de septiembre 13 de 2016 ""Por la cual se incorpora, en el

Régimen de Contabilidad Pública, la Norma de Proceso Contable y Sistema
Documental Contable."
Resolución No. 706 de diciembre 16 de 2016, artículo 3°: El Representante legal

como el Contador público que tenga a su cargo la contabilidad de la entidad pública
y el revisor fiscal serán responsables por el cumplimiento de las obligaciones
relacionadas con los plazos y requisitos para el reporte de la información a la
Numeral 52 del artículo 48 de la Ley 734 de 2002, considera falta gravísima: "...No
dar cumplimiento injustificadamente a la exigencia de adoptar el Sistema Nacional
de Contabilidad Pública de acuerdo con las disposiciones emitidas por la
Contaduría General de la Nación y no observar las políticas, principios y plazos que
en materia de contabilidad pública se expidan con el fin de producir información
confiable, oportuna y veraz...".

117
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
Causa: Inobservancia de la normativídad vigente. Falencias en el entendimiento y

comprensión de las normas emitidas por la Contaduría General de la Nación
relacionadas con el nuevo marco normativo aplicable a la entidad.
Efecto: La falta de diligencia profesional expone la entidad a riesgos injustificados

por posibles sanciones pecuniarias y el contador por incumplimiento a las normas
legales que rigen la profesión contable.
2.3.1.4 Opinión Contable
Debido a que la información revelada en los estados financieros de la ESE Hospital

San Jorge de Pereira para la vigencia 2017 no fue susceptible de comprobación,
así como de conciliaciones exhaustivas o aleatorias externas que acreditaran sus
características fundamentales de relevancia y representación fiel y que confirmaran
la aplicación estricta del Régimen de Contabilidad Pública para el reconocimiento,
medición, revelación y presentación de los hechos económicos de la entidad, y por
lo expresado en los acápites precedentes, además de las limitaciones presentadas
en el cuerpo del informe, no fue posible obtener evidencia suficiente y adecuada
para verificar y comprobar la razonabilidad de los registros, procedimientos y saldos
de las cuentas que se presentaron en los estados financieros con corte 31 de
diciembre del año 2017, por lo tanto este Órgano de Control se abstiene de emitir
una opinión Contable sobre la razonabilidad de los estados financieros
mencionados.
LUCILA SAt1CHEZ A IAS

ra Pública
.P. 21 115 —T
Grupo de Control Fiscal Integrado

118
CONTRALORÍA
RISARALDA
2.3.2 Gestión Presupuestal
Se emite una opinión Eficiente con base en el siguiente resultado:
TABLA 3- 2
GESTIÓN PRESUPUESTAL
VARIABLES A EVALUAR Puntaje Atribuido

Evaluación presupuestal 100.0
TOTAL GESTION PRESUPUESTAL 100.0
Con deficiencias
Eficiente 2
Eficiente
Con deficiencias 1
Ineficiente O
2.3.2 1 Presentación y aprobación del presupuesto del año 2017
Mediante la Resolución No. 044 del 27 de diciembre de 2016, el Consejo

Departamental de Política Fiscal CODFIS y el Acuerdo No. 013 del 27 de diciembre
de 2016 de la Junta Directiva de la ESE Hospital Universitario San Jorge, se fijó el
presupuesto de Ingresos y Gastos de la ESE Hospital Universitario San Jorge para
la vigencia fiscal comprendida entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2017, por
la suma de $133.849.975.552, el cual fue presentado dentro del plazo establecido
para su aprobación.
El Hospital cumplió en el aspecto legal con todos los requisitos, según lo establece
el Decreto 115 de 1996 que fija las normas sobre la elaboración, conformación y
ejecución de presupuesto en las Empresas Industriales y Comerciales del Estado,
así como la Circular de octubre de 2016, emitida por las Secretarías de Hacienda
y Salud del Departamento de Risaralda, cuyo asunto fue registrar los lineamientos
generales para la elaboración del presupuesto en las Empresas Sociales del
Estado, para la vigencia fiscal 2017.
La confrontación de la información presupuestal rendida a través del SIA y de la

plataforma CHIP con la información suministrada en la fuente, permitió establecer
su pertinencia y exactitud de las cifras reflejadas en los diferentes formatos

119
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
2.3.2.2 Ejecución Presupuestal de Ingresos y Gastos
2.3.2.2.1 Ingresos
Para la vigencia 2017, el presupuesto de ingresos de la ESE Hospital Universitario

San Jorge se aprobó en la suma de $133.849.975.552, el cual sufrió adiciones por
$5.563.413.580, reducciones por $13.024.941.924, para alcanzar un presupuesto
definitivo de $126.388.447.208.
EJECUCION PRESUPUESTAL DE INGRESOS
VIGENCIA FISCAL 2017
RECONOCIMIEN RECONOCIMIEN
CONCEPTO PP INICIAL PP DEFINITIVO RECAUDO %RECAUDO/
TOS TOS POR % RECONOC
RECAUDAR RECON.
Disponibilidad
Inicial 3,569,910,00( 3,876,739,037 3,876,739,037 3,876,739,037 0 100
Ingresos
Corrientes 92,266,318,294 86,575,711,158 128,873,603,246 71,123,265,608 57,750,337,638 149% 55.19
Ingresos de
Capital 38,013,747,251 35,935,997,013 33,743,671,370 33,743,671,370 0 100
TOTAL 133,849,975,55: 126,388,447,208 166,494,013,653 108,743,676,015 57,750,337,638 65.31

niversi ano San Jorge
Del presupuesto definitivo $126.388.447.208, la ESE registró reconocimientos por

$166.494.013.653, de los cuales recaudó $108.743.676.015, quedando por
recaudar $57.750.337.638, equivalente al 35% de total reconocido, dando como
resultado una ejecución presupuestal del 86%.
El mayor recaudo se presentó en el Régimen Subsidiado, con $45.869.395.879

seguido de la Atención a la Población Pobre no afiliada régimen subsidiado con
SITÚA NIV DIF 1, con $3.952.206.260 y el Régimen Contributivo con
$3.783.533.917.
El Régimen Subsidiado facturó $82.813.654.791, de los cuales ingresaron al

Hospital $45.869.395.879, equivalentes al 55.4%, quedando $36.944.258.912 por
recaudar con el 44.6.

120
kor CONTRALORÍA HACIA EL FORTALECIMIENTO DEL
RISARALDA
El Régimen Contributivo obtuvo reconocimientos por $15.780.560.694, de los

cuales recaudó $3.783.533.917, equivalentes al 24%, quedando por recaudar
$11.997.026.777.
Mediante fallo del 22 de marzo de 2018 el consejo de Estado dispuso modificar la

Sentencia del 24 de octubre de 2013, proferida por el Tribunal Administrativo de
Risaralda, así: en el entendido que lo que se declara es la nulidad parcial y que esta
recae sobre la inclusión de las operaciones, conveníos, contratos y sus
modificaciones y actos en general realizadas por las "Empresas Sociales del
Estado" con dineros de la Salud, contenidos en el literal a) del artículo 3 de las
ordenanzas 012 del 7 de mayo de 2009 y en el artículo 10 de la ordenanza 011 del
3 de julio de 2007.
Aunque el Departamento de Risaralda solicitó la aclaración del mencionado fallo,

el Consejo de estado mediante auto del 3 de mayo pasado, denegó la solicitud por
considerar que no existía un verdadero motivo de duda, que se encontrara
contenido en la parte resolutiva del fallo o que incidiera sobre ella, en cuanto a las
expresiones respecto de las cuales se declaró la nulidad parcial.
La Secretaria Jurídica del Departamento de Risaralda comunico esta situación a las

Empresas Sociales del Estado del Departamento en Circular sin número del 8 de mayo
de 2018, para que se abstuvieran de descontar a los contratistas las estampillas Pro
Desarrollo y Pro- Hospitales Universitarios.
2. 3. 2. 2. 2 Egresos
Para la vigencia 2017, el presupuesto de gastos fue aprobado en $133.849.975.552

el cual sufrió un decremento del 6% para alcanzar un presupuesto definitivo de
$126.388.447.208, de los cuales $114.823.036.109 corresponde al presupuesto de
la vigencia y $11.565.411.099 pertenecen a las cuentas por pagar de la vigencia
anterior, logrando una ejecución presupuestal del 95%, equivalente a
$120.080.260.426
A continuación, se ilustra la participación de los rubros más representativos de la

ejecución de gastos de 2017.
CODIGO CONCEPTO VALOR %PART OBSERVACIONES

Los gastos de servicios de personal
indirectos concursan con el 51.5%,
1 Gastos de Funcionamiento 77,486,785,837 65% equivalente a $39.872.325.722
2 Gastos de Operación Comercial 31,059,798,526 26%
3 Inversión 0 0%

121
CONTRALORÍA
RISARALDA
CODIGO CONCEPTO VALOR %PART OBSERVACIONES

4 Cuentas por Pagar 11,533,676,063 10%
5 Disponibilidad Final 0 0%
TOTAL GASTOS 120,080,260,426 100%
Fi ipni.p. R.nrlirifín rie r11.e.n+,,.. nn4,
Al analizar el comparativo de la ejecución presupuestal de la ESE en los últimos

tres (3) años, se observó que:
CÓDIGO COMPARATIVO EJECUCIÓN PRESUPUESTAL 2015-2017

CONCEPTO
2015 2016 % Variac. 2017 % Variac.
Gastos de
1 Funcionamiento 64,430,831,387 72,352,774,051 12% 77,465,164,202 7%
1.1 Gastos de Personal 51,018,116,735 57,242,287,518 12% 63,028,032,431 10%
1.2 Gastos Generales 11,846,571,454 13,659,208,612 15% 13,112,128,600 -4%
1.3 Transferencias 1,566,143,198 1,451,277,921 -7% 1,325,003,171 -9%
Gastos de Operación
2 Comercial 34,190,382,635 30,806,605,835 -10% 31,059,798,526 1%
3 Inversión
4 Cuentas por Pagar 4,854,818,295 11,089,683,770 128% 11,533,676,063 4%
5 Disponibilidad Final O O O
TOTAL GASTOS 103,476,032,317 114,249,063,656 10% 120,058,638,791 5%
1. La ejecución de gastos creció el 10% entre 2015-2016, donde su mayor

incidencia se dio los gastos de funcionamiento, los cuales crecieron el 12%
respectivamente.
2. Con respecto a la ejecución de gastos del año 2016-2017, se observó un

crecimiento del 5%, donde los gastos de funcionamiento reflejan el 7% de
incremento, mientras que los gastos de operación comercial crecieron en el 1%.
3. El impacto de los gastos de funcionamiento se vio reflejado en los

Servicios
Personales Indirecto, entre 2015-2016 decrecieron al pasar de
$42.368.551.238 a $37.304.856.499, equivalente al (-12%) y entre 2016-2017
incrementaron en un 6.57% al pasar de $37.304.856.499 a $39.756.663.497.
4. Las cuentas por pagar presentaron un crecimiento del 128% entre el 2015-2016,
y ente 2016-2017 muestra un crecimiento del 4%.

122
CONTRALORÍA
RISARALDA
Gastos efectuados en la vigencia 2017 con cargo al rubro de Bienestar Social

y Capacitación
Para el ejercicio se analizaron: la Resolución No. 0272 del 19 de abril del 2016 que
adoptó el acuerdo para empleados públicos de la ESE y la Convención Colectiva
de trabajo firmada con el SINDIBASE 2017-2018.
Igualmente se evaluó el Programa de Bienestar e Incentivos 2017, su respectivo

Plan de Trabajo del Comité de Bienestar Social y su cronograma de actividades.
Evaluado el rubro No. 220000012, denominado "Bienestar Social" del presupuesto

de gastos de la vigencia 2017 se emitieron 98 registros presupuestales de los
cuales se sacó una muestra de 29, teniendo en cuenta los de mayor valor, con el
siguiente resultado:
• Hallazgo Administrativo No. 39 con presunto alcance fiscal No. 8 por

valor de $40.482.157 y presunto alcance Disciplinario No. 15.
Contravención a las normas de austeridad en el gasto público.
Condición: En el ejercicio de control practicado a las erogaciones hechas con

cargo al tesoro público por el rubro No. 220000012, denominado Bienestar Social,
en la vigencia 2017 se pudo detectar en los objetos de las Órdenes de Compra y
de las Resoluciones relacionadas en el siguiente cuadro, que hacen referencia a
las conmemoraciones tales como: día de la mujer, de la Secretaria, del Niño,
celebración de cumpleaños, día de la familia, actividades estas que quedaron
incluidas en el plan de bienestar social, prohibidas por el Decreto Nacional No.026
de 1998 en su artículo 7, además con cargo a este rubro se adquirió una cabina y
un micrófono inalámbrico, por valor de $1.918.157, compra no incluida en dicho
plan anual.
Orden No. O Actividades

Contratista Valor Factura No Fecha Valor
Resolución
Eliana Constanza Cuenta de $ 2.030.000Conmemoración día de la

R. 0257 $2.030.000 3/3/2017
Cardona Ramírez cobro mujer
María Nidia Flórez Cuenta de Celebración del día de la
R. 0452 $1.104.000 27/4/2017 $ 1.104.000
Osorio cobro secretaria
Daniel Eduardo Cuenta de $ 6.786.000Celebración de los
R. 0258 $6.786.000 Sin fecha
Gamboa Payan cobro cumpleaños
Compra de Parlante marca
Iván Fernando kohlt Woofer de 15" y
14353 $1.918.157 19143 6/6/2017 $ 1.918.157
Quintero no inalámbrico
micrófo
profesional
Bono de Conmemoración
Cuenta de
Compra de FRISBY $26.400.000 5/10/2017 $ 26.400.000 Para los funcionarios de
cobro planta básica y temporal

123
4.„ CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
Orden No. O
Contratista Valor Factura No Fecha Valor Actividades
Resolución
CINEMARK
R. 1086 EMPRESARIAL $2.244.000 0006381 30/10/2017 $ 2.244.000 Celebración día del niño
S.A.S.
$ 40.482.157
Criterio: Violación a los decretos de austeridad del gasto público. Artículo 7 del
Decreto No. 026 de1998 que señala: "Prohíbase ordenar, autorizar o efectuar
fiestas, agasajos, celebraciones o conmemoraciones u otorgar regalos con cargo
al Tesoro Público, salvo en las actividades de bienestar social relacionadas con la
celebración de Navidad de los hijos de los funcionarios."
Decreto 1083 de 2015
Artículo 2.2.10.3 Programas de bienestar orientados a la protección y servicios

sociales. Los programas de bienestar orientados a la protección y servicios sociales
no podrán suplir las responsabilidades asignadas por la ley a las Cajas de
Compensación Familiar, las Empresas Promotoras de Salud, los Fondos de
Vivienda y Pensiones y las Administradoras de Riesgos Profesionales.
Artículo 2.2.10.6 Identificación de necesidades y expectativas en los programas de
bienestar. Los programas de bienestar responderán a estudios técnicos que
permitan, a partir de la identificación de necesidades y expectativas de los
empleados, determinar actividades y grupos de beneficiarios bajo criterios de
equidad, eficiencia mayor cubrimiento institucional.
(Decreto 1227 de 2005,art. 74)
Artículo 2.2.10.7 Programas de bienestar de calidad de vida laboral. De

conformidad con el artículo 24 del Decreto-ley 1567 de 1998 y con el fin de
mantener niveles adecuados de calidad de vida laboral, las entidades deberán
efectuar los siguientes programas:
1. Medir el clima laboral, por lo menos cada dos años y definir, ejecutar y evaluar
estrategias de intervención.
2. Evaluar la adaptación al cambio organizacional y adelantar acciones de
preparación frente al cambio y de desvinculación laboral asistida o readaptación
laboral cuando se den procesos de reforma organizacional.
3. Preparar a los pre- recensionados para el retiro del servicio.
4. Identificar la cultura organizacional y definir los procesos para la consolidación
de la cultura deseada.
5. Fortalecer el trabajo en equipo.
124
CONTRALORÍA
RISARALDA
6. Adelantar programas de incentivos.

Parágrafo. El Departamento Administrativo de la Función Pública desarrollará
metodologías que faciliten la formulación de programas de bienestar social para los
empleados y asesorará en su implantación.
(Decreto 1227 de 2005, art. 75)
Decreto 1567 de 1998 artículos 18 a 37
Artículo 19. Programas anuales. Las entidades públicas que se rigen por las
disposiciones contenidas en el presente Decreto Ley están en la obligación de
organizar anualmente, para sus empleados, programas de bienestar social e
incentivos.
Artículo 20. Bienestar Social. Los programas de bienestar social deben organizarse
a partir de las iniciativas de los servidores públicos como procesos permanentes
orientados a crear, mantener y mejorar las condiciones que favorezcan el desarrollo
integral del empleado, el mejoramiento de su nivel de vida y el de su familia; así
mismo deben permitir elevar los niveles de satisfacción, eficacia, eficiencia,
efectividad e identificación del empleado con el servicio de la entidad en la cual
labora.
Parágrafo. Tendrá derecho a beneficiarse de los programas de bienestar social
todos los empleados de la entidad y sus familias.
Artículo 21. Finalidad de los Programas de Bienestar Social. Los programas de
bienestar social que formulen las entidades deben cumplir al logro de los siguientes
fines:
a. Propiciar condiciones en el ambiente de trabajo que favorezcan el desarrollo de
la creatividad, la identidad, la participación y la seguridad laboral de los
empleados de la entidad, así como la eficacia, la eficiencia y la efectividad en su
desempeño;
b. Fomentar la aplicación de estrategias y procesos en el ámbito laboral que
contribuyan al desarrollo del potencial personal de los empleados, a generar
actitudes favorables frente al servicio público y al mejoramiento continuo de la
organización para el ejercicio de su función social;
c. Desarrollar valores organizacionales en función de una cultura de servicio
público que privilegie la responsabilidad social y la ética administrativa, de tal forma
que se genere el compromiso institucional y el sentido de pertenencia e identidad;
d. Contribuir, a través de acciones participativas basadas en promoción y la
prevención, a la construcción de un mejor nivel educativo, recreativo, habitacional
y de salud de los empleados y de su grupo familiar;

125
Il
ior CONTRALORÍA
RISARALDA
e. Procurar la calidad y la respuesta real de los programas y los servicios sociales

que prestan los organismos especializados de protección y previsión social a los
empleados y a su grupo familiar, y propender por el acceso efectivo a ellos y por el
cumplimiento de las normas y los procedimientos relativos a la seguridad social y a
la salud ocupacional.
Artículo 22. Áreas de Intervención. Para promover una atención integral al
empleado y proporcionar su desempeño productivo, los programas de bienestar
social que adelanten las entidades públicas deberán enmarcarse dentro del área
de protección y servicios sociales y del área de calidad de vida laboral.
Artículo 23. Área de Protección y Servicios Sociales. En esta área se deben
estructurar programas mediante los cuales se atiendan las necesidades de
protección, ocio, identidad y aprendizaje del empleado y su familia, para mejorar
sus niveles de salud, vivienda, recreación, cultura y educación.
Artículo 24. Área de Calidad de Vida Laboral. (Reglamentado Decreto 1227 de
2005, Art.75) El área de la calidad de vida laboral será atendida a través de
programas que se ocupen de problemas y condiciones de la vida laboral de los
empleados, de manera que permitan la satisfacción de sus necesidades para el
desarrollo personal, profesional y organizacional.
Los programas de esta área deben recibir atención prioritaria por parte de las
entidades y requieren, para su desarrollo, el apoyo y la activa participación de sus
directivos.
(Ver Decreto 1083 de 2015. Art, 2.2.10.7)
Artículo 25. Proceso de Gestión de los Programas de Bienestar. Para el diseño y
la ejecución de los programas de bienestar social las entidades deberán seguir el
proceso de gestión que se describe a continuación:
b. Estudio de las necesidades de los empleados y de sus familias, con el fin
de establecer prioridades y seleccionar alternativas, de acuerdo con los
lineamientos señalados en las estrategias de desarrollo institucional y en
las políticas del Gobierno Nacional
b. Diseño de programas y proyectos para atender las necesidades detectadas, que
tengan amplia cobertura institucional y que incluyan recursos internos e
interinstitucionales disponibles;
c. Ejecución de programas en forma directa o mediante contratación con personas
naturales o jurídicas, o a través de los organismos encargados de la protección, la
seguridad social y los servicios sociales, según sea la necesidad o la problemática
a resolver.

126
CONTRALORÍA
RISARALDA
d. Evaluación y seguimiento a los programas adelantados, para verificar la eficacia

de los mismos y decidir sobre su modificación o continuidad.
Parágrafo En el proceso de gestión debe promoverse la participación activa de
los empleados de la identificación de necesidades, en la planeación, en la ejecución
y en la evaluación de los programas de bienestar social.
Decreto 1227 de 2005, articulo 74 loa programas de bienestar responderán a
estudios técnicos que permitan, a partir de la identificación de necesidades y
expectativas del empleado, determinar actividades y grupo de beneficiarios bajo
criterios de equidad, eficiencia, mayor cubrimiento institucional.
Ley 734 de 2002 artículos 34 y 35 numeral 1
Causa: Contravención a las normas de austeridad en el gasto público,

desconocimiento de las normas vigentes que regulan los Programas de Bienestar
Social, inobservancia de los principios de economía y responsabilidad
Efecto: Irregular uso e inversión de los recursos públicos de la entidad que puede
derivar responsabilidades de tipo fiscal y disciplinario.
Capacitación
Evaluado el rubro No.22000008, denominado "Capacitación "del presupuesto de

gastos de la vigencia 2017 se emitieron 8 registros presupuestales de los cuales se
sacó una muestra de 5, teniendo en cuenta los de mayor valor. En la vigencia se
ejecutaron $21.671.484 de los cuales se verificaron $18.789.484 que corresponden
a inscripciones a: Curso teórico practico sobre análisis de impacto presupuestal en
salud para Colombia, al IX seminario taller Nacional de contratación de salud,
Primer simposio Latinoamericano de seguridad del paciente y novedades científicas
entre otros.
Viáticos y gastos de viaje
Para el ejercicio de control se analizaron los gastos efectuados con cargo al rubro
No. 220000004, denominado Viáticos y gastos de viaje, teniendo en cuenta lo
dispuesto en la Resolución No. 0538 de117 de julio del 2015 y No. 987 del 15 de
septiembre de 2017, Por las cuales se fijaron las tarifas de viáticos para los
empleados públicos de la Empresa Social del Estado Hospital Universitario San
Jorge de Pereira.
Por dicho rubro se ejecutaron en 2017, $62.528.039, de los cuales se expidieron

100 registros presupuestales y de los cuales se seleccionó una muestra de 32
registros, teniendo como criterio los valores más altos, encontrado lo siguiente:

127
kv. CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
• Hallazgo Administrativo No. 40 con presunto alcance fiscal No.9 por

valor de $9.741.261 y presunto alcance Disciplinario No. 16 carencia de
cumplidos de las diferentes comisiones.
Condición: Al no haberse obtenido evidencias de los cumplidos o informes de

actividades realizadas que sustentaran la totalidad de los valores recibidos por
concepto de viáticos se determinó como Hallazgo Administrativo con Presunto
alcance Fiscal por la vigencia 2017:
Resolución COMPROBANTE Resolución

DE EGRESO FECHA VALOR BENEFICIARIO SOPORTES
No. No.
68457 2/11/2017 'Claudia Milena Cano
987/2017 489,000 1094 Velásquez No adjunta cumplido
69065 20/12/2017 David Ricardo
987/2017 1,301,841 1094 Cardona Molina No adjunta cumplido
68188 18/10/2017 'David Ricardo
987/2017 800,759 1069 Cardona Molina No adjunta cumplido
67603 4/9/2017 'David Ricardo
538/2015 904,402 922 Cardona Molina No adjunta cumplido
987/2017 67919 27/9/2017 762,116 1002 'Héctor Trujillo Acosta No adjunta cumplido
987/2017 1,301,181 1002 Cardona M No adjunta cumplido
538/2015 839,402 913 Cardona M No adjunta cumplido
538/2015 67355 28/8/2017 551,717 913 'Héctor Trujillo Acosta No adjunta cumplido
68580 22/11/2017 'David Ricardo
987/2017 849,940 1155 Cardona M No adjunta cumplido
66335 31/05/2017 ' David Ricardo
538/2015 1,222,604 550 Cardona M No adjunta cumplido
66337 31/05/2017 'Johan Sebastián
538/2015 718,299 550 Zapata No adjunta cumplido
9,741,261
Criterio: Inobservancia de las siguientes normas Decreto 1950 de 1973, artículos

75 y 76, Artículo 65 del D.L.1042 de 1978, Decreto 26 de 1998 artículo 4°, Ley 1474
de 2001 artículo 118, literal e), Decreto 1083 de 2015 artículos 2.2.5.10.17,
2.2.5.10.18, 2.2.5.10.19, 2.2.5.10.26, 2.2.5.11.11.
Ley 734 articulo 34 numeral 21.
Artículo 34. Deberes. Son deberes de todo servidor público:
21. Vigilar y salvaguardar los bienes y valores que le han sido encomendados y
cuidar que sean utilizados debida y racionalmente, de conformidad con los fines a
que han sido destinados.
Decreto 1083 de 2015 artículos

128
CONTRALORÍA
RISARALDA
Artículo 2.2.5.10.17 Comisión. El empleado se encuentra en comisión cuando, por

disposición de autoridad competente, ejerce temporalmente las funcíones propias
de su cargo en lugares diferentes a la sede habitual de su trabajo o atiende
transitoriamente actividades oficiales distintas a las inherentes al empleo de que es
titular.
(Decreto 1950 de 1973, art. 75)
Artículo 2.2.5.10.17 Comisión. El empleado se encuentra en comisión cuando, por

disposición de autoridad competente, ejerce temporalmente las funciones propias
de su cargo en lugares diferentes a la sede habitual de su trabajo o atiende
transitoriamente actividades oficiales distintas a las inherentes al empleo de que es
titular.
Artículo 2.2.5.10.18 Clases de comisión. Las comisiones pueden ser:
A).De servicio, para ejercer las funciones propias del empleo en un lugar diferente
al de la sede del cargo, cumplir misiones especiales conferidas por los superiores,
asistir a reuniones, conferencias o seminarios, o realizar visitas de observación, que
interesen a la administración o que se relacionen con el ramo en que presta sus
servicios el empleado. 8) Para adelantar estudios. C) Para desempeñar un cargo
de libre nombramiento y remoción, cuando el nombramiento recaiga en un
empleado escalafonado en carrera administrativa, y d) Para atender invitaciones de
gobiernos extranjeros, de organismos internacionales o de instituciones privadas.
Artículo 2.2.5.10.19 Fines de la comisión. Solamente podrá conferirse comisión

para fines que directamente interesen a la administración pública.
(Decreto 1950 de 1973, art. 77)
Artículo 2.2.5.10.20 Comisiones al interior. Las comisiones en el interior del país se

confieren por el jefe del organismo administrativo, o por quien haya recibido
delegación para ello.
Artículo 2.2.5.10.21 Comisión de servicio. Hace parte de los deberes de todo

empleado la comisión de servicios y no constituye forma de provisión de empleos.
Puede dar lugar al pago de viáticos y gastos de transporte conforme a las
disposiciones legales sobre la materia y las instrucciones de gobierno, y el
comisionado tiene derecho a su remuneración en pesos colombianos, así la
comisión sea fuera del territorio nacional.
Artículo 2.2.5.10.22 Duración de la comisión de servicios. En el acto administrativo

que confiera la comisión deberá expresarse su duración que podrá ser hasta por
129
CONTRALORÍA
RISARALDA
treinta (30) días, prorrogables por razones de servicio y por una sola vez hasta por
treinta (30) días más. No estará sujeta al término antes señalado la comisión de
servicios que se otorgue para cumplir funciones de inspección o vigilancia y las que
por su naturaleza exijan necesariamente una duración mayor, a juicio del
nominador. Queda prohibida toda comisión de servicio de carácter permanente.
(Decreto 1950 de 1973, art. 80; Ver art. 65 del Decreto ley 1042 de 1978)
Artículo 2.2.5.11.11 De los informes. Todo servidor público deberá presentar ante
su superior inmediato y dentro de los tres (3) días siguientes a la finalización de la
comisión que le haya sido conferida, un informe ejecutivo sobre las actividades
desplegadas en desarrollo de la misma.
Así mismo, todas las entidades objeto del ámbito de aplicación del presente
decreto, deberán remitir bimestralmente al director del Departamento
Administrativo de la Presidencia de la República, la relación de las comisiones
otorgadas y el valor pagado por ellas con cargo al Tesoro Público.
(Decreto 1050 de 1997, art. 12, modificado por el Decreto 2140 de 2008, art. 1)
Resoluciones Nos. 0538 de 2015 y 0987 de 2017 emitidas por la ESE HUSJ de
Pereira, las cuales contempla en el artículo tercero, parágrafo tercero: Solamente
se reconocerá el derecho a viáticos, si la comisión dura más de ocho (8) horas,
presentando el respectivo cumplido avalado por la institución o entidad objeto de la
comisión.
Causa: Debilidades de control interno y de los principios de economía,

responsabilidad y desconocimiento de las normas de austeridad del gasto.
Efecto: Puede generar responsabilidades de tipo fiscal el no justificar los gastos

efectuados para atender actividades por fuera de la sede de la entidad en la jornada
laboral.
3. OTRAS ACTUACIONES
3.1 ANÁLISIS A LOS ESTATUTOS DE LA ESE
El Hospital Universitario San Jorge de Pereira se creó mediante Ordenanza N° 008

de 28 Octubre de 1993 como entidad descentralizada indirecta de Segundo Grado,
del Tipo de Asociaciones entre entidades públicas, cuyo objeto es la prestación de
servicios de salud de segundo y tercer nivel de atención, concurriendo a su creación

130
CONTRALORÍA
RISARALDA
el municipio de Pereira por las facultades otorgadas al alcalde mediante Acuerdo

No.108 de 1993.
La Personería Jurídica del ente creado le fue reconocida por Resolución 0537 del
04 de mayo de 1994, de la Gobernación de Risaralda, de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 14 del Decreto 1088 de abril 25 de 1991, facultada por el
artículo 1 del Decreto 1529 de 1.990
Mediante Ordenanza No. 14 del 9 de marzo de 1995, el hospital universitario San

Jorge de Pereira, se transformó en "Empresa Social del Estado", entidad pública
indirecta del orden departamental categoría especial, adscrita al departamento de
Risaralda, con personería jurídica, autonomía administrativa y patrimonio propio
La reforma estatutaria requerida para dar cumplimiento a la transformación de la

Empresa fue aprobada a partir del 01 de abril de 1995 a Mediante Resolución del
30 de marzo 1995 de la Gobernación de Risaralda.
• Hallazgo Administrativo No 41 Desactualización de los estatutos por

los que se rige la Empresa Social del Estado.
Condición .En el ejercicio de control realizado se detectó que los estatutos por los
que se rige la Empresa Social del Estado datan de 1995, encontrándose ya
desactualizados e inaplicables por los cambios normativos, entre otros en los
siguientes apartes,
Artículo 3° Objeto. La prestación de los servicios de salud del segundo y tercer

niveles de atención en el departamento de Risaralda, como servicio público a cargo
del estado y como parte del Sistema Integral de Seguridad social en salud,
observando los principios básicos consagrados en el artículo 3° de la Ley 10 de
1990 y demás normas que lo desarrollen y complementen, quedando facultada para
celebrar todos los contratos y convenios que tiendan al cumplimiento de aquellos
principios básicos, señalados en el artículo 3° del Decreto 1876 de agosto 3 de 199,
como son la eficiencia y la calidad.
La Junta o Concejo Directivo estará integrada de la misma forma dispuesta en el

artículo 19 de la Ley 10 de 1990, en concordancia con el artículo 8° del Decreto
1298 de Junio 22 de 1994.
Artículo 7° De la Estructura Orgánica. Para cumplir las funciones asignadas en la

Ley, el Estatuto Orgánico del Sistema de Seguridad Social en Salud y el estatuto
de la Empresa Social del Estado tendrá las siguientes unidades de Dirección,
Ejecución y Coordinación Dirección 1 Junta Directiva 2. Gerente

131
CONTRALORÍA
RISARALDA
Artículo 18 De los requisitos para ejercer el cargo de gerente: para ejercer el cargo
de gerente de la ESE la persona designada deberá llenar los requisitos que señale
la ley o los Decretos Reglamentarios
Parágrafo. En todo caso el Gobierno Nacional en virtud de las facultades otorgadas

por el artículo 3° del Decreto 439 de marzo 8 de 1995 expedirá dentro de los
siguientes 6 meses a la entrada en vigencia del decreto, el manual de funciones
requisitos y perfil del cargo
Artículo 24 del nombramiento y posesión, ... El Gobernador del departamento de

Risaralda nombrará al gerente de la terna que la Junta Directiva le haya remitido
...el gerente es un empleado público nombrado para un periodo de 3 años
prorrogable
Parágrafo en caso de ausencia definitiva del Gerente nombrado mediante este

procedimiento el Gobernador solicitará a la Junta Directiva completar la terna
original para nombrar con base en ella el nuevo gerente
Artículo 27. De la Vigilancia de los procedimientos. Corresponde a la Comisión

Seccional del Servicio Civil y de la Dirección de Recursos Humanos del Ministerio
de Salud, la vigilancia sobre los procedimientos establecidos en el Decreto 1892 de
agosto 3 de 1994.
Es así como la ley 10 de 1990 fue derogada por la Ley 643 de 2001
El Decreto 1298 de 1994 fue declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional,
mediante Sentencia C-255-95 del 7 de junio de 1995, Esta Ley fue modificada por
la Ley 100 de 1993, "por la cual se crea el sistema de seguridad social integral y se
dictan otras disposiciones" publicada en el Diario Oficial No. 41.148 del 23 de
diciembre de 1993.
Ley 443 de 1998 de junio 11, derogada por el art. 58, Ley 909 de 2004, con
excepción de los arts. 24, 58, 81 y 82.
Decreto 115 del 15 de enero de 1996 por el cual se establecen normas sobre la
elaboración, conformación y ejecución de los presupuestos de las empresas
industriales y comerciales del Estado y de las sociedades de economía mixta
sujetas al régimen de aquéllas, dedicadas a actividades no financieras.
Ley 38/89) y Ley 179 de 1994 compiladas por el Decreto 111 de 1996, actual
Estatuto Orgánico del Presupuesto
Ley 1797 del 13 de julio de 2016, establece en sus artículos 17, presupuestación
20, nombramiento de gerentes o directores, 22 periodos

132
CONTRALORÍA
RISARALDA
Ley 780 de 2016 establece en sus artículos 2.5.3.8.6.1 Reelección por evaluación
de los Gerentes de las Empresas Sociales del Estado del Orden Territorial,
2.5.3.8.7.8 Conformación, período y requisitos Junta Directiva de las Sociales del
de segundo y tercer nivel de atención
La ley 489 de 1998, en su artículo 68 establece: Entidades descentralizadas.

(...)
Las entidades descentralizadas se sujetan a las reglas señaladas en la Constitución
Política, en la presente ley, en las leyes que las creen y determinen su estructura
orgánica y a sus estatutos internos
Los Organismos y entidades descentralizadas, sujetos a regímenes especiales por
mandato de la Constitución Política, se someterán a las disposiciones que para
ellos establezca la respectiva ley.
Es de anotar que aunque la entidad puede haber observado en sus procesos

administrativos las normas vigentes, en sus estatutos no se encuentran
expresamente adoptadas.
Efecto. La desactualización de los estatutos por los cuales se rige la ESE propicia
su inaplicabilidad, se pierde el fin del mejoramiento continuo de la entidad pública.
3.2 ANÁLISIS DEL TALENTO HUMANO
La ESE Hospital Universitario San Jorge de Pereira, mediante el Acuerdo No.01 del
25 de febrero de 2015 la Junta Directiva aprobó la implementación de la Planta de
empleos de carácter temporal para esa vigencia, en cumplimiento del acuerdo de
formalización laboral suscrito el 28 de julio de 2015 con la Unidad de
Investigaciones Especiales del Ministerio de Trabajo, originado en la actuación
adelantada a raíz de la queja anónima referente a presuntas irregularidades en el
pago de salarios a través de Cooperativas de Trabajo Asociado de las Enfermeras
de la ESE.
Conforme al estudio técnico realizado estableció la necesidad de crear 543 cargos,

así:
Número Denominación Código Grado
49 Profesional Univ. Área Salud 237 001
94 Enfermero 243 003
2 Profesional Espec. Área Salud 242 004

133
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
Número Denominación Código Grado

5 Enfermero especialista 244 011
68 Médico General 211 012
26 Auxiliar Área Salud 412 001
272 Auxiliar Área Salud 412 002
543
.
- • o. de
uen e. Acuerdo
Del número de cargos creados se priorizó para esa vigencia la provisión de 366
cargos, 272 auxiliares de enfermería y 94 enfermeras profesionales, a partir del 01
de mayo y hasta el 31 de diciembre de 2015, los cuales debían ser nombrados y
posesionados, tal como quedó estipulado en el citado acuerdo de formalización
laboral.
Es de anotar que la entidad también se comprometió a no incurrir en formas de

intermediación y tercerización laboral que violaran los derechos salariales,
prestacionales y constitucionales de los trabajadores y demás conductas
estipuladas en la Ley 1429 de 2010, a no vincular trabajadores para el desarrollo
de actividades misionales permanentes a través de Cooperativas, Pre-cooperativas
de Trabajo Asociado u otra forma de tercerización laboral prohibida por las normas
laborales o violatoria de los derechos de los trabajadores.
Para entonces la entidad contaba con una planta directa de 163 trabajadores.
Mediante Acuerdo No. 16 del 21 de octubre de 2015, se modificó el acuerdo 01 y

se aprobó la creación e implementación de otros empleos de la Planta temporal,
así:
Núm Códi
ero Denominación Grado
go
94 Enfermero 243 003
272 Auxiliar Área Salud / Aux. Enfermería 412 002
28 Profesional Univ. Área Salud / Terapeuta respiratoria 237 001
14 Profesional Univ. Área Salud / Instrumentador 237 001
15 Profesional Univ. Área Salud / Bacteriólogo 237 002
423 Total
uen e: Acuerdo No.16 de 2015
La vigencia del acuerdo, a partir del 04 de enero y hasta el 31 de diciembre de 2016,

las enfermeras profesionales y las auxiliares de enfermería, las terapistas
respiratorias las instrumentadoras y bacteriólogas a partir del 01 de junio y hasta el
31 de diciembre de 2016.
Mediante acuerdo No.15 del 27 de diciembre de 2016 la Junta Directiva prorrogó la

vigencia del acuerdo 16 de 2015 de los empleos de planta temporal de la ESE
desde el 01 de enero y hasta el 31 de diciembre de 2017.

134
CONTRALORÍA
RISARALDA
Llama la atención a este órgano de control que de acuerdo a la ejecución

presupuestal de gastos de la vigencia 2017, los Costos de personal Directos
representaran un 37% del total de los costos de personal, mientras que los costos
Indirectos del personal fueron del 63% tal como se detalla en el siguiente
cuadro:
% No %
Concepto 2017
Participación Personas Participación
Personal Directo 23,177, 328,344 37% 509 39%
Personal Indirecto 39, 872,325, 722 63% 801 61%
TOTAL 63,049,654,066 100% 1310 100%

Fuente: Ejecución presupuestal de gastos vigencia 2017
Comparado el costo anual de los servicios personales indirectos contra el costo de

la nómina de funcionarios y trabajadores de planta, los primeros representan un
63%.
Igualmente comparado el número de funcionarios y trabajadores contra el número

de contratistas de servicios y de apoyo a la gestión, los segundos representan un
61% más.
Con el anterior análisis, queda de manifiesto la insuficiencia del talento humano de

planta para atender las necesidades presentes y futuras de la entidad, sin embargo
por el alto porcentaje de contratos de servicios celebrados con duración superior a
los tres (3) meses, justificados en la insuficiencia de personal de planta y/o en los
conocimientos especializados de los contratistas, pudiera estarse desbordando tal
facultad y llegar a generar responsabilidades de tipo disciplinario, de comprobarse
que los objetos contractuales sean el cumplimiento de funciones públicas o
administrativas que requieran dedicación de tiempo completo e impliquen
subordinación y ausencia de autonomía respecto del contratista.
El Artículo 48. De la Ley 734 de 2002, establece: Faltas gravísimas. Son faltas
"29. Celebrar contrato de prestación de servicios cuyo objeto sea el cumplimiento

de funciones públicas o administrativas que requieran dedicación de tiempo
completo e impliquen subordinación y ausencia de autonomía respecto del
contratista, salvo las excepciones legales.
Si bien el contrato de prestación de servicios se suscribe para que sean atendidas

actividades relacionadas con la administración y funcionamiento de las entidades

135
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
públicas, su utilización puede en muchas ocasiones encubrir verdaderas relaciones

de trabajo.
Ha señalado la Procuraduría General de la Nación: "La utilización antijurídica del

contrato de prestación de servicios, contraría la Constitución en múltiples
dimensiones: El régimen contractual, el régimen laboral general y administrativo,
los principios de la función administrativa, el régimen presupuestal y el régimen de
responsabilidad del funcionario público".
• Hallazgo Administrativo No. 42 lnefectividad del estudio técnico

realizado para la creación de la planta temporal.
Condición: La creación de la planta temporal de la ESE aprobada mediante el

acuerdo 01 de 2015 justificada en un estudio técnico realizado por la institución no
ha sido efectiva, al haberse podido verificar en el ejercicio de control la contratación
de personal indirecto a través de Empresas de Servicios Temporales y CTA
durante toda la vigencia 2017 auditada asumiendo gastos de administración entre
el 10% y el 13%, para los servicios asistenciales y administrativos.
Es de resaltar que pese a haberse creado cargos de enfermeras, médicos,

auxiliares entre otros en la planta temporal, no se respondió a las reales
necesidades de talento humano de la entidad.
Efecto: lneficiencia e ineficacia en la administración de los recursos destinados al

personal. Puede estarse incurriendo en incumplimiento del acuerdo de
formalización laboral suscrito con el Ministerio de Trabajo. Riesgo jurídico y
económico por las demandas que pudiera presentar el personal contratado.
3.3 PROCESOS JUDICIALES EN CONTRA DE LA ESE
Se consultaron informes de auditorías anteriores, demandas y litigios en contra,

planes de mejoramiento reportados en la plataforma SIA y los archivos de la
Contraloría Departamental.
Se pudo constatar en el SIA Misional que la entidad reportó información acerca de

235 procesos judiciales en su contra, en el formato 15 A denominado Evaluación
de controversias judiciales en la cuenta anual consolidada de 2017, de los cuales
se seleccionó una muestra de 21 equivalente al 8.9% y como criterio los procesos
con fallos emitidos entre 2016 y 2017 para verificar la oportunidad en el
cumplimiento de los mismos.

136
CONTRALORÍA
RISARALDA
Para el ejercicio de control fueron revisadas las copias de las piezas procesales
entregadas por la oficina Jurídica de la ESE, se pudo constar el estado actual de
los procesos seleccionados en la muestra y de la actividad de los abogados
externos contratados en la atención de éstos, tal como se detalla en el siguiente
cuadro:
Medio de
Radicado Despacho Judicial Hecho Generador Estado Actual
Control
2007-109 Juzgado 1° Admin de Reparación Falla de servicio médico Fallo de la 18-10-2017, apelado nov.2017
Pereira Directa muerte neonato
2012-052 Juzgado 7° Admin de Reparación Falla de servicio médico Fallo 1° 31-03-2016, apelado, alegatos de
Pereira Directa muerte neonato conclusión 24-08-2017
2011-439 Juzgado 7° Admin de Reparación Falla médica muerte de Fallo la del 06-04-2016 concede apelación 26-
Pereira Directa menor 04-2016, audiencia 23-03-2017
2011-547 Juzgado 2° Admin Reparación Falla de servicio medico Fallo la 18-07-2016, apelado 27-07-2016
Directa
2011-544 Juzgado 7° Admin de Reparación Falla de servicio medico Fallo 1° 23-06-2017, apelado 12-07-2017
Pereira Directa
2013-480 Juzgado 2° Admin de Reparación Falla de servicio medico Fallo la 18-08-2017, alegatos de conclusión en
Pereira Directa 2° del 15-11-2017
2008-101 Juzgado 3° Admin de Reparación Falla de servicio medico Fallo 1a 19-12-2015,Juzgado 7°, apelado el 25-
Pereira Directa 01-2016, alegatos de conclusión 17-07-2017
2014-727 Juzgado 3° Admin de Reparación Falla de servicio médico Fallo 1a 31-07-2017, apela 14-08-2017, admitido
Pereira Directa muerte neonato recurso 21-11-2017
2007-228 Juzgado 4° Admin de Reparación Falla de servicio médico Fallo de la 23-07-2016 Niega suplicas de la
Pereira Directa muerte neonato Dda, apelado por la Dte. Alegatos de conclusión
ESE 17-07-2017
2011-631 Juzgado 4° Admin Reparación Falla del servicio médico Fallo 1a 23-06-2017, apela 12-07-2017, alegatos
Descongestión de Directa de conclusión 2° 09-10-2017
Pereira
2013-490 Juzgado 4° Admin de Reparación Falla del servicio médico Fallo la del 29-09-2017 niega pretensiones Dda,
Pereira Directa apeladas por la Dte. Alegatos de conclusión
ESE 02-02-2018
2015-143 Juzgado 4° Admin de Reparación Falla de servicio médico Fallo la 29-09-2017 apela 19-10-2017, Alegatos
Pereira Directa muerte neonato de conclusión 2a 30-01-2018
2005-1021 Tribunal C. Admin de Reparación Falla del servicio médico Fallado a favor de la ESE Consejo de Edo.12-
Pereira Directa 10-2017
2007-078 Tribunal C. Admin de Reparación Falla de servicio médico Contestación ESE llamamiento en garantía 02-
Pereira Directa 11-2009
2008-288 Tribunal C. Admin de Reparación Falla de servicio médico Fallo de la 12-04-2012, apelación de la ESE
Rda. Directa 07-05-2012
2008-341 Tribunal C. Admin de Reparación Falla de servicio médico Fallo Consejo Edo 19-02-2018 niega
Rda. Directa pretensiones Dda.
2010-388 Tribunal C .Admin de Reparación Falla de servicio médico Fallo 08-05-2017, Apelación 31-05-2017 y
Rda. Directa solicitud de aclaración 28-06-2017
2013-147 Tribunal C. Admin de Reparación Falla de servicio médico Consejo de Edo, fallo de 2° 27-11-2017
Rda. Directa
2002-576 Tribunal C. Admin de Reparación Falla de servicio Consejo de Edo, fallo de 20 30-03-2017
Rda. Directa médico(postparto)
2016-055 Juzgado 7° Admin de Nulidad y R. Salarios y prestaciones Fallo de la del 14-11-2017 alegatos en
Pereira del Derecho Aux Admin vinculado por conclusión 2° 21-02-2018
CTA
2016-0128 Juzgado 2° Admin de Nulidad y R. Negación devolución de Fallo de la 31-10-2017, apelado el 15-11-2017
Pereira del Derecho aportes S.S. Pensiones, admitida apelación 09-02-2018
indemnización sustitutiva
Fuente: Información suministrada por la ESE.

137
CONTRALORÍA
RISARALDA
• Hallazgo Administrativo No. 43 Deficiencias en la atención de

Obstetricia
Condición. Del análisis realizado a los expedientes de la muestra seleccionada y

la causa de las condenas en contra de la entidad, se detectó que de 21 procesos
revisados 5 se originaron en fallas relacionadas con la atención en el servicio de
obstetricia.
RADICADO DESPACHO MEDIO DE

JUDICIAL CONTROL HECHO GENERADOR ESTADO ACTUAL
2007-109 Juzgado 1° Admin Reparación Falla de servicio médico muerte Fallo de 1a 18-10-2017, apelado
de Pereira Directa neonato nov.2017
2012-052 Juzgado 7° Admin Reparación Falla de servicio médico muerte Fallo 1a 31-03-2016, apelado, alegatos
de Pereira Directa neonato
2014-727 de conclusión 24-08-2017
Juzgado 3° Admin Reparación Falla de servicio médico muerte
de Pereira Fallo 1a 31-07-2017, apela 14-08-2017,
Directa neonato
2007-228 admitido recurso 21-11-2017
Juzgado 4° Admin Reparación Falla de servicio médico muerte
de Pereira Fallo de 1° 23-07-2016 Niega suplicas
Directa neonato de la Dda, apelado por la Dte. Alegatos
2002-576 de conclusión ESE 17-07-2017
Tribunal C. Admin Reparación Falla de servicio
de Rda. Consejo de Edo, fallo de 2° 30-03-2017
Directa médico(postparto)
Fuente: Información suministrada nnr In FSE
Efecto: Fuera de la pérdida de vidas humanas, se lesiona gravemente al patrimonio

público por la cuantía de las pretensiones de los demandantes, generan
desprestigio a la entidad y desconfianza en los ciudadanía, se exponen los
profesionales de la salud a investigaciones de tipo disciplinario, a ser vinculados
solidariamente al pago de las condenas en los fallos judiciales o a ser demandados
en acción de repetición.
Estimación de la cuantía de fallos condenatorios en firme en contra de la

ESE, 2017
De acuerdo a lo reportado por la ESE en su rendición anual de la vigencia 2017, a

través del aplicativo SIA, en el formato f07_agr por el rubro A330000003
denominado Sentencias y conciliaciones se apropiaron inicialmente $1600.000.000
y en la casilla correspondiente a pagos el valor es de $1.078.087.386
Por el rubro A220000015 gastos judiciales inicialmente se apropiaron $15.000.000

y se pagaron $8.551.914
Acatamiento y pago de los fallos y conciliaciones judiciales 2017.
Se pudo constatar que al cierre de 2017 fueron pagados los siguientes fallos
judiciales ejecutoriados, por valor total de $ 942.872.100, con cargo al rubro
330000003-1, sentencias y conciliaciones.

138
CONTRALORÍA
RISARALDA
Radicado Fecha fallo Fecha solicitud y Acto Administrativo Comprobante Valor pagado
judicial de 2a valor. ordena pago Egreso No.
2012-00147 14-12-2016 02-02-2017 por Res.1139 del 09-11-2017 68806 del 17-11- $150.000.000
$642.895.307 2017 abono parcial,
2002-0576 30-03-2017 01-02-2018 Res.1085 del 24-10-2017 68389 del 27-10- $200.000.000
$783.889.365 2017 abono parcial
2013-154 29-09-2016 12-12-2016 Res.0094 del 06-02-2017 64870 del 10-02- $137.890.800
Ejecutoria del 2017 saldo
04-10-2016
2011-0546 06-10-2016 Acuerdo de pago 128 Resolución 0010 del 06-01- 64513 del 10-01- $282.617.800
(P-008-2015) ejecutoria 02- del 09-11-2016 2017 2017 saldo restante del
11-2016 acuerdo
2006-00283 10-11-2016 Resolución 0057-2017 64649 del 31-01- $172.363.500
ejecutoriada 02 - 2017
12-2016
TOTAL 942.872.100
• Hallazgo Administrativo No.44. Deficiencias administrativas en el pago

de fallos judiciales.
Condición 1: En el ejercicio de control de la vigencia 2017, se detectaron

irregularidades tales como:
Mediante Resolución 1139 del 09-11-2017 se ordenó el pago del fallo ejecutoriado
del Tribunal Contencioso de Risaralda, el apoderado de la parte actora solicitó el
pago el 02-02-2017 por $660.430.594 que incluye la sentencia por $615.993.695,
costas por $26.901.612 e intereses de mora por $17.535.287, en la parte motiva de
la Resolución se hace referencia a que las entidades demandadas llegaron a un
acuerdo de pago únicamente por valor de $615.000.000 asumiendo cada entidad
$307.000.000 para ser pagados a más tardar el 10 de marzo de 2017, sin embargo
no reposa entre los documentos anexos al Comprobante de egreso el mencionado
acuerdo de pago suscrito entre la Gerencia de la ESE y el apoderado de la parte
demandante, en el cual se hubiera renunciado expresamente al pago de costas e
intereses de mora. Con la citada Resolución solo se efectuó un abono por valor de
150.000.000, quedando saldo aún no determinado por pagar, por la inexistencia
del acuerdo formal de pago, con la posibilidad de ser cobrado mediante proceso
ejecutivo.
Condición 2: Por Resolución 0094 del 06-02-2017, Con el comprobante de egreso

No.64870 por valor de $137.890.800 se autorizó cancelar el saldo pendiente de
fallo judicial en el proceso 2013-154, sin que hasta la fecha del presente informe se
haya finiquitado la reclamación ante la Aseguradora Mapfre llamada en garantía en
el proceso tal como lo ordena el numeral 4 de la parte resolutiva del fallo, la entidad

139
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
luego de realizar el pago del saldo el 10-02-2017 no exigió el paz y salvo respectivo
al apoderado de la parte demandante.
Es de anotar que dicho apoderado presentó memorial a la ESE en el cual manifestó

no sostener descuentos y beneficios consensuados por pronto pago, al haberse
incumplido con el pago total de la obligación y que reportaría los abonos para ser
tenidos en cuenta por la autoridad judicial al momento de librar mandamiento de
pago.
Condición 3: Para el pago de fallo ejecutoriado en el proceso radicado 2011-546

con comprobante de Egreso 64513 del 10-01-2017 por $282.617.800 se cumplió el
acuerdo de pago suscrito con el apoderado de la parte demandante el 09-11-2016,
no exigiéndole declarar a paz y salvo a la entidad.
Condición 4. Con el Comprobante de Egreso No.68389 del 27-10-2017 se efectuó

abono parcial por $200.000.000 al fallo ejecutoriado el 20-04-2017 y en la
Resolución 1085 que ordena el pago se hace alusión a la difícil situación
presupuestal de la ESE y al acuerdo de pago con la parte actora, sin embargo no
se encontró un acuerdo de pago en el que se consintiera en que el pago se hiciera
con abonos parciales y tampoco ha finiquitado la reclamación realizada por la ESE
a la Previsora.
Mediante la Resolución No.0358 del 06-04-2018 la ESE ordenó el pago de los

restantes $583.889.365 del fallo sin embargo no exigió al apoderado de la parte
actora el paz y salvo por todo concepto.
Mediante derecho de petición dirigido a la Previsora la ESE solicitó el pago de la
póliza por la cual fue llamada en garantía dentro del proceso y hasta la fecha la
Aseguradora no ha efectuado pago alguno a favor de la entidad.
La Ley 734 de 2002 en su artículo 48. Establece, Faltas Gravísimas. Son faltas
24. No incluir en el presupuesto las apropiaciones necesarias y suficientes, cuando

exista la posibilidad, para cubrir el déficit fiscal, servir la deuda pública y atender
debidamente el pago de sentencias, créditos judicialmente reconocidos,
laudos arbitrales, conciliaciones y servicios públicos domiciliarios.
Ley 1437 de 2011 en su artículo 9°. Prohibiciones. A las autoridades les queda
especialmente prohibido:
12. Dilatar o entrabar el cumplimiento de las decisiones en firme o de las
providencias judiciales.

140
CONTRALORÍA
RISARALDA
13. No hacer lo que legalmente corresponda para que se incluyan dentro de los
presupuestos públicos apropiaciones suficientes para el cumplimiento de las
sentencias que condenen a la administración.
Artículo 192. Cumplimiento de sentencias o conciliaciones por parte de las
entidades públicas.
(—)
Las condenas impuestas a entidades públicas consistentes en el pago o devolución
de una suma de dinero serán cumplidas en un plazo máximo de diez (10) meses,
contados a partir de la fecha de la ejecutoria de la sentencia. Para tal efecto, el
beneficiario deberá presentar la solicitud de pago correspondiente a la entidad
obligada.
Las cantidades líquidas reconocidas en providencias que impongan o liquiden una
condena o que aprueben una conciliación devengarán intereses moratorios a partir
de la ejecutoria de la respectiva sentencia o del auto, según lo previsto en este
Código
(- • -)
El incumplimiento por parte de las autoridades de las disposiciones relacionadas
con el reconocimiento y pago de créditos judicialmente reconocidos acarreará las
sanciones penales, disciplinarias, fiscales y patrimoniales a que haya lugar.
Artículo 195. Trámite para el pago de condenas o conciliaciones. El trámite de pago
de condenas y conciliaciones se sujetará a las siguientes reglas:
1. Ejecutoriada la providencia que imponga una condena o apruebe una
conciliación cuya contingencia haya sido provisionada en el Fondo de
Contingencias, la entidad obligada, en un plazo máximo de diez (10) días, requerirá
al Fondo el giro de los recursos para el respectivo pago.
2. El Fondo adelantará los trámites correspondientes para girar los recursos a la
entidad obligada en el menor tiempo posible, respetando el orden de radicación de
los requerimientos a que se refiere el numeral anterior.
3. La entidad obligada deberá realizar el pago efectivo de la condena al beneficiario,
dentro de los cinco (5) días siguientes a la recepción de los recursos.
4. Las sumas de dinero reconocidas en providencias que impongan o liquiden una
condena o que aprueben una conciliación, devengarán intereses moratorios a una
tasa equivalente al DTF desde su ejecutoria. No obstante, una vez vencido el
término de los diez (10) meses de que trata el inciso segundo del artículo 192 de
este Código o el de los cinco (5) días establecidos en el numeral anterior, lo que
ocurra primero, sin que la entidad obligada hubiese realizado el pago efectivo del
crédito judicialmente reconocido, las cantidades líquidas adeudadas causarán un
interés moratoria a la tasa comercial.
Efecto: el incumplimiento o el cumplimiento inoportuno de los fallos judiciales

puede acarrear responsabilidades de tipo disciplinario y fiscal, el no exigir paz y
salvo por todo concepto al apoderado de los demandantes, propicia posteriores
reclamaciones al pago de los fallos, así como el cobro ejecutivo de saldos
141
CONTRALORÍA
RISARALDA
honorarios y costas, el retardo en el trámite de reclamaciones a las Aseguradoras

vinculadas a los procesos hace ineficiente la administración de los recursos
públicos y puede hacer presumir culpa grave del servidor público, conforme al literal
d) del artículo 118 de la Ley 1474 de 2011,.
En la vigencia 2017, la ESE efectuó pago de conciliaciones judiciales por valor de

$135.215.286, tal como se detalla en el siguiente cuadro.
Convo- Fecha acuerdo Fecha aprobación Motivo de la Comprobante Valor

cante conciliatorio acuerdo conciliatorio convocatoria Egreso No. pagado
William 23-06-2017 Juzgado 2° Administrativo Reconocimiento de 67324 del 17-08-2017 $135.215.286
Bermeo de Pereira, 8 de agosto, sumas por fuera del Resolución 0902 del 15-
Vanegas ejecutoriado 15 de agosto término contractual 08-2017
de 2017 contrato 141-2016
TOTAL $135.215.286
• Hallazgo Administrativo No. 45 Afectación del rubro de sentencias y

conciliaciones por pagos posteriores a procesos contractuales
Condición: En el ejercicio de control realizado al pago de conciliaciones se pudo

detectar que en la vigencia 2017 afectando el rubro de sentencias y conciliaciones
se efectuó un pago de 135.215.286 al contratista William Bermeo Vanegas por la
reclamación de recobros obtenidos por la ESE después de terminado el contrato
No.141-2016.por lo que se acudió al acuerdo conciliatorio ante la Procuraduría que
fue aprobado por el Juzgado 2° Administrativo de Pereira.
Como soporte aparece anexo al comprobante de egreso, un estudio previo para la
suscripción de contrato que cita el artículo 9 de la Resolución 5185 de 2013 y el
estatuto de contratación de la entidad.
El 11 de septiembre de 2017 fue convocada la ESE por el apoderado de C& Salud

Consultorías y Asesorías en Salud SAS a conciliación extrajudicial para el pago de
ñas facturas 0075 y 0079 del contrato 239-2016 por valor de 37.956.044 e
igualmente el 27 de noviembre para el pago de las facturas Nos, 0090 por valor de
$22.407.773.
Es así como en las conciliaciones celebradas el 25 de enero de 2018 y el 26 de

octubre de 2017 fueron pagadas el 09 de marzo y el 25 de julio de 2018 por
$26.098.961y $17.703.661 respectivamente.
Aunque la conciliación prejudicial o extrajudicial es un mecanismo alternativo de

resolución de conflictos al que puede acudir la administración para resolver estas
situaciones, los pagos efectuados afectan el rubro de manera significativa en la
vigencia en que son aprobados los acuerdos conciliatorios, a sabiendas de que en
142
CONTRALORÍA
RISARALDA
una vigencia anterior los recursos fueron recobrados con la actividad del contratista
y que sus honorarios son un porcentaje de estos.
Efecto: La afectación del rubro de sentencias y conciliaciones con situaciones que

pueden ser previsibles y minimizadas por la administración de la ESE a la
terminación de esta clase de contratos para disminuir, máxime cuando por
sentencias se deben apropiar cuantiosos recursos
Revisado el formato 15 b de la cuenta anual consolidada de 2017, no se encontró

reporte de acciones de repetición incoadas por la ESE.
Conformación y puesta en funcionamiento del comité de conciliación.
Para el año 2017, la ESE Hospital Universitario San Jorge de Pereira, para el
trámite de procesos judiciales, contaba con el Comité de Conciliación, conformado
y reglamentado mediante la Resolución No. 0471 del 03 de julio de 2009, como
una instancia administrativa que actúa como sede de estudio, análisis y formulación
de políticas sobre prevención del daño antijurídico y defensa de los intereses de la
entidad, acorde con las disposiciones del Decreto 1716 de 2009, que quedó
compilado en el Decreto 1069 de 2015.Unico Reglamentario del Sector Justicia.
Según el Artículo 1°. El Comité de Conciliación, estará conformado por los
siguientes funcionarios quienes concurrirán con voz y voto y serán miembros
permanentes:
El Gerente de la Empresa, quien lo presidirá.

El Subgerente Asistencial.
El Profesional Especializado de Gestión Administrativa.
El Profesional Especializado de Gestión Financiera
El Asesor Jurídico quien será la Secretaría Técnica del Comité
• Hallazgo Administrativo No. 46 El acto administrativo que conforma el

Comité de Conciliación esta desactualizado.
Condición: Revisado el sustento jurídico de dicha Resolución se puedo constatar

que hace referencia al Decreto 1716 de 2009, el cual quedó compilado en el
Decreto Único Nacional 1069 de 2015 (capítulo 3, Subsección 2, artículos
2.2.4.3.1.2.1 al 2.2.4.3.1.2.15) y modificado por el Decreto 1167 de 2016, por lo
que puede afirmarse que no cumple con los lineamientos de normatividad vigente.
Según se pudo evidenciar en las actas del Comité de Conciliación de 2017, fungió
como como Secretaria Técnica la abogada contratista Ana Carolina Valencia

143
CONTRALORÍA
RISARALDA
Ospina y no el Asesor Jurídico de la entidad funcionario de planta, tal como se

definió en la Resolución 0471 de 2009.
De otra parte, no se evidenció el estudio, análisis y formulación de políticas sobre

prevención del daño antijurídico, derivado de las demandas falladas en su contra,
hecho por el Comité de Conciliación de la entidad.
Efecto: La desactualización del acto administrativo que regula el Comité de

Conciliación de la entidad, lo hace ineficaz, pudiendo acarrear responsabilidades
de tipo disciplinario.
Asesoría jurídica para la atención de los procesos judiciales y de las

convocatorias a audiencias de conciliación.
El Hospital San Jorge tiene dentro de su planta de personal un Asesor Jurídico,

siendo insuficiente el personal con este perfil profesional para procurar su
representación para la cantidad de procesos que cursaban en su contra en los
despachos judiciales, en el año 2017, Contrato por Prestación de Servicios de
apoyo a la gestión , a saber:
> Contrato de Prestación de Servicios 267 del 06 de julio de 2017, suscrito con
Cristian David Osorio Londoño, con una duración de 5 meses y 15 días por
un valor total de $24.000.000
Dentro de los alcances del Objeto: Rendir informes de las acciones judiciales
a su cargo a la Gerencia, actividades de apoyo a la oficina jurídica, apoyar
la asistencia a las diferentes diligencias judiciales de la ESE.
> Contrato de Prestación de Servicios 006 del 02 de enero de 2017, suscrito
con Ana Carolina Valencia Ospina, con una duración de 7 meses y por un
valor inicial de $23.942.394, con 1 modificación, adición y prórroga para un
valor total de $34.203.420
Dentro de los alcances del Objeto: Contestar demandas interpuestas contra

la ESE, realizar actas del comité de Conciliación y defensa judicial asistir a
audiencias de conciliación prejudiciales y judiciales a las que sea requerido,
asumir la defensa judicial de la ESE en las acciones judiciales que haya
lugar, revisar el correo de notificaciones judiciales de la entidad con el fin de
informar a la Oficina Jurídica que ha sido notificada la Institución.
> Contrato de Prestación de Servicios 003 del 02 de enero de 2017, suscrito

con Sandra Patricia Hernández, con una duración de 7 meses y por un valor
inicial de $42.169.498, con 3 modificaciones, adiciones y prórrogas para un
valor total de $72.290.573
144
CONTRALORÍA
RISARALDA
Objeto: Prestación de servicios profesionales como abogado externo para

brindar el a poyo a la Oficina Jurídica y asumir la defensa judicial y
extrajudicial de la ESE HUSJ en los casos en que sea requerido.
Dentro de los alcances del Objeto: asumir la defensa judicial de la ESE en

las acciones judiciales de reparación directa y demás acciones donde sea
requerido, asistir a las conciliación prejudiciales ante la Procuraduría de
Asuntos administrativos y judiciales relacionadas con presuntas fallas en la
prestación del servicio y cuando se trate de otros asuntos que deban tramitar
ante dicha autoridad administrativa cuando sea requerido, rendir informes
de las acciones judiciales a su cargo al Jefe de la Oficina Jurídica y a la
Gerencia y a las demás dependencias cuando sea requerido.
Contestar demandas interpuestas contra la ESE, realizar actas del comité
de Conciliación y defensa judicial.
➢ Contrato de Prestación de Servicios 107 del 02 de enero de 2017, suscrito

con Luis Fernando Gálvez Montoya, cedido a Jhonier Alejandro Trejos
Valencia con una duración de 5 meses y 15 días por un valor total de
$28.000.000.
Objeto: Prestación de servicios profesionales como abogado externo. Dentro

de los alcances del Objeto: asumir la defensa judicial y extrajudicial de la
ESE HUSJ en las acciones judiciales que haya lugar, Asumir la defensa
judicial ante los diferentes entes administrativos y los respectivos entes de
control, Rendir informes de las acciones judiciales a su cargo a la Gerencia,
actividades de apoyo a la oficina jurídica, apoyar la asistencia a las diferentes
diligencias judiciales de la ESE.
• Hallazgo Administrativo No. 47. La Entidad no tiene criterios definidos

para la fijación de los honorarios y deficiencias de la supervisión de los
contratos de los abogados externos.
Condición: Evaluados los contratos suscritos con los abogados externos como
apoyo a la atención de la defensa judicial de la entidad, se pudo constatar que no
existe un criterio unificado para establecer la cuantía de los honorarios de dichos
profesionales como tampoco de los perfiles exigidos de acuerdo a las necesidades
de la entidad.
Igualmente se detectó que los informes mensuales presentados por los

profesionales no detallan actividad por actividad, de las pactadas en el objeto
contractual que fueron desarrolladas.

145
CONTRALORÍA
tior GENERAL DEL CONTROL FISCAL COLECTIVO
RISARALDA
La entidad no hace entrega formal de los procesos judiciales encomendados a cada

abogado externo contratado y tampoco al finalizar su contrato se le exige
información detallada, completa y soportada del estado en que quedaron.
Efecto: La falta de rigor en la supervisión del contrato del abogado externo de la

entidad, no le permiten conocer al detalle el estado e impulso dado a cada uno los
procesos a él encomendado, tomar medidas correctivas frente a los riesgos
detectados de demandas en su contra y procurar oportunamente instrumentos para
atender técnica y ágilmente su defensa.
3.4 ATENCIÓN A DENUNCIAS CIUDADANAS
Dentro del ejercicio auditor se atendió la denuncia ciudadana radicada con el

número 096-2018, relacionada con la ejecución de los contratos No.138 y 177 de
la presente vigencia, cuyos resultados se presentan a continuación:
• Hallazgo Administrativo No. 48 con presunto alcance fiscal No. 10 por

$14.618.334, por incumplimiento de obligaciones a cargo del
contratista y presunto alcance disciplinario No. 17.
Condición: La ESE suscribió contrato No.138 del 02 de enero de 2017, Gustavo

Adolfo Cardona Zuleta, Que tuvo por objeto Auditar la calidad del registro en la
historia clínica durante la atención al usuario y apoyar el programa de salud
ocupacional de la ESE Hospital Universitario San Jorge de Pereira. Lo anterior
conforme a la propuesta, justificación y anexo técnico para la contratación los
cuales hacen parte integral del presente contrato, por valor de $56.000.000
/($8.000.000/mes), con una duración de siete (7) meses, a partir del 15 de enero/18
hasta el 14 de agosto de 2018.
El Dr. Cardona fue contratado para trabajar, por un lado, en el área de calidad para
hacer auditoria a la Historia Clínica durante la atención al usuario y manejar el
programa del Paciente Trazador, entre otras actividades del área, con un costo
mensual de $3.000.000. Por otro lado, apoyar el Programa de Salud Ocupacional,
con un costo mensual de $5.000.000.
En la cláusula séptima del contrato se establece que la interventoría estará a cargo

de Guillermo Castañeda Sandoval, quien exigirá al contratista la ejecución idónea
y oportuna del objeto del contrato, y se encargará de velar por el cabal cumplimiento
del mismo y la supervisión técnica a cargo de Subgerente de Gestión Administrativa
y la Profesional Especializada del área de la Salud.

146
%Ir CONTRALORÍA
RISARALDA
En el ejercicio de control se pudo evidenciar lo siguiente:
El 28 de marzo de 2018, oficio No.2018002688, la Profesional Especializada del

área de la Salud, requirió al contratista sobre las obligaciones que a la fecha
estaban pendientes, estas son:
• Implementar la metodología descrita por la institución para pacientes

trazador (Pendiente 16 pacientes).
• Entregar informe final de auditoria con % de cumplimiento de cada criterio
auditado en calidad de historia clínica evaluado servicio de urgencias,
Gineco obstetricia GPC Recién Nacido con asfixia perinatal.
• Realizar planes de mejora que se generen en dichos informes.
El 2 de abril el Dr. Cardona, en respuesta el oficio anterior, reconoció que el informe

final de auditoria no se había realizado y que en cuanto al paciente trazador estaba
pendiente con la oficina jurídica para cambiar las obligaciones previas. En cuanto a
los planes de mejora no hizo mención.
El 5 de abril de 2018, el Dr. Cardona le informa al subgerente Asistencial de la ESE,

Dr. Mauricio Cardona, sobre carga laboral de su contrato por lo que solicitó
prescindir de las obligaciones del área de calidad y dedicarse al área de Seguridad
y Salud en el trabajo.
El 17 de abril de 2018, en reunión realizada con el gerente (e), el interventor y el

Dr. Cardona, acordaron modificar el contrato para que este último se enfocara en
las labores de Seguridad y Salud en el Trabajo.
El 8 de mayo de 2018, el Interventor, Dr. Guillermo Castañeda Sandoval, informó

al Dr. Mauricio Cardona, Gerente encargado de la ESE, sobre la queja verbal
presentada por los contratistas Gustavo Adolfo Cardona y Laura Ocampo sobre la
demora en el trámite de la supervisión técnica que se le venía realizando a sus
cuentas, entregadas a mediados del mes de abril, y que a la fecha no habían
recibido respuesta.
El 9 de mayo de 2018, el Gerente (e) únicamente pidió se levantará las

supervisiones técnicas de estos contratos (177 y 138 de 2018) y que el control
quedará en cabeza de la interventoría exclusivamente.
Modificación 1 (otro sí) del 9 de mayo de 2018, por medio de la cual se modifica la
cláusula séptima Interventoría, quedando la supervisión técnica a cargo de la
Subgerencia de Gestión Administrativa y la interventoría a cargo del Dr. Guillermo
Castañeda Sandoval. Modificación que no fue informada la Profesional

147
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
Especializada del área de Salud, quien ejercía como supervisora técnica en el área
de calidad.
El 21 de mayo de 2018, La Profesional Especializada del Área de Salud, solicitó los

soportes de las obligaciones contractuales radicadas con el oficio 20018002688 del
28 de marzo de2018, para poder continuar con el proceso.
El 14 de junio de 2018, el Dr. Gustavo Adolfo Cardona Zuleta solicitó a la Gerente

realizar un cambio en las actividades del contrato con el propósito de dedicarse
exclusivamente al área de Seguridad y Salud en el Trabajo, por lo que solicitó
suspender actividades de calidad y agregar otras relacionadas con Seguridad y
Salud en el Trabajo,
El 20 de junio de 2018 el Interventor estimó viable los cambios propuestos por el

contratista y así se lo manifestó a la Gerencia en el oficio con radicado 2018005067.
El 29 de junio de 2018, Con base en los estudios previos firmados por el Subgerente
Administrativo, se proyectó una segunda modificación al contrato suprimiendo once
(11) obligaciones y disminuyendo el valor del contrato a $4.000.000 mensuales.
Modificación que finalmente no se firmó.
El 31 de agosto de 2018, la interventoría en respuesta a petición interpuesta por

el contratista, informó que las actividades realizadas entre el 1 de julio y el 14 de
agosto de 2018, estaban siendo evaluadas para determinar el cumplimiento de las
obligaciones y proceder al respectivo pago.
En cuanto al cumplimiento del objeto contractual en lo relacionado con apoyar el

Programa de Salud Ocupacional este cumplió, de acuerdo al análisis efectuado a
las actas canceladas.
En lo referente al área de calidad, para hacer auditoria a la Historia Clínica durante

la atención al usuario y manejar el programa del Paciente Trazador, sólo se
evidenciaron las siguientes actividades: desarrolladas por el contratista.
Enero (15-31): Recibir asesoría en actividades de calidad, Estudio de pertinencia

de historia clínica de ingreso en urgencias y Realización del Paciente Trazador con
asesoría externa. Revisadas 8 historias clínicas neonatología.
Febrero (1-28): Estudio de pertinencia de ingreso en urgencias de 135 historias, en

promedio 15 historias por médico. Neonatología revisadas 8 historias clínicas y 8
historias clínicas Asfixia perinatal. Asesoría externa de paciente trazador ronda.

148
CONTRALORÍA
RISARALDA
Marzo (1-31): Análisis resultados auditoria historias clínicas de ingreso a urgencias,

se dejan en PowerPoint, Estudio de 120 historias clínicas de ingreso a
ginecoobstetricia. Promedio 20 historias por médico.
Abril (1-30); Análisis resultados de auditoria historia clínica de ingreso a Gineco-

obstetricia, se dejan en PowerPoint. Pertinencia permanencia en observación de
urgencias, revisadas 92 historias clínicas. Neonatología-asfixia perinatal 13
historias clínicas. Total 105.
Mayo (1-31): Se adecua lista de chequeo del paciente trazador (2-4 mayo). Se
ajusta la lista de chequeo Paciente Trazador de Dinámica Gerencial (15-05-18).
Educación paciente trazador (26-05-18). Socialización de conciliación
medicamentos en la historia clínica como requisito de paciente trazador en médicos
de Gineco y urgencias (28-31 de mayo).
Junio (1-30): No se observó la realización de actividades relacionadas con auditoria

a la Historia Clínica durante la atención al usuario y el programa del Paciente
Trazador.
Julio (1-31): No se observó la realización de actividades relacionadas con auditoria

a la Historia Clínica durante la atención al usuario y el programa del Paciente
Trazador.
Agosto (1-14): No se observó la realización de actividades relacionadas con

auditoria a la Historia Clínica durante la atención al usuario y el programa del
Paciente Trazador.
En el análisis efectuado a la ejecución del contrato no se halló la realización de

actividades relacionadas con:
1. Auditoria concurrente de la calidad en los registros de la historia clínica, en

los meses de mayo, junio. Julio y primera quincena de agosto.
2. Implementar la metodología descrita por la institución para el paciente
trazador, en los meses de febrero, abril, junio, julio y primera quincena de
agosto.
3. Realizar las unidades de análisis a los probables eventos adversos remitidos
por la entidad contratante en conjunto con la oficina del SOGCS, además
liderar las unidades de análisis de los probables eventos adversos de la ESE.
4. Registrar cada actuación de la auditoria concurrente en la historia clínica del
usuario e incluir las solicitudes relacionadas con trámites administrativos o
dificultades por falta de oportunidad de la entidad contratante en la
realización de cualquier procedimiento o examen no ofertado.

149
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
5. Socializar en el Comité del SOGCS los hallazgos de auditoria concurrente la

historia clínica y registrar el plan de mejoramiento.
6. Dar cumplimiento a las metas del Plan de Desarrollo Gerencia! 2016-2019
asimismo realizar análisis y plan de mejoramiento a los indicadores de norma
y de procesos institucionales.
7. Implementar y evaluar la adherencia de las guías de Práctica clínica del
Ministerio de Salud y Protección Social, implementadas por la ESE.
8. Participar activamente en las auditorias de los procesos que hacen parte del
SOGCS de acuerdo al cronograma establecido.
En desarrollo del proceso auditor no se conoció que se le hubiera delegado por

parte de la oficina de SOGCS y la subgerencia Asistencial la asistencia y
participación en reuniones y comités, como tampoco, acciones de mejora
asignadas en la autoevaluación de los componentes del SPGCS, Habilitación,
PAMEC y Acreditación, ni actividades programadas por la profesional especializada
en el área de salud, actividades que hicieron parte del alcance del objeto
contractual.
Llama la atención a este órgano de control que el contratista haya relacionado entre
sus tareas del mes de junio la realización de turno asistencial entre el 12 y el 18 de
junio, de las 18 horas a las 07 horas, cuando el contrato no lo contempla.
Cuantificación del presunto daño patrimonial al Estado por actividades dejadas de

ejecutar por el contratista que le fueron efectivamente pagadas.
Considerando que, a septiembre 25 de 2018, la ESE le ha cancelado al contratista

desde 15 de enero hasta el 30 de junio, la suma de $16.706.667, por 11 actividades
que debió de ejecutar el contratista, relacionadas con SOGCS, 3 no le fueron
requeridas por la entidad durante el desarrollo del objeto, quedando ocho en
ejecución a un costo de $2.088.333, de estas actividades no se tiene evidencia de
la ejecución de 6 de ellas y 2 se ejecutaron parcialmente, lo que genera una
observación con alcance fiscal en la suma de $14.618.334.
Para determinar el presunto daño patrimonial se tomaron los siguientes parámetros:
• Si la actividad se cumple totalmente, se asigna una calificación de cumplimiento

de 2
• Si la actividad se cumple parcialmente, se asigna una calificación de
cumplimiento de 1.
• Si no hay evidencia alguna de cumplimiento, se califica con 0.

150
CONTRALORÍA HACIA EL FORTALECIMIENTO DEL
RISARALDA
Cantidad de Cumpli
N° Actividades actividades miento
Auditar la calidad del registro en la historia clínica durante la atención al usuario y conforme a las políticas,
protocolos, programas, planes, guías de práctica clínica y procedimientos establecidos por la ESE y
entidades Gubernamentales.
2 Auditoria concurrente de la calidad en los registros de la historia clínica. 4 1
Implementar la metodología descrita por la institución para el paciente trazador 3 1
3
Realizar las unidades de análisis a los probables eventos adversos remitidos por la entidad contratante en
4 conjunto con la oficina del SOGCS, además liderar las unidades de análisis de los probables eventos O
adversos de la ESE.
Registrar cada actuación de la auditoria concurrente en la historia clínica del usuario e incluir las solicitudes
5 relacionadas con trámites administrativos o dificultades por falta de oportunidad de la entidad contratante O
en la realización de cualquier procedimiento o examen no ofertado.
Asistir y participar en reuniones y comités delegado por parte de la oficina de SOGCS y la subgerencia
Asistencial
Socializar en el Comité del SOGCS los hallazgos de auditoria concurrente la historia clínica y registrar el O
7
plan de mejoramiento
Dar cumplimiento a las metas del Plan de Desarrollo Gerencial 2016-2019 asimismo realizar análisis y plan O
8
de mejoramiento a los indicadores de norma y de procesos institucionales.
Ejecutar las acciones de mejora asignadas en la autoevaluación de los componentes del SPGCS,
Habilitación, PAMEC y Acreditación
Implementar y evaluar la adherencia de las guías de Práctica clínica del Ministerio de Salud y Protección O
10
Social, implementadas por la ESE.
Participar activamente en las auditorias de los procesos que hacen parte del SOGCS de acuerdo al O
11
cronograma establecido.
Cumplir las actividades que el programe la profesional Especializada en el área de salud.
Cabe anotar que en la columna de "Cantidad de Actividades", se muestra el número

de soportes o evidencias encontradas por cada actividad en la etapa de ejecución
del ejercicio auditor llegándose a los siguientes resultados:
Actividades Cantidad Valor

Cumplidas O $ -
Parciales 2 $ 2.088.333
Incumplidas 6 $ 12.530.000
Total 2 $ 2.088.333
Es pertinente anotar que dicho contrato se encuentra terminado, sin acta de recibo
a satisfacción y pendiente de pago los periodos del 1-31 de julio y del 1 — 14 de
agosto de 2018.
Los pagos efectuados al contratista por las actividades de calidad ascienden a

$16.706.667 (actas del 1 al 6), que incluye $14.618.333 pagados por actividades
de calidad no ejecutadas, al no estar debidamente soportadas.
Criterio: artículo 6° de la Ley 610 de 2000, articulo 118 literal c de la Ley 1474 de
2011, articulo 48 de la ley 1474 de 2011, articulo 48 numeral 31 de la ley 734 de
2002.

151
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
Causa: Inobservancia del principio de responsabilidad, ausencia de control y

seguimiento, deficiencias e Control Interno, irregularidades de la interventoría.
Efecto Detrimento al patrimonio público por actividades no ejecutadas por el

contratista, puede acarrear sanciones de carácter fiscal y disciplinario.
• Hallazgo Administrativo No.49 con presunto alcance fiscal No 11 por

valor total de $13.873.600 por incumplimiento de obligaciones
contractuales y omisión en el descuento en la estampilla Pro Desarrollo
y presunto alcance disciplinario No.18
Condición: El 23 de enero de 2018, la ESE suscribió el contrato No.177, con la

odontóloga Laura Ocampo Correa, cuyo objeto era: Prestación de los servicios
profesionales en la planeación, implementación, sostenimiento, control y
mejoramiento del componente de habilitación y de evento adverso en la oficina de
sistema obligatorio de garantía de calidad en salud, según los términos de
justificación que se anexa y la propuesta que hacen parte integral de este contrato,
por valor $30.800.000 ($4.400.000/mes), con una duración de Siete (7) meses, a
partir del 01 de febrero de 2018.
El 2 de abril de 2018, mediante oficio No. 2018001846, la supervisora, Dra Luisa

María Hincapié, requirió a la contratista sobre obligaciones no ejecutadas:
• Respuesta a 14 eventos adversos de EPS MEDIMAS

• Revisión procesos prioritarios de habilitación.
• Cronograma visita de habilitación de los diferentes servicios
• Apoyar a la líder de seguridad del paciente en las rondas administrativas
• Diligenciar y evaluar los indicadores correspondientes a eventos adversos
• Realizar la clasificación, análisis de eventos moderados, graves y centinela
pendientes 10 graves y 29 moderados.
• Implementar y ejecutar acciones educativas en evento adverso
• Incentivar el reporte de eventos de los programas de vigilancia en salud
(farmacovigilancia, tecnolovigilancia, reactivovigilancia, hemovigilancia).
• Revisión de las novedades de servicios prestados en el HUSJP reportados
en REPS, conjuntamente con el coordinador de consulta externa y
quirúrgica.
El 2 de mayo de 2018, la contratista comunico al interventor sobre las múltiples

actividades a desarrollar por lo que elaboró un cronograma de visitas, que no anexó.
El 8 de mayo de 2018, el Interventor, Dr. Guillermo Castañeda Sandoval informó al
Gerente encargado, sobre la queja presentada verbalmente por los contratistas

152
k/r CONTRALORÍA HACIA EL FORTALECIMIENTO DEL
RISARALDA
Gustavo Adolfo Cardona y Laura Ocampo por la demora en el trámite de sus

cuentas por parte de la supervisión.
El 9 de mayo de 2018, el Gerente (E) pidió al interventor levantar las supervisiones

técnicas de estos contratos (177 y 138 de 2018), quedando el control en cabeza
únicamente de la interventoría.
El 9 de mayo de 2018, se suscribió Otro Sí modificatorio No.1 suprimiendo la

supervisión técnica, dejando únicamente la interventoría y del que no fue informada
la supervisión.
Al no tener conocimiento del Otro Sí, el 22 de mayo de 2018, la supervisora solicitó

al contratista los soportes de las obligaciones dejadas de ejecutar relacionadas en
el oficio No.2018001846 del 2 de abril de 2018, informando a su vez, el día 25 del
mismo mes, al Gerente (E) del incumplimiento contractual.
El 19 de junio de 2018, la Dra. Laura Ocampo Correa comunicó a la ESE la decisión

de terminar el contrato bilateralmente, sin embargo, no se encontró una minuta de
terminación bilateral de dicho contrato.
De otra parte, se pudo constatar que la citada contratista paralelamente prestó sus
servicios como odontóloga en la ESE Salud Pereira, mediante los siguientes
contratos:
Contrato No.155 del 15 de enero de 2018, cuyo objeto era: Prestar los servicios
como odontóloga para realizar programación. Seguimiento, monitoreo y gestión de
los servicios de odontología tanto intramurales como extramurales, teniendo como
alcance 46 obligaciones, por un término de siete (7) meses, a razón de $3.200.000
por mes.
Contrato 609 del 16 de agosto de 2018, desempeñando labores de Odontóloga

Coordinadora en las unidades intermedias de Cuba, Centro, Kennedy y centros o
puestos donde se requiera prestar el servicio, con un alcance de 41 obligaciones,
con una carga horaria mínima mensual de 192 horas, con una duración de tres (3)
meses a razón de $3.200.000.
El 2 de mayo de 2018, a través de oficio, la contratista manifestó que la habilitación

es una necesidad de todos los días y requiere tiempo para una adecuada revisión
de cada uno de los siete estándares de la Resolución 2003 de 2014, sin embargo,
la Dra. Ocampo disponía de un tiempo muy limitado para dedicarle a esta labor, de
acuerdo a la información certificada por la ESE Salud Pereira.

ESE HOSPITAL UNIVERSITARIO SAN JORGE DE PEREIRJ3, (VIGENCIA FISCAL 2017
153
CONTRALORÍA
RISARALDA
En el seguimiento efectuado al cumplimiento del objeto contractual se tiene:
Según lo informado por la oficina de calidad, para los eventos adversos la

profesional contratada por la ESE debía de recibir el reporte el evento adverso, si
este era centinela, es decir grave, debía de analizarse de inmediato, suscribir el
respectivo plan de mejoramiento, al cual debía de hacerle seguimiento, de igual
manera para los demás eventos adversos: al finalizar el mes debía de hacer un
reporte de todos los eventos adversos presentados, clasificándolos de acuerdo al
servicio en que se presentó y el tipo de evento.
Solo se evidenció el análisis de un evento adverso acaecido en el mes de febrero.

De los reportes mensuales a cargo de la contratista se encontraron: el de enero
reportado el 12 de febrero, los de febrero, marzo y abril el 23 de mayo y el 1 de
junio el correspondiente a mayo; Se halló un reporte del primer trimestre de 2018,
con estadísticas incompletas y sin análisis, en que los eventos adversos suman 323
y otro informe donde estos eventos suman 397, presentándose inconsistencias en
la información No se evidenció la Socialización que debía de hacer mensualmente
en el Comité de Seguridad del paciente de los resultados relacionados con evento
adverso y su publicación en cada servicio. Tampoco se demostró la manera como
se incentivó el reporte y notificación de los eventos adversos, ni las acciones
educativas en torno a éste.
En el tiempo de ejecución del contrato sólo se hallaron tres acciones de mejora,

estas sin seguimiento por parte de la contratista.
De acuerdo a los informes de actividades, no fue posible determinar, cuantos

reportes de eventos adversos formulados por las EPS recibió cuando se inició el
contrato, cuántos recibió durante la ejecución del contrato y a cuántos le dio
respuesta.
De acuerdo a la base de datos de Seguimiento a Evento Adverso quedaron

pendientes de responder 23 solicitudes de análisis de casos de seguridad en la
atención del paciente (eventos adversos) de las EPS's,
En cuanto a la Habilitación, sólo en el mes de mayo presentó el cronograma de
visitas a once servicios de los 76 habilitados, para realizarlas a partir del 21 de mayo
hasta el 29 de junio, de lo que no existe evidencia de su ejecución, tampoco se
evidenció la presentación de novedades y hallazgos de habilitación en el COGCS.
No se evidenció el seguimiento y cierre a las acciones de mejora de los siete

estándares de la Resolución 2003 de 2014. Ni el apoyo brindado al programa de
auditorías internas.

154
CONTRALORÍA
RISARALDA
En cuanto al apoyo a los líderes se Seguridad del Paciente en las rondas

administrativas, se reportaron cuatro rondas de servicio de quirúrgicas, neurología,
y sala de yeso y laboratorio de las programadas (dos por mes), no se observaron
los respectivos informes y los planes de mejoramiento suscritos con ocasión de las
rondas.
Llama la atención a este órgano de control que la contratista haya relacionado entre
sus tareas del mes de abril la disponibilidad asistencial del 02 al 09 de abril, cuando
la entidad no tiene Habilitado el servicio de odontología, ni el contrato lo contempla.
En conclusión, se cuantificación un presunto daño patrimonial al estado por

actividades dejadas de ejecutar por el contratista que el fueron efectivamente
pagadas, así:
Considerando que la ESE le canceló al contratista $17.600.000, por la ejecución de

cuatro (4) meses del contrato, por 17 actividades, donde no fue posible observar
las actividades programadas por la jefe del Área de Salud, quedando 16 en
ejecución, a un costo de $1.100.000 cada una, de las cuales no fue posible
evidencias la ejecución de 9 de ellas y siete se ejecutaron parcialmente.
Bajo los mismos parámetros de la observación anterior, se tiene:
# de
Cumplí
N° Actividades activida
miento
des
3 Elaborar cronograma de actividades de acuerdo al objeto contractual y obligaciones establecidas y 0
seguimiento a los requisitos mínimos de Habilitación Resolución 2003 de 2014.
Hacer seguimiento y cierre a las acciones de mejora de los siete estándares de la resolución 2003 de O
4
2014
Elaborar y dar cumplimiento con el cronograma de las visitas de habilitación a los diferentes servicios a 1
5 2
los cuales se debe incluir a los responsables y coordinadores de los servicios asistenciales.
6 Presentar las novedades y hallazgos de habilitación en el COGCS O
7 Apoyar el programa de auditorías internas O

8 Recibir las auditorías externas y apoyar los planes de mejoramiento 1 1
Apoyar a los líderes de Seguridad del Paciente en las rondas administrativas de acuerdo al cronograma 4 1
9
establecido
Diligenciar y evaluar los indicadores correspondientes a evento adverso y los que asigne la profesional 1
10 1
especializada del área de salud
Apoya el cronograma de rondas de seguridad del paciente y elaborar los informes y planes de mejora 1
11 4
que resulten de las mismas
Apoyar los planes de mejora conjuntamente con los coordinadores de los diferentes servicios de acuerdo o
12
a la capacidad técnica y los recursos proporcionados por la institución.
Implementar la política, procedimiento y protocolo de evento adverso, realizando la clasificación, análisis 1
13 6
y unidades de análisis de los eventos moderados, graves y centinela
14 Incentivar el reporte y notificación de los eventos adversos O
Socializar mensualmente en el Comité de Seguridad del paciente los resultados por servicios O
15
relacionados con evento adverso e igualmente publicarlos en cada servicio
Implementar y ejecutar acciones educativas en torno al reporte de evento adverso, seguridad del O
16
paciente, humanización durante el proceso de atención.
Presentar informes periódicos de cumplimiento de los objetivos propuestos para cada vigilancia. Por O
21
medio de ejecución de auditorías y planes de mejora de acuerdo al plan de acción trazado

155
Ir CONTRALORÍA HACIA EL FORTALECIMIENTO DEL
RISARALDA
# de
Cumpli
N° Actividades activida
miento
des
2 1
22 Apoyar y realizar las actividades asignadas en la autoevaluación de Acreditación y PAMEC
Cumplir con las actividades que le programe la profesional especializada del área de Salud.
Obteniéndose los siguientes resultados:
Actividades Cantidad Valor
Cumplidas O $ -
Parciales 7 $ 3.850.000
Incumplidas 9 $ 9.900.000
Total 7 $ 3.850.000
De lo anterior se tiene, que la ESE canceló $13.750.000, sobre unas actividades

dejadas de ejecutar.
Por otra parte, el descuento de la estampilla Pro Desarrollo, en ese momento

vigente, ascendía a $616.000, de los cuales canceló $492.600 en los cuatro pagos
que realizó la ESE, omitiendo el descuento de $123.600.
Criterio: artículo 6° de la Ley 610 de 2000, articulo 118 literal c de la Ley 1474 de
2011, artículo 84 y 119 de la Ley 1474 de 2011, articulo 48 numeral 31 de la ley
734 de 2002.
Artículo 2° de la Ley 269 de 1996, artículo 2°. Señala: "Garantía de Prestación del
Servicio Público de Salud. Corresponde al Estado garantizar la atención en salud
como un servicio público esencial, y en tal carácter el acceso permanente de todas
las personas a dicho servicio, razón por la cual el personal asistencial que preste
directamente servicios de salud podrá desempeñar más de un empleo en entidades
de derecho público.
La jornada de trabajo del personal que cumple funciones de carácter asistencial en

las entidades prestadoras de servicios de salud podrá ser máxima de doce horas
diarias sin que en la semana exceda de 66 horas, cualquiera sea la modalidad de
su vinculación".
Causa: Inobservancia del principio de responsabilidad, ausencia de control y

seguimiento, deficiencias e Control Interno, irregularidades de la interventoría. El
ordenador del gasto estando informado de los incumplimientos del contratista, por
la supervisión, no tomó correctivos.

156
CONTRALORÍA
RISARALDA
Efecto: Detrimento al patrimonio público por actividades no ejecutadas por el

contratista. Se propicia el pago de glosas a las EPS's por la inactividad en la
respuesta a los eventos adversos comunicados por ellas, puede acarrear sanciones
de carácter fiscal y disciplinario.
3.5 PROCESO DE GESTIÓN DOCUMENTAL
• Hallazgo Administrativo No.50 Deficiencias en la implementación de la Ley

de Archivo.
Condición: En desarrollo del proceso auditor se evidencio que los expedientes

contractuales que reposa en la oficina jurídica carecen de una Hoja de Control de
Documento que facilite la trazabilidad.
En casos como el de Coodesuris, no hay un orden lógico en los pagos, los

documentos que soportan el pago en ocasiones no corresponden, como ocurrió con
las facturas que soportaban los pagos del contrato No. 129-2017 suscrito con la Gran
Ferretería y en muchos casos, los expedientes no están foliados.
Lo anterior contraviene los principios de procedencias y orden original contemplados

en el Acuerdo No.042 de 2002 y el parágrafo 1° del artículo 13 del Acuerdo No.002
de 2014, que establece: "El principio de orden original busca mantener la integridad
del expediente durante todo su ciclo de vida, asegurando no solo que éste reúna la
totalidad de los documentos gestionados durante la etapa activa de tramitación, sino
que refleje fielmente la secuencia y orden como fueron tramitados los documentos y el
expediente mismo; y debe aplicarse a todos los expedientes de una entidad."
Efecto: Dificulta la consulta, el seguimiento y control del proceso contractual por la

misma entidad y la veeduría que pueden ejercer los ciudadanos, así como el acceso a
la información pública por los ciudadanos.

157
CONTRALORÍA
GENERAL DEL
RISARALDA
ANEXO. CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA
(Vigencias Fiscales 2017 y 2018)
TIPO DE HALLAZGO CANTIDAD VALOR ($)
1. ADMINISTRATIVO 50
2. ADMINISTRATIVO SANCIONATORIO 4
3. DISCIPLINARIO 18
4. PENAL O
5. FISCAL 11 $ 139,050.041
• Obra Pública 2 29,786,994
• Prestación de Servicios 5
37,304.145
• Suministros 2 21,735,484
• Viáticos 1 9,741,261
• Bienestar Social 1 40,482,157
TOTALES (1, 2, 3, y 4) 83 $ 139,050,041
• Beneficios Cuantificables 2 1,781,168

158

Informe Final AIR ESE HUSJ de Pereira

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CONTRALORÍA

HACIA EL FORTALECIMIENTO DEL

OSCAR JAVIER VASCO GIL

PEREIRA, NOVIEMBRE 2018

VIGENCIA FISCAL 2017

OSCAR JAVIER VASCO GIL

VICTOR ALONSO CANO PEREZ

LUISA MARIA HINCAPIE ZAPATA

ALEJANDRO ISSA GUTIERREZ

BLANCA LUCILA SANCHEZ ARIAS

INFORME FINAL DE AUDITORÍA REGULAR

1. DICTAMEN INTEGRAL DE AUDITORÍA 5

INFORME FINAL DE AUDITORIA REGULAR

3. OTRAS ACTUACIONES 130

INFORME FINAL DE AUDITORIA REGULAR

1. DICTAMEN INTEGRAL DE AUDITORÍA

La Contraloría General del Risaralda con fundamento en las facultades otorgadas

Es responsabilidad de la Administración el contenido de la información suministrada

El informe contiene la evaluación de la gestión contractual, de resultados y

La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos

INFORME FINAL DE AUDITORÍA REGULAR

1.1 CONCEPTO SOBRE FENECIMIENTO DE LA CUENTA FISCAL

MATRIZ DE EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FISCAL

1. Control de Gestión 82.0 0.5 41.0

2. Control de Resultados 78.0 0.3 23.4

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL FENECIMIENTO

RANGO DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE LA GESTIÓN FISCAL

1.1.1 Control de Gestión

La Contraloría Territorial como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que

INFORME FINAL DE AUDITORÍA REGULAR

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE GESTIÓN

1.1.2 Control de Resultados

La Contraloría Territorial como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE RESULTADOS

INFORME FINAL DE AUDITORÍA REGULAR

1.1.3 Control Financiero y Presupuestal

La Contraloría Territorial como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que

2. Gestión presupuestal 100.0 0.35 35.0

3. Gestión financiera 0.0 0.00 0.0

Calificación total 1.00 35.0

Concepto de Gestión Financiero y Pptal Desfavorable

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO FINANCIERO

80 o más puntos Favorable

Menos de 80 puntos Desfavorable

1.1.4 Opinión sobre los Estados Contables

La Contraloría General del Risaralda se abstiene de emitir concepto sobre los

CONCEPTO SOBRE LA ENTIDAD

La ESE Hospital Universitario San Jorge de Pereira es una Institución prestadora

objetivos de autosostenibilidad económica y financiera y acreditación para 2019. Es

En materia de gestión contractual fue evidente la inobservancia de los principios de

La inadecuada planeación contractual se evidenció en la formulación de los

Faltó rigor técnico en el ejercicio de la supervisión y la interventoría contractual,

En la gran mayoría de los contratos evaluados se encontró que fueron adicionados

INFORME FINAL DE AUDITORÍA REGULAR

La incertidumbre frente a las cifras financieras y la falta de claridad en la

La entidad, en cumplimiento del Acuerdo de Formalización Laboral suscrito con la

En el proceso auditor se determinaron 83 hallazgos de auditoría, de los cuales 50

INFORME FINAL DE AUDITORIA REGULAR

La Entidad de Salud debe elaborar y presentar un plan de mejoramiento que

El plan de mejoramiento presentado debe contener las acciones que se

OSCAR AVIER VASCO L

INFORME FINAL DE AUDITORÍA REGULAR

2.1 CONTROL DE GESTIÓN

Como resultado de la auditoría adelantada, el concepto sobre el Control de Gestión