Caso Integrador

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS - A
EQUIPO N°6
ADA 7 Presentación y Revelación de Casos Integradores
CASO 1 Hilasal (Integrador)

CASO 2 Grupo Dixon (Integrador)
CASO 3 Grupo Martí (Integrador)
CASO 4 Dataflux (Integrador)
CASO 1
Historia de la empresa:
En 1980 se constituyó Hilasal mexicana, S.A. de C.V. mediante una asociación de empresarios mexicanos y salvadoreños con la finalida
algodón. Dicha asociación surgió debido a que en el año de 1978 se importaban toallas de la República del Salvador producidas por la emp
(Hilasal) para su venta en México.
Planteamiento de la situación:
Requerimientos de solución:
Para llevar a cabo la presentación de estos estados financieros básicos de conformidad a las Normas de Información Financiera se le pide al
Yamasaki, S.C. para que realice el trabajo. Para ello se le entregó la información siguiente:
Efectivo
Proveedores
Clientes
PTU del período (registrar 50% a gastos de venta y 50% a gastos de Admón.
Ventas totales
Terreno
Devoluciones sobre ventas
Planta y equipo
Préstamos bancarios (existe un vencimiento de 20,000.00 a 6 meses)
Gastos de venta
Depreciación acumulada de planta y equipo
Productos financieros
Capital social
Gastos de administración
Instrumentos financieros con fines de negociación
Costo de venta
Intereses pagados por créditos bancarios
Patentes
Inventario final
Gastos financieros
Pagos anticipados (corresponde a 15 meses)
Amortización acumulada de patentes
Descuento sobre ventas
Resultado de ejercicios anteriores
Resultado desfavorable en la conversión de operaciones extranjeras (ORI)
Impuesto a la utilidad tasa fiscal
Crédito hipotecario (existe un vencimiento de 50,000.00 a corto plazo)
Impuestos por pagar (se determina y provisiona al final del período)
Se registra un movimiento accionario de 20,000 acciones el 28 de octubre, las acciones al inicio del período eran de 30,000 ac
un valor nominal de $ 100.00 cada una.
Por último, se les pide presentar el estado de situación financiera en forma mixta y el estado de resulto integral en dos
30,000.00
25,000.00
35,000.00
2,550.00
420,000.00
300,000.00
2,550.00
600,000.00
60,000.00
55,000.00
60,000.00
1,185.00
600,000.00
40,000.00
4,000.00
235,000.00
1,000.00
150,000.00
15,000.00
3,635.00
10,000.00
10,000.00
4,100.00
120,150.00
8,500.00
30%
200,000.00
Hilasal Mexicana, S.A. de C.V.
Estado de Resultados
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017
Expresado en pesos mexicanos
(Nota 1 y Nota 2)
Ventas totales 420,000.00
(-) Devoluciones sobre ventas 2,550.00
(-) Descuentos sobre ventas 4,100.00
(=) Ventas o Ingresos netos 413,350.00
(-) Costo de ventas 235,000.00
(=) Utilidad bruta 178,350.00
(-) Gastos Generales
Gastos de ventas (Nota 6) 56,275.00
Gastos de Administración (Nota 7) 41,275.00
Resultado integral de financiamiento (RIF) (Nota 8) -3,450.00
(=) Utilidad antes de impuestos a la Utilidad 77,350.00
(-) Impuestos a la Utilidad (Nota 9) 23,205.00
(=) Utilidad Neta 54,145.00
Utilidad por Acción (UPA) (Nota 10) 1.61
Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros
Nota 1. Cumplimiento con Normas de información Financiera

Nota 2. Actividad principal y eventos importantes
Nota 3. Resumen de las principales políticas contables
Nota 4. La clasificación de los costos y gastos es por función
Nota 5. El estado de resultado integral se presenta en dos formatos
NOTA N° 6
Gastos de venta 55,000.00
(+)PTU 1,275.00
56,275.00
NOTA N°7
Gastos de administración 40,000.00
(+) PTU 1,275.00
41,275.00
NOTA N°8
Resultado integral de financiamiento
(+)Productos financieros 1185
(-)Gastos financieros 3635
(-)Intereses pag por creditos bancarios 1000
-3450
Nota N°9
Base del impuesto 77,350.00
Tasa ISR aplicable 30%
Impuesto causado 23,205.00
Impuesto causado a favor del ORI 2,550.00

Impuesto a provisionar 20,655.00
Nota N°10
Utilidad básica por acción ordinaria
Cuando no hay movimiento accionario
Utilidad neta 54,145.00
Número de acciones en circulación 33,562 1.61
Cuando hay movimiento accionario

N° de días factor N° de acciones
1 de enero al 27 de octubre 300 0.82191781 30,000
28 de octubre al 31 de diciembre 65 0.17808219 50,000
365 Promedio po
Ponderación 10/27/2017 12/31/2017
24,658 1/1/2017 10/28/2017
8,904 299 64
33,562
Estado de Otros Resultados Integrales
(Nota 1 y Nota 2)
(+/-) Otros resultados Integrales (ORI) netos de ISR -5,950.00
Resultado por conversión de operaciones extranjeras
Valuación de coberturas de flujos de efectivo
(=) Resultado Integral 48,195.00

Nota 5. El estado de resultado integral se poresenta en dos formatos
Nota N°11
Importe del ORI -8500
Impuesto causado del ORI -2550
Importe del ORI neto de ISR -5,950.00
Estado de Situación Financiera
al 31 de diciembre de 2017
Expresado en pesos
(Nota 1 y Nota 2)
CONCEPTO IMPORTES
ACTIVO
Corto plazo
NIF C-1 Efectivo y equivalentes de efectivo $ 30,000.00
Instrumentos financieros para fines de negociación 4,000.00
Boletín C-3 Cuentas y documentos por cobrar a clientes y otros 35,000.00
NIF C-4 Inventarios 15,000.00
NIF C-5 Pagos anticipados y otros (Nota 4) 8,000.00
Total activo a corto plazo
Activo a largo plazo
NIF C-6 Propiedad, planta y equipo NETO (NOTA 5) 840,000.00

NIF C-8 Activos intangibles NETO (NOTA 6) 140,000.00
Pagos anticipados a largo plazo (nota 4) 2,000.00
Total activo a largo plazo
TOTAL ACTIVO
CONCEPTO IMPORTES
PASIVO
Corto plazo
Acreedores bancarios (Nota) 20,000.00
Vencimiento del crédito hipotecario (Nota) 50,000.00
Proveedores 25,000.00
ISR por pagar 20,655.00
Total pasivo a corto plazo 115,655.00
Largo plazo
Acreedores bancarios (Nota) 40,000.00
Crédito hipotecario (Nota) 150,000.00
Total pasivo a largo plazo 190,000.00
TOTAL PASIVO
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido
Boletín C-11 Capital social 600,000.00
Total capital contribuido 600,000.00
Capital ganado
Boletín C-11 Utilidad del ejercicio 54,145.00
Boletín C-11 resultado por conversión de operaciones extranjeras - 5,950.00
Resultado de ejercicios anteriores 120,150.00
Total capital ganado 168,345.00
TOTAL CAPITAL CONTABLE
TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

Nota 1. Actividad principal y operaciones sobresalientes
Nota 2. Bases de preparación
NOTA N°4 PAGOS ANTICIPADOS, SE DIVIDE EN:

CORTO PLAZO 8,000.00
LARGO PLAZO 2,000.00
10,000.00
NOTA N°5 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO NETO

TERRENO 300,000.00
PLANTA Y EQUIPO 600,000.00
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 900,000.00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PLANTA Y EQUIPO 60,000.00
PROPIEDAD, PLANA Y EQUIPO NETO 840,000.00
NOTA N°6 ACTIVOS INTANGIBLES NETO

PATENTES 150,000.00
AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE PATENTES 10,000.00
ACTIVOS INTANGIBLES NETO 140,000.00
92,000.00
982,000.00
1,074,000.00
305,655.00
768,345.00
1,074,000.00
CASO 2
Grupo Dixon, S.A. de C.V., tiene sus raíces en Estados Unidos de América hacia 1795 cuando su matriz se funda y
a ser la primera empresa pública de bienes de consumo en América. Dixon introdujo la educación artística
sistemas escolares, fue precursora del uso de grafitos a nivel industrial y en 1829 desarrolla el primer lápi
continente. Para 1872 cuenta con producción masiva de lápices y en 1915 se diversifica en productos de arte y d
En 1953 inicia operaciones filiales en México y para 1994 se consolida lanzando al mercado de valores el 49%
capital, en diciembre de 1997 adquiere el 100% de las acciones representativas del capital de Vinci de México, S.
C.V., estableciendo en noviembre de 1998 el macrocentro de distribución y comercialización Dixon y confirman
adquisición en julio de 1999 de los activos de Dixon Pensilvania.
Algunas características de la empresa son:
Actividad Económica: manufactura, exportación, importación y comercialización de productos para la escritura,

como lápices de color de grafito, puntillas, crayones escolares, industriales, gises y marcadores.
Principales productos y/o servicios: lápices marca dixon, mapita, vividel., best, color art, prang, ticonderoga, mé
el dorado.
El Administrador Diego Céspedes Creixell está analizando la situación de financiera y los resultados de operación
período de 2017 para determinar si lleva a cabo su plan de expansión a otros países de Centroamérica y presen
en la próxima sesión del Consejo de Administración.
Para llevar a cabo la presentación de estos estados financieros básicos de conformidad a las Normas de Inform
Financiera se le pide al Despacho RBD Zepelín & Yamasaki, S.C. para que realice el trabajo. Para ello se le entre
información siguiente:
Información general
Efectivo
Terrenos
Proveedores
Clientes
Ventas netas
Edificios
Costo de ventas
Inventario final
Préstamos bancarios
Pagos anticipados que corresponden a 18 meses
Gastos realizados de venta
Mobiliario y equipo
Renovación de marcas registradas

Gastos realizados de administración
Donación recibida de equipo para el área de ventas (regístralo en gastos de venta)
Obligaciones por pagar vencimiento a corto plazo
Indemnizaciones por la reorganización realizada en la gerencia de ventas
Intereses pagados por créditos bancarios
Pérdida cambiaria
Maquinaria y equipo
Crédito hipotecario (vencimiento a corto plazo de $ 18,248)
Capital social
Rendimientos obtenidos por inversiones a corto plazo (productos financieros)
Cambio favorable en el valor razonable de activos financieros
Inversión en acciones con asociadas
Equipo de transporte
Impuestos por pagar (se determina y se provisiona al término del período)
Obligaciones por pagar
PTU del período (registrarlo en gastos de administración)
Pérdidas actuariales de planes de beneficios por obligaciones laborales (ORI)

Se pide que el método de presentación para el estado de situación financiera sea el modelo de cuenta y del estado de res
de conformidad a la NIF B-3. Para el estado de otros resultados integrales presentarlo aparte del estado de resultad
conformidad a la normatividad vigente.
Información complementaria:
La tasa del ISR del período es del 30% y presentar como notas al estado de resultados: el rubro de gastos de venta, gast
administración, el resultado integral de financiamiento, los impuestos a la utilidad y la utilidad por acción y los
resultados integrales neto de impuestos.
Para el cálculo de la utilidad por acción ordinaria de conformidad a la NIF B–14, se cuenta con la siguiente información: al inic
año de 2017 el capital social está representado por 100,000 acciones ordinarias con un valor nominal de $ 100.00 cada acc
18 de julio se realizó una nueva aportación de capital como sigue: se emitieron 25,000 acciones ordinarias con el mismo
nominal.
Caso preparado exclusivo para fines académicos por el Dr. Raúl H. Vallado Fernández, en mayo de 2008 y revisad
marzo de 2018.
30,377.00
210,125.00
124,612.00
229,401.00
211,241.00
1,292,460.00
480,120.00
451,900.00
196,790.00
198,520.00
90,000.00
226,590.00
150,000.00
45,000.00
257,255.00
30,800.00
50,000.00
14,560.00
21,420.00
8,715.00
110,000.00
68,248.00
450,000.00
13,210.00
6,450.00
344,036.00
25,000.00
140,100.00
200,000.00
51,930.00
37,390.00
Grupo Dixon, S.A. de C.V.
(Nota 1 y Nota 2)
Ventas totales 1,292,460.00
(-) Costo de ventas 451,900.00
(=) Utilidad bruta 840,560.00
Resultado integral de financiamiento (RIF) (Nota 8) -10,475.00

NOTA N° 6
(+) Renovación de marcas registradas 45,000.00
(+) Indemnizaciones por reorganización 14,560.00
(-) Donación de equipo 30,800.00
255,350.00
NOTA N°7
(+) PTU 51,930.00
309,185.00
NOTA N°8
(+)Productos financieros 13,210.00
(+) Cambio favorable en los act. financieros 6,450.00
(-) Pérdida cambiaria 8,715.00
(-)Intereses pag por creditos bancarios 21,420.00
-10,475.00
Nota N°9
Impuesto causado a favor del ORI -11,217.00

Nota N°10

N° de días factor
1 de enero al 17 de julio 198 0.542465753
18 de julio al 31 de diciembre 167 0.457534247
365
N° de accionesPonderación 7/17/2017 12/31/2017
100,000 54,247 1/1/2017 7/18/2017
125,000 57,192 197 166
Promedio po 111,438
(Nota 1 y Nota 2)
Pérdidas actuariales de planes de beneficios por obligaciones
laborales

Nota N°11
Importe del ORI -37390
Impuesto causado del ORI -11217
Expresado en pesos
(Nota 1 y Nota 2)
CONCEPTO IMPORTES
ACTIVO
Corto plazo
Instrumentos financieros con fines de negociación 124,612.00
Total activo a corto plazo 623,020.00
Propiedad, planta y equipo (NOTA 5) 1,090,345.00

Inversión en acciones con asociadas 25,000.00
Pagos anticipados a largo plazo (Nota 4) 30,000.00
Total activo a largo plazo 1,145,345.00
TOTAL ACTIVO
CONTADOR PÚBLICO

NOTA N°4 Pagos anticipados y otros

Se dividen en:
corto plazo 60,000.00
largo plazo 30,000.00
90,000.00
NOTA N°5 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

TERRENO 210,125.00
Maquinaria y equipo 110,000.00
Edificios 480,120.00
Mobiliario y equipo 150,000.00
Equipo de transporte 140,100.00
1,090,345.00

Gastos de instalación 2,380,515.00
Amortización acumulada 521,903.00
1,858,612.00
Expresado en pesos
(Nota 1 y Nota 2)
CONCEPTO IMPORTES
PASIVO
Corto plazo
Acreedores bancarios 198,520.00
Vencimiento del crédito hipotecario 18,248.00
Vencimiento de obligaciones por pagar 50,000.00
Largo plazo
Crédito hipotecario 50,000.00
Obligaciones por pagar 200,000.00
TOTAL PASIVO
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido
Boletín C-11 Capital social 450,000.00
Total capital contribuido 450,000.00
Capital ganado
Boletín C-11 Resultado de ejercicios anteriores 344,036.00
Utilidad del ejercicio 185,885.00
Pérdidas actuariales de planes de beneficios por obligaciones
laborales
- 26,173.00
1,768,365.00 TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

GERENTE GENERAL
814,617.00
953,748.00
1,768,365.00
CASO 3
En 1969 Martí crea un nuevo concepto de tiendas departamentales especializadas en artículos depo
nueva fisonomía a la tienda de deportes tradicional. El fuerte crecimiento de Tiendas Martí coincidió co
población en practicar más deportes ante la creciente preocupación por la salud, la difusión masiva de e
el mayor contacto con la naturaleza y la mayor participación de la mujer en el deporte.
Tiendas Martí se mantiene a la vanguardia en cuanto a diseño, moda y especialización de los artícul
vende. La exhibición de dichos artículos constituye una parte fundamental en la decoración de las tienda
estilo moderno que busca atraer a clientes de clase alta y media a través de una imagen sana y activa. El
de Tiendas Martí está constituido por aquellas personas que gracias a su estilo de vida deportivo,
alternativas en cuanto a moda, calidad, diseño, surtido, tecnología, etc., en los productos relacionados c
practican.
En México, el nombre Tiendas Martí es sinónimo de deporte. En total Tiendas Martí comercializa más de 1
(tomando en cuenta modelos, tallas y colores) y opera con más de 350 proveedores localizados en todo el
Grupo Martí ha solicitado que en la próxima junta de Consejo de Administración le presenten un infor
incluya los estados financieros básicos por el ejercicio terminado en 2017, para ello ha contratado los serv
KPMG Cárdenas Dozal, S.C. para que realice el trabajo.
Requerimiento de solución:
El Despacho KPMG ha solicitado información relacionada con el ejercicio y se le proporcionó la siguiente:

Información complementaria:
Se pide que el método de presentación para el estado de Situación Financiera sea el forma de cuent
Resultado Integral se utilice para la clasificación de costos y gastos sea por función y presentar e
resultados integrales de conformidad a la normatividad vigente.
Calcular la provisión del impuesto por pagar por el ISR causado del ejercicio 2017.
Además en el estado de Resultados presentar como notas: el rubro de costo de ventas, de ga

administración, el resultado integral de financiamiento, los impuestos a la utilidad y la utilidad por acción.
Para el cálculo de la utilidad por acción ordinaria de conformidad a la NIF B–14, se cuenta con la siguien
inicio del año de 2017 el capital social está representado por 150,000 acciones ordinarias con un valor n
cada acción, el 25 de septiembre se realizó una nueva aportación de capital como sigue: se emitieron
ordinarias con el mismo valor nominal.
Para el estado de Otros resultados integrales presenta como nota el reconocimiento y revelación del r
en la valuación de instrumentos financieros de cobertura de conformidad a lo dispuesto en la NIF C-10, po
124,500.00.
Caso preparado exclusivo para fines académicos por el Dr. Raúl H. Vallado Fernández, en septiembre de 2010 y re
2018.
Grupo MARTÍ
(Nota 1 y Nota 2)
Ventas totales
(-) Devoluciones sobre ventas

(=) Ventas netas
(+) Ingresos por patrocinios
(=) Total ingresos netos
(-) Costo de ventas (Nota 6)
(=) Utilidad bruta
Gastos de ventas (Nota 7)
Gastos de Administración (Nota 8)
(+) Resultado integral de financiamiento (RIF) (Nota 9)
(=) Utilidad de operación
(+) Dividendos recibidos de compañías asociadas
(=) Utilidad antes de impuestos a la Utilidad
(-) Impuestos a la Utilidad (Nota 10)
(=) Utilidad Neta
Utilidad por Acción (UPA) (Nota 7)

Nota N° 6
Costo de ventas
Inventario Inicial
Compras 1,769,956.00
(+) Gastos de compra 272,870.00
(=) Compras totales 2,042,826.00
(-) Devoluciones sobre compras 218,201.00
(=) Compras netas
(=) Disponible
(-) Inventario final
(=) Total
Nota N° 7
(+) PTU 75,192.00
Gasto por reorganización 105,000.00
(=) Total
Nota N°8
(+) PTU 50,128.00
Gasto por reorganización 45,000.00
(=) Total
Nota N° 9
(+) Ingresos por intereses 117,203.00
(+) Utilidad en cambios 216,742.00
(-) Gastos por intereses 89,244.00
(-) Gastos por comisiones bancarias 121,807.00
(-) Pérdida en el valor razonable de los activos financieros 16,152.00
Total
Nota N°10
(-)Ingresos no acumulables 250,000.00
Gastos no deducibles 90,916.20
(=) Resultado fiscal 837,662.20
Impuesto causado
Impuesto causado a cargo del ORI

Impuesto a provisionar
Nota N°11
Número de acciones en circulación 163,425

N° de días
1 de enero al 24 de septiembre 267
25 de septiembre al 31 de diciembre 98
365
3,857,193.00
56,800.00
3,800,393.00
250,000.00
4,050,393.00
1,551,754.00
2,498,639.00
1,068,652.00
690,183.00
106,742.00
846,546.00
150,200.00
996,746.00
251,298.66
745,447.34
4.56
409,305.00
1,824,625.00
2,233,930.00
682,176.00
1,551,754.00
1,068,652.00
690,183.00
106,742.00
251,298.66
37,350.00
288,648.66
4.56
factor N° de acciones Ponderación 9/24/2017 12/31/2017

0.7315068493 150,000 109,726 1/1/2017 9/25/2017
0.2684931507 200,000 53,699 266 97
Promedio ponde 163,425

Grupo MARTÍ
(Nota 1 y Nota 2)
(+/-) Otros resultados Integrales (ORI) netos de ISR 87,150.00
Resultado favorable en la valuación de instrumentos financieros
de cobertura

Nota N°8
Importe del ORI 124,500.00
Impuesto causado del ORI 37,350.00
Importe del ORI neto de ISR 87,150.00
Grupo MARTÍ
Estado de Situación Financ
Expresado en pesos
(Nota 1 y Nota 2)
CONCEPTO IMPORTES
ACTIVO
Corto plazo
Instrumentos financieros para fines de negociación 241,050.00
Total activo a corto plazo 2,014,698.00
Propiedad, planta y equipo NETO (NOTA 5) 2,524,248.00

Crédito mercantil 15,428.00
Instrumentos financieros derivados 300,000.00
NIF C-6 Inversión en acciones de compañías asociadas 11,749.00
NIF C-8 Activos intangibles NETO (NOTA 6) 1,858,612.00
Pagos anticipados a largo plazo 120,000.00
TOTAL ACTIVO
CONTADOR PÚBLICO

NOTA N°4 Pagos anticipados y otros

Rentas pagadas por anticipado 180,000.00
Dépositos en garantía 93,391.00
273,391.00
NOTA N°5 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO NETO

TERRENO 195,849.00
Mobiliario de tienda 135,041.00
Equipo de cómputo 112,206.00
Construcciones en proceso 670,523.00
Edificios 1,507,800.00
Mobiliario y equipo de oficina 49,344.00
Equipo de centros deportivos 316,263.00
(-) Depreciación acumulada de activos 485,231.00
2,524,248.00

1,858,612.00
Grupo MARTÍ
Expresado en pesos
(Nota 1 y Nota 2)
CONCEPTO
PASIVO
Corto plazo
Acreedores bancarios
Vencimiento circulantes de préstamos
Vencimiento de obligaciones por pagar
Proveedores
ISR por pagar
Total pasivo a corto plazo
Largo plazo
Acreedores bancarios a largo plazo
Instrumentos financieros derivados de deuda
Obligaciones por pagar
Beneficios a los empleados
Total pasivo a largo plazo
TOTAL PASIVO
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido
Boletín C-11 Capital social
Prima en emisión de acciones
Total capital contribuido
Capital ganado
Boletín C-11 Reserva para recompra de acciones
Boletín C-11 Resultado de ejercicios anteriores
Utilidad del ejercicio
Resultado favorable en la valuación de instrumentos financieros de co
Total capital ganado

GERENTE GENERAL
IMPORTES
110,267.00
122,733.00
59,266.50
496,237.00
288,648.66
1,077,152.16
870,555.00
256,132.00
138,288.50
12,236.00
1,277,211.50
2,354,363.66
1,900,000.00
75,683.00
1,975,683.00
127,225.00
1,554,866.00
745,447.34
87,150.00
2,514,688.34
4,490,371.34
6,844,735.00
CASO 4
Grupo Dataflux, S.A. de C.V., ofrece servicios de educación y tecnologías de información al

mercado mexicano a través del colegio nacional de capacitación intensiva (CNCI), y es propietario
del 50% de uno de los portales y proveedores de acceso a internet de mayor tráfico y mejor
posicionamiento del mercado hispano, todito.com (el único negocio hispano en la red que cuenta
con flujo de efectivo positivo). Adicionalmente ofrece servicios de logística y distribución en la
industria de cómputo en Colombia, a través de su subsidiaria Makrocomputo. Dataflux dirige su
estrategia de mediano y largo plazo hacia los servicios educativos haciendo énfasis en; carreras
técnicas, preparatoria abierta, preparatoria escolarizada y universidad. Su subsidiaria, CNCI,
cuenta con la red de escuelas con mayor cobertura geográfica de México la cual esta integrada
por más de 80 planteles en 23 estados de la República Mexicana y Centroamérica.
Algunas características de la empresa son:
Sector: comercio al mayoreo y menudeo
Actividad Económica: controladora de acciones de empresas dedicadas a la educación

y distribución de equipo de cómputo.
Principales productos y/o servicios: red de planteles educativos CNCI
El Director General Guillermo Enriquez Lombard del Grupo Dataflux está analizando la posibilidad
de incrementar su participación en el mercado Norteamericano, pero no cuenta con la información
necesaria para analizar esta posibilidad, es por ello que ha solicitado la intervención del área de
contabilidad para presentar los estados financieros en la próxima sesión de consejo. Otro asunto
de vital importancia es el registro desfavorable en la valuación de cobertura de flujos de
efectivo derivado de la concesión de venta de libros educativos en Guatemala por
intervención del gobierno de ese país, eso provocó una pérdida valuado en $ 40,000.00
dicho evento se concluyó registrarlo como otros resultados integrales.
De conformidad a las nuevas normas de información financiera en México es necesario presentar
los estados financieros básicos por el período de 2017 cumpliendo las normas financieras
particulares, tal es el caso de la NIF B-3 Estado de Resultados y para el estado de situación
financiera la NIF B-6., se presenta la información siguiente:
Efectivo y equivalentes de efectivo

Inventario inicial
Terrenos
Proveedores
Clientes
Ventas totales
Devoluciones sobre ventas
Compras
Edificios
Inventario final
Préstamos bancarios se tiene un vencimiento del 60% a corto plazo
Pagos anticipados
Gastos de venta
Mobiliario y equipo
Gastos de administración
Instrumentos financieros derivados
Otros ingresos por derechos de autor
Inventarios siniestrados realizar ajuste al inventario final
Gastos financieros
Repomo desfavorable
Maquinaria y equipo
Crédito hipotecario con vencimiento del 30% a corto plazo
Capital social
Productos financieros
Cambio favorable en el valor razonable de activos financieros
Gastos de compra
Equipo de transporte
Devoluciones sobre compras
Obligaciones por pagar con un vencimiento del 20% a corto plazo
PTU del período del período 35% a gastos de venta y el saldo a gastos de administración
Anticipos de ISR en el período
Dividendos recibidos de asociadas
Se pide que el método de presentación para el Estado de Situación Financiera sea por cuenta y del estado
de Resultado integral en dos formatos. La tasa del ISR del período causado es del 30% y presentar como
notas al estado de resultados: el costo de ventas, gastos de venta, gastos de administración, el
resultado integral de financiamiento y la utilidad por acción. Recuerden que los ORI debe
presentarse en el estado de resultados neto del ISR. Es importante calcular la provisión del
impuesto por pagar del período.
Para el cálculo de la utilidad por acción ordinaria de conformidad a la NIF B–14, se cuenta con la siguiente
información: al inicio del año de 2017 el capital social está representado por 75,000 acciones ordinarias con
un valor nominal de $ 100.00 cada acción, el 23 de agosto se realizó una nueva aportación de capital como
sigue: se emitieron 25,000 acciones ordinarias con el mismo valor nominal.
Caso preparado exclusivo para fines académicos por el Dr. Raúl H. Vallado Fernández, en mayo de
2008 y revisado en marzo de 2018.
340,874.00
256,000.00
121,234.00
32,600.00
161,605.00
101,362.00
1,701,420.00
50,710.00
700,000.00
510,420.00
483,810.00
121,896.00
37,560.00
237,800.00
146,150.00
187,650.00
30,000.00
60,552.00
50,000.00
76,540.00
9,220.00
100,800.00
174,150.00
400,000.00
22,330.00
12,300.00
239,728.00
66,500.00
124,480.00
10,000.00
285,200.00
58,540.00
18,040.70
39,259.00
Grupo Dataflux, S.A. de C.V.
(Nota 1 y Nota 2)
Ventas totales 1,701,420.00
(-) Devoluciones sobre ventas 50,710.00

(=) Ventas netas 1,650,710.00
(+) Ingresos por Derechos de autor 60,552.00
(=) Total ingresos netos 1,711,262.00

(-) Costo de ventas (Nota 6) 578,690.00
(=) Utilidad bruta 1,132,572.00
Resultado integral de financiamiento (RIF) (Nota 9)
(+) -51,130.00
(=) Utilidad de operación 597,452.00
(+) Dividendos recibidos de compañías asociadas 39,259.00

Nota N° 6
Costo de ventas
Inventario Inicial 256,000.00
Compras 700,000.00
(+) Gastos de compra 66,500.00
(=) Compras totales 766,500.00
(-) Devoluciones sobre compras 10,000.00
(=) Compras netas 756,500.00
(=) Disponible 1,012,500.00
Inventario final 483,810.00
(-) Inventario siniestrado 50,000.00
(=) Inventario final ajustado 433,810.00
(=) Total 578,690.00
Nota N° 7
(+) PTU 20,489.00
(=) Total 258,289.00
Nota N°8
(+) PTU 38,051.00
(=) Total 225,701.00
Nota N° 9
(+) Productos financieros 22,330.00
(+) Cambio en el valor de act. Financieros 12,300.00
(-) Gastos financieros 76,540.00
(-) Repomo desfavorable 9,220.00
Total -51,130.00
Nota N°10
Impuesto causado a favor del ORI -12,000.00

Anticipos de ISR en el período 18,040.70
Impuesto a provisionar ajustado 160,972.60
Nota N°11
N° de días factor N° de accionesPonderación
1 de enero al 22 de agosto 234 0.6410958904 75,000 48,082
23 de agosto al 31 de diciembre 131 0.3589041096 100,000 35,890
365 Promedio po 83,973

8/22/2017 12/31/2017
1/1/2017 8/23/2017
233 130
(Nota 1 y Nota 2)
Registro desfavorable en la valuación de cobertura de flujos de
efectivo

Nota N°8
Importe del ORI -40,000.00
Impuesto causado del ORI -12,000.00
Expresado en pesos
(Nota 1 y Nota 2)
CONCEPTO IMPORTES
ACTIVO
Corto plazo
Instrumentos financieros con fines de negociación 32,600.00
NIF C-4 Inventarios (Nota 4) 433,810.00
NIF C-5 Pagos anticipados y otros 37,560.00
Total activo a corto plazo 946,206.00
Propiedad, planta y equipo (NOTA 5) 1,003,084.00

Instrumentos financieros derivados 30,000.00
TOTAL ACTIVO
CONTADOR PÚBLICO

NOTA N°4
NOTA N°5 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

TERRENO 121,234.00
Maquinaria y equipo 100,800.00
Edificios 510,420.00
Mobiliario y equipo 146,150.00
1,003,084.00

1,858,612.00
Expresado en pesos
(Nota 1 y Nota 2)
CONCEPTO IMPORTES
PASIVO
Corto plazo
Acreedores bancarios 73,137.60
Vencimiento del crédito hipotecario 52,245.00
Vencimiento de obligaciones por pagar 57,040.00
Largo plazo
Acreedores bancarios a largo plazo 48,758.40
Crédito hipotecario 121,905.00
Obligaciones por pagar 228,160.00
TOTAL PASIVO 921,864.30
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido
Capital social 400,000.00
Boletín C-11 Total capital contribuido 400,000.00
Capital ganado
Resultado de ejercicios anteriores 239,728.00
Utilidad del ejercicio 445,697.70
Boletín C-11 Registro desfavorable en la valuación de cobertura
- 28,000.00
Boletín C-11 de flujos de efectivo
TOTAL CAPITAL CONTABLE 1,057,425.70

GERENTE GENERAL
1,979,290.00

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ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS - A

ADA 7 Presentación y Revelación de Casos Integradores

CASO 1 Hilasal (Integrador)

Utilidad por Acción (UPA) (Nota 10) 1.61

Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros

Nota 1. Cumplimiento con Normas de información Financiera

Impuesto causado a favor del ORI 2,550.00

Cuando hay movimiento accionario

Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros

Nota 1. Cumplimiento con Normas de información Financiera

Activo a largo plazo

NIF C-6 Propiedad, planta y equipo NETO (NOTA 5) 840,000.00

TOTAL CAPITAL CONTABLE

TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros

NOTA N°4 PAGOS ANTICIPADOS, SE DIVIDE EN:

NOTA N°5 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO NETO

NOTA N°6 ACTIVOS INTANGIBLES NETO

Algunas características de la empresa son:

Actividad Económica: manufactura, exportación, importación y comercialización de productos para la escritura,

Instrumentos financieros con fines de negociación

Pagos anticipados que corresponden a 18 meses

Gastos realizados de venta

Renovación de marcas registradas

Donación recibida de equipo para el área de ventas (regístralo en gastos de venta)

Obligaciones por pagar vencimiento a corto plazo

Indemnizaciones por la reorganización realizada en la gerencia de ventas

Intereses pagados por créditos bancarios

Crédito hipotecario (vencimiento a corto plazo de $ 18,248)

Rendimientos obtenidos por inversiones a corto plazo (productos financieros)

Cambio favorable en el valor razonable de activos financieros

Resultado de ejercicios anteriores

Inversión en acciones con asociadas

Impuestos por pagar (se determina y se provisiona al término del período)

Obligaciones por pagar

PTU del período (registrarlo en gastos de administración)

Pérdidas actuariales de planes de beneficios por obligaciones laborales (ORI)

Utilidad por Acción (UPA) (Nota 10) 1.67

Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros

Nota 1. Cumplimiento con Normas de información Financiera

Impuesto causado a favor del ORI -11,217.00

Cuando hay movimiento accionario

(=) Resultado Integral 159,712.00

Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros

Nota 1. Cumplimiento con Normas de información Financiera

Activo a largo plazo

Propiedad, planta y equipo (NOTA 5) 1,090,345.00

Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros

NOTA N°4 Pagos anticipados y otros

NOTA N°5 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

NOTA N°10 ACTIVOS INTANGIBLES NETO

Total capital ganado 503,748.00

TOTAL CAPITAL CONTABLE

1,768,365.00 TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

El Despacho KPMG ha solicitado información relacionada con el ejercicio y se le proporcionó la siguiente:

Además en el estado de Resultados presentar como notas: el rubro de costo de ventas, de ga

(-) Devoluciones sobre ventas

Utilidad por Acción (UPA) (Nota 7)

Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros

Nota 1. Cumplimiento con Normas de información Financiera

Impuesto causado a cargo del ORI

Cuando hay movimiento accionario

factor N° de acciones Ponderación 9/24/2017 12/31/2017

Promedio ponde 163,425