Sistema Aduanero Mexicano

En México nos regimos bajo el derecho positivo, lo cual implica que

toda nuestra legislación debe expresarse de manera escrita, resultando
entonces que el sistema aduanero mexicano se conforma de varias leyes,
acuerdos, reglamentos, reglas y decretos que rigen todos los actos y
personas involucradas antes, durante y después del despacho de
mercancías.
A continuación se presenta una descripción de lo que se encuentra en
cada una de las disposiciones legales que conforman al sistema aduanero
mexicano:

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos: Conformada por una

parte dogmática (garantías individuales) y una orgánica (organización del
Estado), la Constitución es el máximo cuerpo normativo de nuestro sistema
jurídico.

Tratados y Acuerdos Internacionales: De conformidad con el artículo 133

constitucional, todos los tratados que estén de acuerdo con la misma
(constitución)i, celebrados y que se celebren por el Presidente de la
República, con aprobación del Senado, serán la Ley Suprema de toda la
Unión. México cuenta hasta el día de hoy con 12 tratados de libre comercio
con 46 países.
Cada tratado considera procedimientos y productos diferentes, sin
embargo, prácticamente todos abarcan los siguientes temas:
1. Comercio de bienes y desgravación arancelaria
2. Barreras técnicas al comercio
3. Compras al sector público
4. Inversión
5. Propiedad intelectual
6. Solución de controversias

Ley Aduanera y su reglamento: Regula la entrada al territorio nacional y la

salida del mismo de mercancías y de los medios en que se transportan o
conducen, el despacho aduanero y los hechos o actos que deriven de éste
o de dicha entrada o salida de mercancías.

Código Fiscal de la Federación y su reglamento: Aplicado de manera

supletoria a la Ley Aduanera, establece los lineamientos necesarios para la
tributación en México. Señala las maneras en las que el Estado obtendrá
ingresos y las facultades que tienen las autoridades fiscales.
Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación: Cuenta
con dos artículos, los cuales consisten en la Tarifa de los Impuestos Generales
de Importación y de Exportación, así como en las Reglas generales y
complementarias para clasificar arancelariamente un producto.

Ley del Impuesto al Valor Agregado y su reglamento: Establecen las

actividades se encuentran sujetas al pago de este impuesto, siendo el
artículo 1, fracción IV de la Ley en donde se menciona la importación de
bienes y servicios, mientras que en el artículo 25 se enlistan los supuestos
exentos del impuesto en cuestión en las importaciones. Es importante
mencionar que a diferencia de otros impuestos, la base gravable del IVA se
conforma (de acuerdo al artículo 27) del valor en aduana de la mercancía
más todas las contribuciones a las que se sujeta la operación.

Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y su reglamento: Esta

ley regula el pago del IEPS a la enajenación e importación de productos, así
como a la prestación de servicios, todos listados en el artículo 2. Dentro de
este mismo artículo se encuentran las tasas aplicables, éstas pueden ser
expresadas en manera porcentual, específica y mixta. Las importaciones
exceptuadas del impuesto se establecen en el artículo 13

Ley del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos: Establece que quienes

enajenen o importen automóviles nuevos deberán pagar las tasas señaladas
en el artículo 3, las cuales varían de conformidad con el valor del auto,
dichas tasas se encuentran expresadas tanto de manera específica como
porcentual.

Ley Federal de Derechos: Cuando se tenga uso o aprovechamiento de los

bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que
presta el Estado en sus funciones de derecho público, se deberán pagar las
cuotas establecidas en esta Ley. En el caso muy particular de operaciones
de comercio exterior, el pago de derechos que se tiene en primera instancia
es el Derecho de Trámite Aduanero, cuyas tasas aplicables se encuentran en
el artículo 49, no obstante, encontramos en el artículo 40 las cuotas a pagar
por autorizaciones aduaneras.

Ley del Impuesto Sobre la Renta: Esta ley establece cómo se gravarán las
utilidades de las personas físicas y morales, que obtengan a partir de:
enajenación bienes, servicios subordinados, intereses, premios, dividendos y
ganancias repartidas, actividades profesionales y arrendamiento.
Ley de Comercio Exterior: Tiene por objeto regular y promover el comercio
exterior, incrementar la competitividad de la economía nacional, propiciar el
uso eficiente de los recursos productivos del país, integrar adecuadamente
la economía mexicana con la internacional, defender la planta productiva
de prácticas desleales del comercio internacional y contribuir a la elevación
del bienestar de la población.

Ley Federal sobre Metrología y Normalización: Esta Ley tiene por objeto
fomentar la normalización, certificación, acreditamiento y verificación a
través de la eficiencia en la elaboración y observancia de normas oficiales
mexicanas y normas mexicanas.

Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con

Recursos de Procedencia Ilícita: Tiene como objetivo proteger el sistema
financiero y la economía nacional, estableciendo medidas y procedimientos
para prevenir y detectar actos u operaciones que involucren recursos de
procedencia ilícita.

Ley Federal de Zonas Económicas Especiales: Tiene por objeto, regular la

planeación, el establecimiento y la operación de Zonas Económicas
Especiales para impulsar el crecimiento económico sostenible que, entre
otros fines, reduzca la pobreza, permita la provisión de servicios básicos y
expanda las oportunidades para vidas saludables y productivas, en las
regiones del país que tengan mayores rezagos en desarrollo social, a través
del fomento de la inversión, la productividad, la competitividad, el empleo y
una mejor distribución del ingreso entre la población.

Ley Federal de los Derechos del Contribuyente: Regula los derechos y

garantías básicos de los contribuyentes en sus relaciones con las autoridades
fiscales, dentro de los cuales se encuentran: ser informado, al inicio de las
facultades de comprobación de las autoridades fiscales y formular alegatos,
presentar y ofrecer como pruebas documentos conforme a las disposiciones
fiscales.

Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo: Rige los juicios que

se promuevan ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

Ley de amparo: Delimita cómo se resolverá toda controversia que se suscite

por actos u omisiones de autoridad que violen los derechos humanos
reconocidos y las garantías otorgadas para su protección por la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, así como por los tratados
internacionales de los que el Estado Mexicano sea parte.
Ley sobre la celebración de tratados: Regula la celebración de tratados y
acuerdos interinstitucionales en el ámbito internacional. Los tratados sólo
podrán ser celebrados entre el Gobierno de los EUM y uno o varios sujetos de
derecho internacional público.

Ley de navegación y comercio marítimo: Tiene por objeto regular las vías
generales de comunicación por agua, la navegación, su protección y los
servicios que en ellas se prestan, la marina mercante mexicana, así como los
actos, hechos y bienes relacionados con el comercio marítimo.
Ley de puertos. Tiene por objeto regular los puertos, terminales, marinas e
instalaciones portuarias, su construcción, uso, aprovechamiento, explotación,
operación, protección y formas de administración, así como la prestación de
los servicios portuarios.

Ley Orgánica de la Administración Pública Federal: Establece las bases de

organización de la Administración Pública Federal, centralizada y
paraestatal, así como las actividades que le corresponden a cada
dependencia.

Ley del Servicio de Administración Tributaria y su Reglamento Interior:

Establece la normatividad interna, procedimientos y facultades de este
órgano desconcentrado de la SHCP.

Reglas Generales de Comercio Exterior: Establecen procedimientos que

complementan las disposiciones de la Ley Aduanera y su reglamento, sin
poder crear obligaciones para el contribuyente.

Resolución Miscelánea Fiscal: Agrupa aquellas disposiciones de carácter

general aplicables a impuestos y derechos federales, excepto a los
relacionados con el comercio exterior.

Reglas Generales y Criterios de Carácter General de Comercio Exterior:

Conjunta lineamientos para los procedimientos derivados de la Ley de
Comercio Exterior.

Reglas generales para la aplicación de las disposiciones en materia

aduanera de los TLC's: Aseguran la debida aplicación de las disposiciones
contenidas en los TLC's.
Decreto IMMEX: Promueve el establecimiento, regulación y operación de
empresas que se dediquen a realizar actividades de maquila de exportación
y servicios.

Decreto PROSEC: Establece condiciones competitivas de abasto de insumos

y maquinaria para industria productiva nacional a través de tasas
preferenciales a la importación.

Decreto Drawback: Establece el mecanismo para la devolución del impuesto

general de importación de mercancías o insumos incorporados a
mercancías de exportación.

Acuerdos de Regulaciones y Restricciones No Arancelarias: Son lineamientos

que exigen el cumplimiento de ciertas medidas para la protección de la
población, economía, salud humana, animal o vegetal y seguridad
nacional.

Otras regulaciones informativas: No son consideradas propiamente fuentes

de Derecho, sin embargo comunican aclaraciones para ser consideradas
operativamente:
• Criterios: Interpretaciones que emite la autoridad para asegurar el
cumplimiento de la Ley.
• Circulares: Aclaran o informan disposiciones legales o reglamentarias.
• Boletín: Transmite actualizaciones con el objeto de mantener
informado a sus contribuyentes.
• Manual de Operación Aduanera: Normatividad administrativa que
apoya la operatividad de las aduanas.
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