CASO PRÁCTICO ARTÍCULO 176 NUMERAL 1 RG

SIPAN S.A.C. con RUC 20875345631 perteneciente al régimen general, no ha presentado el PDT 621
correspondiente al periodo tributario de 06/2013, por ellos decide subsanar voluntariamente la
presentación y cancelar los tributos.

Información adicional
Fecha de vencimiento 7/16/2013
Fecha exigible 6/14/2013
Fecha de pago: 8/22/2013
Solución
Multa : 1 UIT
Gradualidad: Si subsana voluntariamente y realiza el pago de la multa tiene una rebaja de 90%

Calculo
MULTA (*) 3,700 X 100.0% = 3,700.00
GRADUALIDAD= 80% -2,960.00
MULTA CON GRADUALIDAD 740.00
DÍAS= 6/14/2013 al 8/22/2013 = 6 días
TIM ACUMULADO = 0.04 X 70 = 2.80
INTERESES DE LA MULTA 2.80% X 740 = 20.72
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
740.00 + 20.72 = 760.72
REDONDEO 761.00

CASO PRÁCTICO ARTÍCULO 176 NUMERAL 2 CUARTA CATEGORÍA

El Sr. Edgar Rojas, Contador de profesión, realiza servicios de forma independiente, por lo que se
inscribo a SUNAT el 12.01.2013. En el mes de 08/2013 sus ingresos por la emisión de recibos por
honorarios ha sido S/ 8,000.El 15.09.2013 es notificada por la SUNAT que presente su PDT 616
trabajadores independientes.

Información adicional
Fecha de vencimiento 9/11/2013
Fecha exigible 9/12/2013
Fecha de pago: 10/16/2013
Solución
Multa : 50% de la UIT
Gradualidad: Si subsana voluntariamente y realiza el pago de la multa tiene una rebaja de 70%

Calculo
Comparación
MULTA (*) 3,700 X 50.0% = 1,850.00
GRADUALIDAD= 70% -1,295.00
MULTA CON GRADUALIDAD 555.00
DÍAS= 9/12/2013 al 10/16/2013 = 35 días
TIM ACUMULADO = 0.04 X 35 = 1.40
INTERESES DE LA MULTA 1.40% X 555 = 7.77
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
555.00 + 7.77 = 562.77
 ASESOR CONTABLE OFICIAL

6/13/2008

69.00 1 70

34.00 1 35
 CASO PRÁCTICO ARTÍCULO 176 NUMERAL 2
La empresa PERU OFFSHORE S.A.A contribuyente al régimen general, ultimo digito del RUC 0 y debido
a transacciones realizas con el Principado Mónaco no ha presentado la Declaración Jurada de Precio de
Transferencia en los plazos establecidos según cronograma de SUNAT.La administración notifica notifica
al contribuyente.Ingresos netos 17 000,000

Información adicional
Fecha de vencimiento 11/13/2013
Fecha exigible 11/14/2013
Fecha de pago: 12/15/2013
Solución
Multa : 0.6% IN
Gradualidad: Si subsana inducida la presentación del PDT 3560 y realiza el pago de la multa tiene una
rebaja de 90%

Calculo
Comparación
MULTA (*) 17,000,000 X 0.6% = 102,000.00
GRADUALIDAD= 90% -91,800.00
MULTA CON GRADUALIDAD 10,200.00
DÍAS= 11/14/2013 al 12/15/2013 = 32 días
TIM ACUMULADO = 0.04 X 32 = 1.28
INTERESES DE LA MULTA 1.28% X 10,200 = 130.56
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
10,200.00 + 130.56 = 10,330.56

CASO PRÁCTICO ARTÍCULO 176 NUMERAL 3

La empresa ROYAL S.A.C. inicia sus operaciones el 08 de setiembre del 2012.pertenece al régimen
general en el periodo 04/2011 declara sus tributos de IGV_RENTA , en el formulario N° 119, omitiendo
anotar en el formulario la base imponible de IGV( ventas),colocando el monto de tributo y los demás
datos.

Información adicional
Fecha de vencimiento 5/15/2011
Fecha exigible 5/16/2011
Fecha de pago: 5/30/2011
Solución
Multa : 50% de la UIT
Gradualidad: Si subsana voluntariamente y realiza el pago de la multa tiene una rebaja de 90%

Calculo
Comparación
MULTA (*) 3,700 X 50% = 1,850.00
GRADUALIDAD= 90% -1,665.00
MULTA CON GRADUALIDAD 185.00
DÍAS= 5/16/2011 al 5/30/2011 = 15 días
TIM ACUMULADO = 0.04 X 15 = 0.60
INTERESES DE LA MULTA 0.60% X 185 = 1.11
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
185.00 + 1.11 = 186.11
 6/13/2008

31.00 1 32

14.00 1 15
 CASO PRÁCTICO ARTÍCULO 176 NUMERAL 4
SIPAN S.A.C. presento su DAOT correspondiente al ejercicio 2012,consignando por error la razón social
de 4 clientes en forma incorrecta , razón por la cual SUNAT le ha notificado 15.08.2013 a efecto que
subsane dicho error dentro del plazo de 3 días hábiles siguientes la notificación .
Determinar cuánto asciende la multa.

Información adicional
Fecha de vencimiento 2/15/2013
Fecha exigible 2/16/2013
Fecha de pago: 8/15/2013
Solución
Multa : 30% de la UIT
Gradualidad: Si subsana inducida la presentación del PDT 3500 y realiza el pago de la multa tiene una
rebaja de 80%

Calculo
Comparación
MULTA (*) 3,700 X 30% = 1,110.00
GRADUALIDAD= 80% -888.00
MULTA CON GRADUALIDAD 222.00
DÍAS= 2/16/2013 al 8/15/2013 = 181 días
TIM ACUMULADO = 0.04 X 181 = 7.24
INTERESES DE LA MULTA 7.24% X 222 = 16.07
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
222.00 + 16.07 = 238.07

CASO PRÁCTICO ARTÍCULO 176 NUMERAL 5

MOCHE E.I.R.L. con RUC 20875345671 perteneciente al régimen general, realiza la rectificatorias por
segunda vez del PDT RENTA ANUAL 2012. Determinar a cuánto asciende la multa.

Información adicional

Fecha de presentación 2/16/2013

Fecha de pago: 2/20/2013
Solución
Multa : 30% de la UIT
Gradualidad: No cuenta con un regimen de gradualidad tendra que pagar el integro de la multa

Calculo
MULTA (*) 3,700 X 30% = 1,110.00
DÍAS= 2/16/2013 al 2/20/2013 = 5 días
TIM ACUMULADO = 0.04 X 5 5 0.20
INTERESES DE LA MULTA 0.20% X 1,110 = 2.22
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
1,110.00 + 2.22 = 1,112.22
 6/13/2008

180.00 1 181

4.00 1 5
 CASO PRÁCTICO ARTÍCULO 176 NUMERAL 7
La empresa BOMBE S.A.A. principal contribuyente, presento su PDT 617 en una agencia bancaria
.Determinar la sanción

Información adicional

Fecha de presentación 4/27/2013

Fecha de pago: 5/16/2013
Solución
Multa : 30% de la UIT
Gradualidad: No cuenta con un regimen de gradualidad tendra que pagar el integro de la multa

Calculo
MULTA (*) 3,700 X 30% = 1,110.00
DÍAS= 4/27/2013 al 5/16/2013 = 20 días
TIM ACUMULADO = 0.04 X 20 5 0.80
INTERESES DE LA MULTA 0.80% X 1,110 = 8.88
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
1,110.00 + 8.88 = 1,118.88
 6/13/2008
19.00 1 20
 CASO PRÁCTICO ARTÍCULO 178 NUMERAL 1 Saldo a favor indebido
El contribuyente presento la rectficatoria del PDT 621 del período 06/2013 con los siguientes datos.

Fecha de vencimiento: 7/16/2013

Fecha exigible: 3/15/2013
Fecha de pago: 8/10/2013

DECLARACIÓN ORIGINAL DECLARACIÓN RECTIFICATORIA

Casilla
Concepto PDT Base imponible Impuesto Base imponible Impuesto

Ventas IGV 100 0.00 0.00 20,100.00 3,618.00

Compras IGV 107 0.00 0.00 22,500.00 4,050.00
Saldo a favor 140 0.00 -432.00
Saldo a favor indebido 432.00

Solución
Multa : 50% del tributo omitido
Gradualidad: Si subsana voluntariamente antes de una notificación y realiza el pago de la multa
tiene una rebaja de 95%

Calculo de la multa por IGV

MULTA (*) 600 X 50% = 300.00
GRADUALIDAD= 95% -285.00
MULTA CON GRADUALIDAD 15.00
DÍAS= 3/15/2013 al 8/10/2013 = 149 días
TIM ACUMULADO = 0.04 X 149 = 5.96
INTERESES DE LA MULTA 5.96% X 15 = 0.89
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
15.00 + 0.89 = 15.89
(*) Multa minima 5% de la UIT
 3700
148.00 1 149 185
 CASO PRÁCTICO ARTÍCULO 178 NUMERAL 1 Omisión por ingresos
El contribuyente presento la rectficatoria del PDT 621 del período 06/2013 con los siguientes datos

Fecha de vencimiento: 7/16/2013

Fecha exigible: 4/12/2013
Fecha de pago: 5/15/2013

DECLARACIÓN ORIGINAL DECLARACIÓN RECTIFICATORIA

Casilla
Concepto PDT Base imponible Impuesto Base imponible Impuesto

Ventas IGV 100 420,000.00 75,600.00 500,000.00 90,000.00

Compras IGV 107 280,000.00 50,400.00 280,000.00 50,400.00
I. resultante 140 25,200.00 39,600.00
Tributo omitido por IGV 14,400.00

Casilla DECLARACIÓN ORIGINAL DECLARACIÓN RECTIFICATORIA

Concepto PDT Base imponible Impuesto Base imponible Impuesto
Ingresos netos 301 0.00 0.00 20,100.00 301.50
Tributo omitido por RENTA 301.50

Solución
Multa : 50% del tributo omitido
Gradualidad: Si subsana voluntariamente antes de una notificación y realiza el pago de la multa
tiene una rebaja de 95%

Calculo de la multa por RENTA

MULTA (*) 302 X 50% = 150.75
MULTA MÍNIMA 3,700 5% = 185.00
GRADUALIDAD= 95% -175.75
MULTA CON GRADUALIDAD 9.25
DÍAS= 4/12/2013 al 5/15/2013 = 10 días
TIM ACUMULADO = 0.04 X 34 = 1.36
INTERESES DE LA MULTA 1.36% X 9 = 0.13
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
9.25 + 0.13 = 9.38
(*) Multa minima 5% de la UIT REDONDEO 9.00

Calculo de la multa por RENTA

MULTA (*) 302 X 50% = 150.75
GRADUALIDAD= 95% -143.21
MULTA CON GRADUALIDAD 7.54
DÍAS= 4/12/2013 al 5/15/2013 = 10 días
TIM ACUMULADO = 0.04 X 10 = 0.40
INTERESES DE LA MULTA 0.40% X 8 = 0.03
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
7.54 + 0.03 = 7.57
(*) Multa minima 5% de la UIT
 1.5

33.00 1 34

3700
5% 185
33.00 1 34
 CASO PRÁCTICO ARTÍCULO 178 NUMERAL 1 Saldo a favor indebido
El contribuyente presento la rectficatoria del PDT 621 del período 06/2013 con los siguientes datos.

Fecha de vencimiento: 7/16/2013

Fecha exigible: 3/15/2013
Fecha de pago: 8/10/2013

DECLARACIÓN ORIGINAL DECLARACIÓN RECTIFICATORIA

Casilla
Concepto PDT Base imponible Impuesto Base imponible Impuesto

Ventas IGV 100 420,000.00 75,600.00 420,000.00 75,600.00

Compras IGV 107 510,000.00 91,800.00 450,000.00 81,000.00
Saldo a favor 140 -16,200.00 -5,400.00
Saldo a favor indebido -10,800.00

Solución
Multa : 50% del tributo omitido
Gradualidad: Si subsana voluntariamente antes de una notificación y realiza el pago de la multa
tiene una rebaja de 95%

Calculo de la multa por IGV

MULTA (*) 600 X 50% = 300.00
GRADUALIDAD= 95% -285.00
MULTA CON GRADUALIDAD 15.00
DÍAS= 3/15/2013 al 8/10/2013 = 149 días
TIM ACUMULADO = 0.04 X 149 = 5.96
INTERESES DE LA MULTA 5.96% X 15 = 0.89
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
15.00 + 0.89 = 15.89
(*) Multa minima 5% de la UIT
 3700
148.00 1 149 185
 CASO PRÁCTICO ARTÍCULO 178 NUMERAL 1 Perdida tributaria que genera tributo
omitido
El contribuyente ARIES presento la rectficatoria RENTA ANUAL 2012 con los siguientes datos

Fecha de vencimiento: 3/22/2013

Fecha exigible: 3/23/2013
Fecha de pago: 3/30/2013
Pérdida Impuesto por pagar
Declaración tributaria
Declaración jurada original 50,000.00 0.00
Declaración jurada original 0.00 30,000.00

Solución
Multa : 15% de la ´pérdida indebidamente declarada
Gradualidad: Si subsana voluntariamente antes de una notificación y realiza el pago de la multa
tiene una rebaja de 95%

Calculo de la multa por IGV

MULTA (*) 50,000 X 15% = 7,500.00
GRADUALIDAD= 95% -7,125.00
MULTA CON GRADUALIDAD 375.00
DÍAS= 3/23/2013 al 3/30/2013 = 8 días
TIM ACUMULADO = 0.04 X 8 = 0.32
INTERESES DE LA MULTA 0.32% X 375 = 1.20
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
375.00 + 1.20 = 376.20
(*) Multa minima 5% de la UIT

Multa : 50% del tributo omitido

Gradualidad: Si subsana voluntariamente antes de una notificación y realiza el pago de la multa
tiene una rebaja de 95%

Calculo de la multa por IGV

MULTA (*) 30,000 X 50% = 15,000.00
GRADUALIDAD= 95% -14,250.00
MULTA CON GRADUALIDAD 750.00
DÍAS= 3/23/2013 al 3/30/2013 = 8 días
TIM ACUMULADO = 0.04 X 8 = 0.32
INTERESES DE LA MULTA 0.32% X 750 = 2.40
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
750.00 + 2.40 = 752.40
(*) Multa minima 5% de la UIT
7.00 1 8

7.00 1 8
 CASO PRÁCTICO ARTÍCULO 178 NUMERAL 2

La empresa LOS FRUTALES S.A.C es una empres que importo 3 maquinarias, exoneradas de
derechos arancelarios al amparo del beneficio establecido en el artículo 4° DE LA LEY 27608.
Sin embargo dichas maquinas nos e han destinado a la actividad principal relacionadas con el
procesamiento del productor sin no, que, en definitiva viene siendo usados por una empresa
vinculada dedicada a la comercialización de productos cerveceros.
Nos consulta si cometió una infracción

Fecha de vencimiento: 3/22/2013

Fecha exigible: 3/23/2013
Fecha de pago: 3/30/2013

Solución
Sanción: Comiso de bienes
La ley 27608 concede a los armadores pequeros de atún la importación de bienes
destinadas a sus actividades pesqueras, gozar de un beneficio tributario pero exige
que los bienes y equipos importados se destinen a la implementación o
funcionamiento de establecimientos industriales de atún.

CASO PRÁCTICO ARTÍCULO 178 NUMERAL 3

Un contribuyente en el régimen general, adquirió bienes en la amazonia para ser comercializados
en la zona: sin embargo uno de sus camiones , en el que transporta la mercadería , ha sido
detectada por SUNAT , fuera de la amazonia. El monto de la mercadería es de S/50,000.
Existe una manera de sustituir el comiso por la multa.

Información adicional
Fecha detención 5/16/2012
Fecha de pago: 5/20/2012
Solución
Multa : 15% del valor de los bienes
Gradualidad: Si es la primera ocasión que comete la infracción la gradualidad es de 5% de VB

Calculo
MULTA (*) 50,000 X 15% = 7,500.00
GRADUALIDAD= 50,000 5% 2,500.00
DÍAS= 5/16/2012 al 5/20/2012 = 5 días
TIM ACUMULADO = 0.04 X 5 = 0.20
INTERESES DE LA MULTA 0.20% X 2,500 = 5.00
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
2,500.00 + 5.00 = 2,505.00
 80000 80000
4000 4000
80000

8000
0.1

4.00 1 5
CASO PRÁCTICO ARTÍCULO 178 NUMERAL4

El contribuyente ARIES presento el PLAME 08/2013, pero en su declaración jurada original

omitio declarar y pagos los tributos de un trabajador
Información adicional
Fecha de vencimiento : 9/16/2013
Fecha exigible: 9/17/2013
Fecha de pago: 9/22/2013
DECLARACIÓN JURADA ORIGINAL
Neto a
Nombre y Apellidos Sueldos ONP 5TA ESSALUD
pagar
TRABAJADOR 1 5,000.00 650.00 551.00 3,799.00 450.00
TRABAJADOR 2 6,000.00 780.00 726.00 4,494.00 540.00
TRABAJADOR 3 10,000.00 1,300.00 1,426.00 7,274.00 900.00
Total 21,000.00 2,730.00 2,703.00 15,567.00 1,890.00

DECLARACIÓN JURADA RECTIFICATORIA

Neto a
Nombre y Apellidos Sueldos ONP 5TA ESSALUD
pagar
TRABAJADOR 1 5,000.00 650.00 551.00 3,799.00 450.00
TRABAJADOR 2 6,000.00 780.00 726.00 4,494.00 540.00
TRABAJADOR 3 10,000.00 1,300.00 1,426.00 7,274.00 900.00
TRABAJADOR 4 7,000.00 910.00 901.00 5,189.00 630.00
Total 28,000.00 3,640.00 3,604.00 20,756.00 2,520.00
Solución
1)Multa por declarar datos falsos
Multa : 50% del tributo omitido
Gradualidad: Si subsana voluntariamente antes de una notificación y realiza
el pago de la multa tiene una rebaja de 95%

ONP 5TA ESSALUD

Declaración original 2,730.00 2,703.00 1,890.00
Declaración rectificatoria 3,640.00 3,604.00 2,520.00
Tributo omitido 910.00 901.00 630.00
(a) (b) (c)
(a)
Calculo de la multa por ONP
MULTA (*) 910.00 X 50% = 455.00
GRADUALIDAD= 95% = -432.25
MULTA CON GRADUALIDAD 22.75
DÍAS= 9/17/2013 al 9/22/2013 = 6 días 5.00
TIM ACUMULADO = 0.04 X 6 = 0.24
INTERESES DE LA MULTA 0.24% X 22.75 = 0.05
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
22.75 + 0.05 = 22.80
(*)No puede ser menor a 5% de la UIT
(b)
Calculo de la multa por 5ta Cat.
MULTA (*) 901.00 X 50% = 450.50
GRADUALIDAD= 95% = -427.98
MULTA CON GRADUALIDAD 22.53
DÍAS= 9/17/2013 al 9/22/2013 = 6 días
TIM ACUMULADO = 0.04 X 6 = 0.24
INTERESES DE LA MULTA 0.24% X 22.53 = 0.05
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
22.53 + 0.05 = 22.58
(*)No puede ser menor a 5% de la UIT
(c)
Calculo de la multa por ESSALUD
MULTA (*) 630.00 X 50% = 315.00
GRADUALIDAD= 95% = -299.25
MULTA CON GRADUALIDAD 15.75
DÍAS= 9/17/2013 al 9/22/2013 = 6 días
TIM ACUMULADO = 0.04 X 6 = 0.24
INTERESES DE LA MULTA 0.24% X 15.75 = 0.04
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
15.75 + 0.04 = 15.79
(*)No puede ser menor a 5% de la UIT

1)Multa por no pagar dentro de plazo los tributos retenidos

Multa : 50% del tributo no pagado
Gradualidad: Si subsana voluntariamente antes de una notificación y realiza
el pago de la multa tiene una rebaja de 95%

ONP 5TA
Declaración original 2,730.00 2,703.00
Declaración rectificatoria 3,640.00 3,604.00
Tributo omitido 910.00 901.00
(a) (b)
(a)
Calculo de la multa por ONP
MULTA (*) 910.00 X 50% = 455.00
GRADUALIDAD= 95% = -432.25
MULTA CON GRADUALIDAD 22.75
DÍAS= 12/30/1899 al 12/30/1899 = 6 días
TIM ACUMULADO = 0.04 X 6 = 0.24
INTERESES DE LA MULTA 0.24% X 22.75 = 0.05
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
22.75 + 0.05 = 22.80
(*)No puede ser menor a 5% de la UIT
(b)
Calculo de la multa por 5ta Cat.
MULTA (*) 901.00 X 50% = 450.50
GRADUALIDAD= 95% = -427.98
MULTA CON GRADUALIDAD 22.53
DÍAS= 12/30/1899 al 12/30/1899 = 6 días
TIM ACUMULADO = 0.04 X 6 = 0.24
INTERESES DE LA MULTA 0.24% X 22.53 = 0.05
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
22.53 + 0.05 = 22.58
(*)No puede ser menor a 5% de la UIT
1 6
 CASO PRÁCTICO ARTÍCULO 178 NUMERAL 5
Las CEDROS S.A.C perteneciente al régimen general realizo un operación con un no domiciliado , por
ellos ha tenido que pagar el IGV por la utilización de servicios de no domiciliados provenientes de
servicios de importación que brinda la empresa.
En ese sentido la empresa ha procedido a efectuar la declaración y pago del IGV a través del PDT IGV
RENTA MENSUAL incorporado el importe del servicio. Al respecto nos solicita que le indiquemos si se
ha incurrido en alguna infracción o no y cuál sería el monto

Información adicional

Fecha de presentación 2/16/2013

Fecha de pago: 2/20/2013
Solución
Multa : 30% de la UIT
Gradualidad: Si subsana de forma voluntaria y realiza el pago de la multa tiene una rebaja de 95%

Calculo
Comparación
MULTA (*) 3,700 X 30% = 1,110.00
GRADUALIDAD= 95% -1,054.50
MULTA CON GRADUALIDAD 55.50
DÍAS= 2/16/2013 al 2/20/2013 = 5 días
TIM ACUMULADO = 0.04 X 5 = 0.20
INTERESES DE LA MULTA 0.20% X 56 = 0.11
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
55.50 + 0.11 = 55.61

CASO PRÁCTICO ARTÍCULO 178 NUMERAL 6

Las GRIFOS E.I.R.L perteneciente al régimen general, no ha cumplido con entregar a SUNAT los montos
retenidos de un proveedor sobre el particular comenta si ha cometido en alguna infracción.El monto no
retenido es S/ 8,000

Información adicional

Fecha aplicable 2/16/2013

Fecha de pago: 2/20/2013
Solución
Multa : 50% del monto no entregado
Gradualidad: No cuenta con un regimen de gradualidad tendra que pagar el integro de la multa

Calculo
MULTA (*) 8,000 X 50% = 4,000.00
DÍAS= 2/16/2013 al 2/20/2013 = 5 días
TIM ACUMULADO = 0.04 X 5 5 0.20
INTERESES DE LA MULTA 0.20% X 4,000 = 8.00
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
4,000.00 + 8.00 = 4,008.00
 6/13/2008

4.00 1 5

4.00 1 5