ASPECTOS DE PLANIFICACION

Para cada una de las situaciones descriptas explique:

a) Naturaleza del procedimiento que aplicaría (Sustantivo, Analítico o de Cumplimiento)

b) Breve explicación del alcance del procedimiento a aplicar
c) Oportunidad en que realizaría el procedimiento (planificación, preliminar o final)
d) Componente afectado.

CASO 1

Durante la visita preliminar, el equipo de trabajo fue informado de que se habían cambiado los
Sistemas del sector administrativo, compras, contabilidad, presupuesto y pago a proveedores para
pasar a utilizar un sistema integrado entre estos sectores. Este nuevo sistema cuenta con
importantes controles.

Solución Caso 1

a) Pruebas de cumplimiento.
b) Procedimiento: Relevamiento del nuevo sistema, conocer la estructura organizativa de
cada sector, verificar los niveles de responsabilidad, detectar controles claves.
c) Visita planificación.
d) Compras – inventario – pago a proveedores.

CASO 2

Durante el inventario realizado al cierre se detectó que había algunas facturas emitidas por venta
de mercadería, pero que al momento del cierre no habían sido despachadas. Estos productos
habían sido descontados del inventario permanente ya que la Sociedad tiene un sistema que
automáticamente en el momento de emitir la factura, da de baja el stock y registra la venta. La
explicación que nos dio la sociedad fue que no tuvieron tiempo de despacharlas antes del 31-12-02
pero que lo hicieron en el primer día hábil siguiente.
El importe es significativo teniendo en cuenta el saldo final de productos terminados.

Solución Caso 2

a) Pruebas sustantivas.
b) Procedimiento: Valorizar la diferencia encontrada y proponer el ajuste por las ventas que
no fueron realizadas antes del 31/12/02. El ajuste debe realizarse por el margen (ventas-
CMV)
c) Visita: Final
d) Inventario – Ventas – CMV.

CASO 3

Usted debe satisfacerse sobre el saldo de créditos por ventas de la empresa Kepchu SA para lo
cual se efectuó una circularización de saldos al cierre del ejercicio habiendo recibido respuesta
solamente de un 10 % de clientes circularizados. Por esta razón usted necesita decidir que
procedimientos realizar para poder satisfacerse de la validez del rubro.
Solución Caso 3

a) Procedimiento sustantivo.
b) Procedimiento: Realizar un 2° envio de la circularización para tratar de obtener un mayor
alcance. En el caso de que no respondan, revisión de cobranzas posteriores. Para los
clientes que no respondieron, analizar las cobranzas recibidas desde el cierre del ejercicio
hasta la fecha de realización del trabajo.
c) Visita final.
d) Créditos por ventas.

CASO 4

La empresa Piñón Fijo SRL que usted esta auditando desde hace tiempo, trabaja con una
importante cantidad de clientes y el saldo de cuentas a cobrar por ventas representa el 50% del
activo. Los sistemas de control de la compañía funcionan en forma completamente satisfactoria.

Solución Caso 4

a) Pruebas de cumplimiento.
b) Procedimiento: Circularización para verificar controles. Al funcionar los controles claves en
forma satisfactoria, se puede realizar una circularizacion de saldos a una fecha anterior al
cierre para verificar la efectividad de los controles.
c) Visita preliminar.
d) Cuentas a cobrar.

CASO 5

La compañía del caso anterior trabaja con dos bancos donde posee cuenta corriente y deposita a
plazo fijo los excedentes financieros. Además maneja 2 fondos fijos (administración y fabrica), que
se reponen cada 15 días aproximadamente. Las cuentas corrientes son conciliadas mensualmente
por una persona de Contaduría no existiendo partidas pendientes de significación. Tanto la
rendición de los fondos fijos como las conciliaciones bancarias son revisadas trimestralmente por el
Jefe del sector.

Solución Caso 5

a) Procedimiento sustantivo.
b) Procedimiento: Arqueo de fondo fijo al final del ejercicio y revisión de su rendición en la
visita final. Revisión de conciliaciones bancarias al cierre.
c) Planificación – Final.
d) Disponibilidades.

También se debe aceptar si la respuesta es la siguiente:

a) Procedimiento Cumplimiento.
b) Procedimiento: Arqueo de fondo fijo y análisis de conciliaciones bancarias a
preliminar y circularización a todos los bancos a final.
c) Planificación – Preliminar y Final.
d) Disponibilidades.