1.

Problema : Saldos de balance sin regularizar.

Motivo : Embargos judiciales, embargos de la SUNAT o municipios por impuestos
no pagados, gastos bancarios no regularizados.
Causas : Las entidades indican que cuando quieren regularizar la ejecución de
gastos presupuestal, su oficina de presupuesto no les otorga crédito
presupuestario. Solo efectúan registro contable pero no presupuestal.

2.

Problema : Impuesto General a las Ventas (débito fiscal) forma parte del saldo de
balance
Motivo : En el registro de ingresos se afecta presupuestalmente la totalidad de la
recaudación, incluida el débito fiscal. Luego, cuando se determina el pago
a SUNAT (restando el crédito fiscal por las compras), se efectúa una rebaja
del ingreso. Esta liquidación de impuestos, y el registro de la rebaja de
ingresos, ocurre siempre al mes siguiente, por lo que en diciembre tendré
un saldo de ingresos por rebajar que lo consideraré dentro del saldo de
balance, y que recién se rebajará en enero del año siguiente.
Causas : Existe un procedimiento en el SIAF que indica ejecutar la totalidad del
ingreso y luego rebajar con un registro negativo el importe por pagar a
SUNAT.
Recomendación: Registrar el débito fiscal sin afectación presupuestal, solo financiera, y
cuando se determine el pago a SUNAT, reflejar en ingreso.
Problema 3 : Encargos Otorgados (a Unidades Operativas), Encargos Internos (a
personal de la institución), Adelantos (a contratistas), Transferencias
Financieras (entre pliegos presupuestarios), Encargos Generales (entre
pliegos), Apertura de caja chica, se otorgan afectando
presupuestalmente el gasto, sin haber en esencia ejecución, la cual solo
se configurará con la rendición de cuentas.
Motivo : El criterio actual es que no puede existir salida de recursos que no tenga
ejecución de gastos. Igual criterio se tiene en los ingresos.
Causas : Una causa podría ser que al aplicar un clasificador presupuestal a estas
salidas de efectivo, la ejecución se incrementa.
Recomendación: Que estas salidas de recursos no tengan afectación presupuestal, y solo
se afecten cuando se rinda cuentas.

Problema 4 : Existen transacciones que no tienen efecto presupuestal, las cuales se

distinguen por códigos específicos por cada transacción; sin embargo,
estos códigos si bien se encuentran en el SIAF (aplicativo informático),
no están oficializados en ningún documento.
Motivo : Si bien existe un clasificador de gastos e ingresos presupuestal, no hay
uno que oficialice estos clasificadores “cero”.
Recomendación: Que se oficialice estos clasificadores “cero” para las transacciones que no
tienen efecto presupuestal, incluso por tipos de transacción.

Problema 5 : Devengados que se registran solo para obtener incentivos

(subnacionales) o para mostrar mayor ejecución de gastos (a fin de año)
y que luego son anulados, distorsionando la conciliación de la ejecución
presupuestal.
Motivo : El devengado es de fácil anulación en el sistema con posterioridad al
ejercicio fiscal, siendo tal vez la etapa de la ejecución más importante.
Recomendación: Que exista una firma electrónica del administrador para la anulación de
los devengados.

Problema 6 : Los pliegos presentan información sobre rendición de cuentas en físico,

cada trimestre, presentando gran cantidad de documentación a través de
mesa de partes, firmando cada documento. Esto genera gran cantidad de
documentación que ingresa a la Dirección General de Contabilidad
Pública.
Motivo : No existe firma electrónica.
Recomendación: Que existan firmas electrónicas para los Estados Financieros y Anexos, de
tal forma que no exista la necesidad de remitirlos físicamente.
Problema 7 : Actualmente, la Dirección General de Contabilidad Pública realiza la
Conciliación del Marco Presupuestal (PIM) y la Conciliación de la Ejecución
Presupuestal, tarea que corresponde a la Dirección General de
Presupuesto Público.
Motivo : La norma así lo ha establecido.
Recomendación: Que esta labor pase a la Dirección General de Presupuesto Público por ser
de su competencia, quien para asegurar la consistencia de los registros de
las notas de modificación presupuestal por parte de las oficinas de
presupuesto, éstas deben “precargarse” en el MEF; con ello se reducirá la
posibilidad que las entidades puedan equivocarse (Transferencias de
Partidas y Créditos Suplementarios), o efectuar modificaciones sin contar
con norma legal que autorice a efectuar tales modificaciones.

Problema 8 : No se cuenta con reportes que permitan mostrar un seguimiento de la

ejecución contractual.
Motivo : Los sistemas no han contemplado dicha información que es muy
relevante para el seguimiento de la ejecución de contratos.
Recomendación: Que se implemente a través del SIGA MEF un seguimiento contractual,
interoperando con la información del OSCE; para ello, el SIGA MEF debe
ser de uso obligatorio en las entidades del Estado.
Problema 9 : No existe información que permita efectuar un seguimiento a la ejecución
del PLAN ANUAL DE CONTRATACIONES PAC, para poder visualizar las
distintas etapas del procedimiento de selección, previas al otorgamiento
de la Buena Pro. Esta información es relevante por cuanto permite a la
Oficina de Logística efectuar seguimiento a la ejecución del PAC, y
estableciendo líneas de tiempo que permiten distinguir si determinados
procesos se ejecutarán en el presente ejercicio o en ejercicios posteriores.
Motivo : Los sistemas no cuentan con dicha información.
Recomendación: Que se implemente a través del SIGA MEF un seguimiento al Plan Anual
de Contrataciones en sus distintas etapas.

Problema 10 : El presupuesto no se encuentra articulado con los planes operativos,

planes estratégicos ni con los cuadros de necesidades.
Motivo : Los sistemas no están preparados para ello.
Recomendación: Que se implemente a través del SIGA MEF el enlace que permita dicha
articulación. El SIGA MEF tiene una versión PPR que permite dicho enlace.

Problema 11 : No existen conciliaciones de las cuentas de activos fijos (Propiedades,

Planta y Equipo).
Motivo : Las entidades públicas no cuentan con inventarios de muebles e
inmuebles (infraestructura), lo cual es sustento para la consistencia de la
información contable. Las entidades indican que es por falta de
presupuesto o personal insuficiente, o por falta de interés de las
autoridades que priorizan la ejecución de obras frente al mantenimiento
e inventario de las mismas.
Recomendación: Se necesita fortalecer el sistema SIGA módulo Patrimonio, asimismo
fortalecer las normas que obliguen a las entidades regularizar sus
inventarios y sanear física y legalmente sus inmuebles.
Problema 12 : Se cuenta con un pliego ficticio que registra operaciones y saldos de la
fuente de financiamiento Recursos Ordinarios que ningún pliego puede
registrar, por pertenecer a operaciones del Tesoro Público,
principalmente Fondos.
Motivo : El tesoro público, al no ser una unidad ejecutora, no puede efectuar
registros de ejecución de ingresos y gastos, por ello se crea un pliego
ficticio, el cual registra el marco y la ejecución presupuestal que en el 2017
ascendió a 17 mil millones de soles.
Recomendación: Estos registros sean asumidos por alguna entidad, ej. MEF para no crear
pliegos ficticios, cuya información recién se conoce a fin de año y no en
línea.